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AUDITORIA FINANCIERA

Presentado por:
MARGARITA ACOSTA LLANOS
SANDRA CONTRERAS PASTRANA
EMELDA GONZALEZ ROMERO
LIZBETH ORDOEZ REGINO
LINEY ANDREA PATERNINA GMEZ

Presentado a:
JAIR DIAZ PULGARIN

CORPORACION UNIFICADA DE EDUCACION SUPERIOR CUN


FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA CONTADURIA PBLICA - VII SEMESTRE
SINCELEJO SUCRE
2015

Como se realiza la Auditoria Cmo realizar una auditora de calidad


Para decirlo de manera simple, las auditoras de calidad son realizadas para
evaluar la calidad de un sistema. Es el trabajo del auditor realizar todas las tareas
de la auditora, cumplir con los requisitos, respetar la confidencialidad y trabajar
con diligencia recolectando evidencia sobre la calidad del sistema.
1. Revisa la documentacin en relacin al proceso que est siendo auditado.
Esto incluye mirar los manuales que describen el sistema de administracin
de la calidad en el lugar.
2. Crea un plan de auditora de calidad. Este plan debera ser preparado por el
auditor y aprobado por aquellos que sern auditados antes de comenzar.
Asegrate de incluir un cronograma y el lugar de la auditora. Adems,
provee una lista de los documentos necesitados para realizar la misma.
3. Define el alcance de la auditora. Identifica los grupos especficos a ser
auditados. Los objetivos de la auditora deberan ser claros y estar
alineados con el plan. Crea una lista para revisar los requisitos de calidad a
usar en la evaluacin.
4. Presenta los auditores a los auditados. Estos ltimos tendrn que ayudar al
auditor para buscar la informacin sobre los requisitos de calidad a ser
auditados.
5. Provee al gerente con una lista de los horarios y fechas de las reuniones.
6. Comienza la auditora. Organiza una reunin para marcar el comienzo de la
auditora. En la reunin deberan estar presentes los miembros del equipo
auditor; clarifica el alcance, los objetivos y el cronograma; revisa cmo se
realizar la auditora y confirma que los auditados estn preparados.
7. Entrevista a grupos designados y estudia los informes. Luego de analizar la
informacin, trata de verificarla o confirmarla mediante medios ms
objetivos. Los valores atpicos o las disconformidades de un sistema de
calidad deberan ser investigados y documentados exhaustivamente.
8. Extrae conclusiones, discute los resultados con la gerencia y prepara el
informe de auditora. El informe debera incluir recomendaciones, los
valores atpicos y las observaciones junto con el plan de auditora, una
revisin de la evidencia encontrada, conclusiones y una evaluacin de la
calidad del sistema.

Pasos de la Auditoria
Los primeros pasos de la auditora: notificacin, planificacin, reunin inicial y trabajo de campo
Los 10 pasos del proceso de auditora comienzan con una notificacin. Esto alerta
a la parte que va a ser auditada sobre la fecha y la hora del proceso. La
notificacin tambin va a hacer una lista de los documentos que el que la orden
desee evaluar para entender la organizacin de la economa. El siguiente paso, la
planificacin, est conformada por los pasos que tome el auditor, antes de la
auditora, para identificar las reas clave de riesgo y de preocupacin. Este paso
se logra con unas reuniones con el equipo de la auditora. Esto lleva a tener
reuniones abiertas con el equipo de la auditora y la gerencia del objetivo por
auditar y con el equipo administrativo. Los auditores van a describir el proceso que
van a llevar a cabo. La gerencia va a describir reas que les preocupan y planificar
cundo se debern consultar a los empleados. El trabajo de campo, el siguiente
paso, empieza despus de los resultados de la reunin y se usa para ajustar los
planes de la auditora final. Se notifica a los empleados de la auditora, se colocan
fechas en relacin con las actividades del equipo de la auditoria, se da inicio a la
investigacin inicial luego de conocer los procedimientos de la empresa,
entrevistar al equipo, verificar las prcticas comerciales con muestras, revisar la
ley y verificar las normas internas y las prcticas de razonabilidad.
La auditora: comunicacin, el borrador y respuesta de la gerencia
El prximo paso es la comunicacin. El equipo de la auditora debera estar en
contacto de forma consistente con el auditor corporativo para clarificar procesos,
tener acceso a documentacin y aclarar los procedimientos. Cuando termine la
auditoria, se sigue con la preparacin del borrador. El mismo va a detallar qu se
hizo y qu se encontr, una lista de distribucin de las partes va a recibir los
resultados preliminares y una lista de preocupaciones. Se da el borrador a la
gerencia para su revisin, edicin y cambios sugeridos, reas probadas de
preocupacin y correccin de errores. Luego de las correcciones finales, se da el
informe a la gerencia para que haga su respuesta: este es el sptimo paso. Se le
pide a la gerencia que responda al informe al decir si estn o no de acuerdo con
los problemas citados, el plan para corregir el problema mencionado y la fecha en
que se espera que se enven todos los temas.
Finalizacin del proceso de Auditoria: reunin final, distribucin de informes y respuesta
La reunin final se hace para cerrar el fondo comn, discutir la respuesta de la
gerencia y dirigir el objetivo de la auditora. El noveno paso es informar la
distribucin, donde el informe final de la auditoria se enva a los oficiales indicados
dentro y fuera del rea de la auditora. El ltimo paso es el de la respuesta a la
auditora, en el que la impresa auditada lleva a cabo los cambios correspondientes
y los auditores revisan y verifican la cualidad, la adhesin y efectos de los cambios
adoptados. Esto contina hasta que todos los temas se adopten y vuelva a
comenzar el prximo ciclo de auditora.
Elementos de la Auditoria
Los elementos que deben constituir una auditora de informacin son:

Identificacin de los recursos y los flujos de informacin.

Valoracin del uso efectivo que se hace de las tecnologas de la


informacin disponibles.

Control y racionalizacin de costes.

Marketing de la unidad y de sus productos informativos.

Diseo de las tareas de las personas que trabajan con informacin dentro
de la unidad.
Elementos fundamentales en el estudio de la auditora
- Definicin general de auditora
- Objetivos particulares de cada tipo de auditora
- Principales reas, actividades y resultados que se auditan
- Normas generales de auditora
- Mtodos, tcnicas, herramientas y procedimientos de auditora
- Estructuras de organizacin de las empresas y reas dedicadas a la auditora
Elementos bsicos del informe de auditora
La materializacin final del trabajo llevado a cabo por los auditores
independientes se documenta en el dictamen, informe u opinin de
auditora. Adems, para aquellas entidades sometidas a auditora legal,
este documento junto con las cuentas anuales del ejercicio forma una
unidad, siendo obligatorio para proceder al depsito de cuentas anuales
en el Registro Mercantil que se incluya el informe emitido por los
auditores de la sociedad, conjuntamente con las cuentas firmadas por
todos los administradores (o la indicacin expresa de no suscripcin de
las cuentas) y aprobadas por la Junta General de accionistas de la
sociedad; para dar ms credibilidad a todo el procedimiento, se exige
depositar tambin una certificacin del acta de la Junta General que
aprob las cuentas, con las firmas de quien la expide legitimadas
notarialmente.
El informe de auditora independiente deber contener, como mnimo,
los siguientes elementos bsicos:
1. El ttulo o identificacin.

2. A quin se dirige y quienes lo encargaron.


3. El prrafo de alcance.
4. El prrafo legal o comparativo.
5. El prrafo o prrafos de nfasis.
6. El prrafo o prrafos de salvedades.
7. El prrafo de opinin.
8. El prrafo sobre el Informe de Gestin.
9. El nombre, direccin y datos registrales del auditor.
10. La fecha del informe.
11. La firma del informe por el auditor.
5.2.1. El ttulo o identificacin
Deber identificarse el informe bajo el ttulo de Informe de Auditora
Independiente de Cuentas Anuales, para que cualquier lector del mismo
pueda distinguirlo de otros informes que puede emitir el auditor
resultado de trabajos especiales, revisiones limitadas o informes
preparados por personas distintas de los auditores, como pueden ser los
informes de la Direccin o de otros rganos internos de la entidad. Por
tanto, dicho ttulo slo se aplicar por el auditor a informes basados en
exmenes cuya finalidad sea la de expresar una opinin sobre los
estados financieros en su conjunto.
5.2.2. A quin se dirige y quienes lo encargaron
El auditor dirigir su informe a la persona o al rgano de la entidad del
que recibi el encargo de la auditora. Normalmente, el informe del
auditor se dirigir a los accionistas o socios. En este caso, cuando el
encargo del trabajo ha sido realizado por la Junta General de accionistas
y el informe va dirigido a sta (a los accionistas), puede omitirse la
especificacin referente a que el encargo lo realiz dicha Junta General.
En algunas ocasiones el informe se dirige a los administradores o al
comit de auditora, aunque esto suceder, normalmente, si se trata de
una auditora voluntaria.
5.2.3. El prrafo de alcance

Este prrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditora


realizado, debe claramente:
1. Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deber incluir
el nombre de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la
fecha del balance y el perodo que cubren los dems estados.
2. Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las NAGA2 , que en
este contexto se sobrentiende que son las generalmente aceptadas en
Espaa.
El texto normalizado del prrafo de alcance sin salvedades se redactar,
de acuerdo con el Boletn No 14 del ICAC, en los siguientes trminos.
Hemos auditado las cuentas anuales de XYZ, S.A. que comprenden el
balance de situacin al 31 de diciembre de 20XX, la cuenta de prdidas
y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado
en dicha fecha, cuya formulacin es responsabilidad de los
administradores de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinin sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto, basada en
el trabajo realizado de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas, que requieren el examen, mediante la
realizacin de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las
cuentas anuales y la evaluacin de su presentacin, de los principios
contables aplicados y de las estimaciones realizadas.
3. Si el auditor no mencionara en el prrafo de alcance ninguna
limitacin o salvedad, se entender que ha llevado a cabo todos los
procedimientos y pruebas de auditora necesarios para expresar su
opinin sobre los estados financieros de la entidad. En caso contrario,
deber hacer constar que han existido limitaciones al alcance en su
examen, lo que se dir de la siguiente forma: excepto por la salvedad
mencionada en el prrafo X siguiente, el trabajo se ha realizado de
acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas (. . . ).
Debemos adelantar que las salvedades en general van referenciadas en
el informe por las palabras EXCEPTO POR.
Hacemos notar que en este prrafo de alcance nicamente se expresa si
no han existido limitaciones al alcance (en cuyo caso no se dice nada, es
decir, se utiliza el prrafo normalizado anterior) o si, por el contrario, han
existido limitaciones, en cuyo caso se menciona nicamente que han
existido, pero no se dice nada de qu tipo de limitaciones ni tampoco
qu procedimientos de auditora se han dejado de aplicar con motivo de
la limitacin o las limitaciones; tal informacin se redactar en uno o
varios prrafos de salvedades.

4. El prrafo legal o comparativo


Segn la NTA 3.9.3 redactada segn Resolucin de 1 de diciembre de
1994, del ICAC (BOICAC n.o 19), cuando el Informe de Auditora se
refiera a las cuentas anuales de un ejercicio, deber incluir un prrafo,
despus del prrafo de alcance, que hace mencin al hecho de que las
cuentas auditadas son nicamente las del ltimo ejercicio.
De acuerdo con la legislacin mercantil espaola, las cuentas anuales de
un ejercicio incluyen a efectos comparativos las cifras del balance, la
cuenta de prdidas y ganancias y el cuadro de financiacin
correspondientes al ejercicio anterior. Cuando solamente se presenten
cifras comparativas del ejercicio anterior y no cuentas anuales
completas, el auditor deber indicar, en un prrafo intermedio, que su
opinin se refiere exclusivamente al ltimo ejercicio.
Cuando la entidad hubiera estado sometida a auditora obligatoria en el
ejercicio anterior, el auditor deber indicar, adems, si fue l mismo
quien efectu dicha auditora o, en caso contrario, indicar que fue
realizada por otro auditor, la fecha de emisin del informe y el tipo de
opinin emitida (favorable, con salvedades, desfavorable o denegada).
Si la empresa someti a auditora, de forma voluntaria, las cuentas
anuales del ejercicio anterior, las indicaciones a dicho informe de
auditora voluntaria pueden ser omitidas.
En este ltimo caso, el auditor deber requerir de la entidad que
identifique como no sometidas a auditora obligatoria las cifras
relativas al ejercicio anterior incluidas en las cuentas anuales a efectos
comparativos.
Cuando la sociedad no haya sometido a auditora las cuentas anuales
del ejercicio precedente y no hubiera estado obligado a ello, identificar
las cifras comparativas como no auditadas. No obstante, cuando la
sociedad hubiera incumplido la obligacin de someterse a auditora en el
ejercicio anterior, este hecho deber ser mencionado en el informe de
auditora.
5. El prrafo de nfasis
Mediante los prrafos de nfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos
hechos que considera relevantes o de especial importancia, aunque
tales hechos no llegan a afectar a la opinin.
Por tanto, cuando en un informe de auditora aparece un prrafo de
nfasis, el auditor pretende con ello destacar al lector ese hecho en

concreto, el cual considera de especial trascendencia para la sociedad,


si bien ello no significa que la opinin de auditora deba recoger
salvedad alguna. Nunca debe confundirse, por tanto, un prrafo de
nfasis con uno de salvedad.
Algunas razones usuales por las que el auditor suele incluir en su
informe de auditora prrafos de nfasis son:
Por la necesidad de poner de manifiesto que un porcentaje importante
de las operaciones (compras o ventas) se estn realizando con una
entidad en concreto.
Salvedades puestas de manifiesto en anteriores informes y corregidas
en este ejercicio; dado que al haber sido corregidas en este ejercicio no
tiene aplicacin su inclusin como salvedad en este ejercicio, sin
embargo, y dada la importancia que esta circunstancia tuvo en
anteriores informes (por ello se incluy como salvedad), se incluyen en
el presente como prrafo de nfasis. Normalmente tales correcciones se
habrn realizado utilizando las cuentas 779. Ingresos y beneficios de
ejercicios anteriores o 679. Gastos y prdidas de ejercicios anteriores, lo
que asimismo es motivo de mencin especial en el informe a travs del
prrafo de nfasis.
Defecto de cobertura de seguros sobre el inmovilizado de la sociedad. Si
bien este hecho no tiene efecto sobre los estados financieros de la
sociedad, el auditor puede considerar esta circunstancia importante
como para ponerla de manifiesto.
No aplicacin excepcional de algn PyNCGA (con lo que el auditor est
conforme), debido a que su aplicacin impedira mostrar la imagen fiel.
Si el auditor no est conforme con la no aplicacin, dar lugar a
salvedad o a una opinin negativa.
En los resultados extraordinarios se recogen gastos o
correspondientes a ejercicios anteriores, y son significativos.

ingresos

Un prrafo de nfasis nunca estar referenciado en el informe de


auditora por la expresin excepto por ya que expresa un hecho o
circunstancia que no afecta a la opinin de auditora en modo alguno.
5.2.6. El prrafo de salvedades
Cuando el auditor ha de poner de manifiesto en su informe que existen
algunos reparos en relacin con los estados financieros formulados por
la sociedad, utiliza el prrafo (o prrafos) de salvedades, en el cual se
deben justificar siempre los motivos de sus reparos, cuantificndose el

impacto que esta salvedad tiene sobre los estados financieros auditados
(siempre que la salvedad sea cuantificable); si el efecto de la salvedad
no fuese susceptible de ser estimado o cuantificado razonablemente,
slo se mencionarn las causas que provocan tal salvedad.
Es usual y resulta lgico que el auditor recoja la salvedad o salvedades
suficientemente explicadas y detalladas, ya que se causan,
normalmente, por las diferencias de criterios o de interpretacin que
ante un mismo hecho o circunstancia, se producen entre los
administradores o sus asesores y el propio auditor o firma de auditora.
Los prrafos de salvedades se sitan entre el prrafo de alcance y el
prrafo de opinin, por lo que son tambin llamados prrafos
intermedios. Nunca se debe confundir un prrafo de salvedades con uno
de nfasis. El hecho recogido en un prrafo de salvedades afecta a la
opinin, el reflejado en un prrafo de nfasis, no.
5.2.7. El prrafo de opinin
El prrafo de opinin del Informe de Auditora Independiente debe
mostrar claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas
anuales, consideradas en todos los aspectos significativos, expresan
adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la
entidad auditada:
de la situacin financiera (referencia al pasivo del balance),
del patrimonio (referencia al activo del balance),
de los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de prdidas
y ganancias), y
de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al
cuadro de financiacin anual).
Todo ello dentro de un marco de PyNCGA3 . Es decir la opinin se refiere
al grado de adecuacin a unos estndares preestablecidos. Asimismo,
deber expresar si los PyNCGA, han sido aplicados uniformemente.
En este prrafo tambin se dir si las cuentas anuales contienen la
informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin
adecuada. La citada informacin debe identificarse con la informacin
mnima obligatoria que ordena publicar la normativa especficamente
aplicable.
Tambin en el prrafo de opinin, el auditor har constar, en su caso, la

naturaleza de cualquier salvedad significativa sobre las cuentas anuales.


Cuando se diera esta circunstancia, es preciso que se incluya la
expresin excepto por. Cuando la salvedad o salvedades fueran muy
significativas, el auditor deber denegar su opinin o expresar una
opinin desfavorable.
Hemos de recordar que la opinin expresada en el prrafo de opinin, lo
es sobre las cuentas anuales nicamente, que recordamos son el
balance, la cuenta de prdidas y ganancias y la memoria; este ltimo
documento incluir obligatoriamente en su formato no abreviado el
cuadro de financiacin, y potestativamente la cuenta de prdidas y
ganancias analtica y el estado de variaciones de tesorera.
Sin embargo, en ocasiones, el informe de gestin tambin debe
acompaar al informe de auditora y el auditor tambin debe expresar
una opinin sobre el mismo, pero tal opinin se expresa slo sobre
determinados aspectos del mismo (la informacin contable que
contiene), y se menciona en un prrafo distinto (el prrafo sobre el
informe de gestin), que ser analizado ms adelante.
El texto normalizado del prrafo de opinin sin salvedades se redactar,
de acuerdo con el Boletn n.o 14 del ICAC, en los siguientes trminos.
En nuestra opinin, las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas
expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del
patrimonio y de la situacin financiera de la Sociedad XYZ, S.A., al 31 de
diciembre de 20XX, del resultado de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual terminado en dicha
fecha y contienen la informacin necesaria y suficiente para su
interpretacin y comprensin adecuada, de conformidad con principios y
normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad
con los aplicados en el ejercicio anterior.
5.2.8. El prrafo sobre el informe de gestin
El informe de gestin no forma parte integrante de las cuentas anuales
de una sociedad.
No obstante, para aquellas sociedades sometidas a auditora obligatoria,
ha de formularse y depositarse conjuntamente con sus cuentas anuales.
Ello significa que, bien por imperativo legal, bien por deseo de la
sociedad, en determinadas situaciones el auditor se ve en la obligacin
de analizar el contenido del informe de gestin, aunque la
responsabilidad del auditor respecto al contenido de dicho informe
alcanza nicamente lo concerniente a la informacin contable que
pudiera contener dicho informe de gestin y no la informacin no

contable que los administradores hayan hecho incluir en el mismo.


De acuerdo con el Boletn n.o 14 del ICAC, que modifica ligeramente la
redaccin del informe de auditora, el prrafo que se incluir en la
opinin del auditor, relativa al informe de gestin, ser la siguiente:
El informe de gestin adjunto del ejercicio 20XX, contiene las
explicaciones que los administradores consideran oportunas sobre la
situacin de la Sociedad, la evolucin de sus negocios y sobre otros
asuntos y no forma parte integrante de las cuentas anuales.
Hemos verificado que la informacin contable que contiene el citado
informe de gestin concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio
20XX. Nuestro trabajo como auditores se limita a la verificacin del
informe de gestin con el alcance mencionado en este mismo prrafo y
no incluye la revisin de informacin distinta de la obtenida a partir de
los registros contables de la Sociedad. Este prrafo recoge una opinin
independiente en la que el auditor manifiesta que la informacin
contable del informe de gestin s concuerda con la de las cuentas
anuales del ejercicio; sin embargo, es posible que la informacin
contable de dicho informe sea incorrecta, en cuyo caso entendemos que
el auditor expresar una opinin que ser similar a la opinin con
salvedades sobre las cuentas anuales; una posible redaccin de este
tipo de hechos puede ser: Hemos verificado que la informacin
contable que contiene el citado informe de gestin concuerda con la de
las cuentas anuales del ejercicio 20XX, excepto por (. . . sealar la no
concordancia . . . )
5.2.9. El nombre, direccin y datos registrales del auditor
Con independencia del nombre del auditor, el informe debe mostrar, lo
que normalmente se hace a modo de membrete, la direccin y la ciudad
en que radica el despacho de dicho auditor y su nmero de inscripcin
en el ROAC. Si ste nmero no figura en el membrete, habr de
consignarse junto con el nombre del auditor.
5.2.10. La fecha del informe
El informe del auditor debe expresar una fecha. La fecha del informe
deber ser la del ltimo da de trabajo en las oficinas de la entidad, ya
que en esta fecha habr completado sus procedimientos de auditora. A
este respecto hemos de tener en cuenta que el auditor obligatoriamente
ha de considerar el efecto que en los estados financieros y en su informe
pueden tener los hechos y transacciones que hayan ocurrido y llegado a
su conocimiento antes del momento de entrega del informe a la entidad
auditada.

Por tanto, si bien el informe de auditora contiene la opinin profesional


sobre la razonabilidad de los estados financieros del ejercicio auditado,
el auditor en su informe tambin opina sobre la existencia (o
inexistencia) de hechos significativos acaecidos desde el cierre del
ejercicio a la fecha de entrega del informe.
En estos casos especiales en que el auditor obtiene una nueva evidencia
entre la fecha de terminacin de los trabajos y la fecha de entrega del
informe, si esta evidencia afecta al contenido del informe, podr poner
dos fechas distintas, una para el contenido del informe y otra para la
evidencia en cuestin.
5.2.11. La firma del informe por el auditor
El informe debe ir firmado por un auditor inscrito en el Registro Oficial de
Auditores de Cuentas (ROAC). En el caso de informes correspondientes a
auditoras realizadas por sociedades de auditora inscritas en dicho
Registro, el informe debe indicar:
NOMBRE DE LA SOCIEDAD
Firma del socio o socios
Nombre del socio o socios firmantes
5.2.12. Esquema de un informe de auditora de cuentas anuales
(*), los prrafos que pueden no aparecer, segn los casos, en algunos
informes.
ID DESCRIPCIN CONTENIDO
A Ttulo Informe de auditora independiente de cuentas anuales
B Identificacin destinatarios
A los accionistas de . . .
1 Prrafo de alcance Hemos auditado las cuentas anuales de (. . . )
Excepto por la salvedad mencionada en el prrafo 3, el trabajo se ha
realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, . . .
2* Prrafo legal o comparativo De acuerdo con la legislacin mercantil,
los administradores presentan, a efectos comparativos, con cada una . . .

3* Prrafo de nfasis La sociedad depende fuertemente de un solo


cliente . . .
4* Prrafo de salvedad por limitacin al alcance No hemos podido
examinar . . .
5* Prrafo de salvedad por incertidumbre
La sociedad est inmersa en una inspeccin fiscal . . .
6* Prrafo de salvedad por incumplimiento de los PyNCGA
La entidad no valora adecuadamente . . .
7 Prrafo de opinin En nuestra opinin, excepto por los efectos de la
salvedad descrita en el prrafo 5; excepto por los efectos de aquellos
ajustes que podran haberse considerado necesarios si conociramos el
desenlace de la inspeccin fiscal en curso a que nos referimos en el
prrafo 4; excepto por los ajustes que podran haberse considerado
necesarios si hubisemos podido verificar las partidas citadas en el
prrafo 3; las cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en
todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio . . .
8* Prrafo del informe de gestin
El informe de gestin adjunto . . .
9* Prrafo final Dando por finalizada la actuacin profesional, emito . . .
C Identificacin del auditor Nombre, domicilio profesional y datos
registrales del auditor o de la sociedad de auditora; se suelen recoger
en el membrete del documento
D Fecha del informe Alicante, a 5 de marzo del 20XX
E Firma del informe

EJEMPLO DE AUDITORIA DE ACTIVOS


INFORME DE LA AUDITORA CONTABLE AL ACTIVO FIJO NMERO 11, POR
EL
PERIODO COMPRENDIDO DE ENERO A JUNIO DE 2013
OBJETIVO:
Verificar la existencia y suficiencia de los controles establecidos en materia
contable del activo fijo y que las actividades relativas se realicen de conformidad
con las disposiciones legales, normas y lineamientos.
PROCEDIMIENTOS:
1. Evaluar el control interno.
2. Constatar la existencia de un sistema automatizado de control para el inventario
de activo fijo.
3. Verificar que los registros contables del activo correspondan con el inventario
correspondiente.
4. Revisar que la aplicacin de los mtodos de depreciacin se reflejen en los
estados financieros.
5. Comprobar que los registros contables se encuentren debidamente soportados
con la documentacin original.
6. Verificar que los activos adquiridos durante el periodo auditado sean registrados
contable

administrativamente;

cumpliendo

con

las

normas,

polticas

procedimientos establecidos.
7. Verificar que el departamento de control patrimonial lleve a cabo y en forma
peridica, conciliaciones de saldos con el rea de contabilidad en lo que respecta al
concepto de activo fijo.
8. Constatar que los activos fijos no utilizados se encuentren bajo resguardo y
debidamente controlados, as como en lugares con las condiciones controladas.
9. Revisar que los activos obsoletos que se encuentren en desuso, hayan sido
extraviados o robados sean dados de baja cumpliendo con las normas, polticas y
procedimientos establecidos.
10. Verificar que se cuente con un programa anual de mantenimiento para el
activo fijo propiedad del Instituto.
11. Constatar que los activos fijos se encuentren debidamente asegurados segn
corresponda.

ALCANCE:
El universo de revisin corresponde a 11,600 artculos cuyo monto original de
inversin

fue

de

$332,736,660.44

registrados

al

30

de

junio

de

2013,

determinndose revisar la totalidad de los registros contables por bajas, nuevas


adquisiciones y depreciaciones de los activos fijos institucionales por el periodo de
enero a junio de 2013.
LIMITACIONES:
Ninguna.
RESULTADOS:
1.- Se aplicaron cuatro cuestionarios de control interno a las reas involucradas
con la custodia, control, registro contable, registro administrativo y mantenimiento
de los activos fijos institucionales, siendo las siguientes reas: Departamento de
Contabilidad, Departamento de Servicios Generales, Departamento de Parque
Vehicular y Departamento de Control Patrimonial.
Los

cuestionamientos

realizados

referan

al

conocimiento

de

controles

administrativos, la descripcin de procedimientos, la inclusin de sus actividades


dentro de la Normatividad o el Manual de Organizacin, as como los controles de
adquisiciones, registros y resguardos de los activos fijos institucionales.
En todos los casos los servidores pblicos electorales cuestionados, respondieron
positivamente y refirieron que sus actividades se encuentran en la Normatividad y
Procedimientos para la Administracin de los Recursos del Instituto Electoral del
Estado de
Mxico; de forma escueta realizaron la descripcin de su actividad en el
cuestionario de control interno, sin embargo en la actividad de campo, el auditor
pudo constatar que cada jefe de departamento tiene el conocimiento de las
actividades que realizan.
2.- Existe un sistema automatizado de registro para control de activos,
denominado Sistema de Bienes Patrimoniales, que permite realizar el registro
inicial de los activos y generar el nmero del inventario correspondiente, actualizar
el inventario, generar reportes, catlogos y utileras, de tal manera que permite
realizar consultas conforme a diferentes necesidades de la informacin que
contiene el sistema.
3.- Existe correspondencia entre los registros de activos fijos que controla el

Departamento de Control Patrimonial y la informacin financiera emitida por el


Departamento de Contabilidad; conforme a la informacin financiera contenida en
los Estados de Situacin Financiera emitidos por el Instituto Electoral del Estado de
Mxico para los meses de Diciembre de 2012 y Junio de 2013.
4.- Las plizas de registro contable por altas de bienes adquiridos que se
incorporaron al activo fijo institucional, contienen copias de las facturas originales
de las adquisiciones realizadas en el periodo de enero a junio de 2013.
5.- Los activos adquiridos durante el periodo auditado son registrados contable y
administrativamente conforme al artculo 262 de la Normatividad y Procedimientos
para la Administracin de los Recursos del Instituto Electoral del Estado de Mxico,
6.- Los Departamento de Contabilidad y de Control Patrimonial realizan de forma
peridica las conciliaciones de los saldos correspondientes, segn evidencia
documental proporcionada.
7.- Los activos fijos no utilizados, se encuentran bajo el resguardo de la Direccin
de Administracin, controlados y almacenados principalmente en la bodega
ubicada en San Pedro Totoltepec bajo las condiciones apropiadas.
8.- Por lo que corresponde a la baja contable del activo fijo, durante el periodo
auditado se identificaron 1,125 activos dados de baja por obsolescencia y que
ascienden a un importe de
$ 216,821.37; as mismo fueron objeto de baja 7 activos fijos por robo que
arrojaron un monto de $ 981,343.33. Tales movimientos se realizaron en apego a
las normas, polticas y procedimientos establecidos.
9.- Se comprob la existencia de programas calendarizados para las actividades de
mantenimiento; los programas son elaborados y firmados por los Jefes de
Departamento de Control Patrimonial, Parque Vehicular y Servicios Generales, con
el Visto Bueno de la Subdireccin de Recursos Materiales y la Autorizacin de la
Direccin de Administracin o la Jefatura de la Unidad de Informtica y Estadstica
para el equipo de cmputo.
10.- Se constat que los activos fijos se encuentren debidamente asegurados con
la empresa GNP SEGUROS segn corresponde.
OBSERVACIONES:
1. Se detect una inconsistencia en el registro de la pliza de diario con nmero
238 correspondiente al mes de abril de 2013, al afectar errneamente en la

integracin de los importes por depreciacin la cantidad de $22,641.58 en la


cuenta 1263-1-1-1 Depreciacin acumulada de bienes muebles, debiendo haber
sido afectada la cuenta 1261-1-1-1 Depreciacin acumulada de bienes inmuebles
La observacin se hizo del conocimiento al Director de Administracin, mediante
cdula de observaciones, quien mediante oficio IEEM/DA/01344/13 de fecha 31 de
julio de 2013, remite la pliza de reclasificacin D-204 del 29 de julio de 2013, en
la que se muestra la correccin del importe observado, por lo que esta observacin
se considera solventada en el transcurso de la auditora.
2. Se detect que las depreciaciones correspondientes a los rubros 5101 Muebles
y Enseres por $554.43, 5204 Equipo Mdico y de Laboratorio por $31.88 y 5205
Bienes Informticos por $940.24; derivado de bienes adquiridos en diciembre de
2012, fueron aplicadas hasta el mes de febrero de 2013.
La observacin se hizo del conocimiento al Director de Administracin, mediante
cdula de observaciones, por lo que mediante oficio IEEM/DA/01408/13 de fecha 07
de agosto de 2013, remiti pliza de diario D-274 del 31 de julio de 2013 en la que
se muestra la correccin del importe observado. Por lo que esta observacin se
considera solventada en el transcurso de la auditora.
No obstante que las observaciones se consideran atendidas al evidenciar la
correccin contable de los importes con registro incorrecto, es conveniente que la
Direccin de Administracin, implemente un procedimiento documentado, que
permita tener en primer lugar un registro homogneo de las cantidades a depreciar
y que conste por lo menos la evidencia de elaboracin, autorizacin y visto bueno
para que posteriormente se lleve a cabo el registro contable.
CONCLUSIONES
Una vez concluida la auditora contable nmero 11 practicada a la Direccin de
Administracin por el periodo de enero a junio de 2013, se concluye que, salvo por
lo observado, en el rea auditada existen y son suficientes los controles
establecidos en materia contable del activo fijo, as mismo las actividades relativas
se realizan de conformidad con las disposiciones legales, normas y lineamientos
que rigen la materia.
Informe de la Auditora Contable al Activo Fijo por el periodo comprendido de enero
a junio de 2013; emitido en fecha 27 de agosto de 2013.

T HACES LA MEJOR ELECCIN


M. EN E. L. RUPERTO RETANA RAMREZ.
CONTRALOR GENERAL
C.P. JUAN DANIEL VALDEZ SOLS
SUBDIRECTOR ADSCRITO A LA
SUBCONTRALORA DE
FISCALIZACIN Y CONTROL INTERNO
L.A.E. ADELAIDO ROMERO FLORES
JEFE DE DEPARTAMENTO ADSCRITO A
LA SUBCONTRALORA DE
FISCALIZACIN Y CONTROL INTERNO
L.C. MARIO SANDOVAL MOCIO
AUDITOR