Auditoras Administrativa y Operativa

Una auditoria administrativa tiene por objetivo evaluar el desempeo de la administracin. Realizar un diagnostico sobre
la forma como se est aplicando el proceso administrativo, evaluando la eficacia y resultados.
Los usuarios de la informacin emitida por este tipo de auditoras son la gerencia y dems personas responsables de la
administracin. A continuacin te estaremos hablando sobre este tema de forma ms detallada.
El rea que es campo de estudio y evolucin de esta auditora es toda la parte administrativa de una empresa donde
realiza una evaluacin sistemtica de Planeacin, Organizacin, Direccin, Integracin y control (PODIC). Analizando las
polticas, objetivos estratgicos e identificando problemas, para luego proponer soluciones.
Los profesionales que realizan este tipo de auditoras son: Firmas de especialistas en administracin, en colaboracin
con economistas, contadores pblicos, personal interno especializado de la empresa.
Las organizaciones que estn sujetas a contratar estas auditorias son organizaciones grandes, medianas y pequeas, en
su parte ntegramente administrativa, donde la modalidad de ejecucin no es rutinaria, sino depende de los sucesos
observados.
Las propuestas de soluciones que realizan los profesionales dedicados a evaluar el rea administrativa de una empresa,
va dirigido a corregir problemas en cuanto a: objetivos, polticas, normas, controles, innovacin, delegacin de autoridad,
toma de decisiones, etc.
La auditoria administrativa ofrece al empresario un producto que es, un informe de auditora, donde se destaca
hallazgos, problemas y recomendaciones. Dicho informe lleva a la gerencia a formular mejores objetivos, polticas y
estrategias respecto a su administracin.
* Una auditoria operativa tiene por objetivo, verificar la eficiencia de las operaciones en las reas funcionales. Para luego
presentar un diagnostico sobre las reas de operacin determinando si hay controles que permitan operar con eficiencia
sin obstaculizar la productividad (Ventas).
Los usuarios que tienen acceso a la informacin y resultado de la auditoria operativa, son la gerencia y dems personas
responsables de la administracin.
Este tipo de auditora realiza su trabajo en, analizar su calidad de los controles sobre operaciones, evaluacin
sistemtica de los procedimientos operativos en reas funcionales, identificacin de problemas en dicha rea y proponer
soluciones.
Los sujetos que realizan estas auditoras, son firmas independientes de auditora o tambin pueden los auditores
internos de la empresa, con apoyo de ingenieros industriales y personal especializado de la empresa.
La auditoria operativa emite un informe de de auditora sobre los cambios en los procedimientos y mtodos adecuados
para obtener eficacia, eficiencia y economa en los resultados de la actividad de una empresa.

OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL
Los objetivos de la auditora operacional se pueden sealar a corto y mediano
plazo.
Objetivos a Corto Plazo

Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la

eficacia, la economa y la eficiencia de las operaciones involucradas en los
hallazgos Este objetivo se logra al finalizar un trabajo de auditora operacional.
Objetivos a Mediano y Largo Plazo
Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad
razonable de una empresa pblica de carcter mercantil se observar en la
mejora de los beneficios econmicos (rentabilidad) y en una entidad u
organismo pblico (sin nimo de lucro) en la mejora de la prestacin del
servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero).
Alcance de la Auditoria Operacional
El alcance de la Auditora Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o
actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una
operacin financiera o no, y en cada hallazgo la auditora operacional cubre
todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.
Esta ilimitacin y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica
que, una auditora operacional especfica, puede requerir profesionales de
diferentes disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero
normalmente su conduccin o direccin debe confiarse o contadores pblicos,
por su estructuracin profesional en auditora.
En la auditora de gestin, el desarrollo concreto de un programa de trabajo
depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se
sealan a continuacin los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de
un plan general, en las reas principales que conforman una entidad:
A) Auditora de la gestin global de la empresa:
- Evaluacin de la posicin competitiva.
- Evaluacin de la estructura organizativa.
- Balance social.
- Evaluacin del proceso de la direccin estratgica.
- Evaluacin de los cuadros directivos.
B) Auditora de gestin del sistema comercial:
- Anlisis de la estrategia comercial.
- Oferta de bienes y servicios.
- Sistema de distribucin fsica.
- Poltica de precios.
- Funcin publicitaria.
- Funcin de ventas.
- Promocin de ventas.
C) Auditora de gestin del sistema financiero:
- Capital de trabajo.
- Inversiones.
- Financiacin a largo plazo.

- Planificacin financiera.
- rea internacional.
D) Auditora de gestin del sistema de produccin:
- Diseo del sistema.
- Programacin de la produccin.
- Control de calidad.
- Almacn e inventarios.
- Productividad tcnica y econmica.
- Diseo y desarrollo de productos.
E) Auditora de gestin de los recursos humanos:
- Productividad.
- Clima laboral.
- Polticas de promocin e incentivos.
- Polticas de seleccin y formacin.
- Diseo de tareas y puestos de trabajo.
F) Auditora de gestin de sistemas administrativos:
- Anlisis de proyectos y programas.
- Auditora de la funcin de procesamiento de datos.
- Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en las
reas funcionales.

Tipos de Auditoria
Auditora Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de
contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin
de los estados financieros de la empresa.
Auditora interna: La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y
con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de
circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pblica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin
permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est
dirigida por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial
constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los
acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede separarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud
independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el
Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas
de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar
sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora
interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
Auditora Externa: Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente

sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una
opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de
informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se
observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario,
Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico
etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados,
expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin
examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios
de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocida. Esta persona o
firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora,
basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo
que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no
se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin o una unidad con
referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar
a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. A continuacin se
dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:
Tambin es llamada auditoria administrativa y se define como el examen integral o parcial de una organizacin con el
propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a sus
recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin de los
objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin
individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de auditora se lleva a cabo segn el sentido
que tiene esta auditora para la direccin superior. Otras definiciones de auditora administrativa se han formulado en un
contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes.

Cualidades del Auditor Cualidades del Auditor

Definicin
Competencias, atributos, conocimientos y formacin de
los auditores

El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia tcnica y el entrenamiento adecuado para planear,
organizar y ejecutar de la manera ms eficiente y econmica el trabajo de auditora y con calidad profesional.
El Auditor es un profesional que posee entrenamiento y experiencia en los sistemas de gestin ambiental y deben tener
la competencia, es decir la habilidad demostrada para aplicar los conocimientos y aptitudes.
Los atributos del auditor constituyen requisitos que caracterizan la capacidad e idoneidad para ejercer. Las normas
generales establecen el mbito y competencias de la auditora, son de naturaleza personal y estn relacionadas con las
cualidades morales, de conocimiento y capacidad que debe tener el auditor y con la calidad en el trabajo de auditora.
Capacidad tcnica y profesional.
El Auditor debe poseer la adecuada capacidad tcnica, experiencia y competencia profesional necesarios para la
ejecucin del trabajo.
La capacidad tcnica est constituida por el entrenamiento y preparacin a que ha sido sometido el auditor en la
metodologa, procedimientos y tcnicas de auditoras, y la actualizacin continua, as como el desarrollo de habilidades y
destrezas necesarias para efectuar trabajos de auditoras con alto grado de calidad.
El auditor debe tener adems un dominio avanzado del idioma que le permita comunicarse verbalmente en forma
efectiva y escribir informes con claridad, energa y convencimiento.
Los auditores ambientales deben procurar su propia educacin continua en seminarios, conferencias, foros, cursos,
programas de entrenamiento y participando en actividades de divulgacin de asuntos de la especialidad y en
normatividad ambiental.
Debe poseer condiciones personales que le permitan encarar exitosamente su tarea, con debe ser el manejo global de
cada situacin, no ajustarse a pautas rgidas, receptividad mental, poseer capacidad de anlisis lgico, creatividad,
espritu de observacin, sensatez de juicio, manejo de buenas relaciones con los auditados, sentido comn.
Independencia
El Auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto a la entidad examinada y mantener libre de
cualquier situacin que terceras personas pudiesen sealarle como incompatibles con su integridad y objetividad.
Los auditores son independientes de la actividad auditada, no estn parcializados y no tienen conflictos de intereses. Los
auditores mantienen un estado mental objetivo durante todo el proceso de auditora, para asegurar que los hallazgos y
conclusiones se basarn solamente en evidencia.
La independencia de criterio es la cualidad que permite apreciar que los juicios formulados por el auditor estn fundados
en elementos objetivos de los asuntos materia de examen. El auditor debe considerar que su independencia debe estar
libre de cualquier cuestionamiento. Por lo tanto debe abstenerse de participar en cualquier auditora en la cual exista
incompatibilidad o conflictos de intereses. El auditor debe estar libre de impedimentos personales y profesionales para
garantizar una labor imparcial y objetiva en la entidad auditada.
Esta condicin se cumple siempre y cuando dependa de los ms altos niveles de Direccin, que no realice tareas de
lnea, que tenga responsabilidad profesional. El auditor se abstendr de evaluar operaciones en las cuales anteriormente
tuvieron responsabilidad. La perdida de independencia objetiva y mental del auditor elimina por completo la validez de
su informe y su cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad.
Cuidado y esmero profesional
El auditor debe actuar con el debido cuidado y esmero profesional durante todo el proceso de la auditora.
El debido cuidado y esmero profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la
auditora y para seleccionar los mtodos, procedimientos y tcnicas de auditora que deben aplicarse.
Implica adems que el auditor utilice su buen juicio, aplique correctamente las pruebas y dems procedimientos de
auditora y evale los resultados para la formulacin del informe correspondiente.
El profesionalismo es el conjunto de habilidades, destrezas y conocimientos que permiten la prctica de la auditora de
acuerdo a la metodologa, procedimientos y normas establecidas para desarrollar un trabajo con calidad.
La supervisin adecuada y el entrenamiento permanente contribuyen tambin a lograr un nivel adecuado de desarrollo
de las habilidades profesionales y a desarrollar un juicio profesional acorde con las circunstancias.
Confidencialidad
El auditor debe mantener la confidencialidad necesaria respecto a la informacin que conozca en el transcurso del
proceso de auditora.
La confidencialidad implica mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditora, particularmente
al proceso y los resultados d la auditora, particularmente los hechos, datos y situaciones que sean de conocimiento del
auditor debido al ejercicio de su actividad profesional. Se entiende que el acceso a la informacin relacionada con el
examen est emitido solamente al personal nombrado y vinculado con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora.
Objetividad
El auditor debe actuar con objetividad.

Es la actitud que permite a los auditores evaluar y pronunciarse imparcialmente sobre los hechos examinados, con base
en la evidencia recabada.
La objetividad es la actitud de independencia mental que debe mantener el auditor durante la ejecucin de la auditora.
Es decir, el auditor no debe dejarse influenciar por el prejuicio, las ideas preconcebidas, las opiniones o presiones de
terceros y todo aquello que pueda imponerse sobre su imparcialidad. En ste sentido, la integridad es un factor que se
suma a la objetividad del auditor y que implica una actitud recta y honesta por parte del auditor al realiza su actividad.
El auditor deber estar libre de impedimentos e influencias, mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de
criterios en la elaboracin del informe de su examen.
Conducta funcional
El auditor debe poseer tacto en las relaciones con las persona.
Un factor esencial en el trabajo de auditora es que el auditor mantenga relaciones cordiales con el personal de la
entidad auditada, sin comprometer la independencia. El auditor debe observar en todo momento las reglas de buena
conducta, tratando con cortesa a los funcionarios de la entidad auditada y mostrando un comportamiento.
El auditor debe ser un buen observador constante de los alrededores fsicos y de las actividades. Su percepcin debe
permitirle entender y adaptarse a diferentes situaciones.
Debe ser tenaz y persistente, enfocndose siempre al cumplimiento de los objetivos y llegar a conclusiones oportunas
basados en el razonamiento y anlisis lgico.
El auditor debe actuar y funcionar independientemente mientras interacta efectivamente con los dems.
Capacidad para planear y administrar las tareas
Es la manera como puede cumplir con su objetivo en tiempo y forma y presentar adecuadamente su informe. Esto lo
obtendr por su formacin y experiencia en las auditoras. Es fundamental que sepa decidir sobre la marcha los cambios
y quizs diferir una actividad planeada por otra que resulte ms trascendental y significativa. No debe pretender ajustarse
a lo planeado y dejar de lado aspectos relevantes para el control de la gestin, por lo tanto debe tener la capacidad de
ajustarse a las necesidades reales y actuales.
El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo que pueda desarrollar la auditora con el mximo grado de
imparcialidad, sin que haya posibilidades de efectos negativos en su contra que impidan o limiten su independencia.
Competencia y Experiencia.
Al conducir una auditora ambiental, los auditores deberan ejercer el rigor, la diligencia, la habilidad y el juicio que se
supone tendr cualquier auditor en circunstancias similares.
La relacin entre los miembros del equipo auditor y el cliente debe ser de confidencialidad y discrecin. Los miembros
del equipo auditor no deben revelar informaciones o documentos obtenidos durante la auditora o el informe final, a
ninguna tercera parte, a menos que lo estipule la ley, sin la aprobacin expresa del cliente y, cuando corresponda, sin la
aprobacin del auditado. El auditor debera ceirse a procedimientos que proporcionen el aseguramiento de calidad.
El conocimiento especfico o experiencia incluye la organizacin, los procesos o la actividad que ser auditada, as como
traduccin o gua sobre la cultura de la organizacin o local.
Incompatibilidad de funciones.
El auditor no ejercer ninguna labor en las entidades u organismos sujetos a su examen. No practicar auditorias en
sitios donde tenga intereses, ya sean econmicos o personales.
Caractersticas deseables y no deseables.
Tabla 3. Caractersticas deseables y no deseables de un auditor
CARACTERSTICAS
DESEABLES
Amigable
Analtico
Buen comunicador
Buen receptor
Carcter firme
Diplomtico
Honesto
Inquisitivo (curioso)
ntegro
Interesado
Justo
Objetivo
Paciente
Perseverante
Profesional

NO DESEABLES
Agresivo
Autoritario
Deshonesto
Fcil de influenciar
Indeciso
Inmaduro
No sabe planear
Poco comunicativo
Poco profesional
Poco razonable
Polmico
Terco

Razonable
Sabe planear
Siempre corts