Universidad Salesiana de Bolivia USB

AUDITORIA I
TEMA I: INTRODUCCION

Introduccin
1. Etimologa
2. La funcin de atestacin

3. La profesin de la Contadura Pblica

4. Tipos

de auditoria y tipos de
auditores
5. Organigrama de una empresa de
auditoria externa y un equipo de
auditoria
6. Responsabilidad
del
personal
profesional
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1. Etimologa - Concepto de
auditoria
a. Necesidades de informacin
b. Necesidad de revisar la informacin contable
c. Condiciones

para efectuar una auditoria

efectiva
d. Auditoria
de estados financieros (La
demanda de auditorias y desarrollos
importantes de la auditoria del siglo XX)

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b. Necesidad de revisar la
informacin contable

Definicin de Auditoria: Es el examen de la

informacin por parte de una tercera persona,
distinta de la que prepar y el usuario, con la
intencin de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad de esta informacin.
El auditor est en condiciones de auditar distintos
tipos de informacin; sin embargo. el ms comn
es la auditoria de estados financieros.

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c. Condiciones para efectuar una

auditoria efectiva

Necesidad de comunicar los datos

econmicos en trminos cuantitativos
Normas de medicin (PCGA)
Evidencia suficiente que respalde los
datos econmicos
Conformidad por parte del emisor para
exponer todos los datos

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c. Condiciones para efectuar una

auditoria efectiva

Aceptar determinado formato para la

presentacin de la informacin
Presentacin
oportuna
de
la
informacin contable
Un auditor independiente y objetivo
Auditor con conocimientos y destrezas
Consideracin de los necesidades y
expectativas del usuario.

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d. Auditoria de estados
financieros

El objetivo de una auditoria de estados

financieros es obtener evidencia y
proporcionar
una
alto
nivel
de
seguridad,
de
que
los
estados
financieros estn de acuerdo con PCGA
u otra base de contabilidad.
Especficamente una auditoria considera
Aseveraciones de la gerencia.

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d. Auditoria de estados financieros

Como obtenemos evidencia de auditoria:

Verificando los registros contables

Comprendiendo el control interno

Inspeccionando documentos

Observando fsicamente activos

Indagando con la gerencia

Otros procedimientos

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Auditoria de estados financieros

Personal de
contabilidad
del cliente

Mantiene

Auditores
independientes

Otro tipo
de
evidencia

0
Registros
Contables
Determinan la
objetividad de
los Estados
Financieros

Prepara

Estados
Financieros

Proponen
ajustes
necesarios

Principios de
contabilidad
generalmente
aceptados

Estados
Financieros
auditados

Usuarios
Emiten
informe de
resultados

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Dictamen

Que crea demanda de auditorias

De proporcionar credibilidad a la
informacin a terceros.
La palabra auditado en los EE.FF.
Significas que los estados financieros
estn acompaados del informe del
auditor.
Ejemplo: Riesgos que asume un Banco
al otorgar un prstamo. Riesgo de
Negocio y Riesgo de la Informacin.

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Desarrollos importantes de la
auditoria del siglo XX

Los objetivos, conceptos, metodologas

que
guan
las
auditorias
eran
desconocidas en los primeros aos del
siglo XX.
El significado original de auditoria fue
persona que oye
Durante la Revolucin Industrial, crecan
las empresas y empezaban a utilizar los
servicios de los gerente.

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Desarrollos importantes de la
auditoria del siglo XX

Los banqueros fueron los principales usuarios

de los informes de auditoria (Solo el B/G)
El objetivo de auditoria era detectar errores y
fraude, y las auditorias incluan un estudio de
casi todas las transacciones.
A mediados del siglo XX, el enfoque de
auditoria se dirigi, a si los estados
financieros presentan un panorama completo
y razonable.

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Desarrollos importantes de la
auditoria del siglo XX

No solo los banqueros requeran informacin

de auditoria, sino establecer la razonabilidad
de las ganancias reportadas.
Debido al tamao de las entidades
corporativas empezaron a obtenerse muestra
de las transacciones.
Se reconoce la importancia de la efectividad
del control interno

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Enfoques de auditoria
Auditoria Tradicional

Auditoria Moderna

Concentracin del Trabajo

Evaluacin
de
estados
financieros
de abajo hacia arriba

Evaluacin
total
del
negocio de arriba hacia
abajo

Enfoque

Auditoria a fin de ao,

basada
en transacciones

Negocio total, basada

en riesgos, con
servicios todo el ao.

Comunicacin

Peridica, generalmente
formal

Frecuente, formal e
informal

Equipo

Funcional, principalmente del

servicio de auditoria

Integrado y
multidisciplinario

Resultado

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Opinin de auditoria

Opinin de auditoria

Oportunidades
de
mejoras del rendimiento y
desempeo
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2. La funcin de certificacin

Certificar la informacin, significa asegurar la

confiabilidad de esta.
Para el Instituto Americano de Contadores Pblicos
Certificados (AICPA), la certificacin se ha definido
como un compromiso de certificacin, que se
define de la siguiente manera:
Un contador pblico se compromete a realizar un
examen, revisin o un informe convenido de
procedimientos, sobre un asunto o afirmacin que
es responsabilidad de un tercero

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2. La funcin de certificacin

La auditoria de estados financieros, es tipo

ms comn de compromisos de certificacin;
sin embargo, los contadores pblicos,
certifican otros tipo de informacin como
son: los pronsticos financieros, control
interno,
cumplimiento
con
leyes
y
regulaciones, etc.
A continuacin se describe grficamente la
funcin de certificar:

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La funcin de certificar
Ejecutivos del
cliente (parte
responsable)

Asunto

Considere
presentar la
afirmacin

CPC

Criterios
Adecuado
s

Asunto

Reunir y
Evaluar
evidencia

Preparar los
ajustes
necesarios

Los ejecutivos pueden

presentar:
- Nada
- Una descripcin del
asunto o
- Una afirmacin

Usuarios
Emitir un
informe de
los
resultados

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Dictamen

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Compromisos de certificacin
Tipo de
compromiso

Nivel de
confiabilidad o
seguridad

Examen
(conocida como
auditoria)

Alto; proporciona
una seguridad o
confiabilidad
razonable

Selecciona todos
procedimientos
disponibles, que
reduzcan el
riesgo de
auditoria a un
nivel bajo

Expresa una
opinin.

Revisin

Seguridad
moderada o
limitada

Limitados a los
analticos y de
indagacin

Expresa
seguridad
negativa

Procedimientos
acordados

Varia con la
naturaleza y
alcance de los
procedimientos

Procedimientos
Informe de
convenidos con el resultados
usuario

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Procedimientos
que se utilizan

Naturaleza
del informe

Afirmacin
positiva.

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3. La profesin de la Contadura
Pblica
a.

Instituto Americano de Contadores

Pblicos Certificados (AICPA)

b.

Otros
tipos
profesionales

c.

Organizacin de la profesin de
Contadura Pblica.

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de

servicios

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a. A.I.C.P.A.
Establecimiento de normas y reglas

reas de
trabajo

Programa de investigacin y
publicacin
Programa de educacin continuada
Sistema de autoregulacin (control de
calidad)

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Comisin de Ttulos Valores y

Cambios (S.E.C.)

Es una Agencia del Gobierno de los EE.UU.

Administra la Ley de Ttulos-Valores, de
Cambios y otras disposiciones relacionadas
Su funcin bsica es proteger a los
inversionistas y pblico en general.
Evita la tergiversacin, engao, y fraude
en la venta de ttulos.

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Comisin de ttulos valores y

cambios (S.E.C.)

Es el usuario mas importante de los

estados financieros.
Es responsable de que los estados
financieros cumplan con los principios
contables.
Ha ejercido una gran influencia en el
desarrollo de las prcticas contables,
normas de auditoria, y sobre todo en el
concepto de Independencia.

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Public Company Accounting

Oversight Board (PCAOB)

Supervisa y regula a los contadores pblicos

y los despachos contables que auditan
compaas pblicas.
Establece: Normas de auditoria, control de
calidad, tica e Independencia.
Es responsable: Lleva el registro de los
despachos contables; realiza inspecciones de
la practica a los despachos; efecta
investigaciones y seguimiento de los
despachos; y sanciona a las firmas.

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b. Otros tipos de servicios

Servicios tributarios

Servicios de consultora

Servicios de contabilidad y revisin

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Servicios de apoyo
(procesos legales)

en

litigios

Otros
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c. Organizacin de la profesin de
Contadura Pblica

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Firmas locales

Firmas regionales

Firmas nacionales

Firmas grandes
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4. Tipos de auditoria y tipos de

auditores
Tipos de auditoria:

Auditoria de estados financieros

Auditoria de cumplimiento

Auditoria operacional

Tipos de auditores:

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Auditores externos e internos

Otros auditores
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a. Auditoria de estados financieros

Se refiere ordinariamente al examen de los

estados financieros bsicos y notas a estos
estados.

Si los estados financieros han sido preparados de

acuerdo con un marco de referencia de
informacin financiera

Las auditorias son realizadas por firmas de

contadores pblicos.

Los usuarios de los informes son: gerencia,

inversionistas, banqueros, acreedores, entidades
reguladoras, accionistas, etc.

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b. Auditoria de cumplimiento

Esta auditoria est relacionada con criterios o

normas reconocidos, como las leyes y
regulaciones establecidas o polticas y
procedimientos

Se examina las clusulas de carcter contable

y financiero

Estas auditorias estn relacionadas con

financiamientos
del
exterior,
cuyos
financiadores requieren una auditoria de
cumplimiento de los Convenios o Contratos
que se suscriben con las ONGs.

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c. Auditoria operacional

Conocida tambin como auditoria operativa,

de rendimiento, administrativa, de economa
y eficiencia, de resultados, etc.

Es el estudio de una unidad especifica, rea

o programa de una organizacin con el fin de
medir el desempeo.

El termino desempeo esta asociado a

eficacia y eficiencia.

Eficacia: logro de metas y responsabilidades

encomendadas.

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c. Auditoria operacional

Eficiencia: se refiere a la utilizacin ptima

de los recursos disponibles.

Los criterios de eficacia y eficiencia no estn

tan claramente establecidos como los estn
las practicas contable o las leyes y
regulaciones.

Se requiere mucho juicio profesional (esto

es subjetivo), mas que en una auditoria de
estados financieros y de cumplimiento.

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a. Auditores externos e internos

Por lo general el campo de accin de los

auditores externos es el examen de la
informacin financiera.

Los auditores internos estn enfocados

principalmente a la evaluacin del control
interno (polticas y procedimientos).

El aspecto que
Independencia

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los

diferencia

es

la

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a. Auditores externos e internos

Algunas caractersticas de los auditores internos:

Alto nivel de dependencia

Facilita el acceso a todas las unidades de la

organizacin, as como a la documentacin

Las
recomendaciones
rpidamente

Se requiere que el auditor interno tenga un

amplio conocimiento de la organizacin

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son

atendidas

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b. Otros auditores

El Congreso de los EE.UU. tiene su

propio personal de auditoria a la
cabeza del Contralor General de la
Oficina de Contabilidad General (GAO)
General Accounting Office.

Auditores de Recaudo Interno

Internal Revenue Service (IRS).

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5. Equipo de Auditoria Externa

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Ricardo Camacho

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6. Responsabilidades del personal

profesional
a. Responsabilidades
auditoria

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del

equipo

de

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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Socio principal:

Administra la relacin con el cliente

Responsable de la prestacin de calidad
del servicio
Conocimiento de la gama de servicios

Responsable de la empresa

Persona de contacto en caso de una

representacin internacional.
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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Socio encargado de trabajo:

Responsable de la calidad tcnica del

trabajo
Desarrolla la estrategia de auditoria y
comunica al equipo de auditoria
Formula la opinin de auditoria

Mantiene informacin confidencial

Define los trminos del trabajo
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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Socio encargado de trabajo:
Mantiene informado al cliente sobre el
avance del trabajo
Supervisa al gerente

Revisa los papeles de trabajo

Evala la evidencia de auditoria

Firma el informe de auditoria

Dirige la sesin de cierre
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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Socio concurrente:

No est involucrado en el trabajo

Efecta una revisin independiente

Tiene una amplia experiencia

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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Gerente encargado de trabajo:
Revisa y aprueba los procedimientos de
auditoria (Programa de auditoria)
Programa el personal profesional

Vigila el progreso de auditoria en

relacin a los presupuestos de tiempo
Soluciona problemas identificados por el
auditor encargado
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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Gerente encargado de trabajo:
Supervisa el trabajo
Supervisa la preparacin de los informes
Revisa los papeles de trabajo
Discute los hallazgos de auditoria con el
cliente

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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Auditor encargado de trabajo:

Responsable de asistir al gerente y al socio

Distribuye los presupuestos de tiempo y vigila su

cumplimiento

Prepara los informe de auditoria

Supervisa y asesora al personal de auditoria

Revisa los papeles de trabajo

Capacita al personal

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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Asistentes de auditoria:
Asiste al encargado en todo el trabajo
Ejecuta los procedimientos de auditoria
Prepara los papeles de trabajo
Informa al auditor encargado sobre
asuntos de contabilidad y auditoria

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a. Responsabilidades del equipo de

auditoria
Especialistas:
Es responsable del diseo y ejecucin de
los procedimientos necesarios
El alcance de su labor est en funcin
con la naturaleza del trabajo
Informa al auditor encargado sobre los
asuntos del trabajo
Prepara informes, segn corresponda
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Preguntas

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