I

CASUSTICA

de Reclamacin.
Haber solicitado la suspensin de la cobranza
coactiva y no existir pronunciamiento expreso
del Ejecutor Coactivo en el trmino perentorio
de 8 das.
No ser sujeto pasivo del Impuesto Predial por
montos y perodos que acotan.
Recurso de Reclamacin presentado oportunamente:
Con fecha 30 de Diciembre del 2002, la Municipalidad Provincial de Chame notifica la Resolucin de Determinacin y Multa N 0394-2002-IPDR-MPCH, la cual fue impugnada al da siguiente
(31 de Diciembre de 2002) mediante escrito
recepcionado por la Oficina de Renta de la Municipalidad Provincial de Chame, en la cual impugnamos en forma expresa la determinacin del
importe acotado, producto de los valores segn
el Informe Tcnico N 363-01-2002-DR/MPCH emitido por el Director de Rentas, donde pretenden
aplicar valores de fiscalizacin de predios con
efectos retroactivos a diversos ejercicios.
Posteriormente, hemos presentado Recursos de
Reclamacin ampliatorios con fechas 14 y 28 de
Marzo de 2003, respectivamente, con documentacin fehaciente.
No se notific pronunciamiento de suspensin de cobranza en ocho das:
Con fecha 14 de Marzo de 2003, solicitamos suspensin de cobranza coactiva de la Resolucin
de Ejecucin Coactiva N 01, al haberse presentado impugnacin oportuna de fecha 31 de Diciembre de 2002 contra la Resolucin de Determinacin y Multa N 0394-2002-IP-DR-MPCH.
Al haberse excedido el plazo mximo de ocho (8)
das para que el Ejecutor Coactivo se pronuncie
sobre nuestro pedido; y al existir un silencio administrativo por parte del ejecutor, cualquier
cobranza coactiva respecto a los valores indica-

dos en la citada Resolucin de Ejecucin Coactiva N 01, EL EJECUTOR DEBIO SUSPENDERLO, de

conformidad con lo prescrito por el artculo 31,
numeral 31.6 de la Ley N 26979.
Se acredit el silencio administrativo con la fotocopia de nuestro escrito de haber solicitado la
suspensin de cobranza coactiva, con fecha 14
de Marzo de 2003, la cual no ha tenido respuesta
en el trmino perentorio de los ocho (8) das; la
cual hicimos saber al Ejecutor el 27 de Marzo de
2003, sin embargo con fecha posterior a los 8 das
notifican en forma extempornea indicndonos
que no proceden y que continan con el Proceso
de cobranza coactiva.
No somos sujetos del Impuesto del Impuesto
Predial por el monto acotado:
Sobre la Imputacin de sujeto pasivo al impuesto
predial de los ejercicios 1998 al 2002 de los predios Miraflores Manzana 03 lote 10, Talambo s/n
(02), Inca 369 y Lambayeque 213, debemos indicar que mi representada no ha sido sujeto pasivo
de los citados predios durante los ejercicios que
se indican en cuestionado Informe Tcnico. Acompaamos como medio probatorio las adjudicaciones judiciales y las transferencias de propiedad de los citados inmuebles, donde se puede
determinar objetivamente la imputacin de una
deuda a mi representada en forma indebida,
debiendo realizar la accin contra el sujeto obligado de acuerdo a Ley. Esta imputacin es un acto
administrativo contenido es NULO por establecer
infracciones y aplicar sanciones no contempladas
por ley tal como lo estipula el artculo 103 Inc. 3 del
D.S. 135-99 EF TUO del Cdigo Tributario.
POR LO EXPUESTO:
Al Tribunal Fiscal, respetuosamente, solicitamos
se sirva tener por interpuesto el presente Recurso de Queja, a efectos de que se declare fundado, por ser nuestro sustento totalmente razona-

ble y justo, para que se ordene al Ejecutor Coactivo de la Municipalidad Provincial de Chame
suspenda la cobranza coactiva.
PRIMER OTROSI DECIMOS: Adjuntamos los siguientes documentos:
Fotocopia legalizada de los poderes de los Representantes Legales.
Fotocopia del documento de identidad de los
representantes legales.
Fotocopia de primer recurso impugnatorio de
fecha 31 de Diciembre de 2002.
Fotocopia de recurso de Reclamacin de fecha 14 de Marzo de 2003.
Fotocopia de recurso de Reclamacin de fecha 28 de Marzo de 2003.
Fotocopia de la Resolucin de Ejecucin Coactiva N 01de fecha 06-03-2003.
Fotocopia de la Resolucin de ejecucin Coactiva N 04 de fecha 27-03-2003.
Fotocopia de la Resolucin de ejecucin Coactiva N 05 de fecha 28-03-2003.
Fotocopia de escrito solicitando la suspensin
de cobranza coactiva de fecha 14-03-2003.
Fotocopia de escrito de fecha 27-03-2003 comunicando al Ejecutor no existir notificacin
de suspensin de cobranza en los 8 das de
nuestra solicitud.
Fotocopia de la Resolucin 0394-2002-IP notificada el 30-12-2002.
Fotocopia de escrituras, resoluciones judiciales de adjudicacin que demuestran los verdaderos sujetos obligados del Impuesto Predial.
Trujillo, 26 de febrero de 2004

ABOGADO

FIRMA DE CONTRIBUYENTE
O REPRESENTANTE LEGAL

Impuesto al Patrimonio Vehicular

S
E
C
T
O
R
I
A
L

C.P.C. Josu Bernal Rojas / Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2004

l Impuesto al patrimonio vehicular

es de periodicidad anual y grava la
propiedad de los vehculos automviles, camionetas,stations wagons, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de tres aos, computados a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo, y el rendimiento del impuesto es renta de la Municipalidad Provincial.
Para la aplicacin del impuesto se entiende por:
Automvil: Vehculo automotor para el
transporte de personas, hasta de seis
asientos y excepcionalmente hasta 9
asientos, considerados como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C.
Camioneta: Vehculo automotor para el
transporte de personas y de carga cuyo
peso bruto vehicular es hasta 4,000 Kgs.
Considerados como de las categoras B1,
B2, B3 y B4.
Station Wagon: Vehculo automotor derivado del automvil que al rebatir los
asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana,

1-20

INSTITUTO

DE

considerados como de las categoras A1,

A2, A3 a4 y C.
Camin: Vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto
vehicular o mayor a 4,000 Kgs. puede incluir una carrocera o estructura portante.
Bus/Omnibus: Vehculo automotor para
el transporte de personas, con un peso
bruto vehicular que exceda a 4,000 Kgs.
Se considera incluso a los vehculos articulados especialmente para el transporte
de pasajeros.
Categorizacin de vehculos
Categora A1.Categora A2.-

Hasta 1,050 c.c. de cilindrada.

De ms de 1,050 c.c. y hasta
1,500 c.c. de cilindrada.
Categora A3.De ms de 1,500 c.c. y hasta
2,000 c.c. de cilindrada.
Catagora A4.De ms de 2,000 c.c. de cilindrada
Categora B1.1.- Camioneta tipo Pick-up de
traccin simple (4x2) y sus derivados para transporte de carga, hasta 4,000 Kgr. de peso
bruto vehicular.
Categora B1.2.- Camioneta tipo Pick-up de
traccin doble (4x4) y sus derivados para transporte de carga, hasta 4,000 Kgr. de peso
bruto vehicular.

INVESTIGACIN EL PACFICO

Categora B1.3.-

Otros vehculos para transporte

de pasajeros y/o carga de traccin simple (4x2) hasta de 4,000
Kgr. De peso bruto vehicular.
Categora B1.4.- Otros vehculos con traccin en
las cuatro ruedas (4x4) hasta de
4,000 Kgr. de peso bruto vehicular.
Categora C1.Chasis o plataforma de mas de
4,000 Kgr. Hasta 12,000 Kgr. de
peso bruto vehicular.
Categora C2.Chasis o plataforma, de mas de
12,000 Kgr. de peso bruto
vehicular.

Base Legal
Decreto Supremo N 050-84-ITI-IND Clasificacin de vehculos automotores.
Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal publicado el 31/12/1993.
Ley N 27616 Ley que Restituye Recursos a los Gobiernos Locales, publicado el 29/12/2001.
Decreto Supremo N 22-94-EF publicado el 01/
03/1994 Normas para la aplicacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15 publicado el 11/01/2004 que aprueba las tablas de
valores referenciales de vehculos para efecto
de determinar la base imponible del Impuesto
al Patrimonio Vehicular por el ejercicio 2,004.

Sujeto Pasivo
Son sujetos pasivos, en calidad de contri-

AREA TRIBUTARIA

Base Imponible y tasa del Impuesto

La base imponible del impuesto hasta el
ao 2004 est constituida por el valor
original de adquisicin, importacin o de
ingreso al patrimonio, el que en ningn
caso ser menor a la tabla referencial que
anualmente publica el Ministerio de Economa y Finanzas.
Debe tomarse en cuenta el valor que consta en el comprobante de pago, en la declaracin de importacin o en el contrato
de compra venta, incluidos los impuestos
y dems gravmenes que afecten la venta
o importacin de dichos vehculos.
Los vehculos adquiridos por remate pblico o adjudicacin en pago, se considerar como valor de adquisicin el monto
pagado en el remate o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los
impuestos que afecten dicha adquisicin.
Tratndose de vehculos adquiridos en
moneda extranjera, dicho valor ser convertido a moneda nacional, aplicando el
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da del mes en que fu adquirido el
vehculo, comparando el valor obtenido
con el de la tabla referencial aprobada
anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas, debiendo considerar como
base imponible para la determinacin del
impuesto el que resulte mayor.
En caso que el propietario no cuente con
los documentos que acrediten el valor de
adquisicin del vehculo deber tomar en
cuenta el valor correspondiente fijado en
la Tabla de Valores Referenciales.
A partir del ao 2005 se debe considerar
un valor de ajuste por antigedad del vehculo de acuerdo con la modificatoria establecida por el Decreto Legislativo N 952
publicado el 03 de febrero de 2004 y siendo dicho impuesto de periodicidad anual
la modificatoria regir a partir del ao 2005.
La tasa del impuesto es de 1% aplicable
sobre el valor del vehculo, sin que en ningn caso, el monto a pagar ser inferior a
1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del
ao al que corresponde el impuesto.
Declaracin Jurada
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada anualmente el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que
la municipalidad establezca una prrroga.
En el caso que se efecte cualquier transferencia de dominio, la Declaracin Jura-

da debe presentarse hasta el ltimo da

hbil del mes siguiente de producidos
los hechos, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado
que le corresponde hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de hecha la transferencia.
En el caso de adquisiciones de vehculos
nuevos que se realicen en el transcurso
del ao, el adquirente deber presentar
una declaracin jurada dentro de los
treinta das calendario posteriores a la
fecha de adquisicin, la cual tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fue adquirido
el vehculo.
En el caso de vehculos de propiedad de
sucesiones indivisas, la declaracin jurada ser presentada por el albacea o representante legal.
Los sujetos del impuesto presentarn una
declaracin jurada rectificatoria, dentro
de los sesenta das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o cualquier
hecho que disminuya el valor del vehculo en mas del 50% el que deber ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad Provincial respectiva.
La mencionada rectificatoria tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en que fuera presentada.
A partir del ao 2005 la actualizacin de
los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye la obligacin de
presentar la declaracin jurada hasta el
mes de febrero y se entender como vlida en el caso que el contribuyente no la
objete dentro del plazo establecido para
el pago al contado del impuesto.

Pago del Impuesto

El impuesto puede pagarse al contado
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao y en forma fraccionada
hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En caso de pago fraccionado la primera
cuota ser equivalente a la cuarta parte del
impuesto total y deber pagarse hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero. Las
cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variacin acumulada del
Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica al Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Entidades Exoneradas del Impuesto
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes entidades:
a.- El Gobierno Central, las Regiones y
las Municipalidades.
b.- Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c.- Entidades religiosas
d.- Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e.- Universidades y centros educativos
conforme a la constitucin.
f.- Los vehculos de propiedad de las
personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo.
g.- Los vehculos nuevos de pasajeros con
antigedad no mayor de tres aos de
propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizadas
por la autoridad competente para
prestar servicio de transporte pblico
masivo. La inafectacin permanecer
vigente por el tiempo de duracin de
la autorizacin correspondiente.

Emisin Mecanizada
Las Municipalidades que estn en condiciones de aplicar la tabla de valores
referenciales a los vehculos afectos podrn
sustituir, con la emisin mecanizada, la obligacin de presentar la declaracin
CASOS PRACTICOS IMPUESTO A LA PROPIEDAD VEHICULAR
jurada anual, no
pudiendo cobrar
CASO PRACTICO N 01
por dicho servicio
Persona Jurdica que tiene tres vehculos registrados en
un monto superior
su activo fijo.
al equivalente del
La empresa Granjas y Fundos S.A.C tiene registrados en sus
0.4% de la UIT, por
activos los siguientes vehculos de uso en sus actividades cocada documento
merciales:
emitido.
En este caso debeAo de Mes/Ao Inscripcin Val. de
Vehculo Marca
Modelo
rn comunicar a
Fabrica- de adquiReg. Adquis.
cin
sicin
Vehic.
los contribuyentes
$
el monto del imCamioneta Nissan Pick Up Fiera
puesto a pagar,
CD Gas.
2001 Feb. 2001 Ao 2001 18,000
dentro del plazo
Camioneta Nissan Pick Up Fiera 4x4
fijado para el pago
CD Gas.134HP
1999 Ago. 1999 Ao 1999 24,000
del impuesto, teCamioneta Ford Ranger XL 4x2
CS 2.5 cc
2002 May. 2003 Ao 2003 30,000
niendo los contribuyentes un plazo
Auto
Toyota Tercel SST
2001 Jul. 2002 Ao 2002 16,000
de 10 das calendario para presenLos mencionados vehculos fueron registrados en la fecha de
tar cualquier reclaadquisicin segn los importes indicados, la camioneta Nissa
4x4 ya no esta afecta al impuesto por haber superado la
mo sobre el docuantigedad de tres aos de su inscripcin en el Registro de
mento emitido.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 57

SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2004

buyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados anteriormente, tal como se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 01 de enero del ao a que
corresponda la obligacin tributaria, cuando se haya efectuado cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 01 de enero
del ao siguiente de producido el hecho.

1-21

SECTORIAL

Propiedad Vehicular.
1.- Ubicacin de los vehculos segn ao de fabricacin en la tabla
correspondiente para determinar la base imponible:
Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15 publicada el 11 de
enero de 2004.
Ao de
Tabla
Fabricac.

Marca

Modelo

Nissan
Ford
Toyota

Pick Up Fiera CD Gas.

Ranger XL 4x2 CS 2.5 cc
Tercel SST

2001
2002
2001

VI
VI
III

Valor
Refer. S/.

Categora
B1.1,B1.2,B1.3,B1.4
B1.1,B1.2,B1.3,B1.4
A-2

43,600
51,660
29,040

2.- Comparacin con el importe pagado en moneda extranjera

segn tipo de cambio establecido en la siguiente tabla de la
Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15 publicada el 11
de enero de 2004.
MES

2003 2002 2001

DICIEMBRE
NOVIEMBRE
OCTUBRE
SETIEMBRE
AGOSTO
JULIO

3.46
3.48
3.47
3.48
3.48
3.47

3.52
3.51
3.60
3.64
3.62
3.55

3.45
3.44
3.44
3.48
3.48
3.49

MES
JUNIO
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO

2003 2002 2001

3.47 3.51 3.51
3.50 3.46 3.62
3.46 3.44 3.59
3.48 3.45 3.52
3.48 3.47 3.52
3.48 3.48 3.54

Marca

Modelo

Mes/Ao de
adquisicin

Valor
adquis. $

Nissan
Ford
Toyota

Pick Up Fiera CD Gas.

Ranger XL 4x2 CS 2.5 cc
Tercel SST

Feb.2001
May.2003
Jul.2002

18,000
30,000
16,000

T.C

S/.

3.52 63,360
3.50 105,000
3.55 56,800

Como resultado de las comparaciones resulta en mayor valor el importe pagado en moneda extranjera.
3.- Determinacin del impuesto a pagar:
Procedemos a sumar las bases imponibles determinadas
segn el punto 2 por ser mayores a los determinados en el
punto 1.
Marca
Nissan
Ford
Toyota

Modelo
Pick Up Fiera CD Gas.
Ranger XL 4x2 CS 2.5 cc
Tercel SST

Total

Base
Imponible

Impuesto
1%

Cuota
Trimestral

63,360
105,000
56,800

633.60
1,050.00
568.00

158.40
262.50
142.00

S/. 225,160

2,251.60

562.90

SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2004

Sobre las bases imponibles se aplica la tasa correspondiente que es del 1%.
2251.60 / 4 = 526.90
Como la empresa opt por el pago fraccionado trimestral,
este importe se divide entre cuatro y cada cuota se actualiza
por la variacin del Indice de Precios al por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI)
por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
4.- Actualizacin de las cuotas restantes
IPM ABR
562.90 x
IPM FEB

IPM JUL
562.90 x
IPM FEB

IPM OCT
562.90 x
IPM FEB
Importe a pagar: S/. 562.90 mas derecho de emisin de formatos.
Asientos contables
x
DEBE
HABER
64 TRIBUTOS
2,251.60
646 Tributos a gobiernos locales
646.2 Impuesto Propiedad Vehicular
40 TRIBUTOS POR PAGAR
2,251.60
405 Gobiernos locales

1-22

INSTITUTO

DE

INVESTIGACIN EL PACFICO

405.2 Impuesto Propiedad Vehicular

Por la provisin del Impuesto al Patrimonio
Vehicular del ao 2004.
x
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA. DE COSTOS
Por el destino del gasto por Impuesto vehicular.
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
405 Gobiernos locales
405.1 Impuesto Propiedad Vehicular
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la primera cuota del
Impuesto Vehicular.
x

xxxx
xxxx

2,251.60

562.90
562.90

CASO PRACTICO N 02
Persona Jurdica que tiene cuatro vehculos registrados
en su activo fijo.
La empresa Service Cargo S.A.C tiene registrados en sus activos
los siguientes vehculos de uso en sus actividades comerciales.
Vehculo

Marca

Ao de
Fabricac.

Modelo

Camin
Toyota
Camioneta Nissan

Dyna
PickUp Fiera 4x4
CD Gas.134HP
Camioneta Fiat
Fiorino Furgn
Dies.
Camin
Internat. 4700

Mes/Ao Inscrip- Valor de

de
cin Reg. Adquis.
adquisic. Vehic.
$

2000

02.2001 Ao 2001

30,000

2001

09.2000 Ao 2001

24,000

1997
1999

05.1997 Ao 1997
07.1999 Ao 2002

18,000
45,000

1.- Ubicacin de los vehculos segn ao de fabricacin en la

tabla correspondiente para determinar la base imponible:
Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15 publicada el 11
de enero de 2004.
Marca
Toyota
Nissan

Ao de
Tabla
Fabricac.

Modelo
Dyna
Pick Up Fiera 4x4
CD Gas.134HP
Fiorino Furgn Dies.

Fiat
International 4700

Categora

2000
2001
1997

Valor
Refer. S/.
79,625

VI
VI

B1.1,B1.2,B1.3,B1.4
B1.1,B1.2,B1.3,B1.4

1999

59,760
0
110,750

Para efectos de determinar el valor referencial de aquellos vehculos

cuyo ao de fabricacin sea anterior a 2001 se deber multiplicar
el valor referencial para el ao 2003 por el factor indicado para el
ao que corresponde su fabricacin de acuerdo a la siguiente
tabla publicada en la Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15.
Ao de fabricacin

Factor

2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994 y aos anteriores

0.7
0.6
0.5
0.4
0.3
0.2
0.1

Entonces:
Valor referencial para el ao 2003 del camin Toyota modelo
Dyna se multiplica por el factor 0.7
113,750 x 0.7 = 79,625

Valor referencial para el ao 2003 del camin International

modelo 4700 se multiplica por el factor 0.6
184,590 x 0.6 = 110,754

AREA TRIBUTARIA

MES

2003

2002

2001

2000

1999

3.46
3.48
3.47
3.48
3.48
3.47
3.47
3.50
3.46
3.48
3.48
3.48

3.52
3.51
3.60
3.64
3.62
3.55
3.51
3.46
3.44
3.45
3.47
3.48

3.45
3.44
3.44
3.48
3.48
3.49
3.51
3.62
3.59
3.52
3.52
3.54

3.53
3.53
3.52
3.51
3.47
3.48
3.49
3.51
3.48
3.49
3.45
3.49

3.51
3.49
3.49
3.46
3.39
3.34
3.34
3.34
3.34
3.34
3.44
3.36

DICIEMBRE
NOVIEMBRE
OCTUBRE
SETIEMBRE
AGOSTO
JULIO
JUNIO
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO

Mes/Ao de
adquisicin

Valor
adquis. $

Dyna
Pick Up Fiera 4x4
CD Gas.134HP

Feb.2001

30,000

Set.2000

24,000

3.51 84,240

4700

Jul.1999

45,000

3.34 150,300

Marca
Toyota
Nissan
International

Modelo

T.C

S/.

Base
Imponible

Impuesto
1%

Cuota
Trimestral

Dyna
105,600
Pick Up Fiera 4x4 CD
Gas.134HP
84,240
International 4700
150,300
Total Base Imponible
S/. 340,140

1,056.00

264.00

842.40
1,503.00
3,401.40

210.60
375.75
850.35

Modelo

Toyota
Nissan

Sobre las bases imponibles se aplica la tasa correspondiente

que es del 1%.
3,401.40 / 4 = 850.35
Como la empresa opt por el pago fraccionado trimestral,
este importe se divide entre cuatro y cada cuota se actualiza
por la variacin del Indice de Precios al por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI)
por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento
de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
4.- Actualizacin de las cuotas restantes
IPM ABR
850.35 x
IPM FEB

IPM JUL
850.35 x
IPM FEB

IPM OCT
850.35 x
IPM FEB
Importe a pagar: S/. 850.35 mas derecho de emisin de formatos.
Asientos contables
x
DEBE
HABER
64 TRIBUTOS
3,401.40
646 Tributos a gobiernos locales
646.2 Impuesto Propiedad Vehicular
40 TRIBUTOS POR PAGAR
3,401.40

xxxx
xxxx

3,401.40

850.35
850.35

CASO PRACTICO N 03
Vehculo de propiedad de persona natural
El seor Ricardo Toledo Garca es propietario de un vehculo
adquirido en el ao 2000 que reune las siguientes caractersticas:

3.52 105,600

Como resultado de las comparaciones resulta en mayor valor el importe pagado en moneda extranjera.
3.- Determinacin del impuesto a pagar:
Procedemos a sumar las bases imponibles determinadas
segn el punto 2 por ser mayores a los determinados en el
punto 1.
Marca

405 Gobiernos locales

405.2 Impuesto Propiedad Vehicular
Por la povisin del Impuesto al Patrimonio
Vehicular del ao 2004.
x
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA. DE COSTOS
Por el destino del gasto por Impuesto Vehicular.
x
40 TRIBUTOS POR PAGAR
405 Gobiernos locales
405.1 Impuesto Propiedad Vehicular
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la primera cuota
del Impuesto Vehicular.
x

Marca
Daewo

Ao de Inscrip- Valor de
Ao de
adquisi- cin Reg. Adquis.
Fabricac.
cin Prop. Veh.
$

Modelo
Lanos S Mec. 5P

2001

Jul. 2001 Dic. 2001

7,500

1.- Ubicacin de los vehculos en la tabla correspondiente y

determinacin de la base imponible:
Marca

Ao de
Tabla
Fabricac.

Modelo

Daewo Lanos S Mec. 5P

2001

Valor
Ref. S/.

Categora

III

A2

29,040

2.- Comparacin con el importe pagado en moneda extranjera

segn tipo de cambio establecido en la siguiente tabla de la
Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15
MES
DICIEMBRE
NOVIEMBRE
OCTUBRE
SETIEMBRE
AGOSTO
JULIO
Marca
Daewo

2001

MES

2001

3.45
3.44
3.44
3.48
3.48
3.49

JUNIO
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO

3.51
3.62
3.59
3.52
3.52
3.54

Modelo
Lanos S Mec. 5P

Mes/Ao de
adquisicin

Valor
adquis. $

Jul. 2001

7,500

T.C

S/.

3.49 26,175

Como resultado de las comparaciones resulta en mayor valor el importe de la tabla referencial aprobada por Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15
3.- Determinacin del impuesto a pagar:
Marca

Modelo

Daewo

Lanos S Mec. 5P

Base Imponible
29,040

Sobre este importe se aplica la tasa correspondiente que es

del 1%.
29,040 x 1 % = 290.40

Como el seor Ricardo Toledo Garca opt por el pago fraccionado trimestral, este importe se divide entre cuatro y cada
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 57

SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2004

El importe obtenido debe ser redondeado a la decena inferior si

la cifra de unidades es menor a cinco, por lo que el valor
referencial debe ser S/. 110,750.
Nota: No se considera la camioneta FIAT por ser de una antigedad de inscipcin en los registros de propiedad vehicular mayor
a tres aos.
2.- Comparacin con el importe pagado en moneda extranjera
segn tipo de cambio establecido en la siguiente tabla de la
Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15.

1-23

SECTORIAL

cuota se actualiza por la variacin del Indice de Precios al por

Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI) por el perodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
S/. 290.40/4 = 72.60

4.- Actualizacin de la segunda cuota a pagar el 31 de mayo de

2002.
IPM ABR
72.60 x
IPM FEB

IPM JUL
72.60 x
IPM FEB

IPM OCT
72.60 x
IPM FEB
Importe a pagar: S/. 72.60 ms derecho de emisin de formato.

CASO PRACTICO N 04
Vehculo de propiedad de persona natural
El seor Juan Romero Salas es propietario de un vehculo
adquirido en el ao 2002 que reune las siguientes caractersticas:
Marca
Mitsubishi

Modelo

Ao de
Fabricacin

Ao de
adquisicin

Valor de
Adquisin $

2001

Set.2002

47,500

Canter 5 Tn.

El mencionados vehculo fu registrado en los Registros de Propiedad Vehicular en la fecha de adquisicin

1.- Ubicacin de los vehculos en la tabla correspondiente y
determinacin de la base imponible:
Marca

Modelo

Mes/Ao de
adquisicin

Mitsubishi

Canter 5 Tn.

Set.2002

Valor
Ref. S/.

Tabla
Tab.de camiones por
marcas y modelos

88,300

2.- Comparacin con el importe pagado en moneda extranjera

segn tipo de cambio establecido en la siguiente tabla de la
Resolucin Ministerial N 006-2004-EF/15.

MES

2002

MES

2002

DICIEMBRE
NOVIEMBRE
OCTUBRE
SETIEMBRE
AGOSTO
JULIO

3.52
3.51
3.60
3.64
3.62
3.55

JUNIO
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO

3.51
3.46
3.44
3.45
3.47
3.48

Marca
Mitsubishi

Modelo
Canter 5 Tn.

Mes/Ao de
adquisicin

Valor
adquis. $

Set.2002

47,500

T.C

S/.

3.64 172,900

Como resultado de las comparaciones resulta en mayor valor el importe pagado en moneda extranjera.
3.- Determinacin del impuesto a pagar:
Marca

Modelo

Base Imponible

Mitsubishi

Canter 5 Tn.

172,900

Sobre este importe se aplica la tasa correspondiente que

es del 1%.
172,900 x 1% = 1,729

Como el seor Luis Estrada Barba opt por el pago fraccionado trimestral, este importe se divide entre cuatro y cada
cuota se actualiza por la variacin del Indice de Precios al por
Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI) por el perodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
S/. 1,729 / 4 = 432.25

4.- Actualizacin de la segunda cuota a pagar el 31 de mayo de

2002.
IPM ABR
IPM JUL
432.25 x
432.25 x
IPM FEB
IPM FEB
IPM OCT
432.25 x
IPM FEB
Importe a pagar: S/. 432.25 ms derechos de emisin de formato.

Asesora Aplicada

A
S
E
S
O
R
I
A

C.P. Percy De la Cruz Guerra / Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial
1. LMITE EN GASTOS DE VEHCULOS A2, A3 Y A4 ASIGNADOS A
LA DIRECCIN, REPRESENTACIN Y ADMINISTRACIN: en empresas que hayan iniciado actividades
en el transcurso del periodo 2,003.
PROCEDENCIA:

SEGUNDA QUINCENA - FEBRERO 2004

A
P
L
I
C
A
D
A

1-24

1. Consulta:

LIMA

La empresa ATLANTA S.A.C. inici sus actividades en el mes de Junio del 2003 y
necesita establecer el nmero de vehculos
con derecho a deduccin.
Son 4 los vehculos de las categoras establecidas, asignados a actividades de direccin, siendo sus ingresos.
EJERCICIO 2,003
MESES
INGRESOS S/.
JUNIO
524,160
JULIO
322,680
AGOSTO
316,840
SETIEMBRE
245,120

INSTITUTO

DE

MESES
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL

INGRESOS S/.
265,780
278,680
286,500
2,239,760

2. Respuesta
Para determinar el ingreso anual seguir el
siguiente procedimiento:
Total Ingresos de Junio a Dic. 2003 = S/ 2,239,760
2,239,760 = 319,966

7
319,966 x 12 = 3,839,589

El nmero de vehculos a deducir se determina de acuerdo a la tabla siguiente:

Ingresos anuales S/.
Hasta
9,920,000
Hasta
49,910,000
Hasta
75,020,000
Hasta
100,130,000
Ms de 100,130,000

INVESTIGACIN EL PACFICO

N de Vehculos
1
2
3
4
5

La ATLANTA S.A.C. podr deducir solamente los gastos de un vehculo, debido a que
sus ingresos son menores a S/ 9920,000.
2. INVERSIN EN DISEO, MONTAJE E INSTALACIN DE STAND
FERIAL
PROCEDENCIA:

1. Consulta:

LIMA

La empresa donde laboro MUEBLES DEL

ORIENTE SAC ha participado en una feria
en el mes de diciembre que organiz
PROMPYME -en Surquillo- con la finalidad
de promocionarse; para ello, fue necesario
requerir el servicio de diseo, montaje y
desmontaje de la empresa AYAR SAC.
La participacin en la feria se sustenta en el
contrato N 253- 2004 que celebr con
PROMPYME y contrato de presupuesto
N 005-002963 con FAC. N 0003-00523
de la empresa AYAR SAC.
La empresa est evaluando si este desembolso de S/. 3,300 (incluye IGV) constituye gasto aceptado en el ejercicio 2003.