Introduo
Prezado Aluno,
com muita satisfao que iniciamos mais uma turma do curso de Auditoria
Teoria e Exerccios para o concurso de Auditor-Fiscal da Receita Federal do
Brasil.
Mas antes de falarmos sobre o curso que propomos, pedimos licena para falar
um pouco sobre ns:
Meu nome Davi Barreto, sou cearense, engenheiro eletrnico graduado no
Instituto Tecnolgico de Aeronutica (ITA) e mestre em Regulao pela
Universidade de Braslia (UnB). Atualmente, sou Auditor Federal de Controle
Externo do Tribunal de Contas da Unio (TCU), tendo obtido o 1 lugar no
concurso de 2007, e professor de auditoria em cursos presenciais,
telepresenciais e on-line.
Meu nome Fernando Graeff, sou Gacho de Caxias do Sul. Sou formado em
Administrao de Empresas e, antes de entrar no servio pblico, trabalhei
mais de 15 anos na iniciativa privada. Sou ex-Auditor Fiscal da Receita Federal
do Brasil, trabalhei nas Unidades Centrais deste rgo. Atualmente, exero o
cargo de Auditor Federal de Controle Externo do Tribunal de Contas da Unio.
No servio pblico, exerci ainda os cargos de Analista de Finanas e Controle
da Secretaria do Tesouro Nacional - rea contbil em Braslia e de Analista
de Oramento do Ministrio Pblico Federal em So Paulo.
Alm disso, somos autores dos livros Auditoria - Teoria e Exerccios
Comentados e Auditoria ESAF Srie Questes Comentadas, ambos
publicado pela Editora Mtodo.
Feitas as apresentaes, vamos falar um pouco sobre nosso curso.
Voc deve saber que, em um concurso to concorrido como este, cada questo
decisiva. No se pode desprezar nenhuma das disciplinas cobradas, todas
so importantes em maior ou menor grau.
Davi Barreto e Fernando Graeff www.pontodosconcursos.com.br
Data
Tpicos abordados
Aula 00
Aula 01
23.10.13
30.10.13
Planejamento da Auditoria.
Materialidade e Relevncia no planejamento e na
execuo dos trabalhos de auditoria
Identificao e Avaliao dos Riscos de Distoro
Relevante. *
Aula 03
06.11.13
Aula 04
13.11.13
Documentao de Auditoria.
Amostragem.
20.11.13
Aula 06
27.11.13
Eventos subsequentes.
Auditoria de estimativas Contbeis.
Continuidade Operacional. *
Contingncias. *
Representaes Formais. *
Partes relacionadas. *
Aula 07
04.12.13
Aula 08
11.12.13
Aula 09
18.12.13
Aula 02
Aula 05
Vamos comear nosso curso do incio, olhando para o passado para entender
como surgiu a auditoria independente e qual o seu objetivo...
A auditoria independente surgiu para atender uma necessidade decorrente da
evoluo do sistema capitalista. No incio, as empresas eram fechadas e
familiares, posteriormente, a evoluo da economia trouxe, para algumas
empresas, a necessidade de captar dinheiro de terceiros.
Ou seja, para crescer necessrio dinheiro e, em muitas ocasies, esse
recurso tem que vir de investidores externos empresa (bancos, credores,
acionistas etc.)
Bom, agora se coloque na posio desses investidores. Com certeza, voc vai
querer saber onde est colocando seu dinheiro vai se perguntar se o
investimento seguro, se a empresa saudvel, quais so seus ativos e
passivos...
Em resumo, esses investidores precisavam conhecer a posio patrimonial e
financeira das empresas em que iriam investir. Essa necessidade de
informao era essencial para que pudessem avaliar a segurana, a liquidez e
a rentabilidade de seu futuro investimento.
As empresas passaram, ento, a publicar suas demonstraes contbeis
(balano patrimonial, demonstrativo de fluxo de caixa1 etc.), como forma de
prover informaes sobre a sua situao econmico-financeira para o mundo
exterior.
Fique atento: Voc deve saber que a Lei n 11.638/07 instituiu vrias
modificaes nos padres de contabilidade at ento vigente no Brasil.
Porm, ficou mantida na norma a expresso demonstraes
financeiras ao invs de demonstraes contbeis, que a
nomenclatura correta, por ser mais abrangente do que a adotada na
legislao. Assim, voc pode encontrar na prova tanto uma como outra
expresso, indistintamente.
Entretanto, ainda havia um problema: como garantir a completude, correo e
idoneidade dessas informaes?
A Lei n 11.638/07 substituiu a demonstrao das origens e aplicaes de recursos pela demonstrao dos fluxos de
caixa, em funo da facilidade de melhor entendimento da posio financeira da empresa.
As empresas de grande porte so aquelas que tenham, no exerccio anterior, ativo total superior a R$240 milhes ou
receita bruta anual superior a R$300 milhes.
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Conselho Nacional de Seguros Privados
Descrio
Normas Tcnicas de Auditoria
Independente
Normas Profissionais de Auditoria
Independente
Normas Tcnicas de Auditoria
Independente
Normas Profissionais de Auditoria
Independente
Normas de Percia Contbil
Exemplos
NBC TA 300, NBC TA 500,
NBC TA 700
NBC PA 01, NBC PA 290
NBC TI 01
NBC PI 01
NBC TP 01
Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
(Resoluo CFC n 1.203/09)
uma
expresso
equivalente
de
10
(b)
Veja que, quando no for possvel obter essa segurana razovel e a opinio
no relatrio do auditor (mesmo que ressalvada) for insuficiente, as normas
requerem que o auditor se abstenha de emitir sua opinio ou renuncie ao
trabalho (neste ltimo caso, quando possvel de acordo com a legislao).
Falaremos mais sobre absteno de opinio, ressalvas e relatrio na aula 05.
Por enquanto, basta-nos saber que o auditor pode se recusar a realizar a
auditoria ou, caso a realize, pode decidir no emitir uma opinio sobre as
demonstraes contbeis, quando no obtiver essa segurana razovel de
que no h distores relevantes.
Agora que j falamos sobre os objetivos da auditoria, resta-nos identificar tudo
aquilo que no objetivo do auditor:
(a)
As normas de auditoria no impem responsabilidades administrao ou aos responsveis pela governana isso
definido pelas leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades. Contudo, a auditoria conduzida com base
na premissa de que a administrao e, quando apropriado, os responsveis pela governana, tm conhecimento de certas
responsabilidades que so fundamentais para a conduo dos trabalhos.
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So as pessoas com responsabilidade de supervisionar a direo estratgica da entidade e, consequentemente, de
supervisionar as atividades da Administrao (isso inclui a superviso geral do relatrio financeiro).
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(c)
(d)
(e)
Tudo tranquilo at aqui? J est claro o que auditoria independente, para que
serve, e o que (e o que no ) objetivo do auditor?
Pois bem... Vamos em frente!
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14
Auditor Externo ou
Independente
Relao com a
empresa
empregado da empresa
no possui vnculo
empregatcio
Grau de
independncia
menor
maior
auxiliar a administrao
contbil e operacional
contbil
interno
interno e externo
(principalmente o ltimo)
contnua
pontual
maior
menor
Finalidade
Tipos de
auditoria
Pblico alvo
Durao
Volume de testes
Onde realizada
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Questes comentadas
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Gabarito: C
12. (Cesgranrio/Profissional Jnior-Cincias Contbeis-Petrobrs
Distrib./2008) De acordo com a Lei no 6.404/76 e a Lei no 11.638/07, esto
obrigadas auditagem por auditores independentes, registrados na Comisso
de Valores Mobilirios (CVM), as sociedades annimas
(A) e as demais sociedades.
(B) de capital aberto, somente.
(C) de capital aberto e de capital fechado, somente.
(D) de capital aberto e as sociedades de grande porte.
(E) de capital aberto, de capital fechado e as sociedades de grande porte.
Resoluo:
A Lei 6.404/76 (lei das sociedades annimas por aes) estabelece que as
companhias abertas devem ser auditadas por auditores independentes
registrados na CVM.
J, a Lei 11.638/07, que alterou a lei das S.A., estabelece que as empresas de
grande porte, ainda que no constitudas sob a forma de sociedade por aes,
devem ser auditadas por auditores independentes registrados na CVM.
Gabarito: D
13. (ESAF/Fiscal de Rendas ISS RJ/2010) A respeito dos objetivos da
auditoria interna e da auditoria independente, correto afirmar que:
(A) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente a
emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis.
(B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os
lanamentos e demonstraes contbeis.
(C) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos da
avaliao sempre a contabilidade.
(D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade,
enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das
demonstraes contbeis.
(E) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as falhas
e deficincias dos processos administrativos e os da auditoria externa emitir
parecer sobre a execuo contbil e financeira da entidade.
Resoluo:
27
28
correta
quanto
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Lista de Questes
30
31
32
33
correta
quanto
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05
06
07
08
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Bibliografia
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