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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

CUESTIONARIO NORMAS DE AUDITORA


CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES: NIA 700, 705,
706, 710 y 720
A. PREGUNTAS (Debe referir la NIA que corresponde en sus
rptas)
1. Qu es dictamen de auditora?
NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora
sobre los estados financieros.
El informe o dictamen de auditora es el resultado de trabajo del
auditor. Es un documento elaborado por el auditor donde se expresa
de forma estndar, general y sencilla, una opinin profesional sobre
los estados contables de una empresa. Presenta una serie de
caractersticas fundamentales de carcter formal: es claro, oportuno
sinttico y se encuentra bajo un esquema de exposicin determinado
por la doctrina.
2. Qu es razonabilidad?
presentados?

Qu

significa

razonablemente

Razonabilidad: es sinnimo de justicia, conforme a las polticas


contables y criterios profesionales.
Razonablemente
presentados: significa
que los
estados
financieros deben presentarse de acuerdo a la normatividad
vigente.
a) Los principios de contabilidad seleccionados y aplicados tienen
aceptacin general.
b) Los estados financieros, incluyendo sus notas relativas
proporcionan informacin sobre aspectos que pudieran afectar su
uso,
su
entendimiento
y
su
interpretacin.
c) La informacin presentada en los estados financieros est
clasificada y resumida en forma razonable, esto es ni muy
detallada
ni
muy
condensada.
d) Los estados financieros reflejan los eventos y transacciones
fundamentales de tal forma que presentan la situacin financiera
dentro de un rango de lmites que son razonables y prcticos de
lograr
en
los
estados
financieros.
3. Cules son las partes del dictamen?

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NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora


sobre los estados financieros

Ttulo del informe


Destinatario del informe
Prrafo introductorio
Prrafo de alcance
Prrafo de opinin

4. Cules son los tipos de dictmenes?


NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora
sobre los estados financieros.

Dictamen
Dictamen
Dictamen
Dictamen

en limpio o sin salvedades


con salvedades o opinin calificada
adverso o negativo
con abstencin de emitir opinin

5. Cules son las diferencias que usted determina de cada tipo


de dictamen?
NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora
sobre los estados financieros.
El dictamen limpio o sin salvedades: es cuando los estados
financieros estn presentados razonablemente, es decir que esta
entendible y cumple con los principios de contabilidad.
El dictamen con salvedades: es cuando los estados financieros
estn presentados
razonablemente, pero
existe algunas
excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o
significativa la situacin financiera o resultado de operaciones
mostradas
El dictamen adverso o negativo es: cuando los estados financieros
nos estan presentados razonablemente.
El dictamen con abstencin de opinin: es cuando los estados
financieros no estn razonablemente presentados y adems
cuando existen restricciones de
informacin por parte de
la empresa en el trabajo de campo de la auditora.
6. Qu es Opinin del auditor?

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NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora


sobre los estados financieros.
Es la opinin que emite el auditor respecto a correcta presentacin
de los estados financieros, la cual est basada en las evidencias de
auditoria obtenida.
7. Qu es Opinin con Salvedades?
NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora
sobre los estados financieros.
Significa que el auditor est de acuerdo con los estados financieros,
pero con ciertas reservas.
8. Qu es Opinin Negativa o adversa?
NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora
sobre los estados financieros.
La opinin negativa significa que el auditor no expresa ningn
dictamen sobre los estados financieros.
Ya sea por limitaciones al alcance de la auditoria o incertidumbres.
9. En el Informe de Auditora debe haber una seccin titulada
Responsabilidad del auditor?
NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente.
NIA 720: Responsabilidad del auditor relacionado con otra informacin
en documentos que contienen estados financieros auditados.
Prrafo de nfasis: Prrafo que se incluye en el dictamen del auditor
para hacer nfasis en un asunto que el auditor considera necesario de
importancia para que los usuarios entiendan los estados financieros,
la auditoria, las responsabilidades del auditor y su dictamen.
10.
Por qu un dictamen sin salvedades muestra cuatro
prrafos?
NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora
sobre los estados financieros
NIA 706 Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras cuestiones en el
informe emitido por un auditor independiente.

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El primer prrafo identifica los estados financieros que fueron


auditados y describe la responsabilidad de la gerencia por los estados
financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una opinin
sobre esos estados financieros.
El segundo prrafo describe los elementos clave de una auditoria que
proporcionan la base para sustentar la opinin sobre los estados
financieros. El auditor indica explcitamente que la auditoria le
proporcion una base razonable para formarse una opinin sobre
dichos estados financieros.
En el tercer prrafo, el auditor comunica su opinin. El auditor
independiente expresa una opinin sobre los estados financieros.
El cuarto prrafo adicional de carcter explicativo, o de ampliacin a
la opinin del auditor.
11.

Qu caracteriza un dictamen sin salvedades?

NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora


sobre los estados financieros
Se caracteriza porque los estados financieros estn razonablemente
presentados, y no contienen errores significativos.
12.

Qu caracteriza un dictamen con salvedades?

NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora


sobre los estados financieros.
Existe una limitacin en el alcance de su trabajo
Existe desacuerdo con la administracin con respecto a los estados
financieros
Existe una incertidumbre significativa que afecta a los estados
financieros cuya resolucin depende de eventos futuros.
13.

Qu caracteriza un dictamen negativo o adverso?

NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora


sobre los estados financieros.
Se caracteriza
cuando los estados financieros no presentan
razonablemente la situacin financiera, los resultados de las
operaciones o los cambios en la situacin financiera (flujos de

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efectivo) de conformidad
generalmente aceptados.
14.

con

los

principios

de

contabilidad

Qu caracteriza una abstencin de opinin?

NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora


sobre los estados financieros.
Cuando existen limitaciones al alcance de la auditoria de carcter
significativo y total, e incertidumbre de importancia y magnitud muy
significativa que impida al auditor formarse una opinin.
Deber expresarse una abstencin de opinin cuando el posible
efecto de una limitacin en el alcance (importancia relativa) es tan
importante y extendida que el auditor no haya podido obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoria y, en consecuencia no
pueda expresar una opinin sobre los estados financieros.
15.
Est prohibido al auditor, referirse al informe de
auditora del auditor predecesor de los estados financieros
del periodo anterior?
NIA 610: Uso del trabajo de auditoria internos
No est prohibido referirse al informe de auditora anterior ya que
nos sirve para abordar ms a profundidad el tema.
16.
Qu aspectos menciona el prrafo de nfasis del
dictamen?
Prrafo que se incluye en el dictamen del auditor para hacer nfasis
en un asunto que el auditor considera necesario de importancia para
que los usuarios entiendan los estados financieros, la auditoria, las
responsabilidades del auditor y su dictamen.
17.
Con
qu
finalidad
el
auditor
examinar
otra
informacin incluida en los documentos que contienen los
estados financieros?
NIA 720: Responsabilidad del auditor relacionado con otra informacin
en documentos que contienen estados financieros auditados.
El auditor deber leer la otra informacin para identificar las
inconsistencias de importancia relativa con los estados financieros
auditados.
El auditor examina la otra informacin porque la credibilidad de los
estados financieros auditados puede verse menoscabada por
incongruencias materiales entre los estados financieros auditados y la
otra informacin.

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18.

Qu significa incongruencia?

Incongruencia: contradiccin entre la informacin contenida en los


estados financieros auditados y otra informacin. Una incongruencia
material puede poner en duda las conclusiones de auditora derivadas
de la evidencia de auditora obtenida previamente y, posiblemente, la
base de la opinin del auditor sobre los estados financieros.
19.

Qu entiende por incorrecciones materiales?

Las incorrecciones materiales son aquellos errores que se pueden


identificar en la informacin presentada por la entidad, y que
representan una variacin en los datos presentados, a fin de corregir
la imprecisin que ha generado la incorreccin material.
20.
Que diferencia existe entre un informe de estados
financieros y un informe de auditora de gestin.
Informe de Auditora Financiera: se trata ms de la razonabilidad de
la presentacin de los estados financieros
Informe de Auditora de Gestin: Su propsito es evaluar la eficacia de la

gestin en relacin con los objetivos generales; su eficiencia como organizacin


y su actuacin y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el
propsito de emitir un informe sobre la situacin global de la misma y la
actuacin de la direccin se basa es
la eficiencia eficacia y
economicidad
B. PRCTICA
1. Elabore un Informe de Auditora Independiente con opinin
con salvedades, debido a una incorreccin material en los
Estados Financieros XX; con las siguientes circunstancias:

Se audit el conjunto completo de los EE.FF. preparados con fines


generales por la direccin de la empresa, de conformidad con las
NIIF
Los trminos del encargo de auditora, describe la responsabilidad
de la direccin en relacin a los EE.FF.
Las existencias que se muestran en los EE.FF. son incorrectas, son
material para los EE.FF. estn sobrevalorados
Adicionalmente a la auditora de los EE.FF el auditor tiene otras
responsabilidades de informacin requeridas por la legislacin
local

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2. Elabore un DICTAMEN y sus respectivas Notas a los Estados


Financieros al 31 de diciembre del 2014 y 2015 de la
Compaa LOS ROCOTITOS S.A.C, fbrica, embotelladora y
comercializadora de cerveza de quinua, debidamente
refrendado por usted, como auditor independiente, con
nmero de matrcula del colegio Profesional respectivamente.
Debe considerar Opinin SIN SALVEDADES.
IMPORTANTE: Debe consignar bibliografa consultada

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