La Auditora

Administrativa
Introduccin

Aura Jan

Resumen
La Auditora Administrativa nace como una necesidad de evaluar el
comportamiento de una organizacin, asociada en particular con los aspectos
de control.
Auditoria es el mecanismo para cerrar ciclos al hacer las cosas y llevar control.
La auditoria financiera mide efectos.
La auditoria administrativa mide las causas que generan el efecto financiero.
Con la auditoria detectamos las causas que hacen que la empresa no funcione,
aquello que hicimos mal.
Debemos buscar los errores para corregirlos y hacer mejora continua utilizando
indicadores para que el proceso tenga base cientfica y no en suposiciones.

Funciones de la administracin

Qu es el Control?
Es el proceso de monitorear las
actividades para asegurarse de que se
estn
realizando
como
fueron
planeadas y de corregir cualquier
desviacin importante.
El propsito del control
Asegurar que las actividades se
completan de tal manera que se
logren
los
objetivos
de
la
organizacin.

Qu es Auditora Administrativa?
Una auditora administrativa es la revisin
analtica
total
o
parcial
de
una
organizacin con el propsito de conocer
su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar
valor y crear una ventaja competitiva
sustentable.

Por qu es importante el control y las

auditoras?

Los controles permiten a los gerentes saber si

se estn cumpliendo los objetivos y los planes,
y qu acciones tomar en el futuro.
Los sistemas de control proporcionan a los
gerentes informacin y retroalimentacin
sobre el desempeo de los empleados.
Los controles mejoran la seguridad fsica y
ayudan a minimizar las interrupciones en el
lugar de trabajo.

Objetivos de la Auditora Administrativa

De control.- Destinados a orientar los
esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin
con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones
para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin.

Objetivos de la Auditora Administrativa

De organizacin.- Determinan que su curso apoye
la definicin de la estructura, competencia, funciones
y procesos a travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se
puede constatar que la organizacin est inmersa en
un
proceso
que
la
vincula
cuantitativa
y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin
de sus clientes.

Objetivos de la Auditora Administrativa

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los
niveles de actuacin de la organizacin en todos
sus contenidos y mbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento
que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.

Objetivos de la Auditora Administrativa

De aprendizaje.- Permiten que se transforme
en un mecanismo de aprendizaje institucional
para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.

Ao

Autores

Enfoque

5000 a.c.

Sumeria

Evidencia de prcticas de control administrativo

4000 a.c.

Egipto

Reconocimiento de la necesidad de planear, organizar

y regular

1800 a.c.

Babilonia

Cdigo de Hammurabi, el cual incluye aspectos sobre

el control del comercio

500 a.c.

China

Durante la dinasta Zhou, Mencius, en sus escritos,

manifiesta la conveniencia de contar con sistemas y
estndares

Antecedentes histricos
Antes de Cristo

Ao

Autores

Enfoque

1400

China

Consolidacin de la censora (tu cha-yuan)

1554

Nueva Espaa

Se crea la Junta Superior de Hacienda la cual apoya

sus acciones de a travs de la visita, que era una
investigacin administrativa especial

1799

Estados Unidos

Eli Whitney pionero del sistema americano de

manufactura desarrolla sistemas de control de
costos y de calidad

1400

China

Consolidacin de la censora (tu cha-yuan)

Antecedentes histricos
Despus de Cristo

Ao

Autores

Enfoque

1800

James Watt y
Mathew Bolton

Propuesta para utilizar la auditora como mecanismo

de evaluacin

1916

Henry Fayol

Proceso administrativo (etapa de Control)

1935

James O. McKinsey

En el seno de la American Economic Association

propone el uso de la auditora administrativa para
evaluar a una empresa

Antecedentes histricos
Despus de Cristo

Proceso de Control

Medicin: Cmo y qu medimos

Fuentes de
Criterios de
informacin (Cmo) control (Qu)
Observacin
personal

Reportes
estadsticos
Reportes orales
Reportes escritos

Empleados

Presupuestos

Satisfaccin

Costos

Rotacin

Resultados

Ausentismo

Ventas

Proceso de Control

Comparacin
Determinar el grado de variacin entre el
desempeo real y el estndar.
La significancia de la variacin est determinada por:
El rango de variacin aceptable respecto del estndar
(pronstico o presupuesto).
El tamao (grande o pequeo) y la direccin (por encima o
por debajo) de la variacin respecto del estndar
(pronstico o presupuesto).

Proceso de Control

Toma de acciones administrativas

Cursos de accin
No hacer nada.
Slo si se considera que la desviacin es insignificante.

Corregir el desempeo real (actual) del desempeo.

Accin correctiva inmediata para corregir el problema en el momento.
Accin correctiva bsica para localizar y corregir la fuente de la desviacin.
Acciones correctivas
Cambiar la estrategia, estructura, esquema de compensaciones o programas de
capacitacin; rediseo de puestos; o despedir empleados.

Toma de acciones administrativas (cont.)

Cursos de accin (cont.)
Revisar el estndar.
Examinar el estndar para establecer si es realista,
justo y alcanzable.

Mantener la validez del estndar.

Volver a establecer los objetivos que se fijaron al
principio demasiado bajos o demasiado altos.

Decisiones administrativas en el proceso de control

Modelos de control interno

Los modelos de control promueven el efectivo funcionamiento de las organizaciones al
regular sus actividades y fomentar un clara rendimiento de cuentas.

Modelo de control interno COSO

Elementos que integran el modelo:
Ambiente de control

Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin

Monitoreo

Modelos de control interno

Modelo de control Cadbury

Revisar la estructura y responsabilidades de la Junta Directiva as

como la recomendacin de un cdigo de mejores prcticas
Considerar el papel de los auditores y asignar una serie de
recomendaciones a la profesin contable.
Tratar con los derechos y responsabilidades de los accionistas.

Modelos de control

(continuacin)

Modelo de control interno COCO

Enfocado a los siguientes elementos:

Propsito
Compromiso
Aptitud
Accin
Evaluacin y aprendizaje

Modelos de control

(continuacin)

Modelo de control KING (reporte KING sobre gobierno

corporativo)

Desarrollado en Sudfrica, tres reportes fueron

editados en 1994 (Reporte King I), 2002 (Reporte King
II), y el ltimo modelo, en el ao 2009 (Reporte King
III), surge como una necesidad de contar con un
Modelo de Gobierno Corporativo.

OBJETIVOS

CONTROL

PRODUCTIVIDAD

Evalan el comportamiento organizacional

en relacin con estndares preestablecidos

Optimizan el aprovechamiento de los

recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin

ORGANIZACIN

SERVICIO

Definen la estructura, competencia,

funciones y procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de autoridad y el
trabajo en equipo

Vinculan cuantitativa y cualitativamente las

acciones de la organizacin con las
expectativas y satisfaccin de sus clientes

OBJETIVOS
CALIDAD

APRENDIZAJE

Elevan los niveles de actuacin de la

organizacin en todos sus contenidos y
mbitos, para que produzca bienes y servicios
altamente competitivos

Transforman a la auditora en un mecanismo

de aprendizaje para que la organizacin
asimile sus experiencias y las convierta en
oportunidades de mejora

CAMBIO

TOMA DE DECISIONES

Convierten a la auditora en un instrumento

que hace ms permeable y perceptiva a la
organizacin

Traducen la puesta en prctica y resultados de

la auditora en un slido instrumento de
soporte al proceso de gestin de la
organizacin

OBJETIVOS

INTERACCIN

VINCULACIN

Posibilitan el manejo inteligente de la auditora

en funcin de la estrategia para relacionar a la
organizacin con los competidores reales, los
competidores potenciales, proveedores y
clientes

Facilitan el que la auditora sirva de

eslabn a la organizacin con un
contexto globalizado

Tipos de Auditora por su naturaleza

Auditora Financiera
Auditora Gubernamental
Auditora Operativa
Auditora Tributaria
Auditora Ambiental
Auditora Administrativa

Auditora de Sistemas
Computarizados
Auditora de Control
Interno
Auditora de Riesgos
Auditora Forense
Auditora Integral

Tipos de auditora

(representativas)

En funcin de la naturaleza de la organizacin, entorno competitivo y forma de

gestin, es posible ampliar el espectro de la auditora administrativa para
fortalecer su rea de influencia con otro tipo de auditoras como son:
Auditoria al desempeo
Revisin y evaluacin de los aspectos crticos para el cumplimiento de la misin y
de la visin con base en un anlisis de los resultados de la organizacin, con
respecto a los estndares establecidos.
Auditora de evaluacin de programas
Estudio y anlisis de los programas prioritarios, sustantivos y especiales por
actividad, sector, giro y rea de influencia de una organizacin, con el propsito
fundamental de medir el grado y efectividad con que se consiguieron las metas y
objetivos, la congruencia de la normatividad aplicable, la adopcin de
mecanismos para coadyuvar al mejoramiento administrativo y el nivel de
satisfaccin de clientes y usuarios.

Tipos de auditora

(continuacin)

Auditora de obra pblica e inversiones fsicas

Revisa que las obras pblicas ejecutadas se realizaron conforme a los
proyectos, programas, presupuestos, especificaciones y costos estipulados en
los contratos correspondientes y que los contratos se hayan celebrado de
acuerdo con las normas y leyes aplicables.
Auditora forense
Es la auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude
financiero en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas.

Auditora social
Proceso que permite a una organizacin evaluar su eficacia social y su
comportamiento tico en relacin a sus objetivos y sus contribuciones o
beneficios para la sociedad de tal forma que pueda mejorar sus resultados
sociales y solidarios.

Campo de aplicacin
Sector Pblico
Sector Privado
Sector Social

Sector Pblico
El sector pblico es el conjunto de organismos administrativos
mediante los cuales el Estado cumple, o hace cumplir, la poltica o
voluntad expresada en las leyes del pas.
Esta clasificacin incluye dentro del sector pblico: El Poder
Legislativo, Poder Ejecutivo, Poder judicial y organismos pblicos
autnomos, instituciones, empresas y personas que realizan alguna
actividad econmica en nombre del Estado y que se encuentran
representadas por el mismo, es decir, que abarca todas aquellas
actividades que el Estado (Administracin local y central) poseen o
controlan.

Sector Pblico
Poder Ejecutivo
Comisiones, coordinaciones o
Dependencias del Ejecutivo
consejos intersecretariales
(Secretaras o Ministerios de
Mecanismos Especiales
Estado)
Poder Legislativo
Entidades Autnomas y
Poder Judicial
Semiautnomas
Suprema Corte de Justicia
Gobiernos Locales (Municipios o Tribunal electoral
Provincias)
Juzgados de Distrito
Gabinete presidencial

Sector Pblico
Consecuencia de aplicar la auditora administrativa en
el Sector Pblico

Mejorar la actuacin de los rganos y mecanismos

que lo componen considerando sus acciones
particulares y la interaccin proveniente de la
naturaleza de sus funciones partiendo de la idea de
que el poder legislativo determina el orden
jurdico, el poder ejecutivo lo implementa y el
poder judicial vigila su cumplimiento.

Sector Privado
En economa, el sector privado que se contrapone al sector pblico, es
aquella parte de la economa que busca el nimo de lucro en su
actividad y que no est controlada por el Estado. Por contraste, las
empresas que pertenecen al Estado son parte del sector pblico. Las
organizaciones privadas sin nimo de lucro est
La forma jurdica en la que se puede desarrollar el sector privado es
muy variada y va desde el ejercicio individual por una persona de una
actividad empresarial, hasta el uso de una gran variedad de formas
jurdicas dependiendo de cada pas, incluidas como parte del sector
voluntario.

Sector Privado
Al sector privado le est permitido constituir y desarrollar cualquier
tipo de actividad excepto algn sector pblico. Del sector privado se
espera que diversifique la produccin industrial y que haga grandes
inversiones, su papel tambin es atraer la inversin y la tecnologa
procedente del exterior. Su papel tambin es contribuir al desarrollo,
a la creacin de empleo y a la gestin medio-ambiental sostenible.
Lo pueden conformar tambin empresas pequeas, tanto puede ser
como un puesto ambulante o una empresa pequea por que all
trabajan para si mismos y solos por su propia cuenta. Todos los
ingresos son personales y para su ganancia.

Sector Privado
Tamao de la empresa

Tipo de industria
Naturaleza de sus operaciones
Enfoque estratgico

Sector Privado
Tarea
Investigar como se clasifican las empresas en Panam segn su Tamao
(nmero de empleados y facturacin anual).
Tamao de la empresa
Micro
Pequea
Mediana
Grande

# de Empleados

Facturacin anual

Tipo de Industria

Telecomunicaciones
Maquila
Cinematogrfica
Autotransporte
Pesquera y acucola
Energa
Restaurantes
Seguros
Radio y televisin
Panificadora y similares
Vitivinicultora
Minera
Cerveza y malta
Medicamentos
Laboratorios
Azucarera y alcoholera

Informtica
Construccin
Petroqumica
Arte Grfico
Tecnologa de informacin
Empresas de consultora
Perfumera y cosmticos
Vestido
Conservas alimenticias
Calzado
Elctrica
Metalmecnica
ptica
Cemento
Maderera
Refrescos y aguas carbonatadas

Electrnica
Qumica
Leche
Celulosa y del papel
Forestal
Servicios
Editorial
Farmacutica
Publicidad
Comercio

Agropecuaria
Manufactura
Automotriz
Autopartes
Siderurgia
Turismo
Textil
Banca
Agrcola
Seguros

Naturaleza de sus operaciones

Nacionales
Empresas cuyo centro de actividades se
encuentra en el propio pas y la mayora o totalidad de sus
acciones estn en manos de nacionales
Extranjeras
Empresas que operan en el pas, pero la
mayora o totalidad de sus acciones pertenecen a personas
de otro(s) pas(es)
Mixtas Empresas que se desempean con la participacin
conjunta de nacionales y extranjeros

Enfoque estratgico
Seleccin estratgica
Estrategia internacional Es aquella a travs de la cual se establecen subsidiarias en cada pas
donde la empresa hace negocios en la cual la empresa matriz mantiene un estricto control sobre
la estrategia de marketing.
Estrategia multinacional Es aquella en que las decisiones estratgicas y operativas se delegan a
las subsidiarias en cada pas para alcanzar la mxima capacidad de aceptacin local.
Estrategia global Es la que ofrece productos estandarizados en los mercados de todos los pases y
fabrica productos en donde los costos sean bajos. La oficina matriz establece la estrategia
competitiva, la cual se basa en la curva de experiencia y de las economas de localizacin.
Estrategia trasnacional Es la que trata de lograr tanto la eficiencia global como la respuesta local
logrando ventajas de bajo costo y de diferenciacin.

FACTOR

INTERNACIONAL

Centralizan
Investigacin y
Desarrollo

Funciones

MULTINACIONAL

Establecen un
conjunto completo de
actividades

GLOBAL

Concentran sus
actividades en
ubicaciones ptimas

Crean produccin y
comercializacin en
cada pas

Productos

Capacidad
valiosa

Costos

Adaptan parcialmente
sus productos a las
condiciones locales

Adaptan ampliamente
la oferta de sus
productos
y su estrategia de
marketing

Transfieren productos
diferenciados a
mercados extranjeros

Crean valor en cada

mercado nacional con
el cual hacen negocios

Altos

Altos

No adaptan sus
productos

Fijacin agresiva de
precios

Bajos

TRASNACIONAL

Transfieren
capacidades
de la empresa local a
las subsidiarias en el
extranjero y viceversa

Capacidad para
adaptar productos
diferenciados

Capacidad de
respuesta a nivel local
y logro de aprendizaje
global

Bajos

Modo de ingreso
Exportacin Uso de plantas nacionales como base de
produccin para exportar bienes a mercados extranjeros,
que reduce el riesgo como las necesidades de capital, y
representa una manera prudente de acercamiento al
terreno internacional.
Licencia Un acuerdo de licencia permite que una
empresa extranjera compre el derecho de fabricar y/o
vender los productos de otra empresa en un pas anfitrin
o en una serie de pases.

Modo de ingreso
Franquicia Una empresa permite el uso del nombre de su
marca a cambio del pago de derechos limitados y una
participacin o regalas de las utilidades de la empresa
que los adquiere.
Alianza estratgica Acuerdo de cooperacin entre
empresas que tambin pueden ser competidoras, que les
permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr
objetivos estratgicos como facilitar el ingreso a un
mercado extranjero, unir talentos y establecer
estndares tecnolgicos en su industria.

Modo de ingreso
Subsidiaria propia Establecimiento de una empresa
independiente propiedad de la empresa matriz en un
mercado extranjero, a travs de la adquisicin de una
firma establecida en ese pas o la edificacin de
instalaciones propias.
Fusin Acuerdo entre dos empresas para integrar sus
operaciones sobre una base relativamente equitativa de
recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear
mayor ventaja competitiva.

Modo de ingreso
Adquisicin Transaccin en la que una empresa compra
100% del control y los negocios de otra empresa con el
propsito de utilizar con ms efectividad sus
competencias centrales convirtiendo a la empresa
adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera.
Subcontratacin global Participacin en una divisin
internacional de trabajo con la finalidad de obtener mano
de obra y suministros ms econmicos
independientemente del pas.

Estrategia a nivel negocios

Liderazgo en costos Superar el desempeo de la competencia con
la generacin de bienes y/o servicios a un costo inferior al del
resto de la industria.
Diferenciacin Ofrecer atributos y caractersticas nicas en un
producto -bien o servicio- con un valor exclusivo percibido por los
clientes.
Concentracin Atender un nicho de mercado en particular,
definido geogrficamente, por tipo de cliente o por segmento de
la lnea de productos o servicios.

Estrategia a nivel negocios

Diversificacin Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una
empresa tiene en su actual industria, cuando posee la pericia tcnica,
recursos, experiencia y capacidades para competir con xito en otras
industrias. La decisin puede realizarse en negocios estrechamente
vinculados (diversificacin relacionada) o en negocios que no guarden
ningn nexo entre s (diversificacin no relacionada).
Integracin vertical
Extender el alcance competitivo de una empresa
dentro de la misma industria al producir insumos propios (integracin hacia
atrs o ascendente) o disponer de la produccin (integracin hacia delante
o descendente).
Integracin horizontal Buscar mayor poder en el mercado mediante la
adquisicin o fusin con empresas del mismo giro industrial.

Efecto de implementar la auditora administrativa

en el sector privado

Evala el calibre de la capacidad para crear y operar

empresas de primera clase con una administracin
consciente del modelo de negocio que requieren para
producir resultados con un desempeo superior que le
permita lograr una posicin de liderazgo para
convertirse en un estndar de su industria

Sector Social
En este sector la auditora administrativa se aplica
considerando la promocin del derecho a la
educacin, la vivienda, el trabajo, la salud, el
desarrollo econmico, la proteccin social y el
bienestar de los sectores ms desprotegidos
rea de Influencia:
Tipo de organizacin
Naturaleza de su funcin

Tipo de organizacin

Agrupaciones
Asambleas
Asociaciones
Colegios
Comisiones
Cooperativas
Empresas de
solidaridad

Fondos
Fundaciones
Organismos de
asistencia e
integracin social
Organizaciones
comunitarias
Procuraduras
Planes emergentes

Programas
permanentes,
especiales y
emergentes
Proyectos
Redes de referencia
Sistemas de apoyo
Sociedades
Voluntariados

Por funcin
Alimentacin y nutricin
Atencin social
Apoyo a marginados y
discapacitados
Cultura
Derechos humanos
Deporte
Desarrollo urbano y vivienda
Educacin

Ecologa
Empleo
Poltica en materia obrera,
campesina y popular
Proteccin civil
Recreacin
Salud y seguridad social

El resultado de auditar administrativamente

en el sector social
Permite el manejo transparente de los
recursos y destinarlos a lograr una autntica
promocin de la equidad,
respeto a la
diversidad y la inclusin social para combatir
la discriminacin y fomentar la integracin de
jvenes, mujeres, adultos mayores, indgenas,
nios y personas con discapacidad