TALLER 1.
Con los datos que se nos facilitan a continuacin, debemos calcular una serie de precios de oferta que nos ha
pedido el potencial cliente argentino: EXW Elche, FOB Alicante, CFR y CIF Alicante y DAP Crdoba
(Argentina).Los datos bsicos de la operacin son los siguientes:
138,23
95,56
171,29
1.775,39
0,7%
Arancel de aduanas
12%
3.479,86
16%
4% sobre EXW
200 USD
4.800
15,03
9
Certificado de origen
90,15
Embalaje de exportacin
Transporte interior Buenos Aires - Crdoba
150 USD
335 USD
Transferencia SWIFT a 90 das fecha factura
3,8%/ao
430
Gastos HAT
Tasa de cambio USD /
1 UDS = 1
Consideraciones previas
Hay tres figuras profesionales muy importantes para la creacin de un precio de exportacin:
El director del Departamento Econmico-Financiero: es la persona que le da el precio de coste al responsable
de exportacin para la creacin del precio internacional. El perfil profesional es eminentemente financiero; controla
los costes y es contrario a asumir riesgos con nuevos clientes.
Resolucin:
Para comenzar con el clculo de los diferentes precios a partir de los trminos Incoterms 2010, necesitamos, en
primer lugar, determinar el precio de venta de fbrica:
El margen de beneficio que MARTINETTI, S.L. quisiera obtener es de un 45% sobre el coste. Para calcular el
margen se multiplica el tanto por ciento que se quiere ganar por la base, que sera el precio de coste total.
Podramos asegurar que aproximadamente un 70% de empresas exportadoras espaolas lo calculan de esta
forma. Y este es el mtodo que ha elegido en este caso MARTINETTI, S.L. para realizar el clculo. Si nos fijamos
en el escandallo anterior, observaremos que el margen de beneficio se ha calculado sobre el precio de coste.
Por tanto, la empresa puede afirmar que tiene un margen de un 45% sobre el coste. Existen, sin embargo,
empresas que indican que el precio de venta es de 189.587,50 y tienen un margen del 45%. Esto es un error, ya
que estn haciendo referencia no a un beneficio sobre coste, sino a un beneficio sobre precio de venta.
Cada vez ms empresas realizan el clculo sobre el precio de venta. En este sentido, cada vez se considera
ms correcto este modo de proceder. En lugar de sumar el 45% sobre el precio de coste, se divide entre 0,55, es
decir, el inverso al 45%, pero no en tanto por ciento, sino en tanto por uno: 55% = 0,55 por 1.
De este modo, para obtener el margen de beneficio deseado se hara del siguiente modo:
130.750,00 (precio de coste) / 0,55 (inverso al margen deseado) = 106.977,27
De este modo, el precio de venta de fbrica sera:
130.750,00 + 106.977,27 = 237.727,27
Podemos comprobar que si se indica que el precio de venta tiene un margen del 45% en este caso s que es
correcto, ya que podemos realizar un clculo y verificarlo:
237.727,27 (precio de venta) x 45% (margen deseado) = 106.977,27 (margen sobre precio de venta)
Debemos recordar que el precio de venta de fbrica ser el resultado de la suma del precio de coste ms el
margen de beneficio deseado en exportacin. Sin embargo, con este clculo todava no se ha alcanzado
ninguna posicin en trminos Incoterms.
EXW Elche
EXW Elche es el trmino Incoterms ms sencillo de clculo y supone el menor servicio comercial al cliente. Si
ofertamos a nuestro cliente argentino EXW Elche Incoterms 2010, le estamos diciendo indicando que debe
pagarnos 198.330,89 y pondremos a su disposicin la mercanca preparada en nuestra empresa, con
todos los certificados de producto y con el marcaje de exportacin incorporado:
El marcado de las cajas y el embalaje de exportacin podemos pensar que, al ser costes del producto, deberan
estar incorporados en el precio de coste (5,23 ), pero sta es la primera operacin de exportacin y la empresa
no tiene una idea muy concreta de lo que ser capaz de vender en el exterior y lo que le supondr en total de
costes de marcado y embalaje. Por ello, prorratear estos dos costes dentro del coste de producto como se hace
con la el suministro elctrico; los sueldos, o el coste directo de fabricacin resulta muy difcil. Cuando se realizan
las primeras ventas de exportacin es ms correcto sumarlos como costes EXW, al igual que el certificado de
origen.
Algunas empresas, en previsin de la realizacin de ms ventas al exterior, deciden prorratear desde la
primera operacin estos costes. Sin embago, resulta arriesgado, ya que las previsiones de exportacin pueden
no cumplirse. Adems, las pymes espaolas por lo general venden pequeas cantidades en diversos pases, con
lo que estandarizar estos costes resulta ms complicado que, por ejemplo, en el caso de una empresa
mediana/grande que vende el 70% a un nico pas y el 30% restante a otros 3 pases diferentes.
Con respecto al coste de prueba de nueva calidad, se refiere a pruebas I+D sobre ciertas variaciones de
producto pedidas por el cliente de Crdoba. Tenemos como opcin imputar el 100% del coste al escandallo de
exportacin. Otra opcin es negociar la imputacin parcial del coste. En este caso se ha imputado una quinta
parte del coste. El resto, las otras 4/5 partes, se imputar en futuras operaciones. La justificacin es que se
contempla la venta en Argentina como un plan a medio plazo y, teniendo en cuenta que la imputacin del coste
total puede incrementar mucho el precio, los diferentes departamentos de la empresa estiman conveniente la
imputacin parcial de este coste (una quinta parte en esta venta y el resto en futuras ventas en ese mercado).
En lo referente a la comisin del agente, hay diferentes opciones:
1.- Podemos encontrarnos con el caso de que en el beneficio deseado no se haya tenido en cuenta que se
debe pagar un 4% de comisin al agente argentino que ha cerrado la venta y con el que se tiene un contrato de
distribucin en exclusiva en el territorio. En un caso como este, desde la gerencia de la empresa se puede
considerar que el margen es suficientemente alto y puede reducirse para pagar la comisin del agente, por
lo que, en este caso, no se sumara al escandallo.
2.- Otra opcin es que la direccin de la empresa no quiera perder parte del margen de beneficio para liquidar
la comisin al agente. En este caso, deber sumarse la comisin al escandallo.
Suponemos que se pagar la comisin sobre el precio EXW. Las comisiones suelen pagarse generalmente
sobre el precio EXW. Sin embargo, el agente puede pedir que se le liquide sobre otro trmino Incoterms (suele
ocurrir en el caso de agentes con mucha fuerza en la negociacin).
Existen dos formas de sumar la comisin del agente. El modo ms rpido sera sumar al margen del 45% un 4%,
con lo que se obtendra un margen de beneficio de 49% y ste ya contemplara la comisin del agente. El modo
ms correcto, sin embargo, es obtener la comisin de la divisin entre 0,96 (el inverso al tanto por uno) sobre
el importe EXW previo al EXW con la comisin del agente.
FOB Alicante
FOB Alicante supone un servicio comercial al cliente superior al EXW.
En este caso, se le est indicando al cliente argentino que debe pagar 198.735,97 a cambio se le dejar la
mercanca preparada y en la borda del buque del barco en el puerto de Alicante, con todos los certificados de
producto preparados; con el marcaje de exportacin incorporado; con el transporte interior hasta el puerto pagado;
con las manipulaciones portuarias para llevar la mercanca hasta la borda pagadas, y con los gastos de aduana de
origen pagados.
CFR/CIF Buenos Aires
El trmino Incoterms CFR Buenos Aires supone un servicio comercial superior al FOB Alicante, puesto que, si
ofertamos a nuestro cliente argentino con este trmino le estamos diciendo que debe pagarnos 200.511,36 y
nosotros dejamos la mercanca en la bodega del barco en el puerto de Buenos Aires; con todos los certificados de
producto preparados; con el marcaje de exportacin incorporado; con el transporte interior hasta el puerto pagado;
con las manipulaciones portuarias para cargar la mercanca en el barco pagadas; con los gastos de aduanas en
origen pagados, y con el transporte contratado y realizado hasta Buenos Aires.
El trmino Incoterms CIF Buenos Aires supone un servicio comercial superior al CFR Buenos Aires puesto que,
si ofertamos a nuestro cliente argentino con este trmino, le estamos diciendo que debe pagarnos 202.055,29 USD
y nosotros dejamos la mercanca en la bodega del barco en el puerto de Buenos Aires; con todos los certificados
de producto preparados; con el marcaje de exportacin incorporado; con el transporte interior hasta el puerto
pagado; con las manipulaciones portuarias para meter la mercanca en el barco pagadas; con los gastos de agente
de aduanas pagados; con el transporte contratado y realizado hasta Buenos Aires, y adems contratando el
seguro martimo de transporte y mercanca.
Se puede apreciar que el precio CIF incorpora el coste del seguro del transporte internacional. La prima de
seguro se aplica sobre el valor CFR. Por tanto, si sumsemos el 0,7% sobre la base CFR (200.511,36 ), el
resultado sera un CFR correcto.
En caso de accidente, si la mercanca se destruyese, el valor sobre el que se liquidara el seguro no sera el
100% del CFR, sino un 90%, ya que las compaas de seguros de transporte internacional y, especialmente, en el
seguro martimo suelen restar a la cantidad a pagar aproximadamente un 10% en concepto de estudios, peritajes,
gastos de transporte, etc. Es por ello que, por defecto, todas las compaas transitarias con las que el
exportador trabaje incrementarn un 10% el valor CFR para calcular la prima de seguro y tener una cobertura
total del 100%. Por tanto:
Precio CFR (200.511,36 ) + 10% = 220.562,496 x 0,7% = 1.543,937 , que es la prima de seguro. Como se
puede ver, se aade al precio CFR para obtener el CIF.
Si, por ejemplo, ofertamos CIF Buenos Aires y posteriormente facturamos con este trmino Incoterms, el
comprador argentino debe tener en cuenta que sta es la posicin de pago de la deuda aduanera.
DAT Buenos Aires / DAP Crdoba
En el trmino DAT Buenos Aires el vendedor se encarga de la contratacin de los gastos logsticos en puerto de
destino y lo sita en la terminal (en este caso martima) del puerto, pero no se ha producido todava el despacho
aduanero de importacin.
En el caso de un trmino DAP Crdoba, el ltimo precio que plantea el ejercicio, supone que el vendedor ha
contratado todos los costes hasta llevar la mercanca a los locales del importador-comprador, pero sin haberse
despachado de aduanas en destino.
Como podemos ver en el escandallo, al precio DAT Buenos Aires se le suman los gastos de transporte interior
en pas de destino ms los gastos por honorarios que en forma de previsin nos ha pasado nuestro transitario. El
DAP lo hemos dividido en dos: el DAP previo y el definitivo, Se ha realizado as ya que en el caso se establece
que se cobrar a 90 das y el coste financiero de este cobro aplazado no est incorporado en el margen de
beneficio. Por tanto, no queda ms remedio que, sobre la cantidad a cobrar si se oferta en condiciones DAP
Crdoba, se le sumare el coste financiero. Lo calcularemos del siguiente modo:
= 1.926,93 USD
360 das
Finalmente, hay que indicar que los nicos costes que quedan y que van a cargo del importador son:
Arancel
IVA de la importacin
Gastos de aduana de importacin
Resumen final
La empresa espaola New Brands, S.A. est interesada en importar de Japn 200 unidades de un producto
partida arancelaria: 7322190000. La proforma que ha emitido el proveedor, Que Kalo kace, Inc., indica un
precio unitario de 47,23 EUR en condiciones FOB Yokohama (ltima revisin Incoterms 2010).
New Brands, S.A. ha pedido presupuesto detallado para grupaje y para contenedor completo a tres
proveedores de transporte (transitarios), A, B y C, para la contratacin del transporte y seguro de la mercanca
hasta Madrid.
Las mercancas tienen unas dimensiones, pesos y costes aduaneros que se indican a continuacin y que son
indispensables para los clculos de costes.
La peticin de oferta se realiza sobre un total de cajas: 200 cajas
Peso bruto por caja: 9,15 Kg
Medidas por caja: 80 cm x 40 cm x 10 cm
Adems, hay que tener en cuenta los siguientes datos para poder hacer los clculos adecuados:
-Tarifa T-3 puerto Valencia:
1,785 /Tm producto
2,976 /Tm contenedor
Esta tarifa se exigir por el acceso, embarque, desembarque y uso de las instalaciones portuarias, de sus muelles
y pantalanes, accesos terrestres, vas de circulacin y zonas de manipulacin (excludos los espacios de
almacenamiento o depsito).
-Contenedor 20/40 pies:
3
10
Teniendo en cuenta que el transporte se cotiza en m , debemos hallar en primer lugar el volumen (peso
volumtrico) correspondiente al peso total indicado. Para ello, realizamos una operacin sencilla. Se nos indican
las dimensiones de cada caja (alto, ancho y profundo): 80 cm x 40 cm x 10 cm. En metros hablaramos de 0,8
m x 0,4 m x 0,1 m= 0,032 m3
Cuando realizamos la operacin y obtenemos el volumen de cada una de las cajas, necesitamos conocer el
volumen total de la expedicin:
0,032 m3 x 200 cajas = 6,4 m3
Por tanto, el volumen total del envo ser de 6,4 m3.
Todas la agencias transitarias comparan el peso real con el volumen utilizando unos factores de conversin
internacionales:
11
1m = 1.000 Kg
1m = 250 Kg
1m = 166,6 Kg
(aceptado redondeo 167
Kg)
1m = 333,3 Kg
(aceptado redondeo 333
Kg)
Teniendo en cuenta que conocemos las magnitudes de la mercanca, en primer lugar debemos estudiar si es
necesario elaborar el clculo del coste para todas las ofertas, o bien si por motivos logsticos podemos
desechar alguna de las ofertas. En primer lugar, podemos hablar de las capacidades de los contenedores:
12
La naviera, compaa que explota comercialmente el buque en su ruta, traslada a quienes contratan el
transporte, en este caso a New Brands, ciertos riesgos, como son las variaciones en el precio del crudo que
reposta el barco.
En este caso, hablamos del riesgo en las diferencias de tipo de cambio, puesto que el transporte maritimo lo
pagar en euros New Brands y la naviera es una multinacional que opera en USD (dlares estadounidenses).
Debido a la fuerza que tienen las navieras en la negociacin, hoy en da traspasan estos riesgos al cliente.
Respecto a la tarifa T-3, es el resultado de un cargo oficial que cobran los puertos estatales por utilizar espacio
pblico y su gestin, y que viene calculado segn la partida estadstica del producto. Se aplica sobre el peso real
13
de la mercanca/contenedor. El clculo se realiza sobre peso superior entero al declarado en toneladas netas. En
este caso la mercanca pesa realmente 1.830 Kg, es decir, 1,83 Tm, que para el clculo se redondearn a 2 Tm:
T-3 producto: 2 Tm x 1,785 = 3,57
Tambin hay que calcular dicha tarifa respecto a la TARA del contendor (es decir, el peso del contenedor vaco).
La TARA de un FCL 20' es de 2.000 Kg (2 Tm).
T-3 contenedor: 2 Tm x 2,976 = 5,952
Una vez realizados estos clculos procedemos a la suma de todos los conceptos:
1.832,000
Forfaits de costes
539,223
BAF (6%)
109,920
CAF (2%)
36,640
3,570
5,952
2.527,305
14
Flete LCL
Manipulaciones
2.060,800
232,384
Impresos
38,690
Gastos Comerciales
25,000
Seguro
85,322
Tarifa T-3
Precio total LCL
3,570
2.407,076
La T-3 no vara en funcin del flete. Por ello, podemos utilizar directamente la calculada en el presupuesto
anterior. Para el caso, al tratarse de un LCL, no debemos incorporar la T-3 de contenedor, pues ste no sale de
origen y se aporta por la propia transitaria a fin de facilitar el movimiento de la mercanca. Es la propia transitaria
la que asume gastos como el T-3 de contenedor, el BAF o el CAF.
Clculo presupuesto B - 20'
Para calcular este presupuesto, aplicaremos las mismas premisas que en el anterior. Sin embargo, en este
caso vemos que la oferta se ha remitido a New Brands desglosada, no como en el caso anterior, que era tipo
Forfait. Para sta deberemos sumar los conceptos separados:
Flete: 1.829
THC: 119,048
Seguro: 79,333
Transporte interior: 280,857
Documentacin: 29,761
Gastos comerciales: 65,285
T-3: segn tarifa oficial
BAF: 6%
CAF: 2%
Para los clculos de BAF y CAF utilizamos, como en la anterior oferta, el flete bsico:
BAF 6%: 1.829 x 6% = 109,74
CAF 2%: 1.829 x 2% = 36,58
Para la tarifa T-3 podemos utilizar la misma que en el FCL anterior, pues no vara el tipo de mercanca ni de unidad
de transporte:
T3 producto: 2 Tm x 1,785 = 3,57
T3 contenedor: 2 Tm x 2,976 = 5,952
15
1.829,000
119,048
79,333
280,857
Documentacin
65,285
Gastos comerciales
65,285
T-3 producto
3,570
T-3 contenedor
5,952
BAF (6%)
CAF (2%)
Precio total FCL 20'
109,740
36,580
2.559,116
Flete LCL
THC
2.188,800
192,000
Documentacin
15,000
Gestion comercial
20,000
Contratacin seguro
75,260
Tarifa T-3
Precio total LCL
3,570
2.494,630
16
1.782,000
Forfaits de costes
621,000
BAF (6%)
106,920
CAF (2%)
35,640
3,570
5,952
2.448,160
17
riesgo, excepto clausulas adicionales. Es decir, debemos sumar al precio FOB el flete aportado, de forma que
obtengamos el valor CFR de la mercanca y poder calcular el coste de la pliza de seguro de la mercanca.
Partiendo del precio unitario FOB Yokohama, que es de 47,23 , sobre una cantidad de 200 unidades:
47,23 x 200 unidades = 9.446 FOB Yokohoma
Aadimos el flete martimo:
Precio FOB (9.446) + flete (2.016) = 9.446 + 2.016 = 11.462
Sobre este precio calculamos el 110%, para obtener la base de clculo sobre la que aplicamos el tanto por ciento
de prima de seguro:
11.462 x 110% = 12.608,2
Sobre estos 12.608,2 calculamos el 0,3% de la pliza:
12.608,2 x 0,3% = 37,8246
En este momento ya tenemos el coste de la pliza de seguros en condiciones CFR, por lo que debemos
repetir la misma operacin, sumando este importe al inicial CFR (11.462 + 37,8246 ), para recalcular de
nuevo sobre precio CIF el coste de la prima de seguros, ya que es sobre el CIF sobre el que se debe asegurar,
para que, en caso de haber un problema, nos indemnice la compaa de seguros el coste real de la pliza sobre
valor CIF factura:
Sobre 11.462 + 37,8246 = 11.499,824 calculamos de nuevo el 110%: 12.649,806
Sobre este nuevo importe aplicamos el 0,3% para el clculo de la pliza: 37,9494
Este 37,9494 es el importe real de la pliza de seguros obtenida sobre precio CIF y es el que debemos sumar
a la oferta de transporte dentro del campo Seguro ICC A.
En este caso el transitario no nos ha dado un precio cerrado de seguro, sino que lo ha calculado New Brands a
partir del dato del la poliza ICCA de 0'3%. Pero, por qu la base de clculo es 110%, es decir, un 10% ms del
valor que traemos desde CFR? Porque las compaas de seguros, a la hora de liquidar a la compaa New
Brands, por ejemplo, por un accidente durante el trnsito que justificase que la compaa tuviese que pagar el
100% del valor CIF, nunca acabaran pagando el 100%, sino un 90% aproximadamente, pues se descuentan
gastos administrativos, estudios, peritajes, transportes al lugar del accidente, etc, como gastos que siempre
acaban restando.
Los transitarios acostumbran a aconsejar al importador que, teniendo en cuenta que las compaas de seguros
acaban restando un 10% aproximadamente de gastos del montante total a liquidar como indemnizacin, se
incremente en un 10% el valor a asegurar y, de este modo, se asegura cobrar un 100% real en el caso
hipottico de que se tuviese derecho a ello.
La oferta quedar del siguiente modo, tras aadir el coste de la pliza y la T-3, que resulta idntica a las
anteriores ofertas LCL:
18
2.016,000
Flete LCL
352,000
THC
Gastos administrativos
60,000
Gestin comercial
20,000
37,9494
ICC A
3,570
T-3 producto
Precio total LCL
2.789,510
FCL 20'
LCL - Grupaje
Transitario A
2.527,305
2.407,076
Transitario B
2.559,116
2.494,630
Transitario C
2.448,160
2.789,510
Finalmente, en esta comparativa podemos observar que la oferta ms econmica para la operacin que queremos
realizar es la que nos hace el Transitario A en modalidad grupaje. La oferta en FCL del transitario C queda muy
cerca, pues existe una diferencia de slo 41,086 .
Teniendo en cuenta esta diferencia tan mnima, debemos decir que el coste no es siempre la base de decisin
final y, en este caso, para que el presupuesto FCL del Transitario C fuese la mejor opcin, deben considerarse
logicamente otros criterios, como la forma de pago que nos permite el transitario, las formalidades aduaneras y su
comlejidad en el caso de un LCL o FCL, el tiempo de entrega de las mercancas, las referencias que nos ofrece
cada ofertante, etc, pero, como hemos dicho, en este caso prctico slo se hablaba de diferencias en precio.
19
20
Informacin arancelaria
Terceros Pases
Cdigo
Descripcin
Uds.
IVA
Derechos
Rgimen comercial
54.02.20
----
21%
0% (*)
Libre
venta
al
por
menor,
incluidos
los
tenacidad,
polisteres
a 67 decitex.
21
El trmino FCA puede ser usado con cualquier modo de transporte. En la versin 2010 de los trminos
Incoterms se define de forma precisa el momento de la entrega. La CCI recomienda a vendedores y
compradores que definan en el contrato de compraventa el momento de la entrega. Si el lugar acordado para la
entrega es distinto de los locales del vendedor, ste ltimo no debe encargarse de la descarga del vehculo en
los locales del transportista de Wolfsburg.
A1
A2
A3
B1
B2
B3
22
A4
Entrega
Disponer la mercanca a la custodia del
transportista u otra persona (por ejemplo, a un
transitario) designado por el comprador, o escogido
por el vendedor, en el lugar o punto fijado en la
fecha o dentro del plazo convenido para la entrega
y de la forma convenida o habitual.
Transmisin de riesgos
El vendedor asume todos los riesgos de prdida o
dao de la mercanca hasta el momento en que la
entrega concluye.
B4
Recepcin
El comprador se hace cargo de la mercanca en la
forma descrita en las obligaciones del vendedor en
referencia a la entrega.
B5
A6
Reparto de costos
Paga los gastos relativos a la mercanca hasta el
momento en que haya sido entregada al
transportista y se hace cargo de los trmites
aduaneros, as como todos los derechos, impuestos
y otras cargas oficiales necesarios para la
exportacin.
B6
A7
Notificaciones al comprador
Avisar al comprador de que la mercanca ha sido
entregada al transportista. Si el transportista no se
hace cargo de la mercanca en el momento
convenido, el vendedor debe informar al
comprador.
B7
A8
Documento de entrega
El vendedor debe proporcionar al comprador el
documento usual de prueba de entrega de la
mercanca. Salvo que dicho documento sea el
documento de transporte, el vendedor ayudar al
comprador para conseguir un documento de
transporte para el contrato de transporte
(conocimiento de embarque negociable, carta de
porte martimo no negociable, documento de
navegacin interior).
Comprobacin embalaje marcado
El vendedor se hace cargo de los gastos de las
operaciones de verificacin necesarios para
entregar la mercanca al transportista.
Proporcionando el embalaje requerido para el
transporte de la mercanca, siempre y cuando las
circunstancias relativas al transporte sean
conocidas por el vendedor antes de que se haya
cerrado el contrato de compraventa. As mismo, el
embalaje ha de estar adecuadamente marcado.
Ayuda con la informacin y costos relacionados
Prestar al comprador, a peticin, riesgo y expensas
de ste, la ayuda precisa para obtener cualquier
documento o mensaje electrnico equivalente que
pueda necesitar el comprador para la importacin
de la mercanca y, si es necesario, para su paso en
trnsito por otro pas. Proporcionar al comprador, a
B8
Transmisin de riesgos
El comprador asume los riesgos de prdidas o dao
de la mercanca desde el momento en que la
mercanca ha sido entregada, o a partir de la fecha
acordada para la entrega. En caso de que el
comprador no notifique la designacin del porteador
o bien el porteador no se hace cargo de la
mercanca, el comprador correr con todos los
riesgos de prdida o dao causados a la mercanca
desde la fecha acordada, notificada por el vendedor
o de expiracin del plazo de entrega acordado.
Reparto de costos
Pagar todos los gastos relacionados con la
mercanca desde el momento en que la entrega ha
sido completada. El comprador debe hacerse cargo
de los gastos adicionales en que se haya incurrido,
siempre que la mercanca haya sido debidamente
entregada y pagar todos los derechos, impuestos y
otras cargas oficiales as como los gastos de las
formalidades aduaneras para la importacin de la
mercanca y, si es necesario, por su trnsito por otro
pas.
Notificaciones al vendedor
El comprador debe dar aviso al vendedor con
antelacin suficiente sobre el nombre del
transportista y, si es posible, especificar el modo de
transporte, as como la fecha o plazo dentro del que
debe efectuarse la entrega de la mercanca y el
lugar dentro de la zona donde la mercanca debe ser
entregada.
Prueba de entrega
El comprador debe aceptar la prueba de la entrega
en las condiciones especificadas para el vendedor
descritas anteriormente.
A5
A9
A10
B9
Inspeccin de la mercanca
El comprador debe pagar los gastos de la
inspeccin previa al embarque, excepto si la
inspeccin ha sido ordenada por las autoridades del
pas exportador.
B10
23
A1
A2
A3
A4
A5
B1
B2
B3
B4
Recepcin
Recibir la entrega de la mercanca cuando haya sido
entregada conforme A4.
B5
Transmisin de riesgos
Asumir los riesgos de prdida o dao de la
24
A6
A7
A8
A9
A10
Reparto de costos
Pagar todos los gastos relativos a la mercanca
hasta el momento en que sta ha sobrepasado la
borda del buque en el puerto de embarque
acordado.
Por otro lado, el vendedor debe tambin pagar los
gastos de las formalidades aduaneras necesarias
para la exportacin, as como todos los derechos,
impuestos y otras cargas oficiales pagaderas a la
exportacin.
Notificaciones al comprador
Debe avisar al comprador de que la mercanca ha
sido entregada a bordo en la fecha y puerto
convenidos.
Documento de entrega
El vendedor debe proporcionar al comprador el
documento usual de prueba de la entrega. Salvo en
los casos en que el documento sea el documento
de transporte, el vendedor prestar al comprador, a
peticin, riesgo y expensas de ste, la ayuda
precisa para conseguir un documento de transporte
para el contrato de transporte (por ejemplo, un
conocimiento de embarque negociable, una carta
de transporte martimo no negociable, etc.).
Comprobacin embalaje marcado
El vendedor se hace cargo de los gastos de las
operaciones de verificacin necesarios para
entregar la mercanca al transportista; proporciona
el embalaje requerido para el transporte de la
mercanca, siempre y cuando las circunstancias
relativas al transporte sean conocidas por el
vendedor antes de que se haya cerrado el contrato
de compraventa. As mismo, el embalaje ha de
estar adecuadamente marcado.
Ayuda con la informacin y costos relacionados
Prestar al comprador, a peticin de ste, la ayuda
necesaria para obtener cualquier documento
(distintos de los mencionados en "Prueba de la
entrega") emitidos en el pas de origen que pueda
necesitar el comprador para la importacin de la
mercanca y, si es necesario, para su paso en
trnsito por otro pas. De la misma forma, debe
proporcionar al comprador, a peticin suya, la
informacin necesaria para conseguir un seguro.
B6
B7
Notificaciones al vendedor
Aceptar la prueba de la entrega de acuerdo con A8.
B8
Prueba de entrega
En caso de no haber acordado con el vendedor lo
contrario, pagar los gastos de la inspeccin previa al
embarque, excepto si la inspeccin ha sido
ordenada por las autoridades del pas exportador.
B9
Inspeccin de la mercanca
El comprador se hace cargo de todos los gastos y
cargas en que se haya incurrido para la obtencin
de los documentos o mensajes electrnicos
equivalentes, y reembolsar los efectuados por el
vendedor al prestar su ayuda al respecto.
B10
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"El vendedor debe contratar en los trminos usuales y a su cargo, el transporte de la mercanca hasta el puerto de
destino acordado, utilizando la ruta usual en un buque de navegacin martimo o un buque de navegacin interior.
El vendedor debe obtener, por cuenta propia, un seguro con el que el comprador quede asegurado y pueda
reclamar directamente del asegurador. El vendedor proporciona al comprador la pliza del seguro".
En el caso que se plantea, sin embargo, no resulta obligatoria la contratacin, puesto que se est operando
con otros trminos. En el caso planteado, es potestativo. Sin embargo, resulta recomendable la contratacin.
Derechos de importacin a pagar por la filial espaola
A primera vista, podramos decir que nos encontramos ante dos casos bien diferenciados:
1. Operacin con Alemania: se trata de una compra intracomunitaria
2. Operacin con Turqua: se trata de una importacin (mercanca procedente de un tercer pas) .
Por tanto, a priori, el tratamiento de ambas operaciones ser diferente. Si se compra en Alemania, hablamos
de una "introduccin", es decir, la compra de un pas comunitario a otro pas miembro. Existe una Unin
Aduanera en el seno de la Comunidad Econmica, por lo que hay una supresin de fronteras fsicas entre pases
comunitarios que permite la libre circulacin de mercancas en las operaciones intracomunitarias, con una
exencin real de aranceles.
En el caso de Turqua, de acuerdo a lo recogido en los datos de informacn arancelaria de la que disponemos,
observamos que los derechos de importacin (aranceles) establecido por la Unin Europea para improtaciones
procedentes de Turqua es de "0". Por tanto, no existir aplicacin de arancel.
En definitiva, en ninguna de las dos propuestas habr pago de aranceles.
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35.800,00
470,00
Seguro martimo
245,00
0
Arancel (0%)
Descarga en puerto de Valencia
135,00
Impresos - documentos
30,05
256,00
COSTE TOTAL
36.936,05
36.100
370,12
230
31,55
42,70
COSTE TOTAL
36.774,37
La eleccin de la mejor oferta en base al coste econmico es difcil, ya que la diferencia es de tan solo 200
. Habr que valorar otros criterios, tales como la confianza en la calidad del producto del proveedor o la
fiabilidad del transporte. Por otra parte, la duracin del tiempo de transporte tambin es importante. Si la
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mercanca viaja por camin, en tres das aproximadamente puede llegar a Madrid, mientras que si viaja por barco
la duracin ser de unos 15 das. Adems, habr que sumar el tiempo necesario para el despacho aduanero en el
puerto de Valencia.
A priori, parece que la compra a Alemania resulta ms ventajosa. Sin embargo, tambin debe tenerse en cuenta la
forma de pago que establece. El proveedor turco ofrece una forma de pago mucho ms beneficiosa para el
comprador que el proveedor alemn. Hablamos de una forma de pago a 90 das mediante transferencia bancaria,
mientras que el proveedor alemn solicita el pago a 30 das y mediante Crdito Documentario, con los costes que
ello supone.
Por tanto, finalmente la compra a un proveedor u otro va a depender de diferentes profesionales dentro de la
empresa, que debern valorar conjuntamente la situacin, necesidades y condiciones a aceptar en el mbito
de la logstica y finanzas, dependiendo del momento en que se encuentre la empresa.
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La empresa Comercial Textil, S.A. tiene una operacin de exportacin. Sin embargo, ha cometido algunos
errores en la confeccin de la documentacin, por lo que corre el riesgo de que haya problemas en la ejecucin
de la operacin o, incluso, de que se produzcan problemas con el Crdito Documentario y no cobrar. Sobre el
clausulado de la carta de crdito, el documento de condiciones que enva el banco del pagador al banco del
vendedor, debemos:
1. Identificar a la empresa compradora y a la vendedora
2. Identificar el banco del vendedor y el banco del comprador
3. Indicar la modalidad de transporte mediante la que se realizar la operacin
4. Indicar cules son los documentos necesarios que debe presentar la empresa vendedora
5. Indicar la ltima fecha de embarque de la mercanca permitida
6. Indicar la ltima fecha de entrega de los documentos al banco
Por otra parte, debe revisarse el resto de documentos para encontrar los errores que se aprecien en la
cumplimentacin, as como la falta de introduccin de datos.
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30
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Commercial Invoice
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33
34
Empresa vendedora:
COMERCIAL TEXTIL, SA.
C/ GRAN DE GRACIA, 109-111
08012 BARCELONA
Modalidad de transporte en el CD
El modo de transporte utilizado en la operacin es terrestre. Podemos deducirlo de diferentes modos:
1. Lgica comercial y logstica: por lgica comercial y logstica, es el medio ms adecuado en operaciones entre
Barcelona y Oporto.
2. Documento de transporte: se referencia el documento de transporte FRC/FCR, que es el recibo de transporte
terrestre.
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Existen, sin embargo, algunos datos consignados en el Crdito Documentario que inducen a error especto al
medio de transporte:
1. Utilizacin incorrecta del trmino Incoterms: se utiliza FOB y en su lugar debera utilizarse FCA.
2. El uso del ingls por parte de bancos y empresas no es acadmico, ya que se se est hablando de
"shipment (carga de barco), cuando lo correcto sera el uso de loading.
Documentos necesarios
Los documentos que se solicitan en el Crdito Documentario son los siguientes:
Factura comercial firmada en tres originales y una copia.
Un original de FCR ms 1 fotocopia a la orden de Uniao de Bancos Portugueses/Porto, indicando claramente:
"FREIGHT PAYABLE AT DESTINATION; "L/C NR 236-204403.4"; "APPLICANT DESTINATION OLIVEIRA DE
AZEMEIS", y "ORIGINAL OF DOCS ACCOMPANY THE GOODS".
Packing list
Fecha de embarque
En el documento de apertura de Crdito Documentario emitido por Uniao de Bancos Portugueses se indica
como fecha lmite de carga 04/12/21, es decir, 21 de diciembre de 2004.
Debe observarse, sin embargo, que existe un segundo documento relativo al Crdito Documentario. Se trata
de una comunicacin por parte del banco del comprador portugus al banco del vendedor espaol. El vendedor
espaol ha tenido un problema tcnico en su maquinaria que ha provocado un retraso real en el proceso de
fabricacin de los rollos de tejidos y as se lo ha indicado al cliente. Se indica una nueva fecha de carga al
cliente, en este caso, el da 20 de enero de 2005. El comprador solicita a su banco que realice una modificacin
en el clausulado para permitir la carga en el da indicado:
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37
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MANUFACTURAS PLASTICAS
La empresa Manufacturas Plsticas, S.L. recibe un pedido de diferentes elementos realizados de plstico por parte
de la empresa de Frankfurt (Alemania) Schufol International GMBH. Sin embargo, la entrega no se realizar en
Alemania, sino que se trata de una exportacin a los Estados Unidos.
Debemos considerar que aqu la empresa Manufacturas Plsticas no acta como exportador de las mercancas,
sino como un mero fabricante/productor de las mismas en una venta triangular en la que la figura del exportador
deber recaer sobre la empresa alemana. Sin embargo, y para la empresa espaola, subsiste un hecho muy
importante a tener en cuenta, como es la propia expedicin de la factura exenta de IVA conforme al art. 27 de
nuestra Ley del IVA.
Por todo ello, Manufacturas Plsticas , conforme al redactado del Reglamento del IVA en su art. 9.2, podr
entregar las mercancas para exportacin a Schufol, que tiene un mes a partir de la puesta a su disposicin de la
mercanca, para presentarla ante la Aduana competente y efectuar o mandar efectuar las formalidades de
exportacin. La presentacin de la declaracin de exportacin implicar que la figura del exportador recaer sobre
Manufacturas Plsticas Catalanas. Asimismo, en la casilla 44 del DUA deber hacerse mencin expresa del
nmero de la factura comercial de venta de Manufacturas a Schufol.
La empresa espaola deber recibir el ejemplar 3 de la declaracin de exportacin con la correspondiente
diligencia de la salida efectiva de la mercanca del territorio aduanero de la Comunidad. Es el ejemplar 3, con la
correspondiente justificacin de la salida de las mercancas del territorio aduanero de la Comunidad, la que justifica
la exencin de IVA que Manufacturas articul en su factura de venta a Alemania.
Por otro lado, en la tramitacin del DUA deberemos comprobar que consta la figura del destinatario final, si se
conoce, o bien, de manera excepcional, la del destinatario de la factura de venta.
Si bien ste es de los ltimos pasos que controlaremos en una operacin de exportacin, para llegar a una
correcta declaracin en aduana habremos tenido que pasar por una serie de actuaciones. Una correcta operativa
de stas har que, desde el inicio de nuestra operacin (el pedido inicial) hasta el final de la misma (la puesta a
disposicin y/o el cobro de la mercanca a/de nuestro cliente), nuestra actuacin resulte correcta y sin
contratiempos.
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Factura
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Aspectos a considerar
A la luz de todas las indicaciones realizadas, debemos ayudar a Manufacturas Plsticas, sl,
teniendo en cuenta todos los aspectos que pueden resultar conflictivos en la operacin que se plantea:
Producto que exportamos: control de calidad y requisitos necesarios del producto para su exportacin (obtencin
de las certificaciones necesarias para su exportacin).
Contacto con los diferentes operadores econmicos que realizarn los diferentes trmites de exportacin:
-Consignatarios
-Transitarios
-Agentes de Aduanas
Control de los costes que implica cada operacin que realicemos o mandemos realizar.
Control de las instrucciones de carga; seguro y transporte especificas de la mercanca.
Condicin de entrega que utilicemos (Incoterms).
Control de la documentacin:
-Factura comercial
-Lista de contenido
-Certificacin de origen
-Ttulo de Transporte (BL, FBL, MBW, HWB, TIF, CMR, etc.)
-Certificaciones sanitarias, fitosanitarias, SOIVRE, Veterinaria, etc.
-Otros (Calidad, fumigacin, consulares, visados, etc.)
Trmites ante la aduana de exportacin
Envo de documentacin al cliente para la importacin en destino
-Por transitario/consignatario
-Por entidad bancaria
-Por nuestros medios
-Por cualquier otro (considerado seguro)
Seguimiento del transporte y puesta a disposicin
Cobro de la mercanca
Incidencias y gestiones de reclamaciones posteriores a la entrega y posibles devoluciones (mercanca de retorno).
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