Modul SPIP Simulasi 2013

Simulasi Penyelenggaraan SPIP
PUSATPENDIDIKANDANPELATIHANPENGAWASAN
BADANPENGAWASANKEUANGANDANPEMBANGUNAN
2013
SimulasiPenyelenggaraanSPIP
DikeluarkanolehPusatPendidikandanPelatihanPengawasanBPKPdalamrangka
DiklatTeknisSubstansiPenyelenggaraanSistemPengendalianInternPemerintah(SPIP)

EdisiPertama
: Tahun2013

Penyusun
: FaridHandoko,Ak.,M.Comm.
Narasumber : RatihKusmartiwiS.,Ak.,M.Comm.
Pereviu
: Dr.TrisactiWahyuni,Ak.,M.Ak.
Penyunting
: Kusmayawati
PenataLetak : DidikHartadi,S.E.
PusdiklatwasBPKP
Jl.BeringinII,Pandansari,Ciawi,Bogor16720
Telp.(0251)82490018249003
Fax.(0251)82489868248987
Email
:pusdiklat@bpkp.go.id
Website
:http://pusdiklatwas.bpkp.go.id
eLearning :http://lms.bpkp.go.id
Dilarangkerasmengutip,menjiplak,ataumenggandakansebagianatau
seluruhisimodulini,sertamemperjualbelikantanpaizintertulisdari
PusatPendidikandanPelatihanPengawasanBPKP.

Kata Pengantar
Setiap pegawai harus memiliki kompetensi yang layak untuk dapat menjalankan tugas dan
tanggungjawabnya.Kompetensiyangselaludimutakhirkandanditingkatkanakanmenjadikan
seseorangmenjadimahirdanmampumenghadapilingkunganyangselaluberubah.Salahsatu
carauntukmemutakhirkandanmeningkatkankompetensiadalahdenganmengikutipendidikan
danpelatihan(diklat).
Pusdiklatwas BPKP adalah salah satu unit kerja BPKP yang memiliki tugas pokok dan fungsi
melaksanakan diklat. Dalam rangka melaksanakan mandat Peraturan Pemerintah Nomor 101
Tahun2000tentangPendidikandanPelatihanJabatanPegawaiNegeriSipil,PusdiklatwasBPKP
berkomitmen memberikan yang terbaik bagi para peserta diklat. Kurikulum dan bahan ajar
dirancang dengan memperhatikan praktik di kementerian/lembaga dan pemerintah daerah,
sehingga materi diklat dalam proses pembelajaran adalah cerminan penerapan ilmu
pengetahuan di lapangan. Dengan demikian, peserta diklat diharapkan mampu menerapkan
hasilpendidikandanpelatihanpadainstansinya.
Modul pelatihan ini adalah salah satu bahan ajar tertulis, selain menjadi acuan pada proses
pembelajaran juga diharapkan dapat menjadi acuan pada tempat kerja para peserta diklat.
Namun modul bukan satusatunya referensi yang berkenaan dengan substansi materi, bahan
ajar lain yang disampaikan oleh instruktur merupakan pengayaan materi diklat. Peserta diklat
jugadiharapkantetapmemperkayadenganreferensilainnya.
Meskipunmodulinitelahdisusundenganprosesevaluasidanreviu,kamimenyadariperbaikan
terus menerus masih perlu dilakukan. Untuk itu, kami mengharapkan saran perbaikan untuk
menjadikanmodulinilebihbermanfaat.
Akhirkata,kamimengucapkanterimakasihkepadasemuapihakyangtelahberkontribusiatas
terbitnyamodulini.
Ciawi,Agustus2013
KepalaPusdiklatPengawasanBPKP
DadangKurnia,Ak.,M.B.A.
ii
2013 | Pusdiklatwas BPKP

Daftar Isi
KataPengantar..........................................................................................................................i
DaftarIsi..................................................................................................................................iii
DaftarGambardanTabel........................................................................................................iv
BabI
PENDAHULUAN...........................................................................................................1
A. LATARBELAKANG.....................................................................................................1
B. KOMPETENSIDASAR................................................................................................1
C. INDIKATORKEBERHASILAN......................................................................................1
D. SISTEMATIKAMODUL..............................................................................................2
E. METODEPEMBELAJARAN........................................................................................3
BabII TAHAPPERSIAPANDANPENANAMANKEPEDULIANTERHADAPSPIP.........................5
A. URAIANUMUM........................................................................................................5
B. KELUARANYANGDIHARAPAKN...............................................................................6
C. LANGKAHKERJA.......................................................................................................6
D. LATIHANSOAL..........................................................................................................8
BabIII TAHAPPENILAIANATASSISTEMPENGENDALIANINTERNYANGADA.......................11
A. TAHAPPERSIAPAN.................................................................................................12
B. TAHAPPELAKSANAAN...........................................................................................18
C. LATIHANSOAL........................................................................................................54
BabIV TAHAPPENYUSUNANRENCANATINDAKPENGENDALIAN........................................55
A. URAIANUMUM......................................................................................................55
B. KELUARANYANGDIHARAPKAN.............................................................................55
C. LANGKAHKERJA.....................................................................................................56
D. LATIHANSOAL........................................................................................................71
BabV TAHAPIMPLEMENTASIRENCANATINDAKPENGENDALIAN......................................73
A. URAIANUMUM......................................................................................................73
B. KELUARANYANGDIHARAPKAN.............................................................................74
C. LANGKAHKERJA.....................................................................................................74
D. LATIHANSOAL........................................................................................................78
LAMPIRANI............................................................................................................................81
LAMPIRANII.........................................................................................................................105
DaftarPustaka......................................................................................................................140
iii

Daftar Gambar dan Tabel
GAMBAR
Gambar1.1 SiklusPenyelenggaraanSPIP....................................................................................2
Gambar3.1 ContohPetaRisiko.................................................................................................42
Gambar3.2 ResponTerhadapRisiko.........................................................................................45
TABEL
Tabel2.1
ContohKertasKerjaProgramKerjaPenanamanPemahamanatasSPIP.................9
Tabel3.1
ContohFormulirProgramKerjaPenilaianatasSistemPengendalian...................15
Tabel3.2
ContohFormulirKertasKerjaIdentifikasiTujuan..................................................22
Tabel3.3
ContohFormulirKertasKerja.................................................................................27
Tabel3.4
Contoh Kertas Kerja Rekapitulasi Hasil Survei Persepsi Kondisi Lingkungan

Pengendalian..........................................................................................................29
Tabel3.5
ContohFormulirKertasKerjaPenyimpulanKondisiLingkunganPengendalian....31
Tabel3.6
ContohKriteriadanSkalaKemungkinanTerjadinyaRisiko...................................34
Tabel3.7
ContohKriteriadanSkalaDampakTerjadinyaRisiko............................................35
Tabel3.8
ContohKriteriaPenerimaanRisiko........................................................................36
Tabel3.9
ContohFormulirKertasKerjaPenggambaranTahapanProsesPencapaianTujuan........40
Tabel3.10
ContohFormulirKertasKerjaIdentifikasiRisiko....................................................41
Tabel3.11
ContohFormulirKertasKerjaAnalisisRisiko.........................................................41
Tabel3.12
ContohFormulirDaftarRisikoTervalidasi.............................................................44
Tabel3.13
Contoh Formulir Kertas Kerja Penilaian atas Kegiatan Pengendalian yang

Ada/Terpasang.......................................................................................................51
Tabel4.1
ContohRencanaTindakPerbaikanLingkunganPengendalian..............................55
Tabel4.2
Contoh Formulir Kertas Kerja Perumusan Kegiatan Pengendalian yang

Dibutuhkan.............................................................................................................58
Tabel4.3
ContohRencanaTindakPerbaikanKegiatanPengendalian...................................59
Tabel4.4
ContohRancanganInformasidanKomunikasiPengendalian................................63
Tabel4.5
ContohRancanganPemantauanBerkelanjutanatasPengendalian......................66
Tabel4.6
ContohOutlineRTP................................................................................................67
iv
Bab I
PENDAHULUAN
A.
LATARBELAKANG
Untuk dapat mengimplementasikan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) secara

memadai, suatu instansi perlu memiliki atau dibimbing oleh sumber daya manusia yang
memiliki pemahaman yang cukup tentang SPIP. Pemahaman tersebut bukan hanya sekedar
pemahaman konseptual namun juga pemahaman tentang bagaimana mengimplementasikan
konsep tersebut kedalam praktek organisasi. Pendidikan dan pelatihan SPIP diselenggarakan
dalam rangka mencetak sumber daya manusia yang memenuhi kriteria sebagai orang yang
memahamidanmampumenyelenggarakanSPIP.
Modul ini disusun dengan pendekatan simulasi penyelenggaraan SPIP. Dengan cara ini,
diharapkan dapat lebih memudahkan dan mempercepat proses pemahaman peserta didik
terhadapmateridiklatdalamrangkamencapaitujuanpemelajaran.
B.
KOMPETENSIDASAR
Setelah mempelajari modul ini peserta diklat diharapkan mampu membangun dan
menyelenggarakan sistem pengendalian intern sesuai dengan tujuan organisasi yang ingin
dicapai.
C.
INDIKATORKEBERHASILAN
Setelahmengikutiprosespembelajaranini,pesertadiklatdiharapkanmampu:
1.
menanamkankepeduliansemuajajarandalamorganisasiterhadapSPIP;
2.
melakukananalisisatastujuanyangdipilihuntukdibangunpengendaliannya;
3.
melakukanpenilaianataslingkunganpengendalianorganisasi;
4.
melakukanpenilaianrisiko;
5.
melakukanpenilaianataspengendalianyangada/terpasang;dan
6.
menyusunrencanatindakpengendalian.

D.
SISTEMATIKAMODUL
Modul ini menguraikan langkahlangkah penyelenggaraan SPIP didasarkan pada kerangka

pemikiran siklus penyelenggaraan SPIP sebagaimana terlihat pada gambar 1.1 Siklus
PenyelenggaraanSPIP.Meskipundenganmenggunakanpendekatansiklus,pembangunanSPIP
tidak secara kaku harus selalu mulai dari satu tahapan tertentu. Dalam modul ini
penyelenggaraanSPIPdimulaidaritahapananalisistujuan.
Secaragrafis,materiSimulasiPenyelenggaraanSPIPdapatdigambarkansebagaiberikut.
Gambar1.1SiklusPenyelenggaraanSPIP
ModulSimulasiPenyelenggaraanSPIPdisajikandengansistematikasebagaiberikut.
Babl
Pendahuluan
Bab ini berisi latar belakang penyelenggaraan SPIP, kompetensi dasar, indikator
keberhasilan,sistematikasertametodepembelajaran.

BabII
TahapPenanamanKepedulianterhadapSPIP
Bab ini menguraikan keluaran yang diharapkan, dan langkah kerja penanaman
kepedulianterhadapSPIP.
Bablll
TahapPenilaianatasSistemPengendalianyangAda
Babinimenguraikankeluaranyangdiharapkan,danlangkahkerjatahappersiapan
dantahappelaksanaanpenilaiansistempengendalianyangada.
BabIV
TahapPenyusunanRencanaTindakPengendalian
Bab ini menguraikan keluaran yang diharapkan, dan langkah kerja penyusunan
rencanatindakpengendalian.
BabV
TahapImplementasiRencanaTindakPengendalian
Bab ini menguraikan keluaran yang diharapkan, dan langkah kerja implementasi
rencana tindak pengendalian yang meliputi perbaikan infrastruktur (kebijakan dan
prosedur) pengendalian, pengomunikasian pengendalian, dan pelaksanaan
kebijakandanprosedurpengendalian.
E.
METODEPEMBELAJARAN
Metode pemelajaran yang digunakan untuk mencapai tujuan pembelajaran adalah

menggunakan pendekatan andragogi. Pendekatan ini disebut pendekatan pembelajaran orang
dewasa mengingat peserta didik adalah orang yang telah memiliki pengalaman dan
pengetahuansebelumnya(priorknowledge)terkaitdenganbeberapabagiandarimateridiklat.
Olehkarenaitu,pesertadidikdijadikanjugasebagaisumberbelajar,yaitudengancarasebagai
berikut.
1.
Ceramah
Widyaiswara/instruktur membantu peserta dalam memahami materi dengan ceramah
dan dalam proses ini peserta diberi kesempatan untuk mengajukan tanya jawab atau
memberikan pendapat dalam sesi curah pendapat. Selain itu, agar proses pendalaman
materi dapat berlangsung dengan lebih baik, dilakukan pula diskusi dan latihan secara
berkelompoksehinggapesertadidikbenarbenardapatsecaraaktifterlibatdalamproses
belajarmengajar.

2.
Tanyajawabdandiskusi
Widyaiswara dan peserta bertanya jawab untuk mendalami permasalahan/kondisi yang
terkaitdenganpermasalahanpenyelenggaraanSPIP.
3.
Latihan
Peserta berlatih menyelesaikan soalsoal yang terkait dengan permasalahan
penyelenggaraanSPIP.
4.
Simulasi
Simulasi diberikan kepada peserta untuk lebih meningkatkan pemahaman tentang
~
Bab II
TAHAP PERSIAPAN DAN PENANAMAN
KEPEDULIAN TERHADAP SPIP
IndikatorKeberhasilan
Setelahmempelajaribabini,pesertadiklatdiharapkanmampumenanamkankepedulian
semuajajarandalamorganisasiterhadapSPIP.
A.
URAIANUMUM
Adanya komitmen dari pimpinan organisasi untuk menyelenggarakan SPIP di unit kerjanya
adalahhalyangpalingpentingyangmerupakanprasyaratdalampelaksanaanpenyelenggaraan
SPIP. Selanjutnya, komitmen tersebut disosialisasikan kepada seluruh anggota organisasi dan
ditindaklanjuti dengan langkah nyata. Penyediaan sumber daya manusia yang memadai dan
berdedikasiterhadap penyelenggaraan perubahan, pemanfaatan teknologi, pendanaan, waktu
serta pemantauan secara terus menerus terhadap aktivitas pengembangan penyelenggaraan
SPIP merupakan bagian dari komitmen pimpinan atas penyelenggaraan SPIP. Komitmen dari
pimpinan manajemen paling tinggi merupakan dukungan yang sangat ideal untuk
menyelenggarakanSPIPpadatingkatkementerian/lembaga/Pemdasecaramenyeluruh.Namun
demikian,dalamhalkomitmendarimanajemenpuncakbelumdiperoleh,makapengembangan
SPIP dapat dilakukan mulai dari unit kerja dimana komitmen tumbuh, dengan tetap
mengupayakanpengembangansecaramenyeluruhdengandukungandaripuncakpimpinan.
Untuk dapat menumbuhkan komitmen terhadap penyelenggaraan SPIP, terlebih dahulu harus
tertanam pemahaman dan persamaan persepsi akan arti pentingnya SPIP dalam pencapaian
tujuan organisasi. Pemahaman selanjutnya akan menimbulkan kebutuhan terhadap sistem
pengendalianyangandal.PimpinandanseluruhjajaranakandapatmemahamiartipentingSPIP
jika mereka mendapatpencerahan tentang SPIP melalui berbagai cara dan media. Di samping
menanamkan pemahaman tentang arti pentingnya SPIP, suatu instansi juga perlu
mempersiapkandukunganbagiterselenggaranyaSPIP.
Tahap persiapan dan penanaman pemahaman terhadap SPIP merupakan tahapan yang perlu
dilalui mengingat tahapan ini merupakan tahapan penting yang akan ikut menentukan

keberhasilan berkembangnya SPIP. Tahapan inilah yang akan menumbuhkan komitmen
penyelenggaraanSPIPdariseluruhjajaranpegawaidalamorganisasisebagaimanadiuraikandi
muka. Bagi instansi pemerintah yang tingkat kematangan penerapan SPIPnya telah
berkembang,sebagianatauseluruhtahapaninimungkintidakdiperlukanlagi.
B.
KELUARANYANGDIHARAPAKN
Hasilyangdiharapkandaritahapanpenanamanpemahamanadalahtumbuhnyakesadarandari
seluruh jajaran pegawai akan arti penting SPIP dalam mengawal pencapaian tujuan organisasi
sehingga timbul kebutuhan terhadap penerapan sistem pengendalian intern yang baik. Dalam
rangka mencapai hasil tersebut, pelaksanaan tahap penanaman pemahaman harus dapat
menghasilkanoutputantaralainsebagaiberikut.
1.
AdanyaPeraturan/KebijakanPenyelenggaraanSPIP
Adanya peraturan/kebijakan penyelenggaraan SPIP pada suatu instansi merupakanbukti
awaladanyakomitmenpimpinanterhadappenyelenggaraanSPIP.
2.
TerbentuknyaSatuanTugas(Satgas)PenyelenggaraanSPIP
Satgas penyelenggaraan SPIP diharapkan akan menjadi pionir/pelopor perbaikan dan
pengembanganSPIP.Satgasdibentukditingkatkementerian/lembaga/pemerintahdaerah
danditingkatsatuankerjaberdasarkanperaturan/kebijakanpenyelenggaraanSPIP.
3.
TerselenggaranyaPendidikandanPelatihan(Diklat)PenyelenggaraanSPIP
4.
TerselenggaranyaSosialisasidanDiskusitentangSPIPbagiseluruhpegawai
C.
LANGKAHKERJA
Untuk menghasilkan keluaran sebagaimana dikemukakan di atas, langkah kerja yang perlu
diambiladalahsebagaiberikut.
1.
MenyusunPeraturan/KebijakanPenyelenggaraanSPIP
Sesuai amanat dalam Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem
Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP), ketentuan penyelenggaraan SPIP di lingkungan
pemerintah daerah diatur lebih lanjut dengan peraturan kepala daerah. Peraturan ini

antara lain memuat strategi penyelenggaraan SPIP yang mengatur penganggaran,
penggunaan sarana dan prasarana, penggunaan sumber daya manusia, serta metode
penyelenggaraannya. Untuk kementerian dan lembaga, penyusunan kebijakan untuk
penyelenggaraan SPIP tidak diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008
sehinggadapatdilakukansesuaidengankebutuhan.
2.
MembentukSatuanTugas(Satgas)PenyelenggaraanSPIP
Halhal yang perlu diperhatikan dalam pembentukan Satgas SPIP antara lain sebagai
berikut.
a.
PilihlahbeberapapegawaiuntukmenjadianggotaSatgaspenyelenggaraSPIP.
Satgasdapatterdiridaripejabatyangmewakiliseluruhunitkerjayangada,baikunit
kerja teknis maupun pendukung. Pemilihan pegawai harus didasarkan kepada
komitmen,integritas,kecukupankompetensi(misalnyayangmemilikilatarbelakang
auditor atau yang pernah mengikuti pendidikan/pelatihan mengenai pengawasan/
pengendalian),dankeinginanuntukmelakukanperubahankearahyanglebihbaik.
b.
Satgasmenjadipionir/peloporperbaikandanpengembanganSPIP.
Namun demikian, perlu diingat bahwa penyelenggaraan SPIP bukanlah menjadi
tanggung jawab Satgas, sekelompok orang, atau pimpinan instansi semata. Satgas
hanyabertugasmengawalseluruhtahapanpenyelenggaraanSPIP.
c.
3.
Padaakhirnya,seluruhtugasSatgasSPIPharusdigantikanolehparapemilikrisiko.
MemberikanPendidikandanPelatihanPenyelenggaraanSPIP
Sebelum melaksanakan tugasnya, seluruh personil yang terlibat dalam Satgas
penyelenggaraanSPIPperlumendapatkanpemahamandanpenyamaanpersepsimelalui
sosialisasi, workshop, atau pendidikan dan pelatihan SPIP. Pada gilirannya Satgas
diharapkan dapat berbagi/menularkan pemahaman, pengetahuan, persepsi yang sama,
dankepedulianterhadappentingnyaSPIPkepadapegawailainnyadalamlingkupinstansi.

4.
MelakukanSosialisasiSPIP
Halhal yang perlu diperhatikan pada saat pelaksanaan sosialisasi dalam rangka
meningkatkankepedulianterhadapSPIPantaralain:
a.
tahap pemahaman adalah tahap untuk membangun kesadaran (awareness) dan

menyamakanpersepsi;
Agar kesadaran terhadap pentingnya SPIP dapat tumbuh di setiap pegawai,
berikanlah penjelasan mengenai manfaat SPIP bagi mereka dengan cara
menjelaskanwhatisItforme.
Penyamaanpersepsibertujuanagarsetiapindividudalamorganisasimemilikipemahaman
yangsamaatasSPIP.Untukitu,lakukanlahpenyamaanpersepsidiseluruhtingkatanpejabat
danpegawai.
b.
gunakanlah berbagai kesempatan dan media yang tersedia untuk melakukan

sosialisasiSPIP;
Beberapa metode sosialisasi dapat dilakukan, antara lain melalui sosialisasi dalam
forum khusus (misalnya pada saat rapat kerja), diskusi, tanya jawab, penyampaian
padarapatrutin,pemasanganspanduk,suratmenyurat,ataudengancaralainnya.
c.
Penggunaan metode disesuaikan dengan kebutuhan. Misalnya, ceramah dan tanya

jawab adalah metode dengan tingkat interaksi yang lebih rendah dibandingkan
diskusipaneldanseminar.Penggunaanmetodetersebutharusdisesuaikandengan
sasaran/pesertasosialiasi.
d.
D.
menumbuhkankepedulianpegawaiperludilaksanakansepanjangwaktu.
LATIHANSOAL
Anda sebagai salah satu jajaran pimpinan sekaligus ketua Satgas SPIP di instansi anda akan
mulai memperbaiki/menyelenggarakan sistem pengendalian intern sesuai Peraturan
Pemerintah60Tahun2008.Salahsatuyangandarencanakanadalahmenanamkanpemahaman
tentangpentingnyaSPIPdalamrangkamemperolehdukunganbagiterselenggaranyaSPIP.
Untuk itu, buatlah program kerja penanaman pemahaman tersebut dengan menggunakan
contohkertaskerjaberikutiniataumenggunakankertaskerjadenganformatyanglain!
8

PROGRAMKERJAPENANAMANPEMAHAMANATASSPIP
NamaKementerian/
Lembaga/Pemda
NamaUnitOrganisasi
:

:
No.
Rencana
UraianTujuan
Programdan
LangkahKerja
Pelaksana
Realisasi
Anggaran
Waktu
Waktu
Pelaksanaan
Pelaksana
Anggaran
Waktu
Waktu
Pelaksanaan
Tujuan:
LangkahKerja:
Tabel2.1ContohKertasKerjaProgramKerjaPenanamanPemahamanatasSPIP
~
10
Bab III
TAHAP PENILAIAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN
INTERN YANG ADA
Setelahmempelajaribabini,pesertadiklatdiharapkanmampumelakukanpenilaianatas
lingkunganpengendalianorganisasidananalisisatastujuanyangdipilihuntukdibangun
pengendaliannya,danmelakukanpenilaianrisikosertapenilaianataspengendalianterpasang.
Pada dasarnya, sistem pengendalian intern telah terbangun pada setiap instansi pemerintah.
Namun demikian, terdapat perbedaan tingkat penerapan di masingmasing instansi. Penilaian
atas sistem pengendalian yang ada dilakukan untuk mengetahui sampai sejauh mana sistem
pengendaliantelahdibangundanditerapkandalamrangkapemenuhanterhadapperaturandan
mengamankanpencapaiantujuanorganisasidariberbagairisikoyangada.
Penilaianatassistempengendalianyangakandiuraikanberikutinidilakukanmelaluipenilaian
sendiri (control self assessment). Dari sisi pelaksananya, penilaian dilakukan oleh instansi
pemerintahitusendiri.Penilaiandenganpendekataninimenegaskankembalitanggungjawab
manajemenataupimpinaninstansiuntukmemeliharapengendalianintern,mentaatiperaturan
perundangan, serta menilai efektifitas pengendalian intern mereka sendiri. Teknik yang
digunakandalampenilaiansendiriinimeliputidiskusi, diskusitersruktur(forumgroupdiscussion),
survei,dananalisismanajemen.
Sebagaifasilitatorpelaksanaanpenilaiansendiri,pemiliktujuan/risikodapatmenunjukSatgas
SPIPinstansiyangtelahdibentuk.Apabiladipandangperluuntukmenjagaindependensi,dapat
menunjuk fasilitator dari aparat pengawasan intern atau dari luar organisasi. Tugas fasilitator
dalamprosespenilaiansendiriadalahmemfasilitasimanajemenuntukmelakukanpenilaianatas
sistempengendalianinternyangadamelaluipenggunaanberbagaiteknik.
Hasil penilaian atas sistem pengendalian pada akhirnya akan menghasilkan halhal yang harus
diperbaiki (areas of improvement) dan menjadi dasar bagi penyusunan rencana tindak
pengendalianintern.
11

A.
TAHAPPERSIAPAN
1.
UraianUmum
Tahap persiapan adalah tahapan yang dilakukan sebelum pelaksanaan penilaian sendiri
atassistempengendalianinternyangada.Persiapanmencakup:
2.
a.
penyusunanprogramkerja,
b.
pembahasanprogramkerja,dan
c.
pengkomunikasianprogramkerja.
KeluaranyangDiharapkan
Tahap persiapan penilaian sendiri atas sistem pengendalian yang ada diharapkan
menghasilkan keluaran berupa program kerja penilaian atas sistem pengendalian yang
telahdisepakati.
3.
LangkahKerja
a.
MenyusunProgramKerja
Programkerjadisusunagarpelaksanaanpenilaiansendiriatassistempengendalian
yangadadapatberjalandenganlebihterarah.
Programkerjayangdibuatantaralainmencakup:
1)
TujuanKegiatan
Program kerja harus memuat tujuan dari penilaian sendiri atas sistem
pengendalianyangadadanhasildarikegiatantersebut.
2)
Area/RuangLingkupPenilaianSistemPengendalianyangAda
Ruang lingkup penilaian atas sistem pengendalian yang ada perlu disepakati.
Ruanglingkupdapatditetapkanpadatingkatanorganisasisecarakeseluruhan
atau hanya pada bagian/unit kerja/ program/ kegiatan tertentu dari instansi
pemerintah yang bersangkutan. Hal ini berdasarkan pertimbangan cost and
benefit, serta ketersediaan sumber daya dan waktu. Pilihlah bagian/unit
12

kerja/program/kegiatanyangdirasakanmendesakuntukditingkatkansistem
pengendaliannya berdasarkan pentingnya ketercapaian tujuan dan
pengamatanataskondisisistempengendalianintern/permasalahanyangada.
3)
LangkahKerja
Langkahlangkahyangakandilakukandanteknikyangakandigunakandisusun
untuksetiaptahapkegiatan.(Langkahlangkahpenilaiansistempengendalian
internyangada,akandiuraikankemudian).
4)
PihakpihakyangAkanDilibatkan
Tetapkanlah pihakpihak yang akan dilibatkan dalam proses penilaian, yaitu
orangorang yang memahami proses bisnis dan kondisi bagian/unit
kerja/program/kegiatanyangakandinilaisistempengendaliannya.
Penetapanpihakpihakyangakandilibatkanmeliputi:
a)
Penetapan responden yang akan berpartisipasi dalam penilaian

lingkunganpengendalian.
Tetapkanlah apakah yang akan berpartisipasi adalah seluruh pegawai
instansi atau hanya sebagian pegawai saja sebagai sampel. Alternatif
pilihan didasarkan beberapa pertimbangan terkait efektivitas
pelaksanaan penilaian, antara lain, jika berdasarkan pengamatan dapat
disimpulkan bahwa unit kerja yang difasilitasi memperlihatkan budaya
keterbukaan, maka pilihan untuk melibatkan seluruh pegawai dapat
dijalankan.Sebaliknya,jikakondisibudayaorganisasitertutupsebaiknya
dipilih responden secara sampel. Responden yang dipilih harus benar
benar pegawai yang dapat merepresentasikan unit kerja yang dinilai.
Jumlahrespondenharusmemperhatikanketerwakilanunitkerja.
b)
Penetapan peserta diskusi pembahasan hasil penilaian lingkungan

pengendalian.
Penentuanpesertadilakukandenganmemperhatikan:
13
keterkaitan peserta dengan kondisi/permasalahan lingkungan

pengendalianyangakandibahas,
pemahaman fungsional dan teknis dari peserta terhadap materi

yangdibahas,
keterlibatan lanjutan dari peserta dalam rencana perbaikan

lingkunganpengendalian,dan
kapasitas pengambilan keputusan terkait dengan kondisi dan

perbaikankelemahanlingkunganpengendalian.
c)
Penetapanpihakpihakyangakandiikutsertakandalamdiskusipenilaian
risiko.
Tetapkanlah pihakpihak yang akan diajak berdiskusi yang memang
benarbenar memahami proses bisnis dan kondisi bagian/bidang/
program/kegiatanyangakandinilairisikonya.
5)
PerandanTanggungJawabPegawaiPesertaKegiatan
6)
WaktuPelaksanaan
Penetapan waktu meliputi kapan dan berapa lama proses penilaian sistem
pengendalianakanmembutuhkanwaktu.
7)
PeranAparatPengawasanInternalPemerintah(APIP)
APIPdapatdilibatkandalampenilaiansendiriatassistempengendalianintern
yangadasebagaifasilitatoratausebagainarasumber.
14

ProgramKerjaPenilaianatasSistemPengendalian
Kementerian/Lembaga/PemerintahKab/Kota/Dinas/Badan.
Tahun
No
Kegiatan
Tujuandan
Keluaranyang
Diharapkan
PihakpihakyangDilibatkan
RuangLingkup
Penilaian
Peserta
Penanggung
Jawab/Pelaksana
AnalisisTujuan
Penilaianatas
Lingkungan
Pengendalian
PenilaianRisiko
Penilaianatas
Pengendalian
Terpasang
Tabel3.1ContohFormulirProgramKerjaPenilaianatasSistemPengendalian
15
Waktu
Pelaksanaan
Keterangan

Keterangan:
1.
Kolom(1) : sudahjelas
2.
Kolom(2) : langkahlangkahyangakandilakukandapatdibuatlebihrinci
3.
Kolom(3) : dapat diisi dengan tujuan dan keluaran yang diharapkan sebagaimana
diuraikandalammodulini
4.
Kolom(4) : diisi dengan bagian/bidang/program/kegiatan yang akan dinilai sistem

pengendaliannya
5.
Kolom(5) : diisidenganrespondenyangakanberpartisipasi/pesertadiskusi
6.
Kolom(6) : diisipegawaiyangbertanggungjawabatasterlaksananyakegiatan
7.
Kolom(7) : waktumeliputikapandanberapalamakegiatanakandilaksanakan
8.
Kolom(8) : diisi dengan penjelasan termasuk penjelasan mengenai teknik yang akan
digunakan
16

b.
MembahasProgramKerja
Tahap persiapan diakhiri dengan pembahasan program kerja yang telah disusun.
Pembahasan dilakukan dengan pihak pimpinan instansi untuk mendapat
persetujuan/disepakati bersama. Yakinkan bahwa pihak pimpinan mendapat
penjelasan dan pemahaman yang memadai tentang program kerja dan hasil yang
diharapkan. Selain itu, jelaskan peran pimpinan dalam kegiatan penilaian sendiri
atassistempengendalianinternyangada.
Pemahaman yang tepat dari pimpinan atas program kerja harus dapat
menumbuhkan komitmennya yang mendukung pelaksanaan penilaian sendiri atas
sistem pengendalian intern. Di samping komitmen terhadap pelaksanaan penilaian
sendirisecaraumum,dapatkanpulakomitmenpimpinansecarakhususdalamhal:
1)
keterbukaandankebebasanpegawaiuntukberpendapat
Keberhasilanpelaksanaanpenilaiansendiriatassistempengendalianyangada
sangattergantungpadaketerbukaan/kebebasanpegawaiuntukmengeluarkan
pendapat dan mengungkapkan permasalahan. Untuk itu, pada tahap ini,
pimpinan manajemen perlu mendapatkan pencerahan tentang perlunya
keterbukaansebagaiprasyaratuntuktercapainyatujuanpenilaiansendiriatas
sistem pengendalian yang ada. Mintakanlah kepada pimpinan instansi
komitmen untuk mendorong dan memberikan kebebasan kepada para
pegawai untuk mengemukakan pendapat serta menjamin tidak adanya
tekanankepadaparapesertaataspengungkapankondisisistempengendalian
yangada.
2)
penyediaandokumendokumenterkaityangdibutuhkan,sepertilaporanhasil
audit,laporanhasilevaluasiatasSPIP,dantindaklanjutatastemuannya
c.
Mengkomunikasikan dan Memberikan Penjelasan tentang Kegiatan Penilaian

SendiriatasSistemPengendalianInternyangAda
Tahap pengomunikasian dan penjelasan tentang kegiatan penilaian sendiri sistem
pengendalian intern dapat merupakan bagian dari penanaman pemahaman dan
kepedulian terhadap SPIP. Namun selain itu, tahap ini ditujukan juga untuk
17

mendapatkan komitmen dan dukungan dari pihakpihak terkait guna lancarnya
pelaksanaan penilaian atas sistem pengendalian sesuai program kerja yang telah
disusun. Halhal yang perlu disampaikan kepada para pihak terkait meliputi butir
butirsesuaiprogramkerjayangtelahdisusun.
Apabila dianggap perlu, tahap ini juga dapat merupakan penyegaran atas
pemahaman pegawai tentang SPIP, dengan penekanan pada pemahaman atas
pengelolaan risiko termasuk penjelasan mengenai tujuan dan risiko. Dapatkan
keyakinan bahwa para peserta diskusi memahami halhal yang disampaikan.
Pemahaman para peserta terhadap butirbutir program kerja yang telah disusun
sangatpentingdemikelancaranpelaksanaankegiatan.
B.
TAHAPPELAKSANAAN
Tahap penilaian atas sistem pengendalian intern yang ada merupakan tahap awal yang
dilakukan untuk mengetahui kondisi sistem pengendalian intern pada instansi pemerintah
sebagaidasarpembangunan/perbaikansistempengendalianintern.
Langkahlangkahpenilaiansistempengendalianinternyangadameliputi:
-
analisistujuan,
penilaianataslingkunganpengendalian,
penilaianrisiko,dan
penilaianataspengendalianterpasang.
1.
AnalisisTujuan
a.
UraianUmum
Instansi pemerintah menetapkan tujuantujuan dari organisasi. Tujuan/sasaran
adalah gambaran hasil yang harus dicapai sebagai bentuk pertanggungjawaban
dalam pelaksanaan mandat. Tujuan instansi pemerintah meliputi tujuan tingkat
entitas(instansi)dantujuantingkatkegiatan.
Dalam perumusan tujuan baik pada tingkatan instansi maupun pada tingkat
kegiatan,halhalberikutharusdiperhatikan:
18

1)
berpedomanpadaperaturanperundangundangan;
2)
dituangkan dalam rencana strategis dan rencana kinerja tahunan dalam

bentukmisi,tujuandansasaran;
3)
spesifik,terukur,dapatdicapai,realistis,danterikatwaktu(SMART);
4)
dikomunikasikanpadasemuapegawai;dan
5)
tujuanpadatingkatankegiatansalingmelengkapi,salingmenunjang,dantidak
bertentangansatudenganlainnya.
Dengan memahami tujuan yang hendak dicapai, maka organisasi dapat

mengidentifikasi risiko yang dihadapi yaitu segala kemungkinan kejadian yang
mengancampencapaiantujuaninstansi.Lebihlanjut,denganmemahamitujuandan
risiko yang dihadapinya, instansi pemerintah dapat mengelola risiko melalui
penyelenggaraan pengendalian sehingga memperoleh jaminan memadai bahwa
tujuantersebutdapatdicapai.
b.
Tahap Analisis Tujuan bertujuan untuk memperoleh informasi tujuan/sasaran
instansi/unitkerja/kegiatansaatiniyangsebenarnya.Keluaranyangdiharapkandari
tahapan ini adalah daftar tujuan/sasaran instansi/unit kerja/kegiatan yang sudah
terkonfirmasi. Selain itu, apabila terdapat perbedaan tujuan/sasaran antara aktual
dan formal, tahapan ini harus mampu menghasilkan informasi/saran kepada
pimpinaninstansiuntukmenjadibahanmasukanperbaikandokumenperencanaan.
c.
LangkahKerja
Langkahkerjauntukmenghasilkankeluaranpadatahapaniniadalahsebagaiberikut.
1)
Mengumpulkan Berbagai Data yang Terkait dengan Tujuan dan Sasaran dari
Instansi/UnitKerja/Kegiatan
Datayangdibutuhkandalamrangkamengidentifikasitujuandansasarandari
instansi/unitkerja/kegiatanantaralainadalahsebagaiberikut.
a)
Dokumendokumen yang terkait dengan perencanaan, misalnya:

rencanastratejikdanrencanakinerja;
19

b)
uraiantugasdanjabatan;
c)
dokumenyangterkaitdenganpenganggaran;
d)
peraturanperundangundanganyangterkaitdenganpelaksanaantugas;
dan
e)
2)
kebijakan,prosedur,danmanualoperasi.
MengidentifikasiTujuan/Sasaran
Untuk dapat mengetahui tujuan dan sasaran aktual dari instansi/unit kerja/
kegiatan (sesuai ruang lingkup rencana penerapan sistem pengendalian
intern),perluadadiskusidenganpemimpininstansi/unitkerja/pemilikproses
kegiatan/kegiatan/program.
Mintalah kepada pemimpin instansi/unit kerja/pemilik proses kegiatan/
kegiatan/program untuk mengidentifikasi tujuan/sasaran berdasarkan
pemahaman mereka terhadap peran unit/aktivitas yang sesungguhnya
dijalankansaatini,bukansematamatadaridokumenformalyangada.
Identifikasi tujuan/sasaran harus dihubungkan dengan tingkatannya (apakah
tingkat entitas atau tingkat aktivitas) yang dapat dilakukan dengan cara
melihatpenanggungjawabpencapaiantujuan/sasaran.
Padasaatmengidentifikasitujuan/sasaran,pastikanlahbahwa:
a)
tujuanadalahhasilyangingindicapai,bukancaramelakukannya;
b)
mempertimbangkan semua unsur tujuan (efisiensi dan efektifivitas

operasi, kehandalan laporan keuangan, ketaatan terhadap peraturan
danpengamananasset);dan
c)
mempertimbangkan hubungan dan keselarasan diantara tujuantujuan

yangdiidentifikasi.
3)
MemvalidasiHasilIdentifikasiTujuan/SasaranAktual
Hasil identifikasi tujuan/sasaran aktual divalidasi dengan tujuan/sasaran
menurut dokumen formal yang ada. Untuk itu, lakukan penilaian atas
kesesuaian tujuan/sasaran menurut kedua sumber tersebut. Jika terdapat
ketidaksesuaian di antara kedua tujuan/sasaran tersebut, perlu melakukan
20

klarifikasi. Sebagai petunjuk, apabila tujuan/sasaran telah dievaluasi secara
triwulanan, spesifik bagi bagian/bidang, memiliki kriteria pengukuran, telah
dikomunikasikan kepada seluruh pegawai, ada sumber daya untuk mencapai
tujuan/sasaran, memiliki keterkaitan dengan tujuan/sasaran lainnya, dan
personil yang menetapkan adalah kompeten dan berwenang, maka
tujuan/sasaran yang tertuang dalam dokumen perencanaan dapat dikatakan
cukupvalid.
Selain itu, pastikan bahwa tujuan hasil identifikasi memenuhi kriteria suatu
tujuan yang baik yaitu memenuhi kriteria SMART (Specific, Measurable,
Achievable, Relevant, Timely). Jika hasil validasi menunjukkan tidak
terpenuhinyakriteriaSMART,makalakukandiskusidenganparapihakterkait
(peserta penilaian sistem pengendalian intern) untuk merumuskan
tujuan/sasarankegiatanyangtepatyangmemenuhikriteriaSMART.
4)
Mengklarifikasi/MengonfirmasiTujuan/SasaranyangAkanDicapai
Klarifikasi dilakukan untuk meyakinkan bahwa tujuan dan sasaran yang telah
teridentifikasi adalah benar tujuan/sasaran yang ingin dicapai pada tingkat
unit/kegiatan. Klarifikasi dilakukan kepada pemimpin instansi/unit kerja/
pemilikproseskegiatan/kegiatan/program.Klarifikasidilakukanterutamapada
saat terdapat perbedaan hasil identifikasi tujuan/sasaran sesungguhnya
dengan tujuan/sasaran menurut dokumen formal yang ada. Apabila terdapat
perbedaan di antara keduanya, mintakan manajemen membuat kepastian
tujuan/sasaranyangbenar.Jikasetelahklarifikasimasihterdapatperbedaan,
buat catatan atau laporan sebagai informasi/saran kepada pimpinan instansi
untukmenjadibahanmasukanperbaikandokumenperencanaan.
21

Visi:...................................
Tujuan/Sasaran
No.
Bidang/Program/
Kegiatan
Aktual
Formal
Terkonfirmasi
Penjelasan
6
Tabel3.2ContohFormulirKertasKerjaIdentifikasiTujuan
Keterangan:
1.
Visi
: diisivisiunitkerja
2.
3.
Kolom(2) : diisiuraianBidang/Program/Kegiatanpemilik/pendukungpencapaian
tujuan
4.
Kolom(3) : diisitujuanaktualmenurutpejabatterkaitberdasarkandiskusi
5.
Kolom(4) : diisitujuanmenurutdokumenformal
6.
Kolom(5) : diisitujuanterkonfirmasiberdasarkanhasildiskusi
7.
Kolom(6) : diisipenjelasanapabilaterdapatperbedaan
Tujuan/sasaran yang telah teridentifikasi dan telah terklarifikasi/terkonfirmasi akan

menjadibahandalammenentukantujuanyangakandinilairisikonyaditahapanpenilaian
risiko.
2.
PenilaianatasLingkunganPengendalian
a.
UraianUmum
Instansi pemerintah harus memiliki lingkungan pengendalian yang kuat karena
lingkungan pengendalian merupakan fondasi dan faktor yang menentukan
terciptanyaatmosfiryangmenentukanbagiberjalannyasistempengendalianintern.
Lingkungan pengendalian yang kuat ditujukan untuk membentuk perilaku yang
22

positifdanaktifmelekatdalampelaksanaanpengendaliansesuaidengankondisidan
aktivitaskesehariansetiapunitorganisasipemerintah.
Untukdapatmengidentifikasiareaarealingkunganpengendalianyangmasihlemah
dan membutuhkan penguatan lebih lanjut, suatu penilaian perlu dilaksanakan
terlebih dahulu. Berdasarkan hasil penilaian tersebut, manajemen akan dapat
merencanakan tindakan yang tepat untuk mengatasi kelemahan dari lingkungan
pengendalian.
Penilaianataslingkunganpengendalianmemilikikepekaanyangtinggi.Olehkarena
itu, ada kemungkinan penilaian ini menimbulkan reaksi kurang baik/resistensi dari
pihakpihak
tertentu
dalam
jajaran
manajemen
sehingga
dapat
menghambat/menghalangi perbaikan sistem pengendalian intern di tahaptahap

berikutnya dan/atau bahkan mungkin secara keseluruhan. Jika berdasarkan
pertimbanganpenilaianataslingkunganpengendalianakanmenimbulkanresistensi,
makatahappenilaianrisikodapatdilakukanterlebihdahuludantahappenilaianatas
lingkungan pengendalian ditunda pelaksanaannya sampai dengan selesainya
penilaian risiko. Namun demikian, cara ini sedikit mempunyai kekurangan karena
dengan cara ini ada kemungkinan risiko yang munculnya terutama disebabkan
kelemahanlingkunganpengendaliangagalteridentifikasi.
Lingkungan pengendalian dalam suatu organisasi akan terdiri dari kombinasi hard
dansoftcontrols.Hardcontroldiantaranyaadalahpembentukanstrukturorganisasi
yangsesuaidengankebutuhan,pendelegasianwewenangdantanggungjawabyang
tepat, serta penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan
sumber daya manusia. Sedangkan soft control diantaranya adalah penegakan
integritasdannilaietika,kepemimpinanyangkondusif,peraninternalauditoryang
efektif,sertahubungankerjayangbaikdenganinstansipemerintahterkait.
Pendekatan dalam menilai hard dan soft controls dilakukan secara berbeda.
Penilaian atas hard controls dapat dilakukan sebagaimana lazimnya proses audit,
seperti reviu terhadap dokumen. Disamping teknik penilaian tersebut, dapat pula
menggunakan penilaian pengendalian sendiri/Control Self Assessment dengan
mengacukepadaDaftarUjisesuaiPeraturanPemerintah60Tahun2008.Penilaian
soft controls dilakukan dengan survei atas persepsi, melalui kelompok diskusi atau
23

menggunakan kuesioner. Penilaian atas lingkungan pengendalian yang digunakan,
baik hard maupun soft controls, berikut ini adalah penilaian sendiri dengan survei
persepsi,melaluikuesionerdandiskusi.
b.
Penilaian atas lingkungan pengendalian bertujuan untuk mengevaluasi kondisi
lingkungan pengendalian yang ada pada organisasi dibandingkan dengan kondisi
ideal yang diharapkan sehingga diperoleh gambaran mengenai celah lingkungan
pengendalian sebagai dasar rekomendasi kepada manajemen dalam rangka
perbaikan lingkungan pengendalian. Atas dasar itu, keluaran yang diharapkan dari
tahapanpenilaianataslingkunganpengendalianini,adalahpetakondisilingkungan
pengendalian yang ada beserta area yang membutuhkan perbaikannya. Keluaran
dari tahapan ini akan menjadi acuan bagi penyusunan rencana tindak perbaikan
lingkunganpengendalianditahapberikutnya.
c.
LangkahKerja
Langkahlangkahprosespenilaianlingkunganpengendalianmeliputi:
1)
PersiapanPenilaianatasLingkunganPengendalianInstansi
Beberapa hal yang perlu disiapkan sebelum pelaksanaan penilaian atas
lingkunganpengendalianantaralainadalahsebagaiberikut.
a)
Penyiapandokumenuntukpengumpulandataawalseperti,laporanhasil
audit, hasil kajian tentang lingkungan pengendalian instansi (jika ada),
berita terkait instansi dari berbagai sumber, hasil survei terhadap
stakeholder,hasilreviu/evaluasiataspenyelenggaranSPIP.
b)
Penyiapan bahanbahan seperti lembar kuesioner dan formulir kertas

kerja.
2)
MelakukanPenilaianAwalatasKerentananLingkunganPengendalian
Asesmenawalterhadapkerentananlingkunganpengendaliandilakukanpada
tingkat entitas dengan mendasarkan pada perspektif risiko (riskbased
perspective). Asesmen ini akan menghasilkan gambaran tentang kerentanan
24

instansi terhadap risiko yang mungkin timbul dari lingkungan pengendalian
yang dihadapi. Pemahaman yang memadai tentang kondisi instansi akan
membantu mengidentifikasi tingkat potensi risiko dalam setiap sub unsur
lingkunganpengendalian.Untukitu,lakukanlangkahlangkah:
a)
Melakukan kajian, reviu atas kondisi dan kultur instansi secara umum
tentang adanya potensi isuisu terkait dengan lingkungan pengendalian
berdasarkanberbagaisumber,antaralain:
-
HasilauditbaikdariBPKmaupundariAPIPyangmengindikasikan
adanya kelemahan ataupun kekuatan lingkungan pengendalian.
Misalnya lemahnya kompetensi pegawai dalam suatu kegiatan
tertentu,kurangnyaintegritasparapenanggungjawabpengadaan
barangdansebainya.
Hasilkajianyangtelahadayangbisadikaitkandenganlingkungan
pengendalianinstansipemerintahterkait.
Berita terkait instansi pemerintah yang didapatkan dari koran,

majalah, internet maupun media lainnya, baik berupa berita
negatif (misalnya kasus hukum, dugaan KKN, keluhan masyarakat
tentang pelayanan instansi) maupun berita yang bersifat positif
(misalnya prestasi/penghargaan yang diterima oleh instansi
maupunindividudidalamnya,komentarpositiftentanginstansi).
Hasil wawancara dengan pimpinan dan staf maupun wawancara

dengan stakeholder (masyarakat, perusahaan pemasok, instansi
pemerintahlainnya).
Hasil reviu/evaluasi yang pernah dilakukan atas penyelenggaraan

SPIPdansumbersumberdatalainnya.
Dalammelakukankajian,evaluasi,ataupunreviuatasberbagaidokumen
sumber informasi, validitas dan relevansi informasi tersebut dengan
kondisikekinianinstansiharusdiperhatikan.
25

b)
Mengklasifikasikaninformasiyangdiperoleh
Atasinformasiyangdiperolehpadatahapantersebutdiatas,selanjutnya
kelompokkanlah informasi ke dalam delapan subunsur lingkungan
pengendalian.
c)
Menelitikecocokanberbagaiinformasidariberbagaisumberinformasi
Informasi hasil kajian/reviu perlu dicocokan satu sama lain, misalnya
berita dari media atau hasil wawancara dengan hasil audit eksternal
maupuninternal.
d)
Membuatsimpulansementaraapakahterdapatpermasalahandan/atau
kekuatanpadamasingmasingsubunsurlingkunganpengendalian.
Jikasuatusubunsurterkaitdengansatuataubeberapainformasinegatif
(permasalahan)makadapatdisimpulkanbahwapadasubunsurtersebut
terdapat permasalahan lingkungan pengendalian. Sebaliknya jika suatu
subunsurterkaitdengansatuataubeberapainformasipositif(kekuatan)
maka dapat disimpulkan bahwa pada subunsur tersebut terdapat
kekuatanlingkunganpengendalian.
26

PenilaianAwalatasKerentananLingkunganPengendalian
No.
UraianKelemahan/Kekuatan
LingkunganPengendalian
Referensi
SubUnsurLingkungan
PengendalianTerkait
Atribut/ElemendariSubUnsur
LingkunganPengendalianTerkait
5
Tabel3.3ContohFormulirKertasKerja
Keterangan:
1.
2.
3.
4.
5.
Kolom(2) : diisiuraiankelemahan/kekuatanlingkunganpengendalianyangteridentifikasi
Kolom(3) : diisisumberdataatasuraianpadakolom2,misalnyaLaporanHasilAuditBPKNo.LaporanXXXXXtanggalxxxx
atauberitakoranXXXXtanggalxxxx.
Kolom(4) : diisidengansubunsurlingkunganpengendalianterkaitkelemahan/kekuatan,yaitu:
(1) integritasdannilaietika
(2) komitmenterhadapkompetensi
(3) kepemimpinanyangkondusif
(4) strukturorganisasiyangsesuaikebutuhan
(5) pendelegasianwewenangdantanggungjawabyangtepat
(6) penyusunandanpenerapankebijakansdm
(7) peranapipyangefektif
(8) hubungankerjayangbaik
Kolom(5) : diisidenganatribut/elemensubunsurlingkunganpengendalianterkait
27

3)
MelakukanPenilaianterhadapLingkunganPengendalianyangAda
Untuk memperoleh gambaran atas kondisi lingkungan pengendalian, langkah
yang perlu dilakukan adalah melaksanakan survei persepsi pegawai atas
kondisilingkunganpengendalianinstansi.Surveipersepsiinidilakukankarena
parapegawailahmerasakansecaralangsungkondisilingkunganpengendalian
yangadainstansi.
Lebihrincitahappenilaianterhadaplingkunganpengendalianmeliputi:
a)
Melakukan survei persepsi dengan menggunakan kuesioner penilaian

Kuesioner penilaian lingkungan pengendalian perlu disesuaikan dengan
kondisi instansi. Pegawai yang berpartisipasi dalam survei ini sesuai
denganpenetapanpesertasurvaiyangtelahdibuatsebelumnya.
ContohkuesionerpenilaianlingkunganpengendalianlihatLampiran1.
b)
Menabulasi jawaban para peserta survei berdasarkan kuesioner yang

diterimakembali.
Pembuatantabulasiinidiperlukanuntukmembuatsimpulandananalisis
sementaramengenaikondisilingkunganpengendalianinstansi,baikper
pertanyaan,peratributsubunsur,maupunpersubunsur.
c)
Membuat simpulan sementara hasil penilaian terhadap lingkungan

pengendalian.
Berdasarkan hasil tabulasi, gambaran sementara mengenai kondisi
lingkungan pengendalian instansi dapat diperoleh. Modus jawaban
responden dapat memperlihatkan kondisi lingkungan pengendalian;
tidakmemadai,kurangmemadai,cukupmemadai,ataumemadai.Hasil
penilaian lingkungan pengendalian, baik hard dan soft controls
selanjutnyadianalisisdandisimpulkanuntukmendapatkanpetakondisi
lingkungan pengendalian yang ada. Simpulan ini memerlukan analisis
danpembahasanlebihlanjut.
28

No.
SubUnsur
Hasil
Atribut/Elemen
Penilaian
SubUnsur
3
Kurang
memadai
4
Pengembangan
integritasdan
nilaietika
Hasil
Penilaian
Pertanyaan
Kurang
memadai
Kurang
Pimpinantelah
memberikanketeladanan memadai
dalamhalintegritasdan
etikapadatingkahlaku
seharihari
12
20
Kurang
memadai
20
...
...
...
...
...
10
20
...
...
...
...
...
10
20
Penegakan
Integritasdan
NilaiEtika
Telahadaaturanperilaku
(misalnyakodeetik,
paktaintegritas,dan
aturanperilakupegawai)
...
...................................
Pengomunikasia
nnilainilaietika
...
...................................
Kebijakanorganisasidan
aturanperilakusetiap
tahuntelah
diinformasikankepada
pihakketiga
Kurang
memadai
JumlahJawaban
Hasil
C
Penilaian TM K
M
M M
Dokumenpernyataan
aturanperilakutelah
disampaikankepada
seluruhpegawai
................
Kurang
memadai
................
Kurang
memadai
Tabel3.4ContohKertasKerjaRekapitulasiHasilSurveiPersepsiKondisiLingkunganPengendalian
Keterangan:TM=TidakMemadai;KM=KurangMemadai;CM=CukupMemadai,M=Memadai
29

4)
MenganalisisdanMenyimpulkanHasilPenilaianLingkunganPengendalian
Analisis dan pembuatan simpulan atas kondisi lingkungan pengendalian
didasarkan kepada dua hasil simpulan sementara yaitu hasil penilaian awal
dan hasil survei persepsi. Apabila kedua simpulan menunjukkan hasil yang
sama,makahasiltersebutlangsungmenjadisimpulansementaraataskondisi
lingkungan pengendalian instansi. Jika kedua simpulan menunjukkan hasil
yang tidak sama, maka perlu menggali lebih dalam melalui diskusi kelompok
dan/ataupengumpulandatatambahan.
5)
MembahasKondisiLingkunganPengendalianInstansi
Mengingat pentingnya suatu lingkungan pengendalian yang baik, sedapat
mungkin pimpinan instansi ikut terlibat/mengetahui kondisi lingkungan
pengendalian hasil penilaian. Simpulan akhir atas kondisi lingkungan
pengendalian instansi berdasarkan hasil pembahasan dengan pimpinan
manajemen akan menjadi dasar bagi penyusun rencana tindak perbaikan
30

No
SubUnsur
Atribut/Elemen
SubUnsur
PenilaianAwal
SurveiPersepsi
Hasil
Uraian
Hasil
Uraian
Simpulan
Penjelasan
Tabel3.5ContohFormulirKertasKerjaPenyimpulanKondisiLingkunganPengendalian
Keterangan:
1.
2.
3.
4.
Kolom(1)
Kolom(2)
Kolom(3)
Kolom(4)
:sudahjelas
: diisiuraiansubunsurlingkunganpengendalian
:diisiuraianatribut/elemendarisubunsurlingkunganpengendalian
:diisi dengan simpulan hasil penilaian awal atas lingkungan pengendalian (Memadai, Cukup Memadai, Kurang
Memadai,TidakMemadai)
:diisiuraiankelemahan/kekuatanlingkunganpengendalian
: diisi dengan simpulan hasil survei persepsi atas kondisi lingkungan pengendalian (Memadai, Cukup Memadai,
KurangMemadai,TidakMemadai)
:diisiuraiankelemahan/kekuatanlingkunganpengendalianmengacupadapertanyaankuesioner
: diisi dengan kondisi lingkungan pengendalian berdasarkan simpulan atas hasil penilaian awal dan hasil survei
persepsi(Memadai,CukupMemadai,KurangMemadai,TidakMemadai)
: diisidenganpenjelasan,terutamajikasimpulandibuatberdasarkanduahasilyangberbeda
5. Kolom(5)
6. Kolom(6)
7. Kolom(7)
8. Kolom(8)
9. Kolom(9)
31

3.
PenilaianRisiko
a.
UraianUmum
Suatu organisasi mungkin tidak memerlukan analisis dan penetapan tujuan secara
berkala,namunorganisasiperlumelakukanpenilaianterhadaprisikosecaraberkala.
Hal ini dikarenakan risiko dapat mengalami perubahan seiring dengan lingkungan
internal maupun eksternal yang selalu berubah. Jika instansi sudah melakukan
penilaianrisiko,lakukanpenilaiankembaliterhadaprisikoyangsudahteridentifikasi
danlakukanidentifikasiterhadaprisikolainyangmungkinmuncul.
Penilaianrisikodapatdilakukanuntuksetiaptingkatan,baiktingkatunitkerja,atau
kegiatan.Pendekatanyangsamadapatdigunakanpadapenilaianrisikoditingkatan
yangberbedatersebut.
b.
Penilaianrisikobertujuanuntuk:
1)
mengidentifikasi risikorisiko potensial, baik yang berasal dari faktor internal

maupunfaktoreksternal;
2)
memeringkat risikorisiko berdasarkan kebutuhan untuk segera mendapat

penanganan;
3)
meyakinkan pihak manajemen instansi bahwa terdapat risikorisiko yang

menjadiprioritasuntukdikelolasecaraefektif.
Untukitu,padaakhirtahappenilaianrisiko,diharapkandaftarrisikosesuaiprioritas
yang telah tervalidasi dapat dihasilkan. Secara keseluruhan, keluaran yang
diharapkanpadatahapinimeliputi:
32
1)
kriteriadanskaladampakdankemungkinan;
2)
kriteriapenerimaanrisiko;
3)
daftarrisikodanpetarisikosesuaitujuanterpilih;dan
4)
daftarrisikodanpetarisikotervalidasisesuaitujuanterpilih.

c.
LangkahKerja
Langkahlangkahkerjadalampenilaianrisikoadalahsebagaiberikut.
1)
MelakukanPersiapanPenilaianRisiko
Sebelumprosespenilaianrisikodimulai,beberapahalperludisiapkanterlebih
dahulu,yangmeliputi:
a)
Menetapkan kriteria dan skala dampak dan kemungkinan yang akan

digunakan.
Pihak jajaran tingkat atas manajemen sebaiknya merumuskan skala
dampak dan kemungkinan terlebih dahulu sebelum proses penilaian
risiko dilakukan sesuai dengan kebutuhan instansi, yang sangat
dianjurkan menggunakan tingkatan skala genap untuk menghindarkan
kecenderungan dipilihnya nilai tengah, yang membuat pemprioritasan
risikonantinyamenjadilebihsulit.Jikaorganisasitelahmemilikikriteria
ini, lakukan reviu serta tanyakan kepada pimpinan manajemen dan
sepakatirelevansinyadengankeadaanterkini.
Penetapan skala dampak dan kemungkinan agar mengacu kepada data
statistik yang ada. Jika basis data dimaksud belum tersedia, agar
mengacukepadapengalamanorganisasisejenisdanapabiladataseperti
ini pun tidak diperoleh, tetapkanlah skala tersebut berdasarkan
pertimbanganprofesional.
Aspek yang dapat dijadikan pertimbangan kriteria dampak antara lain
adalah:
-
reputasiorganisasi,
kerugianfinasial,
berhentinyapelayanan,
kerugianpihakketiga,
kerusakanlingkungan,danbahkan
terhambatnya/kegagalanpencapaiantujuanorganisasi.
33

Berikutadalahcontohskalakemungkinandandampak.
No.
Kriteria
Kemungkinan
DefinisiKriteriaKemungkinan
Skala
Nilai
Kecilkemungkinantetapitidak
diabaikan
1
Jarangsekali
Probabilitasrendah,tetapilebihbesar
daripadanol
Mungkinterjadisekalidalam25
tahun
Jarang
Sering
Probabilitaskurangdaripada50%,
tetapimasihcukuptinggi
Mungkinterjadisekalidalam10
tahun
Mungkintidakterjadiataupeluang
50/50
Mungkinterjadikirakirasekalidalam
setahun
Kemungkinanterjadi>50%
4
Sangatsering Dapatterjadibeberapakalidalam
setahun
Tabel3.6ContohKriteriadanSkalaKemungkinanTerjadinyaRisiko
34

No
Kriteria
Dampak
Rendah
Sekali
Rendah
Tinggi
Tinggi
Sekali
DefinisiKriteriaDampak
Cukupmengganggujalannyapelayanan
Menimbulkankerusakankecil
KerugiandiatasRp.25.000.000,sampaiRp.50.000.000,
TerjadipenambahananggaranyangtidakdiprogramkannamuntidaklebihdariRp.100.000.000,
Menggangupencapaiantujuanorganisasimeskipuntidaksignifikan
Berdampakpadapandangannegatifterhadapinstitusidalamskalalokal(masukdalampemberitaanmedialokal)
Mengganggukegiatanpelayanansecarasignifikan
Adanyakekerasan,ancamandanmenimbulkankerusakanyangserius
KerugianyangterjadidiatasRp.100.000.000,sampaiRp.500.000.000,
TerjadipenambahananggaranyangtidakdiprogramkannamuntidaklebihdariRp.500.000.000,
Menggangupencapaiantujuanorganisasisecarasignifikan
Berdampak pada pandangan negatif terhadap institusi dalam skala nasional (masuk dalam pemberitaan media
nasional)
Terganggunyapelayananlebihdari2haritetapikurangdari1minggu
Adanyakekerasan,ancamandanmenimbulkankerusakanseriusdanmembutuhkanperbaikancukuplama
KerugianyangterjadidiatasRp.500.000.000,sampaiRp.1.000.000.000,
TerjadipenambahananggaranyangtidakdiprogramkannamuntidaklebihdariRp.1.000.000.000,
Sebagiantujuanorganisasigagaldilaksanakan
Merusakcitrainstitusidalamskalanasional(telahmasukdalampemberitaannasional)
Terganggunyapelayananlebihdari1minggu
KerusakanFatal
KerugianyangterjadidiatasRp.1.000.000.000,
TerjadipenambahananggaranyangtidakdiprogramkannamuntidaklebihdariRp.2.000.000.000,
Sebagianbesartujuanorganisasigagaldilaksanakan
Merusakcitrainstitusidalamskalanasional,penggantianpucukpimpinaninstansisecaramendadak
Tabel3.7ContohKriteriadanSkalaDampakTerjadinyaRisiko
35
Skala
Nilai

b)
Menetapkanselerarisiko(riskappetite)manajemen.
Selera risiko merupakan tingkat risiko yang dapat diterima oleh suatu
organisasiapabilarisikotersebutbenarbenarterjadi.
Berikutadalahcontohpenerimaanrisiko.
Tingkat
Risiko
KriteriauntukPenerimaanRisiko
Yang
Bertanggung
Jawab
14
Dapatditerima
KepalaBidang
58
Diperlukanpengendalianyangcukup
KepalaBidang
912
Harusmenjadiperhatianmanajemen
dandiperlukanpengendalianyang
sangatbaik
KepalaInstansi
1316
Takdapatditerima.Jikaharus
dterima,diperlukanpengendalian
yangsangatbaik
KepalaDaerah
Gambar3.8ContohKriteriaPenerimaanRisiko
c)
Menuangkankesepakatanyangdihasilkankedalamsuatudokumen.
Atas semua kesepakatan yang diperoleh, tuangkan ke dalam dokumen.
Hasil kesepakatan ini selanjutnya akan dijadikan pegangan di tahap
tahapberikutnya.
d)
Menyiapkanbahanbahan.
Penyiapan bahanbahan antara lain meliputi bagan alur proses kerja,
peraturanperundangundangan,strukturorganisasi,hasilpenilaianatas
lingkunganpengendalian,danformulirkertaskerja.
2)
MemilihTujuanyangRelevan
Titik awal dari setiap proses memahami risiko adalah terlebih dahulu
memahami tujuan dari hal yang akan dinilai risikonya. Tujuan yang terkait
harus selaras dengan ruang lingkup yang disepakati untuk dinilai risikonya,
36

apakah itu keseluruhan entitas, bagian dari unit kegiatan, fungsi tunggal,
aktivitas, atau proses. Untuk itu, sebelum penilaian risiko dilakukan, tujuan
relevan yang akan dinilai risikonya harus ditetapkan/dipilih terlebih dahulu.
Tujuan dipilih dari tujuantujuan yang telah teridentifikasi dan terkonfirmasi
pada tahap sebelumnya. Tujuan yang dipilih dapat lebih dari satu tujuan.
Banyaknya tujuan yangdipilih yangakan dinilairisikonya disesuaikan dengan
kemampuansumberdayayangtersedia.
Pemilihan tujuan didasarkan kepada berbagai pertimbangan, antara lain
merupakan tujuan yang dalam upaya pencapaiannya dirasakan memiliki
banyak kelemahan dalam sistem pengendalian internnya serta penting dan
mendesakuntuksegeraditangani.Pemilihanterhadapsuatutujuantertentu
bukanberartibahwatujuantujuanlainnyatidakperlu/tidakakandinilairisiko
dan pengendaliannya. Penilaian risiko dan pengendalian atas tujuan lainnya
dapatdijadwalkansesuaikebutuhan.
3)
MenilaiRisiko
Tahapan penilaian risiko terdiri dari beberapa kegiatan rinci yang meliputi
kegiatan mengenali, menganalisis, memvalidasi, dan memutuskan cara
menanggapirisiko.
Rinciankegiatanpenilaianrisikotersebutadalahsebagaiberikut.
a)
Mengenali/MengidentifikasiRisiko
Tahapan ini dilaksanakan untuk mengenali berbagai risiko yang
mengancampencapaiantujuan.Tujuandimaksudadalahtujuanterpilih
yang telah terkonfirmasi sebagaimana dihasilkan dari tahapan
sebelumnya. Sedangkan, risiko yang diidentifikasi merupakan kejadian
yangtidakpasti,yangmungkinterjadidimasadepan.
Pada tahap identifikasi risiko, selain pernyataan risiko, juga harus
menggali informasi mengenai atribut risiko terkait, yang meliputi
pemilik,penyebab,sumber,dampak,danpenerimadampakrisiko,serta
apakah dapat dikendalikan organisasi atau tidak (controlable/
uncontrolable). Atas setiap risiko yang teridentifikasi, perlu disepakati
37

bahwa risiko tersebut adalah benarbenar risiko sebagaimana definisi
risiko, yakni memenuhi atribut; sebagai suatu kejadian, yang mungkin
timbul,dandapatmengancampencapaiantujuan.
Dalam tahapan identifikasi risiko, sering terjadi kekeliruan atau
kesalahan dalam menentukan pernyataan risiko, penyebab risiko, dan
dampakrisiko.Haltersebutdapatterjadijikapemahamandaripersonil
yangmelakukanidentifikasirisikobelumterbentukdenganbaik.Berikut
adalahbeberapatrikdantipmengidentifikasirisiko.
(1)
Kenalilahurutanprosespencapaiantujuan,misalnyaurutanproses
dari suatu kegiatan. Urutan proses tersebut dapat diambil dari
dokumenstandardoperatingprocedure(SOP)yangsudahdimiliki
instansi pemerintah atau, jika SOP belum disusun, dapat
didasarkan pada pengalaman nyata dari personil yang
melaksanakan kegiatan tersebut. Penggambaran proses kegiatan
dimulai dari tahapan awal atau masukan yang dibutuhkan (start/
input),kemudianpelaksanaankegiatan(process),keluaran(output)
dari kegiatan, dan penghantaran output dari kegiatan tersebut
(delivery). Manfaat dari penggambaran proses kegiatan ini adalah
untuk memudahkan pengenalan terhadap setiap tahapan proses
kegiatan berikut risikorisiko yang dihadapi pada setiap proses
tersebut. Penggambaran proses kegiatan ini juga dapat
memudahkan dalam menyusun dan memperbaiki SOP yang
berpeduli risiko di tahap berikutnya. Contoh formulir kertas kerja
yang dapat digunakan dalam menggambarkan tahapan proses
suatukegiatanadalahsebagaiberikut:
38

UnitKerja
Tujuan
:
:
No
Awal/
Input
Proses
Output
Hantaran Keterangan
5
Tabel3.9ContohFormulirKertasKerjaPenggambaranTahapan
ProsesPencapaianTujuan
Keterangan:
1. UnitKerja:diisinamaunitkerja
2. Tujuan : diisi tujuan terpilih yang direncanakan untuk
penerapansistempengendalianintern
3. Kolom(1):diisinomorurut
4. Kolom(2):diisi uraian tahapan paling awal/ masukan yang
dibutuhkanuntukmemulaiproseskegiatan
5. Kolom(3): diisi uraian proses utama dalam menjalankan
kegiatan utama sesuai urutan sampai dengan
dihasilkannyaoutput
6. Kolom(4): diisi uraian output dari setiap tahapan proses atau
outputakhirdariseluruhrangkaianproses
7. Kolom(5):diisiuraianpenghantaranoutput(delivery)kepada
pihakpihakyangberkepentingan
8. Kolom(6):diisidenganpenjelasanjikadianggapperlu
(2)
Pengenalan risiko bisa saja berangkat dari permasalahan yang

pernahatauyangsaatiniterjadipadasetiaptahapanproses,yang
kemungkinan kejadiannya dapat terulang pada masa yang akan
datang.Namundemikian,pendekatanprosesidentifikasisepertiini
bukan bermaksud untuk membuat daftar masalah dan isu yang
muncul pada proses bisnis semata. Identifikasi atas risiko lainnya
tetapharusdilakukan.
39

(3)
Agar risikorisiko yang ada pada unit atau kegiatan sesuai ruang
lingkup yang telah disepakati sebelumnya dapat teridentifikasi,
lakukan identifikasi atas kejadiankejadian negatif yang mungkin
timbulpadasetiaptahapanproseskegiatanyangberjalansaatini,
sebagaimana digambarkan pada butir (1). Diskusikan apakah
kejadianitumemenuhikriteriasebagairisikoataubukan.
(4)
Selain berdasarkan tahapan proses kegiatan mulai dari

perencanaan sampai dengan pelaporannya, pengenalan risiko
dapat pula dilakukan dengan melihatnya dari berbagai sudut
pandangrisiko,misalnyabersasarkansumberdanpenyebabrisiko
internal maupun eksternal organisasi. Risiko internal dapatdilihat
berdasarkan aspek man, money, machine, material, dan method,
sedangkan risiko eksternal dapat dilihat antara lain berdasarkan
aspek politik, ekonomi, sosial, budaya, hukum, keamanan, dan
aspekalam.MenurutPeraturanPemerintahNomor60Tahun2008
Pasal 16 ada berbagai sumber risiko, yaitu sumber eksternal
(meliputi peraturan perundangan baru, perkembangan teknologi,
bencana alam, dan gangguan keamanan), sumber internal
(meliputi keterbatasan dana operasional, SDM yang tidak
kompeten,peralatanyangtidakmemadai,kebijakandanprosedur
yangtidakjelas,dansuasanakerjayangtidakkondusif),danfaktor
lain(meliputipengeluaranprogramyangtidaktepat,pelanggaran
terhadap pengendalian dana, ketidaktaatan terhadap peraturan
perundangundangan,sertarisikoyangmelekatpadasifatmisinya
atau pada signifikansi dan kompleksitas dari setiap program atau
kegiatanspesifikyangdilaksanakan.
(5)
Pemahaman risiko dari berbagai aspek dan sudut pandang akan

membantu
mengurangi
kegagalan
mengidentifikasi
risiko
signifikan.
(6)
Kelemahankelemahan yang ditemukan pada saat penilaian atas

lingkunganpengendalianagardiperhatikankarenapadaumumnya
kelemahan tersebut menjadi penyebab timbulnya risiko.
40

Pengenalan
risiko
berdasarkan
kelemahan
lingkungan
pengendalian ini tidak dapat dilakukan jika penilaian atas

lingkungan pengendalian dilaksanakan setelah pelaksanaan
penilianrisiko.
(7)
Disamping melalui diskusi kelompok, beberapa teknik berikut

dapatpuladigunakanuntukmengidentifikasirisiko:
interviu
survei
reviudokumen
analisis
observasi
investigasikasus
pendapatahli
benchmarking.
Hasil dari identifikasi risiko adalah daftar risiko yang kemudian akan
dianalisis pada tahap berikutnya. Apabila pada tahap identifikasi risiko
ditemukanrisikorisikoyangberadadiluarpengendalianunitorganisasi,
antisipasidampakyangmungkintimbultetapperludilakukan.Terhadap
risiko yang demikian, pimpinan unit perlu menyampaikannya kepada
pihak/unityanglebihtinggi.
41

42
UnitKerja
Tujuan
:
:
Risiko
No
Penyebab
Uraian
Pemilik
Uraian
Sumber
Dapat/Tidak
Dapat
Dikendaliakan
Dampak
Uraian
Pihakyang
Terkena
Tabel3.10ContohFormulirKertasKerjaIdentifikasiRisiko
Keterangan:
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
UnitKerja
Tujuan
Kolom(1)
Kolom(2)
Kolom(3)
Kolom(4)
Kolom(5)
Kolom(6)
Kolom(7)
Kolom(8)
:diisinamaunitkerja
:diisitujuanterpilihyangdirencanakanuntukpenerapansistempengendalianintern
:diisinomorurutrisiko
:diisiuraianperistiwayangmerupakanrisiko
:diisipihak/unityangbertanggungjawab/berkepentinganuntukmengelolarisiko
:diisiuraianpenyebabtimbulnyarisiko
:diisipihak/unityangmerupakanasalmuasaltimbulnyarisiko
:diisidapatatautidakdapatataskemampuanunitkerjauntukmengendalikanpenyebabrisiko
:diisiuraianakibatyangditimbulkanjikarisikobenarbenarterjadi
:diisipihak/unityangmenderitajikarisikobenarbenarterjadi

b)
MenganalisisRisiko
Langkah berikutnya setelah risiko teridentifikasi dan disepakati, adalah
menganalisisrisikorisikotersebutdalamkaitannyadengandampakdan
kemungkinanterjadinya.
Padatahapini:
1)
Mintakan pendapat setiap orang yang terlibat dalam diskusi, atas

skala kemungkinan dan dampak dari setiap risiko teridentifikasi.
Penilaian atas kemungkinan dan dampak mengikuti kriteria dan
skala penilaian sebagaimana yang telah disepakati sebelumnya.
Berdasarkanpenilaiantersebutsetiaprisikoakanmemperolehskor
untukkemungkinandandampak.
2)
Selanjutnya, atas skor yang diberikan oleh setiap pihak yang

terlibat penilaian risiko, dirataratakan baik untuk skor
kemungkinanmaupundampak.
3)
Skorrataratakemungkinandanskorrataratadampakselanjutnya
dikalikan untuk memperoleh skor akhir setiap risiko. Skor akhir
risiko mencerminkan kemendesakan risiko tersebut untuk segera
ditangani. Selain itu, skor akhir suatu risiko akan menentukan
posisirisikotersebutdalampetarisiko.
4)
Jika terdapat risiko yang memiliki skor akhir yang sama,

tempatkanlahrisikodenganskordampakyanglebihtinggisebagai
risikodenganprioritasyanglebihtinggi.
UnitKerja
Tujuan
No
Skala
UraianRisiko
Kemungkinan
:
:
Skala
Dampak
SkalaStatus
Risiko
(3x4)
5
Tabel3.11ContohFormulirKertasKerjaAnalisisRisiko
43

Keterangan:
1.
UnitKerja : diisinamaunitkerja
2.
Tujuan
3.
Kolom(1) : diisinomorurutrisiko
4.
Kolom(2) : diisi uraian peristiwa yang merupakan risiko sesuai

hasilidentifikasi
5.
Kolom(3) : diisi skala kemungkinan berdasarkan perhitungan

ratarataskalakemungkinanyangdiberikanpeserta
diskusi
6.
Kolom(4) : diisi skala dampak berdasarkan perhitungan rata

rataskaladampakyangdiberikanpesertadiskusi
7.
Kolom(5) : diisihasilperkalianskalakemungkinandenganskala
dampak
: diisi tujuan terpilih yang direncanakan untuk

penerapansistempengendalianintern
Gambar3.1ContohPetaRisiko
44

Dalam menganalisis risiko perlu diperhatikan bahwa meskipun metode
ini bersifat kualitatif, namun penting untuk diingat agar penilaian
dilakukan seobjektif mungkin berdasarkan pemahaman yang seksama
terhadapbidang/program/aktivitas/prosesdanyangdikelola.
c)
MemeringkatRisiko
Setelah setiap risiko yang teridentifikasi diberi skor untuk dampak dan
kemungkinannya, lakukan pemeringkatan risiko berdasarkan perkalian
antara skor dampak dan kemungkinan, atau berdasarkan gambaran
risikorisikotersebutdalampetarisiko.
d)
MemvalidasiRisiko
Daftar
risiko
berdasarkan
urutan
prioritas
kemudian
perlu
dikomunikasikankepadapimpinantertinggiinstansiuntuk memperoleh
perspektif pimpinan sekaligus merupakan validasi terhadap risiko yang
telah teridentifikasi dan prioritasnya. Pandangan pimpinan menjadi
pentingkarenaposisinyasebagaipemilikrisikodanhalinipadaakhirnya
akanmenentukanprioritasrisikoyangdisepakati.
45

46
DAFTARRISIKOPRIORITASTERIDENTIFIKASI
KOTAXXXXTAHUN2013
Tujuan1:TerwujudnyaLaporanKeuanganPemerintahKota.............yangHandal
No
PernyataanRisiko
PemilikRisiko
Penyebab
DampakpadaCapaian
Tujuan
Tabel3.12ContohFormulirDaftarRisikoTervalidasi

e)
MemutuskanCaraMenanggapiRisiko(ResponterhadapRisiko)
Tahap berikutnya dalam penilaian risiko adalah menentukan respon
terhadaprisikosesuaiselerarisikopihakmanajemen.Jikaprioritasrisiko
ditetapkan dengan menggunakan skor risiko, selera risiko harus
ditetapkan sebagai suatu besaran dimana skor risiko diatas besaran
tersebut tidak dapat diterima. Jika risiko diprioritaskan dengan
menggunakanpetarisiko,selerarisikodigambarkansebagaisebuahgaris
diagonal dimana risiko yang berada di atas dan kanan garis, akan
dipertimbangkan sebagai risiko yang tidak dapat diterima. Namun
demikian, terkait dengan pelaksanaan tugas dan fungsi instansi
pemerintah, tidak menerima risiko merupakan hal yang tidak dapat
dilakukan.
Selain terhadap risiko yang dapat diterima, terhadap setiap risiko, satu
atau beberapa tindakan akan diperlukan baik untuk menurunkan
kemungkinan munculnya risiko (preventif) maupun untuk menurunkan
dampakdaririsikoyangmuncul(mitigatif),ataukeduanya,sehinggaskor
risiko dapat turun, atau posisi risiko di peta risiko bergeser ke arah
bawah garis selera risiko. Terhadap risiko yang bersumber dari pihak
eksternal, kebutuhan terhadap aktivitas mitigasi risiko akan jauh lebih
besar karena aktivitas pencegahan munculnya risiko akan sulit
dilakukan/mahal.
100%
mitigatif
K e m u n g k i n a n
0%
R1
preventif
Dampak
Gambar3.2ResponTerhadapRisiko
47

4.
PenilaianatasKegiatanPengendalianyangAda/Terpasang
a.
UraianUmum
Kegiatan pengendalian adalah tindakan yang diperlukan untuk mengatasi risiko.
Kegiatan pengendalian dilakukan melalui penetapan dan pelaksanaan kebijakan
serta prosedur untuk memastikan bahwa tindakan mengatasi risiko telah
dilaksanakan secara efektif. Kebijakan dibuat untuk mengarahkan apa yang
seharusnya dikerjakan dan berfungsi sebagai dasar bagi penyusunan prosedur.
Proseduradalahrangkaianuruturutantindakan,dilakukanolehsatuataubeberapa
orang dalam melaksanakan kegiatan tertentu. Kebijakan dan prosedur yang
ditetapkan oleh manajemen harus tertulis sebagai dasar pelaksanaan kegiatan
pengendalian.
Penilaianataskegiatanpengendalianyangada/terpasangpadadasarnyamerupakan
tahapan untuk menilai apakah kegiatan pengendalian telah dibangun secara
memadaiuntukmengatasirisikoataubelum.Sekalipunkegiatanpengendaliantelah
terbangun, penilaian ini tetap dibutuhkan karena kebutuhan terhadap kegiatan
pengendalian dapat berkurang atau bertambah sesuai dengan perubahan risiko
yangdihadapi.
Penilaian terhadap kegiatan pengendalian yang ada mencakup keberadaan
kebijakan dan prosedur yang dimiliki instansi pemerintah terkait penyelenggaraan
sistempengendalianintern.Selaintentangkeberadaan,halpentinglainyangharus
dinilaiadalahimplementasidarikebijakandanprosedurtersebut.
Pemahaman yang memadai atas tujuan dan sasaran, kondisi, struktur, kebijakan,
serta prosedur organisasi, sangat dibutuhkan dalam menilai kecukupan kegiatan
pengendaliantersebut
b.
Keluaran yang diharapkan dihasilkan dari tahapan penilaian kegiatan pengendalian
yangada/terpasangmeliputi:
48
daftarkegiatanpengendalianyangdibutuhkanuntukmengatasirisiko;
daftarpengendalianterpasanguntukmasingmasingrisiko;
c.
hasilidentifikasicelahpengendalian;dan
daftarkegiatanpengendalianyangdibutuhkanuntukmengatasirisiko.
LangkahKerja
Langkahlangkahyangperluditempuhdalamrangkamenilaikegiatanpengendalian
yangada/terpasangmeliputi:
1)
MenyiapkanBahanbahan
Penyiapan bahanbahan antara lain meliputi bagan alur proses kerja,
peraturan perundangundangan, struktur organisasi, berbagai kebijakan
pengendalian dan prosedur operasi baku (SOP) yang ada, daftar risiko
tervalidasi,sertaformulirkertaskerja.
2)
MengenaliKegiatanPengendalianyangSeharusnyaAda
Berdasarkanurutanprioritasrisikoyangdihasilkandaritahappenilaianrisiko,
lakukanlah identifikasi terhadap kegiatan pengendalian yang dibutuhkan
dalam rangka mengurangi risiko terkait. Langkah mengenali kegiatan
pengendalian yang dibutuhkan ini dilakukan melalui diskusi dengan pihak
pihak terkait, terutama pihak pemilik risiko. Kenalilah kegiatan pengendalian
yang
dibutuhkan
dengan
memperhatikan
bentukbentuk
kegiatan
pengendalianyangumum,seperti:
reviuataskinerjainstansipemerintah
pembinaansumberdayamanusia
pengendalianataspengelolaansisteminformasi;
pengendalianfisikatasaset
penetapanreviuatasindikatordanukurankinerja
pemisahanfungsi
otorisasiatastransaksidankejadianyangpenting
pencatatanyangakuratdantepatwaktuatastransaksidankejadian
pembatasanaksesatassumberdayadanpencatatannya
49
akuntabilitasatassumberdayadanpencatatannya
dokumentasi yang baik atas sistem pengendalian intern dan transaksi/

kejadianpenting.
Kegiatanpengendalianyangdibangunhendaknyabersifatpreventif,mitigatif,
ataupun keduanya. Kebutuhan terhadap kegiatan pengendalian yang bersifat
mitigatif akan jauh lebih besar manakala risiko yang dihadapi berada di luar
kendali(uncontrollable).
3)
MengevaluasiPengendalianyangAda/Terpasang
Langkah selanjutnya setelah mengenali kegiatan pengendalian yang
dibutuhkanadalahmengenalikegiatanpengendalianyangada/terpasangdan
mengevaluasi apakah pengendalian yang ada/terpasang sudah cukup dan
efektifuntukmengatasirisikoterkait.
Langkahevaluasiataskegiatanpengendalianyangada/terpasangmencakup:
a)
EvaluasiatasKecukupanRancanganKegiatanPengendalian
Aspek yang perlu diperhatikan dalam menilai kecukupan rancangan
kegiatanpengendalianantaralainmeliputi:
(1)
tepat waktu yaitu pengendalian mampu mengenali masalah

sesegeramungkinuntukmembatasipaparanyangmahal;
(2)
seimbang yaitu pengendalian mampu meyakinkan secara wajar

ketercapaian hasil yang diinginkan dengan biaya serendah
rendahnya dan sesedikit mungkin akibat sampingan yang tidak
diinginkan;
(3)
akuntabel yaitu pengendalian mampu membantu menunjukkan

tanggungjawabterhadappenugasanyangdibebankan;
(4)
diletakkan secara benar yaitu pengendalian ditempatkan pada

posisiyangmemungkinkandapatbekerja/berjalandenganefektif,
50

baikdalamrangkamengurangikemungkinanmaupunmengurangi
dampakterjadinyarisiko;
(5)
alat mencapai hasil yaitu pengendalian mampu membantu (tidak

boleh menghalangi) pencapaian tujuan atau menjadi alat bagi
pengendalianitusendiri;
(6)
membahas sebab dan dampak yaitu pengendalian mampu

mengenalisebabkegagalandanmengurangidampak.
b)
EvaluasiatasEfektifvitasPengendalian
Ada kemungkinan bahwa kegiatan pengendalian yang sudah dirancang
dengan baik tidak dapat berjalan/bekerja efektif sebagaimana yang
diinginkan. Untuk itu, lakukanlah evaluasi atas efektifitas kegiatan
pengendalian untuk menentukan apakah ketidak efektifan tersebut
disebabkan oleh ketidak kecocokan atau ketidak kecukupan
rancangannyaataudisebabkanpermasalahanpadasaatpelaksanannya.
Jika efektivitas operasional kegiatan pengendalian tidak dapat dinilai,
kegiatanpengendaliandapatdianggapbekerjaefektif.Namundemikian,
berikan catatan atas kondisi ini untuk nantinya dituangkan dalam RTP
sebagai hal yang menjadi perhatian untuk dievaluasi oleh auditor
internal.
c)
MenentukanCelahPengendalian
Setelah menilai ketepatan rancangan pengendalian dan efektivitas
pengendalian, selanjutnya adalah menentukan celah pengendalian.
Berdasarkan penilaian ketepatan rancangan pengendalian dan
efektivitas pengendalian, celah pengendalian akan dapat diketahui.
Celah pengendalian adalah kondisi yang terjadi apabila risiko sesuai
prioritastidakmemilikipengendalianataupengendalianyangadatidak
mencukupi untuk membawa risiko kepada tingkat sisa risiko (residual
risk)yangberadadalamtingkatselerarisikomanajemen.Risikodengan
celahpengendalian,lebihlanjut,akanmembutuhkanperbaikankegiatan
51

pengendalian. Dengan demikian, menentukan ada atau tidak adanya
celah berarti menentukan perlu atau tidaknya perbaikan atas kegiatan
pengendalian.
Lebih lanjut, evaluasi atas sistem pengendalian intern akan dibahas dalam
Modultersendiri.
4)
Membahas Celah Pengendalian (Identifikasi Perbaikan Kegiatan

Pengendalian)
Setelahmengetahuicelahdankekuranganpengendalian,pembicaraandengan
pihak manajemen perlu dilakukan untuk menyampaikan halhal tersebut.
Dapatkan kesepakatan pihak manajemen mengenai celah dan kekurangan
pengendalianyangadasertakegiatanpengendalianyangakandibangununtuk
mengurangi celah dan kekurangan tersebut. Kesepakatan manajemen akan
menjadidasardalamrangkamengelolarisiko.
52

UnitKerja
Tujuan
Pernyataan
Risiko
No
1
:
:
Yang
Seharusnya
Ada
3
Uraian
4
KegiatanPengendalian
YangTerpasang
Efektif/Tidak
Efektif
5
Celah
YangMasih
Dibutuhkan
Pemilik/
Penanggung
Jawab
Tabel3.13ContohFormulirKertasKerjaPenilaianatasKegiatanPengendalianyangAda/Terpasang
Keterangan:
53
1.
UnitKerja : diisinamaunitkerja
2.
Tujuan
3.
Kolom(1) : diisinomorurutrisiko
4.
Kolom(2) : diisiuraianrisikoyangmenjadiprioritasuntukdikendalikan
5.
Kolom(3) : diisiuraianpengendalianpengendalianyangidealnyaharusadadalamrangkamengatasirisiko
6.
Kolom(4) : diisiuraianpengendalianpengendalianyangsudahada/terpasang
7.
Kolom(5) : diisiefektifatautidakefektifsesuaidenganhasilpenilaian/evaluasi
8.
Kolom(6) :
9.
Kolom(7) : diisiuraianpengendalianpengendalianyangmasihdibutuhkan,idealnyadiisidenganuraianpadakolom3yang
tidakadadikolom4
10.
Kolom(8) : diisipihak/unitpenanggungjawabuntukmenyelenggarakankegiatanpengendalian
: diisitujuanterpilihyangdirencanakanuntukpenerapansistempengendalianintern
diisidenganuraiancelahpengendalianataspengendalianyangada,misalnya:
pengendaliansudahadanamuntidaksesuaidenganperaturandiatasnya
pengendaliansudahadanamunprosedurbakutidakjelas
pengendaliansudahada,telahmemiliki/dijabarkankedalamprosedurbaku,namunbelumdilaksanakan

C.
LATIHANSOAL
1.
Lakukanlah penilaian atas lingkungan pengendalian di unit kerja Saudara, ikuti langkah
langkahpenilaiantersebutsebagaimanadiuraikandimuka!
2.
Tetapkanlahsalahsatutujuanyangingindicapaidarisuatukegiatanyangsaatinimenjadi
tugaspokokdanfungsidiunitkerjaSaudara!
Selanjutnya:
Identifikasirisikorisikoyangmengancamtujuantersebut!
Buatdaftarrisikosesuaidenganurutanprioritas!
Lakukanpenilaianataskegiatanpengendalianyangada!
54
Bab IV
TAHAP PENYUSUNAN RENCANA TINDAK
PENGENDALIAN
Setelahmempelajaribabini,pesertadiklatdiharapkanmampumenyusunrencana
tindakpengendalian.
A.
URAIANUMUM
Rencana Tindak Pengendalian (RTP) merupakan dokumen hasil penilaian atas pengendalian
yang berisi gambaran dari efektifitas struktur, kebijakan dan prosedur organisasi dalam
mengendalikan risiko, perbaikan pengendalian yang ada/terpasang, serta pengkomunikasian
danpemantauanataspelaksanaanperbaikandanefektifitasnya.Efektifitasstruktur,kebijakan,
dan prosedur organisasi dalam mengendalikan risiko diperoleh antara lain dengan cara
mengenali, mengevaluasi, dan mencari celah/kekurangan atas pengendalian yang
ada/terpasang sebagaimana diuraikan di muka yang dilakukan pada tahap penilaian atas
pengendalianyangada.DokumenRTPakhiryangdisusunberasaldariduarencanatindakyaitu
rencana tindak perbaikan lingkungan pengendalian dan rencana tindak perbaikan kegiatan
pengendalian serta ditambah dengan pengkomunikasian dan pemantauan atas pelaksanaan
perbaikandanefektifitasnya
Rencana Tindak Pengendalian yang dibuat akan menjadi penentu arah penyelenggaraan SPIP
yangterintegrasidalamsetiaptindakandankegiatandilingkunganinstansipemerintahdalam
rangkamengamankanupayapencapaiantujuanyangtelahditetapkan.Dokumeninimerupakan
rencana tindak pengendalian atas pelaksanaan tugas pokok instansi pemerintah sehingga
diharapkandapatmemperolehkeyakinanmemadaibahwatujuaninstansiyangtelahditetapkan
dapattercapai.
B.
KELUARANYANGDIHARAPKAN
Hasil yang diharapkan dari tahapan penyusunan rencana tindak pengendalian adalah adanya
dokumen berupa Rencana Tindak Pengendalian yang menjadi acuan bagi pimpinan dan para
55

pegawai di lingkungan instansi pemerintah dalam rangka membangun pengendalian yang
diperlukan untuk mencegah kegagalan/penyimpangan dan/atau mempercepat keberhasilan
pencapaiantujuaninstansi.KeluaranyangdiharapkandaritahapiniadalahdokumenRencana
TindakPengendalian(RTP)yangdisetujuiolehsemuapihakyangterkait.
C.
LANGKAHKERJA
Langkah kerja yang perlu diambil untuk menghasilkan keluaran sebagaimana dikemukakan di
atas,adalahsebagaiberikut.
1.
MenyiapkanBahanbahan
Penyiapan bahanbahan meliputi semua hasil dari tahapantahapan sebelumnya,
peraturanperundangundangan,kebijakanpengendaliandanproseduroperasibaku(SOP)
yangada,daftarrisikotervalidasi,sertaformulirkertaskerja.
2.
MerumuskanTindakanuntukMengatasiKelemahanLingkunganPengendalian
Berdasarkan hasil penilaian atas lingkungan pengendalian, dapat diketahui aspekaspek
yangmenjadititiklemahlingkunganpengendalian.Selanjutnya,ataskelemahanyangada,
manajemen harus merencanakan tindakan yang tepat untuk mengatasinya. Tindakan
tindakan yang akan diambil didokumentasikan dalam rencana tindak yang disepakati
untuk ditindaklanjuti oleh manajemen instansi. Rencana tindak untuk penguatan
lingkunganpengendaliandituangkandalamdokumenRTP.
Tindakantindakanperbaikanlingkunganpengendalianyangakandiambil,harus:
a.
dikaitkandengankelemahanlingkunganpengendalian,
b.
merupakan aksi nyata yang direncanakan untuk menindaklanjuti kelemahan yang

ada,
c.
jelassehinggatidakmenimbulkankesalahaninterpretasidalampelaksanaannya,
d.
menetapkan dengan jelas pemilik/penanggung jawab pelaksanaan tindakan

perbaikan,
e.
56
menetapkantargetwaktupenyelesaianperbaikan.

No.
1
I
1
RENCANATINDAKPERBAIKANLINGKUNGANPENGENDALIAN
KOTAXXXXTAHUN2013
KondisiLingkungan
TargetWaktu
RencanaTindakPerbaikan/Penguatan
PenanggungJawab
PengendalianyangBelum
Penyelesaian
PelaksanaanPerbaikan
Memadai
5
2
3
4
PenegakanIntegritasdanNilaiEtika
Pengembanganintegritasdan
SosialisiPeraturanWalikotaNo.xxxxtentang
BKD,Inspektorat,dan
TriwulanI2013
nilaietika
KodeEtikdanPerilakuAparatur
masingmasingSKPD
Pengomunikasiannilainilaietika
II
1
KomitmenterhadapKompetensi
IdentifikasiKompetensi
2
III
1
IV
1
......................................
SosialisasikodeetiktingkatSKPD
......................................
Evaluasikompetensiaparatur,khususnya
pengelolakeuangandanbarangdiseluruh
SKPD
Pemanfaatanindividuyang
Melaksanakandiklatdansertifikasipegawai
memilikikompetensi
yangmenjalankantugaskhusus
StrukturOrganisasiyangSesuaidenganKebutuhan
MenjagaKelangsunganProses
Evaluasikompetensidankecukupanaparatur,
khususnyapengelolakeuangandanbarang
padaSKPD
PendelegasianWewenangdanTanggungJawab
Pengawasanataspengendalian
Melakukanreviubulanansecaraberjenjang
internaldanrisiko
terhadapkinerjaaparaturdibawahnyapada
masingmasingSKPDsesuaiPeraturan
WalikotaNo.xxxxtentangpenilaiankinerja
.............
BKDdanInspektorat
.............
...........
TriwulanI2013
...........
BKD,Inspektoratdan
masingmasingSKPD
Akhir2013
BKD
BKD,Inspektorat,dan
masingmasingSKPD
SeluruhSKPD
Tabel4.1ContohRencanaTindakPerbaikanLingkunganPengendalian
57
TriwulanII
2013
Akhir2013
2013

3.
MerumuskanKegiatanPengendalianyangDibutuhkandalamRangkaMengatasiRisiko
Langkah selanjutnya setelah celah pengendalian dapat diidentifikasi adalah
mengidentifikasikegiatanpengendalianyangmasihdibutuhkandalamrangkamengatasi
risiko.Lakukanidentifikasiterhadapberbagaialternatifinfrastukturkegiatanpengendalian
yangmungkindibangun.
Tindakantindakan perbaikan kegiatan pengendalian yang akan dipilih haruslah
memperhatikanhalhalsebagaiberikut.
a.
Mengarahkepadakegiatanpengendalianyangdiharapkanmampumengatasirisiko
terkait.Kegiatanpengendalianyangdibangunharusdialamatkanuntukmengurangi
kemungkinan timbulnya penyebab risiko (preventif) dan/atau mengurangi dampak
apabilarisikobenarbenarterjadi(mitigatif).
b.
Sesuaidengankewenanganyangdimilikitingkatmanajemenyangakanmenerapkan
pengendaliankelak.
c.
Kemungkinan adanya disharmoni dengan kebijakan/prosedur yang telah ada di

instansi.
d.
Kesesuaiandenganperaturanperundangundanganyangberlaku.
e.
Memperhatikan ketersediaan sumber daya pendukung yang dibutuhkan untuk

membangundanmenjalankankegiatanpengendalian.
f.
Mempertimbangkan cost and benefit. Kegiatan pengendalian yang akan dibangun

harusefektifnamunjugaekonomisdanefisien.
g.
Tidak menimbulkan proses kegiatan tambahan yang memberatkan. Kegiatan

pengendalianyangdibangunharusmelekatdidalamprosesbisnis.
h.
Jelas, sehingga tidak menimbulkan kesalahan interpretasi dalam pelaksanaannya.

Untuk itu, identifikasi poinpoin penting terkait substansi kegiatan pengendalian
yangakandibangun.
i.
58
Memperhatikanbentukbentukkegiatanpengendalianyangumum.

j.
Menetapkan informasi serta media, bentuk, dan sarana komunikasi utama yang
dibutuhkan agar kegiatan pengendalian dapat dijalankan. Hasil identifikasi atas
informasi dan komunikasi yang dibutuhkan dalam rangka kegiatan pengendalian
sangat diperlukan karena akan sangat membantu pada saat menyusun kebijakan
danproseduroperasistandar.Harusdipahamibahwayangdimaksudinformasidan
komunikasidalamsistempengendalianintern,disampingdapatberupainformasi
dan komunikasi yang dibutuhkan dalam rangka menjalankan pengendalian dan
merupakan bagian/sebagai bentuk dari kegiatan pengendalian, dapat juga berupa
informasi dan komunikasi yang dibutuhkan agar pihakpihak yang terlibat dalam
pengendalian mengetahui keberadaan dan menjalankan pengendalian sesuai yang
diinginkan.
k.
Menetapkan dengan jelas pemilik/penanggung jawab pelaksanaan tindakan

perbaikan.
l.
Jika memungkinkan, kegiatan pengendalian yang dibangun dapat digunakan untuk

mengendalikan lebih dari satu risiko atau kegiatan pengendalian yang telah ada
dalam rangka mengatasi suatu risiko dikembangkan untuk dapat digunakan
mengendalikan risiko lainnya. Sebagai contoh, kartu tanda pengenal dapat
digunakan untuk memberikan tanda bagi seorang pegawai serta juga digunakan
tandakehadirandikantordansebagaialatakseskedalamsuaturuangan.
m.
Jikaterdapatpengendalianyangdibutuhkannamunmemerlukanwaktulamauntuk
membangunnya,makatetapkanpengendaliansementara.
Rumusan rencana tindak pengendalian dalam rangka mengatasi risiko memuat rencana
pembangunan kegiatan pengendalian baik untuk menutup celah yang ada maupun
menambah pengendalian, pemilik/penanggung jawab, dan rencana waktu yang
ditargetkan.
59

60
KERTASKERJAPERUMUSANKEGIATANPENGENDALIANYANGDIBUTUHKAN
UnitKerja
Tujuan
PernyataanRisiko
No
Kegiatan
Pengendalianyang
Dibutuhkan
InformasidanKomunikasiyangDibutuhkan
Informasiyang
Dibutuhkan
Media/Bentuk/
Sarana
Komunikasi
4
Sumber
Informasi
Pemilik/Penanggung
JawabPengendalian
5
Tabel4.2ContohFormulirKertasKerjaPerumusanKegiatanPengendalianyangDibutuhkan
Keterangan:
1.
UnitKerja
:diisinamaunitkerja
2.
Tujuan
:diisitujuanterpilihyangdirencanakanuntukpenerapansistempengendalianintern
3.
Kolom(1)
:diisinomorurutrisiko
4.
Kolom(2)
:diisiuraianrisikoyangmenjadiprioritasuntukdikendalikan
5.
Kolom(3)
:diisiuraiankegiatanpengendalianyangmasihdibutuhkan
6.
Kolom(4)
:diisidenganinformasiyangdibutuhkandalamrangkamenjalankankegiatanpengendalianyangdibutuhkan
7.
Kolom(5)
:diisimedia/bentuk/saranakomunikasiyangperluadauntukmenyalurkaninformasidalamrangkapengendalian
8.
Kolom(6)
:diisipihak/unittempattersedianya/penyediainformasi
9.
Kolom(4)
:diisipihak/unitpenanggungjawabuntukmenyelenggarakankegiatanpengendalian

RENCANATINDAKPERBAIKANKEGIATANPENGENDALIAN
KOTAXXXXTahun2013
Tujuan:TerwujudnyaLaporanKeuanganPemerintahKotaXXXXyangHandal
RencanaTindakPerbaikanKegiatan
No
PernyataanRisiko
Pengendalian
1
2
3
1 Keterlambatan
MembuatSOPPemungutanRetribusipadaSKPD
penyetoranretribusioleh Teknis.
SKPDTekniskeKas
DalamSOPtersebutminimaltertuangtatacara
Daerahterutamapada
teknispemberianizin,mekanismepembayaran
akhirtahun
retribusi,administrasidanpelaporan.
2
Perbedaannilai
penyetoranretribusioleh
SKPDTekniskeKas
Daerahterutamapada
akhirtahun
MenyempurnakanSOPPemungutanRetribusipada
SKPDTeknis.
HalyangperludisempurnakanpadaSOP
PenatausahaanPajakdanRetribusimeliputi
pengaturanalurdataSKRDdanSKPD
MenyusunSOPBendaharaPenerima.
Tidakterdeteksinya
piutangpajak/retribusi
olehSKPDTeknis
SOPmemperjelasfungsiBendaharaPenerimaan
diSKPDTeknis.Kontrolpenerimaanuang
dilakukanolehBendaharaPenerimaSKPD
dengancaramembandingkansecararutinjumlah
SKRD/SKPDyangterbitdenganuangyang
diterima.
MenyempurnakanSOPPenatausahaanPajakdan Dispenda,SKPDTeknis,
RetribusidiBPPT.
danBPKAD
SOPdibuatsekaligusdalamrangka
mengendalikanrisiko2danrisiko3.
61
PenanggungJawab
4
Dispenda,Dinas
Kebersihan,Dishub,
Dinkes,Dispera,
Disperindag,Dinas
Tatakota,Disbankar,
BPKAD,DPPPJU,dan
Kecamatan
Dispenda,SKPDTeknis
danBPKAD
TargetWaktu
Penyelesaian
5
2013
2013
Dispenda,SKPDTeknis
danBPKAD
2013
2013

62
No
1
4
PernyataanRisiko
2
Prosespengadaan
persediaan,pencatatan,
danpelaporannyatidak
akurat
RencanaTindakPerbaikanKegiatan
PenanggungJawab
Pengendalian
4
3
MembuatKeputusanWalikotatentangkebijakan BidangEkbang
mengenaipersediaanagarberdasarkan
perencanaankebutuhansetiaptahunyang
penganggarandanpengadaannyatersentralisirdi
sekretariatSKPD.
TargetWaktu
Penyelesaian
5
2013
Penganggaranpersediaantidaklagidilakukandi
DPAuntuksetiapkegiatan.
....
....
..........................
..........................
.................................
.......................
.................................
.......................
Tabel4.3ContohRencanaTindakPerbaikanKegiatanPengendalian
.................
.................

4.
MenyelaraskanRencanaTindakPerbaikanPengendalian
DokumenRTPakhiryangdisusunberasaldariduarencanatindakperbaikanpengendalian,
yaitu rencana tindak perbaikan lingkungan pengendalian dan rencana tindak perbaikan
kegiatanpengendalian.Terdapatkemungkinanadanyakebutuhanterhadappengendalian
yangsamaatauberhubungandarikeduarencanatindakperbaikantersebut.Olehsebab
itu,padatahapiniperlumemperhatikankemungkinantersebutdanmenyelaraskankedua
rencana tindak perbaikan tersebut sehingga dapat menghindari duplikasi rencana tindak
perbaikan pengendalian dan pembangungan pengendalian yang berlebihan. Jika
perbaikan lingkungan pengendalian dapat dilakukan sebagai tindak lanjut dari penilaian
risiko, maka rencana perbaikan lingkungan pengendalian yang terkait tidak perlu
dimasukkandalamrencanaperbaikan,atausebaliknya.
5.
MenetapkanBagaimanaInformasiMengenaiPengendalianakanDikomunikasikan
Sebagaimana dikemukakan di depan, yang dimaksud informasi dan komunikasi dalam
sistem pengendalian intern dapat berupa informasi dan komunikasi yang dibutuhkan
dalamrangkamenjalankanpengendalian danmerupakanbagianatausebagaibentukdari
kegiatan pengendalian, maupun berupa informasi dan komunikasi yang dibutuhkan agar
pihakpihak yang terlibat dalam pengendalian mengetahui keberadaan dan menjalankan
pengendalian sesuai yang diinginkan. Informasi dan komunikasi yang dimaksud pada
tahap penyusunan rancangan informasi dan komunikasi ini adalah informasi dan
komunikasidalamrangkakedua.
Lebih rinci, langkah menetapkan bagaimana informasi mengenai pengendalian akan
dikomunikasikan,antaralainsebagaiberikut.
a.
Mempelajari/mengevaluasi mekanisme pengkomunikasian informasi pengendalian

yang ada, termasuk mengidentifikasi/menginventarisasi bentuk dan sarana
komunikasi yang tersedia yang dapat digunakan untuk menyampaikan informasi
risiko, keberadaan dan implementasi revisi kebijakan dan prosedur sebagai
pengendalianyangbaru.
63

b.
Merumuskanbagaimanakomunikasiyangpalingefektiftentangpengendalianyang
baru,akandilakukan.
Komunikasi yang efektif sangat dibutuhkan agar pihakpihak yang terlibat dapat
menjalankan pengendalian secara efektif. Agar komunikasi menjadi efektif, cara
pengomunikasiandapatberbedabedadenganmemperhatikan:
c.
sifatpengendalianbaruyangdibangun
penerimainformasi.
Memutuskan bentuk dan sarana komunikasi yang akan digunakan untuk

menyampaikaninformasipengendalian.
d.
MenuangkanrencanainformasidankomunikasikedalamdokumenRTP.
64

RANCANGANINFORMASIDANKOMUNIKASIPENGENDALIAN
KOTAXXXXTahun2013
Tujuan:TerwujudnyaLaporanKeuanganPemerintahKotaXXXXyangHandal
No
1
...
6
...
65
Pengendalianyang
Direncanakan
2
...............................
Reviubulanansecaraberjenjang
terhadapkinerjaaparatur
dibawahnya
PenempatanSDMpadaposisi
kuncidisesuaikandengan
kompetensidankebutuhan
SOPPemungutanRetribusipada
SKPDTeknis
Media/Bentuk/Sarana
PenyediaInformasi
Pengomunikasian
4
3
.......................
..................
SuratEdaran
BKD
Penerima
Informasi
5
.................
SKPD
Instruksiwalikota
BKD
Baperjakat
2013
Sosialisasitatapmuka,
website,bukusaku,
booklet,banner
Petugas
pemungut
retribusidan
masyarakat
konsumen
2013
SOPRevisitentang
PenatausahaanPajakdan
Retribusi.
SOPBendaharaPenerima.
Rapatkoordinasi
Dispenda,Dinas
Kebersihan,Dishub,Dinkes,
Dispera,Disperindag,Dinas
Tatakota,Disbankar,
BPKAD,DPPPJU,dan
Kecamatan
DispendadanBPKAD
SKPDteknisdan
Bendahara
UmumDaerah
Bendahara
Penerimapada
SKPDteknis
2013
..........................
.................
Sosialisasi
Dispenda,SKPDTeknisdan
BPKAD
....................
...................
Tabel4.4ContohRancanganInformasidanKomunikasiPengendalian
Waktu
Pelaksanaan
6
...........
2013
2013
............

6.
MenetapkanBagaimanaPengendalianakanDipantau
Dokumen RTP perlu memuat mekanisme pemantauan yang akan dijalankan yang
bertujuanuntukmemastikanbahwapengendalianyangtelahdirancangdilaksanakandan
berjalansecaraefektif.
Pemantauan diharapkan dapat memberikan informasi mengenai beberapa hal sebagai
berikut.
a.
Realisasi pelaksanaan perbaikan/penyempurnaan kebijakan, prosedur atau

infrastrukturlainnya.
b.
Kegiatan/proses manajemen yang masih bermasalah meskipun telah dirancang

mekanismepengendaliandidalamnya.
c.
Infrastrukturpengendalianyangtidakdapatberjalandenganbaik.
d.
Penyebabdanakibatpermasalahan.
e.
Tindakanyangdiperlukanjikaberdasarkanhasilpemantauandiperolehkesimpulan
bahwadiperlukanpenyempurnaanlebihlanjut.
Kegiatanpemantauan dapat dilakukan oleh setiap tingkat pimpinan di masingmasing

bagian/bidang.
Lebih rinci, langkah kerja menetapkan pemantauan yang akan dilaksanakan, antara lain
meliputisebagaiberikut.
a.
Mengidentifikasimekanismepemantauandanevaluasiyangada.
Dalam tahapan ini, bentuk pemantauan yang sudah ada perlu dipertimbangkan
mengingat tidak semua kegiatan pengendalian yang tertuang dalam RTP adalah
kegiatan pengendalian yang benarbenar baru yang memerlukan bentuk
pemantauan yang baru pula. Beberapa bentuk pemantauaan mungkin dapat terus
dilaksanakan dan beberapa bentuk pemantauan lainnya dapat mencontoh
pemantauanyangsudahadayangberjalandenganbaik.
b.
Menentukan mekanisme pemantauan dan evaluasi pengendalian yang akan

digunakan.
66

Metode pemantauan yang dapat dilakukan antara lain pemantauan oleh atasan,
pemantauanolehtimkhusus,ataumemintapihakaparatpengawasaninternuntuk
melakukanevaluasi.
c.
Menentukanpihak/pejabatyangmelakukanpemantauan.
d.
Menentukanwaktudanfrekuensipemantauan.
e.
Menetapkan evaluasi yang akan dilaksanakan dalam rangka menilai efektifitas

sistempengendalianintern.
Evaluasi dapat direncanakan untuk dilaksanakan sendiri oleh manajemen atau
dilaksanakanolehpihakaparatpengawasanintern
f.
Jika dianggap perlu, RTP juga dapat menetapkan rencana pemantauan atas
pelaksanaanRTPitusendiri.
Rencana pemantauan atas pelaksanaan RTP meliputi antara lain mekanisme
pemantauan, pihak yang melakukan pemantauan, serta waktu dan frekuensi
pemantauan. Satgas SPIP, internal auditor, atau pihak lain yang ditunjuk, dapat
menjalankanperansebagaipemantaupelaksanaanRTP.
Lebih lanjut, pemantauan atas sistem pengendalian intern akan dibahas dalam Modul
tersendiri.
67
68
RANCANGANPEMANTAUANBERKELANJUTANATASPENGENDALIAN
KOTAXXXXTahun2013
Tujuan1:TerwujudnyaLaporanKeuanganPemerintahKotaXXXXyangHandal
No
PengendalianyangDirencanakan
Bentuk/MetodePemantauan
Penaggungjawab
yangDiperlukan
PelaksanaanPemantauan
4
3
........................
......................
......................
........................
1
...
...
2
...................................
...................................
Reviubulanansecaraberjenjang
terhadapkinerjaaparatur
dibawahnya
PenempatanSDMpadaposisikunci
disesuaikandengankompetensi
dankebutuhan
SOPPemungutanRetribusipada
SKPDTeknis
PemantauanPelaksanaan
Reviu
BKD,KepalaSKPD
2013
EvaluasiPenempatanSDM
BKD
2013
Supervisipelaksanaan
pemungutanretribusi
Rutin
SOPRevisitentangPenatausahaan
PajakdanRetribusidiBPPT.
Supervisipenatausahaanpajak
danretribusi
Supervisipelaksanaantugas
BendaharaPenerima
KepalaDispenda,KepalaSKPD
teknis,KepalaBPPT,Kepala
BidangAkuntansi.
KepalaBPPT
KepalaDispenda,KepalaSKPD
teknis,KepalaBPPT,dan
KepalaBPKAD
Rutin
...
...................................
........................
......................
..........
...
...................................
........................
......................
..........
9
Tabel4.5ContohRancanganPemantauanBerkelanjutanatasPengendalian
WaktuPelaksanaan
Pemantauan
5
..........
..........
Rutin

7.
Menuangkan Hasil Penilaian atas Sistem Pengendalian Intern yang Ada dan Rencana
TindakPerbaikanPengendaliankedalamDokumenRTP
BerikutadalahcontohoutlinedokumenRTP:
DaftarIsi
I.
II.
Pendahuluan...............................................................................................
A. LatarBelakang.........................................................................................
B. DasarHukum............................................................................................
C. MaksuddanTujuan...................................................................................
D. RuangLingkup..........................................................................................
SekilastentangSPIP......................................................................................
A. Pengertian................................................................................................
B. TujuanSPIP...............................................................................................
C. UnsurunsurSPIP.....................................................................................
1. LingkunganPengendalian.................................................................
2. PenilaianRisiko..................................................................................
3. KegiatanPengendalian......................................................................
4. InformasidanKomunikasi.................................................................
5. PemantauanBerkelanjutan...............................................................
D. PernyataanTanggungJawab(StatementofResponsibilities)..................
III.
PenciptaanLingkunganPengendalianyangDiharapkan...............................
A. TujuanPenciptaanLingkunganPengendalianyangBaik.........................
B. KondisiLingkunganPengendalianSaatIni..............................................
C. RencanaPerbaikanLingkunganPengendalian.........................................
IV.
Pengendalian...............................................................................................
A. PernyataanTujuan...................................................................................
B. Risikorisiko..............................................................................................
C. KegiatanPengendalianTerpasang...........................................................
D. KegiatanPengendalianyangMasihDibutuhkan......................................
V.
InformasidanKomunikasi...........................................................................
VI.
PemantauandanEvaluasi............................................................................
VII.
Penutup.......................................................................................................
Lampiran
Tabel4.6ContohOutlineRTP
ContohDokumenRTPterlampir(Lampiran2)
69

8.
MelakukanKlarifikasiatasDraftRTPkepadaPihakpihakTerkait
Setelah hasil penilaian atas sistem pengendalian intern yang ada dan rencana tindak
perbaikanpengendaliandituangkankedalamdraftdokumenRTP,draftdokumentersebut
perlu memperoleh klarifikasi dari semua pihak yang terlibat dalam sistem pengendalian
intern instansi. Meskipun pihakpihak tersebut telah ikut terlibat dalam semua tahapan
penilaianatassistempengendalianinterndanpenyusunanrencanatindakperbaikannya,
klarifikasiatasdraftdokumenRTPdiperlukanuntukmenghindariadanyagugatangugatan
di kemudian hari pada saat dokumen RTP telah difinalkan dan menjadi dokumen resmi
yangmengikatakibatkesalahanpenuanganhasilseluruhtahapankedalamdraftdokumen
RTP. Untuk itu, kepada semua pihak yang terlibat dalam sistem pengendalian intern
instansi,draftdokumenRTPperlu:
-
disampaikan dan dikomunikasikan, berikan penjelasan jika ada halhal yang perlu
penjelasan;
dimintakanmasukanataskekurangandanusulanperbaikannya;serta
dimintakankesepakatandanpersetujuannya.
Permintaan klarifikasi kepada pihakpihak yang terlibat sebaiknya dilakukan secara

bersamasama dalam suatu forum pertemuan yang dihadiri pimpinan tertinggi instansi/
unitkerjaagardiantarapihakpihaktersebuttumbuhrasatanggungjawabbersamadalam
9.
FinalisasiDokumenRTP
LangkahrincifinalisasidokumenRTPyangperludilakukanantaralainsebagaiberikut.
a.
Lakukan penyempurnaan atas draft dokumen RTP sesuai kebutuhan berdasarkan

klarifikasi.
JikaperbaikanatasdraftdokumenRTPcukupmaterial,langkahklarifikasiulangperlu
dilakukansebelumberlanjutkelangkahberikutnya.
b. TetapkandokumenRTPsebagaisuatudokumenresmiinstansi,misalnyadituangkan
sebagai suatu surat keputusan, instruksi, surat edaran atau bentuk dokumen resmi
lainnya.
c.
70
SampaikandokumenRTPfinalkepadapihakpihakyangterlibat.

D.
LATIHANSOAL
1.
Buatkan rencana tindak perbaikan lingkungan pengendalian sesuai hasil penilaian

lingkunganpengendaliansebagaimanasoallatihansebelumnya!
2.
Buatkanrencanatindakperbaikankegiatanpengendaliansesuaihasilpenilaianrisikodan
hasilpenilaiankegiatanpengendalianyangadasebagaimanasoallatihansebelumnya!
71
72
Bab V
TAHAP IMPLEMENTASI RENCANA TINDAK
PENGENDALIAN
Setelahmempelajaribabini,pesertadiklatdiharapkanmampumengimplementasirencana
tindakpengendalian.
A.
URAIANUMUM
Setelah manajemen sepakat dengan perbaikan yang akan dilaksanakan untuk mengatasi
kekurangan pengendalian yang ada, langkahlangkah selanjutnya yang perlu dilakukan adalah
menerapkanrencanatindakpengendalian.
RealisasipelaksanaanpengendaliansesuaiRTPmeliputi:
1.
membangun infrastruktur yang meliputi kebijakan dan prosedur yang berhubungan

denganpengendalian;
2.
mengkomunikasikanpengendalian;
3.
pelaksanaankebijakandanprosedurpengendalian;dan
4.
pemantauanatasimplementasipengendalian.
Sistempengendalianinternbukansesuatukejadianataukeadaanyangterjadisesaatdanberdiri
sendiri akan tetapi merupakan suatu rangkaian tindakan yang merupakan suatu proses yang
mencakupseluruhkegiataninstansiyangdilakukanuntukmendapatkankeyakinanyangwajar
bahwatujuanakandicapai.Tindakantindakantersebutmeleburkedalamcaramanajemendan
personil dalam menjalankan kegiatannya. Untuk itu, dalam implementasi RTP harus
memperhatikanbahwapengendalianyangdibanguntidakmenambahbebankerjaatausetidak
tidaknyatidakmenghambatprosesbisnisyangtelahada.
73

B.
KELUARANYANGDIHARAPKAN
Tahapimplementasirencanatindakpengendalianpadadasarnyamerupakanimplementasidari
serangkaianoutputyangdihasilkandaritahaptahapsebelumnya.Selanjutnya,daritahapanini
diharapkanmampumenghasilkankeluaranberupa:
1.
infrastrukturpengendalianyangmeliputikebijakandanprosedurpengendalian;
2.
terkomunikasikannyapengendalianyangdibangun;
3.
dijalankannyakebijakandanprosedurpengendalian;dan
4.
terlaksananyapemantauanataspengendalianyangdijalankan.
C.
LANGKAHKERJA
1.
MembangunInfrastruktur(KebijakandanProsedur)Pengendalian
Kegiatan pengendalian dibangun dalam rangka mengatasi risiko. Infrastruktur
pengendalian yang dibangun berupa kebijakan dan prosedur pengendalian. Langkah
langkah yang perlu dilakukan dalam rangka membangun infrastruktur pengendalian
meliputi:
a.
MempulkandatadataberupaRTPfinal,peraturanperundangundangan,kebijakan
pengendalian,danproseduroperasibakuyangadayangterkaitdenganinfrastruktur
pengendalianyangakandibangun.
b.
Selanjutnya,unit kerja yang bertanggung jawab atas areaarea yang sistem

pengendaliannya yang perlu dibangun atau diperbaiki, dapat membentuk tim
penyusunkebijakandanprosedurpengendalian.Timsebaiknyaterdiridaripejabat
atau pegawai yang mewakili unit kerja, yang bertanggung jawab untuk
melaksanakan kebijakan dan prosedur yang akan disusun serta yang mewakili unit
kerja yang memiliki hubungan kerja seharihari dengan unit kerja pelaksana
kebijakan dan prosedur. Jika dipandang perlu, tim dapat didampingi oleh
narasumber yang dipandang kompeten dalam bidang yang prosedurnya akan
disusun.
74
c.
Membuatataumenyempurnakaninfrastrukturpengendalian.
d.
Melakukanujicobapenerapanpengendalian.

Langkahlangkahujicobapenerapanpengendalianmeliputi:
1)
Penetapanobjekdantempatujicoba
Penetapanobjekdantempatujicobasedapatmungkinmemenuhikriteria:
a)
objek dan tempat uji coba dapat menjalankan kebijakan/ prosedur

pengendaliansecaralengkapdanstabil;
b)
pelaksanaanujicobatidakmenggangguprosesbisnisyangadaditempat
ujicoba,untukitu,sebaiknyapengendalianyangdiujicobakandijalankan
secara paralel bersamasama dengan pelaksanaan pengendalian yang
telahada.
2)
PelaksanaanUjiCoba
Langkahminimalpelaksanaanujicobaadalahsebagaiberikut.
a)
Jalankankebijakan/prosedurserincimungkin.
b)
Berikan cukup waktu untuk menjalankan pengendalian secara lengkap/

tuntas.
c)
Lakukanpemantauanataspelaksanaanujicobapenerapanpengendalian
dan dapatkan informasi penting terkait dengan pelaksanaan uji coba,
antaralaininformasitentanghambatanpenerapanpengendalianberikut
penyebabnya dan jumlah waktu yang dibutuhkan untuk menyelesaikan
suatuprosessetelahpengendalianyangbaruditerapkan.
d)
Jika berdasarkan pemantauan terdapat kekeliruan atau kesalahan

penerapanpengendalian,lakukantindakanperbaikan.
Apabila pelaksanaan uji coba penerapan pengendalian tidak dapat

dilaksanakan,dapatdigantidengankegiatansimulasi.
Langkahpelaksanaansimulasiminimaladalah:
a)
merancangsuatupertemuanyangdapatmenggambarkankondisinyata
objekpenerapanpengendalian.
75

b)
melakukandemonstrasipenerapanpengendalianserincimungkin.
c)
meminta masukan dari peserta simulasi terkait dengan pelaksanaan

penerapanpengendalian.
e.
Menyempurnakan rancangan infrastruktur pengendalian berdasarkan hasil

pelaksanaanujicoba.
f.
2.
Menetapkanpenerapaninfrastukturpengendalian.
MengomunikasikanPengendalian
Setelah manajemen sepakat dengan infrastruktur pengendalian yang akan diterapkan
dalam rangka mengatasi kekurangan pengendalian yang ada, langkah selanjutnya yang
perlu dilakukan adalah mengomunikasikan pengendalian yang dibangun kepada pihak
pihakterkaitdalampengendalian.Perludiyakinkanbahwainformasipengendaliansampai
kepada dan dipahami oleh semua pihak terkait sesuai rencana pengomunikasian
sebagaimanatertuangdalamdokumenRTP.
3.
MenjalankanKebijakandanProsedurPengendalian
Terhadap semua infrastuktur pengendalian yang telah dibuat, intansi pemerintah
melakukaninternalisasiyaitumenjalankandanmengintegrasikankebijakandanprosedur
ke dalam kegiatan operasional seharihari yang harus ditaati oleh seluruh pejabat atau
pegawai.
a.
Buatlah penetapan mulainya penerapan pengendalian setelah semua pihak terkait

dalampengendalianmemperolehinformasimengenaipengendalianyangdibangun.
b.
Penerapan dapat dilakukan baik secara parsial/ gradual terhadap unit tertentu
maupunsecaramenyeluruhdalaminstansi.
c.
Jika dipandang perlu, untuk memastikan bahwa implementasi kebijakan atau

prosedur dilaksanakan sebagaimana yang diinginkan, instansi pemerintah dapat
melakukan pelatihan untuk meningkatkan kompetensi dan kapasitas seluruh
personildalammenerapkanpengendalian.
76

4.
MelakukanPemantauanatasImplementasiPengendalian
Sering dijumpai dalam praktik bahwa pengendalian yang telah dibangun dalam suatu
instansi memiliki tidak dilaksanakan/berjalan sebagaimana mestinya. Akibatnya,
pengendalian yang telah dirancang tersebut tidak memberikan kontribusi positif bagi
instansi padahal efektivitas sistem pengendalian intern sangat bergantung kepada
pelaksanaannya.
Untuk itu, sesuai rencana tindak pengendalian yang telah disusun, manajemen
menetapkan untuk melaksanakan mekanisme pemantauan atas pelaksanaan
pengendalian sesuai infrastruktur pengendalian yang telah dibuat. Sebagaimana
dikemukakan di muka, pemantauan atas pengendalian bertujuan untuk memastikan
bahwapengendalianyangtelahdirancangdilaksanakandanberjalansecaraefektif.
Agardapatmengetahuiberjalanatautidaknyapengendaliandansebabsebabtimbulnya
ketidaksesuaianpelaksanaanpengendaliandenganrancangannya,lakukanhalhalsebagai
berikut.
a.
Laksanakanpemantauansesuairencana.
b.
Dapatkaninformasisebagaiberikut.
1)
Realisasi pelaksanaan kebijakan, prosedur, atau infrastruktur pengendalian

lainnya.
2)
Kegiatan/ proses manajemen yang masih bermasalah meskipun telah

dirancangmekanismepengendaliandidalamnya.
c.
3)
Infrastrukturpengendalianyangtidakdapatberjalandenganbaik.
4)
Penyebabdanakibatpermasalahan.
Manfaatkan informasi tersebut sebagai umpan balik bagai penyempurnaan sistem

pengendalianintern.
Lebih lanjut, pemantauan atas sistem pengendalian intern akan dibahas dalam Modul
tersendiri.
77

D.
LATIHANSOAL
1.
Dapatkan kebijakan atau prosedur suatu kegiatan yang telah ada pada instansi Saudara
yang terkait dengan penggendalian yang akan dibangun/disempurnakan sesuai rencana
tindakpengendalianyangtelahSaudarabuatsebagaimanasoallatihansebelumnya!
2.
Sempurnakanlah kebijakan atau prosedur kegiatan tersebut dengan mengintegrasikan

pengendalian kedalamnya! Pengendalian yang diintegrasikan sesuai dengan rencana
tindakperbaikanpengendalianyangtelahdibuat.
78
LAMPIRAN
79
80

LAMPIRAN I
KUESIONERPENILAIANATASLINGKUNGANPENGENDALIAN
A.
Pengantar
Bapak/ibuyangterhormat,terimakasihsudahbersediamengisikuesionerini.Kuesioner
inibertujuanuntukkeperluaninternaldandimaksudkanuntukmelihatkondisilingkungan
pengendalian di unit instansi Bapak/Ibu. Mengingat pentingnya data dari kuesioner ini,
diharapkanBapak/Ibumengisinyadenganbenardanjujursesuaidengankondisisaatini.
Kami menjamin kerahasiaan identitas Bapak/Ibu dan rekapitulasi kuesioner tidak akan
mencantumkandatadiriBapak/Ibusekalian.
B.
IdentitasResponden
Berilahtickmark()untukpilihanyangpalingtepat.
Apaposisiandasaatini?
PejabatStruktural
PejabatFungsionalTertentu
PejabatFungsionalUmum/Staf.......
C.
PetunjukPengisian
1.
Isilahdenganmemberikantickmark()padasalahsatukotakpilihanjawaban.
2.
Bapak/Ibu dapat menambahkan narasi lain terkait kondisi lingkungan pengendalian

padabagianakhirkuesionerini.
3.
Apabila terdapat pernyataan yang dirasa kurang jelas, silakan ditanyakan kepada
fasilitator.
81
82

I.
PENEGAKANINTEGRITASDANNILAIETIKA
A.
PengembanganIntegritasdanNilaiEtika
1.
Pimpinan memberikan keteladanan dalam hal integritas dan etika pada

tingkahlakuseharihari
tidakpernah
jarang
sering
selalu
2.
Aturan perilaku (misalnya kode etik, pakta integritas, dan aturan perilaku
pegawai).
belumada
sedangdisusun
sudahada
sudahadadandimutakhirkan
3.
Rekanrekankerjaberperilakusesuaidengannilainilaiintegritasdanetika
tidakadayang
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
4.
Pegawaimemperolehpenghargaanyangsepadandenganprestasikerjanya
tidakpernah
jarang
sering
selalu
83

5.
Penghargaan yang diberikan kepada para pegawai untuk menghindari

godaanuntukmelanggarhukum,aturanorganisasidannilainilaietika
sangattidakmemadai
tidakmemadai
memadai
sangatmemadai
B.
PengkomunikasianNilainilaiEtika
6.
Dokumenpernyataanaturanperilakukepadaseluruhpegawai.
tidakdisampaikan
disampaikantanpapenjelasan
disampaikandenganpenjelasan
disampaikandenganpenjelasandanpelatihanjikadiperlukan
7.
Contohbagaimanapraktikaturanperilakudalamsituasiseharihari.
tidakpernahdisosialisasikan
jarangdijelaskan
seringdijelaskan
rutindijelaskan
8.
Kebijakan organisasi dan aturan perilaku setiap tahun diinformasikan

kepadapihakketiga(masyarakat,rekanan,instansilainnya)
tidakpernah
jarang
sering
rutin
84

C.
PenekananKembaliPentingnyaIntegritasdanNilaiEtika
9.
Media organisasi (majalah/buletin internal, papan pengumuman, situs resmi,

dan lainlain) menginformasikan pelaksanaan aturan perilaku oleh para
pegawai
tidak
jarang
sering
rutin
D.
PengawasanatasPelaksanaanIntegritasdanNilaiEtika
10.
menandatanganipernyataanaturanperilaku
Seluruhpegawaitidakpernah
Jarangdanhanyasebagianpegawai
Rutinnamunhanyasebagianpegawai
Rutindanseluruhpegawai
11.
Pernyataanaturanperilakudibacaolehpegawai
tidak
sebagiankecil
sebagianbesar
semua
12.
Pernyataanaturanperilakudipahamiolehpegawai
tidakpernah
sebagiankecil
sebagianbesar
semua
85

13.
Pimpinan memantau apakah seluruh pegawai telah mengikuti sosialisasi

aturanperilaku
tidakpernah
jarang
sering
selalu
14.
fungsikhususdidalaminstansiyangmelayanipengaduanmasyarakatatas
pelanggaranaturanperilaku
Tidakada
Ada,tapibelumberfungsi
Ada,tapibelumoptimal
Adadansudahoptimal
E.
PenangananatasPelanggaranIntegritasdanNilaiEtika
15.
Pimpinan instansi mendapat informasi atas kepatuhan pelaksanaan aturan

perilakudiinstansi
tidakpernah
jarang
sering
selalu
16.
Pelanggaranaturanperilakuditindaklanjutisesuaiketentuanyangberlaku
tidakpernah
jarang
sering
selalu
86

17.
Investigasiataspelanggaranaturanperilaku
tidakpernahdilakukan
dilakukanolehpetugasyangtidakkompetendantidakindependen
dilakukanolehpetugasyangtidakkompetenatautidakindependen
dilakukanolehpetugasyangkompetendanindependen
II.
KOMITMENTERHADAPKOMPETENSI
A.
IdentifikasiatasKebutuhanKompetensi
1.
Instansi strategi/rencana kompetensi yang berisikan standar kompetensi

yangdibutuhkanolehinstansiuntukmelaksanakantugasdanfungsinya
tidakmemiliki
sedangmenyusun
telah memiliki namun belum sesuai kebutuhan strategi & tujuan
instansi
telahmemilikidantelahsesuaikebutuhanstrategi&tujuaninstansi
2.
Ketersediaan SDM untuk melaksanakan strategi dan perencanaaan

organisasi
sangatkurangmemadai
kurangmemadai
cukupmemadai
memadai
3.
Kompetensiyangdibutuhkandalamsetiapposisidiinstansi.
tidakadauraiannya
sebagiankecilposisisudahdibuaturaiankompetensinya
sebagianbesarposisisudahdibuaturaiankompetensinya
sudahdibuaturaiankompetensinyauntuksetiapposisidengantepat
87

B.
OrganisasiMempekerjakanIndividuyangMemilikiKompetensi
4.
Para pegawai telah ditempatkan sesuai dengan kompetensi dan pengalaman

merekaberdasarkansyaratdankebutuhandariposisitersebut
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
5.
Pimpinan di Instansi Bapak/Ibu telah memiliki pengalaman kerja yang luas

tidakhanyaterbataspadahalhalteknistertentusaja
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
6.
KompetensiSDMdipantausecaraefektif
tidakpernah
jarang
sering
selaludanterjadwal
7.
Perencanaan pelatihan yang memberikan pemahaman kepada pegawai atas

kegiatandanfungsibagianlainnya.
belumada
dalamprosespenyusunan
sudahadatetapibelumdiformalkan
sudahadadandiformalkan
88

8.
Pelatihan yang memadai dilakukan sebelum pegawai menduduki posisi

penting
tidakpernah
jarang
sering
selalu
9.
Rencanakaderisasistafyangkompetenuntukmendudukiposisiposisipenting
instansi
belumada
dalamprosespenyusunan
sudahadatapibelumdiformalkan
sudahadadandiformalkan
C.
EvaluasiatasKompetensiPegawai
10.
Dokumentasitentangprosedurpenilaiankompetensipegawaitelahmemadai
dandimutakhirkansecaraperiodik
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
11.
Assessment/penilaian kompetensi dari individu kunci dilakukan secara

periodikdandidokumentasikansecaralengkap
tidakpernah
jarang
sering
rutin
89

12.
Evaluasikompetensidankinerjapegawaidilakukan
tidakpernah
jarang
sering
rutin
III. KEPEMIMPINANYANGKONDUSIF
A.
Gaya kepemimpinan yang mempertimbangkan risiko dalam mencapai tujuan

organisasi
1.
Pimpinan melalui perkataan dan perbuatan telah selalu menekankan

pentingnyapencapaiantujuanpengendalianinternal
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
2.
Pimpinantelahmempertimbangkanrisikodalampengambilankeputusandan
seringmendiskusikannyadidalamrapat
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
3.
Gaya dan "tone" kepemimpinan yang kondusif telah dirasakan baik di dalam
maupundiluarorganisasi
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
90

4.
Pimpinan telah membentuk dan memfungsikan satgas SPIP, Inspektorat atau

unitorganisasitertentuuntukmendorongpenerapanSPIP
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
5.
PimpinantelahmenekankanpentingnyapenerapanSPIPdalamsetiapkegiatan
organisasi
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
B.
Pimpinan Instansi Menetapkan dan Mengartikulasikan Secara Jelas Tujuan

PengendalianInternal
6.
Pimpinantelahmengkomunikasikansecaraefektiftujuanpengendalianintern
kepadaparapegawaiyangterkait
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
C.
Pimpinan Mengikuti Disiplin Proses Tujuan dalam Mengembangkan Tujuan

PengendalianInternal
7.
Pimpinan telah mengikutsertakan pejabat dan pegawai terkait dalam proses

penetapantujuanpengendalianintern
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
91

IV. PEMBENTUKAN
STRUKTUR
ORGANISASI
YANG
SESUAI
DENGAN
KEBUTUHAN
A.
PenetapanStrukturOrganisasiyangTepat
1.
Struktur organisasi telah dirancang sesuai dengan kompleksitas dan sifat

kegiatannya.
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
2.
Seluruhunitorganisasitelahmempunyaikewajibanuntukmenyusunlaporan
secaratepatwaktu.
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
3.
Risiko yang muncul dari keberadaan struktur organisasi telah diperhitungkan

pimpinaninstansi
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
4.
Struktur organisasi yang ada telah mempermudah penyampaian informasi

risikokesetiapbagian
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
92

B.
MenjagaAgarStrukturOrganisasiyangAdaMampuBerjalandenganSeharusnya
5.
Strukturorganisasitelahdilengkapidenganbaganorganisasiyangmenjelaskan
perandantanggungjawabmasingmasingpegawai
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
6.
Uraian tugas untuk masingmasing pejabat kunci telah ditetapkan dan

dimutakhirkan
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
C.
VerifikasidariInformasiyangDihasilkandariSistemInformasiOrganisasi
7.
Proses validasi atas tingkat kehandalan, keakuratan, kelengkapan, ketepatan

waktusisteminformasitelahdilakukansecaraberkala
tidakpernah
jarang
sering
selalu
93

V.
PENDELEGASIANWEWENANGDANTANGGUNGJAWABYANGTEPAT
A.
PimpinanMengawasiProsesPengendalianInternal
1.
Pimpinan melakukan reviu dan evaluasi secara berjenjang terhadap peran

dantanggungjawabbawahannyaterkaitSPIP
tidakpernah
jarang
sering
selalu
2.
Dalamsetiapraker/rapim,Pimpinanmembahasefektivitaspenyelenggaraan
SPIP
tidakpernah
jarang
sering
rutin
B.
PendelegasianOtoritasdanTanggungJawabPengendalianInternsecaraTepat
3.
Pendelegasian wewenang dan tanggung jawab telah ditetapkan dan

didokumentasikansecaraformal
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
4.
Kriteriapendelegasianwewenangtelahtepat
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
94

5.
Pejabat kunci (key management) yang diberi kewenangan telah memahami

tanggungjawabdanwewenangnya
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
6.
Kewenangandireviudandimutakhirkansecaraperiodik
tidakpernah
jarang
sering
selalu
7.
Wewenang dan tanggung jawab telah dikomunikasikan dengan jelas dan

dipahamiolehpegawai
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
C.
PenetapanSecaraJelasBatasanPendelegasianKewenangan
8.
Batasankewenangandiverifikasidandiuji
tidakpernah
jarang
sering
rutin
95

9.
Prosesdantingkatanotorisasidilaksanakansesuaiketentuan
tidakpernah
jarang
sering
rutin
VI. PENYUSUNAN DAN PENERAPAN KEBIJAKAN YANG SEHAT TENTANG

PENGELOLAAN/PEMBINAANSUMBERDAYAMANUSIA
A.
PenetapanKebijakanSDM
1.
InstansikebijakandanprosedurpengelolaanSDM
tidakmemiliki
memiliki
Bilajawabantidakada,langsungkenomor7
2.
KebijakandanprosedurpengelolaanSDMdidokumentasikansecaraformal
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
3.
Kebijakan dan prosedur pengelolaan SDM disosialisasikan kepada seluruh

pegawai
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
96

4.
KebijakandanprosedurpengelolaanSDMdipahamiolehseluruhpegawai
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
5.
Kebijakan dan prosedur pengelolaan SDM tersebut lengkap (sejak

rekrutmensampaidenganpemberhentianpegawai)
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
6.
Kebijakan dan prosedur pengelolaan SDM tersebut dimutakhirkan sesuai

kebutuhan
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
B.
Penerimaan dan Retensi Pegawai Didasarkan pada PrinsipPrinsip Integritas dan

KompetensiyangDiperlukan
7.
Pimpinan menetapkan standar rekrutmen pegawai sesuai dengan

persyaratanjabatan
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
97

8.
Pimpinan menetapkan pola mutasi dan promosi pegawai sesuai dengan

persyaratanjabatandandireviusecaraperiodik
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
9.
Setiap SDM yang akan ditempatkan dalam posisi kunci telah

mempertimbangkanintegritasdankompetensinya
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
10.
InstansimenempatkanSDMpadaposisikuncimelaluifitandpropertestdan
managementassessmentcenter(MAC)
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
C.
PelatihanyangCukupBagiParaPegawai
11.
Program pelatihan telah disusun berdasarkan analisis kebutuhan diklat

(trainingneedsanalysis)
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
98

12.
Setiap pegawai mendapatkan kesempatan yang cukup untuk mengikuti

programpendidikandanpelatihan
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
13.
Programpelatihanyangterselenggaratelahmendorongperilakuyangbaikdan
kesadaranberSPIP
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
14.
Instansitelahmengalokasikananggaranyangmemadaiuntukpengembangan
SDM
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
15.
Instansi mengikutsertakan pegawai dalam diklat kepemimpinan dan inter

personalskill.
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
99

D.
EvaluasiKinerjaPegawaidanKompensasiatasKinerja
16.
Instansi sistem penilaian kinerja dan sistem penghargaan (reward) yang

didokumentasikan.
tidakmemiliki
memiliki
17.
Sistem penilaian kinerja dan sistem penghargaan (reward) tersebut

diterapkansesuaiketentuan.
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
18.
Atas kinerja dan produktivitas pegawai, instansi memberikan berbagai

penghargaan.
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
VII. PERWUJUDANPERANAPARATPENGAWASANINTERNPEMERINTAH(APIP)
YANGEFEKTIF
A.
APIPMemberikanKeyakinanyangMemadaiatasKetaatan,Kehematan,Efisiensi,
danEfektivitasPencapaianTujuan
1.
APIPmelakukanreviuatasefisiensi/efektivitaskegiatansecaraperiodik.
tidakpernah
jarang
sering
rutin
100

B.
APIPMemberikanPeringatanDini/AlarmRisiko
2.
APIP telah memberikan peringatan dini kepada pimpinan dalam

penyelenggaraantugasdanfungsiInstansiPemerintah.
sangattidaksetuju
tidaksetuju
setuju
sangatsetuju
C.
APIPMampuMemeliharadanMeningkatkanKualitasTataKelolaPenyelenggaraan
TugasdanFungsiInstansiPemerintah
3.
APIPberperandalamfasilitasipenyelenggaraanSPIPdiinstansi.
tidakpernah
jarang
sering
rutin
4.
APIPmelaksanakanpengawasanberbasisrisiko.
tidakpernah
jarang
sering
rutin
5.
APIPmelakukanevaluasiatasefektivitasSPIPsecaraperiodik.
tidakpernah
jarang
sering
rutin
101

6.
APIPmelakukanpengujiankeuangansecaraperiodik
tidakpernah
jarang
sering
rutin
7.
APIPmelakukanevaluasipelaksanaanpengendalianinternalsecaraperiodik
tidakpernah
jarang
sering
rutin
8.
APIPmelakukanreviuataskepatuhanhukumdanaturanlainnya
tidakpernah
jarang
sering
rutin
9.
Temuandansaran/rekomendasipengawasanAPIPditindaklanjuti.
belum
sebagiankecil
sebagianbesar
seluruhnya
102

VIII. HUBUNGANKERJAYANGBAIKDENGANINSTANSIPEMERINTAHTERKAIT
Terdapat Mekanisme Saling Uji dan Saling Dukung dengan Instansi Pemerintah dan
InstitusiLainnyayangTerkait
1.
Pimpinaninstansimembinahubungankerjayangbaikdenganinstansi/organisasi
lainyangmemilikiketerkaitanoperasional
tidakpernah
jarang
sering
rutin
2.
Pimpinaninstansimembinahubungankerjayangbaikdenganinstansiyangterkait
atasfungsipengawasan(inspektorat,BPKP,danBPK)
tidakpernah
jarang
sering
rutin
Halhal lain yang terkait kondisi lingkungan pengendalian yang belum tercakup dalam
pernyataanpernyatandiatas:
.........
.........
Nama(opsional):........................................
TERIMAKASIH
103
104

LAMPIRAN II
ContohRencanaTindakPengendalianIntern
SISTEMPENGENDALIANINTERNPEMERINTAH
RENCANATINDAKPENGENDALIAN
TAHUN2013
PEMERINTAHKOTA...
105
106

DAFTARISI
I.
Pendahuluan..................................................................................................................
A. LatarBelakang.........................................................................................................
B. DasarHukum...........................................................................................................
C. MaksuddanTujuan.................................................................................................
D. RuangLingkup.........................................................................................................
II.
SekilastentangSPIP.......................................................................................................
A. Pengertian...............................................................................................................
B. TujuanSPIP..............................................................................................................
C. UnsurunsurSPIP....................................................................................................
1. LingkunganPengendalian................................................................................
2. PenilaianRisiko................................................................................................
3. AktivitasPengendalian.....................................................................................
4. InformasidanKomunikasi...............................................................................
5. PemantauanBerkelanjutan.............................................................................
D. PernyataanTanggungJawab(StatementofResponsibilities).................................
III.
PenciptaanLingkunganPengendalianyangDiharapkan...............................................
A. TujuanPenciptaanLingkunganPengendalianyangBaik........................................
B. KondisiLingkunganPengendalianSaatIni..............................................................
C. RencanaPerbaikanLingkunganPengendalian.......................................................
IV.
RisikodanKegiatanPengendalian.................................................................................
A. PernyataanTujuan..................................................................................................
B. Risikorisiko.............................................................................................................
C. PengendalianTerpasang.........................................................................................
D. PengendalianyangMasihDibutuhkan...................................................................
V.
InformasidanKomunikasi..............................................................................................
VI.
PemantauandanEvaluasi.............................................................................................
VII.
Penutup..........................................................................................................................
Lampiran
107
108

RENCANATINDAKPENGENDALIAN
TAHUN2013
I.
PENDAHULUAN
A.
LatarBelakang
Sebagaikelanjutanreformasibirokrasidibidangkeuangannegaradenganmengacu
kepada UndangUndang (UU) Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan
Negara,UUNomor15Tahun2004tentangPemeriksaanKeuanganNegaradanUU
Nomor 17 Tahun 2004 tentang Keuangan Negara, serta untuk menciptakan good
governancesesuaiUUNomor28Tahun2009tentangPenyelenggaraanNegarayang
BebasKKN,makadiperlukansistempengendalianinterndalammengelolakeuangan
negara/ daerah. Mengingat pentingnya sistem pengendalian intern, selanjutnya
Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern
Pemerintah (SPIP) yang merupakan turunan dari UU Nomor 1 Tahun 2004
mewajibkan setiap pimpinan instansi pemerintah untuk menyelenggarakan Sistem
PengendalianInternPemerintah(SPIP).
Pemerintah Kota .............., sebagai lembaga penyelenggara pemerintahan,
menyadari sepenuhnya akan pentingnya menyelenggarakan SPIP. Didorong oleh
kesadaran tersebut, Pemerintah Kota .............. telah, sedang, dan akan selalu
menyelenggarakanSPIP.Agarsistempengendalianinternyangdibangunefektifdan
efisiendiperlukansuaturancanganyangtepat.Untukitu,diperlukansuaturencana
tindak pengendalian yang akan menjadi penentu arah penyelenggaraan SPIP yang
terintegrasi dalam setiap tindakan dan kegiatan di lingkungan Pemerintah Kota
.............. dalam rangka mengamankan upaya pencapaian tujuan yang telah
ditetapkan.
B.
DasarHukum
1.
UndangundangNomor1Tahun2004tentangPerbendaharaanNegara.
2.
Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian

InternPemerintah.
109

3.
Peraturan Walikota tentang Penyelenggaraan SPIP di Lingkungan Pemerintah

Kota...............
C.
MaksuddanTujuan
RencanaTindakPengendalian(RTP)merupakandokumenyangberisigambarandari
efektifitas,struktur,kebijakan,danprosedurorganisasidalammengendalikanrisiko,
perbaikan pengendalian yang ada/terpasang serta pengomunikasian dan
pemantauan pelaksanaan perbaikannya. Dokumen ini merupakan rencana tindak
pengendalian atas pelaksanaan tugas pokok Pemerintah Kota .............. sehingga
diharapkandapatmemperolehkeyakinanmemadaibahwatujuanPemerintahKota
..............yangtelahditetapkandapattercapai.
Rencanatindakpengendaliandimaksudkanuntukmemberikanacuanbagipimpinan
dan para pegawai di lingkungan Pemerintah Kota ..............dalam rangka
membangun pengendalian yang diperlukan untuk mencegah kegagalan/
penyimpangandan/ataumempercepatkeberhasilanpencapaiantujuanPemerintah
Kota...............
D.
RuangLingkup
Rencanatindakpengendalianinifokuskepadapengendalianataskegiatankegiatan
pokokdalamrangkapencapaiantujuanyangtelahditetapkanditingkatPemerintah
Kota ............... . Pelaksanaan rencana tindak pengendalian melibatkan seluruh
jajaran pimpinan, tingkatan manajemen, pegawai, dan unit kerja di lingkungan
PemerintahKota................Realisasiatasrencanatindakpengendaliandiharapkan
dalamtahun2013.
II.
SEKILASTENTANGSPIP
A.
Pengertian
Menurut Ketentuan Umum PP Nomor 60 Tahun 2008, Sistem Pengendalian Intern
(SPI) didefinisikan sebagai proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang
dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk
memberikan keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui
110

kegiatanyangefektifdanefisien,keandalanpelaporankeuangan,pengamananaset
negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundangundangan. Sistem
Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) didefinisikan sebagai Sistem Pengendalian
Intern (SPI) yang diselenggarakan secara menyeluruh di lingkungan pemerintah
pusatdanpemerintahdaerah.
DefinisiSPIdanSPIPdiatasdipahamiolehPemerintahKota..............sebagaisuatu
mekanismepengendalianyangditetapkanolehpimpinandanseluruhpegawaiserta
diintegrasikan dengan proses kegiatan seharihari dan dilaksanakan secara
berkesinambungan guna mencapai tujuan organisasi. Pencapaian tujuan organisasi
tersebut harus dapat diraih dengan cara menjaga dan mengamankan aset negara/
daerahyangdiamanatkankepadaPemerintahKota..............,menjamintersedianya
laporan manajerial yang handal, mentaati ketentuan yang berlaku, mengurangi
dampak negatif keuangan/kerugian, penyimpangan termasuk kecurangan/fraud,
danpelanggaranaspekkehatihatian,sertameningkatkanefektivitasorganisasidan
meningkatkanefisiensibiaya.
B.
TujuanSPIP
Penyelenggaraan SPIP bertujuan untuk memberikan keyakinan memadai atas
tercapainya tujuan organisasi. Pemberian keyakinan tersebut dicapai melalui
negara,danketaatanterhadapperaturanperundangundangan.
C.
UnsurunsurSPIP
Penyelenggaraan SPIP meliputi unsurunsur sistem pengendalian intern sebagai
berikut.
1.
Lingkungan pengendalian adalah kondisi suatu instansi pemerintah yang
mempengaruhi efektivitas pengendalian intern. Membangun lingkungan
pengendalian memiliki arti membangun dan menciptakan suatu atmosfir
yang kondusif yang mendorong terimplementasinya sistem pengendalian
intern secara efektif. Lingkungan pengendalian yang baik merupakan kunci
111

keberhasilan penyelenggaraan pengendalian intern di lingkungan Pemerintah
Kota...............
Lingkungan pengendalian akan efektif bila suatu lingkungan dengan orang
orang yang berkompeten memahami tanggung jawab dan batasan
kewenangannya, memiliki pengetahuan yang memadai, memiliki kesadaran
yang penuh dan komitmen untuk melakukan apa yang benar dan yang
seharusnya dengan mematuhi kebijakan dan prosedur organisasi berikut
standar etika dan perilaku. Peranan pimpinan dalam mewujudkan suatu
lingkunganpengendalianyangbaiksangatpentingkarenapimpinanberperan
sebagaitoneatthetop(penentuiramaorganisasi).
2.
PenilaianRisiko
Penilaian risiko merupakan bagian integral dalam proses pengelolaan risiko
dalam pengambilan keputusan pada tindakan dan kegiatan melalui tahapan
identifikasi, analisis, dan evaluasi risiko. Penilaian risiko merupakan
pencerminan dari pelaksanaan prinsip kehatihatian dalam penyelenggaraan
tugasdanfungsiPemerintahKota...............
3.
KegiatanPengendalian
Kegiatan pengendalian adalah tindakan yang diperlukan untuk mengatasi
risiko serta penetapan dan pelaksanaan kebijakan dan prosedur untuk
memastikan bahwa tindakan mengatasi risiko telah dilaksanakan secara
efektif. Kegiatan pengendalian merupakan pencerminan dari aktualisasi
penerapan kebijakan SPIP oleh Pemerintah Kota .............. untuk mencapai
tujuantujuanpengendalianyangtelahditetapkan.
Karakterisitik kegiatan pengendalian yang ditetapkan pada Pemerintah Kota
.............. sekurangkurangnya telah memperhatikan bahwa kegiatan
pengendalian:
Diutamakanpadakegiatan/tujuanpokokPemerintahKota..............;
Dikaitkandenganprosespenilaianrisiko;
112

DisesuaikandengansifatkhususPemerintahKota..............;
Ditetapkandengankebijakandanprosedursecaratertulis;
Dilaksanakansesuaidenganyangtelahditetapkan;serta
Dimonitordandievaluasisecaraberkalauntukmemastikaneksistensikegiatan
pengendalian.
4.
InformasidanKomunikasi
Informasi dan komunikasi yang diselenggarakan Pemerintah Kota ..............
dalam rangka penyelenggaraan SPIP merupakan proses pengumpulan dan
pertukaran informasi yang dibutuhkan untuk melaksanakan, mengelola, dan
mengendalikan kegiatan instansi. Informasi dan komunikasi mencakup
pengumpulan dan penyajian informasi kepada pegawai agar mereka dapat
melakukan tanggungjawabnya, termasuk pemahaman akan peran dan
tanggungjawabnyasehubungandenganpengendalianintern.
5.
PemantauanBerkelanjutan
Pemantauan atas pengendalian intern di lingkungan Pemerintah Kota
.............. pada dasarnya, dilaksanakan untuk memastikan apakah sistem
pengendalian intern pada suatu instansi pemerintah telah berjalan
sebagaimana yang diharapkan dan apakah perbaikanperbaikan yang perlu
dilakukantelahdilaksanakansesuaidenganperkembanganyangterjadi.
D.
PernyataanTanggungJawab(StatementofResponsibilities)
Peraturan Pemerintah nomor 8 tahun 2006 mengamanatkan Menteri/Pimpinan
Lembaga/Gubernur/Bupati/Walikota/Kepala Satuan Kerja Perangkat Daerah untuk
memberikan pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan
berdasarkan Sistem Pengendalian Intern yang memadai dan akuntansi keuangan
telah diselenggarakan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah (SAP).
Pernyataan ini dibuat setiap tahun bersamaan dengan penyusunan laporan
keuangan.
113

Pernyataan sebagaimana dikehandaki peraturan tersebut membawa konsekuensi
perlunya dukungan fakta bahwa sistem pengendalian intern memang sudah
diselenggarakan secara memadai. Untuk meyakini keandalan sistem pengendalian
intern yang ada, Pemerintah Kota .............. memandang perlu menjalankan siklus
penyelenggaraan SPIP setiap tahun, mulai dari identifikasi sasaran/tujuan sampai
denganpemantauanpenyelenggaraanpengendalian,sertamelakukanevaluasiatas
efektifitaspenyelenggaraanSPIPtersebut.
Rencana
Tindak
Pengendalian
merupakan
sarana
untuk
mendukung
penyelenggaraan SPIP dan pernyataan pimpinan mengenai kondisi SPIP.Hal ini

disebabkan sejauhmana realisasi atas Rencana Tindak Pengendalian menunjukan
sejauhmanapengendaliantelahdijalankan.
III.
PENCIPTAANLINGKUNGANPENGENDALIANYANGDIHARAPKAN
A.
TujuanPenciptaanLingkunganPengendalianyangBaik
Unsur lingkungan pengendalian merupakan fondasi dari unsurunsur pengendalian
intern lainnya sehingga unsur lingkungan pengendalian memiliki pengaruh yang
sangat signifikan terhadap efektivitas pelaksanaan Sistem Pengendalian Intern
Pemerintah (SPIP). Lingkungan pengendalian yang baik/buruk menentukan
keberhasilan/kegagalan penerapan unsur SPIP lainnya. Oleh karena itu, secara
umum pembangunan lingkungan pengendalian bertujuan untuk menciptakan
atmosfiryangkondusifyangmendorongterimplementasinyasistempengendalian
intern secara efektif di lingkungan Pemerintah Kota ............... . Secara khusus,
pembangunan lingkungan pengendalian di lingkungan Pemerintah Kota ..............
bertujuanuntuk:
114
1.
Tegaknyaintegritasdannilainilaietika;
2.
Terciptanyakomitmenterhadapkompetensi;
3.
Terciptanyakepemimpinanyangkondusif;
4.
Terwujudnyastrukturorganisasiyangsesuaidengankebutuhan;
5.
Terwujudnyapendelegasianwewenangdantanggungjawabyangtepat;
6.
Terwujudnyakebijakanyangsehattentangpembinaansumberdayamanusia;

7.
Terwujudnya aparat pengawasan intern pemerintah yang berperan efektif;

dan
8.
B.
Terwujudnyahubungankerjayangbaikantarunitkerjaterkait.
KondisiLingkunganPengendalianSaatIni
Berdasarkan hasil penilaian terhadap lingkungan pengendalian di lingkungan
PemerintahKota..............,diperolehgambaransebagaiberikut:
No
SubUnsur
Kondisi
TidakMemadai
KurangMemadai
KepemimpinanyangKondusif
CukupMemadai
CukupMemadai
PendelegasianWewenangdanTanggungJawabyang
Tepat
CukupMemadai
KebijakanPengembanganSDM
CukupMemadai
PengawasanInternalyangEfektif
CukupMemadai
HubunganKerjayangBaikdenganInstansi
Pemerintah
CukupMemadai
C.
RencanaPerbaikanLingkunganPengendalian
Atas kelemahan lingkungan pengendalian yang ada saat ini, langkahlangkah
perbaikan yang diperlukan dan merupakan prioritas untuk segera dilaksanakan
adalahsebagaiberikut.
No
I
SubUnsur
Penegakan
Integritasdan
NilaiEtika
RencanaTindakPerbaikan/PenguatanLingkungan
Pengendalian
SosialisiPerwal11/2013tentangKodeEtikdanPerilaku
AparaturdiLingkunganPemerintahKota..............
MenyusunkodeetiktingkatSKPDyangmerupakan
turunanPerwal11/2013dalambentukKeputusan
Walikota
115

No
SubUnsur
Pengendalian
MenyempurnakanPerwaltentangkinerjadan
hubungannyadengankinerja
Membuatmekanismepenyampaianaturandankode
etikkepihakketiga
II
Komitmen
terhadap
Kompetensi
SosilisasiPerwal16/2013tentangPolaKarirPNSdi
LingkunganPemerintahKota..............,dalamhal
mutasidanrotasiSDMPengelolaKeuangandanBarang
Evaluasikompetensiaparatur,khususnyapengelola
keuangandanbarangdiseluruhSKPD
Melaksanakandiklatdansertifikasipegawaiyang
menjalankantugaskhusus
III
Struktur
Organisasiyang
Sesuaidengan
Kebutuhan
khususnyapengelolakeuangandanbarangpada
beberapaSKPD
IV Pendelegasian
Wewenangdan
TanggungJawab
Melakukanreviubulanansecaraberjenjangterhadap
kinerjaaparaturdibawahnyapadamasingmasingSKPD
sesuaiPerwal02/2012tentangpenilaiankinerja
Membuatinstruksiwalikotauntukmendapatkan
perhatianBaperjakatterkaitpenempatanSDMpada
posisikunciagardisesuaikandengankompetensidan
kebutuhan
Kebijakan
Pengembangan
SDM
..................................................
..................................................
Rincianrencanaperbaikandimaksudtertuangdalamlampiran1.
IV.
RISIKODANKEGIATANPENGENDALIAN
A.
PernyataanTujuan
Penyelenggaraan SPIP dimaksudkan untuk memberikan keyakinan memadai atas
tercapainya tujuan organisasi. Pemberian keyakinan tersebut dicapai melalui
116

negara,danketaatanterhadapperaturanperundangundangan.Dalamtahun2013,
rencanatindakpengendalianyangdisusunPemerintahKota..............diprioritaskan
untuk pembangunan pengendalian dalam rangka mencapai tujuantujuan sebagai
berikut:
1.
TerwujudnyaLaporanKeuanganPemerintahKota.............yanghandal.
Tujuan dimaksud dikatakan tercapai apabila Laporan Keuangan Pemerintah
Kota.............mendapatopinidariBadanPemeriksaKeuanganberupaWajar
TanpaPengecualian.
2.
..
..
3.
..
..
B.
Risikorisiko
Berdasarkan hasil penilaian atas risiko yang mengancam pencapaian tujuan,
terdapat risikorisiko yang menjadi prioritas untuk ditanganani. Risikorisiko
dimaksud meliputi risiko yang teridentifikasi berdasarkan permasalahan yang
ditemukan oleh pihak auditor dan risiko yang teridentifikasi melalui diskusi
manajemen,yaitu:
RisikoataspencapaianTujuan1:
1.
KeterlambatanpenyetoranretribusiolehSKPDtekniskeKasDaerahterutama
padaakhirtahun.
2.
Perbedaan nilai penyetoran retribusi oleh SKPD teknis ke Kas Daerah

terutamapadaakhirtahun.
Dua risiko di atas merupakan risiko yang teridentifikasi berdasarkan permasalahan

yangditemukanolehpihakauditor.
3.
Tidakterdeteksinyapiutangpajak/retribusiolehSKPDTeknis.
117

4.
Prosespengadaanpersediaan,pencatatan,danpelaporannyatidakakurat.
5.
KetidaksesuaianasettetapyangtercatatdiSKPDdenganfisiknya.
6.
Adanya perbedaan pengakuan hutang Jamkesda antara Dinkes dengan RS

MitraJamkesdapadaakhirtahunanggaran.
7.
PerolehanhibahdiSKPDtidakdilaporkankepengelolabarang(Sekda).
8.
PenetapanAPBDmengalamiketerlambatan.
9.
AdanyapengajuanSPMyangmelampauibatasakhirpadaakhirtahun.
10.
Pencatatan asset yang bersumber dari Dana BOS pusat dan provinsi belum
masukkedalamLaporanKeuanganPemda.
11.
.........................................
12.
.........................................
..
..
..
..
..
..
118

Hasilanalisisatasrisikorisikodimaksudmemperlihatkanpetarisikosebagaiberikut.
4 .0 0
3 .5 0
3 .0 0
2is.5 0
n
e
u
k
e
s
n
2o.0 0
K
1 .5 0
1 .0 0
0 .5 0
L ik e lih o o d
0 .5 0
1 .0 0
1 .5 0
2 .0 0
2 .5 0
3 .0 0
3 .5 0
4 .0 0
Rincianrisikoteridentifikasitertuangdalamlampiran2.
C.
KegiatanPengendalianTerpasang
Sampai dengan saat ini, Pemerintah Kota .............. telah membangun berbagai
pengendalian.Beberapapengendaliandinilaitelahefektifnamunbeberapalainnya
kurang/tidakefektifmengatasirisikodalamupayapencapaiantujuan.Pengendalian
yangtelahterpasang,antaralainadalahsebagaiberikut.
1.
SOPPenatausahaanRetribusidanPajak
2.
SOP/SisdurAkuntansi
3.
KeputusanAnalisisStandarBiaya
4.
TimPengawasBUMD
5.
SisdurPengelolaanAsetDaerah
119
D.
6.
PerwalTatacaraPelaksanaanPembangunan
7.
TimFasilitasiPengadaanBarangJasa
KegiatanPengendalianyangMasihDibutuhkan
Dalam rangka meningkatkan efektifitas penanganan risiko, beberapa kegiatan
pengendalian yang telah ada perlu ditingkatkan dan beberapa kegiatan
pengendalianbaruperludibangun.Pembangunankegiatanpengendaliandidasarkan
kepada upaya untuk mengurangi kemungkinan munculnya penyebab risiko dan
upaya untuk mengurangi dampak apabila risiko benarbenar terjadi. Sebagian
kegiatan pengendalian yang dibangun didasarkan kepada rekomendasi pihak
auditor.
Kegiatanpengendalianyangmasihperludibangunadalahsebagaiberikut.
Tujuan1 :TerwujudnyaLaporanKeuanganPemerintahKota...yanghandal
Risiko1:
MembuatSOPpemungutanretribusipadaSKPDteknis.
Dalam SOP tersebut minimal tertuang tatacara teknis pemberian izin,
mekanismepembayaranretribusi,administrasidanpelaporan.
Risiko2:
MenyempurnakanSOPpenatausahaanpajakdanretribusidiBPPT.
Hal yang perlu disempurnakan pada SOP penatausahaan pajak dan retribusi
meliputipengaturanalurdataSKRDdanSKPD.
SOP memperjelas fungsi bendahara penerimaan di SKPD teknis. Kontrol
penerimaan uang dilakukan oleh bendahara penerima SKPD dengan cara
membandingkan secara rutin jumlah SKRD/SKPD yang terbit dengan uang
yangditerima.
120

Risiko3:
MenyempurnakanSOPpenatausahaanpajakdanretribusidiBPPT.
SOPdibuatsekaligusdalamrangkamengendalikanrisiko2danrisiko3.
Risiko4:
Membuat keputusan walikota tentang kebijakan mengenai persediaan agar

berdasarkan perencanaan kebutuhan setiap tahun yang penganggaran dan
pengadaannyatersentralisirdisekretariatSKPD.
PenganggaranpersediaantidaklagidilakukandiDPAuntuksetiapkegiatan.
Risiko5:
Melakukaninventarisasiaset.
Melakukanverifikasiatasasettetapyangdiusulkanuntukdihapuskan.
Memberikanbimbinganteknisterhadappengurusbarangsecararutin.
Risiko6:
Membuat Keputusan Walikota tentang mekanisme dan tata cara pengakuan

hutang.
Dalam keputusan ini ditegaskan proses pengakuan hutang terhadap kontrak
yang belum dibayar karena melebihi tahun anggaran dan penatausahaan
hutangJamkesda.
Melakukan audit atas perbedaan pengakuan hutang Jamkesda antara Dinkes

denganRumahSakitRujukanJamkesda
Risiko7:
Mengadakan sosialisasi Sisdur penerimaan dan pelaporan atas perolehan

hibahasettetapdaripihakketiga.
Risiko8:
MembuatPerdapenyusunanAPBDyangmengaturtatacaradanjadwalyang
harusdipatuhidalampenyusunanAPBDbaikmurnimaupunperubahan.
121

Risiko9:
Membuat surat edaran walikota tentang batas waktu akhir kontrak tidak
melebihitanggal25Desemberdanberkaskelengkapanusulanpencairanharus
lengkapsesuaiaturan.
Risiko10:
Menyempurnakan Sisdur akuntansi dengan menambahkan penatausahaan

danaBOS.
Risiko11:
................................
Tujuan2:..
Risiko1:
..
..
..
Tujuan3:..
Risiko1:
..
..
..
Kegiatan pengendalian yang dibangun akan tertuang dalam bentuk kebijakan dan
proseduroperasistandaryangterintegrasidalamaktivitasorganisasi.
Rincian kegiatan pengendalian yang masih dibutuhkan dalam rangka mengatasi
risikotertuangdalamlampiran3.
122

V.
INFORMASIDANKOMUNIKASI
InformasidankomunikasiyangdimaksuddalamRTPiniadalahinformasidankomunikasi
yang dibutuhkan dalam rangka mendukung berjalannya pengendalian yang dibangun.
Informasi dan komunikasi yang perlu diselenggarakan terkait dengan pengendalian yang
dibangunsesuaiyangdirencanakandalamRTPmeliputi:
Sosialisasitatapmuka,website,pembuatanbukusaku,booklet,danbannertentang
KodeEtikdanPerilakuAparatur.
Pembuatan surat edaran tentang pelaksanaan diklat, evaluasi kompetensi, reviu

kinerja,danpenempatanSDM.
Pembuatansuratedarantentangpelaksanaaninventarisasidanverifikasiaset.
SosialisasiberbagaiSOPdanSOPrevisi.
Intruksiwalikotatentangpelaksanaanauditkhususolehinspektorat.
..
..
Rincianrancanganinformasidankomunikasiyangdibutuhkandalamrangkapengendalian
dimaksudtertuangdalamlampiran4.
VI.
PEMANTAUANDANEVALUASI
Pemantauan dan evaluasi atas pengendalian intern pada dasarnya ditujukan untuk
meyakinkanapakahpengendalianinternyangterpasangtelahberjalanefektifmengatasi
risiko dan apakah tindakan perbaikan yang diperlukan telah dilaksanakan. Pemantauan
danevaluasiyangdilaksanakanmeliputi:
1.
PemantauanBerkelanjutan
Pemantauanberkelanjutandilaksanakanataspengendaliankunciuntukmeyakinkan
bahwa pengendalian tersebut dijalankan sebagaimana seharusnya. Masingmasing
unit kerja SKPD pemilik risiko membangun dan melaksanakan pemantauan
berkelanjutan. Pemantauan berkelanjutan yang perlu dilakukan meliputi sebagai
berikut.
123
Pemantauanpelaksanaansosialisasikodeetikdanperilakupegawai.
EvaluasiataspenerapanstandarkompetensidanpenempatanSDM.
Supervisipelaksanaanpemungutanretribusi.
Supervisipelaksanaanpenatausahaanpajakdanretribusi.
SupervisipelaksanaantugasBendaharaPenerima.
Verifikasipenganggarandanpengadaanpersediaan.
Pemantauan pelaksanaan inventarisasi aset dan pelaksanaan verifikasi

penghapusanaset.
Reviuhasilaudit.
PemantauanpelaksanaansosialisasiSOP.
ReviuatasRealisasiBelanjaSKPD.
Reviuterhadapusulanpermohonanhutang.
Pemantauan berkelanjutan atas pengendalian tertuang dan terintegrasi dalam

kebijakandanprosedurpengendalian.
Rincianpemantauanberkelanjutanyangakandilakukantertuangdalamlampiran5.
2.
EvaluasiTerpisah
InspektoratKota..............melaksanakanevaluasiataspenyelenggaraanSPIPpada
unitunit kerja strategis pada akhir tahun. Evaluasi bertujuan untuk meyakinkan
apakahpengendalianinternyangterpasangtelahberjalanefektif.
3.
PelaksanaanTindaklanjut
Sebagai bagian dari penyelenggaraan dan perbaikan SPIP, atas setiap rekomendasi
hasil audit/evaluasi/reviu dari auditor eksternal maupun internal, setiap unit kerja
SKPDmelaksanakantindaklanjutnya.
4.
124
PemantauanatasPelaksanaanRTP

Setiap SKPD memberikan laporan atas pelaksanaan RTP sesuai tanggungjawabnya
secara berkala kepada tim pemantau. Hasil pemantauan tim pemantau dilaporkan
kepadawalikota.
VII. PENUTUP
Pemantauan atas pelaksanaan sesuai rencana tindak pengendalian ini dan evaluasi atas
efektifitas pengendalian yang ada akan menjadi dasar pertimbangan pembuatan
StatementofResponsibilitydalamlaporankeuangan.
WALIKOTA..
.
Pencatuman tanda tangan dapat dilakukan namun tidak harus karena akan dibuat Surat
Edaran/Instruksitersendiri.
125
126

Lampiran1
RENCANATINDAKPERBAIKANLINGKUNGANPENGENDALIAN
No.
KondisiLingkungan
Memadai
Pengendalian
Pengembanganintegritas
dannilaietika
SosialisiPeraturanWalikotaNo.xxxxtentangKodeEtik
danPerilakuAparatur
MenyusunkodeetiktingkatSKPDyangmerupakan
turunanPeraturanWalikotaNo.xxxxdalambentuk
KeputusanWalikota
Pengomunikasiannilainilai
etika
Membuatmekanismepenyampaianaturandankodeetik
kepadapihakketiga
127
PenanggungJawab
Target
Waktu
Pelaksanaan
Penyelesaian
Perbaikan
4
BKD,Inspektorat,
danseluruhSKPD
TriwulanI
2013
SeluruhSKPD
TriwulanI
2013
BKDdanInspektorat
TriwulanI
2013
BagianHukumdan
Inspektorat
Akhir2013
II
IdentifikasiKompetensi
Evaluasi kompetensi aparatur, khususnya pengelola

BKD,Inspektorat
danseluruhSKPD
Akhir2013
Pemanfaatanindividuyang
memilikikompetensi
Melaksanakan diklat dan sertifikasi pegawai yang

BKD
TriwulanII
2013

128
PenanggungJawab
Target
Waktu
Pelaksanaan
Penyelesaian
Perbaikan
No.
KondisiLingkungan
Memadai
Pengendalian
Evaluasi kompetensi dan kecukupan aparatur, khususnya

pengelolakeuangandanbarangpadaSKPD
BKD,Inspektorat,
danseluruhSKPD
Akhir2013
SeluruhSKPD
2013
BKD
TriwulanI
2013
....................................
....................
...................
....................................
....................
...................
III
MenjagaKelangsungan
Proses
IV
PendelegasianWewenangdanTanggungJawab
Pengawasanatas
pengendalianinternaldan
risiko
KebijakanPengembanganSDM
Penerimaandanretensi
pegawaipadaposisikunci
Melakukan reviu bulanan secara berjenjang terhadap

kinerja aparatur dibawahnya pada masingmasing SKPD
sesuai Peraturan Walikota No. xxxx tentang penilaian
kinerja
Membuat instruksi walikota untuk mendapatkan

perhatianBaperjakatterkaitpenempatanSDMpadaposisi
kunciagardisesuaikandengankompetensidankebutuhan

Lampiran2
DAFTARRISIKOPRIORITASTERIDENTIFIKASI
No
1
PernyataanRisiko
2
PemilikRisiko
3
Penyebab
4
Keterlambatanpenyetoran
Dispenda,SKPD
retribusiolehSKPDTekniskeKas TeknisdanBPKAD
Daerahterutamapadaakhir
tahun.
SOPpemungutanretribusi
dibeberapaSKPDpenghasilbelum
ada
Pendapatantidakdiyakini
kewajarannya
Perbedaannilaipenyetoran
Dispenda,SKPD
retribusiolehSKPDTekniskeKas TeknisdanBPKAD
Daerahterutamapadaakhir
tahun.
BelumadanyaSOPPenatausahaan
retribusidanpajakdiBPPT
Pendapatantidakdiyakini
kewajarannya
BelumadanyaSOPbendahara
penerima
Tidakterdeteksinyapiutang
pajak/retribusiolehSKPDTeknis
Dispenda,SKPD
Teknis,danBPKAD
SOPPenatausahaanretribusidi
BPPTbelumlengkap
Pendapatandanpiutangtidak
diyakinikewajarannya
Prosespengadaanpersediaan,
pencatatan,danpelaporannya
tidakakurat
BidangEkbangdan
SKPD
Perencanaanpengadaantidak
akurat
Prosespengadaantidak
sesuaiaturan
Ketidaksesuaianasettetapyang
tercatatdiSKPDdenganfisiknya
BPKADdanSKPD
Pencatatanasettidaksesuai
dengankenyataan(pengadaan
tidaksesuaiDPA)
NilaiAsetTetaptidakdiyakini
kewajarannya
InventarisasidiSKPDbelum
berjalandengantertib
129
DampakpadaCapaianTujuan

130
No
1
PernyataanRisiko
2
PemilikRisiko
3
Penyebab
4
DampakpadaCapaianTujuan
5
Pelaksanaanusulanpenghapusan
asetyanghilang/rusakberatoleh
SKPDtidakdilakukansecararutin
6
Adanyaperbedaanpengakuan
hutangJamkesdaantaraDinkes
denganRSMitraJamkesdapada
akhirtahunanggaran
BPKADdanDinkes
Belumdilakukanverifikasidari
pihakinspektorat
Nilaihutangtidakdapat
diyakininilaikewajarannya
PerolehanhibahdiSKPDtidak
dilaporkankePengelolaBarang
(Sekda)
SKPDdanBPKAD
BAserahterimadaripihakpemberi
terlambat/belumdibuat
Asethibahtidaktercatat
dalamneraca
PenetapanAPBDmengalami
keterlambatan
Bappeda,Setwan
danBag.Hukum
Masihadanyaintervensianggota
DPRDdalampenyusunanAPBD
Pelaksanaananggaran
dilingkunganSKPDterlambat
AdanyapengajuanSPMyang
BPKAD
melampauibatasakhirpadaakhir
tahun
Perencanaankebutuhandanaper
periodeperkegiatanbelumsesuai
dengankebutuhanpadasaat
pelaksanaan
PembuatanSPJterlambatdan
terjadipenumpukan
Belumadaaturantentang
mekanismepengakuanhutang
10 Pencatatanassetyang
bersumberdariDanaBOSPusat
danProvinsibelummasuk
kedalamLaporanKeuangan
Pemda
DisdikdanBPKAD
Belumadanyasisduryang
mengaturDanaBOS
NilaiAsetTetaptidakdiyakini
kewajarannya
...
....................................
......................
.........................
........................
...
....................................
......................
.........................
........................

Lampiran3
RENCANATINDAKPERBAIKANKEGIATANPENGENDALIAN
No
PernyataanRisiko
KegiatanPengendalianyangMasihDibutuhkan/Rencana
TindakPerbaikanKegiatanPengendalian
PenanggungJawab
Pelaksanaan
Perbaikan
Target
Waktu
Penyelesaian
Keterlambatan
SKPDTekniskeKasDaerah
terutamapadaakhir
tahun
MembuatSOPPemungutanRetribusipadaSKPDTeknis.
DalamSOPtersebutminimaltertuangtatacarateknis
pemberianizin,mekanismepembayaranretribusi,
administrasidanpelaporan.
Dispenda,SKPD
TeknisdanBPKAD
2013
Perbedaannilai
SKPDTekniskeKas
Daerahterutamapada
akhirtahun
MenyempurnakanSOPPenatausahaanPajakdanRetribusi.
HalyangperludisempurnakanpadaSOPPenatausahaan
PajakdanRetribusimeliputipengaturanalurdataSKRD
danSKPD
Dispenda,SKPD
TeknisdanBPKAD
2013
SOPmemperjelasfungsiBendaharaPenerimaandiSKPD
Teknis.KontrolpenerimaanuangdilakukanolehBendahara
PenerimaSKPDdengancaramembandingkansecararutin
jumlahSKRD/SKPDyangterbitdenganuangyangditerima.
Dispenda,SKPD
TeknisdanBPKAD
2013
Tidakterdeteksinya
piutangpajak/retribusi
olehSKPDTeknis
MenyempurnakanSOPPenatausahaanPajakdanRetribusi
diBPPT.
SOPdibuatsekaligusdalamrangkamengendalikanrisiko2
danrisiko3.
Dispenda,SKPD
Teknis,danBPKAD
2013
131

132
Target
Waktu
Penyelesaian
No
PernyataanRisiko
MembuatKeputusanWalikotatentangkebijakanmengenai
persediaanagarberdasarkanperencanaankebutuhan
setiaptahunyangpenganggarandanpengadaannya
tersentralisirdisekretariatSKPD.
PenganggaranpersediaantidaklagidilakukandiDPAuntuk
setiapkegiatan.
BidangEkbang
2013
BPKADdanSKPD
2013
BPKADdanSKPD
2013
BPKAD
2013
MembuatKeputusanWalikotatentangmekanismedantata
carapengakuanhutang.
Dalamkeputusaniniditegaskanprosespengakuanhutang
terhadapkontrakyangbelumdibayarkarenamelebihi
tahunanggarandanpenatausahaanhutangJamkesda.
BPKADdan
Inspektorat
2013
Melakukanauditatasperbedaanpengakuanhutang
jamkesdaantaraDinkesdenganRumahSakitRujukan
Jamkesda
Inspektorat
2013
SKPDdanBPKAD
2013
Prosespengadaan
persediaan,pencatatan,
danpelaporannyatidak
akurat
Ketidaksesuaianasettetap Melakukaninventarisasiaset
yangtercatatdiSKPD
Melakukanverifikasiatasasettetapyangdiusulkanuntuk
denganfisiknya
dihapuskan
Memberikanbimbinganteknisterhadappengurusbarang
secararutin.
PenanggungJawab
Pelaksanaan
Perbaikan
Adanyaperbedaan
pengakuanhutang
JamkesdaantaraDinkes
denganRSMitraJamkesda
padaakhirtahunanggaran
PerolehanhibahdiSKPD
tidakdilaporkanke
PengelolaBarang(Sekda)
MengadakansosialisasiSisdurpenerimaandanpelaporan
atasperolehanhibahasettetapdaripihakketiga.

No
PernyataanRisiko
PenanggungJawab
Pelaksanaan
Perbaikan
Target
Waktu
Penyelesaian
Bappeda,Setwan
danBag.Hukum
2013
PenetapanAPBD
MembuatPerdaPenyusunanAPBDyangmengaturtatacara
mengalamiketerlambatan danjadwalyangharusdipatuhidalampenyusunanAPBD
baikmurnimaupunperubahan.
AdanyapengajuanSPM
yangmelampauibatas
akhirpadaakhirtahun
MembuatSuratEdaranWalikotatentangbataswaktuakhir
kontraktidakmelebihitanggal25Desemberdanberkas
kelengkapanusulanpencairanharuslengkapsesuaiaturan.
BPKAD
2013
10
Pencatatanassetyang
bersumberdariDanaBOS
PusatdanProvinsibelum
masukkedalamLaporan
KeuanganPemda
MenyempurnakanSisdurAkuntansidenganmenambahkan
penatausahaanDanaBOS.
Disdik,BPKADdan
Inspektorat
2013
...
...............................
......................................
.....................
..........
...
...............................
......................................
.....................
..........
133

134
Lampiran4
RANCANGANINFORMASIDANKOMUNIKASIPENGENDALIAN
No
1
Media/Bentuk/Sarana
Pengomunikasian
Penyedia
Informasi
Penerima
Informasi
Waktu
Pelaksanaan
SosialisiPeraturanWalikotaNo.xxxx
tentangKodeEtikdanPerilakuAparatur
website,bukusaku,
booklet,banner
BKD
Seluruhpegawai
danmasyarakat
2013
website,bukusaku,
booklet,banner
SKPD
Seluruhpegawai
danmasyarakat
2013
Evaluasikompetensiaparatur,khususnya
pengelolakeuangandanbarangdiseluruh
SKPD
SuratEdaran
BKD
SKPD
2013
Diklatdansertifikasipegawaiyang
SuratEdaran
BKD
SKPD
2013
Evaluasikompetensidankecukupan
aparatur,khususnyapengelolakeuangan
danbarangpadaSKPD
SuratEdaran
BKD
SKPD
2013
Reviubulanansecaraberjenjangterhadap
kinerjaaparaturdibawahnya
SuratEdaran
BKD
SKPD
2013
PenempatanSDMpadaposisikunci
disesuaikandengankompetensidan
Instruksiwalikota
BKD
Baperjakat
2013

No
Media/Bentuk/Sarana
Pengomunikasian
Penyedia
Informasi
Penerima
Informasi
Waktu
Pelaksanaan
Dispenda,Dinas
Kebersihan,
Dishub,Dinkes,
Dispera,
Disperindag,
DinasTatakota,
Disbankar,
BPKAD,DPPPJU,
danKecamatan
Petugas
pemungut
retribusidan
masyarakat
konsumen
2013
Dispendadan
BPKAD
SKPDteknisdan
Bendahara
UmumDaerah
2013
Dispenda,SKPD
TeknisdanBPKAD
Bendahara
Penerimapada
SKPDteknis
2013
1
kebutuhan
135
SOPPemungutanRetribusipadaSKPD
Teknis
website,bukusaku,
booklet,banner
SOPRevisitentangPenatausahaanPajak
danRetribusi.
Rapatkoordinasi
Sosialisasi
10 SOPRevisitentangPenatausahaanPajak
danRetribusidiBPPT.
Pengomunikasian dilaksanakan sekaligus dalam rangka mengendalikan risiko 2

danrisiko3.
11 KeputusanWalikotatentangkebijakan
mengenaipersediaan
Sosialisasi
12 Inventarisasiaset
BidangEkbang
SeluruhSKPD
danTAPD
2013
SuratEdaran
BPKADdanSKPD
SeluruhSKPD
2013
Verifikasiatastetapyangdiusulkanuntuk
dihapuskan
SuratEdaran
BPKADdanSKPD
SeluruhSKPD
2013
Bimbinganteknisterhadappengurus
SuratTugasmengikuti
BPKAD
Pengguna
2013

136
No
Media/Bentuk/Sarana
Pengomunikasian
Penyedia
Informasi
Penerima
Informasi
Waktu
Pelaksanaan
1
barangsecararutin.
13 KeputusanWalikotatentangmekanisme
dantatacarapengakuanhutang.
Auditatasperbedaanpengakuanhutang
JamkesdaantaraDinkesdenganRumah
SakitRujukanJamkesda
bimbinganteknis
Sosialisasi
BPKADdan
Inspektorat
SeluruhSKPD
2013
Inspektorat
2013
BPKAD
SeluruhSKPD
2013
InstruksiWalikota
14 SosialisasiSisdurpenerimaandanpelaporan Sosialisasi
atasperolehanhibahasettetapdaripihak
ketiga.
Barangdan
Pengurus
barang
15 PerdaPenyusunanAPBDyangmengatur
tatacaradanjadwalyangharusdipatuhi
dalampenyusunanAPBDbaikmurni
maupunperubahan.
Sosialisasi
Bappeda,Setwan,
danBag.Hukum
Bappeda,
Setwan,dan
Bag.Hukum
2013
16 SuratEdaranWalikotatentangbataswaktu
akhirkontraktidakmelebihitanggal25
Desemberdanberkaskelengkapanusulan
pencairanharuslengkapsesuaiaturan.
Sosialisasi
BPKAD
Pengguna
Anggaran
SeluruhSKPD
2013
17 SisdurAkuntansiRevisi
Sosialisasi
Disdik,BPKAD
danInspektorat
Dinas
Pendidikan
2013
...
...............................
.......................
..................
.................
...........
...
...............................
.......................
..................
.................
...........

Lampiran5
RANCANGANPEMANTAUANBERKELANJUTANATASPENGENDALIAN
137
No
Bentuk/Metode
Pemantauanyang
Diperlukan
Waktu
Penaggungjawab
Pelaksanaan
Pemantauan
SosialisiPeraturanWalikotaNo.xxxxtentangKodeEtik
danPerilakuAparatur
Pemantauan
PelaksanaanSosialisasi
BKD
Triwulanan20
13
Pemantauan
BKD
Triwulanan20
13
Evaluasikompetensiaparatur,khususnyapengelola
Pemantauan
PelaksanaanEvaluasi
BKD
2013
Diklatdansertifikasipegawaiyangmenjalankantugas
khusus
Pemantauan
PelaksanaanDiklat
BKD
2013
khususnyapengelolakeuangandanbarangpadaSKPD
Pemantauan
PelaksanaanEvaluasi
BKD
2013
Reviubulanansecaraberjenjangterhadapkinerja
aparaturdibawahnya
Pemantauan
PelaksanaanReviu
BKD,KepalaSKPD
2013
PenempatanSDMpadaposisikuncidisesuaikandengan
kompetensidankebutuhan
EvaluasiPenempatan
SDM
BKD
2013
SOPPemungutanRetribusipadaSKPDTeknis
pemungutanretribusi
KepalaDispenda,Kepala
SKPDteknis,KepalaBPPT,
KepalaBidangAkuntansi.
Rutin

138
No
Bentuk/Metode
Pemantauanyang
Diperlukan
Supervisipenatausahaan
pajakdanretribusi
KepalaBPPT
Rutin
tugasBendahara
Penerima
KepalaDispenda,Kepala
SKPDteknis,KepalaBPPT,
danKepalaBPKAD
Rutin
SOPRevisitentangPenatausahaanPajakdanRetribusi
diBPPT.
10 SOPRevisitentangPenatausahaanPajakdanRetribusi
diBPPT.
Pemantauan dilaksanakan sekaligus dalam rangka mengendalikan

risiko2danrisiko3.
11 KeputusanWalikotatentangkebijakanmengenai
persediaan
Verifikasipenganggaran
danpengadaan
persediaan
KepalaSKPDdanTAPD
Setiap
pengusulan
anggaran
persediaan
Pemantauan
pelaksanaan
inventarisasiaset
KepalaBPKADbeserta
seluruhKepalaSKPD
Bulanan
untukintern
SKPDdan
triwulanan
untuk
rekonsiliasi
antarSKPD
Pemantauan
pelaksanaanverifikasi
KepalaBPKADbeserta
KepalaSKPDpengusul
Setiapada
pengusulan
Pemantauan
pelaksanaanBimtek
pengelolaanBMD
KepalaBPKADbeserta
KepalaSKPD
2014
12 Inventarisasiaset
Verifikasiasettetapyangdiusulkanuntukdihapuskan
Bimbinganteknisterhadappengurusbarangsecara
rutin.
Waktu
Penaggungjawab
Pelaksanaan
Pemantauan

No
Bentuk/Metode
Pemantauanyang
Diperlukan
Reviuterhadapusulan
permohonanhutang
KepalaSKPDpengusul,
BPKAD
Setiapada
pengusulan
Reviuhasilaudit
Inspektur
Setiap
pelaksanaan
audit
Pemantauan
KepalaBPKADcq.Kabid
Asset
2013
13 KeputusanWalikotatentangmekanismedantatacara
pengakuanhutang.
Waktu
Penaggungjawab
Pelaksanaan
Pemantauan
AuditatasperbedaanpengakuanhutangJamkesda.
14 SosialisasiSisdurpenerimaandanpelaporanatas
perolehanhibahasettetapdaripihakketiga.
15 PerdaPenyusunanAPBDyangmengaturtatacaradan
jadwalyangharusdipatuhi.
16 SuratEdaranWalikotatentangbataswaktuakhir
kontrakdanberkaskelengkapanusulanpencairan.
17 SisdurAkuntansiRevisidenganmenambahkan
penatausahaanDanaBOS
139
ReviuatasRealisasi
BelanjaSKPD
Inspektorat,BPKADdan
seluruhKepalaSKPD
Bulanan
Supervisipenatausahaan
DanaBOS
KepalaBPKADdanKepala
Disdik
Rutin
...
...................................
........................
......................
..........
...
...................................
........................
......................
..........

140

Daftar Pustaka
Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan. Pedoman Teknis Penyelenggaraan Sistem

PengendalianInternPemerintah.Jakarta.2009.
Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan. Pedoman Penyusunan Desain
PenyelenggaraanSistemPengendalianInstansiPemerintah.Jakarta.2011.
BadanPengawasanKeuangandanPembangunan.PedomanBimbinganTeknisPenyelenggaraan
SistemPengendalianInternPemerintahbagiFasilitator.Jakarta.2013.
Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan. Petunjuk Pelaksanaan Control Environment
Evaluation.Jakarta.2013.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Internal Control
Integrated Framework (Framework, Including Executive Summary). September.
1992.
.InternalControlIntegratedFramework(EvaluationTools).September.1992.
Gibson,JamesL.,Ivancevich,JohnM.,Donnelly,JamesH,Jr.,Konopaske,Robert,Organizations.
Behavior,Srtucture,Processes,McGrawHill,11thedition,2003
INTOSAI.GuidelinesforInternalControlStandardsforthePublicSector.Brussels.2004.
PeraturanPemerintahNomor8Tahun2006tentangPelaporanKeuangandanKinerjaInstansi
Pemerintah.
PeraturanPemerintahNomor24Tahun2005tentangStandarAkuntansiPemerintahan.
PeraturanPresidenNo54Tahun2010tentangPengadaanBarangdanJasaPemerintah.
PeraturanPemerintahNomor60Tahun2008,tentangSistemPengendalianInternPemerintah.
PPMManajemen.ManajemenRisikoTerintegrasi.ModulPelatihan.2009.
Ramos,MichaelJ.HowtocomplywithSarbanesOxleySection404:Assessingtheeffectiveness
ofinternalcontrol.EJohnWiley&SonsInc.NewJersey,USA.,2ndedition,2006.
141

UndangUndangNomor1Tahun2004tentangPerbendaharaanNegara.
UndangundangNomor15Tahun2004tentangPemeriksaanPengelolaandanTanggungjawab
KeuanganNegara.
UndangUndangNomor17Tahun2004tentangKeuanganNegara.
United States General Accounting Office. Internal Control Management and Evaluating Tool.
Washington.2001.
~~~
142

Modul SPIP Simulasi 2013

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Modul SPIP Simulasi 2013

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

Contoh Kertas Kerja Rekapitulasi Hasil Survei Persepsi Kondisi Lingkungan

Contoh Formulir Kertas Kerja Penilaian atas Kegiatan Pengendalian yang

Contoh Formulir Kertas Kerja Perumusan Kegiatan Pengendalian yang

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Untuk dapat mengimplementasikan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) secara

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

Modul ini menguraikan langkahlangkah penyelenggaraan SPIP didasarkan pada kerangka

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Metode pemelajaran yang digunakan untuk mencapai tujuan pembelajaran adalah

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

2013 | Pusdiklatwas BPKP

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

tahap pemahaman adalah tahap untuk membangun kesadaran (awareness) dan

gunakanlah berbagai kesempatan dan media yang tersedia untuk melakukan

Penggunaan metode disesuaikan dengan kebutuhan. Misalnya, ceramah dan tanya

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Penetapan responden yang akan berpartisipasi dalam penilaian

Penetapan peserta diskusi pembahasan hasil penilaian lingkungan

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

keterkaitan peserta dengan kondisi/permasalahan lingkungan

pemahaman fungsional dan teknis dari peserta terhadap materi

keterlibatan lanjutan dari peserta dalam rencana perbaikan

kapasitas pengambilan keputusan terkait dengan kondisi dan

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Kolom(4) : diisi dengan bagian/bidang/program/kegiatan yang akan dinilai sistem

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Mengkomunikasikan dan Memberikan Penjelasan tentang Kegiatan Penilaian

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

2013 | Pusdiklatwas BPKP

dituangkan dalam rencana strategis dan rencana kinerja tahunan dalam

Dengan memahami tujuan yang hendak dicapai, maka organisasi dapat

Dokumendokumen yang terkait dengan perencanaan, misalnya:

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

mempertimbangkan semua unsur tujuan (efisiensi dan efektifivitas

mempertimbangkan hubungan dan keselarasan diantara tujuantujuan

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

Tujuan/sasaran yang telah teridentifikasi dan telah terklarifikasi/terkonfirmasi akan

2013 | Pusdiklatwas BPKP

menghambat/menghalangi perbaikan sistem pengendalian intern di tahaptahap

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

Penyiapan bahanbahan seperti lembar kuesioner dan formulir kertas

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Berita terkait instansi pemerintah yang didapatkan dari koran,

Hasil wawancara dengan pimpinan dan staf maupun wawancara

Hasil reviu/evaluasi yang pernah dilakukan atas penyelenggaraan

Simulasi Penyelenggaraan SPIP

2013 | Pusdiklatwas BPKP

Melakukan survei persepsi dengan menggunakan kuesioner penilaian

Menabulasi jawaban para peserta survei berdasarkan kuesioner yang

Membuat simpulan sementara hasil penilaian terhadap lingkungan

2013 | Pusdiklatwas BPKP

2013 | Pusdiklatwas BPKP

mengidentifikasi risikorisiko potensial, baik yang berasal dari faktor internal

memeringkat risikorisiko berdasarkan kebutuhan untuk segera mendapat