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DOMICILIO FISCAL

Es el lugar de localizacin del obligado tributario frente a la administracin pblica en materia tributaria.
El dominio fiscal de una persona fsica es su residencia habitual, si la persona desarrolla actividades
econmicas, su domicilio fiscal es aquel donde se centraliza la direccin y gestin de dichas actividades.
Para la persona jurdica, el domicilio fiscal ser equivalente al domicilio social o al lugar donde se lleva a cabo
la direccin y gestin de la actividad.
Los obligados tributarios tienen que informar el domicilio fiscal y sus eventuales cambios a la administracin
tributaria correspondiente. Las autoridades, por su parte, estn habilitadas para comprobar y rectificar el
domicilio fiscal declarado pro el contribuyente en los casos en los que corresponda.

RESIDENCIA FISCAL
Esta reglamentada por el art. 9 10 y 329 del estatuto tributario
Art. 9. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el pas y las sucesiones
ilquidas de causantes con residencia en el pas en el momento de su muerte, estn sujetas al
impuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y ganancias
ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo
dentro y fuera del pas.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas y las
sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas en el momento de su muerte, slo
estn sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio posedo en el pas.
Explicacin: el art. 9 fue modificado por la ley 1607 y reglamentada por el decreto 3028
de 2013. En la cual nos dice que un residente en Colombiano debe pagar impuesto por
los ingresos percibidos en Colombia y si percibe ingresos en otro pas, tambin debe
declarar aqu, porque Colombia tiene un sistema de renta mundial, es decir si tengo
ingresos en Colombia pero tengo ingresos tambin en otros pases porque tengo ms
negocios en los otros, debo sumar todos los ingresos y declarar en Colombia tanto los
ingresos de fuente nacional como los de fuente extranjera

Art. 10. Residencia para efectos tributarios.

Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que
cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el pas por ms de ciento ochenta y tres
(183) das calendario incluyendo das de entrada y salida del pas, durante un periodo
cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) dias calendario consecutivos, en el
entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el pas recaiga sobre
ms de un ao o periodo gravable, se considerar que la persona es residente a partir
del segundo ao o periodo gravable;

Explicacin: Nos explica quines son residentes en Colombia, pero no necesariamente


la persona debe ser nacional colombiano, puedo ser residente colombiano en efectos
fiscales siendo de otro pas quedndome en Colombia 183 das contando los das de
entrada y salida del pas de forma continua o discontinua durante 365 das calendario
consecutivo o la persona puede ser residente a partir del segundo ao o periodo
gravable, si tu estas en el pas digamos ms de 183 das consecutivos se te toma
como residente fiscal a partir del da 184 y deber tributar para el siguiente periodo que
ya habr adquirido su residencia tributaria.
2. Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior del Estado colombiano o con
personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud
de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomticas y consulares, exentos de
tributacin en el pas en el que se encuentran en misin respecto de toda o parte de
sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo ao o periodo gravable;

Explicacin: Este numeral nos indica que cualquier empleado pblico que sea enviado
a desarrollar una actividad en otro pas sigue teniendo residencia fiscal en Colombia as
viva en otro pas.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo ao o periodo gravable:
a. Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes
menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas; o, Explicacin: si digamos una
persona se va para Espaa y lleva 5 aos viviendo alla pero dejo a su esposa y sus
hijos en Colombia, entonces esta persona tendr su residencia fiscal en Colombia
(modificada por la ley 1607 reglamentada por el decreto 3028 de 2013)
b. El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
Explicacin: si digamos una persona lleva viviendo en otro pas 6 aos y sus ingresos
en Colombia son del 60% entonces seguir siendo residente fiscal en Colombia, para
calcular el porcentaje de los ingresos de fuente nacional, se dividir la totalidad de los
ingresos ordinarios y extraordinarios de fuente nacional, o nacional y extranjera que
sean constitutivos o no de renta durante el periodo gravable sobre el cual se est
determinando la residencia.
c. El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean administrados en el pas; o,
Explicacin: si digamos una persona lleva viviendo en otro pas 6 aos y su patrimonio

es igual o mayor al 50% en Colombia, ser catalogado como residente y se entiende por
administracin de bienes la gestin de conservacin que se lleve a cabo directamente
por la persona o por terceros de dichos bienes . el porcentaje se calculara sobre la
totalidad de los bienes posedos por la persona dentro y fuera del territorio nacional
teniendo en cuenta el valor de los bienes a 31 de diciembre del periodo gravables del
cual se determine la residencia.
d. El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus activos se entiendan poseidos en el pas; o.
Explicacin: para calcular este porcentaje se dividir el valor patrimonial de los activos
de la persona que posea en el territorio nacional por el valor patrimonial del total de los
activos que posee dentro y fuera del territorio nacional a la misma fecha de la
determinacin de la residencia.
e. Habiendo sido requeridos por la Administracin Tributaria para ello, no acrediten su
condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f. Tengan residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como
paraso fiscal.
Pargrafo. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este
artculo acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios, debern
hacerlo ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de
residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el pas o jurisdiccin del cual
se hayan convertido en residentes. Explicacin este es el documento que acredita la
residencia tributaria en otro pas y solo es necesario tenerla si ladministracion
colombiana lo requiere lo cual no quiere decir que no sea bueno tenerla para evitar
liquidaciones oficiales pues este tramite puede ser demorado.
* -Pargrafo adicionado- Pargrafo 2. No sern residentes fiscales, los nacionales que
cumplan con alguno de los literales del numeral 3, pero que renan una de las siguientes
condiciones: (condiciones adicionales para los nacionales colombianos que pretendan no ser
residentes y que cumplan con las condiciones del numeral tercero)
1. Que el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos anuales tengan su fuente en la
jurisdiccin en la cual tengan su domicilio, el 50% de sus ingresos debe estar en el lugar
donde tenga su domicilio fiscal .
Explicacin :es decir si la persona tiene sus ingresos en colombia de un 5% y en el pas
donde tiene su residencia fiscal de un 40% entonces declarara en colombvia por los
ingresos de los dos pases por que no cumple con la condicin de tener 50% o Mas de
sus ingresos en el pas de residencia.
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o ms de sus activos se encuentren localizados en la
jurisdiccin en la cual tengan su domicilio.Explicacin :es decir si la persona tiene sus
activos en colombia de un 12% y en el pas donde tiene su residencia fiscal de un 25%
entonces declarara en colombvia por los activos de los dos pases por que no cumple
con la condicin de tener 50% o Mas de sus activos en el pas de residencia .

El Gobierno Nacional determinar la forma en la que las personas a las que se refiere e
presente pargrafo podrn acreditar lo aqu dispuesto. : este quiere decir que la persona
natural podr obtener las certificaciones de los contadores o revisores fiscales para acreditar
lo descrito en las anteriores condiciones