Seccin Contabilidad

Prctica Contable
Proceso de Cierre Contable 2013
CASO
CIERRE CONTABLE - EMPRESA COMERCIAL
El Contador de la empresa comercial IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L. est efectuando el cierre contable del
ejercicio 2013.
Sobre el particular nos solicita ayuda para efectuar el citado cierre, considerando que ha formulado el siguiente Balance de Comprobacin.
IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L.
BALANCE DE COMPROBACIN 2013
SUMAS DEL MAYOR
CD.

33611
39131
39134
39135
40111
40171
40172
40173
4111
4115
4151
4212
4511
5012
582
5911
6011
6032
6111
6132
6211
6214
6215
6271
6323
6361
6363
6364
651
652
68141
68144
68145
69111
70111
791
94
95

AJUSTES

INVENTARIO

CUENTAS DEL MAYOR

DEBE

1041
1212
1644
182
20111
2524
33111
33211
33511

SALDOS

HABER

DEUDOR ACREEDOR

Cuentas corrientes operativas

Emitidas en cartera
Depsitos en garanta por alquileres
Seguros (por anticipado)
(Mercaderas) Costo
Otros suministros
Terrenos (Costo)
Costo adquisicin (Edificaciones adm.)
Costo (Muebles y enseres)
Equipo Proces. Informacin (de
cmputo)
Edificaciones (depreciacin)
Muebles y enseres (depreciacin)
Equipos diversos (depreciacin)
IGV Cuenta Propia
Renta de tercera categora
Renta de cuarta categora
Renta de quinta categora
Sueldos y salarios por pagar
Vacaciones por pagar
Compensacin por Tiempo de Servicios
Emitidas (Facturas, boletas y otros CP)
Instituciones financieras (Prstamos)
Participaciones
Legal (Reservas)
Utilidades acumuladas
Mercaderas manufacturadas
Suministros
Mercaderas manufacturadas
Suministros
Sueldos y salarios por pagar
Gratificaciones
Vacaciones
Rgimen de prestaciones de salud
Auditora y contable
Energa elctrica
Agua
Telfono
Seguros
Regalas
Edificaciones (Depreciacin)
Muebles y enseres (depreciacin)
Equipos diversos (depreciacin)
Terceros (Costo de ventas)
Terceros (Ventas)
Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
Gastos Administrativos
Gastos de venta

790,600 696,250
1'408,600 1'199,300
12,500
40,612
700,500 630,800
93,600
64,000
122,000
300,000
35,000

TOTAL

6'924,406 6'924,406 2'909,822 2'909,822

9,080

148,005
62,300
13,600
17,649
120,700
22,100
27,400
890,080
63,800

94,350
209,300
12,500
40,612
69,700
29,600
122,000
300,000
35,000

60,000
6,000
6,016
47,495

5,400

5,400
4,400
3,871
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
82,000

620,500
24,000

1'180,630
353,490

GANANCIAS

9,080

4,400
3,871

1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
82,000
620,500
88,000
10,300

630,800

24,000

104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000
630,800

224,200
129,290

ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS

60,000
6,000
6,016
47,495

620,500
88,000

RESULTADOS FUNCIN

94,350
209,300
12,500
40,612
69,700
29,600
122,000
300,000
35,000

620,500
88,000

104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000

630,800
1'180,630
353,490

224,200
129,290

32 Asesor Empresarial

HABER

9,080
60,000
6,000
6,016
195,500
56,900
18,000
21,520
120,700
22,100
28,600
962,500
65,400
436,000
10,200
82,000

620,500
88,000
64,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
2,000
1,000
630,800

DEBE

RESULTADOS
NATURALEZA

1'180,630
353,490
224,200
129,290

984,290
984,290 927,542 731,202 1'008,290
RESULTADO
196,340 196,340
TOTAL
927,542 927,542 1'204,630

1,'204,630
1'204,630

630,800
224,200
129,290
984,290
196,340
1'180,630

1'180,630
1'180,630
1'180,630

Seccin Contabilidad
SOLUCIN:
El Proceso de Cierre Contable implica tres procedimientos especficos. En
ese sentido, considerando la informacin del Balance de Comprobacin
de la empresa IMPORTACIONES
SANTA ANA S.R.L., efectuaremos los
siguientes registros contables:
a) Asientos de Ajuste
XX
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 630,800
611 Mercaderas
6111 Mercaderas
manufacturadas
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas
manufacturadas
69111 Terceros
x/x Por la transferencia del
costo de ventas.
XX
79 CARGAS IMP. A CUENTA
COSTOS Y GASTOS
353,490
791 Cargas imputables
a cuentas de costos
y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del elemento 9.
XX

630,800

24,000

88,000

80,000

224,200
129,290

XX
70 VENTAS 1180,630
701 Mercaderas
7011 Mercaderas
manufacturadas
70111 Terceros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
10,300
611 Mercaderas
6111 Mercaderas
manufacturadas
80 MARGEN COMERCIAL 1170,330
801 Margen comercial
x/x Por la transferencia de las
cuentas de ventas y variacin
de existencias, a fin de determinar el margen comercial.
XX
80 MARGEN COMERCIAL
620,500
801 Margen comercial
60 COMPRAS 620,500
6011 Mercaderas manufacturadas
x/x Por la transferencia de la
cuenta compras, a fin de
determinar el margen comercial.
XX

c) Determinacin del valor agregado

549,830

XX
82 VALOR AGREGADO
405,830
821 Valor agregado
83 EXC.
(INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la transferencia del
Valor Agregado a la cuenta
Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotacin.
XX
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE
EXPLOTACIN
150,690
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotacin
62 CARGAS DE PERSONAL
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y
salarios 104,460
6214 Gratificaciones 20,900
6215 Vacaciones 12,430
627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de
prestaciones de
salud
12,900
x/x Por la determinacin del
Excedente Bruto de Explotacin.
XX

405,830

150,690

255,140

del

35,000
23,800

Resultado

XX
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
196,340
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMPUESTOS
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
x/x Por la transferencia del
Resultado de Explotacin
a la cuenta Resultado antes de Participaciones e
Impuestos.
XX

g) Determinacin
del ejercicio

e) Determinacin del Resultado de

explotacin
XX
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE
EXPLOTACIN
255,140
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
x/x Por la transferencia del
Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotacin al
Resultado de Explotacin.
XX

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
58,800
841 Resultado de explotacin
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
651 Seguros 17,000
652 Regalas 18,000
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
681 Depreciacin
6814 Depreciacin
de
IME - Costo
68141 Edificaciones 20,800
68144 Muebles y
enseres
2,000
68145 Equipos
diversos
1,000
x/x Por la determinacin del
Resultado de Explotacin.
XX

f) Determinacin del
antes de impuestos

d) Determinacin del Excedente

Bruto de Explotacin

b) Determinacin del margen comercial

XX
80 MARGEN COMERCIAL
549,830
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
x/x Por la transferencia del
Margen Comercial a la
cuenta Valor Agregado.
XX
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 24,000
613 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
6132 Suministros

82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
x/x Por la cancelacin de la
cuenta de suministros
XX
82 VALOR AGREGADO

168,000
821 Valor agregado
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
6032 Suministros
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS
622 Asesora y consultora
6323 Auditora y contable
18,000
636 Servicios bsicos
6361 Energa
elctrica 21,000
6263 Agua
25,000
6264 Telfono 16,000
x/x Por la transferencia de la
cuenta Servicios Prestados
por Terceros, a fin de determinar el valor agregado.
XX

196,340

Resultado

XX
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMPUESTOS
196,340
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
x/x Por la transferencia del
Resultado antes de participaciones e Impuestos
a la cuenta Resultado del
ejercicio.
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA
58,902
881 Impuesto a la Renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera
categora
x/x Por la transferencia del
Impuesto a la Renta del
ejercicio, a su cuenta de
balance.
XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
58,902
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
x/x Por la detraccin del Resultado del Ejercicio del Impuesto
a la Renta del ejercicio.
XX

196,340

58,902

58,902

Segunda Quincena - Febrero 2014 33

Seccin Contabilidad
h) Traslado del resultado del ejercicio a su cuenta patrimonial
XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
137,438
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de los
Resultados del Ejercicio a
la cuenta de Resultados
Acumulados.
XX

137,438

i) Cierre de las cuentas del balance

XX
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y
AGOTAMIENTO ACUMULADA
72,016
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 60,000
39134 Muebles y
enseres
6,000
39135 Equipos
diversos
6,016
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
114,668
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta

propia
47,495
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera

categora 58,902
40172 Renta cuarta

categora 4,400
40173 Renta quinta

categora 3,871
41 REMUNER. Y PART. POR
PAGAR
1,200
415 Beneficios sociales
de los trabajadores
4151 CTS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
72,420
421 Facturas, boletas y
otros comprob. por
pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
1,600
451 Prstamos de instituciones financieras y otras
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL
436,000
501 Capital social
5012 Participaciones
58 RESERVAS
10,200
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 219,438
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera

34 Asesor Empresarial

16 CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS - TERCEROS
12,500
164 Depsitos otorgados en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
40,612
182 Seguros
20 MERCADERAS
69,700
201 Mercaderas

manufacturadas
2011 Mercaderas

manufacturadas
20111 Costo
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
29,600
252 Suministros
2524 Otros suministros
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 466,080
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
122,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
300,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
35,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
33611 Costo
9,080
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
5,400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera categora
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del pasivo, patrimonio y activo al cierre
del ejercicio econmico.
XX
TOTAL 5973,174 5973,174

LIBRO MAYOR

182 Seguros
(por anticipado)
40,612

40,612 (i)

40,612

40,612

20111 (Mercaderas)
Costo

700,500

630,800
69,700 (i)

700,500

700,500

2524 Otros suministros

93,600

64,000
29,600 (i)

93,600

93,600

33111 Terrenos
(costo)
122,000

122,000 (i)

122,000

122,000

33211 Costo adquisicin

(Edificaciones adm.)
300,000

300,000 (i)

300,000

300,000

1041 Cuentas corrientes operativas

790,600

696,250
94,350 (i)

790,600

790,600
33511 Costo
(Muebles y enseres)

1212 Emitidas en cartera

1408,600

35,000

35,000 (i)

35,000

35,000

1199,300
209,300 (i)

1408,600

1408,600

94,350
1644 Depsitos en garanta por
alquileres
12,500

12,500 (i)

12,500

12,500

33611 Equipo Proces.

Informacin (de cmputo)
9,080

9,080 (i)

9,080

9,080

209,300

Seccin Contabilidad
39131 Edificaciones
(depreciacin)
(i)

4111 Sueldos y
salarios por pagar

60,000

60,000

120,700

5911 Utilidades
acumuladas
120,700

(i)

219,438

82,000
137,438 (h)

60,000

60,000

120,700

39134 Muebles y
enseres(depreciacin)
(i)

6,000

6,000

6,000

6,000

6,016

6,016

6,016

6,016

148,005

22,100

22,100

27,400
(i)

195,500

890,080
(i)

195,500

6011 Mercaderas
manufacturadas

56,900

58,902

58,902 (g)

620,500 (b)

620,500

620,500

6032 Suministros
88,000

88,000 (c)

28,600

88,000

88,000

962,500

6111 Mercaderas
manufacturadas
(a)

630,800

620,500

72,420

962,500

63,800
(i)

620,500

28,600

10,300 (b)

962,500

4511 Instituciones
financieras(Prstamos)

62,300

219,438

1,200

28,600

40171 Renta de
tercera categora
(i)

22,100

4212 Emitidas
(Facturas, boletas y otros CP)

47,495

195,500

22,100

4151 Compensacin por

Tiempo de Servicios

40111 IGV Cuenta Propia

(i)

219,438

4115 Vacaciones por pagar

39135 Equipos diversos

(depreciacin)
(i)

120,700

630,800

630,800

6132 Suministros
65,400

1,600

64,000

88,000

24,000

5,400 (i)
121,202

121,202

65,400

40172 Renta de cuarta

categora
13,600
(i)

18,000

4,400

18,000

(i)

(i)

21,520

88,000

436,000

436,000

104,460

104,460 (d)

436,000

436,000

104,460

104,460

582 Legal
(Reservas)
(i)

88,000

6211 Sueldos y salarios

por pagar

5012 Participaciones

18,000

40173 Renta de
quinta categora
17,649

65,400

10,200

10,200

10,200

10,200

6214 Gratificaciones
20,900

20,900 (d)

20,900

20,900

3,871

21,520

21,520

Segunda Quincena - Febrero 2014 35

Seccin Contabilidad
6215 Vacaciones
12,430

68141 Edificaciones (Depreciacin)

12,430 (d)

20,800

20,800 (e)

80 Margen comercial
(b)

620,500

(c)

549,830
1170,330

12,430

12,430

20,800

1170,330 (b)

1170,330

20,800
82 Valor agregado

6271 Rgimen de prestaciones de salud

68144 Muebles y enseres (depreciacin)

12,900

12,900 (d)

2,000

2,000 (e)

12,900

12,900

2,000

2,000

(c)

168,000

549,830 (c)

(d)

405,830

24,000 (c)

573,830

573,830

83 Exc.(insuficiencia) bruto de explotacin

6323 Auditora y contable

68145 Equipos diversos (depreciacin)

18,000

18,000 (c)

1,000

1,000 (e)

18,000

18,000

1,000

1,000

(d)

150,690

(e)

255,140

405,830

405,830 (d)

405,830

84 Resultado de explotacin
6361 Energa elctrica

69111 Terceros (Costo de ventas)

21,000

21,000 (c)

630,800

630,800 (a)

21,000

21,000

630,800

630,800

(e)

58,800

(f)

196,340

255,140

6363 Agua

70111 Terceros (Ventas)

25,000

25,000 (c)

1180,630

1180,630

25,000

25,000

1180,630

1180,630

6364 Telfono
16,000

16,000

16,000

651 Seguros
17,000

(a)

353,490

353,490

353,490

(g)

196,340 (f)

196,340

196,340

(g)

58,902

(h)

137438

353,490

196,340

196,340 (f)

196,340

94 Gastos Administrativos
16,000 (e)

17,000

224,200

88 Impuesto a la Renta

224,200 (a)

224,200

18,000 (e)

129,290

58,902

58,902 (g)

58,902

58,902

224,200

Nota

95 Gastos de venta

652 Regalas
18,000

196,340

89 Determinacin del Resultado del

ejercicio

(g)

17,000

255,140

85 Resultado antes de participaciones

e impuestos

791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos

16,000 (c)

255,140 (e)

129,290 (a)

Para efectos prcticos, no se han considerado las

formalidades del Libro Diario y del Libro Mayor.

Autor: Effio Pereda, Fernando

18,000

36 Asesor Empresarial

18,000

129,290

129,290

Contador Pblico; Maestra en Poltica y

Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.