EXAME DE ORDEM 2012.

1
Coordenao Pedaggica OAB

CURSO EXTENSIVO SEMANAL OAB 2012.2

Disciplina

DIREITO TRIBUTRIO

Aula

01

EMENTA DA AULA
1. Competncia Tributria
2. Competncia Privativa
3. Competncia Comum
4. Competncia Residual
5. Competncia Extraordinria
6. Competncia Exclusiva
7. Princpios Constitucionais

GUIA DE ESTUDO
1. Competncia Tributria
Visa a instituio do tributo.

Caractersticas

Indelegabilidade;
Irrenunciabilidade;
Incaducabilidade;
Inalterabilidade (art.110, CTN);
Facultativa
Privativa

Dica: No confundir renuncia de competncia com renuncia de receita tributria.

Espcies
Facultativa da instituio do tributo - Exemplo: IGF.
Lei: Instituir tributo dever Lei 101/2000
Posicionamento do STF: Faculdade
Iseno, remisso, anistia ou demais incentivos fiscais Art.150 6 da CF Devero ser
institudos por lei.
2. Competncia Privativa
Instituio dos impostos determinados nos artigos 153,155 e 156 da CF.
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Impostos federais (art.153)

Imposto sobre a importao
S incide com a entrada da mercadoria ou do bem no territrio nacional de maneira definitiva.
Imposto sobre importao
Incide com a sada definitiva do produto nacional ou nacionalizado do territrio nacional. Exemplo:
Consignao.
Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza
Deve-se gerar um acrscimo patrimonial, tanto para pessoa fsica quanto jurdica. No importa se o
acrscimo adveio de maneira licita ou ilcita. Ser regido pelos critrios da: Progressividade;
Generalidade; Universalidade.
Verbas Rescisrias No geram a incidncia de imposto de renda. Indenizao no acrscimo, mas
sim recomposio de uma perda, seja ela material ou formal.
Imposto sobre produtos industrializados
De acordo com o CTN e CF, o IPI deve observar o critrio da seletividade vinculada essencialidade.
Seletividade: As alquotas podem ser diferenciadas;
Essencialidade: Podem ser diferenciadas em razo da essencialidade do produto. Quanto mais
essencial, menor a alquota. Quanto mais suprfluo, maior a alquota.
Imposto sobre operaes financeiras
Operao financeira Decorrentes de crdito, cmbio, seguros, ttulos, valores mobilirios e ouro
(como ativo financeiro ou instrumento da poltica cambial).
Imposto Territorial Rural
Zona rural: A anlise ser feita mediante excluso, ou seja, o que no for considerada urbana ser
considerado rural. A definio de zona urbana depende de uma lei municipal, bem como o
atendimento dos pressupostos inseridos pelo artigo 32, 1 do CTN, consistente no melhoramento
de caladas, rede de gua e esgoto e iluminao por rede eltrica.
Imposto sobre grandes fortunas
Ainda no regulamentado, devendo ser criado atravs de lei complementar.

Impostos Estaduais (art.155 da CF)

Imposto sobre transmisso causa mortis ou doaes de qualquer natureza.
Em se tratando de transmisso causa mortis cujo o objeto seja bem imvel, ser considerada a
competncia a do local do imvel. No caso de bens mveis, ser competente o foro onde se processa
o inventrio ou arrolamento.
Em se tratando de doao, a competncia ser fixada pelo local de domicilio do doador.
Em se tratando de bens imveis e mveis no exterior ou doador domiciliado no exterior, caber a lei
complementar (em mbito nacional) definir qual o Estado dever arrecadar.
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Imposto sobre circulao de mercadorias e servios

Incidir sobre dois servios:
De transporte Interestadual ou intermunicipal. Se inframunicipal incidir ISS;
De comunicao.
Smula vinculante 32 do STF No incide ICMS sobre venda ou comercializao de bens salvados
de sinistro.
Imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA)
Art. 155, 6 da CLT IPVA no incide sobre aeronaves e embarcaes.

Impostos Municipais (art. 156 da CF)

Imposto sobre a propriedade territorial urbana

Imposto sobre a transmisso de bens inter vivos e onerosa

Para que incida este imposto deve haver a transmisso inter-vivos e onerosa. Se gratuita,
doao, incidindo ITCMD. Se causa mortis, incidir ITCMD.
Imposto sobre servios de qualquer natureza
Incidira sobre servios de qualquer natureza definidos em lei complementar.
Sobre o servio que incide ICMS no incide ISS, sob pena de bitributao.
Smula Vinculante No incide ISS sobre operaes de locao de bens mveis.
3. Competncia Comum
Todos os entes podem criar os mesmos tributos. Hipteses:
- Taxas (art.77 do CTN);
- Contribuies de Melhoria (Art.71 do CTN).
4. Competncia Residual
Competncia reservada a Unio.
A Unio poder criar outros impostos no previstos na CF, assim como outras contribuies sociais
no previstas, desde que observados os requisitos inseridos no artigo 154, I da CF:
- Os tributos devem ser criados por lei complementar;
- No podem ser cumulativos;
- Fato gerador e base de clculo diferentes dos j previstos na CF.
5. Competncia Extraordinria
Competncia reservada a Unio.
- Emprstimos compulsrios (art.148 da CF) S poder ser criado por meio de lei complementar;
- Imposto extraordinrio de guerra (art.154, II da CF) No depende de lei complementar, podendo
ser institudo por lei ordinria ou medida provisria.

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6. Competncia Exclusiva (art.149 da CF)

Contribuies Especiais so exclusivas da Unio.
Contribuio sobre a interveno no meio econmico;
Contribuio de interesse das categorias sociais e econmicas;
Observao: A anuidade da OAB no tem natureza tributria (art.195 da CF).
Contribuies Sociais/ de seguridade social (art.195 da CF), incidindo sobre empregador,
empregado, receita de prognsticos (art.195, III) e importador de bens ou servios.
7. Limitaes ao poder de tributar impostas pela CF
Trata-se do segundo passo ao poder de tributar.
Manifesta-se de duas formas: Imunidade ou Iseno. A primeira se trata de uma vedao
constitucional inserida pelo legislador com vistas a limitao do poder de tributar. No segundo caso,
a limitao inserida atravs de lei.
8. Princpios constitucionais

Principio da Legalidade (art. 150, I da CF e art. 97 do CTN)
Todo tributo somente poder ser institudo ou majorado por lei ordinria. A lei complementar pode
ser utilizada instituio ou para majorao de tributo desde que exista expressa previso
constitucional.
Tributos criados por lei complementar: IGF, Emprstimo compulsrio (art.148) e tributos residuais
(art.154, I da CF e 195, pargrafo 4 da CF).
Todos os casos de suspenso, extino ou excluso do crdito tributrio devem ser criados por lei
ordinria.

Imposio de penalidades: Toda imposio de multa depende de lei ordinria.

Atualizao monetria: Art. 97, pargrafo segundo do CTN: A atualizao monetria da base
de clculo no se equipara a majorao de tributo.
Para atualizar monetariamente a base de clculo de um tributo no se faz necessrio o uso
da lei, j que a atualizao monetria consiste na mera recomposio da perda do poder
aquisitivo da moeda em decorrncia de inflao.
Majorao disfarada a atualizao monetria acima dos ndices da inflao
Smula 160, STJ Vedao a prtica.

Excees ao principio da legalidade

Utilizao do decreto executivo em dois momentos:
Alterao das alquotas de II, IE, IPI e IOF (art. 1531 da CF).
Reduo e restabelecimento das alquotas da CIDE combustveis (art. 174 4, I, b da CF).

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