LAPORAN ALIRAN KAS (STATEMENT OF

CASH FLOW)
CONTOH 1
PT ABC
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember
Keterangan
2011
2010
ASET
Kas
37.000 49.00
Biaya Dibayar Di
6.000
0
Muka
26.000
0
Piutang Dagang
68.000 36.00
Peralatan
0
Ak Dep Peralatan
10.000
0
Bangunan
200.00
0
Ak Dep Bangunan
0
0
Tanah
0
11.000
0
70.000 85.00
UTANG DAN
386.00
0
EKUITAS
0
Utang Dagang
Utang Obligasi
5.000
Modal Saham
40.000
0
Laba Ditahan
150.00 60.00
0
0
60.000 20.00
136.00
0
0 85.00
386.00
0
0
--PT ABC
Laporan Rugi Laba Komprehensif
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember
2011

Penjualan
Biaya operasi (kecuali depresiasi)
Biaya depresiasi
Laba dari operasi
Pajak penghasilan
Laba bersih

492.000
269.000
21.000
202.000
68.000
134.000

Catatan:
- Dividen tunai Rp18.000
- Emisi obligasi Rp150.000
- Peralatan, bangunan, dan tanah dibeli tunai
Indirect Method (Metode Tidak Langsung)
PT ABC
Laporan Aliran Kas
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2011
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Laba bersih
134.000
Biaya depresiasi
21.000
Penurunan piutang dagang
10.000
Kenaikan biaya dibayar di muka
-6.000
Kenaikan utang dagang
35.000
60.000
Kas bersih dari aktivitas operasi
194.000
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Pembelian tanah
-70.000
Pembelian bangunan
-200.000
Pembelian peralatan
-68.000
Kas bersih dari aktivitas
-338.000
investasi
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS
150.000
PENDANAAN
-18.000
Pengeluaran obligasi
132.000
Pembayaran dividen tunai
-12.000
Kas bersih dari aktivitas
49.000
pendanaan
37.000
Perubahan bersih kas
Saldo kas, 1 Januari 2011
Saldo kas, 31 Desember 2011

0
---

CONTOH 2
PT ABC
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember
Keterangan
2012
2011
ASET
Kas
54.000 37.000
Biaya dibayar di
4.000
6.000
muka
68.000 26.000
Piutang dagang
54.000
0
Persediaan
193.00 68.000
Peralatan
0
Ak Dep Peralatan
- 10.000
Bangunan
28.000 200.00
Ak Dep Bangunan 200.00
0
Tanah
0
- 11.000
UTANG DAN
21.000 70.000
EKUITAS
45.000 386.00
Utang dagang
569.00
0
Utang obligasi
0
Modal saham
40.000
Laba ditahan
33.000 150.00
110.00
0
0 136.00
220.00
0
0 60.000
206.00 386.00
0
0
569.00

PT ABC
Laporan Rugi Laba Komprehensif
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember
2012
Penjualan
890.000
Harga pokok penjualan
465.000
Biaya operasi
221.000
Biaya bunga
12.000
Rugi penjualan peralatan
2.000
Laba dari operasi
190.000
Pajak penghasilan
65.000
Laba bersih
125.000
Catatan:
- Biaya operasi termasuk biaya depresiasi Rp33.000 dan
biaya dibayar dimuka yang sudah habis manfaatnya
Rp2.000.
- Tanah dijual tunai sebesar nilai buku.
- Dividen tunai dibayar Rp55.000.
- Biaya bunga Rp12.000 dibayar.
- Peralatan dengan kos Rp166.000 dibeli tunai. Peralatan
dengan kos Rp41.000 dan nilai buku Rp36.000 dijual
Rp34.000.
- Obligasi dilunasi sebesar nilai buku.
- Emisi saham biasa Rp1 per lembar.
Indirect Method (Metode Tidak Langsung)
PT ABC
Laporan Aliran Kas
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2011
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Laba bersih
125.000
Biaya depresiasi
33.000
Rugi penjualan peralatan
2.000
Kenaikan piutang dagang
-42.000
Kenaikan persediaan
-54.000
Penurunan biaya dibayar di muka
2.000
Penurunan utang dagang
-7.000
-66.000

Kas bersih dari aktivitas operasi

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Penjualan tanah
Penjualan peralatan
Pembelian peralatan
Kas bersih dari aktivitas
investasi
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS
PENDANAAN
Pelunasan obligasi
Penjualan saham biasa
Pembayaran dividen
Kas bersih dari aktivitas
pendanaan
Perubahan bersih kas
Saldo kas, 1 Januari 2011
Saldo kas, 31 Desember 2011

CONTOH 3
PT ABC
Laporan Posisi Keuangan
31 Desember
Keterangan
2011
2010
ASET
Kas
191.00 159.00
Piutang dagang
0
0
Persediaan
12.000 15.000
Biaya dibayar di
170.00 160.00
muka
0
0
Peralatan
6.000
8.000
Ak Dep Peralatan
160.00
0
Tanah
0
0
- 80.000
UTANG DAN
16.000 422.00
EKUITAS
140.00
0
Utang dagang
0
Utang pajak
663.00 60.000

59.000
25.000
34.000
-166.000

Utang biaya
diakru
Utang obligasi
Modal saham
Laba ditahan

-107.000
-40.000
160.000
-55.000

65.000
17.000
37.000
54.000

0
52.000
12.000
15.000
130.00
0
360.00
0
94.000
663.00
0

0
20.000
0
300.00
0
42.000
422.00
0

-PT ABC
Laporan Rugi Laba Komprehensif
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember
2011
Penjualan
975.000
Harga pokok penjualan
660.000
Biaya operasi (kecuali depresiasi)
176.000
Biaya depresiasi
18.000
Rugi penjualan peralatan
1.000
Laba sebelum pajak
120.000
Pajak penghasilan
36.000
Laba bersih
84.000
Catatan:
- Dividen tunai dibayar Rp32.000.
- Obligasi dikeluarkan sebesar nilai nominal Rp130.000.
- Peralatan dengan kos Rp180.000 dibeli tunai.
- Peralatan dengan kos Rp20.000 dijual Rp17.000 dengan
nilai buku Rp18.000.
- Dilakukan emisi saham biasa Rp60.000 untuk
memperoleh tanah. Nilai nominal saham Rp1 per
lembar (ini adalah investasi noncash).
Direct Method (Metode Langsung)
PT ABC

Laporan Aliran Kas

Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2011
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
Kas diterima dari kustomer
978.000
Kas dibayar ke pemasok
678.000
Kas dibayar untuk biaya operasi
179.000
Kas dibayar untuk biaya pajak
24.000
881.000
Kas bersih dari aktivitas operasi
97.000
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI
Pembelian peralatan
-180.000
Penjualan peralatan
17.000
Kas bersih dari aktivitas
163.000
investasi
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS
130.000
PENDANAAN
-32.000
Emisi utang obligasi
98.000
Pembayaran dividen tunai
32.000
Kas bersih dari aktivitas
159.000
pendanaan
191.000
Perubahan bersih kas
Saldo kas, 1 Januari 2011
Saldo kas, 31 Desember 2011

HPP
+ Kenaikan persediaan
Atau Penurunan persediaan
+ Penurunan utang dagang
Atau Kenaikan utang dagang
HPP
660.000
+ Kenaikan persediaan
10.000
+ Penurunan utang dagang
8.000
678.000
Kas dibayar untuk biaya operasi =
Biaya operasi
+ Kenaikan biaya dibayar di muka
Atau Penurunan biaya dibayar di muka
+ Penurunan utang biaya diakru
Atau Kenaikan utang biaya diakru
Biaya operasi, kecuali depresiasi
- Penurunan biaya dibayar di muka
+ Kenaikan biaya dibayar di muka
179.000

176.000
-2.000
5.000

Kas dibayar untuk biaya pajak =

Pajak penghasilan
+ Penurunan utang pajak
Atau Kenaikan utang pajak
Pajak penghasilan
- Kenaikan utang pajak
24.000

Kas dari kustomer =

Penjualan
+ Penurunan piutang
Atau Kenaikan piutang
Penjualan
975.000
+ Penurunan piutang
3.000
Kas dibayar ke pemasok

978.000

36.000
-12.000