A
120
$ 0,95
1
(0,05)
Produk
B
130
$ 1,90
2
(0,10)
C
150
$ 2,80
3
(0,20)
(6)
(13)
(30)
Total
400
(49)
menguntungkan
B. Perhitungan Varians Volume dan Bauran Penjualan
Produk
Volume
Volume
Selisih
Varians
A
B
C
Total
Aktual
120
130
150
400
Anggaran
100
100
100
20
30
50
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20
$4
$ 27
$ 60
$ 91
Proporsi
Anggaran Bauran
Penjualan
Anggaran
1/3
1/3
1/3
Aktual
120
130
150
400
Selisih
Kontribusi
(13)
(3)
17
per Unit
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20
Varians
$ (2,67)
$ (3,00)
$ 20,00
$ 14,33
A
B
C
Total
Anggaran Bauran
Volume
pada Volume
Anggaran
AKtual
133
133
133
400
100
100
100
300
Selisih
33
33
33
100
Kontribusi
Varians
per unit
Volume
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20
$ 6,67
$ 30,00
$ 40,00
$ 76,67
Varians Harga
Varians Bauran
Varians Volume
Total
A
$ (6)
$ (3)
$7
$ (2)
Produk
B
$ (13)
$ (3)
$ 30
$ 14
Total
C
$ (30)
$ 20
$ 40
$ 30
$ (49)
$ 14
$ 77
$ 42
A
833
12%
100
Produk
B
500
20%
100
C
1667
6%
100
Total
3000
10%
300
600
120
20%
650
130
20%
1500
150
10%
2750
400
15%
120
72
130
130
150
90
400
292
industi aktual
(3) Selisih
(4) Kontribusi per unit yang dianggarkan
(5) Varians karena pangsa pasar
D. Varians Karena Volume Industri
(1) Volume industri aktual
(2) Volume industri yang dianggarkan
(3) Selisih
(4) Pangsa pasar yang dianggarkan
(5) 3*4
(6) Kontribusi per unit (anggaran)
(7) Total (5*6)
48
$ 0,20
$
10
0
$ 0,90
$
-
60
$1,20
$ 72
108
$2,30
$ 82
600
833
(233)
12%
(28)
$ 0,20
(5,59)
650
500
150
20%
30
$ 0,90
27,00
1500
1667
(167)
6%
(10)
$ 1,20
(12,02)
2750
3000
(250)
9,38
80
57
33
170
75
50
25
150
(5)
(7)
(8)
(20)
Unit yang
diproduksi
Bahan Baku
Tenaga Kerja
Overhead
(variable)
Total
Total
Aktual
Varians
Menguntungkan / Tidak
Menguntungkan
150
75
15
130
91
19,5
120
180
12
346
46,5
361
56
(15)
(10)
30
120
32,5
143
24
216
86,5
479
105
522
(19)
(43)
59
$
$
80
(21)
(49)
14
77
42
(10)
(19)
(43)
(5)
(7)
(8)
(20)
(21)
Actual
$
781
552
80
632
149
57
33
59
Budget
$ 600
370
75
445
$ 155
50
25
$ 80
Actual vs
Budget
181
(182)
(5)
(187)
(6)
(7)
(8)
(21)
Produk
B
70
$ 2,10
2
(0,10)
80
$ 3,15
3
(0,15)
240
12
28
A
Volume aktual (unit)
Harga aktual per unit
Harga anggaran per unit
Kelebihan / kekurangan aktual terhadap
anggaran per unit
Varians harga yang menguntungkan / tidak
Total
menguntungkan
B. Perhitungan Varians Volume dan Bauran Penjualan
Produk
Volume
Volume
Selisih
Kontribusi per
A
B
C
Total
Aktual
90
70
80
240
Anggaran
100
100
100
(10)
(30)
(20)
unit
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20
Varians
$ (2)
$ (27)
$ (24)
$ (53)
Proporsi
Anggaran Bauran
Penjualan
Aktual
90
70
80
240
Selisih Kontribusi
10
(10)
-
per Unit
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20
Varians
$ 2,00
$ (9,00)
$$ (7,00)
A
B
C
Total
Anggaran Bauran
Volume
pada Volume
Anggaran
AKtual
80
80
80
240
100
100
100
300
Selisih
(20)
(20)
(20)
(60)
Kontribusi
Varians
per unit
Volume
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20
$ (4,00)
$ (18,00)
$ (24,00)
$ (46,00)
Varians Harga
Varians Bauran
Varians Volume
Total
A
$9
$2
$ (4)
$7
Produk
B
$7
$ (9)
$ (18)
$ (20)
Total
C
$ 12
$$ (24)
$ (12)
$ 28
$ (7)
$ (46)
$ (25)
833
12%
100
Produk
B
C
500
1667
20%
6%
100
100
Total
3000
38%
300
500
90
18%
600
70
12%
1000
80
8%
2100
240
11%
90
70
80
240
60
30
0,20
6,00
120
(50)
$ 0,90
$(45,00)
60
240
20
0
$ 1,20 $ 2,30
$24,00 $(15,00)
500
833
(333)
12%
(40)
$ 0,20
(7,99)
600
500
100
20%
20
$ 0,90
18,00
1000
1667
(667)
6%
(40)
$ 1,20
(48,02)
$
$
2100
3000
(900)
(38,02)
Overhead Tetap
Beban Penjualan
Beban Administrasi
Total
Aktual
Anggaran
Varians Menguntungkan /
Tidak Menguntungkan
70
45
20
135
75
50
25
150
5
5
5
15
Total
Aktual
Varians Menguntungkan /
Tidak Menguntungkan
90
45
9
18
72
80
56
12
20
88
100
150
10
20
180
270
251
31
58
340
245
26
54
325
6
5
4
15
$
$
$
85
80
5
28
(7)
(46)
(25)
6
5
4
15
5
Beban Penjualan
Beban Administrasi
Varians Biaya Tetap Bersih
Varians
5
5
15
5
Actual
Sales
Variable cost of sales
Fixed manufacturing costs
Cost of Sales
Gross Profit
Selling expense
Administrative expense
Net profit
498
278
70
348
150
45
20
85
Actual vs
Budget
Budget
$ 600
370
75
445
$ 155
50
25
$ 80
(102)
92
5
97
(199)
5
(5)
5
Actual
Sales
2500
2160
1620
1420
Gross Profit
880
Selling expense
250
290
Variance
(34
0)
20
0
(88
0)
(4
0)
300
250
50
Administrative expense
120
110
10
Total expense
670
650
210
50)
20
(6
(86
0)