Anda di halaman 1dari 11

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

BUDGET KAS
Kompetensi dasar
Memahami dan dapat menyusun budget kas
Indikator
1.

Menjelaskan pengertian budget kas da faktor yang mempengaruhi aliran


kas

2.

Menjelaskan tujuan dan pengendalian kas

3.

Menyusun budget kas

A. Pengertian Budget Kas


perencanaan posisi kas untuk jangka waktu tertentu, yang terdiri dari perencanaan
penerimaan kas dan pengeluaran kas
B. Faktor yang Mempengaruhi Waktu Aliran Kas:
1. Aktivitas perkreditan dan pengunpulan piutang
2. Pembayaran melalui wesel berjangka
3. Pelunasan pada hari terakhir periode potongan
4. Kebijaksanaan potongan penjualan
C. Tujuan Perencanaan dan Pengendalian Uang Kas:

1. Menentukan posisi kas


2. Memperkirakan kemungkinan terjadi defisit atau surplus
3. Mempersiapkan keputusan pembelanjaan berjangka pendek dan panjang
4. Menggunakannya sebagai dasar kebijakan pemberian kredit
5. Menggunakannya sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan
6. Dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas yang sebenarnya
D. Penerimaan Kas
1. Bersifat kontinyu
Hasil penjualan produk secara tunai
hasil pelunasan piutang
2. Bersifat tidak kontinyu
penyertaan pemilik perusahaan

135

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

penjualan saham
penerimaan kridit
penjualan aktiva yang tidak terpakai lagi
E. Pengeluaran Kas
1. Bersifat kontinyu
pembelian bahan baku
pembayaran upah/ gaji
Pembayaran biaya pabrik tidak langsung
Biaya administrasi dan penjualan
2. Bersifat tidak kontinyu
pembayaran bunga
pembayaran deviden
pembayaran pajak
pembayaran angsuran hutang
pembelian kembali saham perusahaan
pembelian aktiva tetap
F. Tujuan Penyusunan Anggaran Kas:
1.

Untuk mengendalikan posisi kas

2.

Menunjukkan posisi kas, surplus dan defisit saldo kas akhirnya

3.

Menunjukkan berapa besar pinjaman yang dibutuhkan atau berapa


besar dana yang menganggur yang dapat diinvestasikan

4.

Sebagai dasar dalam memberikan syarat pemberian kredit

5.

Mengkoordinir kas dengan:


total modal kerja
penjualan
investasi
hutang

Safety cash balance adalah jumlah minimal kas yang harus dipertahankan
perusahaan agar dapat memenuhi kewajiaban finansiilnya setiap saat
G. Faktor yang Mempengaruhi Besar Kecilnya Safety Cash Balance:
1. Perbandingan antara aliran kas masuk dan aliran kas keluar

136

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

2. Penyimpangan aliran kas yang diperkirakan


3. Adanya hubungan baik dengan bank
H. Tahap Penyusunan Anggaran Kas:
1. Menysun perkiraan penerimaan dan pengeluaran berdasarkan rencana operasi
perusahaan
2. Memperkirakan kebutuhan dana untuk menutup defisit

dan memperkirakan

waktu pembayaran hutang dan bunga nya


3. Menyusun kembali anggaran kas final,
I. Faktor yang mempengaruhi penerimaan kas:

Budget penjualan

Keadaan persaingan pasar

Posisi perusahaan dalam persaingan

Syarat pembayaran

Kebijakan perusahaan dalam penagihan piutang

Budget perubhan aktiva tetap

Rencana-rencana perusahaan tentang penerimaan kas dari sumber lain

J. Faktor yang mempengaruhi pengeluaran kas :

Budget pembelian bahan mentah

Keadaan persaingan suplier bahan mentah dipasar

Posisi perusahaan terhadap suplier bahan mentah

Syarat pembayaranbudget biaya operasional

Budget perusahaan aktiva tetap

Rencana-rencana perusahaan tentang pengeluaran

Contoh 1
Data perkiraan keuangan untuk bulan Januari - April tahun 2007 yang berhasil
disusun bagian keuangan:
a. Saldo kas awal Januari tahun 2007 adalah Rp 10 juta
Saldo kas minimal

Rp 5 juta

b. Penerimaan dan pengeluaran bulanan


Bulan

Penerimaan (juta)
Penj. tunai Penj kredit
Lain- lain

137

Pengeluaran
Biaya oprerasi Lain-lain

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

Januari
40
30
Februari
40
20
Maret
60
50
April
80
50
c. Bila diperlukan tersedia pinjaman dari bank

30
90
30
100
10
80
10
110
dengan tingkat bunga 24%

5
15
20
10
per

tahun atau 2% per bulan.


BUDGET KAS
Keterangan
Transaksi usaha
Penerimaan
Penjualan tunai
Penjualan kredit
Lain-lain
Jumlah penerimaan

Januari

Februari

Maret

April

40
30
30
100

40
20
30
90

60
50
10
120

80
50
10
140

Pengeluaran
Biaya operasional
Lain-lain
Jumlah pengeluaran
Surplus(defisit)
Saldo akhir
10

90
5
95
5
15

100
15
115
(25)
(10)

80
20
100
20
10

110
10
120
20
30

Transaksi finansial
Saldo awal bulan
Terima (bayar) kredit
Alat liquid yg tersedia
Surplus (defisit)
Bayar bunga
Saldo akhir bulan
Hutang kumulatif

10
10
5
15
-

15
15,3
30,3
(25)
(0,3)
5
15,3

5
5
20
(0,3)
24,7
15,3

24,7
(15,3)
9,4
20
29,4
-

Perhitungan besarnya pinjaman:


P = Defisit + So kas min + (% bunga x P) so awal bulan
P= 25 + 5 + 0,02 P- 15
P= 15 + 0,02P
P- 0,02P =15
0,98 P = 15
P = 15/0,98 = 15,3
Bunga = 2% x 15,3 = 0,3
Asumsi perhitungan diatas: utang dibulatkan keatas dalam jutaan dan harus segera
dikembalikan setelah saldo kas memungkinkan. Bunga harus dibayar setiap bulan
mulai satu bulan setelah pinjaman dilaksanakan
Contoh 2

138

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

PT ABC mempunyai rencana penjualan ,pembelian BB, dan pengeluaran lainnya


selama 6 bulan pertama sbg brk:
Bulan
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni

Penjualan
100
200
150
100
200
150

Pembelian BB
50
106
65
54
100
50

Pengeluaran Lainnya
45
88
45
60
60
80

dari penjualan tersebut 40% akan diterima secara tunai dan sisanya secara kredit.
bed debt 10%. semua transaksi penerimaan pada bulan penjualan
buatlah cash budget dengan ketentuan :
harus menyajikan transaksi usaha, finansial dan hutang kumulatif
kas minimal yang harus ada sebesar Rp 5 sedangkan saldo kas awal januari
sebesar Rp 10
jika terjadi defisit akan ditutup dengan pinjaman dari pihak bank dengan bunga
2% per bulan yang harus dibayar pada akhir bulan

Budget pengumpulan piutang


Bulan
Januari
Pebruari
Maret
April
Mei
Juni

Penjualan
100
200
150
100
200
150

Tunai
40% x 100 = 40
80
60
40
80
60

Kredit
(60%x 100)-(10%x 60)= 54
108
81
54
108
81

BUDGET KAS
Keterangan
Transaksi usaha
Penerimaan
Penjualan tunai
Penjualan kredit

Januari

40
54

Februari

80
108

139

Maret

60
81

April

40
54

Mei

80
108

Juni

60
81

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

Jumlah

94

188

141

94

188

141

Surplus(defisit)
Saldo akhir
10

50
45
95
-1
9

110
88
198
-10
-1

65
45
110
31
30

54
60
114
-20
10

100
60
160
28
38

50
80
130
11
49

Transaksi finansial
So awal bulan
Terima (bayar) kredit
Alat liquid

10
10

9
6,12 *
15,12

5
5

35,98
-6,12
29,86

9,86
9,86

37,86
37,86

Surplus (defisit)
Bayar bunga
So akhir bulan
Hutang kumulatif

-1
9
-

-10
0,12**
5
6,12

31
0,12
35,98
6,12

-20
9,86
-

28
37,86
-

11
48,86
-

Pengeluaran
Pembelian BB
Lain-lain

Pinjam bulan Pebruari (lihat saldo akhir bulan Pebruari < dari saldo kas min)
P = 10 + 5 -9+0,02P
0.98 P = 6

P = 6/0,98 = 6,12*

Pelunasan hutang Pebruari bulan April (bisa dilunasi bulan Maret jika ada asumsi
penerimaan diawal bulan, sehingga surplus bulan Maret bisa digunakan
pembayaran utang )
Bayar bunga bulan Maret dan April masing-masing 2% x 6,12 = 0,12**
Rangkuman
Budget kas adalah perencanaan posisi kas untuk jangka waktu tertentu, yang
terdiri dari perencanaan

penerimaan kas dan pengeluaran kas. Faktor yang

Mempengaruhi Waktu Aliran Kas meliputi aktivitas perkreditan dan pengunpulan


piutang, pembayaran melalui wesel berjangka, pelunasan pada hari terakhir
periode potongan, kebijaksanaan potongan penjualan.
Tahap Penyusunan Anggaran Kas yaitu menyusun perkiraan penerimaan dan
pengeluaran

berdasarkan

rencana

operasi

kebutuhan dana untuk menutup defisit

prerusahaan,

memperkirakan

dan memperkirakan waktu pembayaran

hutang dan bunga nya, menyusun kembali anggaran kas final,

140

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

LATIHAN
Soal 1
PT ABC mempunyai rencana penjualan selama 6 bulan pertama sebagai berikut:
Januari
Pebruari
Maret

400.000
250.000
325.000

April
Mei
Juni

500.000
300.000
450.000

Dari penjualan tersebut 40% akan diterima secara tunai dan sisanya secara kredit.
Penjualan dengan kredit tersebut diperkirakan 5% nya tidak dapat ditagih (semua
transaksi penerimaan pada bulan penjualan)
Rencana pembelian bahan baku selama 6 bulan pertamasebagai berikut:
Januari
Pebruari
Maret

200.000
300.000
150.000

April
Mei
Juni

350.000
200.000
250.000

Pembelian pada bulan januari, Pebruari dan Maret akan dibayar tunai dan PT ABC
mendapatkan potongan sebesar 2%
(semua transaksi pembayaran terjadi pada bulan bersangkutan)
Rencana pengeluaran lain terdiri dari:
januari
Pebruari
Maret

50.000
100.000
75.000

April
Mei
Juni

45.000
50.000
50.000

Pada bulan Mei PT ABC akan memberikan hadiahuang kepada karyawan yang
berprestasi terbaik sebesar Rp 50.000 berikut piagam.
Hutang pajak akan dibayar pada awal bulan Juli.
Ditanyakan:
Buatlah cash budget yang baik dengan ketentuan:
Harus menyajikan transaksi usaha , finansial dan hutang kumulatif
Kas minimal yang harus ada sebesar Rp 20.000 sedangkan saldo kas awal Januari
sebesar Rp 5.000
Jika terjadi defisit akan ditutup dengan pinjaman dari pihak bank dengan bunga
diperkirakan 2 % perbulan dan akan dibayar setiap 2 bulan sekali dimuka

141

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

Soal 2
Rencana kegiatan PT Sinar Selatan selama tahun 2007 sebagai berikut:
Penjualan:
Januari
Pebruari
Maret

1.500.000
1.800.000
2.000.000

Kw. II
Kw III
Kw III

5.400.000
6.000.000
5.100.000

Keterangan:
Penjualan bulanan berdasarkan transaksi awal bulan
50% penjualan adalah penjualan tunai dengan discount 5%
Sisanya dengan kredit dengan syarat 5/20 net 30
Penjualan dengan kredit 50% menggunakan hak discount
Dari penjualan yang tidak menggunakan hak discount tersebut:
60% diterima pada bulan yang sama
20% diterima pada bulan berikutnya
Penjualan kwartalan
50% dari penjualan kwartalan adalah penjualan tunai dengan discount 5%
Sisanya dengan penjualan kredit dengan syarat 5/20 net 30
80% diterima pada kwartal yang sama dengan menggunakan hak discount
20% diterima pada kwartal berikutnya
Biaya-biaya yang dikeluarkan:
Gaji pegawai
Januari
Pebruari
Maret

300.000
500.000
750.000

KW II
Kw III
Kw IV

1.500.000
1.500.000
1.500.000

900.000
1.000.000
1.400.000

Kw II
Kw III
Kw IV

2.500.000
3.500.000
2.500.000

Bahan baku
Januari
Pebruari
Maret

Pajak dibayar pada kuartal ke IV sebesar Rp 500.000


pajak ini merupakan hutang pajak tahun yang lalu
Pembelian alat-alat kantor pada bulan pebruari Rp 750.000

142

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

Saldo cash 31/12 1999 Rp 150.000 dan perusahaan menetapkan bahwa cash
minimal yang harus ada sebesar Rp 100.000
Ditanyakan :
Buatlah rencana pengumpulan piutang selama tahun 2007
Anggaran kas dengan ketentuan :
Pisahkan transaksi usaha dengan transaksi finansial
Jika defisit akan ditutup dengan pinjaman dari bank dengan bunga 2% perbulan
Jika surplus diusahakan dengan mengangsur pinjaman
sertakan pula jumlah hutang kumulatifnya
Soal 3
Perusahaan TRIJAYA mempunyai rencana penjualan sebagai berikut:
Januari 2006
Pebruari
Maret

400.000
300.000
200.000

April
Mei
Juni
Juli

250.000
300.000
350.000
400.000

Penjualan pada bulan Desember 2006 sebesar Rp 200.000


Transaksi penjualan terjadi pada akhir bulan dengan syarat pembayaran 4/20 net 30
Dari jumlah yang dijual tersebut 40% pembayaran dapat diterima dalam waktu 20
hari setelah tanggal penjualan, 50% dalam waktu sesudah 20 hari dalam bulan
yang sama dan sisanya dalam bulan berikutnya
Penerimaan dan pengeluaran lain adalah sebagai berikut:

1. Penerimaaan kas dalam bulan Pebruari Rp 50.000 dan Juni Rp 100,000


2. Pembelian bahan baku bulan Juni Rp 600.000 dan April 200.000
3. Pembayaran gaji tiap bulan Rp 150.000
4. Penyusutan aktiva tetap tiap bulan sebesar Rp 10.000
5. Pembayaran lain-lain bulan maret Rp 50.000 dan bulan Mei Rp 105.000
Ditanyakan:

1. Menyusun anggaran pengumpulan piutang selama enam bulan


2. Menyusun anggaran kas selama enam bulan pertama dengan ketentuan
safety cash balance ditetapkan sebesar Rp 20.000
Saldo kas 31/12 - 2006 Rp 250.000
Harus dipisahkan transaksi usaha dengan finansial

143

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

Soal 4
Rencana penjualan 6 bulan pertama dari perusahaan BIMA tahun 2007 adalah
sebagai berikut:
Januari
Pebruari
Maret

100.000
110.000
120.000

April
Mei
Juni

140.000
150.000
160.000

Sedangkan penjualan pada bulan Desember dan Nopember 2006 masing-masing


sebesar Rp 90.000 dan Rp 80.000
Ditentukan bahwa :
30% akan terjual dengan cash discount sebesar 5% dan sisanya dijual dengan kredit
Menurut pengalaman dari penjualan kredit

bahwa 80% diterima dalam satu bulan

sesudah bulan penjualan dan sisanya terkumpul dalam bulan kedua setelah bulan
penjualan.
Penerimaan kas lain sebagai berikut:
Januari
Pebruari
Maret

40.000
40.000
30.000

April
Mei
Juni

35.000
30.000
40.000

Rencana pembelian tunai sebagai berikut:


Januari
Pebruari
Maret
Pajak dibayar bulan

50.000
April
60.000
Mei
75.000
Juni
Maret dan Juni masing-masing Rp 30.000

100.000
80.000
75.000

Pembayaran tunai lainnya;


Januari
60.000
Pebruari
100.000
Depresiasi tiap bulan sebesar Rp 25.000

Maret
April

100.000
110.000

Saldo kas 31/12 - 2006 sebear 10.000


Kas minimal yang harus ada ditetapkan sebesar Rp 5000
Ditanyakan:
Buatlah anggaran kas untuk enam bulan pertama tahun 2007 dengan ketentuan:

Lampirkan anggaran pengumpulan piutang

Harus dipisahkan antara transaksi operasi dan finansial

Apabila defisit harus ditutup dengan pinjaman dari pihak luar

Hutang dibayar bulan berikutnya apabila memungkinkan

144

Budget Kas

Penganggaran Perusahaan

Daftar Pustaka
Any Agus Kana, 1990, Anggaran Perusahaan, AK Group. Yogyakarta
Brigham, E. F., Gapenski, L.C., 1994. Finanacial Management: Theory and
Practice, 7 th ed. Forth Worth. USA: The Dryden Press: Harcourt
Brace Collage Publishers.
Gunawan Adisapupro, Marwan Asri, 1997, Anggaran Perusahaan buku 2,
Yogyakarta
Indriyo G, Mohamad N, 2003, Anggaran Perusahaan, BPFE, Yogyakarta
M Munandar, 2001, Budgeting, BPFE, Yogyakarta

145

BPFE