Articulo 7 IVA Régimen General

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: REGIMEN
GENERAL
TEMA: Nociones bsicas y prcticas de IVA
Autores:
Gmez Federico
Tejada Paulo
Zamora Matas
Asesores:
Madueo Evelyn
Coralli Franco
TABLA DE CONTENIDOS
1.
IDEA A INVESTIGAR ........................................................................................................... 3

1.1.
Planteamiento Del Problema: .................................................................................... 3
1.2.
Objetivos De La Investigacin: ................................................................................... 3
1.2.1.
Objetivo General.................................................................................................... 3
1.2.2.
Objetivo Especifico ................................................................................................ 3
1.3.
Preguntas De Investigacin: ....................................................................................... 3
1.4.
Justificacin: .............................................................................................................. 4
1.5.
Viabilidad: ................................................................................................................. 4
2.
METODOLOGIA ................................................................................................................. 4
3.
DESARROLLO ..................................................................................................................... 5
4.
CONCLUSIONES ............................................................................................................... 50
5.
BIBLOGRAFIA................................................................................................................... 51
Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!
Pgina / -2-
1. IDEA A INVESTIGAR
Liquidacin del Impuesto al Valor Agregado mediante el estudio de la normativa y
aplicativo SIAP de AFIP.
1.1.Planteamiento Del Problema:

Cmo se utiliza el aplicativo de AFIP para realizar la liquidacin del Impuesto
al Valor Agregado.
1.2.Objetivos De La Investigacin:
1.2.1. Objetivo General
Describir los pasos que se deben seguir para la liquidacin del Impuesto
al Valor Agregado por medio del Aplicativo de AFIP.
1.2.2. Objetivo Especifico

Explicar los conceptos bsicos del Impuesto al Valor Agregado.
Mostrar el Aplicativo de IVA.
Facilitar al joven profesional la aplicacin prctica de los conceptos
bsicos aprendidos en las Universidades.
Introducir en la vida profesional al joven graduado.
1.3.Preguntas De Investigacin:
-
Qu es el IVA?
Cul es su hecho imponible?
Cules son los aspectos bsicos del IVA?
Cmo se liquida el IVA?
Qu hojas de trabajo se utilizan para la liquidacin del impuesto?
Cmo se utiliza el aplicativo?
Pgina / -3-
1.4.Justificacin:
Se realiza este trabajo con la finalidad de acortar la brecha que existe entre los
conocimientos adquirido en la Universidad por el Joven Graduado y la prctica
a la que debe enfrentarse una vez que se encuentra inmerso en el mercado
laboral.
1.5.Viabilidad:
Recursos humanos: Federico Gmez, Paulo Tejada, Matas Zamora.
Asesores: Franco Coralli, Evelin Madueo.
Recursos materiales: Internet, Ley de IVA, Material entregado en el taller
Herramientas prcticas de IVA realizado en el ao 2012 por la Comisin de
jvenes.
2. METODOLOGIA
Fuentes Primarias:
Ley comentada de Impuesto al Valor Agregado
www.infoleg.gob.ar
Impuesto al Valor Agregado Editorial Errepar
MARCHEVSKY, Rubn A. Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Macchi,
Buenos Aires
Fuentes Secundarias:
Instructivo de ayuda I.V.A. V. 5.2 R.15
Pgina / -4-
3. DESARROLLO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Se trata de un gravamen general plurifsico no acumulativo, por cuanto su objeto
es ir gravando el valor agregado o aadido que se vaya generando en cada una de
las etapas de circulacin de bienes y servicios.
Su base de medicin sigue el criterio de sustraccin y se determina siguiendo la
pauta impuesto contra impuesto, es decir, equivale a la diferencia entre el
impuesto correspondiente a las ventas (dbito fiscal) y el facturado por las
compras (crdito fiscal)
Tiene incidencia en el criterio de pas destino, esto es, no se incluye el gravamen
sobre bienes y servicios exportados.
Tratndose a la exportacin de bienes como exencin y a la de servicios como
exclusin de objeto. Ambos conceptos se hallan sujetos al tributo a tasa cero,
permitindose de esta forma el cmputo de los crditos fiscales originados en
estas operatorias.
En cambio, en materia de importaciones, tanto las definitivas de bienes como las
de servicios que tengan utilizacin o explotacin efectiva en el pas, estn
gravadas.
HECHO IMPONIBLE
Puede ser definido como el acto o conjunto de actos de naturaleza econmica,
previstos en la ley y cuya configuracin da origen a la relacin jurdica principal,
esto es, la obligacin tributaria.
Son cuatro los conceptos alrededor de los cuales se ordena el hecho imponible en
el IVA, los cuales se encuentran mencionados en el Art. 1 de la ley:
a- la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, realizada por
determinados sujetos (a, b, d, e y f del Art. 4)
b- las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el pas
c- las importaciones definitivas de cosas muebles
d- las importaciones de servicios
Pgina / -5-
1) VENTA DE COSAS MUEBLES

Aspecto objetivo
El impuesto recaer sobre las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el
territorio del pas, en la medida en que sean efectuadas por los sujetos indicados
en los incisos a, b, d, e y f del Art. 4.
Definicin de Venta (Art. 2)
Transferencia a ttulo oneroso de cosas muebles realizadas entre personas de
existencia visible, personas de existencia ideal, sucesiones indivisas y entidades de
cualquier ndole que importe la transmisin de dominio (excluida la expropiacin).
Definicin de Cosa Mueble (S/ CC)
Los objetos materiales que pueden transportarse de un lugar a otro, con
excepcin de los que sean accesorias a los inmuebles (inmuebles por accesin).
La Ley impositiva establece que slo deben tributar el impuesto las ventas de
cosas muebles, excepta, en principio, del objeto del gravamen, a la enajenacin
de bienes inmuebles y la de objetos intangibles o inmateriales.
En el IVA, la venta que configura un acto alcanzado por el gravamen debe importar
una transmisin del dominio de la cosa mueble, por lo que el consentimiento
expresado por las partes al celebrar el contrato constituir una etapa previa a la
configuracin del hecho imponible. Es decir, que la sola concertacin del contrato
no est gravada, sino que es necesaria la tradicin de la cosa del vendedor al
comprador.
Conceptos asimilados a Venta:
a- Compraventa
b- Permuta
c- Dacin en pago
d- Adjudicacin de bienes por disolucin de sociedades
e- Los aportes a sociedades: cuando el aporte realizado por un socio resulte una
transmisin de cosas muebles gravadas
f- Ventas y subastas judiciales
g- Incorporacin de bienes muebles de propia produccin a operaciones exentas o
no alcanzadas
Pgina / -6-
h- Enajenacin de bienes muebles que, siendo susceptibles de tener individualidad

propia, se encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia
i- Transferencias reguladas a travs de medidores
j- Autoconsumos
k- Operaciones de comisionistas, consignatarios u otros que vendan en nombre
propio pero por cuenta de terceros
l- Todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso
Conceptos que no se asimilan a Venta:
a- Expropiacin
b- Reorganizacin de Sociedades
c- Transferencias a favor de descendientes y/o cnyuges
Aspecto subjetivo
El hecho imponible bajo estudio se configurar como un acto gravado por el
impuesto, en la medida que sea efectuado los sujetos indicados en los incisos a, b,
d, e y f del Art. 4.
Inciso a
(1) Habitualistas: son sujetos del impuesto quienes hagan habitualidad en la venta
de cosas muebles. Los parmetros para definir cuando una operacin en habitual:
- fin de lucro
- frecuencia de las operaciones
- importancia relativa de la operacin
- inclusin dentro del objeto social en el caso de sociedades
- vinculacin con el giro comercial
(2) Sujetos que realicen actos de comercio accidentales: s/ el CC son las
enajenaciones de cosas muebles previamente adquiridas con el propsito de
lucrar con su transferencia, como as tambin las ventas de cosas muebles
utilizadas para la actividad comercial. No es la reventa que un sujeto efectu de
cosas adquiridas para su consumo o uso particular.
Pgina / -7-
(3) Herederos o legatarios de RI: son sujetos pasivos del impuesto cuando
enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen.
Inciso b
Son sujetos pasivos quienes realicen en nombre propio, pero por cuenta de
terceros, ventas o compras.
Incisos d e f
Las empresas constructoras, los sujetos que presten servicios gravados o sean
locadores, tambin de servicios o locaciones gravadas, al poseer dichos sujetos la
condicin subjetiva respecto a su actividad especfica, si venden cosa mueble, se
verifica el hecho imponible alcanzado por el tributo an cuando el mismo no
encuadre en los supuestos del inc a.
Operaciones relacionadas con la calidad subjetiva
Una vez adquirido el carcter de sujeto pasivo (salvo el caso de importadores) a
partir de ese momento estarn gravadas todas las ventas de cosas muebles
relacionadas con la actividad determinante de su condicin, sin tener en cuenta el
carcter de las mismas para la actividad y de la proporcin de su afectacin a las
operaciones gravadas cuando stas se realicen simultneamente con otras
exentas o no gravadas.
Aspecto espacial
Venta de cosas muebles colocadas o situadas en el pas. Las cosas muebles de
procedencia extranjera slo se consideran situadas o colocadas en el territorio del
pas cuando hayan sido importadas en forma definitiva.
Aspecto temporal
Es la descripcin del momento de vinculacin del hecho imponible con el instante
en que nace la obligacin tributaria.
(1) la condicin general de existencia y puesta a disposicin
(2) seas o anticipos que congelan precios: el hecho se perfeccionar en el
momento en que tales seas o anticipos se hagan efectivos
(3) venta inclusive de bienes registrables: el hecho imponible se perfecciona al
momento de la entrega del bien, la emisin de la factura o acto equivalente, lo
que fuere anterior.
Pgina / -8-
(4) comercializacin de productos cuya fijacin de precio tenga lugar con

posterioridad a la entrega del producto: el hecho imponible se perfecciona al
momento de la determinacin del precio.
(5) operaciones de canje de productos primarios: el hecho imponible se
perfecciona para ambas parte en el momento que se perfecciona la entrega.
(6) bienes de propia produccin incorporados a travs de locaciones y
prestaciones de servicios exentas o no gravadas: el hecho imponible se
perfecciona con la entrega del bien
(7) contratos a ensayo o prueba: el hecho imponible se perfecciona con la entrega
provisional de los bienes.
2) OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS

Aspecto objetivo
- trabajos realizados directamente o travs de terceros sobre inmueble ajeno (Art.
3 a))
- obras efectuadas directamente o a travs de terceros sobre inmueble propio
(Art. 3 b))
- elaboracin, construccin o fabricacin de una cosa mueble por encargo de
terceros (Art. 3 c) / Art. 6 DR)
- La obtencin de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero (Art. 3 d))
- otras locaciones y prestaciones de servicios (Art. 3 e))
- servicios conexos relacionados y transferencias o cesiones de derechos
vinculados
Es necesario que la obra, locacin o prestacin sea efectuada a ttulo oneroso,
pues de la economa propia del gravamen surge que slo estarn alcanzadas las
prestaciones donde exista una contraprestacin, por lo que las realizadas a ttulo
gratuito no estn alcanzadas.
Pgina / -9-
Aspecto subjetivo
Empresas constructoras Art. 4 d)
Son sujetos pasivos las empresas constructoras que realicen obras sobre inmueble
propio cualquiera sea la forma jurdica que hayan adoptado para organizarse,
incluidas las empresas unipersonales con el propsito de obtener un lucro con su
ejecucin o con la posterior venta.
Prestadores de servicios y locadores, en el caso de locaciones gravadas Art. 4 e y f)
/ DR 14 y 16
En el caso de las prestaciones se servicios y de locaciones se requiere que se
realice el servicio a ttulo oneroso, en forma directa o como intermediario, en ste
ltimo caso, siempre que lo haga en nombre propio.
En los casos de compra y descuento, mediante endoso o cesin de documentos
que incluyan intereses de financiacin, son sujetos pasivos del impuesto quienes
resulten titulares del crdito al momento de producirse el vencimiento del plazo
fijado para el pago de su rendimiento o su percepcin total o parcial, el que fuere
anterior.
Aspecto espacial
Principio de territorialidad
Estn alcanzadas las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizadas en el
territorio de la Nacin; la norma tambin en aplicable a las relacionadas con la
explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, efectuadas en la plataforma
continental y en la Zona Econmica Exclusiva de la R.A. o en las islas artificiales,
instalaciones y estructuras establecidas en dicha zona.
Telecomunicaciones internacionales
Se la entender realizadas en el pas en la medida en que su retribucin sea
atribuible a la empresa ubicada en l, de manera tal que se aparta del principio de
lugar de ejecucin material para tomar en consideracin la ubicacin del
prestador.
Exportacin de servicios
No se consideran realizadas en el territorio nacional aquellas prestaciones
efectuadas en el pas cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el
exterior; se les otorga el tratamiento de operaciones no alcanzadas por el
impuesto
10-
Pgina / -
No ser de aplicacin cuando los servicios se presten a empresas de transporte

internacional o estn destinados a las locaciones a casco desnudo y el fletamento
a tiempo o por viaje de buques destinados a transporte internacional; es decir, se
consideran realizadas en el pas y exentas.
Aspecto temporal
Condicin general Art. 6
El hecho imponible se perfecciona en tanto medie la existencia de los bienes y
stos hayan sido puestos a disposicin del comprador
Seas o anticipos que congelen precio Art. 5
Cuando se reciban seas o anticipos que congeles precios, el hecho imponible se
perfeccionar, respecto del importe recibido, en el momento en que tales se
hagan efectivos
Criterio general de perfeccionamiento del hecho imponible
El hecho imponible se perfecciona, en el caso de prestaciones de servicios y de
locaciones de obras y servicios, cuando se termina la ejecucin o prestacin o en
el momento de la percepcin total o parcial del precio, lo que fuera anterior.
3) IMPORTACIN DEFINITIVA DE COSAS MUEBLES

Aspecto objetivo
La cosa importada debe ser un bien mueble y debe ser definitiva, con respecto a
esto ltimo el art. 2 DR nos remite al Cdigo Aduanero el cual nos dice que debe
ser usada o consumida por el propio importador o susceptible de ser utilizada
como insumo de productos fabricados en el mercado interno para luego ser
comercializados o revendidos. La importacin para consumo trae aparejado su uso
o consumo dentro del territorio nacional.
Aspecto subjetivo
Son sujetos del impuesto quienes importen definitivamente cosas muebles a su
nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros, independiente del tipo de
operaciones que realicen en el mercado interno.

11-
Pgina / -
Distintas modalidades
1- En nombre propio y por su cuenta: en este caso, el elemento subjetivo queda
configurado al producirse la importacin, es decir, es en ese momento en el que
entra el sujeto importador de cosas muebles, es que quien adquiere los muebles,
quien los libra a plaza.
2- En nombre propio pero por cuenta de terceros: tratndose de una importacin
donde el tercero que la encomend en el titular de los bienes y es l que
dispondr de los bienes y los afectar a la actividad; es est el que podr computar
el crdito fiscal.
3- Por cuenta y nombre de terceros: derogado.
Aspecto espacial
Se considerar importacin a la introduccin de bienes del extranjero al pas, tiene
que ser en forma definitiva.
Aspecto temporal
El hecho se perfecciona cuando sea definitiva. La obligacin tributaria nace cuando
se produce el libramiento, es decir, la libre circulacin de la mercadera en el
territorio.
4) IMPORTACIN DE SERVICIOS
Aspecto objetivo
Debe tratarse de algunas de las prestaciones contempladas en el Art. 3 inc. e)
realizadas en el exterior cuya explotacin o utilizacin efectiva se lleve a cabo en el
pas.
Aspecto subjetivo
Deben concurrir dos requisitos para que los prestatarios del pas sean
considerados sujetos pasivos del gravamen:
1- que la condicin de sujeto del impuesto haya sido adquirida por otros hechos
imponibles con carcter previo a la realizacin de la importacin, lo que determina
que ningn sujeto adquirir la calidad de sujeto pasivo por la sola circunstancia de
importar un servicio
2- que revistan la condicin de RI
12-
Pgina / -
Aspecto espacial
Por un lado el servicio debe ser prestado desde el exterior y por el otro, el mismo
debe ser utilizado o explotado efectivamente en nuestro pas.
Aspecto temporal
Criterio general: momento en que se termina la prestacin, o del pago total o
parcial, el que fuera anterior.
EXENCIONES
ARTICULO 7
Lo podemos dividir de la siguiente forma:
- inciso a) hasta el g) se refieren a exenciones objetivas de cosas muebles, tanto en
la venta como en la importacin definitiva o elaboracin por encargo de un
tercero (aunque este ltimo caso se refiere a una prestacin de servicios que da
como resultado una cosa mueble), con algunos condicionantes subjetivos
- inciso h), exenciones objetivas de locaciones y prestaciones de servicios
tipificadas en el Art. 3 inciso e) aparatado 21, con algunos condicionantes
subjetivos.
DEBITO FISCAL
ARTICULO 11 A los importes totales de los precios netos de las ventas,
locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados a que hace referencia
el artculo 10, imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicarn las
alcuotas fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidacin que se
practica.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar a las
devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que, respecto
del precio neto, se logren en dicho perodo, la alcuota a la que en su
momento hubieran estado sujetas las respectivas operaciones. A estos
efectos se presumir, sin admitirse prueba en contrario, que los descuentos,
bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio neto y al
impuesto facturado.

13-
Pgina / -
Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina

operaciones gravadas obras adquiridas a los responsables a que se refiere el
inciso d) del artculo 4, o realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a
travs de terceros sobre inmueble propio, que hubieren generado el crdito
fiscal previsto en el artculo 12, deber adicionarse al dbito fiscal del
perodo en que se produzca la transferencia o desafectacin, el crdito
oportunamente computado, en tanto tales hechos tengan lugar antes de
transcurridos DIEZ (10) aos, contados a partir de la fecha de finalizacin de
las obras o de su afectacin a la actividad determinante de la condicin de
sujeto pasivo del responsable, si sta fuera posterior.
A los efectos indicados en el prrafo precedente el crdito fiscal computado
deber actualizarse, aplicando el ndice mencionado en el artculo 47
referido al mes en que se efectu dicho cmputo, de acuerdo con lo que
indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el
mes en el que deba considerarse realizada la transferencia de acuerdo con
lo dispuesto en el inciso e) del artculo 5, o se produzca la desafectacin a
la que alude el prrafo precedente.
CREDITO FISCAL
ARTICULO 12 Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto
en el artculo anterior los responsables restarn:
a) El gravamen que, en el perodo fiscal que se liquida, se les hubiera
facturado por compra o importacin definitiva de bienes, locaciones o
prestaciones de servicios incluido el proveniente de inversiones en bienes
de uso y hasta el lmite del importe que surja de aplicar sobre los montos
totales netos de las prestaciones, compras o locaciones o en su caso, sobre
el monto imponible total de importaciones definitivas, la alcuota a la que
dichas operaciones hubieran estado sujetas en su oportunidad.
Slo darn lugar a cmputo del crdito fiscal las compras o importaciones
definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que
se vinculen con las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su
aplicacin
No se considerarn vinculadas con las operaciones gravadas:
1. Las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las
derivadas de contratos de leasing) de automviles, en la medida que su
costo de adquisicin, importacin o valor de plaza, si son de propia
produccin o alquilados (incluso mediante contratos de leasing), sea
14-
Pgina / -
superior a la suma de VEINTE MIL PESOS ($ 20.000) neto del impuesto de

esta ley, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitacin o
suscripcin del respectivo contrato, segn deba considerarse, en cuyo caso
el crdito fiscal a computar no podr superar al que correspondera deducir
respecto de dicho valor.
La limitacin dispuesta en este punto no ser de aplicacin cuando los
referidos bienes tengan para el adquirente el carcter de bienes de cambio
o constituyan el objetivo principal de la actividad gravada (alquiler, taxis,
remises, viajantes de comercio y similares).
2. (Punto derogado por inc. c), art. 1 del Decreto N 733/2001 B.O.
05/06/2001.
3. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se refieren los puntos 1,
2, 3, 12, 13, 15 y 16 del inciso e) del artculo 3.
4. Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa
de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al
equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo.
Los adquirentes, importadores, locatarios o prestatarios que, en
consecuencia de lo establecido en el prrafo anterior, no puedan computar
crdito fiscal en relacin a los bienes y operaciones respectivas tendrn el
tratamiento correspondiente a consumidores finales.
En ningn caso dar lugar a cmputo de crdito fiscal alguno el gravamen
que se hubiere liquidado a los adquirentes de acuerdo con lo dispuesto en el
Ttulo V, salvo cuando se trate del caso previsto en el segundo prrafo del
artculo 32 del referido Ttulo.
b) El gravamen que resulte de aplicar a los importes de los descuentos,
bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones que, respecto de los
precios netos, se otorguen en el perodo fiscal por las ventas, locaciones y
prestaciones de servicios y obras gravadas, la alcuota a la que dichas
operaciones hubieran estado sujetas, siempre que aquellos estn de
acuerdo con las costumbres de plaza, se facturen y contabilicen. A tales
efectos rige la presuncin establecida en el segundo prrafo "in fine" del
artculo anterior.
En todos los casos, el cmputo del crdito fiscal ser procedente cuando la
compra o importacin definitiva de bienes, locaciones y prestaciones de
servicios, gravadas, hubieren perfeccionado, respecto del vendedor,
importador, locador o prestador de servicios, los respectivos hechos
imponibles de acuerdo a lo previsto en los artculos 5 y 6, excepto cuando
15-
Pgina / -
dicho crdito provenga de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del
artculo 1, en cuyo caso su cmputo proceder en el perodo fiscal
inmediato siguiente a aquel en el que se perfeccion el hecho imponible
que lo origina.
ARTICULO 13 Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y
prestaciones de servicios que den lugar al crdito fiscal, se destinen
indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no
gravadas y su apropiacin a unas u otras no fuera posible, el cmputo
respectivo slo proceder respecto de la proporcin correspondiente a las
primeras, la que deber ser estimada por el responsable aplicando las
normas del artculo anterior.
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o ao calendario
segn se trate de responsables que lleven anotaciones y practiquen
balances comerciales o no cumplan con esos requisitos, respectivamente
debern ajustarse al determinar el impuesto correspondiente al ltimo mes
del ejercicio comercial o ao calendario considerado, teniendo en cuenta a
tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y no gravadas
realizadas durante su transcurso.
La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artculo, al igual que el
monto de las operaciones de cada un de los meses del ejercicio comercial o,
en su caso, ao calendario considerado, se actualizarn mediante la
aplicacin del ndice mencionado en el artculo 47 referido,
respectivamente, al mes en que se efectu la estimacin y a cada uno de
ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponde imputar la diferencia
determinada.
En los casos en que las compras, importaciones definitivas, locaciones y
prestaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, sean destinadas
parcialmente por responsables personas fsicas a usos particulares y siempre
que ello no implique el retiro a que se refiere el inciso b) del artculo 2,
tales responsables debern estimar la proporcin del crdito que no resulta
computable en funcin de dichos usos, ajustando esa estimacin en la
oportunidad indicada en el segundo prrafo, tomando en cuenta la
afectacin real operada hasta ese momento.
Si la restante proporcin del crdito fiscal se hubiera computado totalmente
en razn de vincularse a operaciones gravadas, las diferencias que surjan del
ajuste indicado sern objeto del tratamiento dispuesto en el tercer prrafo.
En cambio, si solo se hubiera computado parte de esa proporcin por
vincularse a operaciones gravadas y operaciones exentas o no gravadas, los
resultados de ese ajuste debern tomarse en cuenta al realizar el que debe
practicarse de acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo.
16-
Pgina / -
BASE IMPONIBLE ART. 10

Se calcula, en trminos generales, restndole al impuesto sobre las ventas,
prestaciones y locaciones gravadas realizadas DEBITO FISCAL; el impuesto sobre
las compras de bienes, obras y servicios CREDITO FISCAL. Estos son los trminos
de la sustraccin establecida en la ley como sistema de liquidacin del gravamen.
La base imponible puede ser modificada con posterioridad a su determinacin
debida a, por ejemplo, descuentos y bonificaciones que se concedan u obtengan,
o por devoluciones.
- los descuentos/bonificaciones obtenidos o devoluciones efectuadas se
considerarn dbitos
- los descuentos/bonificaciones cedidos o devoluciones recibidas se considerarn
crditos
La diferencia que surja del clculo expuesto ser el impuesto resultante SALDO
TECNICO, al que se le restarn las retenciones y percepciones sufridas, los pagos a
cuenta realizados y los saldos a favor que corresponda computar, pudiendo surgir,
como consecuencia, un IMPUESTO A PAGAR o un SALDO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE.
Para la ley de IVA, la base imponible se obtiene a partir del precio neto de ventas,
de la locacin o de la prestacin de servicios que resulte de la factura o
documento equivalente; neto de descuentos y/o devoluciones.
Ahora vamos a analizar cada uno de los trminos.
PRECIO NETO: es el que resulta de la factura o documento equivalente, al que se
le restarn los descuentos y conceptos similares de acuerdo con las costumbres de
plaza que figuren discriminados en la citada factura o documento equivalente y se
le adicionarn los componentes financieros y los servicios accesorios, aunque, es
este ltimo caso no estn discriminados en las factura. En ningn caso el IVA
integrar el precio neto gravado.
Descuentos o similares: comprende las bonificaciones y descuentos otorgados a
clientes y que representan rebajas habituales en el comercio, cuya causa est
motivada por la calidad, cantidad o estado de la mercadera (bonificaciones) o en
la forma y poca de pago (descuentos) y siempre que se relacionen de manera
directa con el contrato de compraventa.
En tal sentido, son deducibles las bonificaciones y descuentos que la prctica
comercial admita como correcciones al precio de la venta original.
17-
Pgina / -
Factura o documento equivalente: se refiere a aquel documento utilizado

habitualmente por el sujeto pasivo en sus actividades, que conforme a los usos y
costumbres, cumplimente los requisitos formales y materiales que permitan una
correcta individualizacin de la operacin.
Ejemplos: Recibos, escritura traslativa del dominio, boleta de compra-venta.
Cuando no exista factura o equivalente, o ellos no expresen el valor corriente en
plaza, se presumir que es este ltimo es el valor computable, admitiendo prueba
en contrario.
No integran el precio neto gravado:
1- El IVA: para evitar el efecto cascada del impuesto en las transacciones entre
contribuyentes, cuya base de clculo para el gravamen en la siguiente etapa no
puede incluir el tributo liquidado en la etapa anterior.
2- Otros impuestos que tengan como hecho imponible la misma operacin
gravada: lo que se busca en evitar que se integren a la base imponible los
gravmenes que recaen sobre determinados consumos y que responden, en
cuanto a la configuracin del hecho generador de la obligacin tributaria, a una
concepcin similar a los de dicha ley. Ejemplo: impuestos internos.
Requisitos: no integran el precio neto gravado, los tributos que:
- tengan como hecho imponible la misma operacin gravada
- se consignen en la factura por separado
- sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efecten a los
respectivos Fiscos
TASAS
ARTICULO 28 La alcuota del impuesto ser del veintiuno por ciento (21%).
Esta alcuota se incrementar al veintisiete por ciento (27%) para las ventas de gas,
energa elctrica y aguas reguladas por medidor y dems prestaciones
comprendidas en los puntos 4, 5 y 6, del inciso e) del artculo 3, cuando la venta o
prestacin se efecte fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o
casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldos y el comprador o usuario
sea un sujeto categorizado en este impuesto como responsable inscripto o se trate
de sujetos que optaron por el Rgimen Simplificado para pequeos contribuyentes.
Facltase al Poder Ejecutivo para reducir hasta en un veinticinco por ciento (25%)
las alcuotas establecidas en los prrafos anteriores.
Estarn alcanzados por una alcuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la
establecida en el primer prrafo:

18-
Pgina / -
a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artculo 3 y las importaciones
definitivas de los siguientes bienes:
1.- Animales vivos de las especies de ganados bovinos, ovinos, camlidos y
caprinos, incluidos los convenios de capitalizacin de hacienda cuando corresponda
liquidar el gravamen.
2.- Carnes y despojos comestibles de los animales mencionados en el punto
anterior, frescos, refrigerados o congelados que no hayan sido sometidos a
procesos que impliquen una verdadera coccin o elaboracin que los constituya en
un preparado del producto.
3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan
sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera coccin o elaboracin que
los constituya en un preparado del producto.
4. Miel de abejas a granel.
5. Granos cereales y oleaginosos, excluido arroz y legumbres secas
porotos, arvejas y lentejas.
6. Harina de trigo, comprendida en la Partida 11.01 de la Nomenclatura Comn del
Mercosur (NCM).
7. - Pan, galletas, facturas de panadera y/o pastelera y galletitas y bizcochos,
elaborados exclusivamente con harina de trigo, sin envasar previamente para su
comercializacin, comprendidos en los artculos 726, 727, 755, 757 y 760 del
Cdigo Alimentario Argentino. ("...) Las ventas, las locaciones del inciso d) del
artculo 3 y las importaciones definitivas de cuero bovino fresco o salado, seco,
encalado, piquelado o conservado de otro modo pero sin curtir, apergaminar ni
preparar de otra forma, incluso depilado o dividido, comprendidos en las posiciones
arancelarias de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR, 4101.10.00, 4101.21.10,
4101.21.20, 4101.21.30, 4101.22.10, 4101.22.20, 4101.22.30, 4101.29.10,
4101.29.20, 4101.29.30, 4101.30.10, 4101.30.20 y 4101.30.30.
b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas con la
obtencin de bienes comprendidos en los puntos 1, 3 y 5 del inciso a):
1. Labores culturales preparacin, roturacin, etctera, del suelo.
2. Siembra y/o plantacin.
3. Aplicaciones de agroqumicos.
4. Fertilizantes su aplicacin.
5. Cosecha.
c) Los hechos imponibles previstos en el inciso a) del artculo 3 destinados a
vivienda, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no
constituyan obras en curso y los hechos imponibles previstos en el inciso b) del
artculo 3 destinados a vivienda;

19-
Pgina / -
d) Los intereses y comisiones de prstamos otorgados por las entidades regidas

por la ley 21.526, cuando los tomadores revistan la calidad de responsables
inscriptos en el impuesto y las prestaciones financieras comprendidas en el inciso
d) del artculo 1, cuando correspondan a prstamos otorgados por entidades
bancarias radicadas en pases en los que sus bancos centrales u organismos
equivalentes hayan adoptado los estndares internacionales de supervisin
bancaria establecidos por el Comit de Bancos de Basilea.
e) Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones
definitivas, que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones
arancelarias de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR con las excepciones
previstas para determinados casos, incluidos en la Planilla Anexa al presente
inciso.
Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el prrafo anterior,
tendrn el tratamiento previsto en el artculo 43 respecto del saldo a favor que
pudiere originarse, con motivo de la realizacin de los mismos, por el cmputo del
crdito fiscal por compra o importaciones de bienes, prestaciones de servicios y
locaciones que destinaren efectivamente a la fabricacin o importacin de dichos
bienes o a cualquier etapa en la consecucin de las mismas.
El tratamiento previsto en el prrafo anterior se aplicar hasta el lmite que surja de
detraer del saldo a favor de la operacin, el saldo a favor que se habra
determinado si se hubieran generado los dbitos fiscales utilizando la alcuota
establecida en el primer prrafo de este artculo
f) Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones
definitivas, que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones
arancelarias de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR, incluidas en la planilla
anexa al presente inciso.
g) (Inciso derogado por art. 1 inc. b) de la Ley N 26.982 B.O. 29/9/2014.
h) Los servicios de taxmetros, remises con chofer y todos los dems servicios de
transporte de pasajeros, terrestres, acuticos o areos, realizados en el pas, no
alcanzados por la exencin dispuesta por el punto 12. del inciso h) del artculo 7.
Lo dispuesto precedentemente tambin comprende a los servicios de carga del
equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en
el precio del pasaje.
i) Los servicios de asistencia sanitaria mdica y paramdica a que se refiere el
primer prrafo del punto 7, del inciso h), del artculo 7, que brinden o contraten las
cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que no
resulten exentos conforme a lo dispuesto en dicha norma.
j) Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicio efectuadas por las
Cooperativas de Trabajo, promocionadas e inscriptas, en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social,
cuando el comprador, locatario o prestatario sea el Estado nacional, las provincias,
las municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus respectivas
reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y
Organismos comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016.

20-
Pgina / -
k) Las ventas de propano, butano y gas licuado de petrleo, su importacin y las

locaciones del inciso c) del artculo 3 de la presente ley, para la elaboracin por
cuenta de terceros.
HOJAS DE TRABAJO

21-
Pgina / -
Liquidacin del impuesto

DEBITO FISCAL
Menos:
CREDITO FISCAL
Menos:
SALDO TECNICO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PROVENIENTE DEL PERIODO
FISCAL ANTERIOR
Igual:
SALDO TECNICO A FAVOR AFIP O A FAVOR CONTRIBUYENTE
Menos:
IMPORTES CONSIDERADOS INGRESOS DIRECTOS QUE ORIGINAN SALDOS DE LIBRE
DISPONIBILIDAD (SALDOS A FAVOR DE PERIODOS ANTERIORES PROVENIENTES DE
INGRESOS DIRECTOS Y RETENCIONES, PERCEPCIONES Y PAGOS A CUENTA DEL
PERIODO QUE SE LIQUIDA)
Igual:
SALDO A FAVOR AFIP O A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
Periodo fiscal de liquidacin
ARTICULO 27 El impuesto resultante por aplicacin de los artculos 11 a 24 se
liquidar y abonar por mes calendario sobre la base de declaracin jurada
efectuada
en
formulario
oficial.

22-
Pgina / -
APLICATIVO IVA
Para comenzar, es necesario cargar un contribuyente al aplicativo SIAp con todos
sus datos personales. Una vez cargado y seleccionado el mismo, nos dirigimos al
aplicativo IVA.
Una vez que se ha ingresado al aplicativo, se debe seleccionar la opcin AGREGAR.

Aqu se cargan los datos correspondientes a la declaracin jurada (perodo,
secuencia y dems opciones si corresponden).
23-
Pgina / -
Una vez seleccionado el perodo, nos dirigimos a la opcin Determinacin de

dbitos, crditos e ingresos directos. En esta nueva ventana se destacan tres
pestaas: Ventas, Compras e Ingresos Directos.
24-
Pgina / -
En las pestaas Ventas y Compras, es necesario seleccionar en primer lugar la

alcuota. Luego, se deben seleccionar las actividades de ventas y de compras
realizadas por la empresa segn la condicin de los sujetos y las operaciones
efectu el contribuyente. Se debern completar las mismas con los datos
obtenidos de los libros IVA Ventas e IVA Compras.

25-
Pgina / -
En la pestaa de Ingresos Directos se cargan principalmente las retenciones y las

percepciones que posee el contribuyente en funcin a sus certificados.

26-
Pgina / -
Una vez ingresado a Rgimen de retenciones o a Rgimen de percepciones, se

procede a seleccionar la actividad y seleccionar el botn AGREGAR para cargar el
certificado de retencin o percepcin (CUIT, fecha, nmero y monto).

27-
Pgina / -

28-
Pgina / -
Alternativamente, se podrn importar al aplicativo de IVA todas las retenciones y

percepciones informadas en el servicio Mis retenciones al cual se accede a
travs de la pgina de AFIP con clave fiscal. Para ello se deber:
1) Ingresar el servicio Mis Retenciones (con Clave Fiscal) y seleccionar la
opcin Mis Retenciones.

29-
Pgina / -
2) Seleccionar el CUIT del retenido, tildar la opcin Exportar para Aplicativo y

seleccionar el impuesto sobre el cual desea obtener la informacin (767 SICORE
IMPTO. AL VALOR AGREGADO).
3) Seleccionar la opcin Retencin, ingresar las fechas y presionar el botn
CONSULTAR. El sistema despliega en pantalla la informacin de las retenciones y
percepciones informadas por los Agentes de Retencin y Percepcin.

30-
Pgina / -
Presionar la opcin Exportar Aplicativo.

5) Presionar el botn GUARDAR y seleccionar un directorio donde se guardar el
archivo con la informacin.
En el aplicativo de IVA, una vez seleccionado el perodo correspondiente, debe

ingresarse al tem Determinacin de dbitos, crditos e ingresos directos
pestaa Ingresos Directos.
Luego seleccionar el tem Rgimen de Retenciones y presionar el botn
Importar.

31-
Pgina / -
Seleccionar la opcin Seleccionar archivo de origen para la importacin.

32-
Pgina / -
Buscar el archivo en la carpeta donde guard la informacin obtenida del Servicio

Mis Retenciones y Abrir.
El aplicativo desplegar en pantalla la cantidad de registros importados y de

detectarse algn error lo indicar en dicho resumen.
Se podr consultar la informacin importada dentro del detalle de Retenciones y
Percepciones del aplicativo.

33-
Pgina / -
Una vez completada la ventana de los dbitos y crditos, se procede a completar

la opcin Determinacin del impuesto.

34-
Pgina / -
Aqu se debe cargar el saldo tcnico a favor del perodo anterior (si hubiese).
Aparecer el saldo tcnico a favor de AFIP o a favor del contribuyente del perodo
actual.

35-
Pgina / -
Por ltimo se selecciona la opcin Determinacin de la declaracin jurada

mensual. Aqu se observan dos pestaas: Declaracin Jurada y Forma de
pago.

36-
Pgina / -

37-
Pgina / -

38-
Pgina / -
En esta ltima pestaa se deber completar la forma de ingreso para

posteriormente seleccionar la opcin Generar archivo/imprimir.

39-
Pgina / -

40-
Pgina / -
En esta nueva pantalla, aparecen los botones Generar e Imprimir formulario

para generar la declaracin jurada y para visualizar el formulario 731 en pantalla.
Por ltimo se deber crear una carpeta/directorio donde se guardar la DDJJ que
posteriormente ser presentada a travs de la pgina de la AFIP.

41-
Pgina / -

42-
Pgina / -

43-
Pgina / -
Para presentar la ddjj, se deber ingresar a la pgina web de la AFIP mediante la

opcin Acceso con clave fiscal.

44-
Pgina / -
Se deber acceder al servicio Presentacin de ddjj y pagos, opcin

Presentacin.

45-
Pgina / -
Luego se buscar el archivo que contiene la declaracin jurada generada mediante

aplicativo (opcin Seleccionar archivo) y se presentar haciendo click en el botn
presentar.

46-
Pgina / -
DESCARGA DE LOS APLICATIVOS VA WEB
Para realizar la descarga de los aplicativos correspondientes, deberemos ingresar a

la pgina Web de la AFIP www.afip.gov.ar. A continuacin, en la seccin Accesos
ms utilizados seleccionamos la opcin Aplicativos.

47-
Pgina / -
Una vez ingresado a la seccin, deberemos realizar la descarga del aplicativo

SIAp. Para ello hacemos click el link correspondiente a la ltima versin vigente
del mismo.
Posteriormente procederemos a la descarga del instructivo junto con el archivo

instalador del aplicativo.
En la carpeta descargada se deber buscar el archivo SETUP y hacer click para

comenzar la instalacin.
48-
Pgina / -
Para realizar la descarga del aplicativo IVA, seleccionamos el link

correspondiente a la ltima versin vigente.
Luego se proceder a realizar la descarga del instructivo junto con el instalador del
software. Se observa que el aplicativo requiere tener preinstalado el SIAp.
En la carpeta descargada se deber buscar el archivo SETUP y hacer click para

comenzar la instalacin.

49-
Pgina / -
4. CONCLUSIONES
Mediante el presente trabajo se logra un aporte hacia el conocimiento de las
herramientas tericas y prcticas que hacen a la liquidacin del impuesto al valor
agregado.
La investigacin constituye un beneficio para todos aquellos profesionales o
jvenes recin graduados a los efectos de iniciarse en la prctica profesional.

50-
Pgina / -
5. BIBLOGRAFIA
Impuesto al Valor Agregado Editorial Errepar
Instructivo de ayuda I.V.A. V. 5.2 R.15
Ley comentada de Impuesto al Valor Agregado
MARCHEVSKY, Rubn A. Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Macchi,
Buenos Aires
http://www.infoleg.gov.ar/infolegInternet/anexos/4000044999/42701/texact.htm

51-
Pgina / -

Articulo 7 IVA Régimen General

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Articulo 7 IVA Régimen General

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: REGIMEN

IDEA A INVESTIGAR ........................................................................................................... 3

Planteamiento Del Problema: .................................................................................... 3

Objetivos De La Investigacin: ................................................................................... 3

Objetivo Especifico ................................................................................................ 3

Preguntas De Investigacin: ....................................................................................... 3

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

1.1.Planteamiento Del Problema:

1.2.2. Objetivo Especifico

Cul es su hecho imponible?

Cules son los aspectos bsicos del IVA?

Cmo se liquida el IVA?

Qu hojas de trabajo se utilizan para la liquidacin del impuesto?

Cmo se utiliza el aplicativo?

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

1) VENTA DE COSAS MUEBLES

h- Enajenacin de bienes muebles que, siendo susceptibles de tener individualidad

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

(4) comercializacin de productos cuya fijacin de precio tenga lugar con

2) OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

No ser de aplicacin cuando los servicios se presten a empresas de transporte

3) IMPORTACIN DEFINITIVA DE COSAS MUEBLES

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina

superior a la suma de VEINTE MIL PESOS ($ 20.000) neto del impuesto de

BASE IMPONIBLE ART. 10

Factura o documento equivalente: se refiere a aquel documento utilizado

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

d) Los intereses y comisiones de prstamos otorgados por las entidades regidas

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

k) Las ventas de propano, butano y gas licuado de petrleo, su importacin y las

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Liquidacin del impuesto

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Una vez que se ha ingresado al aplicativo, se debe seleccionar la opcin AGREGAR.

Una vez seleccionado el perodo, nos dirigimos a la opcin Determinacin de

En las pestaas Ventas y Compras, es necesario seleccionar en primer lugar la

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

En la pestaa de Ingresos Directos se cargan principalmente las retenciones y las

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Una vez ingresado a Rgimen de retenciones o a Rgimen de percepciones, se

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Alternativamente, se podrn importar al aplicativo de IVA todas las retenciones y

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

2) Seleccionar el CUIT del retenido, tildar la opcin Exportar para Aplicativo y

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Presionar la opcin Exportar Aplicativo.

En el aplicativo de IVA, una vez seleccionado el perodo correspondiente, debe

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Seleccionar la opcin Seleccionar archivo de origen para la importacin.

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Buscar el archivo en la carpeta donde guard la informacin obtenida del Servicio

El aplicativo desplegar en pantalla la cantidad de registros importados y de

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Una vez completada la ventana de los dbitos y crditos, se procede a completar

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!

Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!!