El Impuesto sobre la Renta (siglas: ISLR) es una contribucin
monetaria de carcter obligatoria para personas naturales y jurdicas, calculada en funcin de sus ingresos durante el ejercicio fiscal. La entidad encargada de la recoleccin del ISLR en Venezuela es el Seniat. En este artculo encontrar cmo se declara el ISLR, dnde se paga, cmo se calcula, as como las exenciones y exoneraciones. As mismo el ISLR est conformado por los INGRESOS BRUTOS los cuales se definen como los beneficios econmicos que obtiene una persona natural o jurdica por cualquier actividad que realice, sin tomar en consideracin los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingreso; este tipo de ingreso se logra destacar por las siguientes caractersticas: SUSTENTO TERRITORIAL: La ley establece en la definicin de hecho imponible que nacer por el ejercicio de actividades habituales en la jurisdiccin de la provincia, cualquiera sea el lugar donde ellos se realicen: zonas
portuarias,
espacios
ferroviarios,
aerdromos
aeropuertos,
terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pblico o privado,
etc. (sta ltima expresin generaliza todos los lugares atribuibles a la provincia correspondiente). PLURIFCICO: Se aplica en todas las etapas de la actividad econmica, asume el carcter de impuesto acumulativo. De sta manera estn gravadas todas las actividades de la cadena econmica exceptuando a las industrias y las actividades primarias. REGRESIVO: No tiene en cuenta la capacidad contributiva del sujeto percutido o de hecho, para determinar indirectamente dicha capacidad tiene en cuenta cul es su consumo. PROPORCIONAL: Al ser la alcuota de una actividad nica y en consecuencia constante para todas las operaciones, determina montos proporcionales de impuestos en funcin del volumen operado. INDIRECTO: Porque el sujeto que lleva acabo las operaciones gravadas y por lo tanto es
responsable de la liquidacin y pago del tributo, no es en definitiva quin lo
soporta, sino que los traslada con sus costos al precio que termina pagando el contribuyente de hecho. GENERAL: Grava en forma generalizada las exteriorizaciones de riqueza. IMPUESTO DE EJERCICIO FISCAL: El impuesto a los ingresos brutos es un impuesto de liquidacin por perodo fiscal. Los ingresos se van dando durante todo el perodo (en nuestro caso anual), aunque se efecten anticipos que son mensuales. TERRITORIAL: Este impuesto es de aplicacin provincial con relacin a los montos de ingresos logrados por actividades desarrolladas dentro de su jurisdiccin. Ahora bien, los ingresos brutos, a los fines meramente didcticos, los podemos clasificar en ocho grupos: IB. De las Sociedades annimas y de otros contribuyentes Asimilados a stas: Est constituido por el monto de la venta de bienes y servicios en general y por cualquier otro concepto que obtenga de forma regular o accidental. En este caso, se incluyen los ingresos que estas personas obtengan como accionistas socios o comuneros a los fines de la determinacin de su enriquecimiento neto global de acuerdo a la Ley. IB. De Personas Naturales y dems Contribuyentes Asimilados a estas: Los forman todos aquellos ingresos que se mencionan en al Artculo 16 de la Ley en cuanto sean aplicables y los que sean objeto de retencin parcial a que se refiere el artculo 9 del Dcto. 1808. IB. De las Compaas de Seguros: Estn constituidos por los siguientes renglones: Por el monto de las Primas, Por las indemnizaciones y comisiones recibidas e las reaseguradoras, por los Cnones de arrendamientos de los bienes que son propiedad de la empresa y por los intereses y dems provento producidos por bienes en que se hayan invertidos el capital y las reservas. IB. De obras de Construccin: Comprende tres casos: Cuando la obra se construye dentro de un mismo ejercicio, el ingreso lo formar el valor total de la obra construida; Cuando se
construyen obras que hayan de realizarse en u perodo mayor de un ao, el
ingreso bruto lo formar el valor de la parte construida en cada ejercicio. IB. Por participaciones en Sociedades y comunidades: Los ingresos que perciban las personas naturales o las asimiladas a stas domiciliadas en el pas, previstos en el artculo 10 de la Ley, se consideran como netos y equivalen indistintamente a Ingresos Brutos, Renta Bruta y Renta Neta. IB. Cuando se trata de la venta de inmuebles a Crditos: Estarn constituidos por la parte realmente cobrada durante el ejercicio. Por ejemplo, se tratare de la venta de inmuebles en propiedad horizontal, los ingresos gravables los formarn la cuota inicial ms las cuotas mensuales que se cobren durante el ejercicio. IB. Cuando se trata de cesiones de crdito y operaciones de descuento de instituciones financieras y Bancos: En los bancos o instituciones financieras, se consideran como ingresos brutos gravables la parte de los intereses que se causen en el ejercicio. IB. Casos Especiales o Ingresos Gravables presuntos (Artculos 34 al 49 de La Ley): Estos artculos, se refieren a los denominados enriquecimientos o rentas presuntas que tienen un procedimiento especial para su determinacin y gravamen. Con respecto con la REBAJA DEL IMPUESTO, son cantidades que el legislador permite se restan del impuesto liquidado segn la tarifa correspondiente y as el impuesto que se pagar ser solamente la diferencia. A continuacin se enumeran sus caractersticas: -Estas rebajas son establecidas en la Ley del impuesto sobre la renta y corresponden a beneficios otorgados por ella a todos aquellos contribuyentes, persona natural (residente); dicha rebaja tiene que ver con la carga familiar que tenga cada contribuyente. -Los parmetros establecidos para aplicacin de estas rebajas, tenemos los siguientes:
-Por ser persona Natural (residente) activamente contribuyente, se
le otorga una rebaja equivalente a 10 UT (unidades tributarias). -Por cada uno de los descendientes o ascendientes directos; se le otorga una rebaja de equivalente a 10 U.T. por cada uno de ellos. En lo que se refiere a la CLASIFICACION DE LAS REBAJAS se encuentran las siguientes: REBAJAS POR INVERSIN. El artculo 57 permite rebajas del impuesto el 10 % del monto de las nuevas inversiones que se efecten en los 5 aos siguientes a la vigencia de la presente ley, a los titulares de enriquecimiento derivados de actividades que bajo la mencin de industriales representen inversin para satisfacerles los requerimientos de avanzada tecnologa. TRASPASO DE REBAJAS A LOS AOS SIGUIENTES- ART. 59 LEY DE ISLR. Si el monto de las rebajas de impuestos por inversiones no puede aplicarse porque excede del impuesto resultante de la tarifa, el contribuyente puede traspasar la parte que exceda a los aos siguientes, hasta un mximo de tres aos. REBAJAS PERSONALES Y FAMILIARES ART. 63. LEY ISLR. Las personas naturales residentes en el pas gozaran de una rebaja de impuesto de 10 UT anual. Adems si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarn de las rebajas de impuesto siguientes: 1. 10 UT por el cnyuge no separado de bienes. 2. 10 UT por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas. Dentro de este orden de ideas, podemos darnos cuenta que el DESGRAVAMEN es de la importancia porque es una rebaja de impuesto o deduccin de impuesto. En este sentido la Ley del Impuesto Sobre La Renta
(ISLR) permite dos tipos de deducciones: El desgravamen nico y el
desgravamen detallado. Igualmente el desgravamen cuenta con su respectiva clasificacin: -El desgravamen nico equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar justificacin alguna, es decir, se considera como una cantidad de dinero indispensable para la subsistencia del contribuyente, como persona Natural. -El desgravamen detallado, permite deducciones por cuatro conceptos diferentes (algunos con lmites), pero en este caso es necesario presentar comprobantes para que sea vlida la deduccin. Cabe destacar que sus CARACTERISTICAS son muy especficas en lo siguiente: 1) Lo pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y de sus descendientes no mayores de veinticinco (25) aos. Este lmite de edad no se aplicar a los casos de educacin especial. 2) Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad. 3) Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al contribuyente y a las personas a su cargo, a que se contrae el artculo 61 de esta Ley.