GUIA DE AUDITORIA 2

3.2.1.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:

Control interno

Es el plan de organizacin
adoptado de una empresa para
proteger
los activos y
asegurar el adecuado registro

Objetivos

Principios

Proteger activos del negocio

Obtener
informacin
financiera
correcta, segura y oportuna.
Procurar eficiencia en la operaciones

Responsabilidad, transparencia, moralidad,

igualdad, imparcialidad, eficiencia, eficacia,
economa. Celeridad, publicidad, preservacin
del medio ambiente.

Prevenir errores e irregularidades o el

descubrimiento oportuno de ellas

Clases

Generales: No tienen un impacto

sobre
la
calidad
de
las
aseveraciones en los estados
contables, dado que no se
relacionan con la informacin
contable.
Especficos: Se relacionan con la
informacin contable y por lo tanto
con las aseveraciones de los saldos
de los estados contables. Este tipo
de controles estn desde el origen
de la informacin hasta los saldos
finales: Se relacionan con la
informacin contable y por lo tanto
con las aseveraciones de los saldos
de los estados contables. Este tipo
de controles estn desde el origen
de la informacin hasta los saldos
finales.
Control interno contable: Se refiere
fundamentalmente
a
los
procedimientos que se establecen
referidos a la actividad de
contabilidad,
tales
como,
clasificador de cuentas y contenido
de las mismas, estados financieros,
registros
y
submayores,
documentos
para
captar
la
informacin.
Control
interno
administrativo:
Tambin destinado a salvaguardar
los recursos institucionales, son
esencialmente los controles que se
establecen
y
funcionan
independientemente
de
la

Limitaciones

Componentes

Ambiente de Control.

Evaluacin de Riesgos.

.puede ser burlada por el pacto

entre
dos empleados para
perjudicarlos.
En el desempeo de los controles
pueden cometerse errores como
resultados
de
las
malas
interpretaciones
a
las
instrucciones,
o
descuido,

3.2.1.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control

Interno (MECI, COSO Y COCO).

MECI

COSO

Elaborado en 1992 en Estados

Unidos

COCO

Elaborado en 1995 en Canad

Es un modelo que establece una estructura

bsica de control, respetando las
caractersticas propias de cada entidad.
Utilizando un lenguaje comn para coadyuvar
en el cumplimiento de sus objetivos.
Unifica criterios de control en el estado
colombiano.
Adoptado mediante la resolucin interna 284
de marzo de 2006
Se trata de un trabajo que encomend el
Instituto Americano de Contadores Pblicos,
la Asociacin Americana de Contabilidad, el
Instituto de Auditores Internos que agrupa a
alrededor de cincuenta mil miembros y opera
en aproximadamente cincuenta pases, el
Instituto de Administracin y Contabilidad, y el
Instituto de Ejecutivos Financieros. Ha sido
hecho para uso de los consejos de
administracin de las empresas privadas en
Espaa y en los pases de habla hispana. Ah
se resume muy bien lo que es control interno,
los alcances, etc.
El Informe COCO es producto de una
profunda revisin del Comit de Criterios de
Control de Canad sobre el reporte COSO y
cuyo propsito fue hacer el planteamiento de
un informe ms sencillo y comprensible, ante
las dificultades que en la aplicacin del COSO
enfrentaron inicialmente
algunas organizaciones. El resultado es un
informe conciso y dinmico encaminado a
mejorar el control, el cual describe y define al
control en forma casi idntica a como lo hace
el Informe COSO.

3.2.1.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar
la gestin de la empresa, apyese en el numeral 1.1.
R/ El procedimiento de control interno al evaluar la gestin de una empresa comienza con el
solo hecho de entablar un contacto directo y fsico con la empresa, as por ejemplo se aprecian
el estado de las condiciones fsicas del rea a trabajar.
Ya con esto planteado se manifiesta la necesidad de conocer los estados financieros de la
empresa para as analizar la situacin de la misma tanto en su liquidez como en su capital de
trabajo. Determinados los sistemas de evaluacin, se procede a realizar el o los cuestionarios
pertinentes al rea para comprobar la eficiencia del sistema de gestin, y segn las respuestas
encontradas se aplican las medidas u opiniones a cada caso en particular.

3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la
auditoria, de acuerdo con las normas, procedimientos y polticas organizacionales del ente
econmico.

Procedimi
El procedimiento de Auditora Interna est fundamentado en las Normas de Auditora
Gubernamental colombianas prescritas por la Contralora General de la Repblica Y en
las Normas de Auditoria para Sistemas de Gestin ISO 19011. Comprende las fases de:

Plan de Auditoria Interna PAI

Memorando de Encargo
Proceso de Auditora
Consolidacin del Informe con destino a la Revisin por parte de la Alta
Direccin
Mantenimiento de Registros de la Auditora Interna

1. Plan de
auditoria
En esta fase se hace la aplicacin de criterios tcnicos
determinarn los procesos o dependencias objeto de la
Auditoria Interna. Elaborarn el PAI y lo presentarn para
revisin del Comit tcnico Posterior aprobacin por parte
del Director de la Oficina. Esta fase se subdivide en 18
partes
Definicin de las dependencias o procesos a Auditar.
Elaboracin, aprobacin y comunicacin del PAI.
Seleccin del equipo auditor.
Formacin del equipo auditor.
Determinacin de otros recursos necesarios para realizar el
proceso auditor.
Desarrollo y Contenido del Memorando de Encargo.
Desarrollo del Proceso de la Auditoria Interna.
Estudio Preliminar.
Validacin del Memorando de Encargo.
Preparacin de la Auditoria.
Reunin de Apertura de la Auditoria.
Programas de Auditora Interna.
Ejecucin de la Auditoria.
Reunin de cierre.
Informe de Auditora.
Seguimiento de las acciones correctivas o preventivas.
Consolidacin del Informe con destino a la Revisin de la
Alta Direccin.
Mantenimiento de Registros de la Auditoria Interna.

2. Seguimiento,
Control y Monitoreo
del Proceso Auditor.

El control y monitoreo es una funcin

administrativa, objetiva, sistemtica y profesional
que orienta y evala permanentemente las
actividades realizadas por los auditores en el
desarrollo de las Auditoras Internas, para que los
objetivos y las metas previstas se cumplan de
manera econmica, eficiente y eficaz.

3. Auditora Interna a
la Oficina de Control
Interno.

Con el nimo de asegurar la independencia de la

Auditora Interna que se le realice a la Oficina de Control
Interno, la planeacin la autorizar el Contralor General
de la Repblica y la ejecucin estar a cargo de la Oficina
que ste delegue, quien har esta formalidad mediante la
elaboracin y aprobacin del memorando de encargo, el
plan de trabajo y el informe de auditora, siguiendo los
parmetros y formalidades establecidas en este
procedimiento

3.2.2.7 Plantee en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los cuestionarios
de control interno aplicables a las diferentes reas que conforman la empresa.
R/ Los cuestionarios de control interno son preparados para asistir al personal de auditora en
la determinacin de la eficiencia del sistema del mismo, establecido por la empresa y no
necesariamente debe ser generalizado. Es por esto que cada empresa en particular tiene por
supuesto reas especficas, a las cuales se le asignan preguntas especficas.
Asimismo, estas preguntas deben ser claras para as tener una respuesta contundente. La
mayora de los auditores manejan en sus cuestionarios preguntas de si y no, es por esto que
en los espacios responsoriales deben contener estas casillas y dems que considere
pertinente.
La contestacin del cuestionario no es suficiente para evaluar la empresa y su control interno,
por lo que deber complementarse con grficos, narraciones e igualmente se verifica mediante
pruebas si realmente se estn ejecutando como se respondi en el cuestionario.
Este cuestionario debe ser contestado por el auditor encargado y revisado completamente por
el supervisor o gerente de la auditoria. Al completar cada seccin se deber indicar el resultado
y segn sea ste, se proponen comentarios sobre las reas o elementos del control interno que
as lo requieran.

3.3.1 Realice un ensayo de la informacin que usted logro obtener para establecer la
importancia de Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas,
pruebas de cumplimiento y prepare su presentacin.
El control interno es un instrumento de la gestin administrativa de las entidades que permite el
logro de la misin y los objetivos institucionales con eficiencia y eficacia, con el fin de procurar
que todas las actividades, operaciones y actuaciones, se realicen de acuerdo con las normas
institucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin.
El control interno puede ayudar a asegurar el grado de progreso o estancamiento de la entidad.
La eficacia de los controles, siempre se ver limitada por el error de juicio de las personas en el
proceso de toma de decisiones, adems, se puede encontrar otra fuente de errores; el grado
de compromiso que las personas tienen con la entidad, fatiga, stress, distracciones, problemas
personales, etc.
Las evaluaciones de riesgos son un procedimiento estndar que las compaas emplean para
detectar los riesgos como el de cumplimiento, el cual implica el incumplimiento de las leyes
locales, federales o de polticas por parte de la compaa, riesgos de fraude y riesgos de
control; de esta manera se pueden evitar posibles problemas.
Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor
(el conocimiento del negocio, la revisin y evaluacin del control interno, las pruebas de
revisin de saldos), tambin recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado
de su trabajo (deficiencias de control interno, ajustes y reclasificaciones).
Teniendo en cuenta el objetivo de una auditora financiera es primordial aplicar las pruebas
denominadas de doble propsito sobre la muestra que se escoja para dicho estudio. Las
pruebas de doble propsito son: PRUEBAS SUSTANTIVAS: las cuales consisten en determinar
eventuales errores que estn implicados en el procesamiento de los datos contables con el
objetivo de analizar si los valores registrados con los correctos, PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO: Consisten en verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo
aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor.

3.3.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como
auditor independiente, elabore la propuesta.
El auditor independiente al momento de llevar a cabo una auditoria de una entidad econmica,
se debe tener en cuenta.

Ejercer su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la

planeacin y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias inusuales o sobre generalizar, desarrollar la auditoria basndose en la
confiabilidad de la informacin, en caso de que exista duda sobre dicha confiabilidad o
existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una investigacin adicional y
determinar que modificaciones a los procesos de auditora son necesarias.

Identificar y evaluar riesgos de representacin errnea de importancia relativa, ya sea

debido a fraude o error, basndose en el entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno.

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si las representaciones

errneas de importancia relativa existen, a travs del diseo e implementacin de
respuestas apropiadas a riesgos evaluados.