Contabilidad Financiera I

Los libros de Contabilidad

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD GENERAL

CURSO

Contabilidad Financiera I

DOCENTE

Dra. Mara Albn Suarez

TEMA

Los Libros de Contabilidad

INTEGRANTES

Alex Jesus Galn Pazo (coordinador)

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Los libros de Contabilidad

DEDICATORIA:
Dedicamos el presente trabajo a Dios,
nuestro creador, por darnos vida, por
permitirnos
continuar
nuestros
estudios.
Tambin
agradecemos
infinitamente a nuestros padres por
apoyarnos cada da y a nuestra
docente Mara Albn Surez por
inculcarnos, los conocimientos y
enseanzas necesarias, para llevar a
cabo la materializacin
de nuestros
objetivos.

NDICE
CARTULA

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Los libros de Contabilidad

DEDICATORIA

INTRODUCCIN

ii

UNIDAD I: LOS LIBROS CONTABLES

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LOS LIBROS CONTABLES
I.1.CONCEPTO6
I.2.IMPORTANCIA...6
I.3.CLASIFICACION7
I.4PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD...7
I.5.OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS, SEGN LA
CATEGORIA DE RENTA...
I.6.LOS LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA.8
I.7.LEGALIZACION DE LOS LIBROS..8
I.8.FORMAS EN QUE DEBEN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y LOS
REGISTROS CONTABLES Y SU RELACION CON EL PCGE.9
I.9.EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLOGICA
DE LOS HECHOS REGISTRADOS9
I.10.LIBROS DE CONTABILIDAD Y LOS METODOS CONTABLES10
I.11.RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N*234-2006-SUNAT11
CAPITULO II: LIBRO DIARIO
II.1.ASPECTOS GENERALES DEL LIBRO.......12
II.1.1.CONCEPTO...12
II.1.2.IMPORTANCIA..12
II.2.ASIENTOS CONTABLES12

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II.2.1.PRINCIPIO BASICO DEL ASIENTO.12

II.2.2.PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO...12
II.2.3.REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO.13
II.2.4.DOCUMENTOS FUENTE...13
II.2.5.CLASES DE ASIENTOS.14
II.2.5.1.EJERCICIOS PROPUESTOS.15

INTRODUCCIN
Hoy en da,

las organizaciones son ms competitivas y ante la necesidad

de registrar todas sus operaciones, los comprobantes de pago se tornan de vital

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Los libros de Contabilidad

importancia sobre todo en las operaciones de compra y venta de bienes y

servicios y

adems se deben anotar y registrar objetivamente en los libros

contables.
El presente trabajo de investigacin denominado libros contables se ha
realizado con mucho esfuerzo y esmero porque es un tema referido a nuestra
especialidad, dicho trabajo lo hemos elaborado en transcurso de la semana paso a
paso, para ello tuvimos que coordinar y reunirnos para buscar informacin del
tema, teniendo que recurrir en primer lugar a la biblioteca de la facultad. Entre las
dificultades presentadas se encuentran el no conocer algunas palabras tcnicas,
utilizadas en las fuentes bibliogrficas.
El trabajo se encuentra dividido de la siguiente manera: captulo I: Aspectos
Generales de los Libros Contables, captulo II: Libro Diario, En todos los captulos
se han considerado concepto, importancia, caractersticas, personas obligadas a
llevar los libros de Contabilidad, etc.
El presente trabajo se ha hecho con el fin de profundizarnos ms en el tema
de los libros de contabilidad, as podemos aprender ms porque es la base
fundamental de un contador, ya que si no hay documentacin contable no hay
contabilidad. El objetivo general de esta investigacin es conocer y comprender
los libros contables y su importancia en la contabilidad.
UNIDAD I: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Captulo I: Aspectos Generales de los Libros Contables

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Los libros de Contabilidad

I.1 Concepto.
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada,
analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la
empresa, a fin de conocer la situacin econmica y financiera de la misma en un
determinado periodo de tiempo.
I.2 Importancia.
a) Permiten el registro y control de los valores, ingresan y salen de la empresa.
b) Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la empresa hasta un
periodo de tiempo determinado.
c) Sirven de sustentacin y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de
los tributos a pagar.
I.3 Clasificacin.
a. Clasificacin Legal:

Obligatorios
(Por la ley)

Voluntarios
(Protestativos)

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Libro de inventarios y balances.

Libro diario
Libro mayor
Libro caja
Registro de ingresos
Registro de compras
Registro de ventas
Planilla de sueldos y salarios
Transferencias de acciones
Libros de retenciones
Libros de activos fijos
Actas( Acuerdos de sociedades y asociaciones)
Libro Caja
Libro Bancos
Registro clientes
Registro Proveedores
Registro de almacenes
Registro letras por cobrar
Registro letras por pagar

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b) Clasificacin tcnico Contable:

-

Principales

Auxiliares

Libro Caja
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de inventarios y balances
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de letras por cobrar
Registro de letras por pagar
Planilla de sueldos y salarios
Libro de importaciones
Libro de exportaciones
Libro bancos
Registro de cajas chicas, etc.

I.4 Personas obligadas a llevar los libros de Contabilidad.

De acuerdo a la Ley de Profesionalizacin del Contador, los comerciantes
con intervencin de un Contador Pblico Colegiado sern los que supervisen y
rubriquen los Libros de Contabilidad segn sea el caso, algunos libros o en forma
completa. La SUNAT, como administradora de tributos podr exigir al
contribuyente el registro de sus ingresos y gastos los cuales sern anotados en
libros especiales a fin de asegurar la verificacin de su situacin impositiva.
I.5 Obligatoriedad de llevar libros, segn la categora de renta.
Ver anexo 1
I.6 Los libros que conforman la contabilidad completa.
Para efectos del inciso A del tercer prrafo del Art. 65 de la ley del
Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa

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son los siguientes:

a) Libro Caja y Banco.

b) Libro de inventarios y balances
c) Libro Diario
d) Libro Mayor
e) Registro de compras
f) Registro de venta
I.7 Legalizacin de los libros.
Segn el art. 3.N234-2006/SUNAT, indica que los libros de contabilidad
vinculados asuntos tributarios deben estar legalizados debidamente, ante un
notario pblico o jueces de paz letrados, cuando corresponda de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. La legalizacin
consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja
suelta con indicacin del nmero de folios de que consta y si esta es llevada en
forma simple o doble; sello y firma del notario pblico o juez de paz letrado. No
existe un plazo determinado para efectuar la legalizacin pero se debe tomar en
cuenta el plazo mximo establecido para el momento de su registro, ya que deben
ser legalizados antes de su uso.
I.8 Formas en que deben ser llevados los libros y los registros contables y
su relacin con el PCG.
Segn el art. 6 de la R.S.N 234-2006/SUNAT, los libros y registros

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Los libros de Contabilidad

vinculados a asuntos vinculados que los deudores tributarios se encuentran

obligados a llevar; debern observar lo siguiente:
a. Contar con los datos de cabecera como:
-Denominaciones de libro o registro
-Periodo y/o ejercicio al que corresponde la deformacin registrada.
-Nmero de RUC del deudor tributario apellidos y nombres, denominacin y/o
razn.
b. El registro de las operaciones se har en base a las siguientes observaciones:
-Los datos se anotan en orden cronolgico o correlativo salvo que por norma
especial se establezca en orden predeterminado.
-Los valores debern ser registrados de manera legible, sin espacios y lneas en
blanco interpolaciones, enmendaduras y seales de haber sido alteradas.
-Se totalizara los importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener
el total general del periodo o ejercicio gravable segn corresponda.
I.9 El Proceso Contable y su secuencia cronolgica de los hechos
registrados:
Estos libros o instrumentos materiales estn conexionados o unidos
mutuamente siguiendo una secuencia lgica de acuerdo a sus funciones que cada
uno de ellos tiene. A medida que los hechos se producen, se van registrando en
los Libros de Contabilidad los elementos contables segn las caractersticas
Patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto. La secuencia
cronolgica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema:

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Los libros de Contabilidad

VER ANEXO 2
I.10 Libros de Contabilidad y los Mtodos Contables.
a. Mtodo Monista: Permite el registro en los libros contables de las cuentas
relacionadas con la contabilidad financiera o general como son: Activo, Pasivo, y
patrimonio. Cuentas de gestin y las cuentas intermediarias de gestin, junto con
las cuentas de la contabilidad analtica de explotacin o de costos. Este es el ms
usual.
b. Mtodo Dualista: Consiste en emplear dos juegos de libros: Uno para el registro
de las cuentas de la contabilidad financiera y otro para el registro de las cuentas
de la contabilidad analtica de explotacin. Este mtodo, hoy en da muy pocas
empresas lo utilizan.
I.11. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N*234-2006-SUNAT
Que el numeral 16 del artculo 62 del Texto nico Ordenado (TUO) del
Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias, seala que la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia,
establecer el procedimiento para la autorizacin de los libros de actas, los libros y
registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o
Resoluciones de Superintendencia vinculados a asuntos tributarios, pudiendo
delegar en terceros su legalizacin; y sealar los requisitos, formas, condiciones,
y dems aspectos en que debern ser llevados los referidos libros y registros, as
como los plazos mximos en que debern registrar sus operaciones;

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Que por su parte, el numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo
Tributario y el numeral 5 del artculo 175 de la misma norma, establecen que los
deudores tributarios deben llevar libros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la
tributacin conforme a lo establecido en las normas pertinentes; y que constituye
infraccin tributaria relacionada con la obligacin de llevar libros y registros, el
llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los mencionados
libros y registros, respectivamente.
Qu asimismo, el numeral 7 del artculo 87 del Cdigo antes citado,
establece como obligacin del deudor tributario conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, as como los documentos
y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas
mientras el tributo no est prescrito; y que el deudor tributario deber comunicar a
la Administracin Tributaria, en un plazo de quince (15) das hbiles, la prdida,
destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y
antecedentes.

UNIDAD II: LIBRO DIARIO

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II.1.ASPECTOS GENERALES DEL LIBRO

II.1.1.Concepto
Es un libro principal y obligatorio que, en la contabilidad manual, tiene
foliacin simple. En l se registrar todas las operaciones de la empresa durante el
mes, en forma ordenada y cronolgico; al finalizar el mes se totalizan los registros
dbitos y crditos.
II.1.2.Importancia
El libro Diario es importante por el papel que desempea en la vida de una
empresa, como tambin por las exigencias legales que ameritan su utilizacin,
para ella mencionamos las principales:
-Medio de prueba en juicio entre comerciales
-Solicitar convocatoria de acreedores para evitar la quiebra
-En caso de quiebra no considera fraudulenta
II.2.Asientos Contables
ASIENTOS
En general, asiento es toda anotacin o registro que se hace en cualquier libro
de contabilidad. Pero en particular, se denomina as a cada registro que se hace
en el libro Diario.
II.2.1.Principio Bsico del Asiento

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Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que

las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas
acreedoras (abono).
Segn el mtodo de la partida doble, este permite que en cada operacin
mercantil existan valores iguales cuyos importantes sern registrados en l Debe y
en el Haber sea cual fuera la cantidad de cuentas que le integran; es decir en cada
asiento debe asistir una igualdad matemtica: suma de los cargos debe ser igual a
la suma de los abonos.
II.2.2.Partes que comprende un Asiento
En todo asiento en el libro diario se debe distinguir:
a. Nmero del asiento.
b. Denominacin de las cuentas deudoras y acreedores con sus
respectivos importes.
c. Fecha de la operacin.
d. Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada.
II.2.3.Requisitos a tomar en cuenta en el asiento
a. Entre las columnas del debe y el haber debe existir una perfecta igualdad
de sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran.

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b. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible, si este es

llevado manualmente.
c. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada
debe y las acreedoras en la columna de la derecha haber.
d. No debe existir ninguna de lnea de separacin entre un asiento y otro.
II.2.4.Documentos Fuente
Toda operacin mercantil susceptible de contabilizacin debe tener un documento
que la sustente o la respalde afn de que puede ser verifica su veracidad en
cuanto a derechos y obligaciones que se derivan de la misma. Los documentos
fuente son de dos tipos mercantil y laboral en cuanto a los primeros tenemos la
boleta de venta, factura, ticket, guas de remisin, notas de crdito y dbito, etc.,
referente al segundo tenemos la boleta de pago expresada en planilla electrnica
previamente sern anotadas en el registro de compras ventas o libro caja para
luego ser centralizados en el libro diario.
II.2.5.Clases de Asientos:
Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
a) Por el nmero de cuentas que intervienen

Asiento simple

Asientos compuestos

Asientos mixtos

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B) Por la naturaleza y destino de sus resultados:

Asientos por naturaleza

Asientos por destino

c) Por la funcin que desempean:

Asientos de apertura

Asientos de operacin

Asientos de concentracin

Asientos de ajuste

Asientos de regularizacin

Asientos de cierre

Asientos de reapertura

II.2.5.1.Ejercicios Propuestos:

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Los libros de Contabilidad

1. Se paga $.1500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N*001-474. Fecha

5 de agosto del 2012

01

GLOSA O
FECHA

NUMERO

CUENTA CONTABLE

DESCRIPSION DE
LA OPERACION

5-agost

Por la

MOVIMIENTO

ASOCIADA A LA
REFERENCIA DE LA OPERACION
COD.

N*

N* DEL DOC

FOLIO

SUSTENTATOR

MAYOR

IO
F/001-474

OPERACION
COD

DENOMINACION

42

Cuentas por

DEBE

HABER

pagar
cancelacin

Comerciales-terc

En efectivo

42.1

Factura por pagar

Segn fact

10

Efectivo y

1500

equivalente de
efectivo
N*001-474

10.1

caja

TOTALES

1500

1500

CONCLUSIONES:
Los libros contables son libros donde se anotan o registran en forma ordenada, las
diversas operaciones mercantiles que realiza la

21

empresa. La

presente

1500

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investigacin a travs de los libros contables, ha permitido corroborar en el estudio

de nuestra carrera como contador. De este modo entonces se desprenden las
siguientes y principales conclusiones:

En un principio, lo realiz en procesos muy simples a partir de los

planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paciolo, sin embargo
con el transcurrir del tiempo, el avance tecnolgico y las exigencias
empresariales los procesos y tcnicas contables han evolucionado.

Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos

financieros se desarrolla de una manera ms simple y sencilla con el apoyo
del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por los
principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.

RECOMENDACIONES:
Analiza los diversos estados financieros como son el Balance General, el Estado
de Resultado, el Estado de flujo de efectivo, el estado de situacin patrimonial y el

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Los libros de Contabilidad

estado de fondos, realizar su interpretacin y proyeccin para diagnosticar la

situacin econmica y financiera de la empresa.
Analiza y estudia el plan de cuentas, analizando las cuentas del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos.
Desarrolla el Ciclo Contable, analizando los diversos libros contables obligatorios
y voluntarios.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados podran considerar
mencionar al igual que la ley la elaboracin de los libros diario y mayor, ya que son
la

base

para

la

realizacin

de

los

Estados

Financieros

bsicos.

Aspectos como la falta de definicin sobre ingreso, es una de ellas. La ley grava
un concepto que no est definido por ella misma, por lo tanto, podra tomar en
cuenta la definicin encontrada en los principios de contabilidad generalmente
aceptados puesto que de ellos se sirve para cumplir con la obligacin del pago del
impuesto a la renta.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no
%2016/libroscontables.htm

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Los libros de Contabilidad

http://es.slideshare.net/Luisspe/libros-contables-17682601
http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diariomayor.shtml
http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_Diario_%28Contabilidad%29
ERLY ZEVALLOS Z

ANEXOS
ANEXO 1:

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Los libros de Contabilidad

Categora
Sujetos Obligados

Libros que deben llevar

Renta
b) Rgimen general Art 15 Ley I.
Renta
-Personas Jurdicas
-Personas Naturales
-Sucesiones Indivisas
-Asociaciones en participacin

-Sociedades de hecho

Contabilidad Completa

-Joint Ventures

TERCERA

-Consorcios
-Comunidades de bienes
Si sus ingresos brutos superan
a 150 UIT

Sea persona Natural o Jurdica

hasta 150 UIT de ingresos
brutos anuales.

Registro de compras.
Registro de ventas.
Libro Diario formato

simplificado
Planilla electrnica

Registro de compras
Registro de ventas e

ingresos
Planilla electrnica

c) Rgimen Especial
Personas naturales o jurdicas que
realizan actividades de extraccin,
manufactura y comercializacin,
produccin de bienes y ventas de
servicios.

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Los libros de Contabilidad

d) Nuevo Rgimen nico

Simplificado
A Personas Naturales art 65

CUARTA

Planilla electrnica

Anexos 2
VER ANEXO 2

Registro
de
Compras
Libro de
Inventario
sy
Balances

Balance
General

Registro
de
ventas
Libro
Diario

Libro
Caja

Balance de
Comprobaci
n

Libro
Mayor

Otros
Hoja de
Enlace

Libros de
Contabilidad

Estado de
Ganancia
y prdida
Estado
Pat.
Neto
Estado
de
Flujos
de
Efectivo
Estados Financieros

21

Notas a
los
estado
s
Financi
eros