Fortalecimiento de la Educacin
CURSO
: INTRODUCCIN A LA AUDITORIA
DOCENTE
CICLO
: VII
TEMA
INTEGRANTES
:
CIPIRAN BAUTISTA KAROL ROXANA
GALARZA KASEN JORGE LUIS
TRUJILLO - PER
INTRODUCCIN
interna.
Auditora
es
una
actividad
independiente
objetiva
de
1. TICA PROFESIONAL
La palabra tica proviene del griego ethikos (carcter); que trata del estudio
de la moral y del accionar humano para promover los comportamientos
deseables. Una sentencia tica supone la elaboracin de un juicio moral y una
norma que seala cmo deberan actuar los integrantes de una sociedad. La
tica profesional pretende regular las actividades que se realizan en el marco
de una profesin.
En otras palabras, la tica profesional puede definirse como la ciencia
normativa que estdialos deberes y los derechos profesionales de cada
profesin. Tiene como objeto crear conciencia de responsabilidad, en todos y
cada uno de los que ejercen una profesin u oficio, esta, parte del postulado
de que todo valor est ntimamente relacionado con la idea de un bien.
La tica es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar
que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la
que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
La tica profesional del contador pblico es la tica aplicada a la profesin de
ser un contador pblico y comprende los principios de actuacin moral de
todos sus miembros en las circunstancias en que sus deberes profesionales los
colocan.
La tica profesional del contador pblico tiene ciertas reglas que regulan su
actividad, estas forman guas para orientar la profesin contable y establece
que estos principios son igualmente vlidos para todos los Contadores Pblicos
Colegiados ya sea que trabajen en el sector pblico, privado o en la docencia.
Un contador pblico defiende la buena fe porque el contador pblico presume
de hacer todo conforme a la ley y por eso el gobierno hizo el cdigo
de tica profesional del contador pblico para darle un perfil de alta
calidad humana, sea que sostenga su palabra ante todo.
Este sigue los siguientes principios ticos: Integridad, Objetividad,
Independencia, Responsabilidad, Confidencialidad, Observancia de las
disposiciones normativas, Competencia y actualizacin profesional, Difusin y
Colaboracin, Respeto entre colegas, y Conducta tica.
Por lo tanto este cdigo de tica profesional es el que hace que un contador
pblico sea un buen contador pblico y que acate bien todas las reglas para
lograr ser un buen contador pblico y del mismo modo dar una buen imagen
al pas, una imagen de ser un contador pblico legal y honesto, que siga
las normas para llevar una harmona con la sociedad para qu el gobierno
se d cuenta que no haya tranzas.
encontrarse
libre
de
cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiv
a de los hechos, ascomo en la formulacin de sus conclusiones.
La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de
vista:
Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales
de la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los
deberes profesionales).
b) Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de
conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn).
a)
4. Lealtad (fidelidad):
S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a
tu pas; no utilices ni reveles informacin que obtuviste en forma confidencial; e
n uncontexto profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales
independientes evitando con escrpulo cualquier influencia indebida y los
conflictos de inters.
5. Imparcialidad:
S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a
cambiar de posicin y creencias, demuestra un compromiso con la justicia, el
trato igual a sus semejantes y tolerancia y aceptacin de la diversidad; no
estafes ni te aproveches indebidamente de los errores o adversidades de otros.
Es universal:
Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad
de circunstancias.
Es inviolable: Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque
sea incumplida.
Independencia:
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste
al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien
es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no
solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir, cuidar, su imagen
ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrat
sino tambin los dems interesados (bancos, proveedores, trabajadores,
estado, pueblo, etc.).
En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que
tratan de garantizarla independencia del auditor, as tenemos:
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico, Ley del Sistema Nacional de
Control (Decreto Ley 26162).
Contralora N 162-93-CG.
3. LA TICA EN LA AUDITORIA
Cdigo de tica Profesional de la Federacin de Colegios de Contadores
Pblicos del Per y su Junta de Decanos:
Art. 7. En el ejercicio profesional, el Contador Pblico actuar con probidad y
buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional,
observando las reglas de tica ms elevadas en todos sus actos.
Art. 8. Ningn Contador Pblico podr tomar ni apoyar iniciativas para
modificar el estatus del Colegio ni podr hacer declaraciones pblicas en
contra de la Institucin.
Art. 9. El Contador Pblico que sea miembro de otras Instituciones se abstendr
de intervenir directa e indirectamente, en actos que sean lesivos a la profesin
de Contador Pblico.
Art. 10. El Contador Pblico no debe desarrollar actividades que resulten
incompatibles con el ejercicio de la profesin. El Comit de tica informar
al Consejo Directivo acerca de la compatibilidad o incompatibilidad a que se
refiere esta norma. El Tribunal de Honor a pedido de parte o de oficio se
pronunciar en instancia definitiva sobre la incompatibilidad.
Art. 11. Cuando un Contador Pblico Colegiado acepte un cargo
incompatible con el ejercicio independiente de la profesin, deber dejar en
suspenso sus actividades profesionales en tanto dure la incompatibilidad.
Independencia de criterio
Art. 17. El Contador en el desempeo de su funcin, cualquiera que sea su
campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el
mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictmenes
deben basarse en hechos debidamente comprobables en aplicacin de los
principios de contabilidad (NIC) y de auditora (NIA) y las tcnicas contables
aprobadas por la profesin en los Congresos Nacionales e Internacionales.
Art. 18. El Contador Pblico debe tener presente que su actuacin profesional
conduce a tomar decisiones que repercuten hacia terceros, por lo que al emitir
sus opiniones deber hacerlos con independencia de criterio.
Art. 19. Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para
expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en
funcin de auditor cuando el Contador Pblico sea pariente consanguneo en
lnea recta sin limitacin de grado, colateral dentro del cuarto grado, y dentro
del segundo grado del propietario o socio principal de la empresa o de algn
director, administrador, gerente o funcionario que tenga intervencin de
importancia en la administracin del asunto examinado.
Art. 20. Tampoco se considera que hay independencia cuando el Contador
Pblico, actuando como Auditor Independiente, est vinculado econmica o
4. INDEPENDENCIA MENTAL
La palabra independencia hace referencia a una condicin de un individuo o
de un conjunto de rganos que no tienen dependencia de un agente
aparte de ellos mismos.
El requisito bsico para la realizacin de una auditora es la Independencia, la
cual comprende los siguientes puntos:
1. Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinin
sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional,
permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y
escepticismo profesional.
2. Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean
tan importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de
toda la informacin relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se
apliquen, concluira de manera razonable que la integridad, objetividad o
escepticismo profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido
comprometidos.
La independencia supone una actitud mental que permite al contador pblico
actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe
encontrarse
libre
de
cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin objetiv
a de los hechos, ascomo en la formulacin de sus conclusiones.
Se entiende que una persona goza de independencia mental cuando sus
juicios se formulan a partir de los hechos objetivos que examina. No existe
independencia mental cuando la opinin o juicio son influidos por
consideraciones de orden subjetivo, independiente de los elementos objetivos
del caso.
La independencia mental es evidentemente una cuestin relativa de fuero
interno. La independencia mental es a la vez un derecho y un deber.
1. Normas Generales
a) Entrenamiento y capacidad profesional: La auditora la realizar una persona
o personas que tengan una formacin tcnica adecuada y competencia
como auditores.
b) Independencia: en todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los
auditores mantendrn su independencia de actitud mental
c) Cuidado o esmero profesional: debe ejercerse el debido cuidado profesional al
planear y efectuar la auditora y al preparar el informe.
i)
j)
6. DEFINICIN DE FRAUDE
Del latn fraus, un fraude es una accin que resulta contraria a la verdad y a la
rectitud. El fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una
organizacin (como el Estado o una empresa). El fraude, por lo tanto, est
penado por la ley.
El fraude es un concepto de connotacin negativa, ya que implica actitudes
engaosas, ardides, dolo, o sea intencin maliciosa. Cuando se le dice a una
persona que es un fraude, es decirle que toda ella es una mentira, pues se
desenvuelve en su vida con ocultamiento de sus verdaderas intenciones. Fraus
omnia corrumpit, decan los antiguos romanos, que queran explicar el
carcter del fraude como corruptor de todo lo que lo involucra.
Plan Anual de Auditora que previamente habr sido aprobado por la alta
direccin.
El Departamento de Auditora interna constituye la principal rea de control de
cumplimiento de la empresa. Est encargado de proporcionar a la alta
direccin un anlisis objetivo e independiente del control interno implantado,
que abarca:
La seguridad de la informacin y,
Propsito de la NIA:
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del
auditor de considerar la existencia de fraude o error en una auditoria.
Esta NIA tambin establece la responsabilidad que pueda existir:
Responsabilidad de la Gerencia:
La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa
en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad
adecuados.
la NIA 200, la de conducir una auditora cumpliendo con las NIA de manera
que los procedimientos seleccionados estn dirigidos a expresar una opinin
acerca de si los estados contables examinados, en sus aspectos significativos,
estn libres de errores y fraudes importantes. Cabe notar que, claramente, la
norma destaca que el auditor no es responsable por la prevencin del fraude y
el error.
Tambin es importante lo que indica sobre las limitaciones inherentes a una
auditora respecto de obtener absoluta seguridad de detectar fraudes y errores
an cuando la auditora haya sido eficientemente planeada y eficazmente
ejecutada los procedimientos de acuerdo con las NIA. Por ello, la opinin del
auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza. Es
responsabilidad de la administracin de una entidad establecer un ambiente
de control y mantener polticas y procedimientos para ayudar a lograr el
objetivo de asegurar, tanto como sea posible, la conduccin ordenada y
eficiente del negocio de la entidad. Esta responsabilidad incluye poner en vigor
y asegurar la operacin continua de los sistemas de contabilidad y de control
interno diseados para prevenir y detectar fraude y error. Consecuentemente,
la administracin asume la responsabilidad de cualquier riesgo remanente.
7. CONCLUSIONES
Los auditores, se rigen bajo el Cdigo de tica del contador Pblico por lo cual
deber de hacer cumplir dicho cdigo, con una vida privada moralmente
ntegra y decorosa, y valorando el servicio brindado a la sociedad por medio
de la auditora, como una forma trascendente de realizacin personal. A partir
de lo planteado, podemos deducir que la tica profesional nos expone la
forma de cmo los profesionales sin distincin del rea de ejercicio, se deben
comportar a la hora de poner en prctica los conocimientos adquiridos.
Ahora, entendemos que, la tica profesional del contador pblico posee
ciertas reglas que regulan su actividad, las cuales sirven de
gua para orientar la profesin contable y a su vez establece ciertos principios t
ales como:
Integridad,
Objetividad,
Independencia,
Responsabilidad,
Confidencialidad, los cuales son necesarios para el ejercicio profesional.
El concepto de independencia mental est ntimamente relacionado con lo
que establece la tica profesional, ya que la independencia es uno de los
principios ticos del contador pblico, el cual supone una actitud mental que
permite actuar con libertad plena respecto a su juicio profesional; para lo
cual es necesario que ste se sienta libre de cualquier predisposicin que limite
su imparcialidad, as cuando formulen sus conclusiones. La norma destaca que
el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y
fraude en los estados contables, cuando planea la auditora, ejecuta
los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo. El
Contador Pblico, en especial el auditor, debe ser ntegro al realizar su
ejercicio profesional con rectitud intachable, lo que le obliga a ser honesto y
sincero en la realizacin de su trabajo y en la emisin de su informe. La
objetividad: implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las
funciones del Contador Pblico.
8. Bibliografa:
http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_remository&func=select&id=12
&Itemid=78
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf
Pinilla Castillo, Oscar Miguel, TICA , Editorial: El Cid Editor, 2009, Colombia
ETICA EN LA AUDITORIA
Consultado el 10 de Junio del 2015. Disponible en:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segu
ndo/etica_auditoria.htm