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Ambiente de controle:
1.
2.
3.
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Avaliao de riscos:
6.
7.
8.
9.
Atividades de controle:
10.
11.
12.
Informao e comunicao:
13.
14.
15.
Monitoramento:
16.
17.
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DETERMINAO DE ESCOPO:
Em conformidade com as normas de auditoria do TCU (Portaria TCU 280, de
2010), o escopo envolve a definio:
DAS QUESTES DE AUDITORIA: perguntas a serem respondidas pela
auditoria em funo dos objetivos.
ABRANGNCIA: refere-se delimitao do que deve ser examinado (reas,
processos, demonstraes). o universo auditvel.
OPORTUNIDADE: consiste na pertinncia do ponto de controle e na
temporalidade dos exames programados, tornando-se a tempestividade uma
varivel decisiva. Identifica quando deve ser realizado o exame.
EXTENSO: refere-se amplitude ou tamanho dos exames previstos, ou seja,
da configurao da amostra. Identifica o quanto deve ser examinado.
PROFUNDIDADE: diz respeito intensidade das verificaes, grau de
detalhamento e nvel de mincia. Difere do conceito de extenso,
identificando como deve ser realizado o exame.
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TCNICAS DE AUDITORIA:
INSPEO DOCUMENTAL
confundida com a prpria auditoria. A equipe
dever observar, se a documentao idnea, se a transao e a
documentao suporte foram autorizadas por pessoas responsveis
(autorizao) e se a operao realizada adequada em funo das atividades
da entidade (normalidade) e ainda se as operaes foram devidamente
registradas (registro).
INSPEO FSICA
consiste na constatao in loco, que dever fornecer
equipe a certeza da existncia, ou no, do objeto ou item verificado. Esse
exame deve possuir as seguintes caractersticas: a) existncia fsica:
comprovao visual da existncia do item; b) autenticidade: discernimento
da fidedignidade do item; c) quantidade: apurao adequada da quantidade
real fsica; e d) qualidade: comprovao visual ou laboratorial de que o objeto
examinado permanece em perfeitas condies de uso.
CLCULO
este procedimento , por si e ao mesmo tempo, o mais simples
e o mais completo. Esta tcnica amplamente utilizada em virtude da quase
totalidade das operaes de uma entidade auditada envolver valores, nmeros
etc. Muito embora os valores auditados possam ter sido conferidos pela
entidade, de grande importncia que sejam reconferidos.
OBSERVAO
consiste em olhar (acompanhar) como um determinado
processo ou procedimento est sendo executado por outros. a tcnica de
auditoria mais intrnseca, pois envolve o poder de constatao visual do
auditor. , talvez, a mais generalizada de todas as tcnicas de auditoria.
Ela no se aplica verificao especfica de problemas, da forma que o fazem
a circularizao ou a conferncia de clculos.
OBSERVAO: Enquanto a inspeo fsica aplicada para situaes
estticas (equipamentos, instalaes e infraestrutura em geral) a
observao direta indicada para situaes dinmicas (prestao de
servios, execuo de processos, por exemplo).
CONFIRMAO DIRETA OU CIRCULARIZAO
consiste em fazer com
que o auditado expea cartas dirigidas a empresas e a pessoas com as
quais mantm relao de negcios, solicitando que confirmem, em carta
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TESTES DE AUDITORIA
Os procedimentos de auditoria que vimos acima abrangem testes de
observncia e testes substantivos.
Testes de observncia (= exames de aderncia ou testes de
controles): visam a obteno de razovel segurana de que os
procedimentos de controles internos da organizao esto em efetivo
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Relatrio de gesto
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