Exoneraciones e Inafectaciones Del Impue

AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y
LA SEGURIDAD ALIMENTARIA
UNIVERSID
AD
NACIONAL
FACULTAD DE
CONTABILIDAD
TE
MA
:
DEL
Exoneraciones e
C del
E NImpuesto
TRO a
Inafectaciones
la Renta
CTEDRA:
TRIBUTACIN I
U N IV E R S IT A R IA T E L F . 2 4 8 1 5 2 A N E X O S : 1 2 7 -1 2 8
E L TA M B O - H U A N C A Y O
DEL PER
CATEDRTICO:
C.P.C.C. DAVID COTERA AVELLANEDA
FACULTAD:
CONTABILIDAD
ESTUDIANTE:
HUERE NAVARRO, XIOMARA.

MUA RODRIGUES, ALIDA
PATRICIO BORJA, MADAI.
POMA SOSA, ALICIA
QUISPE REYNA, MELISA.
SOLIS VILCA, LUZ.
SULLA CHANCHA, LOZANIA.
EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
C IU D A D U N IV E R S IT A R IA T E L F . 2 4 8 1 5 2 A N E X O S : 1 2 7 - 1 2 8
SEMESTRE:
QUINTO
HUANCAYO PER
2013
I.
DEDICATORIA
El presente trabajo va dirigido a Dios

quien es el dador de la vida y a nuestros
padres, quienes con su amor y
dedicacin hacen posible que podamos
continuar con nuestros estudios; pero de
manera ms especfica va dirigido para
todos aquellos quienes tengan un
inters en el conocer sobre las
tributaciones del impuesto a la Renta.
TRIBUTACIN I CUANTITATIVOS
II.
INTRODUCCIN
Como sabemos la ley del Impuesto a la Renta dentro de su regulacin

establece los supuestos de exoneracin e inafectacin, como
beneficios tributarios. Sobre el particular, desarrollaremos la nueva
regulacin que el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
modificado mediante Decreto Supremo N. 219-2007- EF, ha otorgado
a dichos supuestos, as como los procedimientos de inscripcin y
actualizacin de inscripcin de entidades exoneradas o inafectas ante
la SUNAT y la naturaleza jurdica que tiene dicha inscripcin o
actualizacin de inscripcin.
El Estado as como tiene la potestad de desgravar, tambin viene a
constituir la consecuencia del poder de gravar del que goza. Con las
inafectaciones y exoneraciones el legislador procura cumplir ciertos
objetivos de poltica fiscal, econmica y social que nunca deben
representar privilegios injustos. Las exoneraciones se dan para
promover determinados sectores, actividades, grupo de sujetos,
propiciar inversiones de capital, radicacin de capitales extranjeros o
fomentar la instalacin de industrias nuevas.
A continuacin en el presente trabajo, analizaremos muy
detenidamente sobre el tema de inafectaciones y exoneraciones del
3
impuesto a la renta, puesto que es un tema muy importante y es

necesario que conozcamos sobre ello, de esta forma aprenderemos si
los ingresos que generamos estn afectos o inafectos o exonerados
de pagar el impuesto a la renta, as tambin si la entidad esta
inafecta de stos.
III.
NDICE
Contenido
I.
DEDICATORIA........................................................................................... 2
II.
INTRODUCCIN........................................................................................ 3
III. NDICE...................................................................................................... 4
IV. CUERPO.................................................................................................... 6
A.
SUJETOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.................................6

1.
EL SECTOR PBLICO NACIONAL.........................................................7
2.
LAS FUNDACIONES LEGALMENTE ESTABLECIDAS..............................8
3.
LAS ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO.................................................9
4.
COMUNIDADES CAMPESINAS...........................................................10
5.
LAS COMUNIDADES NATIVAS...........................................................13
B.
INGRESOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA............................15

1. LAS INDEMNIZACIONES PREVISTAS POR LAS DISPOSICIONES
LABORALES VIGENTES........................................................................... 15
2. LAS INDEMNIZACIONES QUE SE RECIBAN POR CAUSA DE MUERTE O
INCAPACIDAD PRODUCIDAS POR ACCIDENTES O ENFERMEDADES........17
3.
LAS COMPENSACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS........................18

4
4. LAS RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE TENGAN SU ORIGEN EN

EL TRABAJO PERSONAL..........................................................................19
5. LOS SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL, MANTERNIDAD Y
LACTANCIA............................................................................................. 20
6.
INAFECTACIN APLICABLE A COMPAAS DE SEGUROS DE VIDA:....21
7. LOS MARGENES Y RETORNOS EXIGIDOS POR LAS CMARAS DE

COMPENSACIN Y LIQUIDACIN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS............................................................................................ 21
8.
LOS INTERESES Y GANANCIAS DE CAPITAL......................................22
C. INGRESOS EXONERADOS....................................................................22
1. LAS RENTAS QUE LAS SOCIEDADES O INSTITUCIONES RELIGIOSAS
DESTINEN A LA REALIZACIN DE SUS FINES ESPECFICOS EN EL PAS.. 23
2. LAS RENTAS DE FUNDACIONES AFECTAS Y DE ASOCIACIONES SIN
FINES DE LUCRO.................................................................................... 25
3.
LOS INTERESES PROVENIENTES DE CRDITOS DE FOMENTO..........30
4. LAS RENTAS DE LOS INMUEBLES DE PROPIEDAD DE ORGANISMOS

INTERNACIONALES QUE LE SIRVA DE SEDE............................................30
5. LAS REMUNERACIONES QUE PERCIBAN, POR EL EJERCICIO DE SU
CARGO EN EL PAS, LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS CONSIDERADOS
COMO TALES DENTRO DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LOS
GOBIERNOS EXTRANJEROS, INSTITUCIONES OFICIALES EXTRANJERAS Y
ORGANISMOS INTERNACIONALES..........................................................30
6. LAS RENTAS A QUE SE REFIERE EN INCISO g) DEL ARTCULO 24 DE
LA PRESENTE LEY................................................................................... 30
7.
INTERESES POR LOS DEPOSITOS EN LAS CUENTAS DE LOS BANCOS

30
9. INGRESOS DE LAS REPRESENTACIONES DEPORTIVAS NACIONALES

DE PAISES EXTRANJEROS.......................................................................33
10. LAS REGALIAS POR ASESORAMIENTO TCNICO, ECONMICO,
FINANCIERO, O DE OTRA NDOLE, PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR.....33
11. LAS UNIVERSIDADES PRIVADAS CONSTITUIDAS BAJO LA FORMA
JURDICA A QUE SE REFIERE EL ARTUCLO 6 DE LA LEY 23733.............34
12. INGRESOS BRUTOS QUE PERCIBAN LAS REPRESENTACIONES DE
PASES EXTRANJEROS POR ESPECTCULOS............................................36
13. LOS INTERESES QUE PERCIBAN O PAGUEN LAS COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CRDITO POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN CON SUS
SOCIOS................................................................................................... 38
14. LOS INTERESES Y DEMS GANANCIAS PROVENIENTES DE

CRDITOS EXTERNOS CONCEDIDOS AL SECTOR PBLICO NACIONAL.. .38
V.
CONCLUSIONES...................................................................................... 39
VI. RECOMENDACIONES.............................................................................. 40
VII. BIBLIOGRAFA......................................................................................... 41
Ley 26072 Ley General de Banca y Seguros.................................41
IV.
CUERPO
La administracin tributaria realiza una serie de exenciones hacia

los deudores tributarios con la finalidad de generar un beneficio
sobre ellos. Es as que establece dos clases de exenciones, las
exoneraciones y las inafectaciones.
La inafectacin es aquel beneficio tributario que se encuentra
fuera del hecho imponible por la naturaleza de la actividad, es
decir, se encuentra fuera del mbito de aplicacin del tributo.
As, la exoneracin, es aquel beneficio tributario que se otorga a
una actividad que se encuentra gravada por el hecho imponible,
6
pero que se le excluye del mandato de pago, por un determinado

perodo. La Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
establece que las exoneraciones tributarias deben tener un plazo
no mayor a tres aos, plazo que puede ser prorrogable por tres
aos ms.
En este sentido, tanto la Ley del Impuesto a la Renta, como la Ley
del Impuesto General a las Ventas sealan en sus normas
supuestos de exoneracin y de inafectacin, frente a una lista
taxativa de actividades.
De esta manera, la Ley del Impuesto a la Renta, se refiere en su
artculo 18 a aquellos que se encuentran inafectos al gravamen,
es decir los sujetos no pasivos. Estos son: el Sector Pblico
Nacional, las fundaciones legalmente establecidas, las entidades
de auxilio mutuo y las comunidades campesinas.
Asimismo, en su artculo 19 se refiere a aquellos que se
encuentran exonerados del impuesto; estos son: rentas de
instituciones religiosas, rentas de asociaciones sin fines de lucro,
intereses de crditos por organismos internacionales, rentas de
inmuebles de organismos internacionales, remuneraciones de
funcionarios, intereses y ganancias concedidos al sector pblico
nacional, los intereses brutos hacia representaciones deportivas
nacionales, regalas por asesoramiento por entidades estatales u
organismos internacionales, entre otras.
A. SUJETOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las inafectaciones al pago del Impuesto a la Renta se encuentran
reguladas en el texto del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta, all se menciona que no son sujetos pasivos del Impuesto los
siguientes supuestos:
1. EL SECTOR PBLICO NACIONAL
El literal a) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

pago del Impuesto a la Renta el Sector Pblico Nacional, con
excepcin de las empresas conformantes de la actividad empresarial
del Estado. Al revisar la concordancia reglamentaria apreciamos que
el texto del artculo 7 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
7
Renta determina quines son las entidades inafectas. As, de

conformidad con lo dispuesto en el inciso a) del artculo 18 de la Ley,
no son contribuyentes del Impuesto:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
El Gobierno Central
Los gobiernos regionales
Los gobiernos locales
Las instituciones pblicas sectorialmente agrupadas o no
Las sociedades de beneficencia pblica.
Los organismos descentralizados autnomos
Entindase que conforman la actividad empresarial del Estado las

empresas de derecho pblico, las empresas estatales de derecho
privado, las empresas de economa mixta y el accionariado del Estado
como lo define la Ley N24948.
i.
BASE LEGAL:
Ley N 24948
Es necesario precisar que la Ley N 24948 fue derogada por la Cuarta
Disposicin Final del Decreto Legislativo N 1031 (publicada el 24
junio de 2008), el cual promueve la efi ciencia de la actividad
empresarial del Estado.
Reglamento de La Ley Del Impuesto a la Renta
RTF N 1090-4-2004
Se revocan las apeladas que declararon improcedentes las
reclamaciones formuladas contra rdenes de pago emitidas por el
Impuesto a la Renta de los ejercicios 2001 y 2002, puesto que los
Colegios de Profesionales son instituciones de Derecho Pblico
Interno, siendo que el artculo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta
establece que de conformidad con lo dispuesto en el artculo 18 de la
misma Ley, no son contribuyentes del impuesto, entre otros, las
instituciones pblicas sectorialmente agrupadas o no y que el artculo
20 de la Constitucin Poltica del Per seala que los colegios
profesionales son instituciones autnomas con personalidad de
derecho pblico. Tal criterio ha sido recogido en las RTF Ns 1273-11997, 3722-3-2002, 4790-1-2002 y 3045-4-2003.
RTF N 07391-1-2004
Los colegios profesionales, al constituir instituciones autnomas con
personera jurdica de derecho pblico interno, se encuentran dentro
del supuesto de inafectacin al Sector Pblico previsto en el inciso a)
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
RTF N 07378-2-2007
Los colegios profesionales forman parte del Sector Pblico Nacional y
por tanto se encuentran inafectos al Impuesto a la Renta.
RTF N 3722-3-2002
Dado que los Colegios Profesionales tienen personera jurdica de
derecho pblico, la inafectacin se extiende a los rganos que forman
parte de los mismos, como es el caso de sus consejos
departamentales.
INFORME N 064-2007-SUNAT /2B000018
Los ingresos financieros va donacin que reciban las empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado, incluyendo las
EPS, se encuentran gravados para stas con el Impuesto a la Renta.
De otro lado, toda vez que los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales no son contribuyentes del Impuesto a la Renta, los ingresos
financieros que stos reciban no se encuentran afectos al Impuesto a
la Renta.
Requisitos para gozar de la inafectacin:
Las entidades a que se refieren los incisos c) y d) del primer prrafo
del artculo 18 de la se sujetarn a las siguientes disposiciones:
a) Los centros educativos y culturales, a efectos de la inafectacin,
debern estar reconocidos como tales por el Sector Educacin.
2. LAS FUNDACIONES LEGALMENTE ESTABLECIDAS
El literal c) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

pago del Impuesto a la Renta las fundaciones legalmente
9
establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda

exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y
beneficios sociales para los servidores de las empresas; siempre que
dichos ingresos las destinen a sus fines especficos en el pas; no la
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados, y que en
sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar - en caso
de disolucin - a cualquiera de los fines sealado precedentemente;
yadems deben solicitar su inscripcin en la SUNAT. El incumplimiento
de uno de los requisitos dar lugar a presumir sin admitir prueba en
contrario, que la totalidad de las rentas han estado gravado con el
Impuesto a la Renta.
En caso de sucursales o agencias de organismos de cooperacin
tcnica internacional, para el goce de la exoneracin sealada en el
prrafo anterior, solo se sustituye el requisito de sealar el destino
de su patrimonio en caso de disolucin, por la inscripcin en el
Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional del Ministerio de Relaciones exteriores.
Por otro lado las fundaciones estn obligadas a presentar las cuentas
y balance, por lo que se asume que estn obligadas a mantener un
libro de Inventarios y Balances, entre otros libros que coadyuven a
dicho objeto.
Para efecto de su inscripcin en la SUNAT:
Las fundaciones debern:
i.
ii.
iii.
Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento

de constitucin y del estatuto correspondiente, as como de sus
modificatorias y aclaratorias posteriores, de ser el caso,
inscritas en los Registros Pblicos.
Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripcin o partida
registral, con una antigedad no mayor a treinta (30) das
calendario.
Adjuntar fotocopia simple de la constancia de inscripcin
vigente en el Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
10
BASE LEGAL:
Cdigo Civil, decreto legislativo N 295

Ley N 29966, Ley Que Prorroga La Vigencia De Beneficios Tributarios.
3. LAS ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO
El literal d) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

pago del Impuesto a la Renta las entidades de auxilio mutuo. Las
entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas y
asociaciones debern:
a. Exhibir el original y presentar fotocopia simple del
instrumento de constitucin, sus modificatorias y
aclaratorias y aclaratorias posteriores, inscritos en los
Registros Pblicos.
b. Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripcin o
partida registral, o acreditar la vigencia de la inscripcin
en el Registro posteriores, as como del estatuto
correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias de
entidades e instituciones de cooperacin tcnica
internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores,
segn corresponda, con una antigedad no mayor a
treinta (30) das calendario.
4. COMUNIDADES CAMPESINAS
El literal e) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

pago del Impuesto a la Renta a las comunidades Campesinas.
Estas entidades debern solicitar su inscripcin ante la SUNAT.
Conforme con el art. 28 de la Ley de Comunidades Campesinas
(14.04.87) las comunidades Campesinas, sus empresas comunales,
las empresas multicomunales y otras formas asociativas estn
inafectas de todo impuesto directo.
Al respecto, el informe N 2666-2005/SUNAT seala que la
inafectacin el Impuesto a la Renta contenida en el primer prrafo del
artculo 28 de la Ley Comunidades Campesinas se encuentra
11
vigente, no resultando de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo

de la Norma VII del Ttulo Preliminar del TUO del Cdigo Tributario.
a. DEFINICIONES BSICAS:
COMUNIDADES CAMPESINAS:
Las Comunidades Campesinas son organizaciones de inters pblico,

con existencia legal y personera jurdica, integradas por familias que
habitan y controlan determinados territorios, ligadas por vnculos
ancestrales, sociales, econmicos y culturales expresados en la
propiedad comunal de la tierra, el trabajo comunal, la ayuda mutua,
el gobierno democrtico
y el desarrollo de actividades
multisectoriales cuyos fines se orientan a la realizacin plena de sus
miembros y del pas.
Las Comunidades Campesinas se asientan con ms significacin en la
sierra (casi el 90%); sin embargo, tambin existen en la costa y en la
Amazona. Por su ubicacin geogrfica y su modo de vida, es
necesario diferenciar entre las Comunidades Campesinas de la costa
y las comunidades ribereas o de selva.
b. BASE LEGAL
INFORMES DE LA SUNAT
INFORME N 063-2010-SUNAT/2B0000
LAS COMUNIDADES CAMPESINAS DEL DEPARTAMENTO DE LIMA SE
ENCUENTRAN INAFECTAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Las comunidades campesinas del departamento de Lima se
encuentran inafectas del Impuesto a la Renta.
En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV), las
Comunidades Campesinas del departamento de Lima que no
realicen actividad empresarial sern sujetos del impuesto
nicamente en la medida que efecten, de manera habitual,
las operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin de este impuesto, excepto la importacin de
bienes.
12
Por el contrario, en caso ejerzan actividad empresarial bajo las

modalidades sealadas en la Ley de Comunidades Campesinas,
sern sujetos del IGV cuando efecten cualquiera de las
operaciones comprendidas en el artculo 1 del Texto nico
Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, sin necesidad que se
verifique la habitualidad en la realizacin de tales operaciones.
Sin embargo, en ambos casos, se encontrarn exoneradas del
IGV cuando realicen las operaciones contenidas en los
apndices I y II del TUO de la Ley del IGV.
CDIGO CIVIL (D.L. N 295)
Nocin y fines de las Comunidades Campesinas y Nativas

Artculo 134.- Las comunidades campesinas y nativas son
organizaciones tradicionales y estables de inters pblico,
constituidas por personas naturales y cuyos fines se
orientan al mejor aprovechamiento de su patrimonio, para
beneficio general y equitativo de los comuneros,
promoviendo su desarrollo integral. Estn reguladas por
legislacin especial.
CONCORDANCIAS:
R.
N
126-2011-SUNARP-SA
(Elecciones de la Junta Directiva y Redaccin de Estatuto
de Comunidades Nativas Inscritas) Existencia jurdica de
las comunidades
Artculo 135.- Para la existencia legal de las comunidades
se requiere, adems de la inscripcin en el registro
respectivo, su reconocimiento oficial.
Carcter de las tierras de las comunidades
Artculo 136.- Las tierras de las comunidades son
inalienables, imprescriptibles e inembargables, salvo las
excepciones establecidas por la Constitucin Poltica del
Per. Se presume que son propiedad comunal las tierras
posedas de acuerdo al reconocimiento e inscripcin de la
comunidad.
13
CONCORDANCIAS:
R.
N
126-2011-SUNARP-SA
(Elecciones de la Junta Directiva y Redaccin de
Estatuto de Comunidades Nativas Inscritas) Estatuto
de las comunidades
Artculo 137.- El Poder Ejecutivo regula el estatuto de las
comunidades, el cual consagra su autonoma econmica y
administrativa, as como los derechos y obligaciones de sus
miembros y las dems normas para su reconocimiento,
inscripcin, organizacin y funcionamiento.
Asamblea General
Artculo 138.- La asamblea general es el rgano supremo
de las comunidades. Los directivos y representantes
comunales son elegidos peridicamente, mediante voto
personal, igual, libre, secreto y obligatorio.
Padrn y catastro de las comunidades
Artculo 139.- Las comunidades tienen un padrn general
actualizado con el nombre, actividad, domicilio y fecha de
admisin de cada uno de sus miembros, con indicacin de
los que ejerzan cargos directivos o representacin. Las
comunidades tienen, asimismo, un catastro en el que
constan los bienes que integran su patrimonio. En el
padrn general y en el catastro constan tambin los dems
datos que seale la legislacin especial.
c. CASOS PRCTICOS
La comunidad campesina "Somos el pueblo, somos la voz de Dios"
en el mes de abril de 2013 obtuvieron ganancias provenientes de la
cuenta de ahorros, en la que depositaron todos los fondos de la
misma, siendo un monto de S/. 500 por concepto de intereses
ganados.
Determine el Impuesto a pagar.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses ganados por
las comunidades campesinas se encuentran inafectas del Impuesto
a la Renta, segn lo dispuesto en el inciso e) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
14
5. LAS COMUNIDADES NATIVAS
El literal f) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

pago del Impuesto a la Renta a las Comunidades Nativas.
Estas entidades debern solicitar su inscripcin ante la SUNAT.
Las comunidades nativas segn el art. 8 del Decreto Ley N 22175
tienen origen en los grupos tribales de la Selva y Ceja de Selva y
estn constituidas por conjuntos de familias vinculadas por los
siguientes elementos principales: idioma o dialecto, caracteres
culturales y sociales, tenencia y usufructo comn y permanente de un
mismo territorio, con asentamiento nucleado o disperso.
A. DEFINICIONES BSICAS
COMUNIDADES NATIVAS
Las Comunidades Nativas tienen origen en los grupos tribales de la

selva y ceja de selva y estn constituidas por conjuntos de familias
vinculadas por los siguientes elementos principales: idioma o dialecto;
caractersticas culturales y sociales; y tenencia y usufructo comn y
permanente de un mismo territorio con asentamiento nucleado o
disperso.
Los derechos territoriales de los indgenas amaznicos han sido objeto
de una dinmica singular a lo largo de estos ltimos aos, en los
cuales se han observado marchas y contramarchas legislativas que
han derivado, en la actualidad, en una situacin de relativa
inseguridad jurdica para ellos en lo que a la propiedad de la tierra se
refiere.
Recin en 1974, cuando se promulg el decreto ley 20653, se
reconoci a la Comunidades Nativas como persona jurdica y se le
otorg el derecho de propiedad sobre sus tierras, brindndoseles el
carcter de inalienables, imprescriptibles e inembargables.
Cuatro aos ms tarde, con la dacin del decreto ley 22175, se
modific significativamente el derecho de propiedad comunal,
limitndose este exclusivamente a las reas de aptitud agropecuaria,
quedando las tierras forestales incorporadas al territorio comunal y
15
sujetas a un rgimen de cesin en uso. Es decir, los territorios

comunales son delimitados como una sola rea, pero esta es dividida
en funcin a la capacidad del suelo; se otorga propiedad sobre el
suelo con capacidad agrcola y cesin en uso sobre el suelo con
capacidad forestal.
Por ello, el reglamento de la ley de comunidades nativas precis que
la DRA otorgara el ttulo de propiedad sobre las tierras con aptitud
para el cultivo y ganadera y que la Direccin General Forestal y de
Fauna Silvestre (DGFFS) del MINAG otorgara el contrato en cesin en
uso sobre las tierras con aptitud forestal.
Cuando se desactiva la Direccin General Forestal y de Fauna y se
crea el INRENA, entendindose que este asuma las funciones y
competencias que ejerca esta Direccin, se gener una gran
confusin sobre las competencias del INRENA para suscribir los
referidos contratos, lo que gener un gran limbo jurdico que paraliz
la suscripcin de los contratos, limitando las posibilidades de las
comunidades de acceder a formas adecuadas de emprender un
manejo sostenible del bosque.
Con la promulgacin del decreto legislativo 1090, ley forestal y de
fauna silvestre, y de su reglamento, se especific que sera la
autoridad regional forestal y de fauna silvestre, sobre la base de un
estudio de clasificacin de tierras, quien evaluara y segn
corresponda otorgara contratos de cesin en uso sobre tierras de
aptitud forestal. Sin embargo, con la derogatoria de estas normas y la
restitucin de la ley forestal 27308, podra entenderse que
nuevamente se ha generado el vaco de competencias. No obstante,
consideramos que esta competencia siempre estuvo a cargo de la
autoridad forestal y que no necesita mayor interpretacin.
B. BASE LEGAL
CDIGO CIVIL
Nocin y fines de las Comunidades Campesinas y Nativas

Artculo 134.- Las comunidades campesinas y nativas son
organizaciones tradicionales y estables de inters pblico,
constituidas por personas naturales y cuyos fines se
16
orientan al mejor aprovechamiento de su patrimonio, para

beneficio general y equitativo de los comuneros,
promoviendo su desarrollo integral. Estn reguladas por
legislacin especial.
CONCORDANCIAS:
R.
N
126-2011-SUNARP-SA
(Elecciones de la Junta Directiva y Redaccin de Estatuto
de Comunidades Nativas Inscritas) Existencia jurdica de
las comunidades
Artculo 135.- Para la existencia legal de las comunidades
se requiere, adems de la inscripcin en el registro
respectivo, su reconocimiento oficial. Carcter de las
tierras de las comunidades
Artculo 136.- Las tierras de las comunidades son
inalienables, imprescriptibles e inembargables, salvo las
excepciones establecidas por la Constitucin Poltica del
Per. Se presume que son propiedad comunal las tierras
posedas de acuerdo al reconocimiento e inscripcin de la
comunidad.
CONCORDANCIAS:
R.
N
126-2011SUNARP-SA (Elecciones de la Junta Directiva y
Redaccin de Estatuto de Comunidades Nativas
Inscritas) Estatuto de las comunidades
Artculo 137.- El Poder Ejecutivo regula el estatuto de las
comunidades, el cual consagra su autonoma econmica y
administrativa, as como los derechos y obligaciones de sus
miembros y las dems normas para su reconocimiento,
inscripcin, organizacin y funcionamiento.
Asamblea General
Artculo 138.- La asamblea general es el rgano supremo
de las comunidades. Los directivos y representantes
comunales son elegidos peridicamente, mediante voto
personal, igual, libre, secreto y obligatorio.
Padrn y catastro de las comunidades
Artculo 139.- Las comunidades tienen un padrn general
actualizado con el nombre, actividad, domicilio y fecha de
admisin de cada uno de sus miembros, con indicacin de
17
los que ejerzan cargos directivos o representacin. Las

comunidades tienen, asimismo, un catastro en el que
constan los bienes que integran su patrimonio. En el padrn
general y en el catastro constan tambin los dems datos
que seale la legislacin especial.
C. CASOS PRCTICOS
La comunidad nativa De Iquitos sus shipibos vendi una parcela de

tierra de su propiedad y por ello cobr en el mes de febrero de 2013
un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque todas las actividades que
obtengan renta en las comunidades nativas se encuentran inafectas
del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 18, inciso
f) de la Ley del Impuesto a la Renta.
B. INGRESOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. LAS INDEMNIZACIONES PREVISTAS POR LAS DISPOSICIONES
LABORALES VIGENTES
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las

cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en el
marco de las alternativas previstas en el inciso b) del artculo 88 y en
la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el
artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del
Empleo, hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que
correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.
Sobre este tema resulta de importancia citar el contenido del Informe
N 263-2001-SUNAT/K0000
a. BASE LEGAL
INFORME DE SUNAT
INFORME N 236-2001-SUNAT-K00000
Se consulta si es correcto aplicar la retencin del Impuesto a la
Renta de quinta categora por el exceso de las 12 remuneraciones,
cuando a ttulo de gracia el empleador otorga a los trabajadores
18
que renuncian voluntariamente cantidades de dinero superiores a

las 12 remuneraciones que les corresponderan, en caso de
indemnizacin por despido arbitrario
D.S. N 003-97-TR
Artculo 38. La indemnizacin por despido arbitrario es
equivalente a una remuneracin y media ordinaria mensual por
cada ao completo de servicios con un mximo de doce (12)
remuneraciones. Las fracciones de ao se abonan por dozavos y
treintavos, segn corresponda. Su abono procede superado el
periodo de prueba.
b. CASOS PRCTICOS
El seor Pancracio Rios del Campo cobr en el mes de Marzo de 2013

una indemnizacin, por despido arbitrario por parte de la constructora
Te quito tu casa, ya que sta se encontraba en problemas
financieros; es de este modo que se le paga a empleado con un
terreno valorizado por un monto de S/. 20,000 Nuevos Soles, el
mismo monto de su indemnizacin.
Determine el Impuesto a pagar
No se paga Impuesto a la Renta, porque las indemnizaciones por
despido arbitrario se encuentran inafectas del Impuesto a la Renta,
segn lo dispuesto en el artculo 18 del segundo prrafo inciso a) de
la Ley de Impuesto a la Renta.
2. LAS INDEMNIZACIONES QUE SE RECIBAN POR CAUSA DE
MUERTE O INCAPACIDAD PRODUCIDAS POR ACCIDENTES O
ENFERMEDADES
En este tema estn incluidas las indemnizaciones que se reciban por

causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o
enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social,
en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en
cualquier otra forma, salvo en sentencia judicial, en transacciones o
en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del artculo 2
de la Ley del Impuesto a la Renta.
El inciso b) del artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta determina
que se considera una operacin que genere ganancias de capital a la
19
que se considera una operacin que genere ganancias de capital a la

enajenacin de:
1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para
cancelar crditos provenientes de las mismas.
2) Bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin admite esta
Ley.
3) Derechos de llave, marcas y similares.
4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de
personas jurdicas o empresas constituidas en el pas, de las
empresas unipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer
prrafo del Artculo 14 o de sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior que se desarrollen actividades generadoras de rentas
de la tercera categora.
5) Negocios o empresas.
6) Denuncios y concesiones.
BASE LEGAL
CDIGO CIVIL
Indemnizacin por dao moroso y culposo Artculo

1969.- Aquel que por dolo o culpa causa un dao a otro est
obligado a indemnizarlo. El descargo por falta de dolo o culpa
corresponde a su autor.
CONCORDANCIAS: Ley N 29316, Tercera Disposicin
Complementaria Final Responsabilidad por riesgo
Artculo 1970.- Aquel que mediante un bien riesgoso o
peligroso, o por el ejercicio de una actividad riesgosa o
peligrosa, causa un dao a otro, est obligado a repararlo.
CASOS PRCTICOS
El seorita Casimira Del Roble, empleada de la minera DOE-RUN,

contrajo una grave enfermedad al realizar sus labores por ello cobr
el seguro al que se afili contra enfermedades, en el mes de abril del
2009 por un monto de S/. 40,000 Nuevos Soles.
20

No se paga Impuesto a la Renta, porque las indemnizaciones
percibidas por causa de enfermedades se encuentran inafectas del
Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 18 segundo
prrafo, inciso b) de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. LAS COMPENSACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS
Estn en este punto las compensaciones por tiempo de servicios

previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Cabe indicar que la Compensacin por Tiempo de Servicios, conocida
comnmente por sus siglas C.T.S. es un beneficio social de previsin
de las posibles contingencias que origine el cese en el trabajo y de
promocin del trabajador y de su familia, conforme lo determina el
texto del artculo 1 del Decreto Supremo N 001-97-TR, norma que
aprob el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley
de Compensacin de Tiempo de Servicios.
a. BASE LEGAL
LEY N 27356
Artculo 3: Inafectaciones del Impuesto a la Renta
Incorporndose como incisos c) y d) del tercer prrafo de dicho
artculo, por los siguientes textos:
Artculo 18:
()
las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por
las disposiciones laborales vigentes.
las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el en el trabajo personal, tales como jubilacin,
montepo e invalidez.
Cuarto prrafo:
La verificacin del incumplimiento del alguno de los requisitos
establecidos en los incisos c) y d) del primer prrafo del presente
21
artculo dar lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que

estas entidades han estado gravables no prescritos. Sindoles de
aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
b. CASOS PRCTICOS
El seor Federico Flores cobr en el mes de Enero de 2013 su CTS,

como parte de su liquidacin de la empresa DELIOLIMPO S.R.L. por
un monto de S/. 25,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto a pagar
No se paga Impuesto a la Renta, porque las CTS son derechos de los
trabajados y se encuentran inafectos del Impuesto a la Renta, segn
lo dispuesto en el artculo 18 segundo prrafo inciso c) de la Ley del
4. LAS RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE TENGAN SU ORIGEN
EN EL TRABAJO PERSONAL
En este acpite se encuentran las rentas vitalicias y las pensiones que

tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin,
BASE LEGAL
LEY N 27356
Artculo 3: Inafectaciones del Impuesto a la Renta
Incorporndose como incisos c) y d) del tercer prrafo de dicho
artculo, por los siguientes textos:
Artculo 18:
()
las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por

las disposiciones laborales vigentes.
las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el
en el trabajo personal, tales como jubilacin,
22
Cuarto prrafo:
La verificacin del incumplimiento del alguno de los
requisitos establecidos en los incisos c) y d) del primer
prrafo del presente artculo dar lugar a presumir, sin
admitir prueba en contrario, que estas entidades han
estado gravables no prescritos. Sindoles de aplicacin las
sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
CDIGO CIVIL
Definicin de Rentas Vitalicias

Artculo 1923.- Por la renta vitalicia se conviene la entrega de
una suma de dinero u otro bien fungible, para que sean
pagados en los perodos estipulados.
CASOS PRCTICOS
El seora Paquita De los Campos cobra desde el mes de febrero de

2012 su pensin de jubilacin de la AFP PRIMA, luego del cese de sus
labores en la empresa THE SEVEN GROUP por un monto de S/. 900
Nuevos Soles mensuales.
Determine el Impuesto a pagar mensualmente
No se paga Impuesto a la Renta, porque las pensiones por jubilacin
se encuentran inafectos del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto
en el artculo 18 segn prrafo, inciso d) de la Ley del Impuesto a la
Renta.
5. LOS SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL, MANTERNIDAD
Y LACTANCIA
Se consideran infectos al pago del impuesto a la renta los subsidios

por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Se debe mencionar
que este literal fue incorporado por el artculo 7 del Decreto
Legislativo N 970 publicado en el diario oficial El Peruano, el
24/12/2006 y vigente a partir del 01/01/2007.
Antes de la fecha indicada en el prrafo anterior los subsidios eran
considerados como parte de la renta de quinta categora del
trabajador.
23
Aqu puede apreciarse que el fisco ha emitido dos informes, el

primero de ellos es el Informe N 114-2010/SUNAT/2B0000, el cual
considera que de acuerdo con la legislacin vigente, hasta el
ejercicio 2006 el subsidio por enfermedad o incapacidad temporal
para el trabajo no califica como renta de quinta categora.
Segn la legislacin vigente hasta el ejercicio gravable 2006, el
subsidio por lactancia no califica como renta de quinta categora,
gravada con el impuesto a la renta.
El segundo pronunciamiento es el informe N 223-2007SUNAT/2B0000, de fecha 20.12.2007 considera que los subsidios por
incapacidad temporal, maternidad y lactancia correspondiente a
periodos anteriores al 01.01.2007, pero percibidos a partir de dicha
fecha, no se encuentran afectos al impuesto a la renta
6. INAFECTACIN APLICABLE A COMPAAS DE SEGUROS DE
VIDA:
Todas las rentas y ganancias que generen los activos, que

respaldan las reservas de las compaas de seguros de vida
para pensiones de jubilacin, o invalidez y sobrevivencia de las
rentas vitalicias provenientes del SPP (sistema privado de
administracin de fondos de pensiones).
Rentas y ganancias generadas por activos, que respaldan las
reservas tcnicas constituidas de acuerdo a la ley de las rentas
vitalicias.
Otros productos que comercialicen las compaas de seguros de
vida, se mantendr mientras las rentas y ganancias continen
respaldando las obligaciones previsionales.
Para que proceder la inafectacin
deber informar
mensualmente y detalladamente a la Superintendencia de
Banca Y Seguros y al AFP dentro del plazo establecido por
estas.
A partir del 01/01/2011 se infectan las rentas y ganancias que
generan los activos que respaldan las reservas tcnicas de las
compaas de seguros de vida, constituidas o establecidas en el pas
de acuerdo a ley, para pensiones de jubilacin, invalidez y
24
sobrevivencia de las rentas vitalicias (aunque tengan un componente

de ahorro y/o inversin)
Para que proceda la inaceptacin, la composicin de los activos
deber ser informada mensualmente a la SBS en forma discriminada
y con similar detalle al exigido a las AFP por las inversiones que
realizan con los fondos previsionales que administran.
i.
BASES LEGALES:
Ley a que se refiere el primer y segundo prrafo del

artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta
inciso f) del
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema Financiero

Sistema de Seguros y Orgnica de la SBS Ley 26702.
y del
Inciso incorporado por el artculo 5 del Decreto Ley N 972, vigente a

partir de 01/01/2010 de conformidad con el artculo 2 de la Ley N
29308 DEL 31/12/2008.
7. LOS MARGENES Y RETORNOS EXIGIDOS POR LAS CMARAS DE
COMPENSACIN
Y
LIQUIDACIN
DE
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
Las mrgenes y retornos exigidos por las cmaras de compensacin

y liquidacin de instrumentos financieros derivados para nivelar las
posiciones financieras en el contrato.
Se considera que dentro de las inaceptaciones al pago del impuesto a
la renta, se han incorporado como un supuesto de inafectacin a las
ganancias obtenidas por la enajenacin de tipo directa o indirecta de
valores que conforman o subyacen los Exchange Trade Fund (ETF)
Los ETF son instrumentos que ofrecen una enorme liquidez, y en esta
crisis estos ndices han soportado bastante mejor que otros tipos de
papeles o instrumentos de inversin.
El ETF de Per es una cartera compuesta por 25 acciones de la Bolsa
de Valores de Lima (BVL), representativas del sector empresarial
peruano, que se empez a cotizar en la Bolsa de Valores de Nueva
York (NYSE) el 22/06/2013 por iniciativa de BGI, una de las gestoras
de activos ms grandes del mundo, bajo la denominacin de ETF
iSares EPU.
25
BASES LEGALES:
Inciso incorporado por el artculo 5 del Decreto Ley N 972, vigente a

partir de 01/01/2010 de conformidad con el artculo 2 de la Ley N
29308 DEL 31/12/2008.
8. LOS INTERESES Y GANANCIAS DE CAPITAL
Los intereses y ganancias de capital, de bonos emitidos por la

repblica del Per, decreto supremo 007-2002
Los intereses y ganancias de capital, de obligaciones del banco
central de reservas de Per, excepto los originados por los
depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito y
las enajenaciones directa o indirecta de valores.
C. INGRESOS EXONERADOS
La exoneracin, es aquel beneficio tributario que se otorga a una
actividad que se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que
se le excluye del mandato de pago, por un determinado periodo. La
Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que las
exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres aos,
plazo que puede ser prorrogable por tres aos ms.
De esta manera, la Ley del Impuesto a la Renta en el Art. 19 mediante
sus incisos establece las actividades exoneradas del pago de
impuesto sobre las rentas; siendo los siguientes:
1. LAS RENTAS QUE LAS SOCIEDADES O INSTITUCIONES
RELIGIOSAS DESTINEN A LA REALIZACIN DE SUS FINES
ESPECFICOS EN EL PAS.
Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas.
Pudiendo ingresar a esta categora instituciones de culto como por
ejemplo:
Los catlicos
Los protestantes
26
Los mormones
Los budistas
Los ortodoxos
Los presbiterianos
Los hinduistas, entre otras
Situacin distinta y muy particular en caso de la Iglesia Catlica, ya
que al existir un Concordato celebrado entre la Santa Sede y el
Estado Peruano, el cual establece una especie de inmunidad tributaria
a nivel constitucional, los ingresos que genere la Iglesia Catlica no se
encuentran gravados con el Impuesto a la Renta cualquiera sea el
destino al cual estn destinados.
Con fecha 19/07/1980 se aprob el D. Ley N 23211 que es el
Concordato entre la Iglesia Catlica y la Repblica del Per,
donde se seal que adems de gozar la personera jurdica de
carcter pblico la Iglesia Catlica y las jurisdicciones y comunidades
religiosas que la integran continuaran gozando de las exoneraciones y
beneficios tributarios y franquicias que les otorgan las leyes y normas
legales vigentes.
Asimismo se estableci en el artculo 8 que las asignaciones
personales no tienen el carcter de sueldo ni de honorarios, por tanto
no constituyen renta sujeta a tributacin. Esta situacin fue ratificada
a raz de la publicacin del Decreto Legislativo N 626.
i.
BASE LEGAL
RTF N 2400-4-1996, la cual seal lo siguiente: En

consecuencia, el Acuerdo suscrito con la Santa Sede no cre
exoneraciones sino mantuvo los beneficios existentes a la
fecha de suscripcin del acuerdo. Por ello, se le aplica el inciso
c) del artculo 18 del Decreto Supremo N 287-68-HC donde
estaban exentos del Impuesto a la Renta las rentas de
asociaciones o instituciones religiosas, tales como conventos,
monasterios, seminarios, rdenes y congregaciones.
27
El Tribunal Fiscal, mediante RTF N 2400-4-1996del

12.11.1996, al analizar los alcances del Concordato, concluye
que el Acuerdo establece un rgimen de permanencia de los
beneficios, exoneraciones tributarias y franquicias que
estuviera gozando la Iglesia Catlica en la fecha de suscripcin
del Tratado, pero no garantizaba la inalterabilidad del
Rgimen Tributario vigente entonces, por lo que no
incluye la creacin de nuevos tributos ni el cambio de alcuotas
o formas de clculo de la base imponible.
En similar sentido se ha pronunciado la SUNAT a travs del
Informe
N
227-2003SUNAT/2B0000
de
fecha
05.08.2003, conforme al cual se ha prescrito que el Acuerdo
suscrito con la Santa Sede se limita a establecer un rgimen
de permanencia de beneficios, exoneraciones y franquicias
tributarias existentes a la fecha de su vigencia.
La mencionada Resolucin tambin seala que el hecho que el
Decreto Legislativo N 626 haya confirmado la vigencia del
Acuerdo, no significa que haya alterado su contenido o
ampliado las exoneraciones, simplemente se decret
mantener vigentes las exoneraciones tributarias, beneficios y
franquicias que la Iglesia gozaba al 19 de julio de 1980. En
consecuencia, si el Concordato no cre exoneraciones, sino
que mantiene las existentes a la fecha de suscripcin del
Acuerdo, el Tribunal Fiscal en las diversas resoluciones en que
ha analizado los alcances del Concordato se remite a los
tributos vigentes a la fecha en que se dio el Acuerdo.
A travs de la RTF N 00178-7-2010 de fecha 07.01.2010, el
Tribunal Fiscal ha sealado que: Al respecto cabe indicar que
el Acuerdo de la Santa Sede y al Repblica del Per, suscrito el
19 de julio de 1980 y aprobado por el Decreto Ley N 23211,
en el artculo X establece que las jurisdicciones y comunidades
religiosas de la Iglesia Catlica en el Per seguirn gozando de
las exoneraciones y beneficios tributarios que les otorgan las
normas vigentes [] de la interpretacin conjunta del artculo
55 de la Constitucin Poltica del Per de 1993, el artculo 27
de la Convencin de Viena sobre Derecho de los Tratados y la
Norma II del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
28
aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF, se puede

concluir que la exoneracin prevista en el Decreto Ley N
19654 es aplicable al Impuesto Predial en virtud del artculo X
del Acuerdo celebrado entre la Santa Sede y la Repblica del
Per el cual contina vigente y prevalece respecto de la Ley
de Tributacin Municipal [] Que a diferencia de la
exoneracin, en el caso de la inafectacin, como es el caso de
la prevista en el inciso d) del artculo 17 de la Ley de
Tributacin Municipal, el sujeto inafecto al no encontrarse en el
mbito de aplicacin de la norma tributaria, no est sometido
a norma alguna, por ello, en el presente caso, la recurrente no
se encontrar gravada, en cambio, tratndose de exoneraciones, se justifica un plazo en la medida que stas no
constituyen exenciones naturales, es decir, la exoneracin se
produce cuando un hecho que en principio est comprendido
en la definicin del hecho generador de la obligacin
tributaria, es excluido del mismo por una dispensa legal que
releva al obligado del cumplimiento de la obligacin de pago.
ii.
CASO PRCTICO:
Al costado de la Iglesia Catlica de San Jernimo hay un pequeo

local de 100 m2 que por cierto pertenece a la misma iglesia; estos
alquilan el local a una seora que vende flores por S/. 200 Nuevos
Soles mensuales. Dicha renta es usada para la compra de
combustible del vehculo del padre.
Est esta renta gravada o exonerada?
Solucin:
Esta renta no est gravada para el pago del Impuesto a la Renta ya
que es una renta de la Iglesia Catlica y toda renta generada por esta
institucin esta exonerada de dicho impuesto cualquiera sea su
destino conforme al inciso a) del Art. 19 de la LIR y conforme al
Concordado suscrito entre Per y la Santa Sede aprobado por D.L. N
232111(24/07/1980) que seala que la Iglesia Catlica gozar de
exoneraciones y beneficios tributarios.
29
2. LAS RENTAS DE FUNDACIONES AFECTAS Y DE ASOCIACIONES

SIN FINES DE LUCRO
Las rentas de fundaciones afectadas y de asociaciones sin fines de

lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente,
alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
educacin, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen
sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan,
directa o indirectamente entre los asociados o partes vinculadas a
estos o a aquellas y que en sus estatutos ste previsto que su
patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera delos
fines contemplados en este inciso.
El reglamento establecer los supuestos en que se configura la
vinculacin,para lo cual tendr en cuenta lo siguiente:
Se considera que una o ms personas, empresas o entidades son
partes vinculadas a una fundacin o asociacin sin fines de lucro
cuando una de aquellas participa de manera directa o indirecta
en la administracin o control, o aporte significativamente al
patrimonio de stas; o cuando la misma persona o grupo de
personas participan directa o indirectamente en la direccin o
control de varias personas, empresas o entidades, o aportan
significativamente a su patrimonio.
La vinculacin con los asociados considerar lo sealado en el
acpite precedente y en, el caso de personas naturales, el
parentesco.
Tambin operar la vinculacin en el caso de transacciones
realizadas utilizando personas interpuestas cuyo propsito sea
encubrir una transaccin entre partes vinculadas.
Se considera que las entidades a que se refiere este inciso distribuyen
indirectamente rentas entre sus asociados o partes vinculadas a stos
o aqullas, cuando sus costos y gastos:
i.
No sean necesarios para el desarrollo de sus actividades,

entendindose como tales aquellos costos y gastos que no sean
normales en relacin con las actividades que generan la renta
30
que se destina a sus fines o, en general, aquellos que no sean

razonables en relacin con sus ingresos.
ii.
Resulten sobrevaluados respecto de su valor de mercado
Asimismo, se entiende por distribucin indirecta de rentas:

La entrega de dinero o bienes no susceptible de posterior control
tributario, incluyendo las sumas cargadas como costo y gasto, e
ingresos no declarados. El reglamento establecer los costos y
gastos que sern considerados no susceptibles de posterior
control tributario.
La utilizacin de los bienes de la entidad o de aquellos que el
fueran cedidos en uso bajo cualquier ttulo en actividades no
comprendidas en sus fines, excepto cuando la renta generada
por dicha utilizacin sea destinada a tales fines.
En los dems casos, la SUNAT deber verificar si las rentas sean
distribuidas indirectamente entre los asociados o partes vinculadas.
De verificarse que una entidad incurre en distribucin directa o
indirecta de rentas, la SUNAT le dar de baja en Registro de entidades
exoneradas del Impuesto a la Renta y dejar sin efecto la resolucin
que le calific como perceptora de donaciones. La fundacin o
asociacin no gozar de la exoneracin del Impuesto en el ejercicio
gravable en que se le dio de baja en el referido registro ni en el
siguiente, y podr solicitar una nueva inscripcin vencidos esos dos
ejercicios.
La disposicin estatutaria a que se refiere este inciso no ser exigible
a las entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional
(ENIEX) constituidas en el extranjero, las que debern estar inscritas
en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores.
Algunas interpretaciones del inciso b. del Artculo 19 de la Ley del Impuesto
a la Renta.
El artculo estudiado lneas anteriores del Impuesto a la Renta

determina un supuesto de exoneracin para las rentas que son
31
generadas especficamente por las fundaciones afectas y

asociaciones sin fines de lucro.
Se condiciona el derecho a gozar de las exoneraciones estableciendo
los siguientes parmetros:
i.
LA FINALIDAD POR LA CUAL FUE CONSTITUIDA
Se exige que estas entidades tengan dentro de su instrumento de

constitucin (entendido este como la Escritura Pblica), de manera
exclusiva alguno o varios de los siguientes fines:
Beneficencia.
Asistencia social.
Educacin.
Cultural.
Cientfica.
Artstica.
Literaria.
Deportiva.
Poltica.
Gremiales y/i de vivienda.
ii.
EL DESTINO DE LAS RENTAS GENERADAS
Otro condicionante es que de manera obligatoria las rentas que son

generadas por sus actividades deben ser destinadas a sus fines
especficos en el pas, no pudiendo darle otro fin.
En caso de que se incumpla este requisito se perder la condicin de
exonerado.
32
iii.
PROHIBICION DE DISTRIBUCION DE LA RENTA GENERADA
Tambin se exige que los ingresos que fueron generados no se deban

distribuir, directa o indirectamente, entre los asociados u partes
vinculadas a estos o a aquellas.
Como la norma no define que se entiende por manera directa o
indirecta, apreciamos que pueden darse una lista muy grande de
posibilidades, por ejemplo si en la entidad sin fines de lucro se
establecen sueldos muy elevados para los directivos o una especie de
bonos de productividad cada vez que existan ingresos en la entidad,
ello podra dar pie a una interpretacin que lo que se busca es
distribuir el ingreso bajo el disfraz de sueldo. Esto sera un supuesto
de reparto de las ganancias de manera indirecta.
Otra posibilidad es que se cree la figura de reparto de dividendos
entre los asociados, lo cual representa una distribucin de renta
generada de manera directa.
iv.
EL DESTINO DEL PATRIMONIO EN CASO DE DISOLUCION
Un ltimo requisito hace referencia al hecho que de manera

obligatoria se precisa que en los estatutos de las entidades debe
estar previsto que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin,
a cualquiera de los fines contemplados en A.
BASE LEGAL
Asociacin
CC-TITULO I-Libro II
Artculo 80.- Definicin
La asociacin es una organizacin estable de personas naturales o
jurdicas, o de ambas, que a travs de una actividad comn persigue
un fin no lucrativo.
Fundacin
CC-TITULO III-Libro I
Artculo 99.- Definicin
33
La fundacin es una organizacin no lucrativa instituida mediante la

afectacin de uno o ms bienes para la realizacin de objetivos de
carcter religioso, asistencial, cultural u otros de inters social.(*)
(*)Rectificado por Fe de Erratas, publicado el 24-07-84
RTF N 09625-4-2004; Se cumple el requisito del inciso b)
del artculo 19 del a Ley del Impuesto a la Renta, a efecto
de considerar exoneradas a las fundaciones afectadas o
asociaciones sin fines de lucro, cuando sus estatutos se
establece que en caso de disolucin su patrimonio resultante
se destine a entidades con fines similares.
RTF N 899-4-2008; Se cumple el requisito del inciso b) del
artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, cuando en los
estatutos de las asociaciones sin fines de lucro no se han
establecido el destino de sus patrimonio en caso de
disolucin, por ser de aplicacin supletoria al artculo 98 del
Cdigo Civil.
RTF N 8169-2-2008;Se confirma la resolucin que declaro
improcedente la solicitud de inscripcin en el Registro de
Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta. Se seala que
los estatutos de la entidad debe establecerse en forma
expresa que el servicio de asistencia es prestado por el
recurrente en forma gratuita y que los beneficiarios son
nicamente quienes no cuenten con medios econmicos
suficientes.
RTF N 0862-3-2007; Se cumple con el requisito
establecido en el inciso b) del artculo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, referente al destino del patrimonio en
caso de disolucin, cuando en el Estatuto se indique que esta
pasar a ser de una institucin que necesariamente tenga
como objeto uno anlogo al de la recurrente, tal como se
seala en el artculo 98 del Cdigo Civil.
RTF N 07918-3-2007; A fin de gozar de la exoneracin del
Impuesto a la Renta la asociacin sin fines de lucro debe
desarrollar de manera exclusiva alguno o algunos de los
fines regulados por el inciso b) del artculo 19 de la Ley del
Impuesto a la Renta, de modo que si esta exclusividad no es
34
cumplida por la asociacin, resulta improcedente

inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas.
su
CASO PRCTICO:
Una asociacin civil sin fines de lucro dedicado a brindar servicios de

apoyo en la difusin de informaciones en pocas de emergencia a
travs de comunicaciones por radio aficionados, que tiene un local
muy grande y decide alquilar una parte del mismo a una empresa, la
cual mensualmente le abona la suma de S/. 2000 Nuevos Soles por
concepto de alquiler y ese dinero lo destina al cumplimiento de sus
fines propios, como puede ser la reparacin de sus equipos de radio,
el mejoramiento de las antenas, la cancelacin de los montos
exigidos por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por el uso
del radioespectro.
Est esta renta gravada o exonerada?
Solucin:
Si se observa no existe en este caso un destino distinto al que
corresponde fuera de sus estatutos por lo tanto esta exonerada
conforme al inciso b) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
35
3. LOS INTERESES PROVENIENTES DE CRDITOS DE FOMENTO

4. LAS RENTAS DE LOS INMUEBLES DE PROPIEDAD
ORGANISMOS INTERNACIONALES QUE LE SIRVA DE SEDE
DE
5. LAS REMUNERACIONES QUE PERCIBAN, POR EL EJERCICIO DE

SU CARGO EN EL PAS, LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
CONSIDERADOS COMO TALES DENTRO DE LA ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
DE
LOS
GOBIERNOS
EXTRANJEROS,
INSTITUCIONES OFICIALES EXTRANJERAS Y ORGANISMOS
INTERNACIONALES.
6. LAS RENTAS A QUE SE REFIERE EN INCISO g) DEL ARTCULO
24 DE LA PRESENTE LEY
7. INTERESES POR LOS DEPOSITOS EN LAS CUENTAS DE LOS
BANCOS
Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o

extranjera, que se pague con ocasin de un depsito o imposicin
conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley
N 26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e
imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando
dichos ingresos constituyan rentas de tercera categora.
El inters que se produzca por una tasa fija o variable ( entindase
por tasa de inters fija a aquella que permanece igual durante la
vigencia del prstamo en tanto la tasa de inters variable puede
fluctuar durante la vigencia del mismo) ya sea en moneda nacional o
extranjera, que se pague con ocasin de un depsito o imposicin
conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley
N 26702, en esta ley se establece el marco de regulacin y
supervisin a que se someten las empresas que operen en el sistema
financiero y de seguros, as como aqullas que realizan actividades
vinculadas o complementarias al objeto social de dichas personas,
salvo mencin expresa en contrario, esta ley no alcanza al Banco
Central.
Tambin este inciso hace mencin que solo estn exonerados los
incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda
nacional o extranjera en las entidades financieras mas no las
36
efectuadas por estas, esto en concordancia con el artculo 9 del

reglamento de la ley del impuesto a la renta.
BASE LEGAL
CAPTULO I
NORMAS COMUNES
Artculo 221.- OPERACIONES Y SERVICIOS.
Las empresas podrn realizar las siguientes operaciones y servicios, de
acuerdo a lo dispuesto por el captulo I del ttulo IV de esta seccin segunda:
1. Recibir depsitos a la vista;

2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia;
3. a) Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes;
b) Otorgar crditos directos, con o sin garanta;
4. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y
otros documentos comprobatorios de deuda;
5. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con
ellos, emitir ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios,
tanto en moneda nacional como extranjera;
6. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras
empresas del sistema financiero;
7. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a
plazo, de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar
operaciones de comercio exterior;
8. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y
garantas, bajo las responsabilidades que se contemplen en el
convenio respectivo;
9. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una
empresa, instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio
provenientes de transacciones comerciales;
10.
Realizar operaciones de factoring;
11.
Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as
como efectuar depsitos en ellas;
12.
Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del
exterior, as como efectuar depsitos en unos y otros;
13.
Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras
instituciones del exterior que operen en la intermediacin financiera o
en el mercado de valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin
de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratndose de la
compra de estas acciones, en un porcentaje superior al tres por
ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorizacin
previa de la Superintendencia;
37
14.
Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera,

incluidos los ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento
financiero, y los subordinados de diversos tipos y en diversas
monedas, as como pagars, certificados de depsito negociables o
no negociables, y dems instrumentos representativos de
obligaciones, siempre que sean de su propia emisin;
15.
Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones
comerciales;
16.
Efectuar operaciones con commodities y con productos
financieros derivados, tales como forwards, futuros, swaps, opciones,
derivados crediticios u otros instrumentos o contratos de derivados,
conforme a las normas que emita la Superintendencia103;
17.
Adquirir, conservar y vender valores representativos de capital
que se negocien en algn mecanismo centralizado de negociacin e
instrumentos representativos de deuda privada, conforme a las
normas que emita la Superintendencia;
18.
Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que
tengan por objeto brindar servicios complementarios o auxiliares, a
las empresas y/o a sus subsidiarias;
19.
Adquirir, conservar y vender, en condicin de partcipes,
certificados de participacin en los fondos mutuos y fondos de
inversin;
20.
Comprar, conservar y vender ttulos representativos de la
deuda pblica, interna y externa, as como obligaciones del Banco
Central;
21.
Comprar, conservar y vender bonos y otros ttulos emitidos por
organismos multilaterales de crdito de los que el pas sea miembro;
22.
Comprar, conservar y vender ttulos de la deuda de los
gobiernos conforme a las normas que emita la Superintendencia 105;
23.
Operar en moneda extranjera;
24.
Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar
cambios internacionales;
25.
Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en
el pas de recursos externos;
26.
Celebrar contratos de compra o de venta de cartera;
27.
Realizar operaciones de financiamiento estructurado y
participar en procesos de titulizacin, sujetndose a lo dispuesto en la
Ley del Mercado de Valores;
28.
Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo;
29.
Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como
emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales;
30.
a) Emitir cheques de gerencia;
b) Emitir rdenes de pago;
31.
Emitir cheques de viajero;
38
32.
Aceptar y cumplir las comisiones de confianza que se detalla en

el artculo 275;
33.
Recibir valores, documentos y objetos en custodia, as como
dar en alquiler cajas de seguridad;
34.
Expedir y administrar tarjetas de crdito y de dbito;
35.
Realizar operaciones de arrendamiento financiero;
36.
Promover operaciones de comercio exterior as como prestar
asesora integral en esa materia;
37.
Suscribir transitoriamente primeras emisiones de valores con
garantas parcial o total de su colocacin;
38.
Prestar servicios de asesora financiera sin que ello implique
manejo de dinero de sus clientes o de portafolios de inversiones por
cuenta de stos;
39.
Actuar como fiduciarios en fideicomisos;
40.
Comprar, mantener y vender oro;
41.
Otorgar crditos pignoraticios con alhajas u otros objetos de oro
y plata;
Numeral derogado por D. Leg, 1028, publicado el 22-06-2008 y

vigente desde el 01-12-2008
43.
Actuar como originadores en procesos de titulizacin mediante
42.
la transferencia de bienes muebles, inmuebles, crditos y/o dinero,

estando facultadas a constituir sociedades de propsito especial;
44.
Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan
con los requisitos establecidos por la Superintendencia mediante
normas de carcter general, con opinin previa del Banco Central.
Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las
caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero.
La Superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los treinta
(30) das de presentada la solicitud por la empresa.
9. INGRESOS
DE
LAS
REPRESENTACIONES
NACIONALES DE PAISES EXTRANJEROS
DEPORTIVAS
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas

nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas.
La concordancia reglamentaria la ubicamos en el texto del literal c)
del artculo 8 del reglamento de la ley en estudio la cual seala que
para que se de este tipo de inafectacin y exoneracin es necesario
que cuenten con las siguientes caractersticas:
1. Representar deportivamente al pas de origen y acreditar haber
sido designada por su respectivo organismo rector de la
disciplina correspondiente
39
2. Actuar con la denominacin de seleccin o seleccionado

nacional de la correspondiente disciplina deportiva del pas
extranjero de origen
CASO PRCTICO:
Podra ser el caso de un campeonato sudamericana de vley que se

disputa en el territorio nacional y en el participan delegaciones de 10
pases, la cual han venido con el uniforme de su pas y compiten por
los tres primeros puestos en ronda de partidos de eliminatoria, al
finalizar el comit organizador del campeonato otorga una
determinada cantidad de dinero en funcin al puesto obtenido.
Determinar si estos ingresos generados pertenecen a impuesto a la
renta.
Solucin:
Ese ingreso no se encuentra grabado con el impuesto a la renta, toda
ves que el mismo ser considerado como exonerado en funcin a lo
dispuesto por el literal j) del articulo 19 de la ley del impuesto a la
renta
10. LAS REGALIAS POR ASESORAMIENTO TCNICO, ECONMICO,
FINANCIERO, O DE OTRA NDOLE, PRESTADOS DESDE EL
EXTERIOR
Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero, o de

otra ndole, prestados desde el exterior por entidades estatales u
organismos internacionales.
Ello quiere decir que se est restringiendo nicamente a la percepcin
de las regalas que son prestadas por entidades estatales o tambin
en el caso de los organismos especiales.
Segn el artculo 27 de la ley del impuesto a la renta nos da una
definicin de regala la cual nos dice que es toda contraprestacin en
efectivo o en especie originada por el uso o el privilegio de usar
patentes, marca, diseos o modelos, pianos, procesos o formulas
secretas y derechos de autor y literarios, artsticos o cientficos, as
como toda contraprestacin por la cesin en uso de los programas de
instrucciones para computadoras (software)
40
CASO PRCTICO:
El Servicio Industrial de la Marina - SIMA, que es una institucin de

reconocido prestigio internacional en la fabricacin de buques, desea
incursionar en la elaboracin y fabricacin de componentes
electrnicos de los buques mercantes, para poder posteriormente
realizar la exportacin de dichos bienes a las empresas que estn
interesadas.
Para lograr este desarrollo recibe asesora de un astillero estatal
italiano, quien se encarga de dar informacin de dar informacin y
asesorar en la elaboracin de los componentes electrnicos,
percibiendo por dicha asesora la suma de 3500.00 nuevos soles.
Determinar qu tipo de renta se genera.
Solucin:
Este tipo de ingreso se encuentra dentro de las inafectaciones y
exoneraciones que seala el inciso k) del artculo 19 de la Ley del
11. LAS UNIVERSIDADES PRIVADAS CONSTITUIDAS BAJO LA
FORMA JURDICA A QUE SE REFIERE EL ARTUCLO 6 DE LA LEY
23733
Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que

se refiere el artculo 6 de la Ley N 23733, en tanto cumplan con los
requisitos que seala dicho dispositivo.
Para una mayor informacin apreciamos que el texto del artculo 6
de la Ley N 23733 precisa que las Universidades son pblicas o
privadas, segn se creen por iniciativa del Estado o de particulares
.Las primeras son personas jurdicas de derecho pblico interno y las
segundas son personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro.
En el mismo artculo se determina que el excedente que pudiera
resultar al trmino de un ejercicio presupuestal anual, tratndose de
universidades privadas, lo invierten a favor de la Institucin y en
becas para estudios. No puede ser distribuido entre sus miembros ni
utilizado por ellos, directa ni indirectamente.
41
Los bienes de las Universidades que pongan fin a su actividad, sern

adjudicados a otras Universidades para que continen cumpliendo la
misma finalidad educativa.
Cabe indicar que si una universidad efecta el reparto del
mencionado excedente entre sus miembros, tanto de manera directa
o indirecta,perder la condicin de exonerado.
Anlisis, como podemos ver las exoneraciones se aplica tanto para
las Universidades Pblicas y Privadas se encuentran exoneradas del
impuesto a la renta debido a que son creadas sin fines de lucro y si
obtienen utilidades por algn motivo estas deben destinarlas solo
para fines especficamente educativas, como la infraestructura y
becas de estudios.
BASE LEGAL:
Const. Art.19 (Inmunidad) Las Universidades,institutos

superiores y dems centros educativos constituidos conforme a
la legislacin en la materia gozan de inafectacin de todo
impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y
servicios propios de su finalidad educativa y cultural .En materia
de Aranceles de importacin ,puede establecerse un rgimen
especial de afectacin para determinados bienes .
Las donaciones y becas con fines educativos gozarn de exoneracin
y beneficios tributarios en la forma y dentro de los lmites que fije la
ley.
Leg. N 882 Ley de promocin de la inversin en la
educacin
Segn el cual se gener un beneficio tributario denominado crdito
por reinversin ,en cuyo artculo 13 de la presente se determin que:
Las Instituciones Educativas Particulares ,que reinviertan total o
parcialmente su renta reinvertible en s mismas o en otras
Instituciones Educativas Particulares ,constituidas en el pas ,tendrn
derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente al 30% del
monto reinvertido.
La reinversin solo podr realizarse en infraestructura y
equipamientos didcticos exclusivos para los fines educativos y de
42
investigacin que corresponden a sus respectivos niveles

modalidades de atencin, asi como para las becas de estudios.
Actualmente el crdito por reinversin no es aplicable ya que su

existencia legal solo tuvo validez hasta el ao 1999.
RTF N 538-3-2008
Los centros educativos particulares-condicin que alude tener la
recurrente-,se encuentran afectos al impuesto a la Renta; en ese
sentido se encuentran obligados a efectuar los pago a cuenta de
dicho impuesto bajo los trminos establecidos por el artculo 85 de la
ley del impuesto a la Renta.
CASO PRCTICO
La Universidad los ngeles de Chimbote S.A. Constituida como

persona Jurdica de derecho privado sin fines de lucro obtiene un
excedente que pudiera resultar al trmino de un ejercicio
presupuestal anual, el excedente es distribuido entre sus miembros
en forme directa. El presente caso se encuentra o no exonerado del
impuesto a la renta?
Segn el inciso m) Art. 19 de la ley del Impuesto a la renta, el
presente caso no se encuentra exonerado del Impuesto, porque los
excedentes que se obtienen deben de ser invertidos a favor de la
Institucin misma o realizar donaciones a otras instituciones para
fines educativos y en becas para estudios (fines educativos ), hecho
que no se realiz en el presente caso y por tanto la renta perder la
condicin de exonerado.
12. INGRESOS BRUTOS QUE PERCIBAN LAS REPRESENTACIONES
DE PASES EXTRANJEROS POR ESPECTCULOS
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases

extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor,
calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto
Nacional de Cultura, realizados en el pas.
Inciso sustituido por el numeral 4.2. del artculo 4 de la Ley
27356, publicada el 18 de octubre de 2000.
43
REQUISITOS PARA LA APLICACIN DE LA PRESENTE

EXONERACIN:
Se tiene que tener presente que para estar exonerados solo se

determina como supuesto el hecho que sean representaciones
de pases extranjeros no de espectculos realizados por
Nacionales.
Se exige que los espectculos sean en vivo, lo cual descartara
la posibilidad que se realice el mecanismo de la pista grabada .
Se exige que el espectculo sea realizado en el territorio
nacional y que el espectculo sea calificado como Cultural,en
este caso tendra que ser a travs del Ministerio de
Cultura,quien asumi las funciones del INC.
BASE LEGAL:
LTM.Art.54 (Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos).

El impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos grava el monto
que se abona por:
Presenciar espectculos pblicos no deportivos o
Participar en espectculos pblicos no deportivos que se
realicen en: Locales y Parques cerrados.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho
de ingreso para: Presenciar el espectculo o participar en el
espectculo.
DEFINICIONES BSICAS:
-Zarzuela, es una obra dramtica

alternativamente se declama y se canta.
musical
en
que
-pera, es una obra teatral cuyo texto se canta, total o

parcialmente, con acompaamiento de orquesta.
-La Opereta, es un espectculo musical de origen francs,
especie de pera de asunto frvolo y carcter alegre, con
alguna parte declamada.
44
-El Ballet, es una danza clsica de conjunto, representada

sobre un escenario.
-El folclor, es un conjunto de creencias,
artesanas, etc, tradicionales de un pueblo.
costumbres,
NOTA: Se tiene que tener en cuenta que en la actualidad las

funciones del Instituto Nacional de Cultura han sido asumidas por
el Ministerio de Cultura.
CASO PRCTICO
El da 24 de Junio del 2013, se va a llevar a cabo la presentacin en

vivo de un concierto de msica clsica en el territorio Nacional
para lo cual el seor Eduardo Villegas de Nacionalidad Francesa
(representante extranjero) hace todas las coordinaciones del caso
para que se realice el referido espectculo, adems de lograr que el
espectculo sea calificado como cultura a travs del Ministerio de
Cultura, quien asumi las funciones del INC.
Los ingresos que se perciben se encuentra exonerado del
impuesto a la renta? y cules son los requisitos para
considerar el presente caso como exonerado.
No se paga el impuesto a la renta porque se encuentra exonerado
segn el inciso n), Art.19 de la LIR y los requisitos para
la
exoneracin son:
Espectculos en vivo.
Representaciones de pases extranjeras.
Espectculo realizado en el territorio Nacional.
Espectculo sea calificado como cultural por el M.Cultura.
13. LOS INTERESES QUE PERCIBAN O PAGUEN LAS COOPERATIVAS

DE AHORRO Y CRDITO POR LAS OPERACIONES QUE REALICEN
CON SUS SOCIOS.
Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y

crdito por las operaciones que realicen con sus socios.
Inciso incorporado por el artculo 5 de la Ley N 27034,
publicada el 30 de diciembre de 1998.
45
CASO PRCTICO
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Dinero si" en el mes de Junio de

2013 pag intereses por un monto de S/. 600.00 nuevos soles a uno
de sus socios.
Determine si el presente caso se encuentra exonerado del
Impuesto a la renta.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las
cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con
sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn
lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
14. LOS INTERESES Y DEMS GANANCIAS PROVENIENTES DE
CRDITOS EXTERNOS CONCEDIDOS AL SECTOR PBLICO
NACIONAL.
Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos externos

concedidos al Sector Pblico Nacional.
Inciso incorporado por el artculo 2 de la Ley N 29645
(31.12.10) vigente a partir del 01.01.11
NOTA IMPORTANTE: Las entidades comprendidas en los incisos a) y
b) de este artculo debern solicitar su inscripcin en la SUNAT, con
arreglo al reglamento.
La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos para el
goce de la exoneracin establecidos en los incisos a),b) y m) del
presente artculo dar lugar a gravar la totalidad de las rentas
obtenidas por las entidades contempladas en los referidos incisos, en
el ejercicio gravable materia de fiscalizacin, resultando de aplicacin
inclusive, de ser el caso, lo previsto en el segundo prrafo del artculo
55 de esta Ley. En los casos anteriormente mencionados son de
aplicacin las sanciones establecidas en el Cdigo tributario.
Prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N
1120 (18.07.12). Vigente a partir del 1.1.2013.
46
V.
CONCLUSIONES
Con el fin de procurar el desarrollo de las comunidades nativas

y campesinas, el Estado peruano hace uso de una de sus
herramientas fiscales, que es la inafectacion a stas.
Como incentivo a los peruanos, que en su mayora son
trabajadores dependientes, se inafecta sus indemnizaciones por
enfermedades y dems, as tambin CTS y pensiones de
jubilacin
Con las inafectaciones el legislador procura cumplir ciertos
objetivos de poltica fiscal, econmica y social que nunca deben
representar privilegios injustos; as por ejemplo tenemos al
sector pblico nacional; los gobiernos, instituciones pblicas, a
las fundaciones, y las entidades de auxilio mutuo, cuyas rentas
no sern incluidas en la incidencia tributaria.
El excedente que pudiera resultar al trmino de un ejercicio
presupuestal anual, tratndose de universidades privadas, lo
tienen que invierten a favor de la Institucin y en becas para
estudios para ser consideradas como exoneradas.
Los bienes de las Universidades que pongan fin a su actividad,
sern adjudicados a otras Universidades para que continen
cumpliendo la misma finalidad educativa.
Se encuentran exonerados los ingresos brutos que perciben las
representaciones de pases extranjeros por los espectculos en
vivo que realizan, asimismo el espectculo debe ser calificados
como Cultural por el Ministerio de Cultura.
47
VI.
RECOMENDACIONES
Luego de haber estudiado las exoneraciones e inafectaciones

del impuesto a la renta, es importante que estos se difundan,
con el fin de que puedan ser aprovechados al mximo y
cumplan su funcin, por la que fueron creadas.
Que el estado en conjunto pueda seguir evaluando y
aplicando su poltica fiscal, en beneficio de la poblacin.
Se debe realizar buenas especificaciones en la normatividad
para que no exista vacos legales de los cuales se aproveche
y se realice una mala interpretacin de la norma.
La normatividad establece las inafectaciones y exoneraciones
del impuesto a la renta y debe de direccionarse a beneficiar
especficamente a las personas y sociedades de lugares ms
necesitados que obtienen una renta, asimismo de
instituciones con fines de responsabilidad social.
48
VII. BIBLIOGRAFA
ACTUALIDAD EMPRESARIAL. (30 de Enero de 2008).

ACTUALIDAD EMPRESARIAL. Recuperado el 14 de Junio de 2013,
de ACTUALIDAD EMPRESARIAL: www.aempresarial.com
Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.04) TEXTO UNICO
ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Decreto Supremo N 122-94-EF (21.09.94) REGLAMENTO DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
APLICACIN PRCTICA DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO
2012 - 2013; Dr. ALVA MATTEUCCI, Mario, C.P.C. GARCIA QUISPE,
Jos Luis. Primera Edicin Febrero 2013 - INSTITUTO PACFICO
S.A.C.
APLICACIN PRCTICA DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y EMPRESAS; BAHAMONDE QUINTEROS,
Mery. Primera edicin Enero 2012 - GACETA JURDICA S.A.
http://www.monografias.com/trabajos82/analisis-resolucion-deltribunal-constitucional-peruano/analisis-resolucion-del-tribunalconstitucional-peruano.shtml#ixzz2WyugUsVb
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=118:07-casospracticos&catid=39:2da-cat-intereses-dividendos-y-venta-deinmuebles&Itemid=64
Decreto Legislativo N 295 - Cdigo Civil
Ley N 29926 - Ley Organica del Tribunal Constitucional
Ley 26072 ley General de Banca y Seguros
Decreto Legislativo N 23211
49
50

Exoneraciones e Inafectaciones Del Impue

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AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y

C.P.C.C. DAVID COTERA AVELLANEDA

HUERE NAVARRO, XIOMARA.

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

El presente trabajo va dirigido a Dios

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Como sabemos la ley del Impuesto a la Renta dentro de su regulacin

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

impuesto a la renta, puesto que es un tema muy importante y es

SUJETOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.................................6

EL SECTOR PBLICO NACIONAL.........................................................7

LAS FUNDACIONES LEGALMENTE ESTABLECIDAS..............................8

LAS ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO.................................................9

LAS COMUNIDADES NATIVAS...........................................................13

INGRESOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA............................15

LAS COMPENSACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS........................18

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

4. LAS RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE TENGAN SU ORIGEN EN

INAFECTACIN APLICABLE A COMPAAS DE SEGUROS DE VIDA:....21

7. LOS MARGENES Y RETORNOS EXIGIDOS POR LAS CMARAS DE

LOS INTERESES Y GANANCIAS DE CAPITAL......................................22

LOS INTERESES PROVENIENTES DE CRDITOS DE FOMENTO..........30

4. LAS RENTAS DE LOS INMUEBLES DE PROPIEDAD DE ORGANISMOS

INTERESES POR LOS DEPOSITOS EN LAS CUENTAS DE LOS BANCOS

9. INGRESOS DE LAS REPRESENTACIONES DEPORTIVAS NACIONALES

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

14. LOS INTERESES Y DEMS GANANCIAS PROVENIENTES DE

Ley 26072 Ley General de Banca y Seguros.................................41

La administracin tributaria realiza una serie de exenciones hacia

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

pero que se le excluye del mandato de pago, por un determinado

A. SUJETOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El literal a) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Renta determina quines son las entidades inafectas. As, de

Entindase que conforman la actividad empresarial del Estado las

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

El literal c) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda

Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Cdigo Civil, decreto legislativo N 295

El literal d) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

El literal e) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

vigente, no resultando de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo

Las Comunidades Campesinas son organizaciones de inters pblico,

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Por el contrario, en caso ejerzan actividad empresarial bajo las

Nocin y fines de las Comunidades Campesinas y Nativas

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

5. LAS COMUNIDADES NATIVAS

El literal f) del artculo 18 menciona que se encuentra inafecto al

Las Comunidades Nativas tienen origen en los grupos tribales de la

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

sujetas a un rgimen de cesin en uso. Es decir, los territorios

Nocin y fines de las Comunidades Campesinas y Nativas

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

orientan al mejor aprovechamiento de su patrimonio, para

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

los que ejerzan cargos directivos o representacin. Las