QUE PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS SUGIERE SLOSSE PARA APLICAR LA

REVISION DE LAS CIFRAS DE EXISTENCIA INICIAL QUE SON AUDITADAS POR

PRIMERA VEZ.
1. Revisar los papeles de trabajo del auditor anterior
Para establecer que tareas realizo con respecto a las existencias del ejercicio
anterior
2. Obtener los datos de los registros de inventario permanentes
De donde surjan los saldos de existencias al cierre del ejercicio anterior
3. Controlar el sistema de costos
Dado que indica los montos y las fuentes de saldos de las cuentas de
productos en proceso y productos terminados y las unidades en existencia.
4. Revisar los registros de produccin
Dado que pueden servir de base para la reconstruccin de los saldos de
productos en proceso y productos terminados al cierre del ejercicio
5. Conciliacin de cantidades
A travs de los saldos de inventarios generales al inicio del ejercicio con las
cantidades compradas y vendidas
6. Verificar otros informes de existencias
Son informes preparados para otros fines que no son los contables
7. Prueba de ganancia bruta
Nos dice si las cantidades en existencia estaban razonablemente valuadas
8. Controlar datos sobre normas relativas a existencias
Los informes internos de la empresa se comparan con cantidades normales
en empresas de la misma industria

SEGN RT7 CUAL ES LA FECHA DEL INFORME DEL AUDITOR Y QUE

RELACION TIENE CON EL LAVADO DE DINERO
La fecha de emisin (da, mes y ao) es, generalmente, aquella en que se hubiera
concluido el trabajo de auditora en dependencias de la organizacin a que
corresponden los estados contables examinados.
Esta fecha limita la responsabilidad del auditor en cuanto al conocimiento de
hechos posteriores a la fecha de los estados contables que pudieran tener
influencia significativa en las informaciones que ellos contienen, ya fueran los
siguientes:

Aquellos que tuvieran una influencia directa en la situacin patrimonial o en

los resultados de las operaciones mostrados en los estados contables.

Aquellos que, si bien no tienen la influencia indicada en la norma
inmediatamente precedente, deben incluirse en una nota a los estados
contables porque afectan la apreciacin del futuro de la situacin patrimonial
o de los resultados del ente.

QUE ES LA CIRCULARIZACION NEGATIVA

Es aquella manifestacin de conformidad sobre un saldo o transaccin que se

solicita y proporciona evidencia de auditora a pesar de no ser recibida la respuesta.
En la solicitud se pide al confirmante que conteste al Auditor solamente en el caso
de no estar de acuerdo o conforme con los datos que se envan; se incorpora
adems una leyenda en la cual se aclara que en el caso de no ser respondida se la
considerar conforme sin observaciones.
Se recomienda en los casos en que:

El nivel evaluado de riesgo inherente y de control es bajo.

Exista un gran nmero de saldos pequeos.
No se espera un nmero sustancial de errores.
Exista una alta tasa esperada de respuesta.

ANTE UN CAMBIO DE SISTEMA DE VALUACIN DE BIENES DE CAMBIO DE

HISTORICO A REPOSICION LA DIFERENCIA DEBE ENVIARSE A AREA?
La aplicacin del Area corresponde cuando se cambian las normas o mtodos
contables para la medicin del patrimonio.
Como el calculo del costo de la mercadera vendida anualmente se hace mediante
la frmula: CMV = Existencia inicial + Compras - Existencia final
Si el cambio de mtodo no tuviera efecto retroactivo, los costo de lo vendido entre
los distintos aos no seran comparables.
Para que esto no suceda es necesario hacer un ajuste retroactivo del patrimonio al
comienza del ao:

Las existencias iniciales se llevan de Historico a Reposicion.

La diferencia se imputa como un AREA.

Despus de realizar el ajuste precedente el costo de la mercadera vendida es

comparable, slo queda contabilizado sobre bases distintas.
Las correcciones de estimaciones no son correcciones de errores sino que resultan
de informacin no disponible a la fecha de preparacin de la informacin contable
anterior.

INFORME DE REVISION LIMITADA. OPININ

Se realiza al momento de finalizar un perodo econmico intermedio, anterior al fin
de un ejercicio econmico de la empresa. Solamente se realizan algunos de los
procedimientos de auditoria establecidos por las normas contables vigentes, por lo
que no puede dictaminarse sobre la razonabilidad del balance de situacin
intermedio en cuestin.
El auditor debe dejar constancia de la limitacin del alcance de su trabajo e indicar
que no emite una opinin sobre los estados contables en su conjunto, en razn de
dicha limitacin.
Derivan en una manifestacin acerca de si se tienen o no observaciones acerca del
cumplimiento de las normas contables profesionales.

QUE ES EL INFORME EXTENSO

Es un informe emitido por contador publico sobre estados financieros o informacion
complementaria, representada por detalles y explicaciones de partidas de los
estados contables, informacion estadstica o comentarios interpretativos. La
informacin complementaria puede estar segregada de los estados contables y
requerir un informe extenso independiente.
Se presentar informe extenso cuando el contador publico es contratado por el ente
para efectuar una revisin especial sobre la informacion contable de la sociedad,
ser completo excepto que existan limitaciones y no emita opinin pero describa las
situaciones ms complejas, partidas que componen los principales rubros de los
estados contables y puntos de atencin para el lector. Cuando no pueda aplicarse
normas de auditoria vigentes, el auditor dejar constancia de esta circunstancia en
el informe, con la consecuente limitacin en el alcance y la no expresin de opinin.
La RT7 menciona 3 puntos que debe contener un informe extenso:
Que el trabajo de auditora ha sido orientado a la emisin de una opinin

sobre los estados contables bsicos

Que los datos que se adjuntan a los estados bsicos se presentan para
posibilitar estudios complementarios, pero no son necesarios para una
presentacin razonable de la informacin que deben contener los estados

contables.
Si la informacin adicional fue sometida o no a procedimientos de auditora

QUE ES LA CERTIFICACIN LITERAL. EJEMPLO

El auditor, como fedatario, solamente certifica que las cifras volcadas en el balance
de situacin se corresponden con las extractadas de los diversos libros contables
que obligatoriamente debe llevar la empresa. Al no realizarse ningn procedimiento
de auditoria, no puede expedirse acerca de la razonabilidad del balance de
situacin en cuestin.
Toda certificacin es la manifestacin sobre cuestiones meramente fcticas,
situaciones de hecho o comprobaciones especiales

La manifestacin es una aseveracin basada en evidencia obtenida

No implican la emisin de un juicio tcnico
La Certificacin tiene como fin dar por cierto algo
Es un hecho comprobable empricamente, aunque no necesariamente cierto

EN QU CONSISTE LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS ACORDADOS.RT15

Es la realizacin de tareas de auditoria sobre aspectos especficos.
En la carta convenio se debe explicar para que se lo contrato y que procedimientos
se van a realizar en consecuencia para cumplir la tarea.
Es el mero reflejo del resultado de la tarea y la exposicin de hallazgos, no implica
una opinin ni juicio tcnico.

El Informe debe contener

Descripcin de los propsitos y de los procedimientos convenidos con el cliente
Identificacin del trabajo realizado y de las limitaciones existentes
Descripcin de los resultados (observaciones halladas)
Especificacin de que no se trata de una auditora ni una revisin
Declaracin de procedimientos adicionales que el profesional hubiese hecho
Los procedimientos convenidos son los que determinan la obtencin de evidencia
Indagacin y anlisis
Reclculos y comparaciones
Observacin
Inspeccin
Obtencin de confirmaciones
Es importante la obtencin de la carta de gerencia para limitar la responsabilidad
del auditor que examina la documentacin de buena fe.

QUE TAREAS DEBE REALIZAR EL AUDITOR QUE EL SINDICO PUEDE EVITAR

QU TIPO DE SITUACIONES DEBEN MENCIONARSE EN EL PRRAFO DE

"ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS AL DICTAMEN" AN CUANDO NO
TENGA EFECTOS SOBRE EL DICTAMEN O DE LA OPININ.
Cuando segn el juicio del auditor que emite el informe, fuera necesario formular
aclaraciones que permitan interpretar en forma mas adecuada la informacin,
dichas aclaraciones debe exponerlas en un apartado especifico, previo al dictamen.
La exposicin en notas a los estados contables de las aclaraciones mencionadas,
cuando ello sea pertinente, excusa al auditor de incluirlas en su informe, pero debe
indicar tal situacin y remitirse a la nota respectiva.
El auditor no debe incluir en este apartado manifestaciones que en realidad
representan

salvedades

excepciones

que

no

reciban

el

tratamiento

correspondiente en el prrafo del dictamen o la opinin.

Solo deben incluirse aquellos conceptos que a juicio del profesional merezcan ser
conocidos por los lectores de los EECC y que no estn expuestos en otra parte de
dichos EECC o estndolo, su incidencia sobre las afirmaciones en los estados
auditados haga forzosa su inclusin.

A. Obra Social que tiene crditos que son subvenciones otorgadas a seccionales
del pas. Ajuicio de auditor nunca sern devueltas y, por lo tanto, no constituyen
crditos sino resultados. Esto se confirma con personal directivo del ente,
quienes explican que se expone con Activo por expresa disposicin de ANSES Y
ANSSAL. El auditor vio la regulacin pertinente emitida por esos organismos y
verific que existen y estan vigentes.
Opinin: Favorable con Salvedad Determinada por Valuacin (especial por
cumplimiento de normas legales vigentes)
Rubros: Crditos por Subvenciones y Perdidas por subvenciones
Justificacin: es una apartamiento a la norma contable, pero es especial porque
se debe a una exigencia legal por la actividad que desarrolla el ente.

B. NIDEA SRL vala el trigo a $140 la tn. Al 31/10/2009. Dicha valuacin es

justificada por el ente por ser el valor de venta obtenido al 15/11/2009 de la
existencia he dicho cereal. No obstante, usted conoce que la compra fue el 26/10
a $110 y que a la fecha de cierre la cotizacin de mercado era de $135. Todo lo
dicho esta debidamente documentado en los papeles de trabajo.
Opinin: Favorable sin Salvedades
Rubros: Ninguno
Justificacin: los bienes de cambio estn mal valuados pero el efecto no es
significativo.
C. Mi condena cierra 31/08/2009. Hace 7 aos que es auditor. Tiene un muy
importante conocimientote la empresa y directivos. Por este motivo, el programa
de trabajo que implemente ao tras ao es siempre el mismo con mnimas
modificaciones para adecuarlo a cada ejercicio. Al 30/11/09 su ayudante lo alerta
de que dicho programa no previ la inclusin de procedimientos para revelar el
rubro inversiones, dado que por primera vez la empresa ha efectuado
operaciones de compra de acciones que cotizan en bolsa. No obstante, solicit al
directorio un carta de resguardo que obra en su poder, donde figura la existencia
de ttulos al cierre del ejercicio y su cotizacin de mercado. Asimismo, esa carta
incluye valores a los cuales la transaccin de compra fue hecha.
Opinin: Favorable con salvedad indeterminada por limitacin en el alcance
Rubros: Inversiones y Resultado por inversiones
Justificacin: no revel el rubro inversiones y la carta de resguardo que le
entreg el directorio no le sirve como prueba suficiente.

D. Usted ha emitido una SILA a los Bienes de Cambio de la empresa MINIX en su

dictamen sobre los EECC al 31/10/2008 ya que no haba podido presenciar el
inventario. En este ejercicio usted esta satisfecho de la existencia de Bienes de
Cambio al 31/10/2009 y tambin su correcta valuacin a dicha fecha.
Opinin: Favorable con salvedad indeterminada por limitacin en el alcance
Rubros: CMV (En este caso no estara afectado Bienes de Cambio porque la
Existencia Final esta bien)
Justificacin: tuve una limitacin en el alcance para determinar el inventario
final del ejercicio anterior, por lo tanto tengo la misma limitacin para las
existencias iniciales de este ejercicio.
E. La empresa PINAMAR SA cierra EECC el 30/06/2009. Con fecha 23/04/2009
el directorio ha decidido mediante acta vender una maquina de hilado que se
encuentra afectada a la produccin para remplazarla por una mas moderna. Al
05/06/2009, la nueva maquina se hallaba totalmente instalada y en condiciones
de comenzar a operar por lo cual se cerr la operacin con un interesado en la
compra de la antigua maquinaria el da 15/07/2009, que dej de producir el
07/06/2009. El precio obtenido fue ligeramente superior al valor de libros por lo
que la empresa opto por no efectuar ningn ajuste dentro de rubro Bienes de
Uso al 30/06/2009, registrando el resultado de la venta el ejercicio siguiente.
Opinin: Favorable con Salvedad Determinada por Valuacin
Rubros: Bs de Uso, Amortizacin Acumulada Bs de Uso, Otros activos y RxT
Justificacin: debi reclasificar Bs de Uso a Otros Activos el da 07/06/2009 y
reconocer el RxT de Otros Activos