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DERECHO FINANCIERO
En materia de derecho financieros hablamos de la ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO en donde dice que el estado realiza diversas actividades que van
encaminadas a la satisfaccin de necesidades tanto a nivel individual como de los
grupos que componen la sociedad.
Mencionamos que para que el estado pueda cumplir con estas funciones, debe
contar con recursos los cuales tiene que ver con tres aspectos fundamentales que
son:

Obtencin de ingresos.
Manejo de recursos.
Erogacin de sumas de dinero para el pago de obras y servicios pblicos y
gastos propios de la actividad estatal.

Existen algunos enfoques relacionados con el estudio de la actividad financiera del


estado estos son:

El Enfoque Econmico: Es la obtencin de ingresos o recursos, as como


en el manejo de los mismos y en la aplicacin o erogacin de dinero necesarias
para el pago de obras y servicios pblicos.
El Enfoque jurdico: Son los preceptos legales que lo faculten para llevar a
cabo sus actividades y cumplir con sus objetivos.
El Enfoque poltico: Imponer a los gobernados las contribuciones
necesarias para cubrir el presupuesto de egresos.
Concepto de derecho financiero: Conjunto de normas jurdicas que regulan la
actividad financiera del estado en sus 3 aspectos fundamentales, as como las
relaciones jurdicas que surgen en el mbito financiero entre los rganos del
estado, o entre stos y los gobernados.
1. Crea normas jurdicas que regulan la recaudacin
de los ingresos del estado.
La finalidad del
derecho
financiero

2. Crea normas jurdicas que aseguran el manejo y


productividad de los recursos que obtiene el estado.
3. Crea normas jurdicas necesarias para erogar las
sumas de dinero en pago de obras y servicios
pblicos y dems gastos propios de la actividad
estatal.

El derecho financiero se divide en:


DERECHO FISCAL

DERECHO
PATRIMONIAL
El derecho fiscal regula Se
aplica
a
la
todos los ingresos del adquisicin,
disfrute,
Estado
conservacin
y
enajenacin
de
los
bienes propiedad del
Estado

DERECHO
PRESUPUESTAL
El derecho presupuestal
regula los ingresos y
egresos del Estado

Dentro de este tema tambin hablamos de las FUENTES DEL DERECHO


FISCAL
La ley: Son las contribuciones que establece el ISR que gravan a las
personas fsicas y morales por: actividades empresariales, enajenacin de
bienes, venta de acciones, arrendamiento de inmuebles, honorarios entre
otros.
El decreto delegado: Por ejemplo, los decretos establecidos en materia de
importacin de artculos
El reglamento: Es dictado por el Poder Ejecutivo Federal para establecer
cmo se aplicar una ley.
Las circulares: Son actos formal y materialmente administrativos, y no
tienen el carcter de disposiciones legislativas.
La jurisprudencia: No crea ni modifica al derecho escrito, slo interpreta la
ley
Hablando de OBLIGACIONES FISCALES se dice que las contribuciones implican
deber y el deber es una obligacin es decir el deber de dar, hacer o no hacer.
En la obligacin fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en favor del fisco,
que es quien tiene el derecho de exigir que se cumpla.
Nota: Las personas fsicas y las morales estn obligadas a contribuir para los
gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas.
La obligacin fiscal est conformada por dos elementos, los cuales son:
Sujeto
Objeto
La obligacin se contrae por voluntad o por disposicin lega teniendo su origen en
la ley.

El sujeto activo no puede dejar de cobrar las contribuciones, pues esto le impedira
subsistir, para el sujeto activo de las contribuciones, es derecho y obligacin
cobrarlas.

La obligacin fiscal nace a travs de la ley quien es la nica que puede crear
obligaciones tributarias y se extingue por el cumplimiento del objeto de la misma o
por disposicin legal, anulndola o quedando sin efecto el hecho generador, por
insolvencia o muerte del deudor.
El incumplimiento de una obligacin fiscal implicara siempre una infraccin o un
delito, segn sea el caso. La infraccin o el delito ameritan penas para los
responsables de las mismas. Por ejemplo, cuando una contribucin se paga
tardamente han de pagarse recargos por concepto de indemnizacin al fisco.

El artculo 70 del CFF seala:


Que la aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se
har independientemente de que se exija el pago de las contribuciones
respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.

El artculo 95. Son responsables de los delitos fiscales, quienes:


I. Concierten la realizacin del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisin.
VII. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.

Como se sigue de los preceptos copiados, no slo los sujetos pasivos han de
sufrir penas por violacin a las leyes fiscales o por ilcitos, sino toda entidad
considerada responsable fiscal.
En nuestra segunda unidad hablamos sobre las INFRACCIONES Y DELITOS
FISCALES que conlleva el no estar al corriente con nuestras obligaciones, este
contexto se encuentra plasmado en materia de DERECHO PENAL FISCAL

Se dice que el derecho penal es la rama del derecho pblico integrada por las
leyes que tipifican la conducta ilcita de las personas, establecen las
consecuencias jurdicas derivadas, y el procedimiento y rganos estatales para la
aplicacin de las penas que amerita dicha conducta.
La ilicitud es el calificativo de una conducta que en la materia fiscal que se
manifiesta en infracciones o en delitos.
La ley establece que las infracciones o los delitos fiscales son de:
ejecucin
omisin
Dentro del derecho penal fisca entra lo que es el derecho penal tributario y el
derecho penal comn.
A continuacin, mostraremos algunas diferencias entre derecho penal tributario y
derecho penal comn:
DERECHO PENAL TRIBUTARIO
Concibe la reparacin civil y delictual
Sanciona hechos delictivos y hechos u
omisiones no delictivas
sanciona a personas fsicas y morales
Imputa responsabilidad al incapaz y lo
sanciona con penas pecuniarias
Sancionar a personas que no
intervienen en la relacin jurdica
tributaria, como a los agentes de
control
Tratndose del delito, el dolo se
presume
Tiende a obtener la reparacin del
dao

DERECHO PENAL COMUN


Slo la delictual
Slo sanciona hechos delictuosos.
Slo a las personas fsicas.
el incapaz no es responsable.
Slo puede sancionar a los que
intervinieron en la comisin del delito y
a los que encubren a stos.
El dolo no se presume
Tiende, principalmente, al castigo
corporal y, secundariamente, a la
reparacin del dao

Este derecho tiene como responsabilidad fiscal no slo la de pagar contribuciones,


sino de cumplir otras obligaciones que la ley impone, tales como:
Llevar una contabilidad ajustada a las leyes de la materia
Colaborar con el fisco para proporcionar elementos
Retener y enterar contribuciones de terceros
Existen ciertas responsabilidades tanto para el derecho civil como en el derecho
penal:

DERECHO CIVIL
No hay pena o sancin represiva, sino
nicamente la reparacin del dao.
No se requiere dolo o culpa, y ni
violacin de una norma legal
El dao lo resiente directamente el
individuo
Puede recaer sobre terceros no
imputables

DERECHO PENAL
No slo hay obligacin de reparar el
dao, sino que debe sufrir la pena.
Cuando se ha violado la norma y
existe dolo o culpa.
El dao es causado a la sociedad
Es siempre y exclusivamente personal

En nuestro ltimo periodo hablamos sobre LAS INFRACCIONES Y DELITOS


FISCALES de acuerdo al autor del libro en el cual nos basamos Un delito es el
acto u omisin que sancionan las leyes penales y amerita una pena corporal, la
aplica la autoridad judicial. Y Una infraccin es la violacin a una ley y amerita
una pena econmica, en forma de multa, es aplicada por la autoridad fiscal.
Algunas de las infracciones mencionadas en este apartado fueron las siguientes:

Las relacionadas con el RFC.


Las relacionadas con la obligacin del pago de contribuciones.
Las relacionadas con la contabilidad.
Las de instituciones de crdito.
Las cometidas por usuarios de servicios pblicos.
Las de funcionarios o empleados pblicos.
Las consideradas de terceros.

Y los delitos establecidos en el CFF son los siguientes:

Encubrimiento.
De funcionarios o empleados pblicos.
Tentativa.
Contrabando.
Defraudacin fiscal.
De depositarios e interventores.
Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales.

Los delitos o infracciones son calificados como: agravantes, atenuantes o


excluyentes. Los agravantes se dan cuando la circunstancia aumenta la
punibilidad del delito o de la infraccin, las atenuantes son en la cual la
circunstancia disminuye la punibilidad y excluyente la que la elimina.
Los delitos y las infracciones en materia penal prescriben con la prdida de la
accin de un acusador sin embargo en la prescripcin se adquieren derechos o se
libera de obligaciones quedando extinta; es decir, cuando se afecta el derecho del

fisco para buscar la persecucin se castiga por el delito de que se trate,


provocando la desaparicin de tal derecho.
El siguiente paso y por ltimo es aludir a la caducidad, otra manera de extincin,
pero en este caso, de la facultad del fisco de aplicar ciertas penas.

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