CASOS PRCTICOS DE AUDITORIA

CASO PRACTICO NUMERO 1

EFICIENCIA OPERACIONAL GENERAL

I - CARACTERISTICAS GENERALES DE LA EMPRESA

Ubicacin de la empresa - La empresa Industria X, S .A. est ubicada en la ciudad de Bogot
lugar que fue seleccionado por estar cerca del mercado ms grande del pas. La empresa cuenta
con una planta y oficinas administrativas.
En la decisin para determinar el lugar en que debera estar la empresa se fundament en el de
estar cerca del mercado ms grande existente.
Organizacin - La organizacin de la empresa est estructurada como sigue:
Presidente de la compaa.
Al mismo nivel gerente de ventas, gerente de produccin, gerente de compras, gerente de finanzas
y gerente de personal.
Dependiendo de estos gerentes existe un Subgerente, en ocasiones llamado ayudante o asistente,
y abajo de ellos el resto del personal
No existe organigrama de organizacin que la defina; en pocas de reajuste en que ha llegado a
faltar el gerente de produccin, el gerente de ventas ha intervenido en las funciones de produccin
por acuerdo de la presidencia, sin que ello se haya notificado al personal de manufactura.
Los procedimientos que la empresa tiene para dar fluidez a su funcionamiento (compras, ventas,
contratacin de personal, etc. siempre han quedado a juicio del gerente respectivo.
A un supervisor de produccin se le llam la atencin porque tres hombres bajo sus rdenes no
estaban trabajando pues su mquina se haba descompuesto. El supervisor, desde dos das antes,
haba pedido mantenimiento sin habrsele proporcionado.
A un supervisor de ventas se le llam la atencin porque sus vendedores no haban cumplido la
cuota asignada, sin embargo esta cuota no se les haba notificado y en su determinacin, nunca se
les consulto.

Al supervisor de cuentas por pagar en el departamento de contabilidad se le llam la atencin por

no haber pagado tres facturas a un proveedor muy importante el cual dej de surtir por este hecho.
Estas facturas si haban sido aprobadas por ese departamento un mes antes pero en la
programacin de pagos no haba sido incluida porque, por rdenes del gerente de finanzas, todos
los pagos mayores a $ 5.000.000 deberan ser detenidos.
Produccin - La empresa se dedica a la elaboracin de productos farmacuticos utilizando
tecnologa inglesa y alemana por la que paga regalas y espordicamente, asistencia tcnica.

Financiera - Anualmente se elabora un presupuesto, que se encomienda al gerente de finanzas.

Dicho presupuesto tiene las siguientes caractersticas:
En su elaboracin slo interviene el departamento de finanzas y espordicamente se consulta a los
gerentes de los departamentos.
El presupuesto es general y por un ao de vigencia.
La principal fuente de financiamiento es la cobranza de la empresa.
Instalaciones productivas - La compaa cuenta con una planta la cual se ha ampliado por ordenes
de expansin debido al desarrollo de nuevos productos y a la mayor demanda de los ya existentes.
El crecimiento de la planta ha sido desordenado e improvisado.
La compaa cuenta con el siguiente personal:
Obreros 8.800
Empleados 400.
La mano de obra no requiere ser muy calificada, y generalmente se le entrena dentro de la
empresa y no existen problemas para hacer contrataciones.
Ha sido costumbre de la empresa el estricto cumplimiento de las disposiciones laborales, que se
rigen por medio de un contrato colectivo firmado con el sindicato al que se encuentran afiliados los
obreros. En lo que a los empleados administrativos se refiere, las relaciones se rigen por contratos
individuales firmados con ellos y las disposiciones de la ley del trabajo.
Los sueldos del personal se encuentran dentro de los niveles que pagan las industrias del ramo.
La gerencia de personal se encarga de desarrollar todas las labores de relaciones industriales.
Abastecimiento de materia prima: El 60% de la materia prima se compra en el pas y el resto es
importada de Inglaterra, Alemania y Estados Unidos.
La coordinacin de compras est asignada al departamento respectivo.
Ventas: Las ventas son realizadas a travs de agentes. Existen centros de distribucin (bodegas
atendidas por un almacenista) en las ocho ciudades ms importantes del pas.
Se efecta la publicidad a travs de las revistas mdicas.
Sistema de informacin: Existe una organizacin contable bien definida que permite la captacin de
informacin requerida para procesar los estados financieros necesarios a la empresa.
En una entrevista llevada a cabo con el contralor se obtuvo la siguiente Informacin:
Mensualmente se procesan estados financieros, cuyo cierre seda a los 20 das del mes siguiente.
Los estados financieros de referencia se presentan en un legajo que incluye Balance General,
Estado de Resultados, Estado de costo de produccin, y relaciones de todas las cuentas; la
informacin que se muestra contiene la informacin del mes y no es comparativa; no se incluye

ninguna explicacin; la comparacin de los estados financieros con el presupuesto se efecta

semestral; este legajo asciende aproximadamente 100 hojas tamao carta.

Este legajo es enviado al presidente de la Compaa.

Auditora interna: Dependiendo del gerente de finanzas, existe un departamento de Auditora
interna que cuenta con 5 personas y que invierte anualmente el tiempo como sigue :
Revisin de Conciliaciones 5 %
Visitas a oficinas forneas 30 %
Revisin de correccin aritmtica de estados financieros mensuales 5 %
Revisin de todas las cuentas por pagar que aprueba la contabilidad 10%
Elaboracin de la declaracin anual del impuesto sobre la renta 5 %

Revisin de: 45 %
Circulacin de cuentas por cobrar.
Revisin de evaluacin de inventarios a final de ao.
Revisin de cuentas de gastos.
Revisin de importaciones.
Pruebas de ingresos.
Otras revisiones encomendadas por la gerencia de finanzas.

CASO PRACTICO NUMERO 2

COMPRAS (ABASTECIMIENTOS)
PLANEAMIENTO:
Usted como Auditor operacional va a llevar a cabo la revisin de la funcin de compras de la
empresa Industria X S.A. cuyas caractersticas ya sealadas indican que se dedican a la
manufactura de productos farmacuticos y que la materia prima se adquiere en un 60 % en el pas
y el resto es importado de Inglaterra, Alemania y Estados Unidos.
La funcin de compras Implica en esta empresa:
Atencin de las requisiciones provenientes de produccin.
Programacin de compras.
Seleccin de los mejores proveedores y negociacin de los mejores precios.
Expedicin de ordenes de compra.
Supervisin de la recepcin del material pedido conforme a las disposiciones contratadas.
Actualizacin continua del directorio de proveedores.

En el desarrollo de su revisin usted observo; fundamentalmente los siguientes aspectos de

inters:
El 80 % de las requisiciones que llegan son urgentes.
Existe una continua queja del Gerente de produccin por falta de abastecimientos. El Gerente de
Compras seala que la culpa es de produccin porque no le informan oportunamente sus
requerimientos.
En el examen del procedimiento de compras que se realiz haciendo pruebas selectivas de las
compras hechas en todo el ao, se observaron las siguientes fallas generales:
COMPRAS LOCALES
Compras en que no se hicieron cotizaciones por urgencia. 80
Compras en que se seleccion a un proveedor que no era el ms barato por razones de
urgencia.20
Compras en que no se cotiz a ms de dos proveedores por desconocerse su existencia.30
Comprado adecuadamente.70
Total examinado 200
En las importaciones no se observaron deficiencias.

CASO PRACTICO NUMERO 3

PRODUCCION
(Primera Parte)

Usted como auditor Operacional, va a llevar a cabo la revisin de la funcin de produccin de la

empresa Industrial X, S.A. Cuyas caractersticas ya sealadas indican que se dedican a la
manufactura de productos farmacuticos; se dedican a la manufactura de productos farmacuticos
y que la materia prima se adquiere en un 60 % en el pas y el resto es importado de Inglaterra,
Alemania y Estados Unidos.
La funcin de produccin implica en esta empresa:
Coordinacin con las funciones de Ventas, Compras y Finanzas.
Desarrollo de la produccin a travs de la administracin de personal, control de lo planeado y del
desperdicio.
Manejo de planta y equipo, planeacin de las necesidades de nuevo equipo y mantenimiento del
equipo con que se cuenta en el afn de obtener su ptimo aprovechamiento.
Almacenamiento, control y manejo de inventarios.
Control de la calidad de la produccin.
I. Se pide:
Con base en los aspectos que implica la funcin de produccin, seale los puntos bsicos que
debe cubrir su programa desde el punto de vista operacional; tomando en cuenta la previa divisin
de funciones operacionales hechas para su revisin.
(nota: una vez resuelta esta primera parte pasar a la segunda. No leer simultneamente.)

PRODUCCIN
(Segunda parte)
En el desarrollo de su revisin usted observ, fundamentalmente, los siguientes aspectos de
inters:
La produccin fue planeada conforme al presupuesto anual, dicho presupuesto sealo la necesidad
de producir, durante el ao:
a. 50.000 Unidades del producto A
b. 30.000 Unidades del producto B
c.12.000 Unidades del producto C
Producto de su revisin han transcurrido 6 meses del ejercicio y se ha llevado cada produccin
como sigue:

Producto A 35.000 Unidades

Producto B 12.000 Unidades
Producto C 6.000 Unidades
La capacidad normal instalada de produccin de la planta es de 100.000 horas hombre anual,
considerando dos turnos diarios de produccin. La produccin planeada implica el uso de 70.000
horas. Durante su visita a la planta usted ha podido constatar que durante ciertas horas de la
maana existen nueve grupos de obreros conversando.
Asi mismo en su recorrido de la planta usted observ que 4 obreros estaban esperando que se
diese mantenimiento a sus maquinas para empezar a trabajar. Usted convers con los obreros de
mantenimiento y explicaron que este servicio lo prestan a solicitud de los supervisores de planta
cuando ellos lo juzgan conveniente.
Al conversar Usted con el gerente de la planta sobre los problemas de produccin le indico:
Tiene un dficit de 10 obreros desde hace 8 meses y que por ello ha tenido que pagar tiempo
extra.
Que las maquinas se descomponen con cierta frecuencia.
Que durante el ao ha tenido que suspender 3 veces la produccin del producto del producto B por
falta de materia prima.
Durante su revisin observ que existe reproceso de producto que es rechazado por estar mal
empacado.
Al investigar se encontr que se controla la calidad del producto pero no del empaque.
El espacio del almacenamiento es pequeo y en ocasiones es necesario sacar todo el material que
se tiene al frente para surtir el que se tiene en el fondo del almacn.
Durante su visita a la planta observ que continuamente los obreros tienen que atravesar una
explanada para ir por la materia prima que se encuentra en un almacn situado a
aproximadamente 150 metros del edificio de produccin.
Asimismo observ que en el edificio de produccin, este se inicia en el 3 piso con el primer
proceso, pasa al proceso dos en el 1 piso y se empaca en el 2 piso.

CASO PRACTICO NUMERO 4

VENTAS
PLANTEAMIENTO:
Usted como auditor operacional, va a llevar a cabo la revisin de la funcin de ventas de la
empresa Industrias X, S.A. cuyas caractersticas ya sealadas indican que se dedica a la
manufactura y venta de productos farmacuticos.
La funcin de ventas implica en esta empresa:
Coordinacin con las funciones de produccin, compras, finanzas.
Coordinacin con ingeniera de planta para la planeacin de mejoras y necesidades de nuevo
equipo, as
Como mantenimiento del que ya se tiene.
Coordinacin de los almacenes para existencias mnimas y mximas.
Desarrollo de la funcin de ventas a travs de los departamentos de venta y mercadotecnia.
SITUACIONES ENCONTRADAS:
Comparo el valor de ventas por los primeros cuatro meses de los ejercicios 2014 y 2015 como
sigue:
2014
Enero 5,500,000
Febrero 6,200,000
Marzo 6,800,000
Abril
7,500,000

2015

Variacin

4,200,000
4,350,000
4,100,000
4,200,000

1,300,000
1,800,000
2,700,000
3,300,000

Los comentarios recibidos a las variaciones fueron los siguientes:

El presupuesto de ventas para 2014, sumaba para todo el ejercicio $50,000,000 cantidad que en
opinin de los gerentes de ventas y agentes vendedores era exageradamente fcil cubrir, no as
para el presupuesto de 2015 que alcanzaba la cifra de $ 100,000,000 y que se han considerado
difcil de alcanzar.
Que para cumplir el presupuesto de ventas de 2014 se contaba con 15 agentes vendedores ms
que en 2015, no obstante que en este ltimo salieron al mercado nuevos productos con patentes
de la Compaa.
2. Los agentes vendedores trabajan a base de sueldo fijo sin comisiones ni incentivos con altos
niveles de presin que se ejerce sobre ellos en amenazante para cubrir sus cuotas segn
presupuesto.
3. Al observar la frecuencia de operacin en varias ventas, desde el pedido hasta la entrega de la
mercanca al cliente y su registro, se di cuenta de lo siguiente:
Varios pedidos de clientes nuevos fueron detenidos hasta semana y media a falta de la
autorizacin de crdito, que recae en el gerente de crdito y cobranza.

Continuamente los clientes cancelan sus pedidos por el retraso considerable en que les son
surtidos. La razn de lo anterior es que no tiene stocks de inventarios suficientes para cubrir las
necesidades de ventas.
La poltica de crdito (promedio) ha sido de 90 das, existiendo autorizaciones variables que van de
40 a 140 das, situacin que ha dependido exclusivamente del gerente de ventas.
4. No cuentan con informacin que permita conocer el monto de las ventas por cada centro de
distribucin.
5. Al visitar los centros de distribucin observ lo siguiente:
Que una de las ciudades donde est ubicado uno de los centros de distribucin de la Compaa,
existe una compaa de la competencia, cuyos planes de expansin han sido notoriamente ganar
en primer lugar el mercado de la localidad, razn por la cual observ una disminucin paulatina en
las ventas.
Al comentar la situacin anterior con el departamento de mercado le informaron que no se haban
enterado de ello.
Que por razones de urbanizacin, otra de las bodegas de la Compaa qued prcticamente
atrapada entre pasos a desnivel y calles de un solo sentido, que dificultan la localizacin de la
misma y el acceso de camionetas y/o camiones para recibir la mercanca.
6. Observ que para efectos de determinar los precios de venta, el departamento de ventas slo
consider aquellos que rigen en el mercado y que no se encuentran con anlisis de utilidad por
producto o lnea de productos.
7. En relacin con el estudio de los medios de publicidad de la compaa not que solo se canaliza
a travs de revistas mdicas.

CASO PRACTICO NUMERO 5

PERSONAL
PLANTEAMIENTO:
Usted como auditor operacional va a llevar a cabo la revisin de la funcin PERSONAL de la
empresaIndustria X, S.A. cuyas caractersticas ya sealadas indica que se dedica a la
manufactura de productos farmacuticos y que cuenta con 400 empleados contrato individual y
8,880 obreros con contrato colectivo de trabajo, y estn situados en la planta y oficinas en el mismo
edificio en la ciudad de Bogota.
La funcin de personal implica en esta empresa:
Reclutamiento, seleccin y contratacin de personal
Programacin de contrataciones en coordinacin con otros departamentos.
Administracin de salarios
Elaboracin de nmina.
Entrenamiento y desarrollo de personal.
Higiene y seguridad del personal.
Pagadura
Jefatura de personal
Relaciones y eventos sociales.
SITUACIONES PLANTEADAS:
En el desarrollo de su revisin usted observ los siguientes aspectos de inters.
El 90% de las contrataciones son urgentes y se solicita a personal en forma verbal o telefnica.
La mayora del personal contratado es por medio de peridico o bolsas de trabajo, as como por
familiares de empleados y obreros de la Compaa.
Los aumentos de sueldo a los empleados se efectan cuando cada jefe de departamento as lo
determina.
Durante su revisin Determin que existe personal de mejor jerarqua que tiene sueldo superior al
jefe de departamento por ser ms antiguo en la empresa.
Durante la revisin y plticas con la gerencia de relaciones industriales determino que los cursos
de capacitacin son para empleados de ms de un ao de trabajo en la empresa.
A los funcionarios y empleados se les paga en efectivo, con cheque o se les deposita en sus
cuentas bancarias segn les sean ms convenientes.
Los sueldos y prestaciones son similares con la industria de este ramo.
En el departamento de nminas, usted encontr que existe solo lista de prestaciones y una nomina
de funcionarios y empleados.
Encontr dficit de obreros en ciertas operaciones de produccin, sin embargo el nmero de

obreros de la planta es superior al presupuesto. El nmero de personal ha aumentado

considerablemente y la venta por persona es: 2010 $ 410,000 2009 $ 494,000. La produccin por
obrero es de $ 280,000 en 2010 y 315,000 en el 2009.