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GLOSARIO DE TERMINOS
Ajuste: Anotacin contable que se efecta en los libros de contabilidad
para corregir un asiento errneo.
Anlisis: Desmenuzar los componentes de un saldo integrado por varias
partidas, para verificar si todas son homogneas o por el contrario hay
algunas encubiertas que deben figurar por separado.
Anlisis del puesto de trabajo: Mtodo para obtener informaciones
respecto a los puestos de trabajo, precisando con exactitud datos, en
qu consisten, y las aptitudes necesarias para desempear aqullos con
eficacia.
Auditar: Examinar y verificar informacin, registros, procesos, circuitos,
etc., con objeto de expresar una opinin sobre su bondad o fiabilidad.
Auditor: (En otros tiempos, censor). Profesional que realiza auditoras.
Auditora: Es un concepto genrico que engloba los distintos tipos de
auditora, que globalmente puede definirse como el "examen y verificacin de registros, procesos, circuitos e informacin de diversa ndole, con
objeto de expresar una opinin sobre la perfeccin o fiabilidad de los
datos reflejados en las anotaciones". Otra versin: Revisin, verificacin
y, en su caso, correccin de estados financieros y otros documentos. Otra
versin: El nombre de Auditora se aplica asimismo a la Auditora contable o financiera, llamada tambin auditora de cuentas. De este
ncleo se han ido desgajando otras formas de Auditora que se refieren a
otras tantas reas de la empresa.
Auditora administrativa u operativa: Anlisis de las funciones de la
empresa y la adecuada ejecucin de sus polticas respectivas, y no nicamente las reas financieras y contables.
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Auditora analtica: Evaluacin del sistema contable utilizando instrumentos analticos (anlisis de los sistemas contables por medio de diagramas dinmicos, o diagramas de flujo). Otra versin: Llamada tambin
auditora de sistemas), si se analiza y evala el sistema contable por
medio de diagramas dinmicos, cuya caracterstica principal lo constituye
la tcnica utilizada.
Auditora comercial (marketing audit): Investigacin y anlisis de una
empresa, para la toma de decisiones en el rea comercial de la misma1.
Auditora completa: Es una revisin profunda.
Auditora contable o financiera: Revisin y correccin de los estados
financieros.
Auditora contable o financiera: llamada tambin auditora de cuentas, cuando se trata de verificacin y en su caso correccin de estados
financieros (arts. 3 y 5 R.A.). Esta auditora consiste en "el examen y
verificacin de los estados financieros de una empresa con objeto de
emitir una opinin sobre la fiabilidad de la empresa con objeto de emitir ua opinin sobre la fiabilidad de los mismos"2. De este tronco se han
ido desgajando otras formas de auditora que se refieren a otras reas de
la empresa3.
Auditora de compras: Verificacin y revisin de las compras y otras
adquisiciones, en virtud de las cuales se adquirieron bienes que pasaron a
la empresa a ttulo oneroso.
Auditora de conformidad: (Vase Auditora de legalidad y Auditora
de nminas).
1.
2.
3.

Vid. DE LA POZA LLEIDA, Jos Mara: Introduccin a la Auditora Laboral (SocialAudit); Mutual Cyclops, Barcelona, 1992. pg. 42 y 45.
Vid. CAIBANO CALVO, L. et al.; "Curso de Auditora Contable"; Tomo I, pg. 44.
Vid. CAIBANO CALVO, L. et al.; "Curso de Auditora Contable"; Tomo I, pg. 45; y
ALVAREZ MELCON, sixto: "Auditora y Anlisis de Estados Financieros, UNED, UD. 8.
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Auditora de control de calidad: Verificacin del control del cumplimiento de la legalidad en la gestin y administracin del personal laboral
(Vase tambin Auditora de nminas).
Auditora de cuentas: "Actividad, realizada por una persona cualificada e independiente, consistente en analizar, mediante las tcnicas de
revisin y verificacin idneas, la informacin econmico-financiera
deducida de los documentos contables examinados, y que tiene como
objeto la emisin de un informe dirigido a poner de manifiesto su opinin responsable sobre la fiabilidad de la citada informacin, a fin de
que se pueda conocer y valorar dicha informacin por terceros" (art. 1
R.A.). Otra acepcin: Investigacin y evaluacin de la informacin
econmica contenida en los estados financieros de una empresa,
mediante la aplicacin de normas y procedimientos perfectamente definidos, con el objeto de alcanzar la evidencia suficiente que permita al
auditor expresar su pinin sobre la fiabilidad de la informacin econmica examinada.
Auditora de empresas: Vase Auditora empresarial.
Auditora de gestin: Comprobacin del nivel de economa, eficacia y
eficiencia en la utilizacin de los recursos materiales y personales, y de que
en la gestin del personal laboral se aplican criterios de autocontrol y diligencia debida.
Auditora de gestin empresarial: que tiene por objeto el examen de la
gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas; esta auditora requiere un plan de
actividades previo y un presupuesto de los resultados esperados; esta auditora puede ser, a su vez:
Auditora de las cuentas anuales: Consiste en verificar y dictaminar si
dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin
financiera de la empresa o entidad auditada, as como los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
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Auditora laboral

Auditora de legalidad: Verificacin y control del cumplimiento de la

legalidad en la gestin y administracin del personal laboral (Vase tambin Auditora de nminas).
Auditora de mrketing: Que tiene por objeto la investigacin y anlisis
de una empresa, para la toma de decisiones en el rea comercial de la
misma. (Vase Auditora comercial).
Auditora de nminas: Revisin de los recibos de salarios y de los documentos que sirvieron de antecedentes para confeccionarlos. Se llama tambin Auditora de legalidad.
Auditora de prevencin: (Vase Auditora preventiva).
Auditoras de recursos humanos: a su vez divisibles en:
Auditora de costos de mano de obra.
Auditora de ergonoma
Auditora medioambiental.
Auditora de ratios sobre gastos sociales.
Auditora de valoracin de puestos de trabajo.
etc.
Auditora de revisin, revisora o represiva: Cuando el diagnstico que
proporciona la Auditora se determina a posteriori.
Auditora de riesgos laborales: Evaluacin y control de los riesgos laborales asociados a la actividad empresarial para preservar la seguridad y
salud de los trabajadores. Otra versin: la Ley de Prevencin de Riesgos
Laborales define la auditora, como un instrumento de gestin que ha de
incluir una evaluacin sistemtica, documentada y objetiva del sistema de
prevencin, y que deber de ser realizada de acuerdo con las normas tcnicas que puedan establecerse y teniendo en cuenta la informacin recibida de los trabajadores.
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Auditora de sistemas: (Vase Auditora analtica).

Auditora de stocks: (Cuando se utiliza para revisar las existencias.
Auditora empresarial: Formada por un bloque integrado de cuatro
auditoras parciales o de sistemas: auditora social, auditora comercial,
auditora tcnica y auditora financiera; y el informe total es confeccionado por un generalista con experiencia prctica.
Auditora externa: Actividad realizada por un auditor independiente del
ente auditado. Es "un sistema de informacin para la toma de decisiones
por parte de los distintos grupos de agentes econmicos, internos o externos. Otra versin: La O.I.T. la ha definido "como una opinin independiente, tica y competente sobre la realidad social de la empresa en un
momento determinado. (En el caso de que se contraten los servicios del
graduado ejerciente por libre, se tratara de una auditora externa).
Auditoria externa de estados financieros: Es una revisin documental
conforme a unas normas determinadas, mediante la cual dichos estados se
someten a la verificacin de un Auditor independiente con el fin de que
emita un dictamen de Auditora con la opinin fiel sobre la veracidad que
le merecen los mismos.
Auditora extraordinaria: Cuando no est prevista en las leyes ni en los
estatutos, y as lo piden uno o varios accionistas que representen, al
menos, el cinco por ciento del capital social (art. 205.2 L.S.A).
Auditora financiera: Disciplina contable que establece mediante examen, si los estados financieros han sido redactados de acuerdo con unos
principios de contabilidad generalmente admitidos y si aqullos reflejan
o no de una manera razonable la situacin econmico-financiera de una
unidad econmica financiera.
Auditora informtica: Revisin de los programas de un sistema informtico para verificar su correcto funcionamiento.
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Auditora integrada: Bloque de Auditoras constitudo por la Auditora

de prevencin de riesgos, Auditora de calidad y Auditora medioambiental. Vase tambin Auditora empresarial.
Auditora interna: cuando el trabajo se lleva a cabo por un auditor que
forma parte del personal de la empresa, o sea, cuando la verificacin es realizada por personal dependiente del propio ente que es objeto de verificacin.
Auditora interna y externa o independiente4: atendiendo a la relacin
existente entre el auditor y el ente auditado.
Auditora laboral-contable: denominada asimismo Auditora econmicosocial; considerada como una parte de la Auditora laboral.
Auditora laboral o socio-laboral: "Verificar, mediante certificacin y visado,
los padrones, declaraciones, liquidaciones y dems documentos que hayan de
formalizar las Empresas y los trabajadores a efectos de lo establecido en la
legislacin laboral y de la Seguridad Social." [art. 1.e) R.G.S.]. Puede referirse al anlisis de los recursos humanos o al aspecto social-contable.
Auditora legal de cuentas: Se denomina as a la auditora externa regulada por disposiciones legales y reglamentarias, siguiendo las normas tcnicas emanadas del Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas,
quedando por el momento fuera de esta denominacin los restantes tipos
de auditoras.
Auditora limitada: Simple verificacin superficial, que permite obtener
un ligero diagnstico, pero sin llegar a un estado de opinin que permita
emitir un dictamen.
Auditora obligatoria, Si existe un mandato legal que prev la necesidad
de su realizacin o es ordenada por la autoridad judicial.
4.

Vid. DE LA POZA LLEIDA, Jos Mara: Introduccin a la Auditora Laboral (SocialAudit); Mutual Cyclops, Barcelona, 1992. pgs. 23 y ss.
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Auditora ordinaria o de ejercicio: Cuando la Ley o los estatutos de la

entidad prevn su obligatoria realizacin en unos perodos determinados,
como por ejemplo la auditora de las cuentas anuales y el informe de gestin en las sociedades annimas (arts. 203 y 204 L.S.A.).
Auditora parcial: si nicamente tiene con objetivo revisar un sector o
actividad especficos. Desde este punto de vista, la auditora laboral puede
entenderse como una auditora parcial.
Auditora presupuestaria: Si se utiliza una tcnica para confrontar las desviaciones entre las cifras contables previstas y las efectivamente realizadas.
Auditora preventiva: Cuando con ella se permite establecer un diagnstico sobre la situacin de la empresa; y simplemente revisora o represiva
cuando el diagnstico se determina a posteriori.
Auditora tcnica o de produccin: Estudio del proceso productivo de
la empresa, con el objeto de que la informacin obtenida permita la adop5
cin de medidas que mejoren el proceso o el producto .
Auditora total o integral: Si comprende todas las operaciones o reas
de la empresa; siendo la ms apropiada cuando se necesita conocer el valor
real de la empresa, como en los casos de venta o traspaso, valoracin de
herencias, separacin de socios, fusin o absorcin de empresas, etc.
Auditora voluntaria: Si es ordenada por la propia direccin de la compaa, para conocer si la contabilidad responde a la realidad.
Auditora tcnica o de produccin (technical audit): Cuando de lo que
se trata es de estudiar el proceso productivo de la empresa, con el objeto
de que la informacin obtenida permita la adopcin de medidas que
6
mejoren el proceso o el producto .
5.
6.

Vid. DE LA POZA LLEIDA, Jos Mara: Introduccin a la Auditora Laboral (SocialAudit); Mutual Cyclops, Barcelona, 1992. pg. 53.
Vid. DE LA POZA, Jos Mra; "Introduccin a la Auditora Laboral; Mutual Cyclops",
pg. 53.
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Auditora laboral o socio-laboral (social audit): Que, a su vez puede referirse al anlisis de los recursos humanos (analysis of human resources) o al
aspecto socialcontable; siendo la responsabilidad derivada del ejercicio de
este tipo de auditora la que es objeto preferente de nuestro estudio.
Auditora ordinaria o de ejercicio: Por razn de su previsin estatutaria o legal.
Auditora ordinaria o de ejercicio: Si la Ley o los estatutos de la entidad prevn su obligatoria realizacin en unos perodos determinados,
como por ejemplo la auditora de las cuentas anuales y el informe de gestin en las sociedades annimas (arts. 203 y 204 L.S.A.).
Auditora extraordinaria: si se realiza en perodos no previstos.
Auditora preventiva: cuando con ella se pretende establecer un diagnstico cautelar sobre la situacin de la empresa; y simplemente revisora
o represiva, si su finalidad es detectar posibles irregularidades.
Clculos aritmticos: Los que se hacen por medio de operaciones matemticas, con nmeros y algunos signos convencionales.
Clases de auditora:
Por el rea verificada:
Auditora comercial (marketing audit)
de anlisis de recursos humanos
de cuentas, contable o financiera.
de gestin empresarial (managerial audit)
laboral o socio-laboral (social audit)
legal, de conformidad o econmico-social
7
social-contable o auditora laboral
tcnica o de produccin (technical audit)
7.

Es precisamente la auditora social-contable o auditora laboral a la que prestamos

mayor atencin en nuestro estudio.
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Por su obligatoriedad legal o estatutaria:

Auditora obligatoria
voluntaria
Por su previsin estatutaria o legal:
Auditora Ordinaria o de ejercicio
Extraordinaria
Por los documentos a emitir:
Auditora con informe
con o sin dictamen
con o sin certificacin.
con simple certificacin
con simple visado
total o parcial
Por su finalidad y previsin:
preventiva
revisora o represiva
Por su previsin:
estatutaria o legal
8
ordinaria y extraordinaria ;
Conciliacin: tratndose de contabilidad, semejanza de una cuenta con otra.
de estados financieros, examen y verificacin de los estados financieros de una
empresa con objeto de emitir una opinin sobre la fiabilidad de los mismos.
8.

Vid. ALVAREZ MELCON, Sixto, et al., "Auditora y Anlisis de Estados Financieros",

Economa y Contabilidad de la Empresa, UNED, U.D.8, pg. 18.
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de informes econmicos y financieros, aparte de los estados financieros, cualquier informacin econmica y financiera sometida a verificacin, con objeto de opinar sobre su veracidad, transparencia y razonabilidad del clculo.
interna, verificacin de los diferentes procedimientos y sistemas de
control interno establecdidos por una empresa con objeto de conocer
si funcionan como sehaba previsto y al mismo tiempo ofrecer a la
gerencia posibles cambios o mejoras de los mismos.
operativa o de gestin, tiene por objeto el examen de la gestin de
una empresa para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las
metas previstas.
de gestin, (vase auditora operativa).
de sistemas, es un trabajo previo al planteamiento de cualquier reorganizacin administrativa con la finalidad de determinar la idoneidar
de los criterios contables utilizados.
econmico-social, es un tipo de auditora que est en un estado incipiente, y que consiste en un trabajo a realizar por un equipo de expertos (economistas, ingenieros, socilogos, psiclogos, etc.), vinculado
con la necesidad de evaluar la aportacin que la empresa hace al progreso humano.
externa, es la realizada por un auditor independiente del ente auditado, que proporciona un sistema de informacin para la toma de decisiones por parte de los distintos grupos de agentes econmicos, internos o externos (CU167).
Conciliar: En contabilidad, conformar varias cuentas, hasta coincidir una
con otra.
Comparacin de estados contables con registros.
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Comprobacin: mediante verificacin de los documentos y justificantes

que amparan todo asiento contable.
Confirmacin: de los saldos con terceros, ajenos a la empresa, como proveedores y clientes, enviando comunicaciones a stos solicitando que den
su conformidad.
Confirmaciones de terceros9: Es una de las pruebas ms fiables para el
auditor, porque procede de una fuente objetiva, pudiendo ser la informacin verbal o escrita, si bien esta ltima tiene la ventaja de que la informacin escrita se efecta con mayuor cuidado y suele estar menos expuesta a errores.
Control administrativo: Plan de organizacin, mtodos y procedimientos relacionados con la eficiencia operativa.
Control contable: Actividad cuyo objetivo principal es el de proporcionar a la direccin de la empresa la seguridad de que la informacin contable es veraz y fiable, y que estn bien protegidos los activos pertenecientes al ente.
Control interno: Plan de organizacin, mtodos coordinados y medidas
adoptadas en el negocio, para proteger los activos de la empresa; verificar
la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia
en las operaciones y estimular la adhesin a las polticas ordenadas por la
gerencia. Otra acepcin: conjunto de elementos, normas y procedimientos encaminados a lograr la mxima eficacia en la gestin de la empresa y,
en definitiva, al ptimo logro de sus fines".
Estimacin: Determinar la proporcionalidad de determinadas cifras
ponindolas en relacin con otras; como por ejemplo, la cifra del coste de
ventas a la vista de las ventas y los mrgenes normales.
9.

Vid. CAIBANO CALVO, L. et al.: "Curso de Auditora Contable", Tomo I;

Ediciones ICE, Madrid, 1985, pg. 171.
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Examen de documentos: Verificacin acerca de las cualidades y circunstancias de un documento.

Expediente de la empresa: Denominacin aplicada a la coleccin de
hojas de trabajo que se utilizan para recoger en ellas los datos de las verificaciones que se van realizando en relacin con la empresa auditada.
Evidencia: Consiste en la "certeza clara, manifiesta y tan perceptible, que
nadie puede racionalmente dudar de ella"; y se le aplica el calificativo de
"moral" (certeza moral), a la "certidumbre de una cosa, de modo que el
sentir o juzgar lo contrario sea tenido por temeridad".
Evidencia comprobatoria: Cuando el auditor dispone de elementos de juicio que le permiten obtener la certeza moral de los hechos comprobados.
Balance social: Se denomina as al informe paternalista que puede presentar una empresa en los asuntos sociales (comedores, viviendas, etc.
(Vase tambin Balance social de la empresa).
Balance social de la empresa: Consiste en la valoracin, en trminos
monetarios, de la incidencia total de la mano de obra sobre los productos
fabricados o comercializados por la empresa de que se trate.
Capacidad tcnica profesional: Presupone que el auditor est en posesin de unos estudios tcnicos adecuados, tanto en lo que se refiere a las
reglas del arte, como al conocimiento de la normativa vigente sobre el
ramo (art. 13 R.A.); con una formacin continuada respecto a las novedades legislativas y tcnicas; y en posesin de una habilitacin oficial.
Censura, revisin y verificacin: Son trminos sinnimos, junto con
auditora.
Certificacin: Referido a una auditora, es un documento en el que un
auditor o una entidad reconocida y especializada en la materia, acredita
que la empresa a la que se refiere, dispone de la confianza adecuada, sobre
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un producto, proceso o servicio y es conforme con una norma u otro

documento normativo especificado. Otra acepcin: Tratndose de una
auditora de calidad, "Actividad que permite establecer la conformidad de
una determinada empresa, producto, proceso o servicio con los requisitos
definidos en normas o especificaciones tcnicas".
Clasificacion profesional: Mtodo de ordenacin por clases, de los trabajadores, para establecer sus salarios en funcin de sus conocimientos, en
grupos, oficios y categoras.
Confirmacin: Destacar que la contestacin se remita al deudor directamente, por correo, y precisar la fecha en la que se solicita la confirmacin;
pudiendo enviar la solicitud por correo, aunque tambin por fax, correo
electrnico o burofax, etc.
Confirmaciones de terceros: Procedimiento que suele utilizarse preferentemente en la auditora de cuentas para contrastar los saldos con bancos, cuentas
a cobrar y a pagar, existencia de juicios y anticipos a abogados a procuradores;
pero tambin puede tener aplicacin a la auditora laboral en algunos casos.
Convenio colectivo: Es una norma jurdica, con espritu de Ley y cuerpo de contrato, producto de un acuerdo entre representantes de empresarios y de trabajadores.
Despido: Extincin del contrato de trabajo por voluntad unilateral del
empresario10.
Despido disciplinario: Resolucin unilateral del contrato de trabajo por
decisin del empresario, fundada en un incumplimiento del trabajador.
Dictamen: Referido a una auditora, emisin de la opinin de un Auditor
independiente, conforme a unas normas determinadas, sobre el resultado
10. Segn ALONSO OLEA, Manuel, et al.; "Derecho del Tra-bajo", Univer-sidad
Complutense, Madrid, 13 edic., 1993, pg. 408.
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de la revisin documental de unos documentos con la opinin fiel sobre

la veracidad que le merecen los mismos.
Disciplina: Arte, facultad o ciencia.
Documentos contables: Se trata de documentos y regaistros que sirven
de soporte a las anotaciones de contabilidad.
Empleo: Grupo de puestos de trabajos similiares.
Encuesta o indagacin: entre el personal, como por ejemplo mediante una
serie de preguntas o bien utilizando los cuestionarios de control interno.
Entidades de economa social: son sociedades personalistas, cuyo objeto consiste en realizar o favorecer la actividad de sus propios socios, sustituyendo a posibles intermediarios. Y aunque son de carcter mutualista,
tienen apariencia de entidades mercantiles.
Ergonoma: Es una tcnica que se aplica contra la fatiga laboral, para
lograr el confort en el trabajo, mediante la adaptacin del trabajo al operario, procurando la comomidad ptima, ya sea al trabajar, en el ambiente, en el puesto de trabajo, en las mquinas, o en las herramientas.
Estimaciones: determinar la proporcionalidad de determinadas cifras,
ponindolas en relacin con otras; como por ejemplo, la cifra del coste de
ventas a la vista de las ventas y los mrgenes normales.
Evidencia: En el lenguaje profesional se denomina as a los elementos de juicio,
en suficiente cantidad y calidad, que permitan emitir una opinin objetiva sobre
los hechos examinados. En auditora se dice que existe evidencia cuando el auditor dispone de elementos de juicio que le permiten obtener la certeza racional de
los hechos comprobados, llamada en auditora evidencia comprobatoria11.
11. Vid. CAIBANO CALVO, L. et al.: "Curso de Auditora Contable", Tomo I;
Ediciones ICE, Madrid, 1985, pg. 82.
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Exploracin: Investigacin para localizar un concepto excepcional, como

por ejemplo si en los descuentos sobre las ventas hay alguno exagerado en
relacin con lo permitido.
Estados contables o financieros: Resumen de la contabilidad, por partidas generales que resulta de las relaciones hechas en cifras menores, y que
ordinariamente se hace figurar en una hoja de papel.
Evidencia: Consiste en la "certeza clara, manifiesta y tan perceptible, que nadie
puede racionalmente dudar de ella"; y se le aplica el calificativo de "moral" (certeza moral), a la "certidumbre de una cosa, de modo que el sentir o juzgar lo contrario sea tenido por temeridad" (Diccionario de la Real Academia Espaola).
Gestin contable: Accin y efecto de administrar un negocio por medio
de la contabilidad.
Gestin integrada: Nombre que se aplica a la visin panormica del estudio de las auditoras laborales, referidas a la prevencin de riesgos laborales, de anlisis de calidad y medioambiental.
Independencia: Referido al auditor, este profesional no debe tener intereses comunes con su cliente, ni ningn tipo de relaciones que puedan
comprometer su libertad de opinin.
Indagacin oral: Se trata de ver, por medio de una serie de preguntas,
cules son los procedimientos utilizados y a la vista de sus fallos o aciertos establecer el campo de actuacin. El ejemplo tpico son los cuestionarios de control interno.
Informe de auditora: Consiste en una manifestacin escrita y firmada
sobre el conocimiento de hechos que ha presenciado, visto u odo el auditor, o sea, una declaracin de verdad.
Informe sobre el control interno: Acredita la evaluacin de la eficacia
de los controles internos que tiene establecida la empresa para la coordi- 483 -

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nacin entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos establecidos.
Informe sobre las cuentas anuales: Acreditacin de que su contenido se
refiere a la verificacin de dichas cuentas, las cuales expresan la imagen fiel
del patrimonio y de la situacin financiera de la empresa y el resultado de
sus operaciones, de acuerdo con los principios normas de contabilidad
generalmente aceptados (art. 3.2 R.A.).
Informe de gestin: Es un escrito firmado por el administracin de una
empresa, que contendr, al menos, la exposicin fiel sobre la evolucin de
los negocios y la situacin financiera de la entidad; y que debe incluir indicaciones sobre los acontecimientos importantes para la entidad ocurridos
despus del cierre del ejercicio, as como la evolucin previsible de aqulla.
Inspeccin ocular: Tratndose de realizar una auditora, examen que hace
normalmente el auditor por s mismo para hacer constar en los papeles de
trabajo los resultados de sus observaciones.
Integridad: El auditor deber actuar con la mayor objetividad.
Intuitu personae: Locucin latina que aplicada a un contrato indica que
la obligacin o prestacin que genera tiene carcter personalsimo.
Investigacin: (Vase Exploracin).
ISO 9000: Es un modelo normalizado para implantar en una empresa los
modelos de calidad (ver tambin Normas ISO 14000 aplicables a la calidad medioambiental).
ISO 14000: Es un modelo normalizado, homologado internacionalmente, aplicable a la calidad medioambiental.
Generalista: Tratndose de una Auditora empresarial, se aplica esta
denominacin al Auditor que, en un despacho colectivo, es el que contac- 484 -

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ta con el cliente y distribuye el trabajo entre los especialistas; y tambin

est encargado de hacer el informe final con el resultado general de las
Auditoras parciales que integran la Auditora empresarial.
Glosario: Catlogo o vocabulario de palabras con definicin o explicacin de cada uno de ellos, como por ejemplo, el presente.
Libro de matrcula: Libro registro en que se anotaba el personal trabajador al entrar a trabajar. Ha dejado de ser obligatorio.
Limitaciones: Cualquier circunstancia que limite el alcance del trabajo, ya sea
por imposicin del cliente, ya por deficiencias de los registros contables, ya por
imposibilidad de obtener evidencia o por otra causa, el auditor podr verse obligado a expresar una opinin con salvedades, e incluso a abstenerse de opinar.
Manual de calidad: Documento en forma de libro que describe de forma
general una organizacin, define su poltica de calidad, su sistema de gestin de calidad y sirve para la presentacin ante clientes, instituciones y
otras organizacin.
Movilidad funcional del personal: la posible adscripcin de personal a
servicios de otros centros de la empresa,
Muestreo: Es la operacin de tomar una muestra representativa de la calidad o condiciones medias de un todo. Otra acepcin: es el proceso
mediante el cual se pueden obtener conclusiones sobre un conjunto de elementos, denominado "universo" o "poblacin", en base al estudio de una
fracin de dichos elementos denominada "muestra".
Muestreo de aceptacin: Sirve para sugerir una decisin conveniente a la
admisin o no de una hiptesis dada, formulada con respecto al universo.
Muestreo de estimacin: Es el ms usado de los tests de revisin.
Permite determinar (respondiendo a las preguntas cuntos o cunto) la
frecuencia de produccin de un acaecimiento.
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Muestreo de descubrimiento o exploracin: tiene solamente intencin

explorativa, es decir, el descubrimiento de un hecho o de una condicin
negativa.
Muestreo de individualizacin: (Vase muestreo de descubrimiento o
exploracin).
Multidisciplinar: Que trata de varias disciplinas (Vase Disciplina).
Normas de auditora: un conjuto de reglas y pautas, conocidas bajo este
nombre, que tienen como misin unificar los mtodos y procedimientos
de trabajo establecidos por la Corporacin responsable de la regulacin y
ordenacin de la actividad, el Centro Europeo de Auditores SocioLaborales (CEAL). Otra acepcin: Normas tcnicas sobre ejecucin del
trabajo, que hacen referencia a la preparacin y ejecucin del trabajo a realizar por el auditor, regularn el conjunto de tcnicas de investigacin e
inspeccin aplicables a partidas y hechos relativos a los documentos sujetos a examen, mediante los cuales el auditor fundamenta su opinin responsable e independiente.
Observacin: Examen presencial para comprobar si una tarea de control
contable se ajusta a las normas dadas.
Ordenamiento: Coleccin de normas legales que forman el sistema jurdico de un pas.
Papeles de trabajo: "Los papeles de trabajo son los registros preprados
por el auditor para documentar el trabajo efectuado, los mtodos y procedimientos que ha utilizado, y las conclusiones que ha obtenido"12.
Planificacin: de los mtodos y procedimientos a aplicar como de los
papeles de trabajo que servirn de fundamento para obtener las conclusiones de la revisin.
12. Vid. CAIBANO CALVO, L. et al.: op. cit., pg. 102 ss.
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Planificacin y programacin de los trabajos: ordenar los trabajos de

auditora a realizar.
Planificacin general: (Ver Planificacin y programacin de los trabajos).
Prcticas: actuaciones concretas y los resultados de esas propias actuaciones, que es lo que se verifica.
Prevencin: Conjunto de actividades o medidas adoptadas o previstas en
todas las fases de la actividad de la empresa, con el fin de evitar o disminuir los riesgos derivados del trabajo.
Principio: Base o razn fundamental sobre la cual se procede discurriendo en cualquier materia, en este caso sobre materia contable.
Principio contable: Norma contable generalmente admitida en contabilidad.
Principio contable de empresa en funcionamiento: En la gestin normal de la empresa, se entiende que sta, salvo que expresamente se indique
otra cosa, la empresa que se gestiona est funcionando normalmente y los
valores que se manejan no son aplicables a una empresa en liquidacin.
Principio contable de importancia relativa: La aplicacin de estos principios u otros u otros posibles criterios alternativos puede admitirse cuando la importancia relativa la variacin observada sea escasamente significativa y no altere la imagen fiel del patrimonio y de los resultados.
Principio contable de uniformidad: Una vez adoptado un determinado
criterio al aplicar uno de estos principios, deber mantenerse en tanto no
se alteren las circunstancias en base a las cuales se opt por la eleccin de
dicho criterio.
Principio de afectacin de la transaccin: Conjunto de reglas mediante las
cuales se determina si una transaccin o un hecho contable afecta a activos,
pasivos, gastos o ingresos, precisando si se considerarn anuales o plurianuales.
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Principios de auditora de carcter objetivo: Estos principios estn

constituidos por las denominadas "normas tcnicas" de la auditora de que
se trate (art. 13 R.A.), que se refieren al procedimiento a seguir en la ejecucin del trabajo de revisin, as como al contenido y al modo de emitir
el informe resultante.
Principios bsicos del Control Interno Contable: Comprende el plan
de organizacin, mtodos y procedimientos de la empresa para conseguir
el cumplimiento de las directrices de la Direccin, desarrollar eficientemente la actividades, proteger los bienes activos, restringir la creacin de
pasivos, mantener unos registros contables fidedignos, as como una
informacin econmicofianciera de calidad.
Principios de contabilidad generalmente aceptados: conjunto de criterios, normas y procedimientos seguidos por la profesin contable para
garantizar la adecuacin de los estados financieros a la realidad econmica de las empresas a que stas se refieran.
Principios de correlacin de ingresos y gastos: Los ingresos de un perodo
y los gastos realizados para obtener tales ingresos, debern imputarse al mismo
perodo, o a los mismos perodos si fueren varios, as como tambin los beneficios y prdidas no relacionados claramente con la actividad de la empresa.
Principio de integridad: Exigencia de que el auditor deber actuar con
la mayor objetividad, de acuerdo con su leal y saber entender, sin prejuicios, ni omisiones indebidas, dictaminando, en definitiva, si la documentacin verificada refleja la imagel fiel de la situacin de la empresa
Principio del devengo: La aplicacin temporal de los ingresos y gastos
deber registrarse con efectos del momento que representan dichos flujos
y no en el momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de aquellos ingresos o gastos.
Principio de prudencia valorativa: En tanto que los ingresos y beneficios se imputan cuando se materializan las prdidas, reales o potenciales,
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deben registrarse en el momento que se prevea que sea posible su evaluacin racional.
Principio del precio de adquisicin: Todos los bienes, derechos y obligaciones figurarn por su precio de adquisicin o coste de produccin,
cuyo criterio se aplicar a activos y pasivos, mientras figuren en balance el
mismo activo y pasivo.
Principios del Registro: Los apuntes contables se registrarn con efectos
de la verdadera fecha en que se produzca el hecho causante, o bien cuando se produzca el autentico consumo del activo
Procedimientos del sistema de calidad: documentos que formalizan
procesos y actividades que se consideran crticas para el mantenimiento de
calidad. Su misin es tener una referencia de como hacer las cosas.
Programa: Previa declaracin de lo que se piensa hacer en alguna materia u ocasin.
Programa de auditora: Declaracin previa de los pasos que se van a dar
para ejecutar un trabajo de auditora.
Puesto: Conjunto de tareas que requieren los servicios de una persona.
Rastreo: Seguimiento de todas las etapas de una transaccin, comprobando si han sido cumplimentadas y registradas correctamente en
todas sus fases, desde que se formula el pedido hasta que se paga al
proveedor.
Recomputacin: Reordenacin selectiva de clculos matemticos referidos a la repercusin proporcional de determinadas cifras, como en el caso
de cmputo de amortizaciones, o repercusin de ciertos gastos.
Rgimen de ajenidad: Desde el mismo comienzo de su quehacer en la
empresa, el productor no es dueo de los frutos de ese trabajo, que perte- 489 -

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necen a su empresario, a cambio de un salario; y por tanto no se comprende el trabajo de los profesionales liberales.
Registro contable: Registro cronolgico de un sistema contable en el
que se anotan los resultados econmicos diarios.
Reglas del arte: Se trata de las normas propias de cada profesin que,
unque no tengan necesariamente un carcter oficial, son aplicadas usualmente por el profesional por tratarse de principios generalmente aceptados.
Responsabilidad: Desde el punto de vista jurdico, responsabilidad significa obligacin de restituir, reparar o indemnizar por las consecuencias de
un acto lesivo. Refirindonos a las funciones de los empleados de la empresa, todo el personal debe conocer hasta dnde llega su campo de actuacin;
es decir, de qu parcela es responsable y ante quin ha de responder.
Revisin de registros: Examinar los registros donde se anoten operaciones contables.
Revisiones conceptuales: En Auditora, someter un concepto a nuevo
examen.
Seguimiento: (Vase Rastreo).
Sistema de gestin de calidad: Conjunto formado por la estructura
organizativo de una empresa, formada por los procesos (de produccin y
de gestin) y los recursos necesarios para ponerla en prctica.
Status profesional del auditor: Si nos referimos al auditor laboral que
posee adems el ttulo de Diplomado en Relaciones Laborales, esta profesin es una actividad liberal, intelectual, titulada, colegiada, independiente y plurifuncional.
Tarea: Operacin importante que requiere algn esfuerzo fsico o mental
para alcanzar algn fin o resultado.
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Tcnicas de Investigacin social: Son de aplicacin a la Estadstica y

permiten la obtencin de informacin objetiva sobre siniestros, absentismo, productividad, ventas, etc., de gran utilidad en la Auditora de
Produccin.
Verificar: Entre otras acepciones, "comprobar o examinar la verdad de
una cosa"; "probar que una cosa de que se dudaba es verdadera", "salir cierto y verdadero lo que se dijo o pronostic"13. Tambin tiene la significacin de "realizar", "efectuar", o sea, hacer o ejecutar algo. Definicin legal
de la Auditora laboral: "verificar... mediante certificacin o visado, los
padrones, declaraciones, liquidaciones y dems documentos que hayan de
formalizar las Empresas y los trabajadores a efectos de lo establecido en la
legislacin laboral y de Seguridad Social" [art. 1.e) R.G.S.]
Visado: Consiste en una breve declaracin o frmula de adveracin, con
las palabras "Visto Bueno", o con su abreviatura "V B, que se pone en
un documento individualizado, indicando que ste ha sido examinado y
verificado por el firmante y que lo considera autntico. El Reglamento de
Graduado Sociales lo equipara a una certificacin [art.1 e) R.G.S.].

13. Vid ESPASA CALPE: Diccionario Enciclopdico Abreviado

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