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TRIBUTRIO II
PLANO DE AULA 1 :
Caso Concreto
JOS MANUEL, proprietrio de imvel no Municpio do Rio de Janeiro,
recebeu informaes de seu contador dando conta de que
necessrio dirigir-se Secretaria Municipal de Fazenda para ser
devidamente intimado do lanamento do IPTU, mesmo aps a
emisso do carn pelo rgo municipal. Diante disso pergunta-se:
assiste razo ao contador? A atividade administrativa de lanamento
discricionria ou vinculada?
R= No, smula 397, STJ - o Contribuinte do IPTU Notificado
do Lanamento pelo Envio do Carn ao seu Endereo. A
atividade vinculada. Art. 142. Compete privativamente
autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo
lanamento, assim entendido o procedimento administrativo
tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao
correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o
montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e,
sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento
vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade
funcional.
Questo objetiva
A alquota do ITR, em 1995, era de 1,5%; em 1996, de 2%; e em
1997, de 1%. Durante o ano de 1997, o Fisco Federal, verificando que
Joaquim de Souza no pagara o ITR de 1995, efetuou o lanamento
alquota de 2% e promoveu a notificao. Joaquim entende que a
alquota aplicvel de 1%. Na verdade:
( ) a. Joaquim est com o entendimento correto, pois 1% era a
alquota do exerccio em que ocorreram o lanamento e a notificao;
( ) b. o entendimento do Fisco correto, pois, no caso, deve
prevalecer a alquota maior;
( ) c. a alquota aplicvel a de 1%, por conseqncia do princpio in
dubio pro reo;
( X ) d. a alquota correta a da data da ocorrncia do fato gerador,
ou seja, 1,5%;
( ) e. a alquota correta a de 1,5%, por representar a mdia das trs
alquotas, em face do princpio da razoabilidade.

PLANO DE AULA 2 : Estrutura do Contedo

CASO CONCRETO:
Diante de ato de autoridade pblica supostamente eivado de
ilegalidade, CREMILDO BULGAR impetra Mandado de Segurana com
pedido de liminar para suspender a exigibilidade do crdito tributrio
referente ao imposto de renda, que monta em R$ 20.000,00. Deferida
a liminar, o Juzo de Primeiro Grau leva 3 anos para julgar o mrito, e,
ao faz-lo, denega a segurana. O contribuinte, ento, interpe
Apelao, acreditando que, ao ser recebida no duplo efeito, esta
preservar os efeitos da liminar. A Fazenda, por sua vez, ajuza a
competente execuo fiscal para a satisfao do seu crdito, que a
esta altura j alcana R$ 24.000,00, por estar acrescido de juros de
mora e devidamente corrigido monetariamente. Na execuo, o
contribuinte alega que a mesma deve ser extinta em face da
existncia de mandado de segurana ainda no transitado em
julgado. Pergunta-se:
a) Nas condies apresentadas, a Execuo Fiscal deve ser extinta
sem resoluo de mrito?
R= No, porque o efeito suspensivo acabou.
b) Quais os efeitos da sentena denegatria da segurana?
R= efeitos declaratrios ex tunc .
c) No caso em tela cabvel a incidncia de juros e correo
monetria?
R= Sim, segundo jurisprudncias ela entende que multas
no , mas juros e correo sim.

Questo objetiva:
O depsito do montante integral, previsto no art. 151, II do Cdigo
Tributrio Nacional :
a) concedido pelo Julgador desde que o interessado preencha os
requisitos legais;
b) condio de procedibilidade para o processamento da Ao
Anulatria de Lanamento;

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X (c) direito subjetivo da parte concedido por lei;
d) causa de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio desde
que, concomitantemente seja deferida liminar.

PLANO DE AULA 3 :
Aplicao Prtica Terica
CASO CONCRETO:
WX SERVIOS MDICOS LTDA. recebeu, em 25/07/2008, auto de
infrao lavrado pela Delegacia da Receita Federal do Brasil em So
Paulo exigindo-lhe diferenas do imposto de renda (IRPJ) em razo de
receitas omitidas durante os 4 (quatro) trimestres de 2005. Segundo
o contador da empresa, o crdito tributrio objeto do recente
lanamento de ofcio poder ser objeto de compensao com valores
da COFINS, recolhidos indevidamente pela pessoa jurdica ao longo do
ano de 2007, reconhecidos atravs de medida liminar nos autos de
mandado de segurana ainda pendente de deciso final. Diante
desses fatos, responda:
a) O crdito tributrio neste caso concreto pode ser extinto pela
compensao?
R= No, art. 170 CTN, a compensao inicial no poder ser
realizada antes do tramite julgado da referida ao, smula
212 do STJ, A compensao de crditos tributrios no pode
ser deferida em ao cautelar ou por medida liminar cautelar
ou antecipatria.
b) Agiu corretamente o juzo em ter deferido a liminar mencionada no
caso concreto? Resposta fundamentada.
R= O juiz no agiu corretamente, a no pode ser possvel a
compensao antes do transito e julgado, smula 212 do STJ
A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida
em ao cautelar ou por medida liminar cautelar ou
antecipatria.

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Questes objetivas:
1- Joo realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato
gerador ocorrido em 2007. Tendo consultado o valor do
imposto em relao ao fato gerador ocorrido em 2008, o
contribuinte identificou que o valor pago a maior em 2007
suficiente para quitar o tributo devido em 2008. Diante disso,
pretende requerer a seu Estado a utilizao do excesso pago
em 2007 para liquidar o imposto de 2008. Considerando que
inexiste lei especfica disciplinando a matria no Estado,
marque a alternativa correta:
X (a)
Joo dever proceder ao pagamento do IPVA/2008 e
requerer a restituio do IPVA/2007 pago a maior.
(b) Joo poder compensar o IPVA/2007 com o IPVA devido em 2008.
(c)
O pedido de compensao dever ficar sobrestado at que
sobrevenha lei estadual especfica.
(d) O pedido de compensao ser indeferido porque o IPVA/2007
pago a maior s pode ser utilizado na compensao de dbitos de
exerccios anteriores.

PLANO DE AULA 4 :
Estrutura do Contedo
Aplicao Prtica Terica
CASO CONCRETO:
Em 10/05/2001, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e
notificou a empresa COMRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS
ABC LTDA. para recolher ICMS relativo a fatos geradores ocorridos no
perodo de 20/06/1999 a 31/12/1999. A notificada impugnou, sem
sucesso, a autuao e recorreu tempestivamente ao Conselho de
Contribuintes, em 20/06/2001. Em face da sobrecarga de processos
na 2a. Instncia administrativa, o recurso restou paralisado, sem
qualquer despacho nem petio das partes, at 20/09/2001, vindo a
ser julgado, tambm desfavoravelmente ao contribuinte, em
10/10/2001. Publicada a deciso (e o aresto unnime) em
15/10/2001, foi a sociedade dela notificada, esgotando-se o prazo
para pagar o dbito em 22/10/2001.
No advindo pagamento nem pedido de parcelamento, foi o crdito
tributrio inscrito em dvida ativa, em 22/11/2007, vindo, contudo, a
execuo fiscal a ser ajuizada somente em 29/11/2007. Citada, a
executada ofereceu bens suficientes penhora e, efetuada esta,
ajuizou embargos execuo, alegando haver ocorrido a decadncia
e, ad argumentandum, a prescrio.
Pergunta-se:
a )Procede a alegao de decadncia? Se positivo, quando ocorreu?

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R= No tem decadncia, porque segundo o art.173, CTN o
prazo decadencial de cinco anos.
b) Procede a alegao de prescrio? Se positivo, em que data teria
ocorrido?
R= Sim, 22/10/2001 que comea a contar os cinco anos, esta
prescrito em 22/10/2006.
c)Quais as causas de suspenso e as de interrupo do prazo
prescricional da ao de cobrana do crdito tributrio? (Mencione os
dispositivos legais)
R= art. 151, CTN. Suspendem a exigibilidade do crdito
tributrio:
I - moratria;
II - o depsito do seu montante integral;
III - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributrio administrativo;
IV - a concesso de medida liminar em mandado de
segurana.
V - a concesso de medida liminar ou de tutela
antecipada, em outras espcies de ao judicial; (Includo
pela Lcp n 104, de 10.1.2001).
VI - o parcelamento. (Includo pela Lcp n 104, de
10.1.2001).
d)o prazo prescricional dessa ao, o que se extingue: o direito de
ao ou o prprio crdito tributrio?
R= Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio
prescreve em cinco anos, contados da data da sua
constituio definitiva.
Pargrafo nico. A prescrio se interrompe:
I - pelo despacho do juiz que ordenar a citao em
execuo fiscal; (Redao dada pela Lcp n 118, de 2005).
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o
devedor;
IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial,
que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.
Se extingue o direito de ao e o credito tributrio
art.156,caput,CTN.
e) A prescrio pode ser reconhecida de ofcio pelo juzo?
Respostas fundamentadas.
R= Sim, art.219, 5, CPC, O juiz pronunciar, de ofcio, a
prescrio. (Redao dada pela Lei n 11.280, de 2006);

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lei da 6.830/1980 art.40, O Juiz suspender o curso da
execuo, enquanto no for localizado o devedor ou
encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e,
nesses casos, no correr o prazo de prescrio.
1 - Suspenso o curso da execuo, ser aberta vista dos
autos ao representante judicial da Fazenda Pblica.
2 - Decorrido o prazo mximo de 1 (um) ano, sem que seja
localizado o devedor ou encontrados bens penhorveis, o Juiz
ordenar o arquivamento dos autos.
3 - Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor
ou
os
bens,
sero
desarquivados
os
autos
para
prosseguimento da execuo.
4o Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver
decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a
Fazenda Pblica, poder, de ofcio, reconhecer a prescrio
intercorrente e decret-la de imediato. (Includo pela Lei n
11.051, de 2004).
Questes objetivas:
1-A ao para cobrana do crdito tributrio est sujeita a
prazo:
a.) Decadencial de 5 (cinco anos), contados do primeiro dia do
exerccio civil seguinte quele em que o lanamento poderia ser
efetuado;
b.) Prescricional de 180 (cento e oitenta) dias, contados da inscrio
do crdito tributrio na divida ativa;
c.) Prescricional de 20 (vinte) anos, contados do vencimento do prazo
para pagamento;
X d). Prescricional de 5 (cinco) anos, contados da data da sua
constituio definitiva.

PLANO DE AULA 5 :

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Aplicao Prtica Terica
CASO CONCRETO:
Em 1999, determinado Municpio concedeu iseno do ISSQN, por 10
(dez) anos, para as empresas prestadoras de servios que viessem se
instalar naquele territrio, gerando, em cada uma delas 25 (vinte e
cinco) empregos diretos.
Vrias dessas empresas, atradas por esse incentivo fiscal, l se
instalaram. E no ano de 2002, surgiu uma outra norma jurdica
revogando essa iseno do ISSQN.
Responda:
a) Este caso concreto refere-se a qual espcie de iseno?
R= Iseno Onerosa
b) Deve esta iseno ser revogada? Qual (is) princpio(s) deve(m) ser
observado(s)?
R= Poder pode porm no vale para essa, todos que esto
antes da lei , vai ser respeitado, a lei pode ser revogada mas
no vai valer para essas pessoas que foi dado a iseno ,
principio da segurana jurdica.
c) possvel o ajuizamento de alguma ao para evitar a revogao
da iseno mencionada no caso concreto? Caso positivo, qual (is)?
R= Mandado de Segurana

Questes objetivas:
1. O taxista Joo recebeu do fisco estadual
uma
correspondncia na qual lhe foi informado que, mesmo
tendo ocorrido o fato gerador do IPVA, ele no precisaria
pagar o tributo, uma vez que fora aprovada uma lei, pela
respectiva assembleia legislativa, que exclua o crdito
tributrio dos taxistas, relativamente ao IPVA.
Nessa situao hipottica, pode-se dizer que a citada lei
estabeleceu uma.
(A) remisso.
(B) transao.
X(C) iseno.
(D) anistia.

PLANO DE AULA 6 :
Aplicao Prtica Terica
CASO CONCRETO
Em dificuldade para saldar seus dbitos, inclusive tributrios, a
sociedade comercial Irmos Tavares & Cia. Ltda., decidiu cerrar suas
portas sumariamente, deixando de dar baixa regular em seus
registros e obrigaes comerciais e fiscais. Tomando conhecimento do
fato, fiscais da Receita Federal verificaram no ter sido recolhido o
Imposto de Renda dos dois ltimos exerccios, tendo em
conseqncia procedido ao lanamento. Notificada regularmente a
empresa, na pessoa de seu scio-gerente, deixou de defender-se
administrativamente, correndo o processo administrativo-fiscal
revelia e culminando com a inscrio do crdito tributrio em dvida
ativa e imediato ajuizamento da execuo fiscal. Alertado por seu excontador, o scio-gerente aliena vrios bens sociais. Pergunta-se:
a) So vlidos esses atos de alienao? Em que circunstncias?
R= valida se tivermos diante de duas circunstancias,
primeira ele alienou, mas deixou bem suficiente segunda
ele alienou antes da inscrio na divida ativa art. 185,
CTN, presuno de fraude.
b) Podero ser executados bens do scio-gerente? Em qualquer
hiptese?
R= No, sumula 430 STJ, sumula 435 STJ
c) E bens dos demais scios no gerentes?
Justifique as respostas com base na legislao e na
jurisprudncia.
R= No justifica pegar os bens de outros scios, smula 430
STJ.
QUESTAO OBJETIVA
Marque a opo incorreta:
( ) a. No exerccio da fiscalizao tributria, devem ser respeitados o
sigilo profissional e o bancrio.
( ) b. O contribuinte tem o dever de conservar seus livros e
documentos comerciais e fiscais pelo prazo da prescrio da ao de
cobrana dos crditos tributrios.
( ) c. O Fisco obrigado a guardar sigilo sobre as informaes que os
contribuintes lhe prestam.
(X) d. O exerccio da fiscalizao tributria o mais amplo
possvel, implicando o atendimento de todas as exigncias de
apresentao de qualquer documento e informao, sem
exceo.

PLANO DE AULA 7 :
Tema
Estrutura do Contedo
CASO CONCRETO
A Prefeitura Municipal de Belo Horizonte, objetivando incrementar a
recuperao de sua dvida ativa, realiza a emisso de duplicatas
relativamente aos dbitos de IPTU inscritos em nome do contribuinte
Imobiliria Irmos Guimares S/A, e desconta os ttulos na agncia
local do Banco do Brasil. Este estabelecimento bancrio, sub-rogado,
vencido o prazo para pagamento amigvel e notificado pela Prefeitura
empresa contribuinte, promove o protesto das duplicatas no
cartrio competente da Comarca, que d cincia ao devedor,
assinando-lhe prazo para quitar os ttulos. Pergunta-se:
a) Que medida judicial pode a empresa tomar, nessas
circunstncias emergenciais, para defesa imediata de seus
interesses?
R= O instrumento de Processual cabvel pode ser uma
cautelar de sustao de protesto ou mandado de Segurana.
b) Se tivesse optado pela emisso de certido de inscrio em Dvida
Ativa, poderia a Prefeitura requerer a falncia da empresa comercial?
(Respostas fundamentadas)
R= No h interesse da Fazenda Pblica em requer a falncia
do DEVEDOR, porque ela tem rito da execuo fiscal a seguir,
se ela requerer a falncia ela sair prejudicada, porque ela
passa a entrar na ordem de preferencia dos crditos, j se ela
seguir o rito da execuo ela seguir um rito privilegiado, um
rito processual prprio em vara prpria com todas as
prerrogativas que a Fazenda Pblica tem, logo no h
interesse da Fazenda Pblica em requerer a falncia, o mais
interessante seguir o rito da execuo.
QUESTO OBJETIVA

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Determinado contribuinte, devedor de tributo, obtm parcelamento e
vem efetuado o pagamento conforme deferido. Apesar disso, sofre
processo de execuo fiscal para a cobrana do referido tributo. Nos
embargos de devedor, o executado poder alegar:
( ) a. a carncia da execuo fiscal, em face da novao da dvida,
que teria perdido a natureza tributria pelo parcelamento.
( ) b. a improcedncia da execuo fiscal, por iliquidez do ttulo
exeqendo, em face de parte da dvida j estar paga.
( ) c. o reconhecimento do direito apenas parcial execuo fiscal,
por parte do Fisco, em face da existncia de saldo devedor do
parcelamento.
( X ) d. a carncia da execuo fiscal, em face da suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio.

PLANO DE AULA 8 :
Tema
Estrutura do Contedo
Aplicao Prtica Terica
CASO CONCRETO
Irmos Souza & Cia. Ltda., grande atacadista de gneros
alimentcios, foi autuada em novembro/2008 pela fiscalizao do
ICMS, por recolhimentos insuficientes do imposto durante os anos de
2005 e 2006, tendo o auto de infrao totalizado crditos tributrios
(principal, multas, juros e atualizao monetria) no valor de R$ 5
milhes. Impugnado tempestivamente, o lanamento veio a ser
mantido, em fevereiro/2009, pela Junta de Reviso Fiscal. Dessa
deciso, recorre voluntariamente a empresa para o Conselho de
Contribuintes, deixando, contudo de efetuar depsito de 30% da
quantia em discusso, bem assim de, alternativamente, oferecer
fiana bancria, conforme prev a legislao de regncia, para
garantia de instncia.
O processo administrativo fiscal encaminhado ao Presidente do
Conselho de Contribuintes, que detm o juzo preliminar de
admissibilidade do recurso; que se vier a ser admitido ser distribudo
a uma das Cmaras, a qual poder rever a deciso vestibular de
admissibilidade.
-Como deve o Presidente do Conselho de contribuintes prodecer?
Deve exigir o mencionado depsito prvio administrativo? Responda
de acordo com o entendimento atual do Supremo Tribunal Federal.

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R= O presidente do conselho de contribuintes deve admitir o

recurso e remeter a uma das cmaras para julgamento.
ilegtima a exigncia de depsito ou arrolamento como
condio para recorrer. Tal exigncia foi considerada
inconstitucional pelo STF em maro /2007 na ADI 1976 de
relatoria do ento Ministro Joaquim Barbosa, que entendeu
que a exigncia constitui obstculo srio (e intransponvel
para considerveis parcelas da populao) ao exerccio do
direito de petio, alm de caracterizar ofensa ao principio do
contraditrio, ambos previstos na CF.
Ademais, a exigncia converte-se, na prtica, em suspenso
do direito de recorrer, constituindo ntida violao ao
principio da proporcionalidade.
QUESTO OBJETIVA
Pessoa fsica, contribuinte do Imposto sobre a Renda,
apresenta sua declarao anual de ajuste, entendendo fazer
jus restituio de R$ 10.000,00. Processada a declarao
pela Secretaria da Receita Federal durante quase trs anos,
finalmente intimado o contribuinte, por via postal, de que
suas dedues foram glosadas, ocasionando a expedio de
notificao de lanamento do imposto pela autoridade
administrativa, com penalidades e acrscimos legais, por
entender o Fisco que as despesas eram indedutveis, sendo,
conseqentemente, indeferida sua restituio. O contribuinte,
dois dias depois de haver recebido a intimao pelo Correio,
busca assistncia profissional de um advogado. Indique a
providncia INCORRETA e que no seria tomada pelo
advogado:
( ) a. Aguardar a inscrio do crdito tributrio em dvida da Unio e
o ajuizamento da execuo para, garantido o Juzo, opor embargos de
devedor
( ) b. Solicitar autoridade administrativa que calcule o alegado
dbito do cliente. Em seqncia, propor ao anulatria do ato
declarativo da dvida precedida do depsito do montante integral do
alegado crdito da Fazenda Pblica, com penalidades, acrscimos
legais e demais encargos, tal como calculados pela autoridade
administrativa, a fim de elidir sua inscrio em Dvida Ativa da Unio
e o ajuizamento da execuo fiscal, ficando a exigibilidade do crdito
tributrio suspensa pelo depsito.
( X ) c. Impugnar a exigncia representada pela notificao
de lanamento, 60 (sessenta) dias depois da data em que
tiver sido feita a intimao da exigncia ao cliente, isto , da
data de recebimento, pelo cliente, da intimao por via postal
( ) d. Depois de examinar os fatos e a legislao aplicvel, dar
parecer escrito ao cliente no sentido de que efetivamente no fazia
jus restituio que pleiteou, sendo, portanto, procedentes a glosa

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das despesas e o lanamento; informar ao cliente, ainda, que o seu
dbito poder ser pago vista, ou ser parcelado, havendo nessas
duas hipteses possibilidade de reduo da multa at o fim do prazo
de impugnao

CASO 9
CASO CONCRETO:
Ado Alves e Joana Lima, co-proprietrios de certo imvel, ao
receberem carn para pagamento parcelado do imposto sobre a
propriedade predial e territorial urbana (IPTU), foram surpreendidos
com a cobrana de taxa de remoo de lixo, tributo regularmente
institudo pelo municpio do Vale Verde, onde se localiza o bem
imvel.

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Ocorre que Ado Alves e Joana Lima consideram a cobrana da
mencionada taxa inconstitucional, pois no tem por objeto servio
pblico divisvel e no destinada a contribuintes determinados.
Ao se dirigirem secretaria de fazenda municipal, foram impedidos
de efetuar os pagamentos devidos a ttulo de IPTU sob o argumento
de que o Estado somente receberia as importncias relativas ao IPTU
se houvesse o pagamento concomitante da referida taxa de remoo
de lixo.
Considerando a situao hipottica acima apresentada e na condio
de procurador de Ado Alves e Joana Lima, identifique a pea
processual que entende cabvel para a defesa dos interesses dos dois
contribuintes, abordando todos os aspectos de direito processual
pertinentes e examinando, necessariamente, os seguintes itens:
possibilidade jurdica do pedido; pedido e causa de pedir; legitimidade
ad causam ativa e passiva; pressupostos processuais; competncia
do juzo.
R= Ao de Consignao em Pagamento, artigo 156, VIII, c/c
art.164, CTN. Esse tipo de ao para qualquer divida
inclusive tributaria, mora accipiendi, (a demora de receber
uma divida, ou seja, mora do credor).
QUESTO OBJETIVA:
Em relao ao anulatria de dvida fiscal inscrita, pode-se afirmar
que:
( ) a. para a sua propositura, indispensvel o depsito do valor
integral da dvida;
( x ) b. poder ser proposta com o depsito do valor integral da
dvida, hiptese em que suspender a exigibilidade do dbito;
( ) c. no poder ser proposta aps ajuizamento da execuo fiscal;
( ) d. tem mbito restrito discusso sobre a validade formal do ato
de inscrio da dvida.

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CASO 11
CASO CONCRETO
J nos idos dos anos 50, se verificavam estmulos que demonstravam
o interesse de alguns pases, no estudo de possibilidades de
integrao econmica. E, de fato, dessa poca para c vrios blocos
econmicos foram criados. o que a doutrina passou a chamar de
Nova Ordem Econmica Internacional. Verifica-se ento que o
fenmeno da globalizao inevitvel, surgindo o que hoje j
chamado de direito comunitrio. Atualmente, existem diversos grupos
econmicos, dentre eles o MERCOSUL (Tratado de Assuno, de 26 de
maro de 1991), do qual o Brasil participa e a Unio Europia,
integrada pela sua grande maioria de pases europeus. Numa reunio
realizada em Roma (jan de 2005), o Brasil estreitou os laos com a
Unio Europia com objetivo de estimular o comrcio entre o
MERCOSUL e a Unio Europia, o que aquece o mercado internacional
de uma maneira geral, sobretudo a economia brasileira. Nesse
sentido, no que se refere globalizao, pergunta-se:
a) Qual a distino entre processo de integrao econmica e
processo unilateral de abertura econmica?
R= O processo de integrao econmica um acordo
internacional que precisa ser ratificado pelos Estados
signatrios, para poder fazer nascer um novo bloco
econmico, como o caso do MERCOSUL e unio
Europia, o processo de abertura econmica depende do
prprio pas, no precisa celebrar acordo internacional
basta que esse pas tenha a iniciativa de abrir sua
economia.
b) Segundo a doutrina, quais as fases do processo de integrao
econmica?
R= rea de livre comercio; unio aduaneira; criao do
mercado comum; unio econmica; integrao econmica
total.

QUESTAO OBJETIVA
Consoante a Constituio Federal, assinale a opo correta em
relao ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros:
a) ( X ) Pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que
foi institudo.
b) ( ) A sua instituio pode ser realizada por meio de decreto.
c) ( ) A majorao de suas alquotas somente poder ser realizada
por lei ordinria.
d) ( ) O contribuinte a empresa estrangeira que vendeu o
produto.

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CASO 12
CASO CONCRETO
A empresa Oceania, com sede no Estado do Esprito Santo e
beneficiria de sistema tributrio mais favorvel, realiza importao
de mercadorias em favor da empresa Polaroid do Brasil Ltda., com
sede no Estado de So Paulo. A empresa importadora promoveu o
desembarao das mercadorias no Porto de Santos-SP, remetendo a
mercadoria para a sede da empresa Polaroid, e recolheu o ICMS em
favor do Estado do Esprito Santo. O Fisco paulista lavrou auto de
infrao contra a empresa Polaroid exigindo o ICMS devido.
Inconformada, a empresa ingressa com ao anulatria ao argumento
que o ICMS foi corretamente recolhido pelo importador. O Estado de
So Paulo alega que o ICMS devido ao estado onde a mercadoria
desembaraada, pouco importando a sede do importador. Perguntase: no caso em tela a qual Estado devido o ICMS? Resposta
fundamentada.
R= Ao Estado de So Paulo, conforme o art. 155,2. IX alnea
a CRFB/88
QUESTO OBJETIVA
No ltimo ms de julho, Sernambetiba Indstria de Lmpadas Ltda.,
empresa com sede no municpio do Rio de Janeiro, auferiu receita de
vendas das mercadorias que produziu no total de R$ 500.000,00. No
mesmo ms de julho/2007, recebeu em seu estabelecimento
matrias-primas e novas mquinas para a produo de lmpadas,
ambas tributadas pelo IPI e pelo ICMS na etapa anterior. A energia
eltrica consumida pela empresa no ms de julho de 2007 alcanou o
valor de R$ 18.000,00.
Em face da situao hipottica acima e considerando que a
concessionria de energia eltrica seja isenta do ICMS, assinale a
opo correta.
( X ) a. No poder haver compensao do ICMS sobre a energia
eltrica consumida, mas poder haver creditamento do IPI e do ICMS
sobre as matrias-primas adquiridas;
( ) b. O IPI e o ICMS decorrentes da aquisio de novas mquinas
podero ser integralmente compensados e de uma s vez na

16
apurao dos mesmos tributos devidos em relao aos fatos
geradores ocorridos naquele ms de julho.
( ) c. Poder haver compensao do ICMS sobre a energia eltrica
consumida e apenas do IPI sobre as matrias-primas adquiridas.
( ) d. No poder haver compensao do IPI nem do ICMS sobre as
aquisies de matrias-primas, mas o ICMS decorrente da aquisio
das novas mquinas poder ser compensado razo de 1/48 por
ms.

CASO 13
CASO CONCRETO
O BANCO DO BRASIL S/A promove ao anulatria perante o
Municpio de Goinia para obter a declarao de nulidade de auto de
infrao, lavrado pelo no recolhimento do ISSQN, sobre servios
bancrios no includos na lista anexa a Lei 116/03. Como
fundamento de sua pretenso invoca a impossibilidade de aplicao
de analogia para exigir pagamento de tributo no previsto na lei,
consoante previso do art. 108, 1, CTN. O Municpio de Goinia, em
sede de contestao, resiste pretenso autoral sob a justificativa de
que o caso de aplicao extensiva da lei e no de analogia. Com
quem est a razo? Resposta fundamentada.
R= A doutrina entende que NO, porque fere o principio da
estrita
legitimidade,
art.150,
I,CRFB/88,
porm
a
jurisprudncia Aceita interpretao extensiva.
QUESTO OBJETIVA
Com relao competncia para estabelecer normas gerais de direito
tributrio, julgue os seguintes itens:
I - A lei complementar tributria pode fixar alquotas especficas para
tributos da competncia estadual ou municipal.
II - A lei complementar tributria deve versar apenas sobre normas
gerais tributrias, consideradas estas como normas-quadro, versando
sobre princpios, diretrizes e balizas normativas, dentro das quais o

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ente tributante dever exercer sua competncia tributria, definindo
os elementos essenciais da hiptese de incidncia, respeitando o
princpio federativo e seu corolrio: a autonomia financeira e
tributria dos entes integrantes da Repblica Federativa do Brasil.
III - As obrigaes acessrias em relao a tributos de competncia de
estados e municpios podem ser especificadas em lei complementar
tributria federal.
IV - Na hiptese de ser revogada a lista de servios anexa lei
complementar tributria nacional do ISSQN (imposto sobre servios
de qualquer natureza), no podero os municpios cobrar o referido
imposto em seus territrios.
Esto certos apenas os itens:
( ) a. I e II;
( ) b. I e III;
( ) c. II e III;
(X) d. II e IV

CASO 14
CASO CONCRETO
Joo Manuel saiu de casa em uma comum noite de sbado com a
finalidade de comprar um mao de cigarros no botequim da esquina.
Sua esposa, Maria, estranhou a situao, mas no questionou a
vontade do marido. O seu estranhamento somente se manifestou
horas mais tarde ao no ver o marido retornar. Dirigiu-se ao bar e
no o encontrou. Disseram-lhe, contudo que ele havia entrado em um
veculo, onde se podia ver a figura de uma loura. Buscou ajuda dos
filhos para encontrar Joo Manuel. Nenhum sucesso. Com o passar
dos anos, decidiram pedir a partilha dos bens e, assim, a decretao
da morte presumida de Joo, nos termos da lei civil. Seguindo-se o
rito processual, decretada a morte presumida e realizada a
sucesso provisria. Alguns meses aps esta ltima deciso, Joo
Manuel regressa de sua longa lua-de-mel com a loura e requer a
devoluo de seu patrimnio - o que imediatamente deferido pelo
juzo competente.
Indaga-se:

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a) H incidncia do ITCMD na sucesso provisria?
R= Sim legitima, sumula 331 STF, legtima a incidncia
do imposto de transmisso causa mortis no inventrio por
morte presumida,
b) H incidncia do ITCMD na devoluo do patrimnio a Joo Manuel?
R= No, mas dependendo do Estado se houver previso em
lei, Art.118, CTN.
QUESTO OBJETIVA
Assinale a opo correta no que se refere aos impostos de
competncia dos municpios:
A (
) Um municpio que institui lei estabelecendo alquotas
progressivas para o IPTU em razo do valor do imvel e, tambm,
alquotas diversas de acordo com o uso do imvel, contraria
dispositivo constitucional que, tendo como parmetro o uso do bem
imvel, veda o estabelecimento de alquotas diversas para o IPTU.
B ( X ) Considere-se um ato de compra e venda de bem imvel
localizado no DF, sendo o comprador domiciliado em Goinia GO e o
vendedor, em Imperatriz MA. Nesse caso, ser devido ao DF o
imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, de bem
imvel.
C(
) Compete lei ordinria fixar as alquotas mnimas do ISS, e
lei complementar, fixar as alquotas mximas.
D (
) Considere-se que certo municpio edite lei excluindo o ISS
sobre exportaes de srvios para pases da Amrica Latina. Nesse
caso, a lei municipal contraria o texto constitucional, pois apenas a
Constituio Federal pode dispor acerca da excluso da incidncia do
ISS sobre a exportao de servios.

CASO 15
CASO CONCRETO
Determinado proprietrio de veculo automotor (VECTRA-GT) ajuza
ao anulatria de lanamento do IPVA, tendo como argumentos o
texto do artigo 146, inciso III da CRFB/88, e a ausncia de dispositivos
no Cdigo Tributrio Nacional acerca do IPVA. Entende o proprietrio
do veculo automotor que os Estados no podem inovar a ordem

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jurdica na ausncia de Lei Complementar sobre o tributo em exame,
j que a tributao no teria suporte constitucional.
A liminar pleiteada foi indeferida.
O Estado do Rio de Janeiro apresenta contestao, defendendo a
tributao em comento, j que a ausncia da Lei Complementar geral
no impossibilita a cobrana do IPVA.
Decida a questo, declinando os fundamentos jurdicos pertinentes.
R= Se no tem lei geral os Estados tem competncia para a
cobrana de IPVA, se houver permanecer a lei complementar
geral, art.24,3 da CRBF/88, art.34 do ADCT.
QUESTO OBJETIVA
Com base em contrato, locatrio de imvel assumiu a
responsabilidade pelo pagamento dos encargos referentes locao.
Por mais de um ano o administrador indicado pelo proprietrio
recebeu os valores correspondentes ao aluguel, quotas de condomnio
e tributos, fazendo pressupor o recolhimento regular dos tributos. Em
certo momento, porm, verificou-se que o IPTU deixou de ser
recolhido ao fisco municipal. De posse da intimao do municpio, o
proprietrio exigiu que o locatrio efetuasse o pagamento do imposto
em atraso. Nesse caso, o locatrio:
a)( ) pode recusar-se a pagar o tributo, alegando que a obrigao de
pagar compete ao administrador do imvel, na qualidade de
responsvel por substituio;
b)( X ) pode recusar-se a pagar o tributo, alegando que a
responsabilidade pelo pagamento do tributo remanesce com o
proprietrio, apesar do contrato;
c)(
) est obrigado a pagar o tributo, tendo em vista que a
responsabilidade
assumida
por
contrato
lhe
transfere
a
responsabilidade pelo pagamento;
d) (
) est obrigado ao pagamento do tributo, tendo em vista o
princpio geral do direito das obrigaes, segundo o qual quem paga
mal, paga duas vezes.