Caso Practico

a)
Determinacin de los ingresos omitidos del ejercicio 2014.

Meses
Fecha
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Declaracin Declarados Auditora
Omitidos
Enero
12.02.14
36,000
36,000
Febrero
12.03.14
44,900
47,500
2,600
Marzo
16.04.14
48,500
48,500
Abril
17.05.14
50,900
59,600
8,700
Mayo
18.06.14
35,000
35,000
Junio
19.07.14
57,000
66,400
9,400
Julio
20.08.14
54,500
54,500
Agosto
22.09.14
43,800
43,800
Septiembre 11.10.14
36,900
36,900
Octubre
12.11.14
61,700
78,400
16,700
Noviembre
13.12.14
49,000
54,850
5,850
Diciembre
14.01.15
28,000
28,000
546,200
589,450
43,250
b) La empresa durante el ao 2014 aplico para la determinacin de los pagos a cuenta.

el Art. 85 Inc b) de la Ley del Impuesto a la Renta.
La Renta neta del ao 2014 es S/. 514,000 y el impuesto a la renta anual declarado
pagado es de S/. 154,200.
OMISIONES DE MAYOR MONTO
Abril
Junio
Octubre
Noviembre
Ingresos
Ingresos
Ingresos
Declarados Auditora
Omitidos
50,900
59,600
8,700
57,000
66,400
9,400
61,700
78,400
16,700
49,000
54,850
5,850
218,600
259,250
40,650
18.60%
Clculo de porcentaje
Ingresos Omitidos
por omisiones de ingresos Ingresos declarados
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Fecha
Ingresos
Declaracin Declarados
12.02.14
12.03.14
16.04.14
17.05.14
18.06.14
19.07.14
36,000
44,900
48,500
50,900
35,000
57,000
Omisiones
Ingresos
ComprobadasPresuntos
18.60%
6,696
2,600
8,351
9,021
8,700
9,467
6,510
9,400
10,602
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
20.08.14
22.09.14
11.10.14
12.11.14
13.12.14
14.01.15
54,500
43,800
36,900
61,700
49,000
28,000
546,200
16,700
5,850
43,250
10,137
8,147
6,863
11,476
9,114
5,208
101,593
Ingresos Declarados por 18.60%

ACTUALIZACION DEL IGV POR PAGAR AL 13 DE AGOSTO DEL 2015
Enero fecha de pago
2/12/2014
Importe a actualizar
Calculo de los Intereses moratorios
12/31/2014
Dias transcurridos del
2/13/2014 al
12/31/2014
Total Deuda Tributaria IGV mas intereses al 31 de diciembre del 2014
Calculo de los intereses Moratorios del ao 2015
1/1/2015 al
8/13/2015
Total Deuda Tributaria IGV mas intereses al 13 de agosto del 2015
Febrero fecha de pago
3/12/2014
12/31/2014
3/13/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Marzo fecha de pago
4/16/2014
12/31/2014
4/17/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Abril fecha de pago
5/17/2014
12/31/2014
5/18/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Mayo fecha de pago
6/18/2014
12/31/2014
6/19/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Junio fecha de pago
7/19/2014
12/31/2014
7/20/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Julio fecha de pago

8/20/2014

12/31/2014
8/21/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Agosto fecha de pago
9/22/2014
12/31/2014
9/23/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Setiembre fecha de pago
10/11/2014
12/31/2014
10/12/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Octubre fecha de pago
11/12/2014
12/31/2014
11/13/2014 al
12/31/2014

1/1/2015 al
8/13/2015
Noviembre fecha de pago
12/13/2014
12/31/2014
12/14/2014 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
Diciembre fecha de pago
1/14/2015
12/31/2014
1/15/2015 al
12/31/2014
1/1/2015 al
8/13/2015
n de los pagos a cuenta. Los dispuesto en
a renta anual declarado el 04.04.2015 y
IGV
Omitido
18%
1,205.28
1,503.25
1,623.78
1,704.13
1,171.80
1,908.36
1,824.66
1,466.42
1,235.41
2,065.72
1,640.52
937.44
18,287
1,205.28
322
225
1,205.28
0.04%
155.24
1,360.52
155.24
1,205.28
0.04%
108.48
1,469.00
108.48
1,503.25
294
1,503.25
0.04%
176.78
1,680.03
176.78
225
1,503.25
0.04%
135.29
1,815.33
135.29
1,623.78
259
1,623.78
0.04%
168.22
1,792.00
168.22
225
1,623.78
0.04%
146.14
146.14
1,938.14
1,704.13
228
1,704.13
0.04%
155.42
1,859.55
155.42
225
1,704.13
0.04%
153.37
2,012.92
153.37
1,171.80
196
1,171.80
0.04%
91.87
1,263.67
91.87
225
1,171.80
0.04%
105.46
1,369.13
105.46
1,908.36
165
1,908.36
0.04%
125.95
2,034.31
125.95
225
1,908.36
0.04%
171.75
2,206.06
171.75
1,824.66
133
1,824.66
0.04%
97.07
1,921.73
97.07
225
1,824.66
0.04%
164.22
2,085.95
164.22
1,466.42
100
1,466.42
0.04%
58.66
1,525.08
58.66
225
1,466.42
0.04%
131.98
1,657.06
131.98
1,235.41
81
1,235.41
0.04%
40.03
1,275.44
40.03
225
1,235.41
0.04%
111.19
1,386.63
111.19
2,065.72
49
2,065.72
0.04%
40.49
2,106.20
40.49
225
2,065.72
0.04%
185.91
2,292.12
185.91
1,640.52
18
1,640.52
0.04%
11.81
1,652.33
11.81
225
1,640.52
0.04%
147.65
1,799.98
147.65
937.44
322
937.44
0.04%
120.74
1,058.18
225
937.44
0.04%
84.37
1,142.55
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Fecha de pago
Declaracin
12.02.14
12.03.14
16.04.14
17.05.14
18.06.14
19.07.14
20.08.14
22.09.14
11.10.14
12.11.14
13.12.14
14.01.15
Ingresos
Declarados
36,000
44,900
48,500
50,900
35,000
57,000
54,500
43,800
36,900
61,700
49,000
28,000
546,200
Omisiones
Comprobadas
2,600
8,700
9,400
16,700
5,850
43,250
Por lo expuesto el Igv a regularizar, segn la comlumna del cuadro elaborado anteri
Los intereses moratorios determinados por el IGV al 13.08.15 es : ( S/. 21,174.87- 18
a).
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

Determinacin del impuesto a la renta cdigo tributario Art. 65-A Inc. c).
Ingresos
Meses
Puesuntos
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
6,696.00
8,351.40
9,021.00
9,467.40
6,510.00
10,602.00
10,137.00
8,146.80
6,863.40
11,476.20
9,114.00
5,208.00
101,593.20
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Datos iniciales :Impuesto a la Renta pagado S/. 154,200 y declarado el 04.04.15.
Ingreso Presunto : S/. 101,593.20
Renta Neta segn auditoria : Renta Neta declarada + Renta Omitida
Renta Neta declarada
Renta Omitida
514,000.00
101,593.20
Renta Neta segn auditoria

Tasa Impuesto Renta
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta Auditoria
Impuesto a la Renta Declarado
Impuesto a la Renta Omitida
615,593.20
30%
###
184,677.96
154,200.00
30,477.96
DETERMINACION DE LOS INTERESES MORATORIOS AL 13.08.15

Impuesto a la renta , fecha de pago 04.04.15
Importe actualizar
30,477.96
Calculo de los Intereses moratorios al 13.08.15

4/4/2015 al
Total Deuda Tributaria Impuesto a la Renta ms intereses al 13.08.15
|
QUE INFRACCIONES TRIBUTARIAS HA COMETIDO EL CONTRIBUYENTE
En los meses comprendidos de enero a diciembre 2014, segn corresponda a la emp

UNION S.A. ha incurrido en infraccin de declarar datos falsos tipificado en Articulo
Determinacin de las Multas por tributos omitidos en cada mes IGV.
(A)
(B)
(C )
(D)
Meses
Fecha de pago
Ventas
Multa Art. 178
Declaracin
Omitidas
Nmeral 1).
50.00%
Enero
12.02.14
6,696
3,348.00
Febrero
12.03.14
8,351
4,175.70
Marzo
16.04.14
9,021
4,510.50
Abril
17.05.14
9,467
4,733.70
Mayo
18.06.14
6,510
3,255.00
Junio
19.07.14
10,602
5,301.00
Julio
20.08.14
10,137
5,068.50
Agosto
22.09.14
8,147
4,073.40
Septiembre 11.10.14
6,863
3,431.70
Octubre
12.11.14
11,476
5,738.10
Noviembre
13.12.14
9,114
4,557.00
Diciembre
14.01.15
5,208
2,604.00
101,593
50,796.60
ACTUALIZACION DE LAS MULTAS DEL IGV OMITIDO MS INTERESES AL 13 DE AGOSTO
Enero fecha de pago
2/12/2014
12/31/2014
2/12/2014 al
Total Deuda Tributaria ms intereses al 31 de diciembre del 2014
1/1/2015 al
Total Deuda Tributaria ms intereses al 13 de agosto de 2015
Febrero fecha de pago
3/12/2014
12/31/2014
3/12/2014 al
1/1/2015 al
Marzo fecha de pago
4/16/2014
12/31/2014
4/16/2014 al
1/1/2015 al
Abril fecha de pago
5/17/2014
12/31/2014
5/17/2014 al
1/1/2015 al
Mayo fecha de pago
6/18/2014
12/31/2014
6/18/2014 al
1/1/2015 al
Junio fecha de pago
7/19/2014
12/31/2014
7/19/2014 al
1/1/2015 al
Julio fecha de pago
8/20/2014
12/31/2014
8/20/2014 al
1/1/2015 al
Agosto fecha de pago
9/22/2014
12/31/2014
9/22/2014 al
1/1/2015 al
Setiembre fecha de pago
10/11/2014
12/31/2014
10/11/2014 al
1/1/2015 al
Octubre fecha de pago
11/12/2014
12/31/2014
11/12/2014 al
1/1/2015 al
Noviembre fecha de pago
12/13/2014
12/31/2014
12/13/2014 al
1/1/2015 al
Diciembre fecha de pago
1/14/2015
12/31/2014
1/14/2015 al
1/1/2015 al
(A)
Meses
(B)
Fecha de pago
Declaracin
Enero
12.02.14
Febrero
12.03.14
Marzo
16.04.14
Abril
17.05.14
Mayo
18.06.14
Junio
19.07.14
Julio
20.08.14
Agosto
22.09.14
Septiembre 11.10.14
Octubre
12.11.14
Noviembre
13.12.14
Diciembre
14.01.15
(C )
(D)
Ventas
Multa Art. 178
Omitidas
Nmeral 1).
6,696
3,348.00
8,351
4,175.70
9,021
4,510.50
9,467
4,733.70
6,510
3,255.00
10,602
5,301.00
10,137
5,068.50
8,147
4,073.40
6,863
3,431.70
11,476
5,738.10
9,114
4,557.00
5,208
2,604.00
101,593
50,796.60
Del cuadro se observa que los intereses moratorios de la multa es:

( S/. 58,838.35 - 50,796.60) = S/. 8,041.75
Determinacin de la Multas por impuesto a la renta omitido con intereses
Procedimiento para determinar la multa por impuesto a la renta:
Infraccin Cdigo Tributario Art. 178 Nm, 1) Sancin 50 % del Tributo Omitido.
Sancin : S/.
30,477.96
50%
15,238.98
Calculo de los Intereses moratorios AL
8/13/2015
4/4/2015 al
RESUMEN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AL 13.08.15
DEUDA
Tributaria
IGV ( I-2)
2014
2015
Multa IGV ( III, a)

Impuesto Renta (II)
Multa Impues. Renta ( III, b)
DEUDA
Omitida S/.
17,349.34
937.44
Ingresos (1) IGV

IGV(2)
Presuntos
Omitido
13.08.15
18.60%
18%
18%
6,696.00
1,205.28
1,469.00
8,351.40
1,503.25
1,815.33
9,021.00
1,623.78
1,938.14
9,467.40
1,704.13
2,012.92
6,510.00
1,171.80
1,369.13
10,602.00
1,908.36
2,206.06
10,137.00
1,824.66
2,085.95
8,146.80
1,466.42
1,657.06
6,863.40
1,235.41
1,386.63
11,476.20
2,065.72
2,292.12
9,114.00
1,640.52
1,799.98
5,208.00
937.44
1,142.55
### 18,286.78 21,174.87
DIF.
2,888.09
263.72
312.08
314.36
308.79
197.33
297.70
261.29
190.64
151.21
226.40
159.46
205.11
na del cuadro elaborado anteriormente con sus respectivos intereses moratorios es S/. 21,174.87.
3.08.15 es : ( S/. 21,174.87- 18,286.78) = S/. 2,888.09
o Art. 65-A Inc. c).
y declarado el 04.04.15.
enta Omitida
S AL 13.08.15
S/.
30,477.96
8/13/2015
132
30,477.96
es al 13.08.15
EL CONTRIBUYENTE
, segn corresponda a la empresa

os falsos tipificado en Articulo 178
cada mes IGV.
INTERESES AL 13 DE AGOSTO DEL 2015
0.04%
1,609.24
32,087.20
S/.
3,348.00
12/31/2014
iembre del 2014
8/13/2015
osto de 2015
323
225
3,348.00
0.04%
432.56
3,780.56
3,348.00
0.04%
301.32
4,081.88
4,175.70
12/31/2014
iembre del 2014
295
4,175.70
0.04%
492.73
4,668.43
8/13/2015
osto de 2015
225
4,175.70
0.04%
375.81
5,044.25
4,510.50
12/31/2014
iembre del 2014
260
4,510.50
0.04%
469.09
4,979.59
8/13/2015
osto de 2015
225
4,510.50
0.04%
405.95
5,385.54
4,733.70
12/31/2014
iembre del 2014
229
4,733.70
0.04%
433.61
5,167.31
8/13/2015
225
4,733.70
0.04%
426.03
osto de 2015
5,593.34
3,255.00
12/31/2014
iembre del 2014
197
3,255.00
0.04%
256.49
3,511.49
8/13/2015
osto de 2015
225
3,255.00
0.04%
292.95
3,804.44
5,301.00
12/31/2014
iembre del 2014
166
5,301.00
0.04%
351.99
5,652.99
8/13/2015
osto de 2015
225
5,301.00
0.04%
477.09
6,130.08
5,068.50
12/31/2014
iembre del 2014
134
5,068.50
0.04%
271.67
5,340.17
8/13/2015
osto de 2015
225
5,068.50
0.04%
456.17
5,796.34
4,073.40
12/31/2014
iembre del 2014
101
4,073.40
0.04%
164.57
4,237.97
8/13/2015
osto de 2015
225
4,073.40
0.04%
366.61
4,604.57
3,431.70
12/31/2014
iembre del 2014
82
3,431.70
0.04%
112.56
3,544.26
8/13/2015
osto de 2015
225
3,431.70
0.04%
308.85
3,853.11
5,738.10
12/31/2014
iembre del 2014
50
5,738.10
0.04%
114.76
5,852.86
8/13/2015
osto de 2015
225
5,738.10
0.04%
516.43
6,369.29
4,557.00
12/31/2014
iembre del 2014
19
4,557.00
0.04%
34.63
4,591.63
8/13/2015
osto de 2015
225
4,557.00
0.04%
410.13
5,001.76
2,604.00
12/31/2014
iembre del 2014
322
2,604.00
0.04%
335.40
2,939.40
8/13/2015
osto de 2015
225
2,604.00
0.04%
234.36
3,173.76
(D)
Multa ms Int.
13.08.15 (1)
4,081.88
5,044.25
5,385.54
5,593.34
3,804.44
6,130.08
5,796.34
4,604.57
3,853.11
6,369.29
5,001.76
3,173.76
58,838.35
8,041.75
la multa es:
nta omitido con intereses al 13.08.15
uesto a la renta:
0 % del Tributo Omitido.
15,238.98
8/13/2015
osto de 2015
132
15,238.98
Total al
13.08.15
20,032.32
1,142.55
21,174.87
RIAS AL 13.08.15
Intereses
Moratorios
2,682.98
205.11
0.04%
804.62
16,043.60
es S/. 21,174.87.

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a)

Determinacin de los ingresos omitidos del ejercicio 2014.

b) La empresa durante el ao 2014 aplico para la determinacin de los pagos a cuenta.

Ingresos Declarados por 18.60%

Febrero fecha de pago

Marzo fecha de pago

Total Deuda Tributaria IGV mas intereses al 13 de agosto del 2015

Abril fecha de pago

Mayo fecha de pago

Junio fecha de pago

Julio fecha de pago

Calculo de los Intereses moratorios

Agosto fecha de pago

Setiembre fecha de pago

Octubre fecha de pago

Dias transcurridos del

Noviembre fecha de pago

Diciembre fecha de pago

n de los pagos a cuenta. Los dispuesto en

a renta anual declarado el 04.04.2015 y

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Renta Neta segn auditoria

DETERMINACION DE LOS INTERESES MORATORIOS AL 13.08.15

Calculo de los Intereses moratorios al 13.08.15

En los meses comprendidos de enero a diciembre 2014, segn corresponda a la emp

ACTUALIZACION DE LAS MULTAS DEL IGV OMITIDO MS INTERESES AL 13 DE AGOSTO

Enero fecha de pago

Febrero fecha de pago

Marzo fecha de pago

Abril fecha de pago

Total Deuda Tributaria ms intereses al 13 de agosto de 2015

Mayo fecha de pago

Julio fecha de pago

Agosto fecha de pago

Setiembre fecha de pago

Octubre fecha de pago

Diciembre fecha de pago

Del cuadro se observa que los intereses moratorios de la multa es:

Multa IGV ( III, a)

Ingresos (1) IGV

o Art. 65-A Inc. c).

, segn corresponda a la empresa

cada mes IGV.

INTERESES AL 13 DE AGOSTO DEL 2015

nta omitido con intereses al 13.08.15

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