Rentas de Capital

22/08/2014
Universidad Catlica de Crdoba

Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Asignatura Impuestos I . Ctedra B
Ao 2014
RENTASDESEGUNDACATEGORA.
Rentadettulos,bonos,cdulas,debentures,etc.ytodasumaque
p
p
seaelproductodelacolocacindeuncapital:
Se grava toda renta que se origina en una colocacin de capitales, de all
que, si bien realiza un detalle de los conceptos comprendidos, el mismo es
meramente enunciativo ya que finaliza con una afirmacin genrica que
comprende todo ingreso que sea el producto de la colocacin de un capital,
siendo los intereses la modalidad ms conocida.
En relacin a estas rentas, resultar pertinente analizar si las mismas se encuentran
comprendidas dentro de algunas exenciones previstas en el artculo 20, pudiendo
sealarse las normadas en el inciso k) y en inciso w) Ganancias derivadas de ttulos,
acciones, cdulas, letras, obligaciones y dems valores, emitidos o que emitan en el
futuro entidades oficiales, cuando exista una ley general o especial que as lo
disponga o cuando lo resuelva el P.E.N.
Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).
Universidad Catlica de Crdoba. Facultad de Ciencias Econmicas y Administracin. Ctedra: Impuestos I. Ao 2014
22/08/2014
p
p
((Continuacin))
Incluye Intereses presuntos art
art.. 48
48: Aplicables cuando no se determine en forma
expresa el tipo de inters, la LEY presume salvo prueba en contrario, que toda
deuda, sea sta la consecuencia de un prstamo, de venta de inmuebles, etc.,
devenga un tipo de inters no menor al fijado por el Banco de la Nacin Argentina
para descuentos comerciales, excepto el que corresponda a deudas con
actualizacin legal, pactada o fijada judicialmente, en cuyo caso sern de aplicacin
los que resulten corrientes en plaza para ese tipo de operaciones.
Si la deuda proviene de ventas de inmuebles a plazo, la presuncin rige sin admitir
prueba en contrario, aun cuando se estipule expresamente que la venta se realiza sin
computar intereses.
p
p
((Continuacin))
Incluye Intereses presuntos art
art.. 48
48:
Todoprstamoocrditootorgadoquenotengapactadoenformaexpresauntipo
inters,devengaunintersnomenoralfijadoporelBancodelaNacinArgentina
paraoperacionesdedescuentoscomerciales;precisandoquedeberaplicarseel
vigentealafechaderealizacindelaoperacin,salvoquepuedademostrarselo
contrario,probandolaexistenciadeunintersmenoralestablecidoporelB.N.A.,o
bienlainexistenciadeintersenlaoperacin.
Enelcasodeoperacionesdeventadeinmueblesaplazo: rigelapresuncinde
carcterabsoluta,demaneratalqueresultaaplicablecuando:
No se pactaran intereses, o
Si habindose pactado intereses, stos resultan inferiores a los fijados por el
B.N.A. para descuentos comerciales.
22/08/2014
p
p
((Continuacin))
Relativa,
contrario.
admite
prueba
en
Absoluta, no admite prueba en

contrario.
Cuando se determine expresamente

el tipo de inters.
Cuando se estipulen intereses

iguales o superiores al inters fijado
por el B.N.A. para descuentos
comerciales.
Cuando
no
se
determine
expresamente el tipo de inters.
Cuando
no
se
determine
expresamente el tipo de inters.
Cuando se estipule expresamente
que la venta se realiza sin computar
intereses.
Cuando se estipule que los
intereses son inferiores al inters
fijado por el B.N.A. para descuentos
comerciales.

p
p
((Continuacin))
Prstamo entre Familiares:
Familiares:
Enestoscasos,sibienexistelapresuncindeexistenciadeinteresesquese
comentarapreviamente,lasexigenciasparaprobarlafaltadeestipulacindelos
mismosseflexibilizarespectodeloquesonlasoperacionesentreterceros.
Exencin de Intereses:
Intereses:
Existen numerosas exenciones aplicables a las rentas de Segunda Categora, por lo
que debe considerarse el anlisis particular del art. 20 ej.: intereses de plazos fijos
sin clusula de ajuste, intereses accesorios de crditos laborales, etc.

22/08/2014
DEDUCIBILIDADDEINTERESES,ETC.
Intereses de deudas, sus actualizaciones y gastos originados por la
constitucin, renovacin y cancelacin de las mismas (art 81, inc. a)

LIG
Personas fsicas y sucesiones indivisas

Norma general
general:: slo deducible conceptos de deudas contradas para
adquirir bienes y/o servicios destinados a obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas
Excepcin: intereses de deudas hipotecarias para la compra o la
Excepcin:
construccin de inmuebles, destinados a casa habitacin del
contribuyente o causante, en caso de sucesiones indivisas Lmite: $
20.000 anual
INTERESESGANADOSYPAGADOS.TRATAMIENTOPARA
LOSDIFERENTESSUJETOSDELPAIS.
LOS DIFERENTES SUJETOS DEL PAIS
Exencin de Intereses originados en:
Caja de ahorro
Plazo fijo
por Empresas,
no Bancos, en entidades Leyy N 21.
21.526 del
f j efectuados
f
p
p
pas, sin clusula de ajuste

22/08/2014
INTERESESGANADOSYPAGADOS.TRATAMIENTOPARALOS
DIFERENTESSUJETOSDELPAIS.
Compensacin
entre intereses gganados y p
pagados.
p
g
Cuando coexistan
Intereses ganados exentos por artculo 20 h)
Cajas o cuentas especiales de ahorro
Plazo Fijo
Intereses pagados comprendidos en el artculo 81 a) incluidos intereses por
prstamos hipotecarios casa habitacin contribuyente?
contribuyente?
Se deben compensar y la diferencia:

Ig > Ip = Importe exento
Ig < Ip = Intereses deducibles con lmite del artculo 81
Beneficiosdelalocacindecosasmueblesylosderechos,regalasy
p
subsidiosperidicos.
El art. 47 de la Ley define a las regalas como toda contraprestacin que se
reciba, en dinero o en especie, por la transferencia de dominio, uso o goce
de cosas o por la cesin de derechos, cuyo monto se determine con relacin
a una unidad de produccin, de venta, de explotacin, etc., cualquiera sea la
denominacin asignada.
Deestadefinicin,surgencomoaspectosfundamentales:
La contraprestacin por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas o cesin
de derechos;
La forma de calcular la contraprestacin.
La irrelevancia de la denominacin asignada a la contraprestacin
10
22/08/2014
DEDUCCIONES: Regalas.
Costos y ggastos incurridos en el p
pas
Cuando las regalas se originen en la transferencia definitiva de bienes
cualquiera sea su naturaleza
naturaleza: 25 % de las sumas percibidas por tal concepto,
hasta la recuperacin del capital invertido.
Cuando las regalas se originen en la transferencia temporaria de bienes que
sufren desgaste o agotamiento
agotamiento: se admitir la deduccin del importe de
amortizacin de los bienes.
Si trataran de costos y gastos incurridos en el extranjero
extranjero:: Se admitir como nica
deduccin por todo concepto (recuperacin o amortizacin del costo, gastos para la
percepcin del beneficio, mantenimiento, etc.) el 40% de las regalas percibidas, sin
lmite temporal ni condicionamiento de operar hasta la recuperacin del capital
invertido.
11
SubsidiosPeridicos.
El artculo 45, inciso b) menciona a los subsidios peridicos como rentas de
la Segunda Categora, a la vez que el inciso c) del artculo 79 hace lo propio
dentro de la Cuarta Categora.
Se incluyen solo aquellos subsidios que no tienen origen en una prestacin
de servicios bajo relacin de dependencia citando, como ejemplo, a los que
otorga el Estado a favor de ciudadanos que llegan a avanzada edad, de sus
viudas o descendientes menores, en razn de sus mritos o de servicios
especiales.

12
22/08/2014
Rentasvitaliciasylasgananciassobresegurosdevida.
Rentas vitalicias: Estn originadas en un contrato mediante el cual:
Rentasvitalicias:Estnoriginadasenuncontratomedianteelcual:
Rentasvitalicias:
una de las partes entrega sumas de dinero o el dominio de un bien mueble o
inmueble, en calidad de capital, y
la otra se compromete, a partir de una determinada fecha, a abonar
peridicamente una determinada suma hasta el fallecimiento de la persona
fsica.
Seguro de Vida:
Vida: Los mal llamados seguros de vida porque en realidad
g de muerte del asegurado
g
g a los beneficiarios de los
otorgan
cubren el riesgo
mismos el derecho a una indemnizacin, que ser abonada por la compaa
aseguradora en forma peridica o en un solo pago.
El artculo 20, inciso n) de la Ley exime la diferencia entre las primas o cuotas
pagadas y el capital recibido al vencimiento, en los casos de seguros de vida y
mixtos.
13
Rentasvitaliciasylasgananciassobresegurosdevida.
Seguro de Vida
Vida:: (Continuacin)
Como se vio en las Deducciones Generales art. 81, inc. b) permite deducir la suma
que paguen los asegurados por seguros que cubran el riesgo de muerte.
El art. 122 del D.R. especifica que los excedentes del importe mximo a deducir,
podrn descontarse en los aos de vigencia del contrato de seguro posteriores al
pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado; teniendo en cuenta para cada
fiscal los lmites mximos anuales dispuestos para cada ejercicio $
996 23
perodo fiscal,
$ 996,23
En el caso de que existan primas devueltas por seguros anulados, las mismas
debern ser declaradas en el perodo fiscal en que tenga lugar la rescisin del
contrato, en la medida en que se hubiere efectuado la deduccin permitida.
14
22/08/2014
DEDUCCIONES: Renta Vitalicia.
Pueden deducirse de la renta gravada el 50% de esas ganancias hasta la
Puedendeducirsedelarentagravadael50%deesasgananciashastala
recuperacindelcapitalinvertido,ademsdelosgastosnecesarios
autorizadosporlaley.

15
Rentasprovenientesdeplanesdeseguroderetiroprivadoyrescates
p
netosdeaportesnodeducibles.
Planes de seguro de retiro privado
privado:: Atento a lo normado en la R.G. N
19.106, la Superintendencia de Seguros de la Nacin, se denomina seguro
de retiro a todo plan de cobertura administrado por compaas sujetas al
control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin que prevea, en caso
de supervivencia del asegurado, el pago peridico de una renta vitalicia o el
pago del capital asegurado liquidado en forma de rentas vitalicias.
C
d incluir
i l i en la
l Segunda
S
d Categora
C
los
l beneficios
b
fi i originados
i i d en ell
Corresponde
cumplimiento de los planes de seguro de retiro privados, en tanto no
provengan del trabajo personal, en cuyo caso sern considerados como
renta de la Cuarta Categora.
16
22/08/2014
p
((Continuacin))
Rescates Netos de Aportes No Deducibles
Deducibles:: Se trata de ingresos percibidos como
consecuencia de haber renunciado a un plan de seguro de retiro privado.
Dicho beneficio deber imputarse en la declaracin jurada correspondiente al
ejercicio en que efectivamente se perciba el rescate por el retiro del plan que, por
cualquier causa, haga el asegurado.
No obstante, el art. 101 de la Ley dispone que el importe proveniente del rescate
percibido por el beneficiario del plan, no estar sujeto a tributacin, en la medida
en que las sumas rescatadas sean aplicadas a la contratacin de un nuevo plan con
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dentro
de los 15 das hbiles siguientes a la fecha de percepcin del rescate.
17
p
((Continuacin))
Deducibles:: Se trata de ingresos percibidos como
consecuencia de haber renunciado a un plan de seguro de retiro privado.
Dicho beneficio deber imputarse en la declaracin jurada correspondiente al
ejercicio en que efectivamente se perciba el rescate por el retiro del plan que, por
cualquier causa, haga el asegurado.
obstante el art.
art 101 de la Ley dispone que el importe proveniente del rescate
No obstante,
percibido por el beneficiario del plan, no estar sujeto a tributacin, en la medida
en que las sumas rescatadas sean aplicadas a la contratacin de un nuevo plan con
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin, dentro
de los 15 das hbiles siguientes a la fecha de percepcin del rescate.
18
22/08/2014
p
((Continuacin))
Deducibles::
En caso de existir renta gravada, la Ley determina art. 102 que la misma surgir
por:
Cumplimiento de planes de Seguro de Retiro Privado,
Rescates por desistimientos de los planes de Seguro de Retiro Privado,
Estableciendo que surgir como la diferencia por diferencia entre los beneficios o
rescates percibidos y los importes que no hubieran sido deducidos a los efectos de
la liquidacin del Impuesto a las Ganancias, actualizados al mes de diciembre del
perodo fiscal en que se realiz el gasto.

19
Rentasprovenientesdeobligacionesdenohacer.
Se encuentran gravadas como rentas de Segunda Categora las sumas
percibidas en pago de obligaciones de no hacer, abandonar o no realizar una
determinada actividad.
Sin embargo, la misma norma dispone que cuando la obligacin sea de no
ejercer un comercio, industria, profesin, oficio o empleo, estas ganancias
sern consideradas como de la tercera o cuarta categoras, respectivamente.
Ello lleva a la doctrina a plantear que las posibilidades que se generen rentas
alcanzadas por este concepto sern escasas ej.: indemnizacin por
medianera en exceso.

20
10
22/08/2014
Rentasprovenientesdelintersaccionariodistribuidopor
cooperativas.
p
Lasformasdedistribuirutilidadescontablesconquecuentanlas
cooperativasson:
Inters accionario:
accionario: es el rendimiento o inters producido por el capital accionario
que el asociado aport a la entidad.
Retorno:: es el excedente que obtiene la cooperativa por el desarrollo de su
Retorno
actividad econmica y que se distribuye en funcin de las operaciones que el
asociado mantuvo con la misma.
SegnlaLeydeCooperativas(LeyN 20.337)losretornosdebendistribuirseentre
losasociadosrespetandodeterminadosparmetrossegneltipodecooperativa
quesetrate:
21
p
((Continuacin))
cooperativas.
De consumo de bienes o servicios
servicios: en proporcin al consumo hecho por cada
asociado;
De produccin o trabajo
trabajo: en proporcin al trabajo efectivamente prestado por
c/u;
De adquisicin de elementos de trabajo:
trabajo: de transformacin y de comercializacin
de productos en estado natural o elaborado, en proporcin al monto de las
operaciones realizadas por cada asociado;
D crdito:
dit : en proporcin
i all capital
it l aportado
t d o a los
l servicios
i i utilizados;
tili d segn
De
crdito
establezca el estatuto;
De las dems cooperativas o secciones
secciones:: en proporcin a las operaciones
realizadas o a los servicios utilizados por cada asociado.

22
11
22/08/2014
cooperativas.
p
((Continuacin))
COOPERATIVA
INTERS
ACCIONARIO
ARTCULO
RETORNO
ARTCULO
CONSUMO
EXENTO
L: 20 inc. d)
EXENTO
L: 20 inc. d)
TRABAJO
Ganancia GRAVADA
4 Categora
L: 45 inc.
inc g); 79 inc.
inc e)
Ganancia GRAVADA
4 Categora
L: 45 inc.
inc g); 79 inc.
inc e)
OTRAS
Ganancia GRAVADA
2 Categora
L: 45 inc. g)
Ganancia GRAVADA
3 Categora
L: 49 inc. e)

23
Rentas por transferencia de ciertos intangibles.
La Ley del Impuesto a las Ganancias, incluye entre las ganancias de la
Segunda Categora a los ingresos que, en forma de uno o ms pagos, se
perciban por la transferencia definitiva de derechos de llave, marcas,
patentes de invencin, regalas y similares, an cuando no se efecten
habitualmente esta clase de operaciones.

24
12
22/08/2014
Rentas por Cesin de derechos y derechos de autor.
Habr cesin de crdito cuando una de las partes se obligue a transferir a la
otra el derecho que le compete contra su deudor, entregndole el ttulo del
crdito, si existiese.
En lo que hace a los derechos de autor amparados por la Ley N 11.723, los mismos
se encontrarn gravados en la medida que no resulte de aplicacin la exencin
prevista en el artculo 20, inciso j), que exime hasta $ 10.000 por perodo fiscal,
siempre y cuando se cumplan con los requisitos detallados en el art.
art 20.
20

25
Rentas provenientes de la compraventa de acciones.

26
13
22/08/2014
Rentas por dividendos de acciones y utilidades.
Los dividendos y utilidades en dinero o en especie que distribuyan a sus
accionistas o socios las sociedades comprendidas en el inciso a) del artculo 69 de la
Ley sociedades de capital, resultan alcanzados conforme lo enunciado por el inciso
i) del artculo 45.
No obstante, el artculo 46 dispone que estas rentas tienen el carcter de no
computables a los efectos de la determinacin del tributo.
L. 26
26..893
893:: modif.
modif. art
art.. 90
90.. grava los dividendos y utilidades al 10%
10% con carcter de
pago nico y definitivo.
definitivo.
El carcter de no computables de estas rentas implica que a diferencia de las rentas
exentas aunque no debern incluirse en la determinacin del tributo, podrn
deducirse las erogaciones necesarias para obtener, mantener y conservar dichos
ingresos.
27
Rentas por dividendos de acciones y utilidades. (Continuacin)
Dividendos en Acciones Liberadas:
Liberadas: Las acciones liberadas son ttulos valores de la
propia compaa que se entregan al accionista sin contraprestacin alguna por
parte de ste, es decir, sin necesidad de efectuar aportes de capital para recibirlas,
puesto que las mismas se emiten capitalizando los resultados acumulados de la
empresa
Dividendos en Especie:
Especie Implica, para la sociedad que los distribuye, la venta de los
bienes que se que se entregan.
Rescate de Acciones:
Acciones Es una de las formas a las que pueden recurrir las sociedades
por acciones para reducir su capital. La Ley de Sociedades Comerciales contempla el
supuesto de desvinculacin de los accionistas del ente social, con la consiguiente
adquisicin de las acciones de las que stos eran titulares por parte de la sociedad
emisora, contra el reembolso del valor de dichos ttulos y la extincin de los
derechos adscriptos a ellos
28
14
22/08/2014
Rentas por dividendos de acciones y utilidades. (Continuacin)
En conclusin,, los siguientes
conceptos
no sern incorporados
por sus beneficiarios
g
p
p
p
en la determinacin de la ganancia neta, puesto que tributan sobre una retencin
con carcter de pago nico y definitivo del 10%:
Dividendos de Sociedades Annimas
Annimas..
Distribuciones por acciones provenientes de revalos tcnicos o ajustes
contables..
contables
Utilidades que distribuyen:
distribuyen: Sociedad de Responsabilidad Limitada; Sociedad en
Comandita por Acciones; Sociedad en Comandita Simple; Asociaciones Civiles y
Fundaciones,
en cuanto
tratamiento
F d i
t no corresponda
d otro
t
t t i t impositivo;
i
iti
Fideicomisos (excepto aquellos en que el fiduciante posea la calidad de
beneficiario); Fondos Comunes de Inversin, no comprendidos en el primer
prrafo de la Ley N 24.083.

29
Universidad Catlica de Crdoba

Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Asignatura Impuestos I . Ctedra B
Ao 2014
15
22/08/2014
RENTASDECUARTACATEGORA.
Desempeodecargospblicosypercepcindegastosprotocolares:
Comprende
las rentas p
provenientes del ejercicio
de cargos
pblicos,, p
por
p
j
g p
funciones realizadas en el pas o por aqullas que el Estado nacional,
provincial o municipal encomiende a sus representantes u otras personas en
el exterior.
Con respecto al Poder Judicial, la C.S.J.N., por Acordada N 20/96, declar la
inaplicabilidad de la derogacin de exenciones para el pago de Impuesto a las
Ganancias, referidas a las remuneraciones y jubilaciones de los magistrados y
funcionarios del Poder Judicial de la Nacin que caen dentro del mbito del Impuesto
y estn gravadas, con fundamento en la preservacin de la independencia del Poder
Judicial, la intangibilidad de sus salarios y la supremaca de la Constitucin Nacional.
Unidad VIII. Rentas de Cuarta Categora (Rentas del trabajo personal).

31
Trabajopersonalejecutadoenrelacindedependencia:
y en esta categora
g
p
Tambin se incluyen
las compensaciones
en dinero y en
especie, al igual que los viticos, etctera, que se perciban por el ejercicio de
las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas
que la A.F.I.P. juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos
efectuados.
Son compensaciones en especie: los beneficios sociales (vales de combustible,
extensin o autorizacin de uso de tarjeta de crdito y/o compra, vivienda, viajes de
recreo,, g
gastos de educacin del g
grupo
que
p ffamiliar y otros conceptos
p similares),
), y las q
bajo cualquier denominacin, fueren susceptibles de ser estimadas en dinero
alimentos, casahabitacin, etc..
No estn incluidas dentro del concepto la provisin de ropa de trabajo,
elementos vinculados a la indumentaria y al equipamiento exclusivo del
trabajo, cursos de capacitacin o especializacin.
32
16
22/08/2014
Trabajopersonalejecutadoenrelacindedependencia:
Corresponde recordar que se encuentran exentas
exentas:
La indemnizacin por antigedad en los casos de despido art. 20, inc. i). Se
incluyen tambin las indemnizaciones agravadas (matrimonio, maternidad,
representacin gremial, etc.).
La indemnizacin por muerte o incapacidad del trabajador, producida por
accidente o enfermedad art. 20, inc. i).
Intereses de crditos laborales fijados en sede judicial o administrativa,
originados art. 20, inc. i).
Las asignaciones familiares, en virtud de la Ley N 24.714 art. 23.
33
Jubilaciones.Pensiones.Retiros.Subsidios.Consejerosde
p
sociedadescooperativas:
Se incluyen dentro de este inciso los beneficios provenientes del sistema
previsional pblico o privado que reconozcan su origen en el trabajo
personal, con independencia de su perceptor, (ejemplo: pensin por
fallecimiento percibida por cnyuge suprstite) y a las rentas de los
consejeros de las sociedades cooperativas.

34
17
22/08/2014
Aspectoscomunesalosconceptosantesindicados
El art. 99 de la ley, deroga todas las disposiciones contenidas en leyes nacionales
(generales, especiales o estatutarias, excepto las contempladas en la propia Ley del
Impuesto a las Ganancias), decretos o cualquier otra norma de inferior jerarqua, a
travs de las cuales se establezca la exencin total o parcial o la deduccin, de la
materia imponible del Impuesto a las Ganancias, del importe percibido por los
contribuyentes comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 79, en concepto de
gastos de representacin, viticos, movilidad, bonificacin especial, protocolo,
riesgo
profesional,
tcnico,
dedicacin
especial
i
f i
l coeficiente
fi i
i
d di i
i l o funcional,
f i
l
responsabilidad jerrquica o funcional, desarraigo y cualquier otra compensacin de
similar naturaleza, cualquiera fuere la denominacin asignada.

35
Beneficiosnetosdeaportesnodeducibles,derivadosdel
p
p
g
p
cumplimientodeplanesdesegurosderetiroprivados:
Son rentas de Cuarta Categora las derivadas del cumplimiento de todos los
requisitos de un plan de seguro de retiro privado, cuyo origen sea el trabajo
personal.
Serviciospersonalesdesociosdesociedadescooperativasde
trabajo:
Las cooperativas de trabajo son aquellas que tienen por objeto brindar a sus
asociados oportunidades de trabajo. Todos los asociados trabajan
personalmente, y todos los que trabajan en ella deben ser asociados: no hay
empleados, todos son sus propios empresarios organizados a travs de la
cooperativa para determinada actividad.
36
18
22/08/2014
Ejerciciodeprofesionesliberalesuoficios,sndicos,mandatario,
directordesociedadesannimas,fideicomisario,etc.:
,
,
Profesiones Liberales
Liberales:: Se refiere a las actividades realizadas en forma
autnoma, habilitadas generalmente por un ttulo profesional y/o una
matrcula.
Oficios: Se lo define como la ocupacin habitual, por lo que estara
Oficios
incluido dentro de este concepto cualquier tarea realizada de manera
independiente o autnoma en forma personal (msicos, artistas,
etctera).
Albacea:: Es aquella persona designada por el testador o juez para cumplir
Albacea
con la voluntad del fallecido y custodiar sus bienes.

37
,
,
((Continuacin))
Sndico: Es la persona que, designado por asamblea de accionistas, ejerce
Sndico:
la funcin de fiscalizacin externa de la sociedad.
Mandatario: Es aquel sujeto que administra el negocio y obra en nombre
Mandatario
de la persona que se lo ha encomendado.
Gestor De Negocios
Negocios: Es la persona que se encarga de asuntos ajenos para
su diligenciamiento, trmite o ejecucin.
Director de S.A.: Es quien tiene a cargo la administracin y representacin
de la sociedad annima. Se incluyen:
Fideicomisario: Es quien recibe los bienes fideicomitidos, transmitindole
Fideicomisario
el dominio de la cosa, una vez cumplida una condicin o extinguido un
plazo, en el contrato de fideicomiso.
38
19
22/08/2014
,
,
((Continuacin))
Socios Administradores de S.R.L., en Comandita Simple y en Comandita
por Acciones
Acciones:: Las sumas que se asignen a stos constituirn rentas de
Cuarta Categora, a diferencia de lo que ocurre con las de los socios
administradores de los sujetos incluidos en el inciso b) del artculo 49 de
la ley sociedades de personas, consideradas dentro de la Tercera
Categora.
Miembros del Consejo de Vigilancia:
Vigilancia Son los sujetos integrantes de un
rgano permanente, que tienen la funcin de fiscalizar internamente las
actividades de la sociedades por acciones

39
Corredor.ViajantedeComercio.DespachantedeAduana:
g
f
y
Corredor: Es el agente
Corredor
auxiliar de comercio q
que autnoma,, p
profesional
parcial o imparcialmente aproxima la oferta y demanda para facilitar o
promover la celebracin de negocios.
Viajante de Comercio:
Comercio: Son los sujetos que se desempean en forma
habitual para uno o varios empleadores, concertando o gestionando
ventas fuera del establecimiento principal (artculo 1 Ley N 14.546). La
mencin de estos sujetos carece de relevancia, ya que en la mayora de
los casos trabajan en relacin de dependencia.
Despachante de Aduana:
Aduana Es el que interviene en los trmites tendientes a
la obtencin del despacho a plaza y otras tareas vinculadas con la
importacin y exportacin de mercancas

40
20
22/08/2014
RentasIndirectas:
Losbeneficiosobtenidosarazdelatransferenciadebienesrecibidosen
cancelacindecrditosoriginadosporelejerciciodelasactividades
comprendidasenlosincisosf)ejerciciodeprofesionesliberalesuoficios,
sndicos,mandatario,directordesociedadesannimas,fideicomisario,yg)
corredor.viajantedecomercio.despachantedeaduana delartculo79dela
leyconstituyengananciasgeneradasindirectamenteporelejerciciodelas
mismas,comprendidasenelapartado1)delartculo2delreferidotexto
i
did
l
t d 1) d l t l 2 d l f id t t
legal,siempreque,entrelafechadeadquisicinyladetransferenciano
hayantranscurridomsdedos(2)aos.

41
Deducciones:
Como norma general se acepta la deduccin de todos los gastos necesarios
para obtener, mantener y conservar la ganancia gravada.
Puede citarse como fallo importante el de Ruiz Guiaz, Mara Magdalena, T.F.N.,
Sala D, 5/3/2008, en donde se acept la deduccin de Gastos de Restaurantes,
Recepciones y Obsequios gastos de representacin como as tambin los gastos
de Ropa y Maquillaje.
Tambin el Carlos Alberto Garca Longe, T.F.N., Sala D, 05/3/08, no se acept la
deduccin de Servicios (luz, gas, telfono, conexin al cable, etc.) del domicilio
particular no afectado a la actividad, ni los gastos de bebida y comida cercanos a
su domicilio como as tampoco los gastos de compra, alquiler y reparacin de
equipos y hoteles y catering por no encontrarse a nombre del contribuyente.
42
21
22/08/2014
22

Rentas de Capital

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Rentas de Capital

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

22/08/2014

Universidad Catlica de Crdoba

Absoluta, no admite prueba en

Cuando se determine expresamente

Cuando se estipulen intereses

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

constitucin, renovacin y cancelacin de las mismas (art 81, inc. a)

Personas fsicas y sucesiones indivisas

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Se deben compensar y la diferencia:

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Unidad VII. Rentas de Segunda Categora (Rentas del Capital).

Universidad Catlica de Crdoba

Unidad VIII. Rentas de Cuarta Categora (Rentas del trabajo personal).

Unidad VIII. Rentas de Cuarta Categora (Rentas del trabajo personal).

Unidad VIII. Rentas de Cuarta Categora (Rentas del trabajo personal).

Unidad VIII. Rentas de Cuarta Categora (Rentas del trabajo personal).

Unidad VIII. Rentas de Cuarta Categora (Rentas del trabajo personal).

Unidad VIII. Rentas de Cuarta Categora (Rentas del trabajo personal).

Unidad VIII. Rentas de Cuarta Categora (Rentas del trabajo personal).

Anda mungkin juga menyukai