DECRETO 507/93
DECRETA:
CAPTULO I - DISPOSICIONES GENERALES Y ORGANIZATIVAS
Artculo 1.- Sustityese el inciso 1 del Punto IV del Anexo 1 del Decreto N 1594/92, el que
quedar redactado de la siguiente manera:
"1. Disear un sistema tributario, aduanero y de los recursos de la seguridad social en lo relativo a
la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de los mismos, que resulte adecuado a
las circunstancias de orden econmico y social en las que deba establecerse; asegurar su correcta
aplicacin y supervisar el funcionamiento de los organismos encargados de su aplicacin".
Art. 2.- Restablcese la vigencia de la planilla anexa al artculo 3 del Decreto N 1594/92 en la
parte correspondiente a la SECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS, la que fuera sustituida por el
artculo 2 del Decreto N 94/93.
Art. 3.- Modifcase el artculo 2 del Decreto N 2741/91, el que quedar redactado de la siguiente
manera:
"ARTICULO 2.- La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA ser la encargada de la aplicacin,
recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de los recursos de la seguridad social
correspondientes a:
- los regmenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en relacin de
dependencia o autnomos.
- subsidios y asignaciones familiares.
- el Fondo Nacional de Empleo.
- todo otro aporte o contribucin que, de acuerdo a la normativa vigente, se deba recaudar sobre la
nmina salarial.
Los fondos provenientes de la referida recaudacin sern transferidos automticamente a la
ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL para su administracin, previa
deduccin del porcentaje que se determinar para la atencin del gasto que demanden las nuevas
funciones encomendadas a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y de las sumas que
corresponda depositar por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 13, con sujecin al artculo 14,
ambos del presente decreto."
Art. 4.- Crase un cargo de subdirector general en la Direccin General Impositiva, que se
incorpora a los contemplados en el artculo 5 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones, con los alcances y efectos que la misma determina.
Art. 5.- Modifcase la distribucin de Cargos y Horas de Ctedra de la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA aprobada mediante Decreto N 2730 del 29 de diciembre de 1992, de acuerdo al
detalle obrante en la planilla anexa al presente artculo.
El gasto que demande el cumplimiento de lo dispuesto precedentemente, se atender con cargo a
los crditos asignados en el Presupuesto vigente de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 6.- A los fines establecidos en el artculo 3 del presente decreto, el Director General de la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA tendr las funciones, atribuciones y deberes conferidos por
los artculos 6, 7, 8, 9 y 10 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 7.- Sustityense los Anexos I, II y III de la Estructura Organizativa vigente en la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA, aprobada por el Decreto N 1237 del 26 de junio de 1991 y modificada
parcialmente por la Resolucin Conjunta N 97 del 13 de octubre de 1992, emitida por el
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS y por la SECRETARIA DE LA
FUNCION PUBLICA, por los que se aprueban por este Decreto.
En el trmino de CIENTO VEINTE (120) das, deber resultar aprobada la nueva planta de
personal permanente, transitorio y contratado de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA,
requerida para el cumplimiento de lo dispuesto en el presente decreto.
Art. 8.- El personal de la ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL, asignado
al cumplimiento de las funciones de aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de
aportes y contribuciones detalladas en el artculo 3 del presente decreto, as como el afectado a
tareas de apoyo administrativo que se determine, ser reubicado en la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA por el trmino de CIENTO OCHENTA (180) das prorrogables automticamente por
igual lapso, en cuyo transcurso se operar su incorporacin definitiva a la misma.
Art. 9.- Durante el plazo sealado precedentemente, el referido personal continuar percibiendo
sus haberes con cargo al presupuesto operativo de la Administracin Nacional de la Seguridad
Social y rigindose por las normas vigentes en la misma.
Art. 10.- La incorporacin definitiva de dicho personal a la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA se
practicar en los niveles escalafonarios y funciones del ordenamiento vigente en el citado
organismo conforme al procedimiento que queda facultado a dictar, atendiendo al efecto a las
tareas que hubiere asignado a este personal.
Art. 11.- Los honorarios que se generen por todo concepto en juicios en materias de recursos de la
seguridad social, sern distribuidos entre todos los abogados y procuradores provenientes de la
ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL reubicados en la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA, conforme a las previsiones contenidas en la Ley N 23.489, hasta tanto se
produzca su incorporacin definitiva a dicho Organismo:
Art. 12.- A partir de su incorporacin definitiva, el personal queda sujeto de pleno derecho a las
condiciones laborales vigentes en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 13.- Modifcase el primer prrafo del artculo incorporado al Captulo XIV de la Ley N 11.683 ,
texto ordenado 1978 y sus modificaciones, por el artculo 77 de la Ley N 23.760, el que quedar
redactado de la siguiente manera:
"Artculo....- Crase la cuenta "Direccin General Impositiva - Cuenta de Jerarquizacin", la que se
acreditar con hasta el cero sesenta centsimos por ciento (0,60%) del importe de la recaudacin
de los gravmenes y con hasta el cero treinta y cinco por ciento (0,35%) de los recursos de la
seguridad social, cuya aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial se encuentre a
cargo de la citada Reparticin y se debitar por las sumas que se destinen a dicha cuenta.
Art. 14.- La SECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS deber determinar, dentro del trmino de
CIENTO OCHENTA (180) das, el porcentaje de apropiacin sobre los recursos de la seguridad
social que se destinarn a la cuenta mencionada en el artculo anterior. El mismo ser diferenciado
respecto del correspondiente a los gravmenes y deber fijarse en una alcuota tal que asegure
que los niveles actuales de participacin de los beneficiarios del sistema, no se incrementen como
consecuencia directa de lo dispuesto en el presente decreto.
En todos los casos en los cuales se ejerza la facultad que le confiere por este artculo, la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA deber dar conocimiento de lo actuado a la SINDICATURA
GENERAL DE LA NACION.
CAPTULO II - PROCEDIMIENTOS Y SANCIONES APLICABLES A LOS RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL
Art. 20.- En lo relativo al domicilio de los responsables de los recursos de la seguridad social,
resultarn de aplicacin las previsiones del artculo 13 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978
y sus modificaciones.
Art. 21.- La determinacin y percepcin de los recursos de la seguridad social que se recauden, se
efectuarn sobre la base de declaraciones juradas que debern presentar los responsables, en la
forma y plazos que determinar la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, y estarn sujetas a
verificacin administrativa conforme a los trminos previstos por los artculos 20 y 21 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Cuando en la declaracin jurada se computen contra el recurso determinado, conceptos o importes
improcedentes, para la exigencia de los saldos adeudados bastar la simple intimacin de pago.
Dicha intimacin en caso de incumplimiento, habilitar el libramiento del pertinente ttulo ejecutivo.
Resultarn aplicables las previsiones contenidas en el artculo agregado a continuacin del 20 y en
el 22 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 22.- Con relacin a los vencimientos generales, forma y lugar e imputacin de pagos de los
recursos de la seguridad social, se aplicarn los artculos 27, 30, 31, 32, 33 y 34 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podr hacer uso de las facultades que le otorgan en
materia de anticipos y percepcin en la fuente, los artculos 28 y 29 de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 23.- A los fines del cumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y toda otra norma
previsional y de la seguridad social, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA tendr las facultades
de verificacin y fiscalizacin comprendidas en el Captulo VI del Ttulo I de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones, sin perjuicio de las atribuciones descriptas en el artculo
10 de la Ley N 18.820.
Art. 24.- La falta total o parcial de pago de los recursos de la seguridad social devengar, desde
los respectivos vencimientos, sin necesidad de interpelacin alguna, intereses resarcitorios, los
cuales se regirn, en lo pertinente, por lo establecido en el artculo 42 de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 25.- La omisin de presentar la declaracin jurada a que se refiere el artculo 21 del presente
decreto dentro de los plazos previstos por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, cuando
existiere obligacin de hacerlo, ser punible conforme a las previsiones del artculo agregado a
continuacin del artculo 42 de la Ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 26.- El incumplimiento a los requerimientos que se formulen a efectos de que los responsables
de los recursos de la seguridad social presenten la declaracin jurada a que se hace referencia en
el artculo 21 del presente decreto, ser punible conforme a las previsiones del artculo 43 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones; en tal caso, el sumario pertinente se
sustanciar de acuerdo con lo establecido por los artculos 72 y siguientes de la mencionada ley.
Art. 27.- A los fines de practicar -con relacin a los recursos de la seguridad social- las
correspondientes citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc. sern aplicables las formas
previstas por el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Art. 28.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente captulo, todas las facultades acordadas
legalmente a los organismos a cuyo cargo se encontraba la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y
ejecucin judicial de los recursos de la seguridad social, quedan transferidas a la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA.
Art. 29.- Sern asimismo de aplicacin, con relacin a los recursos de la seguridad social, las
normas de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones que por va
reglamentaria determine el Poder Ejecutivo nacional dentro de los CIENTO OCHENTA (180) das.
No sern de aplicacin supletoria otras normas de la citada ley.
Art. 30.- Mantendrn su vigencia todas las normas legales y reglamentarias que integran el
rgimen de los recursos de la seguridad social, en tanto no se opongan a las disposiciones del
presente decreto o a las que resultaren aplicables de acuerdo con sus previsiones.
Art. 31.- Djase sin efecto el Decreto N 94 del 26 de enero de 1993.
Art. 32.- Las disposiciones del presente decreto rigen desde el 1 de abril de 1993, excepto en el
caso del artculo 6 del presente decreto, en lo que se refiere a las facultades contenidas en los
artculos 6 y 7 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, cuya vigencia
se establece a partir de la publicacin en el Boletn Oficial.
Art. 33.- Dse cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION y a la Comisin Bicameral
creada por el artculo 14 de la Ley N 23.696.
Art. 34.- Comunquese, publquese, dse a la DIRECCION NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y
archvese.- MENEM.- Enrique O. Rodriguez.- Domingo F. Cavallo.
PLANILLA ANEXA AL ARTICULO 5
ANEXO II
DIRECCIN GENERAL IMPOSITIVA
OBJETIVOS
1. Administrar eficientemente el sistema tributario dentro de las polticas y fines fijados por el Poder
Ejecutivo nacional, en ejercicio de las facultades otorgadas por la Ley N 11.683 (texto ordenado y
sus modificaciones), estableciendo los objetivos a los que debern ajustarse las distintas unidades
orgnicas que conforman la Reparticin.
2. Fomentar el mximo cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes y/o responsables
de las disposiciones legales y reglamentarias en vigencia, promoviendo el permanente
mejoramiento de la imagen de la reparticin principalmente en lo relativo a su integridad y
eficiencia.
3. Organizar e implementar los mecanismos destinados a la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y
ejecucin judicial de los aportes y contribuciones sobre la nmina salarial, ejerciendo las
competencias, atribuciones y facultades que establecen las normas legales en lo atinente a la
temtica recaudatoria de la seguridad social.
comportamiento del sistema tributario, as como los efectos econmicos de los tributos.
DIRECCIN DE INFORMTICA
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Evaluar, desarrollar y coordinar aquellas acciones que permitan implementar y mantener un
servicio eficiente de procesamiento de datos.
ACCIONES
1. Proveer y mantener un sistema de computacin de datos cuyas prestaciones permitan satisfacer
las necesidades informticas de la Direccin General.
2. Evaluar los nuevos desarrollos tecnolgicos y su aplicabilidad a las tareas y necesidades de la
Direccin General.
3. Desarrollar las actividades vinculadas al anlisis, diseo, programacin, implementacin y
mantenimiento de sistemas de informacin computarizados.
4. Efectuar las actividades de preparacin, captura, sistematizacin y procesamiento de la
informacin a ser utilizada por la Direccin General.
5. Coordinar el desarrollo de nuevos sistemas de informacin computarizados de acuerdo con las
necesidades y prioridades establecidas por la Direccin General.
6. Coordinar las actividades de planeamiento y control sobre el desarrollo y operacin de los
sistemas, supervisando la evaluacin e implementacin de recursos informticos.
DIRECCIN DE ASESORA LEGAL
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Efectuar el estudio de las normas legales, interpretndolas desde el punto de vista jurdico, a
efectos de lograr, con la intervencin de las reas competentes, la uniformidad de criterios en su
aplicacin y examinar la jurisprudencia en materia tributaria, a fin de aconsejar los cursos de accin
pertinentes.
ACCIONES
1. Asesorar en materia jurdica a la Direccin General dictaminando en los siguientes casos:
1.1. Cuando la intervencin del director general estuviera establecida en las normas legales y ste
requiera opinin previa.
1.2. Cuando se trate del ejercicio de la facultad de avocacin en la funcin de juez administrativo.
1.3. Cuando la Direccin General requiera opinin jurdica acerca de cuestiones tributarias.
2. Asesorar en materia jurdica a las dems direcciones del organismo, dictaminando en los
siguientes casos cuando le sean sometidos a su consideracin:
2.1. Se trate de actuaciones que requieran dictamen jurdico por imperio de las normas legales.
2.2. Se solicite opinin jurdica en otro tipo de actuaciones en las cuales sta no resulte obligatoria,
en cuyo caso se expresarn claramente el motivo y alcance de la consulta.
3. Asesorar en materia jurdica a las reas operativas, dictaminando en los siguientes casos:
3.1. Cuando la cuestin consultada, por su novedad, complejidad o relevancia, presente inters
general. Las consultas se canalizarn por las dependencias operativas, con opinin fundada del
rea jurdica respectiva.
3.2. Cuando se trate de actuaciones que deban ser elevadas a resolucin de la Direccin General y
la cuestin sometida a resolucin no cuente con opinin previa del rea de asesoramiento jurdico.
4. Recopilar y examinar la jurisprudencia en materia tributaria a efectos de aconsejar las medidas
que su evolucin requiera, en especial y con la intervencin de las reas competentes, propiciar el
dictado de instrucciones generales para las reas operativas y el estudio de la modificacin de las
normas afectadas por las sentencias definitivas.
5. Revisar las actuaciones jurdicas de las reas operativas a efectos de establecer, con la
intervencin de las reas competentes, criterios interpretativos uniformes.
DIRECCIN DE ASESORA TCNICA
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Efectuar la interpretacin tcnica de las normas legales a fin de lograr la uniformidad de criterios
en su aplicacin y analizar la jurisprudencia, en materia tributaria, a fin de aconsejar las medidas a
adoptar.
ACCIONES
1. Asesorar en materia tcnica tributaria a la Direccin General dictaminando en los siguientes
casos:
1.1. Cuando la intervencin del director general estuviera establecida en las normas legales y ste
requiera opinin previa.
1.2. Cuando se trate del ejercicio de la facultad de avocacin en la funcin de juez administrativo.
2. Asesorar en materia tcnica tributaria a las dems direcciones del organismo dictaminando en
los casos que le sean sometidos a su consideracin cuando se solicite opinin tcnica tributaria en
otro tipo de actuaciones en las cuales sta no resulte obligatoria, en cuyo caso se expresarn
claramente el motivo y alcance de la consulta.
3. Asesorar en materia tcnica tributaria a las reas operativas, dictaminando en los siguientes
casos:
3.1. Cuando la cuestin consultada, por su novedad, complejidad o relevancia, presente inters
general. Las consultas se canalizarn por las dependencias operativas, con opinin fundada del
rea jurdica respectiva.
3.2. Cuando se trate de actuaciones que deban ser elevadas a resolucin de la Direccin General y
la cuestin sometida a resolucin no cuente con opinin precedente del rea de asesoramiento
tcnico tributario.
4. Recopilar y examinar la jurisprudencia en materia tributaria a efectos de aconsejar las medidas
que su evolucin requiera, en especial y con la intervencin de las reas competentes, propiciar el
dictado de instrucciones generales para las reas operativas y el estudio de la modificacin de las
normas afectadas por las sentencias definitivas.
5. Revisar las actuaciones tcnicas tributarias de las reas operativas a efectos de establecer, con
la intervencin de las reas competentes, criterios interpretativos uniformes.
DIRECCIN DE LEGISLACIN
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Elaborar las normas generales reglamentarias e interpretativas, que incluyan cuestiones de
derecho previsto en la ley 11683 (t.o. 1978 y sus modificaciones), e intervenir en la modificacin de
la normativa afectada por sentencias definitivas as como en la creacin y mantenimiento del centro
de consultas.
ACCIONES
1. Asesorar a la Direccin General para el dictado de resoluciones generales reglamentarias e
interpretativas, circulares y dems normas que deban cumplimentar los contribuyentes y
responsables.
2. Dictar instrucciones y promover modificaciones a las normas y resoluciones en vigencia.
3. Intervenir en la difusin interna y externa de las normas y criterios relacionados con la materia
tributaria.
DIRECCIN DE PENAL TRIBUTARIO
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Planificar, coordinar y controlar, en todo el pas, la actividad administrativa y judicial vinculada
con los procedimientos originados en delitos penal tributarios, prestando asesoramiento en las
materias de su competencia.
ACCIONES
1. Planificar y sistematizar el procedimiento administrativo y/o judicial, tendiente a optimizar la
sancin de los delitos penal tributarios.
2. Asesorar judicialmente a otras dependencias en los casos que se estimare conveniente o por
pedido expreso de aqullas, o cuando la Direccin General lo exigiere, sugiriendo las medidas que
estime adecuadas para la prevencin y represin de las infracciones y de los delitos penal
tributarios.
3. Coordinar y controlar, en todo el pas, las tareas desarrolladas por las distintas reas del
organismo relacionadas con cuestiones de contenido penal tributario, a efectos de proponer -con la
intervencin de las reas competentes- criterios de interpretacin uniformes.
DIRECCIN DE GRANDES CONTRIBUYENTES NACIONALES
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Coordinar, efectuar y supervisar las tareas inherentes a la percepcin y fiscalizacin de los
gravmenes y aplicacin de normas tcnico tributarias con el fin de comprobar y mejorar el grado
de cumplimiento de las obligaciones fiscales como as tambin de las emergentes del sistema de
seguridad social, de los contribuyentes y/o responsables de mayor significacin fiscal en todo el
(Interior)
Direccin de Zona II
(Interior)
(Interior)
Direccin de Zona IV
(Interior)
Direccin de Zona V
(Metropolitana)
Direccin de Zona VI
(Metropolitana)
(Metropolitana)
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Dirigir, coordinar y supervisar en todo el mbito de sus dependencias los planes, normas y
responsabilidad.
4. Asegurar el cumplimiento de las observaciones y trmites, con los organismos de control y la
elaboracin de proyectos para el dictado de instrucciones y normas de aplicacin en todo el mbito
del organismo, en su esfera especfica.
5. Efectuar la gestin bancaria y financiera, relativa al movimiento de fondos propios del organismo
y en todo lo vinculado a la administracin de valores fiscales e instrumentos de control,
correspondientes a las Leyes de Impuestos Internos y de Sellos.
6. Intervenir en las tareas tendientes a la incorporacin y movimiento de los recursos humanos y
materiales de la reparticin, acreditando la disponibilidad y afectacin previa de los fondos.
DIRECCIN DE RECURSOS HUMANOS
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Asesorar a la Direccin General en materia de relaciones laborales as como supervisar y
coordinar las actividades relacionadas con la administracin de personal.
ACCIONES
1. Disear y proponer a la superioridad polticas y programas de personal, de acuerdo con los
objetivos del organismo y supervisar el cumplimiento de las funciones de seleccin, incorporacin,
distribucin, carrera, beneficios y control del personal del organismo.
2. Elaborar las normas internas reglamentarias y/o de procedimientos vinculadas con los derechos,
obligaciones y beneficios del personal, asistir a la Direccin General en materia de relaciones
laborales y atender el manejo de las relaciones internas.
3. Ejercer la funcin de Delegado de la Jurisdiccin ante la Direccin General del Registro
Automtico de Datos de la Funcin Pblica.
4. Coordinar las tareas vinculadas con la atencin de urgencias mdicas en los lugares de trabajo
en el mbito de Capital Federal y asegurar el cumplimiento de la normativa vigente respecto de las
condiciones de higiene y seguridad social.
5. Participar en las tareas de enlace con la Direccin de Informtica, con competencia especfica
en el tema, a efectos de definir, implementar y modificar los sistemas de informacin de personal
ejecutados mediante equipo computador.
DIRECCIN DE CAPACITACIN
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Planificar y coordinar las acciones de capacitacin as como los programas orientados al
desarrollo de los recursos humanos del organismo entendiendo en su diseo, ejecucin y control.
ACCIONES
1. Planificar, ejecutar y controlar las acciones de capacitacin de agentes de Capital Federal y Gran
Buenos Aires y supervisar funcionalmente aqullas que se realicen en dependencias del interior del
pas, brindando el apoyo que se requiera al efecto.
2. Representar a la reparticin en las relaciones que se establezcan con otros organismos e
instituciones con la finalidad de instrumentar acciones en materia de capacitacin y desarrollo y
presupuesto de la reparticin.
3. Auditar el cumplimiento de leyes, decretos, resoluciones, disposiciones, instrucciones y de toda
otra norma relacionada con el funcionamiento de todas las dependencias de la reparticin.
4. Evaluar el control interno y controlar el cumplimiento del conjunto de planes, funciones, sistemas
de informacin, normas y procedimientos.
5. Realizar los anlisis y auditoras especficas que disponga la Direccin General.
6. Informar a la Direccin General los planes de auditora elaborados y los resultados de la
ejecucin de los mismos, proponiendo las correcciones y modificaciones pertinentes.
DIRECCIN DE SECRETARA GENERAL
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Gestionar y controlar las acciones y tareas inherentes al adecuado apoyo administrativo en los
asuntos que se eleven a consideracin de la Direccin General y las respectivas subdirecciones
generales, observando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias vigentes
relativas a procedimientos administrativos.
Coordinar todos los aspectos que hagan a las relaciones institucionales de la reparticin, con el fin
de optimizar su imagen e integracin en el mbito externo e interno, asumiendo la representacin
del director general cuando ste as lo disponga, en todo aquello que haga a la propia esfera de
accin.
ACCIONES
1. Efectuar las tareas relacionadas con la recepcin, registro, distribucin y archivo de la
documentacin que se eleve a la consideracin del director general y de las respectivas
subdirecciones.
2. Efectuar las tareas relacionadas con las comunicaciones institucionales de la reparticin.
3. Efectuar el seguimiento de los trmites administrativos de la jurisdiccin, cumpliendo y haciendo
cumplir las normas relativas a procedimientos administrativos.
4. Promover acciones representando a la Direccin General ante otras entidades, organismos y/o
instituciones pudiendo suscribir convenios con los mismos cuando las circunstancias as lo
requieran, debiendo ajustar su cometido a lo prescripto en la ley 11683 (t.o. 1978 y sus
modificaciones).
5. Coordinar todo lo relativo a los contactos con la prensa y de la ejecucin de las tareas
publicitarias del organismo.
DIRECCIN DE LEGAL Y TCNICA
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
Entender en los asuntos contenciosos y/o administrativos y ejercer la representacin y patrocinio
en los juicios en que la Direccin General Impositiva sea parte, en lo atinente a los recursos de la
seguridad social.
ACCIONES
1. Iniciar las acciones judiciales pertinentes que le sean encomendadas en el mbito de las zonas
V, VI y VII Metropolitanas, en lo relativo a las obligaciones con el sistema de seguridad social.
2. Intervenir en las tareas administrativas y judiciales de naturaleza penal tributaria en la materia de
su competencia cuando correspondiere por decisin de la superioridad.
3. Asesorar jurdicamente a otras dependencias cuando la importancia del caso o la superioridad
as lo exigieran.
4. Asesorar a la superioridad acerca de las medidas que estime adecuadas para la prevencin y
represin de las infracciones y los delitos penal tributarios, en la materia de su competencia.
5. Ejercer las funciones de juez administrativo.
6. Entender en todo tipo de acciones judiciales ante cualquier fuero o jurisdiccin que se le
encomiende.
7. Ejercer la supervisin funcional en las distintas etapas de los juicios que, en lo relativo a su
materia, se tramiten en el interior del pas.
8. Sustanciar la tramitacin de expedientes de impugnacin de deudas, emitir dictmenes y dictar
la resolucin correspondiente que dirima la disconformidad articulada en el marco de lo normado
por la legislacin vigente.
DIRECCIN DE COORDINACIN OPERATIVA
RESPONSABILIDAD PRIMARIA
1. Coordinar, asesorar y supervisar funcionalmente la operatoria vinculada con la fiscalizacin de
los aportes y contribuciones sobre la nmina salarial.
ACCIONES
1. Asesorar en su materia a la superioridad.
2. Supervisar funcionalmente el accionar de las unidades operativas en lo atinente a la materia
relacionada con los aportes y contribuciones sobre la nmina salarial.
3. Intervenir, a requerimiento de la superioridad, en la coordinacin del accionar de las unidades
operativas, en lo referido a su competencia.
.
Decreto 618/97
.
Artculo 1-La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, tendr la organizacin y
competencia fijadas por el presente decreto y, a partir de la publicacin del mismo en
Generales- y estos respecto de las Jefaturas de las Unidades que de ellos dependen
-la asuncin, conjunta o separadamente, de determinadas funciones y atribuciones
sealadas por la naturaleza de las materias, por el mbito territorial en el que deban
ejercerse o por otras circunstancias, inclusive las que se indican en los artculos 6, 7,
8 y 9 en la medida y condiciones que se establezcan en cada caso.
El Administrador Federal conservar la mxima autoridad dentro del organismo y podr
avocarse al conocimiento y decisin de cualquiera de las cuestiones planteadas.
Los Directores Generales y Subdirectores Generales y los dems funcionarios de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrn actuar por
avocacin en cualquier tiempo y con arreglo a la competencia de cada uno, al
conocimiento y decisin de las causas, quedando a este fin investidos de toda la
potestad Jurisdiccional del rgano sustituido.
Los actos y disposiciones de los Directores Generales sern impugnables, sin previa
instancia ante el Administrador Federal, por los mismos recursos que corresponderan
en caso de haber emanado de este ltimo.
(Por art. 2 del Decreto N 90/2001 B.O. 29/01/2001 se estableci que donde deca
"MINISTERIO DE ECONOMIA OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS" debe entenderse
"JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS". Posteriormente por art. 3 del Decreto
N 617/2001 B.O. 15/5/2001, el Decreto N 90/2001 fue abrogado y transferida la AFIP
al mbito del Ministerio de Economa)
REQUISITOS,
INCOMPATIBILIDADES
AUTORIDADES.
INHABILITACIONES
DE
LAS
o) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo
fin se entender que la norma consagrada en los apartados precedentes no reviste
carcter taxativo.
2) Los Directores Generales tendrn las atribuciones y responsabilidades fijadas en el
artculo 4 del presente y las que se detallan seguidamente:
a) Establecer con carcter general los lmites para disponer el archivo de los casos de
fiscalizacin, determinacin de oficio, Iiquidacin de deudas en gestin administrativa o
judicial, aplicacin de sanciones u otros conceptos o procedimientos a cargo del
organismo, que en razn de su bajo monto o incobrabilidad no impliquen crditos de
cierta, oportuna y econmica concrecin.
b) Representar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ante los
tribunales judiciales y administrativos en todos los asuntos de su competencia en los
que sea parte el organismo o en los que se pudieren afectar sus intereses.
c) Designar los funcionarios que ejercern en juicio la representacin de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en causas que se
substancien ante cualquier fuero, incluso el criminal.
d) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su actividad el
organismo, de acuerdo con las necesidades del servicio, tomando en consideracin las
modalidades del trfico internacional y los horarios de los organismos estatales que
prestaren servicios vinculados con sus funciones.
e) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo
compatible con el cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo
fin se entender que la nmina consagrada en los apartados precedentes no reviste
carcter taxativo.
(Por art. 2 del Decreto N 90/2001 B.O. 29/01/2001 se estableci que donde deca
"MINISTERIO DE ECONOMIA OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS" debe entenderse
"JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS". Posteriormente por art. 3 del Decreto
N 617/2001 B.O. 15/5/2001, el Decreto N 90/2001 fue abrogado y transferida la AFIP
al mbito del Ministerio de Economa)
FACULTADES DE REGLAMENTACION
Art. 7.-El Administrador Federal estar facultado para impartir normas generales
obligatorias para los responsables y terceros, en las materias en que las leyes
autorizan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a reglamentar
la situacin de aquellos frente a la Administracin.
Las citadas normas entrarn en vigor desde la fecha de su publicacin en el Boletn
Oficial, salvo que ellas determinen una fecha posterior, y regirn mientras no sean
11) Cualquier otra medida que sea conveniente de acuerdo con lo preceptuado en el
primer prrafo del presente artculo, para facilitar la aplicacin, percepcin y
fiscalizacin de los gravmenes y control del comercio exterior a cargo del organismo.
FACULTADES DE INTERPRETACION
Art. 8-El Administrador Federal tendr la funcin de interpretar con carcter general
las disposiciones de este decreto y de las normas legales que establecen o rigen la
percepcin de los gravmenes a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, cuando as lo estime conveniente o lo soliciten los
contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retencin, agentes de
percepcin y dems responsables, entidades gremiales y cualquier otra organizacin
que represente un inters colectivo, siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca
inters general. El pedido de tal pronunciamiento no suspender cualquier decisin
que los dems funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS hayan de adoptar en casos particulares.
Las interpretaciones del Administrador Federal se publicarn en el Boletn Oficial y
tendrn el carcter de normas generales obligatorias si, al expirar el plazo de QUINCE
(15) das hbiles desde la fecha de su publicacin, no fueran apeladas ante el
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS por cualquiera de
las personas o entidades mencionadas en el prrafo anterior, en cuyo caso tendrn
dicho carcter desde el da siguiente a aquel en el que se publique la aprobacin o
modificacin de dicho Ministerio. En estos casos, deber otorgarse vista previa al
Administrador Federal para que se expida sobre las objeciones opuestas a la
interpretacin.
Las interpretaciones firmes podrn ser rectificadas por la autoridad que las dict o el
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, con sujecin a lo
dispuesto en el prrafo precedente, pero las rectificaciones no sern de aplicacin a
hechos o situaciones cumplidas con anterioridad al momento en que tales
rectificaciones entren en vigor.
FUNCIONES Y FACULTADES DE DIRECCION Y DE JUEZ ADMINISTRATIVO
Art. 9-Las autoridades del organismo tendrn las funciones y facultades que se
detallan seguidamente:
1) Sern atribuciones del Administrador Federal, adems de las previstas en los
artculos anteriores:
a) Dirigir la actividad del organismo mediante el ejercicio de todas las funciones,
poderes y facultades que las leyes y otras disposiciones le encomienden a el o asignen
a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a los fines de aplicar,
determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos a
cargo de la entidad mencionada: o resolver las dudas que a ellos se refieren. En
especial, el Administrador Federal fijar las polticas, el planeamiento estratgico, los
planes y programas y los criterios generales de conduccin del organismo.
d) Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo,
compatible con el cargo y con las establecidas en las normas legales vigentes, a cuyo
fin se entender que la nmina consagrada en los apartados precedentes no reviste
carcter taxativo.
Art. 10.- Tanto el Administrador Federal como los Directores Generales y los
Administradores de Aduana en sus respectivas jurisdicciones, determinarn qu
funcionarios y en qu medida los sustituirn en sus funciones de juez administrativo.
El Administrador Federal, en todos los casos en que se autoriza la intervencin de
otros funcionarios como jueces administrativos, podr avocarse por va de
superintendencia, al conocimiento y decisin de las cuestiones planteadas.
Las nuevas designaciones de funcionarios que sustituyan al Administrador Federal y a
los Directores Generales en las funciones de Juez administrativo, debern recaer en
abogados o contadores pblicos. El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr dispensar
el cumplimiento de este requisito, estableciendo las condiciones que estime
pertinentes, cuando circunstancias especiales lo hagan necesario en determinadas
zonas del pas, debiendo tratarse, en tales casos, de funcionarios con una antigedad
mnima de QUINCE (15) aos en el organismo, computndose, a estos efectos, el
tiempo de servicio en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA o en la
ADMINISTRACION NACIONAL DE ADUANAS, y que se hayan desempeado en
tareas tcnicas o jurdicas en los ltimos CINCO (5) aos, como mnimo. Previo al
dictado de resolucin y como requisito esencial, el juez administrativo no abogado
requerir dictamen del servicio jurdico, salvo que se tratare de la clausura preventiva
prevista por el inciso f del artculo 41 de la Ley N 11.683 y de las resoluciones que se
dicten en virtud del artculo agregado a continuacin del artculo 52 de la Ley N
11.683.
ORGANIZACION DEL SERVICIO ADUANERO
Art. 11.- Constituyen aduanas las distintas oficinas que, dentro de la competencia que
se les hubiere asignado, ejerzan las funciones de aplicacin de la legislacin relativa a
la importacin y exportacin de mercadera, en especial las de percepcin y
fiscalizacin de las rentas pblicas producidas por los derechos y dems tributos con
que las operaciones de importacin y exportacin se hallan gravadas y las de control
del trfico internacional de mercadera.
El PODER EJECUTIVO NACIONAL podr trasladar el asiento geogrfico de las
aduanas cuando lo aconsejaren motivos de control o de racionalizacin o eficiencia de
la administracin aduanera o, en especial, toda vez que se produjeren o resultare
conveniente provocar variaciones en el volumen, composicin u orientacin del trfico
internacional o en la localizacin geogrfica de las vas de intercambio, con la reserva
de que aquellas aduanas a que se refiere el artculo 75, inciso 10 "in fine" de la
Constitucin Nacional slo podrn ser trasladadas dentro del territorio de la respectiva
provincia.
VISTO Y CONSIDERANDO:
Que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS entidad autrquica
en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA lleva adelante una de las actividades
estratgicas del Estado Nacional como es la determinacin, liquidacin y recaudacin
de gravmenes federales para el financiamiento del gasto pblico.
Que, por otro lado, resulta funcional al cumplimiento del objetivo sealado la
promocin de la eficiencia en la administracin tributaria y el cumplimiento voluntario
de las obligaciones derivadas de la legislacin hasta el mximo nivel posible.
Que, para ello, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS requiere
disponer de todos los medios a su alcance para prestar un servicio rpido, eficaz y
eficiente a los contribuyentes a fin de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias en tiempo y forma.
Que, en ese sentido, resulta oportuno impulsar la cooperacin de los contribuyentes y
de la sociedad civil en general a los efectos de luchar contra todas las prcticas de
evasin fiscal que impliquen una prdida injustificada de recursos para el Estado
Nacional que afectan el bienestar general, la equidad distributiva y la transparencia de
los mercados.
Que, adems, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS debe
colaborar activamente con los responsables de la poltica econmica para simplificar al
mximo la legislacin y regulaciones en la materia a los efectos de facilitar la
interpretacin y el cumplimiento de las normas en un contexto de estabilidad y
previsibilidad.
Que, adicionalmente, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
busca cooperar con otras reas y agencias del Estado Nacional para intercambiar
informacin y mejorar los procedimientos tendientes a cumplir con los objetivos antes
sealados.
Que, asimismo, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
contribuye al fortalecimiento institucional del pas con un ejemplo exitoso de
excelencia, responsabilidad y transparencia en el ejercicio de la funcin pblica as
como afianzar la ciudadana fiscal como fundamento de una sociedad democrtica
moderna.
Que la presente medida, en sintona con la tendencia observada en la experiencia
comparada, habr de contribuir a resolver el recurrente problema de las necesidades
de infraestructura, remuneraciones, material tcnico, y la eficiencia y eficacia en la
recaudacin de impuestos de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS en su conjunto.
Que, paralelamente, es absoluta necesidad consolidar la poltica de dficit cero y lograr
una mayor y mejor recaudacin.
Art. 19. Se declaran expresamente subsistentes todas las normas que organizan el
funcionamiento de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en
tanto no resulten modificadas por el presente decreto. Dergase el punto 3 del artculo
3 y los artculos 12, 13 y 14 del Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997.
Art. 20. Dse cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION.
Art. 21. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial
y archvese. DE LA RUA. Chrystian G. Colombo. Domingo F. Cavallo.
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Decreto 217/2003
Restablcense sus facultades en materia de Recursos de la Seguridad Social y
djase sin efecto la creacin del Instituto Nacional de los Recursos de la
Seguridad Social - INARSS. Crase el Consejo Asesor en Seguridad Social.
Integracin.
Bs. As., 17/6/2003
VISTO el Expediente N S01:0107136/2003 del Registro del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y PRODUCCION, los Decretos Nros. 1394 y 1399, ambos de fecha 4 de
noviembre de 2001 y el Decreto N 1480 de fecha 20 de noviembre de 2001, y
CONSIDERANDO:
Que el Decreto N 1394/01, de creacin del INSTITUTO NACIONAL DE LOS
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL INARSS, que le encomend las tareas
de aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y ejecucin judicial de los recursos de la
seguridad social, fue dictado en virtud de la delegacin de atribuciones legislativas al
PODER EJECUTIVO NACIONAL dispuesta por la Ley N 25.414, hoy derogada.
Que el Artculo 18 del decreto citado en el considerando anterior determina que las
ejecuciones fiscales de los ttulos de la deuda de los recursos de la seguridad social
estarn a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Que el Artculo 39 del referido decreto establece que el INSTITUTO NACIONAL DE
LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL INARSS podr ejercer las
funciones propias de su objeto social a travs de las unidades operativas de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Que el Decreto N 1399/01 estableci normas para la organizacin del funcionamiento
de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, determinando la
conformacin de sus recursos.
Que el Artculo 19 del decreto citado en el considerando precedente, derog el punto 3
del inciso a) del Artculo 3 del Decreto N 618 de fecha 10 de julio de 1997 que
Art. 8 El Consejo Asesor podr recabar todo tipo de informacin que haga a su
cometido y podr efectuar recomendaciones y sugerencias a la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, las que no tendrn carcter vinculante.
Asimismo, el citado Consejo Asesor tendr a su cargo la elaboracin de un informe
anual en la materia de su competencia, el que servir de base para la confeccin del
informe a que hace referencia el Artculo 190 de la Ley N 24.241 y sus modificatorias.
Art. 9 La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS contar con
un sistema de informacin respecto de los recursos de la seguridad social, al que
podrn acceder los cotizantes, el que tendr carcter oficial.
Art. 10. Dse cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION.
Art. 11. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial
y archvese. KIRCHNER. Alberto A. Fernndez. Roberto Lavagna. Gins M.
Gonzlez Garca. Gustavo O. Beliz. Julio M. De Vido. Daniel F. Filmus.
Alicia M. Kirchner. Carlos A. Tomada. Jos J. B. Pampuro. Anbal D.
Fernndez.
El
b)
Los
c)
Los
d)
Los
presidente
senadores
magistrados
magistrados
vicepresidente
y
del
del
diputados
Poder
Ministerio
Judicial
Pblico
de
de
de
de
la
Nacin;
la
Nacin;
la
Nacin;
la
Nacin;
e) El Defensor del Pueblo de la Nacin y los adjuntos del Defensor del Pueblo;
f) El Jefe de Gabinete de Ministros, los ministros, secretarios y subsecretarios del
Poder
Ejecutivo
nacional;
g)
Los
interventores
federales;
rectores,
decanos
u) Todo funcionario pblico que tenga por funcin administrar un patrimonio pblico o
privado, o controlar o fiscalizar los ingresos pblicos cualquiera fuera su naturaleza;
v) Los directores y administradores de las entidades sometidas al control externo del
Congreso de la Nacin, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 120 de la ley
24.156.
w) Todo el personal de los organismos de inteligencia, sin distincin de grados, sea su
situacin de revista permanente o transitoria, estar obligado a presentar las
declaraciones juradas establecidas por la ley 26.857. (Inciso incorporado por art. 26 de
la Ley N 27.126 B.O. 05/03/2015. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el
Boletn Oficial)
(Artculo sustituido por art. 2 de la Ley N 26.857 B.O. 23/5/2013)
ARTICULO 6 La declaracin jurada deber contener una nmina detallada de
todos los bienes, propios del declarante, propios de su cnyuge, los que integren la
sociedad conyugal, los del conviviente, los que integren en su caso la sociedad de
hecho y los de sus hijos menores, en el pas o en el extranjero. En especial se
detallarn los que se indican a continuacin:
a) Bienes inmuebles, y las mejoras que se hayan realizado sobre dichos inmuebles;
b) Bienes muebles registrables;
c) Otros bienes muebles, determinando su valor en conjunto. En caso que uno de ellos
supere la suma de cinco mil pesos ($ 5.000) deber ser individualizado;
d) Capital invertido en ttulos, acciones y dems valores cotizables o no en bolsa, o en
explotaciones personales o societarias;
e) Monto de los depsitos en bancos u otras entidades financieras, de ahorro y
provisionales, nacionales o extranjeras, tenencias de dinero en efectivo en moneda
nacional o extranjera. En sobre cerrado y lacrado deber indicarse el nombre del
banco o entidad financiera de que se trate y los nmeros de las cuentas corrientes, de
cajas de ahorro, cajas de seguridad y tarjetas de crdito y las extensiones que posea.
Dicho sobre ser reservado y slo deber ser entregado a requerimiento de la
autoridad sealada en el artculo 19 o de autoridad judicial;
f) Crditos y deudas hipotecarias, prendarias o comunes;
g) Ingresos y egresos anuales derivados del trabajo en relacin de dependencia o del
ejercicio de actividades independientes y/o profesionales;
h) Ingresos y egresos anuales derivados de rentas o de sistemas previsionales. Si el
obligado a presentar la declaracin jurada estuviese inscripta en el rgimen de
impuesto a las ganancias o sobre bienes personales no incorporados al proceso
Cuando el autor o los partcipes han actuado como mandatarios de alguien o como
rganos, miembros o administradores de una persona de existencia ideal, y el
producto o el provecho del delito ha beneficiado al mandante o a la persona de
existencia ideal, el comiso se pronunciar contra stos.
Cuando con el producto o el provecho del delito se hubiese beneficiado un tercero a
ttulo gratuito, el comiso se pronunciar contra ste.
Si el bien decomisado tuviere valor de uso o cultural para algn establecimiento oficial
o de bien pblico, la autoridad nacional, provincial o municipal respectiva podr
disponer su entrega a esas entidades. Si as no fuere y tuviera valor comercial, aqulla
dispondr su enajenacin. Si no tuviera valor lcito alguno, se lo destruir.
ARTICULO 27. Sustityese el artculo 29 del Cdigo Penal por el siguiente:
Artculo 29: La sentencia condenatoria podr ordenar:
1. La reposicin al estado anterior a la comisin del delito, en cuanto sea posible,
disponiendo a ese fin las restituciones y dems medidas necesarias.
2. La indemnizacin del dao material y moral causado a la vctima, a su familia o a un
tercero, fijndose el monto prudencialmente por el juez en defecto de plena prueba.
3. El pago de las costas.
ARTICULO 28. Sustityese el artculo 30 del Cdigo Penal por el siguiente:
Artculo 30: La obligacin de indemnizar es preferente a todas las que contrajere el
responsable despus de cometido el delito, a la ejecucin de la pena de decomiso del
producto o el provecho del delito y al pago de la multa. Si los bienes del condenado no
fueren suficientes para cubrir todas sus responsabilidades pecuniarias, stas se
satisfarn en el orden siguiente:
1. La indemnizacin de los daos y perjuicios.
2. El resarcimiento de los gastos del juicio.
3. El decomiso del producto o el provecho del delito.
4. El pago de la multa.
ARTICULO 29. Sustityese el artculo 67 del Cdigo Penal por el siguiente:
Artculo 67: La prescripcin se suspende en los casos de los delitos para cuyo
juzgamiento sea necesaria la resolucin de cuestiones previas o prejudiciales, que
deban ser resueltas en otro juicio. Terminada la causa de la suspensin, la prescripcin
sigue su curso.
Artculo 258: Ser reprimido con prisin de uno a seis aos, el que directa o
indirectamente diere u ofreciere ddivas en procura de alguna de las conductas
reprimidas por los artculos 256 y 256 bis, primer prrafo. Si la ddiva se hiciere u
ofreciere con el fin de obtener alguna de las conductas tipificadas en los artculos 256
bis, segundo prrafo y 257, la pena ser de reclusin o prisin de dos a seis aos. Si el
culpable fuere funcionario pblico, sufrir adems inhabilitacin especial de dos a seis
aos en el primer caso y de tres a diez aos en el segundo.
ARTICULO 35. Sustityese el artculo 265 del Cdigo Penal por el siguiente:
Artculo 265: Ser reprimido con reclusin o prisin de uno a seis aos e inhabilitacin
especial perpetua, el funcionario pblico que, directamente, por persona interpuesta o
por acto simulado, se interesare en miras de un beneficio propio o de un tercero, en
cualquier contrato u operacin en que intervenga en razn de su cargo.
Esta disposicin ser aplicable a los rbitros, amigables componedores, peritos,
contadores, tutores, curadores, albaceas, sndicos y liquidadores, con respecto a las
funciones cumplidas en el carcter de tales.
ARTICULO 36. Incorprase como artculo 258 bis del Cdigo Penal el siguiente:
Articulo 258 bis: Ser reprimido con reclusin de uno a seis aos e inhabilitacin
especial perpetua para ejercer la funcin pblica, el que ofreciere u otorgare a un
funcionario pblico de otro Estado, directa o indirectamente, cualquier objeto de valor
pecuniario u otros beneficios como ddivas, favores, promesas o ventajas, a cambio
de que dicho funcionario realice u omita realizar un acto en el ejercicio de sus
funciones pblicas, relacionados con una transaccin de naturaleza econmica o
comercial.
ARTICULO 37. Sustityese el artculo 266 del Cdigo Penal por el siguiente:
Artculo 266: Ser reprimido con prisin de uno a cuatro aos e inhabilitacin especial
de uno a cinco aos, el funcionario pblico que, abusando de su cargo, solicitare,
exigiere o hiciere pagar o entregar indebidamente, por s o por interpuesta persona,
una contribucin, un derecho o una ddiva o cobrase mayores derechos que los que
corresponden.
ARTICULO 38. Sustityese el artculo 268 (2) del Cdigo Penal por el siguiente:
Artculo 268 (2): Ser reprimido con reclusin o prisin de dos a seis aos, multa del
cincuenta por ciento al ciento por ciento del valor del enriquecimiento e inhabilitacin
absoluta perpetua, el que al ser debidamente requerido, no justificare la procedencia
de un enriquecimiento patrimonial apreciable suyo o de persona interpuesta para
disimularlo, ocurrido con posterioridad a la asuncin de un cargo o empleo pblico y
hasta dos aos despus de haber cesado en su desempeo.
ARTICULO 43. Las normas contenidas en los Captulos I, II, V, VI, VIII, IX y X de la
presente ley entrarn en vigencia a los ocho das de su publicacin.
Las normas contenidas en los Captulos III y IV de la presente ley entrarn en vigencia
a los treinta das de su publicacin.
Las normas contenidas en el Captulo VII regirn a los noventa das de la publicacin
de la ley, o desde la fecha en que entre en vigencia la reglamentacin mencionada en
el artculo 22 si fuere anterior a la del cumplimiento de aquel plazo.
ARTICULO 44. Los magistrados, funcionarios y empleados pblicos alcanzados por
el rgimen de declaraciones juradas establecido en la presente ley, que se encontraren
en funciones a la fecha en que el rgimen se ponga en vigencia, debern cumplir con
las presentaciones dentro de los treinta das siguientes a dicha fecha.
ARTICULO 45. Los funcionarios y empleados pblicos que se encuentren
comprendidos en el rgimen de incompatibilidades establecido por la presente ley a la
fecha de entrada en vigencia de dicho rgimen, debern optar entre el desempeo de
su cargo y la actividad incompatible, dentro de los treinta das siguientes a dicha fecha.
ARTICULO 46. La Comisin Nacional de Etica Pblica tomar a su cargo la
documentacin que existiera en virtud de lo dispuesto por los decretos 7843/53,
1639/89 y 494/95. Dergase el decreto 494/95.
ARTICULO 47. Se invita a las provincias al Gobierno Autnomo de la Ciudad de
Buenos Aires para que dicten normas sobre regmenes de declaraciones juradas,
obsequios e incompatibilidades vinculadas con la tica de la funcin pblica.
ARTICULO 48. Comunquese al Poder Ejecutivo. DADA EN LA SALA DE
SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, LOS VEINTINUEVE
DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL AO MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y
NUEVE.
REGISTRADO BAJO EL N 25.188
ALBERTO R. PIERRI. CARLOS F. RUCKAUF. Esther H. Pereyra Aranda de
Prez Pardo. Juan Estrada.
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Disposicin N 163/2007
Cdigo de Etica del Personal de la AFIP. S/revisin y actualizacin.
Bs. As., 9/5/2007
Ver Antecedentes Normativos
VISTO el Decreto N 618 del 10 de julio de 1997 y la Disposicin N 440 (AFIP) del 31
de agosto de 2001, y
CONSIDERANDO:
Que por el artculo 6 del Decreto mencionado en el Visto se ha reconocido al
Administrador Federal, entre otras, la facultad para reglamentar las pautas y
condiciones a las que estar sujeta la organizacin funcional y la administracin del
personal del Organismo, y dictar las normas necesarias para una adecuada gestin de
sus recursos humanos.
Que en ejercicio de tales atribuciones, se aprob mediante la disposicin
precedentemente citada el Cdigo de Etica para el personal de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos.
Que el referido instrumento, adems de constituir una norma de comportamiento del
personal del Organismo, es objeto de anlisis y debate en distintas actividades de
capacitacin interna vinculadas a aspectos actitudinales y valorativos.
Que por otra parte, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
elabor un "Modelo de Cdigo de Conducta del CIAT", as como el documento
"Declaracin sobre la Promocin de la Etica en la Administracin Tributaria", ambos
aprobados en la XXXIX Asamblea General del CIAT (Buenos Aires, abril de 2005) por
la totalidad de los pases miembros.
Que los referidos documentos tienen por finalidad estimular y colaborar con los
distintos pases miembros en el desarrollo de planes de integridad, de los cuales los
cdigos de este tipo constituyen parte necesaria, aunque no suficiente.
Que efectuado el anlisis de la normativa vigente en el Organismo a la luz de las
pautas contenidas en el modelo propuesto por la organizacin internacional, se ha
entendido conveniente adecuarla, a fin de alcanzar un mayor grado de eficacia.
Que en tal sentido, la Subdireccin General de Recursos Humanos ha tomado a su
cargo la elaboracin de un nuevo proyecto de Cdigo para los agentes que integran la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Que en l se plasman los valores, principios y deberes que deben orientar el
desempeo del personal de este Organismo, con vistas a obtener la consolidacin de
una autntica cultura institucional que contribuya a la concrecin de los altos intereses
que el Estado le ha encomendado.
Que la formulacin normativa de algunos de dichos postulados se encuentra,
asimismo, en los convenios colectivos y regmenes disciplinarios vigentes en este
Organismo.
Que el proyecto de Cdigo elaborado contempla las expectativas y sugerencias que al
respecto han efectuado los agentes de la propia Organizacin, derivadas de la
consulta que a tales fines efectuara esta Administracin Federal.
Que la Subdireccin General de Asuntos Jurdicos ha tomado la intervencin que le
compete.
c) Vehculos y maquinaria.
d) Computadoras, correo electrnico e Internet.
e) Insumos de papelera oficial.
f) Estampillas y servicios postales.
g) Sistemas informticos y aplicativos especficos.
X.- Adquisicin de bienes propiedad del Estado.
Los funcionarios de la Administracin podrn adquirir artculos de propiedad del Estado
que estn a la venta o subasta, con las siguientes excepciones:
a) Cuando hayan obtenido, debido a su posicin oficial, informaciones especficas
sobre la condicin de los bienes que estn siendo vendidos o subastados.
b) Si hubiera existido vinculacin oficial del funcionario con los procedimientos de
decomiso y/o venta.
XI.- Ambiente de trabajo.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos mantendr un ambiente de trabajo
saludable y seguro, en el que se puedan cumplir con los objetivos organizacionales e
individuales.
Los agentes debern asumir la responsabilidad por el cumplimiento de las medidas de
seguridad e higiene e informar prontamente a su superior sobre violaciones a las
reglas o reglamentos que pongan en riesgo la salud o la seguridad de las personas.
XII.- Responsabilidad de las Jefaturas.
Los funcionarios que ejerzan un cargo de Jefatura en cualquiera de sus niveles dentro
de la Institucin debern:
a) Propender al desarrollo profesional del personal a su cargo, armonizando sus
potencialidades y aptitudes con las posibilidades que brinda el Organismo.
b) Informar a sus colaboradores sobre sus derechos, obligaciones y contenidos del
presente CODIGO, as como transmitirles los lineamientos de la estrategia de la
Institucin, fijndoles el contexto dentro del cual deben desenvolverse.
c) Utilizar adecuadamente la autoridad delegada por el Organismo, evitando incurrir en
situaciones de abuso de poder, tales como represalias, acoso moral o sexual,
comportamientos que en caso de comprobarse sern considerados falta grave.
d) Brindarles el entrenamiento necesario para el mejor cumplimiento de sus tareas y
poner a su disposicin las oportunidades de capacitacin que ofrezca el Organismo.
e) Promover un clima de comunicacin y cooperacin en el rea a su cargo y con las
restantes unidades del Organismo.
Antecedentes Normativos
Captulo VI, inciso e) incorporado por art. 1 de la Disposicin N 453/2014 de la AFIP
B.O. 1/12/2014.
Ley 25.246
Modificacin. Encubrimiento y Lavado de Activos de origen delictivo. Unidad de
Informacin Financiera. Deber de informar. Sujetos obligados. Rgimen Penal
Administrativo. Ministerio Pblico Fiscal. Dergase el artculo 25 de la Ley 23.737
(texto ordenado).
Sancionada: Abril 13 de 2000.
La agravacin de la escala penal prevista en este inciso slo operar una vez, aun
cuando concurrieren ms de una de sus circunstancias calificantes. En este caso, el
tribunal podr tomar en cuenta la pluralidad de causales al individualizar la pena.
3) Estn exentos de responsabilidad criminal los que hubieren obrado en favor del
cnyuge, de un pariente cuyo vnculo no excediere del cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad o de un amigo ntimo o persona a la que se debiese especial
gratitud. La exencin no rige respecto de los casos del inciso 1, e, y del inciso 2,b.
ARTICULO 3 Sustityese el artculo 278 del Cdigo Penal, por el siguiente:
Artculo 278: 1) a) Ser reprimido con prisin de dos a diez aos y multa de dos a diez
veces del monto de la operacin el que convirtiere, transfiriere, administrare, vendiere,
gravare o aplicare de cualquier otro modo dinero u otra clase de bienes provenientes
de un delito en el que no hubiera participado, con la consecuencia posible de que los
bienes originarios o los subrogantes adquieran la apariencia de un origen lcito y
siempre que su valor supere la suma de cincuenta mil pesos ($ 50.000), sea en un solo
acto o por la reiteracin de hechos diversos vinculados entre s;
b) El mnimo de la escala penal ser de cinco (5) aos de prisin, cuando el autor
realizare el hecho con habitualidad o como miembro de una asociacin o banda
formada para la comisin continuada de hechos de esta naturaleza;
c) Si el valor de los bienes no superare la suma indicada en este inciso, letra a, el autor
ser reprimido, en su caso, conforme a las reglas del artculo 277;
2) El que por temeridad o imprudencia grave cometiere alguno de los hechos
descriptos en el inciso anterior, primera oracin, ser reprimido con multa del
veinte por ciento (20%) al ciento cincuenta por ciento (150%) del valor de los
bienes objeto del delito;
3) El que recibiere dinero u otros bienes de origen delictivo, con el fin de hacerlos
aplicar en una operacin que les d la apariencia posible de un origen lcito, ser
reprimido conforme a las reglas del artculo 277;
4) Los objetos a los que se refiere el delito de los incisos 1, 2 3 de este artculo
podrn ser decomisados.
ARTICULO 4 Sustityese el artculo 279 del Cdigo Penal, por el siguiente:
Artculo 279: 1. Si la escala penal prevista para el delito precedente fuera menor que la
establecida en las disposiciones de este Captulo, ser aplicable al caso la escala
penal del delito precedente;
2. Si el delito precedente no estuviere amenazado con pena privativa de libertad, se
aplicar a su encubrimiento multa de mil pesos ($ 1.000) a veinte mil pesos ($ 20.000)
o la escala penal del delito precedente, si sta fuera menor. No ser punible el
e) Delitos de fraude contra la administracin pblica (artculo 174, inciso 5, del Cdigo
Penal);
f) Delitos contra la Administracin Pblica previstos en los captulos VI, VII, IX y IX bis
del ttulo XI del Libro Segundo del Cdigo Penal;
g) Delitos de prostitucin de menores y pornografa infantil, previstos en los artculos
125, 125 bis, 127 bis y 128 del Cdigo Penal;
h) Delitos de financiacin del terrorismo (artculo 213 quter del Cdigo Penal);
i) Extorsin (artculo 168 del Cdigo Penal);
j) Delitos previstos en la ley 24.769;
k) Trata de personas.
2. El delito de financiacin del terrorismo (artculo 213 quter del Cdigo Penal).
(Artculo sustituido por art. 8 de la Ley N 26.683 B.O. 21/06/2011)
ARTICULO 7 La Unidad de Informacin Financiera tendr su domicilio en la
Capital de la Repblica y podr establecer agencias regionales en el resto del pas.
ARTICULO 8 La Unidad de Informacin Financiera estar integrada por un (1)
Presidente, un (1) Vicepresidente y un Consejo Asesor de siete (7) Vocales
conformado por:
a) Un (1) funcionario representante del Banco Central de la Repblica Argentina;
b) Un (1) funcionario representante de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos;
c) Un (1) funcionario representante de la Comisin Nacional de Valores;
d) Un (1) experto en temas relacionados con el lavado de activos representante de la
Secretara de Programacin para la Prevencin de la Drogadiccin y la Lucha contra el
Narcotrfico de la Presidencia de la Nacin;
e) Un (1) funcionario representante del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos;
f) Un (1) funcionario representante del Ministerio de Economa y Produccin;
g) Un (1) funcionario representante del Ministerio del Interior.
Los integrantes del Consejo Asesor sern designados por el Poder Ejecutivo nacional
a propuesta de los titulares de cada uno de los organismos que representan.
la compra, alquiler o prstamo de ttulos valores que operen bajo la rbita de bolsas de
comercio con o sin mercados adheridos.
5. Los agentes intermediarios inscriptos en los mercados de futuros y opciones
cualquiera sea su objeto.
6. Los registros pblicos de comercio, los organismos representativos de fiscalizacin y
control de personas jurdicas, los registros de la propiedad inmueble, los registros de la
propiedad automotor, los registros prendarios, los registros de embarcaciones de todo
tipo y los registros de aeronaves.
7. Las personas fsicas o jurdicas dedicadas a la compraventa de obras de arte,
antigedades u otros bienes suntuarios, inversin filatlica o numismtica, o a la
exportacin, importacin, elaboracin o industralizacin de joyas o bienes con metales
o piedras preciosas.
8. Las empresas aseguradoras.
9. Las empresas emisoras de cheques de viajero u operadoras de tarjetas de crdito o
de compra.
10. Las empresas dedicadas al transporte de caudales.
11. Las empresas prestatarias o concesionarias de servicios postales que realicen
operaciones de giros de divisas o de traslado de distintos tipos de moneda o billete.
12. Los escribanos pblicos.
13. Las entidades comprendidas en el artculo 9 de la ley 22.315.
14. Los despachantes de aduana definidos en el artculo 36 y concordantes del Cdigo
Aduanero (ley 22.415 y modificatorias).
15. Los organismos de la Administracin Pblica y entidades descentralizadas y/o
autrquicas que ejercen funciones regulatorias, de control, supervisin y/o
superintendencia sobre actividades econmicas y/o negocios jurdicos y/o sobre
sujetos de derecho, individuales o colectivos: el Banco Central de la Repblica
Argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la Superintendencia de
Seguros de la Nacin, la Comisin Nacional de Valores, la Inspeccin General de
Justicia, el Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social y el Tribunal Nacional
de Defensa de la Competencia;
16. Los productores, asesores de seguros, agentes, intermediarios, peritos y
liquidadores de seguros cuyas actividades estn regidas por las leyes 20.091 y 22.400,
sus modificatorias, concordantes y complementarias;
17. Los profesionales matriculados cuyas actividades estn reguladas por los consejos
profesionales de ciencias econmicas;
18. Igualmente estn obligados al deber de informar todas las personas jurdicas que
reciben donaciones o aportes de terceros;
19. Los agentes o corredores inmobiliarios matriculados y las sociedades de cualquier
tipo que tengan por objeto el corretaje inmobiliario, integradas y/o administradas
exclusivamente por agentes o corredores inmobiliarios matriculados;
20. Las asociaciones mutuales y cooperativas reguladas por las leyes 20.321 y 20.337
respectivamente;
21. Las personas fsicas o jurdicas cuya actividad habitual sea la compraventa de
automviles, camiones, motos, mnibus y micromnibus, tractores, maquinaria
agrcola y vial, naves, yates y similares, aeronaves y aerodinos.
22. Las personas fsicas o jurdicas que acten como fiduciarios, en cualquier tipo de
fideicomiso y las personas fsicas o jurdicas titulares de o vinculadas, directa o
indirectamente, con cuentas de fideicomisos, fiduciantes y fiduciarios en virtud de
contratos de fideicomiso.
23. Las personas jurdicas que cumplen funciones de organizacin y regulacin de los
deportes profesionales.
(Artculo sustituido por art. 15 de la Ley N 26.683 B.O. 21/06/2011)
ARTICULO 20 bis. El deber de informar es la obligacin legal que tienen los sujetos
enumerados en el artculo 20, en su mbito de actuacin, de poner a disposicin de la
Unidad de Informacin Financiera (UIF) la documentacin recabada de sus clientes en
cumplimiento de lo establecido en el artculo 21 inciso a) y de llevar a conocimiento de
la Unidad de Informacin Financiera (UIF), las conductas o actividades de las personas
fsicas o jurdicas, a travs de las cuales pudiere inferirse la existencia de una situacin
atpica que fuera susceptible de configurar un hecho u operacin sospechosa, de
lavado de activos o financiacin de terrorismo.
El conocimiento de cualquier hecho u operacin sospechosa, impondr a tales sujetos
la obligatoriedad del ejercicio de la actividad descripta precedentemente.
La Unidad de Informacin Financiera (UIF) determinar el procedimiento y la
oportunidad a partir de la cual los obligados cumplirn ante ella el deber de informar
que establece el artculo 20.
En el supuesto de que el sujeto obligado se trate de una persona jurdica regularmente
constituida, deber designarse un oficial de cumplimiento por el rgano de
administracin, en los supuestos que lo establezca la reglamentacin. Su funcin ser
formalizar las presentaciones que deban efectuarse en el marco de las obligaciones
establecidas por la ley y las directivas e instrucciones emitidas en consecuencia. No
obstante ello, la responsabilidad del deber de informar conforme el artculo 21 es
solidaria e ilimitada para la totalidad de los integrantes del rgano de administracin.
La informacin recabada deber conservarse como mnimo durante cinco (5) aos,
debiendo registrarse de manera suficiente para que se pueda reconstruir.
El plazo mximo para reportar "hechos" u "operaciones sospechosas" de lavado de
activos ser de ciento cincuenta (150) das corridos, a partir de la operacin realizada
o tentada.
El plazo mximo para reportar "hechos" u "operaciones sospechosas" de financiacin
de terrorismo ser de cuarenta y ocho (48) horas, a partir de la operacin realizada o
tentada, habilitndose das y horas inhbiles al efecto.
(Artculo incorporado por art. 17 de la Ley N 26.683 B.O. 21/06/2011)
ARTICULO 22. Los funcionarios y empleados de la Unidad de Informacin
Financiera estn obligados a guardar secreto de las informaciones recibidas en razn
de su cargo, al igual que de las tareas de inteligencia desarrolladas en su
consecuencia. El mismo deber de guardar secreto rige para las personas y entidades
obligadas por esta ley a suministrar datos a la Unidad de Informacin Financiera.
El funcionario o empleado de la Unidad de Informacin Financiera, as como tambin
las personas que por s o por otro revelen las informaciones secretas fuera del mbito
de la Unidad de Informacin Financiera, sern reprimidos con prisin de seis meses a
tres aos.
CAPITULO IV
Rgimen penal administrativo
ARTICULO 23.
1. Ser sancionado con multa de cinco (5) a veinte (20) veces del valor de los bienes
objeto del delito, la persona jurdica cuyo rgano ejecutor hubiera recolectado o
provisto bienes o dinero, cualquiera sea su valor, con conocimiento de que sern
utilizados por algn miembro de una asociacin ilcita terrorista, en el sentido del
artculo 213 quter del Cdigo Penal.
Cuando el hecho hubiera sido cometido por temeridad o imprudencia grave del rgano
o ejecutor de una persona jurdica o por varios rganos o ejecutores suyos, la multa a
la persona jurdica ser del veinte por ciento (20%) al sesenta por ciento (60%) del
valor de los bienes objeto del delito.
2. Cuando el rgano o ejecutor de una persona jurdica hubiera cometido en ese
carcter el delito a que se refiere el artculo 22 de esta ley, la persona jurdica ser
pasible de multa de cincuenta mil pesos ($ 50.000) a quinientos mil pesos ($ 500.000).
(Artculo sustituido por art. 18 de la Ley N 26.683 B.O. 21/06/2011)
ARTICULO 24.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA EN ACUERDO GENERAL DE
MINISTROS
DECRETA:
Artculo 1 Obsrvase el inciso 2) del artculo 278 del Cdigo Penal, sustituido por
el artculo 3 del Proyecto de Ley registrado bajo el N 25.246.
Art. 2 Obsrvase en el inciso 2 del artculo 279 del Cdigo Penal, sustituido por el
artculo 4 del Proyecto de Ley registrado bajo el N 25.246, la frase que dice: "No ser
punible el encubrimiento de un delito de esa ndole, cuando se cometiere por
imprudencia, en el sentido del artculo 278, inciso 2".
Art. 3 Obsrvase en el inciso 3 del Artculo 279 del Cdigo Penal, sustituido por el
artculo 4 del Proyecto de Ley registrado bajo el N 25.246, la frase que dice: "En el
caso del artculo 278, inciso 2, la pena ser de uno (1) a cinco (5) aos de
inhabilitacin".
Art. 4 Obsrvase en el segundo prrafo del artculo 10 del Proyecto de Ley
registrado bajo el N 25.246, la frase: "y percibirn una remuneracin equivalente a la
de un Juez de Primera Instancia".
Art. 5 Obsrvase, en el cuarto prrafo del artculo 10 del Proyecto de Ley
registrado bajo el N 25.246, la frase: "de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo
Criminal y Correccional".
Art. 6 Obsrvase, en el artculo 12 del Proyecto de Ley registrado bajo el N
25.246, la frase: "la Inspeccin General de Justicia".
Art. 7 Obsrvase en el inciso 2 del artculo 23 del Proyecto de Ley registrado bajo
el N 25.246 la frase: "en el sentido del artculo 278, inc. 2) del Cdigo Penal".
Art. 8 Obsrvanse, en el artculo 28 del Proyecto de Ley registrado bajo el N
25.246, las frases: "Cuando corresponda la competencia federal o nacional"; "; en los
restantes casos de igual modo actuarn los funcionarios del Ministerio Fiscal que
corresponda" y ", o en su caso, el de la provincia respectiva".
Art. 9 Con las salvedades establecidas en los artculos precedentes, cmplase,
promlgase y tngase por Ley de la Nacin el Proyecto de Ley registrado bajo el N
25.246
Art. 10. Dse cuenta al HONORABLE CONGRESO DE LA NACION.
Art. 11. Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial
y archvese. DE LA RUA. Rodolfo H. Terragno. Federico T. M. Storani.
Adalberto Rodrguez Giavarini. Ricardo R. Gil Lavedra. Juan J. Llach. Rosa
Trminos
ARTICULO 4 Para todos los trminos establecidos en das en la presente ley se
computarn nicamente los das hbiles administrativos. Cuando un trmite
administrativo se relacione con actuaciones ante Organismos judiciales o el TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION, se considerarn hbiles los das que sean tales para stos.
Para todos los trminos establecidos en las normas que rijan los gravmenes a los
cuales es aplicable esta ley, se computarn nicamente los das hbiles
administrativos, salvo que de ellas surja lo contrario o as corresponda en el caso.
Artculo ...: Establcese un rgimen de consulta vinculante.
La consulta deber presentarse antes de producirse el hecho imponible o dentro del
plazo para su declaracin conforme la reglamentacin que fije la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, debiendo ser contestada en un plazo que no deber
exceder los NOVENTA (90) das corridos.
La presentacin de la consulta no suspender el transcurso de los plazos ni justificar
el incumplimiento de los obligados.
La respuesta que se brinde vincular a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
y a los consultantes, en tanto no se hubieran alterado las circunstancias antecedentes
y los datos suministrados en oportunidad de evacuarse la consulta.
Los consultantes podrn interponer contra el acto que evaca la consulta, recurso de
apelacin fundado ante el Ministerio de Economa y Produccin, dentro de los DIEZ
(10) das de notificado el mismo. Dicho recurso se conceder al solo efecto devolutivo
y deber ser presentado ante el funcionario que dicte el acto recurrido.
Las respuestas que se brinden a los consultantes tendrn carcter pblico y sern
publicadas conforme los medios que determine la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos. En tales casos se suprimir toda mencin identificatoria del consultante.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. III de la Ley N 26.044 B.O.6/7/2005. Vigencia:
a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
CAPITULO II
SUJETOS DE LOS DEBERES IMPOSITIVOS
Responsables por deuda propia
ARTICULO 5 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad
debidas, personalmente o por medio de sus representantes legales, como
responsables del cumplimiento de su deuda tributaria: los que sean contribuyentes
segn las leyes respectivas; sus herederos y legatarios con arreglo a las disposiciones
del Cdigo Civil, sin perjuicio, con respecto a estos ltimos, de la situacin prevista en
el artculo 8, inciso d). Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el
hecho imponible que les atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y
condiciones necesarias que stas prevn para que surja la obligacin tributaria:
a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces segn el derecho comn.
b) Las personas jurdicas del Cdigo Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a
las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.
c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades
previstas en el inciso anterior, y an los patrimonios destinados a un fin determinado,
cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades
econmicas para la atribucin del hecho imponible.
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos
para la atribucin del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley
respectiva.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional,
provincial o municipal, as como las empresas estatales y mixtas, estn sujetas a los
tributos (impuestos, tasas y contribuciones), regidos por esta ley y a los restantes
tributos nacionales (impuestos, tasas y contribuciones), incluidos los aduaneros,
estando, en consecuencia, obligadas a su pago, salvo exencin expresa.
Responsables del cumplimiento de la deuda ajena
ARTICULO 6 Estn obligados a pagar el tributo al Fisco, con los recursos que
administran, perciben o que disponen, como responsables del cumplimiento de la
deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes
administrados o en liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan para aqullos o
que especialmente se fijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta
ley:
a) El cnyuge que percibe y dispone de todos los rditos propios del otro.
b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en
liquidacin, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de
stos, el cnyuge suprstite y los herederos.
d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el
artculo 5 en sus incisos b) y c).
e) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus
funciones puedan determinar ntegramente la materia imponible que gravan las
respectivas leyes tributarias con relacin a los titulares de aqullos y pagar el
gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los mandatarios con facultad
de percibir dinero.
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los impuestos.
Asimismo, estn obligados a pagar el tributo al Fisco los responsables sustitutos, en la
forma y oportunidad en que, para cada caso, se estipule en las respectivas normas de
aplicacin. (Prrafo incorporado por art. 1, punto I de la Ley N 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ARTICULO 7 Las personas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artculo
anterior tienen que cumplir por cuenta de los representados y titulares de los bienes
que administran o liquidan, los deberes que esta ley y las leyes impositivas imponen a
los contribuyentes en general para los fines de la determinacin, verificacin y
fiscalizacin de los impuestos.
Las personas mencionadas en los incisos d) y e) de dicho artculo tienen que cumplir
los mismos deberes que para esos fines incumben tambin a las personas, entidades,
etc., con que ellas se vinculan.
Responsables en forma personal y solidaria con los deudores
ARTICULO 8 Responden con sus bienes propios y solidariamente con los
deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
a) Todos los responsables enumerados en los primeros CINCO (5) incisos del artculo
6 cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente
el debido tributo, si los deudores no cumplen la intimacin administrativa de pago para
regularizar su situacin fiscal dentro del plazo fijado por el segundo prrafo del artculo
17. No existir, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a
quienes demuestren debidamente a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS que sus representados, mandantes, etc., los han colocado en la
imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales. (Inciso
sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 1) de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
En las mismas condiciones del prrafo anterior, los socios de sociedades irregulares o
de hecho. Tambin sern responsables, en su caso, los socios solidariamente
responsables de acuerdo con el derecho comn, respecto de las obligaciones fiscales
que correspondan a las sociedades o personas jurdicas que los mismos representen o
integren. (Prrafo incorporado a continuacin del inciso a) por art. 1 pto. IV de la Ley
N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn
Oficial)
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter general, los sndicos
de los concursos preventivos y de las quiebras que no hicieren las gestiones
necesarias para la determinacin y ulterior ingreso de los tributos adeudados por los
responsables respecto de los perodos anteriores y posteriores a la apertura del
concurso o auto de quiebra, segn el caso; en particular, si dentro de los QUINCE (15)
das corridos de aceptado el cargo en el expediente judicial, no hubieran requerido a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos las constancias de las respectivas deudas
tributarias, en la forma y condiciones que establezca dicho organismo. (Inciso
sustituido por art. 1 pto. V de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da
de su publicacin en el Boletn Oficial)
c) Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener o que, retenido,
dejaron de pagar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
dentro de los QUINCE (15) das siguientes a aqul en que corresponda efectuar la
retencin, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen, y sin
perjuicio de la obligacin solidaria que para abonarlo existe a cargo de stos desde el
vencimiento del plazo sealado; y los agentes de percepcin por el tributo que dejaron
de percibir o que percibido dejaron de ingresar a la ADMINISTRACION FEDERAL en la
forma y tiempo que establezcan las leyes respectivas.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, podr fijar otros plazos
de ingreso cuando las circunstancias lo hicieran conveniente a los fines de la
recaudacin o del control de la deuda.
los datos que contenga su declaracin, sin que la presentacin de otra posterior,
aunque no le sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad.
ARTICULO 14 Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto
determinado, conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones, pagos a
cuenta, acreditaciones de saldos a favor propios o de terceros o el saldo a favor de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS se cancele o se difiera
impropiamente (certificados de cancelacin de deuda falsos, regmenes promocionales
incumplidos, caducos o inexistentes, cheques sin fondo, etc.), no proceder para su
impugnacin el procedimiento normado en los artculos 16 y siguientes de esta ley,
sino que bastar la simple intimacin de pago de los conceptos reclamados o de la
diferencia que generen en el resultado de dicha declaracin jurada.
ARTICULO 15 Las boletas de depsito y las comunicaciones de pago
confeccionadas por el responsable con datos que l mismo aporte, tienen el carcter
de declaracin jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dichos
instrumentos se comprueben, estn sujetos a las sanciones de los artculos 39, 45 y 46
de la ley.
Sin perjuicio de lo que dispongan las leyes tributarias especficas, a los efectos del
monto de la materia imponible y del gravamen, no se tomarn en cuenta las fracciones
de peso que alcancen hasta CINCO (5) dcimas de centavo computndose como un
(1) centavo de peso las que superen dicho tope.
Determinacin de Oficio
ARTICULO 16 Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten
impugnables las presentadas, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS proceder a determinar de oficio la materia imponible o el quebranto
impositivo, en su caso, y a liquidar el gravamen correspondiente, sea en forma directa,
por conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante estimacin, si los elementos
conocidos slo permiten presumir la existencia y magnitud de aqulla.
Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados
que intervienen en la fiscalizacin de los tributos, no constituyen determinacin
administrativa de aqullos, la que slo compete a los funcionarios que ejercen las
atribuciones de jueces administrativos a que se refieren los artculos 9, punto 1, inciso
b) y 10 del Decreto N 618/97.
Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al ltimo prrafo del artculo
11 el responsable podr manifestar su disconformidad antes del vencimiento general
del gravamen; no obstante ello, cuando no se hubiere recibido la liquidacin QUINCE
(15) das antes del vencimiento, el trmino para hacer aquella manifestacin se
extender hasta QUINCE (15) das despus de recibida.
El rechazo del reclamo autorizar al responsable a interponer los recursos previstos en
el artculo 76 en la forma all establecida.
ARTICULO 17 El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez
administrativo, con una vista al contribuyente o responsable de las actuaciones
administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen, proporcionando
detallado fundamento de los mismos, para que en el trmino de QUINCE (15) das,
que podr ser prorrogado por otro lapso igual y por nica vez, formule por escrito su
descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho.
g) Los depsitos bancarios, debidamente depurados, que superen las ventas y/o
ingresos declarados del periodo, representan:
1) En el impuesto a las ganancias:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las diferencias de
depsitos en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%)
en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
2) En el impuesto al valor agregado:
Montos de ventas omitidas, determinadas por la suma de los conceptos resultantes del
punto precedente.
El pago del impuesto en estas condiciones no generar ningn crdito fiscal.
3) El mtodo establecido en el punto 2 se aplicar a los rubros de impuestos internos
que correspondan.
(Inciso sustituido por art. 1 pto. VII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
h) El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relacin de dependencia
no declarado, as como las diferencias salariales no declaradas, representan:
1) En el impuesto a las ganancias:
Ganancias netas determinadas por un monto equivalente a las remuneraciones no
declaradas en concepto de incremento patrimonial, ms un DIEZ POR CIENTO (10%)
en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
2) En el impuesto al valor agregado:
Montos de ventas omitidas, determinadas por la suma de los conceptos resultantes del
punto precedente.
El pago del impuesto en estas condiciones no generar ningn crdito fiscal.
3) El mtodo establecido en el punto 2 se aplicar a los rubros de impuestos internos
que correspondan.
Las diferencias de ventas a que se refieren los puntos 2 y 3 de este inciso y de los
incisos f) y g) precedentes, sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios
comprendidos en el ejercicio comercial en el que se constataren tales diferencias,
prorratendolas en funcin de las ventas gravadas y exentas que se hubieran
declarado o registrado.
(Inciso sustituido por art. 1 pto. VII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
Las presunciones establecidas en los distintos incisos del prrafo precedente no
podrn aplicarse conjuntamente para un mismo gravamen por un mismo perodo fiscal.
importes a cuenta del tributo que se deba abonar por el perodo fiscal por el cual se
liquidan los anticipos.
En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos que fije la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, sta podr requerir su
pago por va judicial. Luego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal, la
ADMINISTRACION FEDERAL no estar obligada a considerar el reclamo del
contribuyente contra el importe requerido, sino por la va de repeticin y previo pago de
las costas y gastos del juicio e intereses y actualizacin que correspondan.
La presentacin de la declaracin jurada en fecha posterior a la iniciacin del juicio no
enervar la prosecucin del mismo.
Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a dictar las
normas complementarias que considere necesarias, respecto del rgimen de anticipos
y en especial las bases de clculo, cmputo e ndices aplicables, plazos y fechas de
vencimiento, actualizacin y requisitos a cubrir por los contribuyentes.
Percepcin en la fuente
ARTICULO 22 La percepcin de los tributos se har en la misma fuente cuando as
lo establezcan las leyes impositivas y cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, por considerarlo conveniente, disponga qu personas y en
qu casos intervendrn como agentes de retencin y/o percepcin.
Forma de pago
ARTICULO 23 El pago de los tributos, intereses y multas se har mediante depsito
en las cuentas especiales del Banco de la Nacin Argentina, y de los bancos y otras
entidades que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos autorice a ese efecto, o
mediante cheque, giro o valor postal o bancario a la orden del citado organismo. Para
ese fin la Administracin Federal de Ingresos Pblicos abrir cuentas en los bancos
para facilitar la percepcin de los gravmenes. (Prrafo sustituido por art. 1, punto VI
de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el
Boletn Oficial.)
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS acordar con los bancos
el procedimiento para que stos devuelvan a sus clientes todos los cheques librados a
la orden de la ADMINISTRACION FEDERAL una vez cancelados y satisfechos los
requisitos de orden interno, de acuerdo con las prcticas bancarias.
Los saldos disponibles de las cuentas recaudadoras se transferirn diariamente a la
Tesorera General de la Nacin con excepcin de los importes necesarios que requiera
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, para atender los pedidos
de devolucin que la misma ordene en cada uno de los tributos cuya percepcin est a
su cargo.
ARTICULO 24 Si la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
considerara que la aplicacin de las disposiciones relativas a la percepcin previstas
por las leyes no resultan adecuadas o eficaces para la recaudacin, o la perjudicasen,
podr desistir de ellas, total o parcialmente, y disponer otras formas y plazos de
ingreso.
Lugar de pago
ARTICULO 25 El pago del tributo deber hacerse en el lugar del domicilio del
responsable en el pas, o en el de su representante en caso de ausencia. El pago del
tributo retenido deber efectuarse en el lugar del domicilio del agente de retencin. El
pago del tributo percibido por el agente de percepcin deber efectuarse en el lugar
del domicilio de dicho agente.
Cuando el domicilio no pudiera determinarse, o no se conociese el del representante
en caso de ausencia del responsable, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS fijar el lugar del pago.
Imputacin
ARTICULO 26 Los responsables determinarn, al efectuar los pagos o los ingresos
a cuenta, a qu deudas debern imputarse. Cuando as no lo hicieren y las
circunstancias especiales del caso no permitiesen establecer la deuda a que se
refieren, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS determinar a
cul de las obligaciones no prescriptas debern imputarse los pagos o ingresos.
En los casos de prrroga por obligaciones que abarquen ms de un ejercicio, los
ingresos, en la parte que correspondan a impuestos, se imputarn a la deuda ms
antigua.
ARTICULO 27 El importe de impuesto que deben abonar los responsables en las
circunstancias previstas por el artculo 20, primera parte, de esta ley, ser el que
resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al perodo fiscal que se
declare, las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las retenciones sufridas por
hechos gravados cuya denuncia incluya la declaracin jurada y los saldos favorables
ya acreditados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que
el propio responsable hubiera consignado en declaraciones juradas anteriores, en
cuanto stas no hayan sido impugnadas.
Sin la conformidad de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no
podrn los responsables deducir, del impuesto que les corresponda abonar, otras
cantidades que las provenientes de los conceptos indicados.
En los impuestos, a las ganancias para los sujetos comprendidos en el Ttulo VI de
la ley del gravamen, sobre los activos, sobre los capitales y en la contribucin
especial sobre el capital de las cooperativas, el gravamen determinado al cierre del
ejercicio, como las sumas que se computen a cuenta del mismo incluso los anticipos
dispuestos por el artculo 21, se actualizarn hasta el vencimiento fijado para la
presentacin de la declaracin jurada y pago del impuesto resultante o presentacin de
la declaracin jurada y pago, el que fuere anterior, por los siguientes ndices:
a) Precios mayoristas nivel general elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos desde el mes de pago o de cierre del ejercicio fiscal segn corresponda hasta
el penltimo mes anterior al vencimiento o a la presentacin y pago, el que fuere
anterior.
b) Indice financiero sobre base diaria que al efecto determine el Banco Central de la
Repblica Argentina desde el ltimo da del penltimo mes anterior al del vencimiento
o presentacin de la declaracin jurada y pago, el que fuera anterior, o el da de pago,
segn corresponda, y el da anterior a dicho vencimiento o presentacin.
Prrroga
ARTICULO 32 Facltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS para conceder facilidades para el pago de los tributos, intereses y multas,
incluso en casos particulares a favor de aquellos contribuyentes y responsables que
acrediten encontrarse en condiciones econmico-financieras que les impidan el
cumplimiento oportuno de dichas obligaciones.
Cuando la deuda se encontrare suficientemente garantizada a satisfaccin de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, se aplicar un inters que
no podr exceder del previsto por el artculo 37 y que resultar del cuadro de tasas que
establecer la ADMINISTRACION FEDERAL en atencin a la antigedad de la deuda.
Podr tambin la ADMINISTRACION FEDERAL, en tales casos, titulizar los crditos
mediante la constitucin de fideicomisos financieros, canalizndose el producido de la
negociacin de los ttulos hacia las cuentas recaudadoras.
Cuando la deuda no estuviere garantizada, se aplicar un inters que fijar la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS dentro de los lmites
establecidos en el prrafo anterior.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr, en los casos de
contribuyentes y responsables concursados, otorgar facilidades especiales para el
ingreso de las deudas privilegiadas relativas a tributos y sus actualizaciones a cargo de
aqulla, originadas con anterioridad al auto de iniciacin del concurso preventivo o
auto declarativo de quiebra, estableciendo al efecto plazos y condiciones para dicho
acogimiento.
Asimismo, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr votar
favorablemente en las condiciones que se fijen en las propuestas judiciales de
acuerdos preventivos o resolutorios, por crditos quirografarios en tanto se otorgue al
crdito fiscal idntico tratamiento que al resto de las deudas quirografarias.
e) Recabar por medio del Administrador Federal y dems funcionarios autorizados por
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, orden de allanamiento al
juez nacional que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y
oportunidad en que habr de practicarse. Debern ser despachadas por el juez, dentro
de las veinticuatro (24) horas, habilitando das y horas, si fuera solicitado. En la
ejecucin de las mismas sern de aplicacin los artculos 224, siguientes y
concordantes del Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS constatare que se hayan
configurado uno o ms de los hechos u omisiones previstos en el artculo 40 de esta
ley y concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre
antecedentes por haber cometido la misma infraccin en un perodo no superior a un
ao desde que se detect la anterior.
g) Autorizar, mediante orden de juez administrativo, a sus funcionarios a que acten en
el ejercicio de sus facultades, como compradores de bienes o locatarios de obras o
servicios y constaten el cumplimiento, por parte de los vendedores o locadores, de la
obligacin de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que
documenten las respectivas operaciones, en los trminos y con las formalidades que
exige la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. La orden del juez administrativo
deber estar fundada en los antecedentes fiscales que respecto de los vendedores y
locadores obren en la citada Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Una vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales al contribuyente o
responsable, de no haberse consumido los bienes o servicios adquiridos, se proceder
a anular la operacin y, en su caso, la factura o documento emitido. De no ser posible
la eliminacin de dichos comprobantes, se emitir la pertinente nota de crdito.
La constatacin que efecten los funcionarios deber revestir las formalidades
previstas en el segundo prrafo del inciso c) precedente y en el artculo 41 y, en su
caso, servirn de base para la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 40 y,
de corresponder, lo estipulado en el inciso anterior.
Los funcionarios, en el ejercicio de las funciones previstas en este inciso, estarn
relevados del deber previsto en el artculo 10.
(Inciso incorporado por art. 1 pto. XI de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a
partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
ARTICULO 36 Los contribuyentes, responsables y terceros que efectan
registraciones mediante sistemas de computacin de datos, debern mantener en
condiciones de operatividad en los lugares sealados en el ltimo prrafo del artculo
33, los soportes magnticos utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible, por el trmino de DOS (2) aos contados a partir
de la fecha de cierre del perodo fiscal en el cual se hubieran utilizado.(Prrafo
sustituido por art. 3 del Decreto N 1334/98 B.O. 16/11/1998)
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr requerir a los
contribuyentes, responsables y terceros:
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos aludidos, debiendo
suministrar la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS los elementos
materiales al efecto.
CAPITULO VI
INTERESES, ILICITOS Y SANCIONES
Intereses resarcitorios
ARTICULO 37 La falta total o parcial de pago de los gravmenes, retenciones,
percepciones, anticipos y dems pagos a cuenta, devengar desde los respectivos
vencimientos, sin necesidad de interpelacin alguna, un inters resarcitorio.
La tasa de inters y su mecanismo de aplicacin sern fijados por la SECRETARIA DE
HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS; el tipo de inters que se fije no podr exceder del doble de la mayor tasa
vigente que perciba en sus operaciones el Banco de la Nacin Argentina.
Los intereses se devengarn sin perjuicio de la actualizacin del artculo 129 y de las
multas que pudieran corresponder por aplicacin de los artculos 39, 45, 46 y 48.
cual los funcionarios fiscales dejarn constancia de todas las circunstancias relativas a
los mismos, las que desee incorporar el interesado, a su prueba y a su
encuadramiento legal, conteniendo, adems, una citacin para que el responsable,
munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca a una audiencia para su
defensa que se fijar para una fecha no anterior a los CINCO (5) das ni superior a los
QUINCE (15) das. El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada al
responsable o representante legal del mismo. En caso de no hallarse presente este
ltimo en el acto del escrito, se notificar el acta labrada en el domicilio fiscal por los
medios establecidos en el artculo 100.
El juez administrativo se pronunciar una vez terminada la audiencia o en un plazo no
mayor a los DOS (2) das.
Artculo ...: A los fines de aplicar las medidas preventivas previstas en el artculo
agregado a continuacin del artculo agregado a continuacin del artculo 40, como
asimismo el decomiso de la mercadera, resultarn de aplicacin las previsiones del
artculo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artculo.
A tales efectos, cuando corresponda, se adjuntar al acta de comprobacin un
inventario de la mercadera que detalle el estado en que se encuentra, el cual deber
confeccionarse juntamente con el personal de la fuerza de seguridad requerida y los
DOS (2) testigos hbiles que hayan sido convocados al efecto.
En el supuesto de verificarse razones de urgencia que as lo exijan, la audiencia de
descargo deber fijarse dentro de las CUARENTA Y OCHO (48) horas de efectivizada
la medida preventiva. El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada al
responsable o representante legal del mismo y testigos intervinientes en su caso. En
oportunidad de resolver, el juez administrativo podr disponer el decomiso de la
mercadera o revocar la medida de secuestro o interdiccin. En caso negativo,
despachar urgente una comunicacin a la fuerza de seguridad respectiva a fin de que
los bienes objeto del procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a
favor de la persona oportunamente desapoderada, de quien no podr exigirse el pago
de gasto alguno. Para el caso que se confirmen las medidas, sern a cargo del
imputado la totalidad de los gastos ocasionados por las mismas.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 pto. XVII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ARTICULO 42 La autoridad administrativa que hubiera dictado la providencia que
ordene la clausura dispondr sus alcances y los das en que deba cumplirse.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, por medio de sus
funcionarios autorizados, proceder a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y
seguridades del caso.
Podr realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la
medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren en la
misma.
ARTICULO 43 Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los
establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservacin o custodia de los
bienes o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieren
interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podr suspenderse el pago de
salarios u obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del principal a disponer
de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la relacin de trabajo.
ARTICULO 44 Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o
instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, ser sancionado con
arresto de DIEZ (10) a TREINTA (30) das y con una nueva clausura por el doble de
tiempo de aqulla.
Son competentes para la aplicacin de tales sanciones los jueces en lo penal
econmico de la Capital Federal o los jueces federales en el resto de la Repblica.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, con conocimiento del
juez que se hallare de turno, proceder a instruir el correspondiente sumario de
prevencin, el cual, una vez concluido, ser elevado de inmediato a dicho juez.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS prestar a los
magistrados la mayor colaboracin durante la secuela del juicio.
Omisin de impuestos - Sanciones
ARTICULO 45 El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta de
presentacin de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, ser
sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el ciento por
ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente,
siempre que no corresponda la aplicacin del artculo 46 y en tanto no exista error
excusable. La misma sancin se aplicar a los agentes de retencin o percepcin que
omitieran actuar como tales.
Ser sancionado con la misma multa quien mediante la falta de presentacin de
declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su finalidad, o
por ser inexactas las presentadas, omitiera la declaracin y/o pago de ingresos a
cuenta o anticipos de impuestos.
La omisin a que se refiere el primer prrafo del presente artculo ser sancionada con
una multa de UNA (1) hasta CUATRO (4) veces el impuesto dejado de pagar o retener
cuando ste se origine en transacciones celebradas entre sociedades locales,
empresas, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas con personas
fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en
el exterior. Se evaluar para la graduacin de la sancin el cumplimiento, por parte del
contribuyente, de los deberes formales establecidos por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de las transacciones internacionales. (Prrafo incorporado por art. 1, punto
XV de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en
el Boletn Oficial.)
Defraudacin - Sanciones
ARTICULO 46 El que mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa,
sea por accin u omisin, defraudare al Fisco, ser reprimido con multa de DOS (2)
hasta DIEZ (10) veces el importe del tributo evadido.
(Artculo sustituido por art. 1, punto XVI de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista pero antes de
operarse el vencimiento del primer plazo de QUINCE (15) das acordado para
contestarla, la multa de los artculos 45, 46 y de corresponder, la del artculo agregado
a su continuacin, excepto reincidencia en la comisin de las infracciones previstas en
los dos ltimos artculos, se reducir a DOS TERCIOS (2/3) de su mnimo
legal. (Prrafo sustituido por art. 1 pto. XVIII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
En caso de que la determinacin de oficio practicada por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y
Produccin, fuese consentida por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada a
base de los artculos 45, 46 y, de corresponder, la del artculo agregado a su
continuacin, no mediando la reincidencia a que se refieren los prrafos anteriores,
quedar reducida de pleno derecho al mnimo legal. (Prrafo sustituido por art. 1 pto.
XVIII de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en
el Boletn Oficial.)
Cuando fueran de aplicacin los artculos 45 y 46 y el saldo total de los gravmenes
adeudados, previamente actualizados, no excediera de PESOS UN MIL ($ 1.000) no
se aplicar sancin si el mismo se ingresara voluntariamente, o antes de vencer el
plazo indicado en el segundo prrafo.(Prrafo sustituido por art. 4 de la Ley N
25.868 B.O. 8/1/2004. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial)
En los supuestos de los artculos 38, agregado a su continuacin, 39, agregado a su
continuacin, 40 y agregado a su continuacin, el Juez administrativo podr eximir de
sancin al responsable cuando a su juicio la infraccin no revistiera gravedad. En el
caso de los artculos 40 y el agregado a su continuacin, la eximicin podr ser parcial,
limitndose a una de las sanciones previstas por dicha norma, conforme a la condicin
del contribuyente y a la gravedad de la infraccin.
(Artculo sustituido por art. 1, punto XVIII de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ARTICULO 50 Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciacin de un
sumario por infraccin al artculo 39 o en la audiencia que marca el artculo 41, el titular
o representante legal reconociere la materialidad de la infraccin cometida, las
sanciones se reducirn, por nica vez, al mnimo legal.
Plazo para el pago de multas
ARTICULO 51 Las multas aplicadas debern ser satisfechas por los responsables
dentro de los QUINCE (15) das de notificadas, salvo que se hubiera optado por
interponer contra las mismas las acciones o recursos que autorizan los artculos 76, 82
y 86.
Intereses punitorios
ARTICULO 52 Cuando sea necesario recurrir a la va judicial para hacer efectivos
los crditos y multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarn un inters
punitorio computable desde la interposicin de la demanda.
La tasa y el mecanismo de aplicacin sern fijados con carcter general por la
SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
Prescripcin de impuestos
ARTICULO 57 Comenzar a correr el trmino de prescripcin del poder fiscal para
determinar el impuesto y facultades accesorias del mismo, as como la accin para
exigir el pago, desde el 1 de enero siguiente al ao en que se produzca el vencimiento
de los plazos generales para la presentacin de declaraciones juradas e ingreso del
gravamen.
Prescripcin de multas y clausuras
ARTICULO 58 Comenzar a correr el trmino de la prescripcin de la accin para
aplicar multas y clausuras desde el 1 de enero siguiente al ao en que haya tenido
lugar la violacin de los deberes formales o materiales legalmente considerada como
hecho u omisin punible.
ARTICULO 59 El hecho de haber prescripto la accin para exigir el pago del
gravamen no tendr efecto alguno sobre la accin para aplicar multa y clausura por
infracciones susceptibles de cometerse con posterioridad al vencimiento de los plazos
generales para el pago de los tributos.
ARTICULO 60 El trmino de la prescripcin de la accin para hacer efectiva la
multa y la clausura comenzar a correr desde la fecha de notificacin de la resolucin
firme que la imponga.
prorrogable por resolucin fundada, por otro lapso igual y por una nica vez, para que
formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas que hagan a su derecho.
El acta labrada que disponga la sustanciacin del sumario, indicada en los supuestos
de las infracciones del artculo 39, ser notificada al presunto infractor, acordndole
CINCO (5) das para que presente su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su
derecho.
ARTICULO 72 Vencido el trmino establecido en el artculo anterior, se observarn
para la instruccin del sumario las normas de los artculos 17 y siguientes.
ARTICULO 73 El sumario ser secreto para todas las personas ajenas al mismo,
pero no para las partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
ARTICULO 74 Cuando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u
observaciones vinculadas a la determinacin de tributos, las sanciones debern
aplicarse en la misma resolucin que determina el gravamen. Si as no ocurriera se
entender que la DIRECCCION GENERAL IMPOSITIVA de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no ha encontrado mrito para imponer
sanciones, con la consiguiente indemnidad del contribuyente.
De la clausura preventiva
ARTICULO 75 La clausura preventiva que disponga la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en ejercicio de sus atribuciones deber ser
comunicada de inmediato al juez federal o en lo Penal Econmico, segn corresponda,
para que ste, previa audiencia con el responsable resuelva dejarla sin efecto en razn
de no comprobarse los extremos requeridos por el artculo 35, inciso f); o mantenerla
hasta tanto el responsable regularice la situacin que origin la medida preventiva.
La clausura preventiva no podr extenderse ms all del plazo legal de TRES (3) das
sin que se haya resuelto su mantenimiento por el juez interviniente.
Sin perjuicio de lo que el juez resuelva, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS continuar la tramitacin de la pertinente instancia
administrativa.
A los efectos del cmputo de una eventual sancin de clausura del artculo 40, por
cada da de clausura corresponder UN (1) da de clausura preventiva.
El juez administrativo o judicial en su caso, dispondr el levantamiento de la clausura
preventiva inmediatamente que el responsable acredite la regularizacin de la
situacin que diera lugar a la medida.
Recurso de Reconsideracin o de Apelacin
ARTICULO 76 Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los
tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por
repeticin de tributos en los casos autorizados por el artculo 81, los infractores o
responsables podrn interponer -a su opcin- dentro de los QUINCE (15)das de
notificados, los siguientes recursos:
a) Recurso de reconsideracin para ante el superior.
Slo proceder la repeticin por los perodos fiscales con relacin a los cuales se haya
satisfecho el impuesto hasta ese momento determinado por la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Procedimiento judicial
ARTICULO 84 Presentada la demanda, el juez requerir los antecedentes
administrativos a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
mediante oficio al que acompaar copia de aqulla, y en el que se har constar la
fecha de su interposicin. Los antecedentes debern enviarse al juzgado dentro de los
QUINCE (15)das de la fecha de recepcin del oficio.
Una vez agregadas las actuaciones administrativas al expediente judicial se dar vista
al Procurador Fiscal Nacional para que se expida acerca de la procedencia de la
instancia y competencia del juzgado. En el caso de que un contribuyente o
responsable no hubiere formalizado recurso alguno contra la resolucin que determin
el tributo y aplic multa podr comprender en la demanda de repeticin que deduzca
por el impuesto la multa consentida, pero tan slo en la parte proporcional al impuesto
cuya repeticin se persigue.
ARTICULO 85 Admitido el curso de la demanda, se correr traslado de la misma al
Procurador Fiscal Nacional, o por cdula, al representante designado por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS en su caso, para que la
conteste dentro del trmino de TREINTA (30) das y oponga todas las defensas y
excepciones que tuviera, las que sern resueltas juntamente con las cuestiones de
fondo en la sentencia definitiva, salvo las previas que sern resueltas como de previo y
especial pronunciamiento.
ARTICULO 86 La Cmara Nacional competente en razn de la materia cuestionada
y, en su caso, de la sede del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION interviniente, lo ser
para entender siempre que se cuestione una suma mayor de DOSCIENTOS PESOS
($ 200), en los siguientes casos: (Expresin "TRES CIEN MILESIMOS DE CENTAVO
DE PESO ($ 0,000003)" sustituida por la expresin "DOSCIENTOS PESOS ($ 200)",
por art. 2, inciso d) de la Ley N 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del da de
su publicacin en el Boletn Oficial.)
a) En las apelaciones que se interpusieran contra las sentencias de los jueces de
primera instancia, dictadas en materia de repeticin de gravmenes y aplicacin de
sanciones.
b) En los recursos de revisin y apelacin limitada contra las sentencias dictadas por el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION en materia de tributos o sanciones.
c) En las apelaciones que se interpusieran contra las decisiones adoptadas por el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, en los recursos de amparo de los artculos 182 y
183, sin limitacin de monto.
d) En los recursos por retardo de justicia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
ARTICULO 91 El procedimiento se regir por las normas del Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin y, en su caso por las del Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
CAPITULO XI
JUICIO DE EJECUCION FISCAL
ARTICULO 92 El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta, anticipos,
accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas cuya
aplicacin, fiscalizacin o percepcin est a cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS, se har por la va de la ejecucin fiscal establecida en la
presente ley, sirviendo de suficiente ttulo a tal efecto la boleta de deuda expedida por
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
En este juicio si el ejecutado no abonara en el acto de intimrsele el pago, quedar
desde ese momento citado de venta, siendo las nicas excepciones admisibles a
oponer dentro del plazo de cinco (5) das las siguientes:
a) Pago total documentado;
b) Espera documentada;
c) Prescripcin;
d) Inhabilidad de ttulo, no admitindose esta excepcin si no estuviere fundada
exclusivamente en vicios relativos a la forma extrnseca de la boleta de deuda.
(Nota Infoleg: por art. 1 pto. XXIV de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005 se dispona la
incorporacin del de un inciso e) pero fue observada por Decreto N 777/2005.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
No sern aplicables al juicio de ejecucin fiscal promovido por los conceptos indicados
en el presente artculo, las excepciones contempladas en el segundo prrafo del
artculo 605 del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.
Cuando se trate del cobro de deudas tributarias no sern de aplicacin las
disposiciones de la ley 19.983, sino el procedimiento establecido en este captulo.
La ejecucin fiscal ser considerada juicio ejecutivo a todos sus efectos, sin perjuicio
de las disposiciones contenidas en este captulo, aplicndose de manera supletoria las
disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
Los pagos efectuados despus de iniciado el juicio no sern hbiles para fundar
excepcin. Acreditados los mismos en autos proceder su archivo o reduccin del
monto demandado con costas a los ejecutados. Igual tratamiento se aplicar a los
pagos mal imputados y a los no comunicados por el contribuyente o responsable en la
forma que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en cuyo caso se
eximir de las costas si se tratara de la primera ejecucin fiscal iniciada como
consecuencia de dicho accionar. (Prrafo sustituido por art. 1 pto. XXV de la Ley N
26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
No podr oponerse nulidad de la sentencia del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, la
que slo podr ventilarse por la va autorizada por el artculo 86 de esta ley.
A los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la demanda de ejecucin
fiscal con la presentacin del agente fiscal ante el Juzgado con competencia tributaria,
o ante la Mesa General de Entradas de la Cmara de Apelaciones u Organo de
Superintendencia Judicial pertinente en caso de tener que asignarse el juzgado
competente, informando segn surja de la boleta de deuda, el nombre del demandado,
su domicilio y carcter del mismo, concepto y monto reclamado, as como el domicilio
legal fijado por la demandante para sustanciar trmites ante el Juzgado y el nombre de
los oficiales de Justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el
diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y notificaciones. En
su caso, deber informarse las medidas precautorias a trabarse. Asignado el tribunal
competente, se impondr de tal asignacin a aqul con los datos especificados en el
prrafo precedente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente y sin ms trmite, el
agente fiscal representante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS estar facultado a librar bajo su firma mandamiento de intimacin de pago
y eventualmente embargo si no indicase otra medida alternativa, por la suma
reclamada especificando su concepto con ms el quince por ciento (15%) para
responder a intereses y costas, indicando tambin la medida precautoria dispuesta, el
Juez asignado interviniente y la sede del juzgado, quedando el demandado citado para
oponer las excepciones previstas en el presente artculo. Con el mandamiento se
acompaar copia de la boleta de deuda en ejecucin.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS por intermedio del
agente fiscal estar facultada para trabar por las sumas reclamadas las medidas
precautorias alternativas indicadas en la presentacin de prevencin o que indicare en
posteriores presentaciones al Juez asignado.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS por intermedio del
agente fiscal podr decretar el embargo de cuentas bancarias, fondos y valores
depositados en entidades financieras, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza,
inhibiciones generales de bienes y adoptar otras medidas cautelares tendientes a
garantizar el recupero de la deuda en ejecucin. Asimismo podr controlar su
diligenciamiento y efectiva traba. En cualquier estado de la ejecucin podr disponer el
embargo general de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los depositados
tengan depositados en las entidades financieras regidas por la ley 21.526. Dentro de
los quince (15) das de notificadas de la medida, dichas entidades debern informar a
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS acerca de los fondos y
valores que resulten embargados, no rigiendo a tales fines el secreto que establece el
artculo 39 de la ley 21.526.
Para los casos en que se requiera desapoderamiento fsico o allanamiento de
domicilios deber requerir la orden respectiva del juez competente. Asimismo, y en su
incorporado por art. 1 pto. XXVI de la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir
del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Las comisiones o gastos que demande dicha operacin sern soportados
ntegramente por el contribuyente o responsable y no podrn detraerse del monto
transferido. (Prrafo incorporado por art. 1 pto. XXVI de la Ley N 26.044 B.O.
6/7/2005. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
(Artculo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 5) de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999)
(Nota Infoleg: Por art. 1 del Decreto N 1390/2001 B.O. 05/11/2001, se especifica
que las designaciones de Agentes Fiscales previstas en el presente artculo debern
recaer en abogados que acrediten un mnimo de TRES (3) aos de antigedad en la
matrcula respectiva.)
Artculo ...: Las entidades financieras, as como las dems personas fsicas o jurdicas
depositarias de bienes embargados, sern responsables en forma solidaria por hasta
el valor del bien o la suma de dinero que se hubiere podido embargar, cuando con
conocimiento previo del embargo, hubieren permitido su levantamiento, y de manera
particular en las siguientes situaciones: (Prrafo sustituido por art. 1 pto. XXVII de
la Ley N 26.044 B.O. 6/7/2005)
a) Sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores o
derechos del contribuyente ejecutado, con la finalidad de impedir la traba del embargo,
y
b) Cuando sus dependientes incumplan las rdenes de embargo u otras medidas
cautelares ordenadas por los jueces o por los agentes fiscales.
Verificada alguna de las situaciones descriptas, el agente fiscal la comunicar de
inmediato al juez de la ejecucin fiscal de que se trate, acompaando todas las
constancias que as lo acrediten. El juez dar traslado por CINCO (5) das a la entidad
o persona denunciada, luego de lo cual deber dictar resolucin mandando a hacer
efectiva la responsabilidad solidaria aqu prevista, la que deber cumplirse dentro de
un plazo mximo de DIEZ (10) das.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto XXIV de la Ley N 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Artculo...: Si la deuda firme, lquida y exigible estuviera garantizada mediante aval,
fianza personal, prenda, hipoteca o cualquier otra garanta, se proceder en primer
lugar a ejecutarla, siguiendo para ello el procedimiento previsto en el artculo 92; una
vez ejecutada la garanta, si la misma no fuese suficiente para cubrir la deuda, se
podr seguir la ejecucin contra cualquier otro bien o valor del ejecutado.
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1, punto XXIV de la Ley N 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial.)
a) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendr con
el correo la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad; el aviso de retorno
servir de suficiente prueba de la notificacin, siempre que la carta haya sido
entregada en el domicilio del contribuyente aunque aparezca suscripto por un tercero.
b) Personalmente, por medio de un empleado de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, quien dejar constancia en acta de la diligencia practicada y
del lugar, da y hora en que se efectu, exigiendo la firma del interesado. Si ste no
supiere o no pudiera firmar, podr hacerlo, a su ruego, un testigo.
Si el destinatario no estuviese o se negare a firmar, dejar igualmente constancia de
ello en acta. En das siguientes, no feriados, concurrirn al domicilio del interesado
DOS (2) funcionarios de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
para notificarlo. Si tampoco fuera hallado, dejarn resolucin o carta que deben
entregar en sobre cerrado, a cualquier persona que se hallare en el mismo, haciendo
que la persona que lo reciba suscriba el acta.
Si no hubiere persona dispuesta a recibir la notificacin o si el responsable se negare a
firmar, procedern a fijar en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento
de que se hace mencin en el prrafo que antecede.
Las actas labradas por los empleados notificadores harn fe mientras no se demuestre
su falsedad.
c) Por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado,
remitida con aviso de retorno y en las condiciones que determine la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para su emisin y dems
recaudos.
d) Por tarjeta o volante de liquidacin o intimacin de pago numerado, remitido con
aviso de retorno, en los casos a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 11.
e) Por cdula, por medio de los empleados que designe el Administrador Federal,
quienes en las diligencias debern observar las normas que sobre la materia establece
el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.
f) Por telegrama colacionado u otro medio de comunicacin de similares
caractersticas.
Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieron practicarse en la forma antedicha por
no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn por medio de edictos
publicados durante CINCO (5) das en el Boletn Oficial, sin perjuicio de que tambin
se practique la diligencia en el lugar donde se presuma que pueda residir el
contribuyente.
g) Por la comunicacin informtica del acto administrativo de que se trate en las
formas, requisitos y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos. Dicha notificacin se considerar perfeccionada mediante la puesta a
Secreto Fiscal
ARTICULO 101 Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los
responsables o terceros presentan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, y los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas
informaciones, son secretos.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, estn obligados
mantener el ms absoluto secreto de todo lo que llegue a su conocimiento en
desempeo de sus funciones sin poder comunicarlo a persona alguna, ni aun
solicitud del interesado, salvo a sus superiores jerrquicos.
la
a
el
a
multas y cualquier otra sancin por infracciones relacionadas con los gravmenes cuya
aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
Economa.
(Artculo agregado a continuacin del art. 113, incorporado por art. 1 de la Ley N
25.678 B.O. 10/12/2002. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el
Boletn Oficial y regirn para los regmenes de regularizacin de deudas tributarias que
se dicten a partir de la citada fecha.).
ARTICULO 114 Facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL a establecer
procedimientos tendientes a incentivar y promover la colaboracin directa o indirecta
del pblico en general, para lograr el cumplimiento de los deberes formales a cargo de
los distintos responsables en materia tributaria.
Los citados procedimientos podrn consistir tanto en el otorgamiento de premios en
dinero o en especie a travs de sorteos o concursos organizados a tales fines, como
en la retribucin a las personas fsicas o jurdicas sin fines de lucro que aporten
facturas o documentos equivalentes emitidos de acuerdo con las condiciones
establecidas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, que
respalden operaciones de compraventa de cosas muebles y locaciones y prestaciones
de cosas, obras y/o servicios.
ARTICULO 115 En los casos en que ello resulte pertinente, el PODER EJECUTIVO
NACIONAL podr disponer la aplicacin provisoria de los convenios firmados con otros
pases a fin de evitar los efectos de la doble imposicin internacional, hasta que los
mismos entren en vigor.
A tales efectos queda facultado para disponer los alcances y efectos de dicha
aplicacin frente a las disposiciones relativas a garantas, actualizacin, intereses y
repeticin de impuestos previstos por esta ley.
ARTICULO 116 En todo lo no previsto en este Ttulo sern de aplicacin supletoria
la legislacin que regula los Procedimientos Administrativos y el Cdigo Procesal Civil
y Comercial de la Nacin y, en su caso, el Cdigo Procesal Penal de la Nacin.
CAPITULO XIII
REGIMEN ESPECIAL DE FISCALIZACION. PRESUNCION DE EXACTITUD
ARTICULO 117 Para los contribuyentes y responsables cuyos ingresos o patrimonio
no superen las cifras que establece el artculo 127, el PODER EJECUTIVO NACIONAL
podr disponer, con carcter general y por el tiempo, impuestos y zonas geogrficas
que estime conveniente, que la fiscalizacin a cargo de la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA dependiente de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS se limite al ltimo perodo anual por el cual se hubieran presentado
declaraciones juradas o practicado liquidaciones con arreglo a lo dispuesto en el
artculo 11, ltimo prrafo.
presuncin del artculo 120 se aplicar a los resultados de todos los perodos no
prescriptos a ese momento, aun cuando su vencimiento general hubiera operado con
anterioridad a la vigencia de dicha norma.
La aplicacin de la presuncin referida podr efectuarse, a opcin de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en forma simultnea con el
acto administrativo por el cual se determine el impuesto del perodo fiscal que hubiere
servido como base o dentro de los noventa (90) das corridos siguientes.
ARTICULO 127 A los fines dispuestos en el artculo 117, fjase en diez millones DE
pesos ($ 10.000.000) el monto de ingresos anuales y en cinco millones DE pesos ($
5.000.000) el monto del patrimonio. Dichas cifras se considerarn fijadas al 31 de
diciembre de 1990 y se ajustarn para el futuro conforme la variacin en el ndice de
precios mayoristas nivel general. Los ingresos y patrimonio se ajustarn igualmente a
moneda uniforme segn el mencionado ndice tomando en consideracin los montos
correspondientes al ltimo ejercicio econmico actualizados a la fecha en que se
realice la comparacin.
CAPITULO XIV
CUENTA DE JERARQUIZACION
ARTICULO 128 Crase la Cuenta "Administracin Federal de Ingresos Pblicos Cuenta de Jerarquizacin", la que se acreditar con hasta el CERO SESENTA
CENTESIMOS POR CIENTO (0,60%) del importe de la recaudacin bruta total de los
gravmenes y de los recursos de la seguridad social cuya aplicacin, recaudacin,
fiscalizacin o ejecucin judicial se encuentra a cargo del citado organismo y se
debitar por las sumas que se destinen a dicha cuenta.
Djase establecido que el porcentaje de la Cuenta de Jerarquizacin a que alude el
prrafo anterior, incluye los importes de las contribuciones patronales.
La TESORERIA GENERAL DE LA NACION, dependiente de la SUBSECRETARIA DE
PRESUPUESTO de la SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO DE ECONOMIA
Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, depositar mensualmente el importe establecido
en una cuenta a disposicin de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS.
La Cuenta de Jerarquizacin se distribuir entre el personal de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, de acuerdo a las pautas que establecer el
PODER EJECUTIVO NACIONAL, previa intervencin de la COMISION TECNICA
ASESORA DE POLITICA SALARIAL DEL SECTOR PUBLICO, conforme a un sistema
que considere la situacin de revista, el rendimiento y la eficiencia de cada uno de los
agentes.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores entrar a regir al sexto mes siguiente de
dictadas las pautas por el PODER EJECUTIVO NACIONAL. Mientras tanto, la
acreditacin y distribucin de las cuentas de jerarquizacin de los Organismos que se
los montos respectivos estarn tambin sujetos a la aplicacin del presente rgimen
desde ese momento, en la forma y plazos previstos para los tributos.
ARTICULO 134 El monto de actualizacin correspondiente a los anticipos, pagos a
cuenta, retenciones y percepciones, no constituye crdito a favor del contribuyente
contra la deuda del tributo al vencimiento de ste, salvo en los supuestos en que el
mismo no fuera adeudado.
Cuando el monto de actualizacin citado en el prrafo precedente y/o el de los
intereses respectivos no fueran abonados al momento de ingresarse el tributo,
formarn parte del dbito fiscal y les ser de aplicacin el presente rgimen desde ese
momento, en la forma y plazos previstos para el tributo.
ARTICULO 135 En los casos de pago con prrroga, la actualizacin proceder
sobre los saldos adeudados, hasta su ingreso total.
ARTICULO 136 La actualizacin integrar la base para el clculo de las sanciones y
accesorios previstos en esta ley o los de carcter especfico establecidos en las leyes
de los tributos a los que este rgimen resulta aplicable. Asimismo, la actualizacin
integrar la base del clculo para la aplicacin de los intereses del artculo 52, cuando
ella se demandare judicialmente.
ARTICULO 137 Cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS solicitare embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente
adeuden los contribuyentes, podr incluir en dicha cantidad la actualizacin presuntiva
correspondiente a la misma, sin perjuicio de la determinacin posterior del impuesto y
de la actualizacin adeudada.
Reclamo administrativo.
ARTICULO 138 Contra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de
actualizacin, proceder el reclamo administrativo que se resolver sin sustanciacin
nicamente en lo que se refiere a aspectos ligados a la liquidacin del mismo.
Cuando dicho reclamo involucrara asimismo aspectos referidos a la procedencia del
gravamen, sern aplicables las disposiciones que rigen esta ltima materia inclusive en
lo que hace a la correspondiente actualizacin.
ARTICULO 139 Para que proceda la repeticin prevista en el artculo 83 deber
haberse satisfecho el importe de la actualizacin correspondiente al impuesto que se
intente repetir.
ARTICULO 140 Sern de aplicacin a las actualizaciones las normas de esta ley
referidas a aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos con las excepciones
que se indican en este Captulo.
Vigencia
ARTICULO 141 Sern actualizadas en los trminos de esta ley las obligaciones
tributarias correspondientes a tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones o
percepciones, cuyo vencimiento se haya operado con anterioridad a la publicacin de
la Ley N 21.281, pero solamente desde esa fecha.
Actualizacin a favor de los contribuyentes
ARTICULO 142 Tambin sern actualizados los montos por los que los
contribuyentes solicitaren devolucin, repeticin, pidieren reintegro o compensacin.
Dichos montos se actualizarn desde la fecha de pago o presentacin de la
declaracin jurada que dio origen al crdito a favor de los contribuyentes o
responsables.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando se trate de compensaciones
que operen dentro del mismo impuesto o entre los impuestos a las ganancias y a los
activos, la actualizacin proceder desde la fecha en que el saldo acreedor a
compensar haya sido susceptible de ser imputado como pago.
Captulo XVI
REGIMENES DE PROMOCION
ARTICULO 143 En los regmenes de promocin industriales, regionales, y
sectoriales o de otra clase que conceden beneficios impositivos de cualquier ndole, las
respectivas autoridades de aplicacin estarn obligadas a recibir, considerar y resolver
en trminos de preferente o urgente despacho segn las circunstancias, las denuncias
que formule la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS ante las
mismas y que se refieran al presunto incumplimiento por parte de los responsables de
las clusulas legales o contractuales de las cuales dependieren los beneficios
aludidos. Transcurrido un plazo de noventa (90) das sin haberse producido la
resolucin de la autoridad de aplicacin, la ADMINISTRACION FEDERAL quedar
habilitada para iniciar el procedimiento dispuesto en el prrafo siguiente, sin perjuicio
de observar los recaudos en l establecidos.
Cuando en uso de las facultades que le otorga esta ley la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS compruebe el incumplimiento de las clusulas a
que se refiere el primer prrafo de este artculo, podr considerar a los fines
exclusivamente tributarios, como caducos, total o parcialmente, los beneficios
impositivos acordados, debiendo, en dicho caso, previa vista por QUINCE (15) das al
Organismo de aplicacin respectivo, proceder a la determinacin y percepcin de los
impuestos no ingresados con motivo de la promocin acordada, con ms su
actualizacin e intereses.
Asimismo, deber intimar a los inversionistas simultneamente y sin necesidad de
aplicar el procedimiento normado en los artculos 16 y siguientes, el ingreso de los
impuestos diferidos en la empresa cuyos beneficios se consideran caducos. En caso
ARTICULO 148 Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION slo podrn
ser removidos previa decisin de un jurado presidido por el Procurador del Tesoro de la
Nacin e integrado por cuatro (4) miembros abogados y con DIEZ (10) aos de
ejercicio en la profesin, nombrados anualmente por el PODER EJECUTIVO
NACIONAL a propuesta del Colegio Pblico de Abogados de la Capital Federal. La
causa se formar obligatoriamente si existe acusacin del PODER EJECUTIVO
NACIONAL o del Presidente del TRIBUNAL FISCAL y slo por decisin del jurado si la
acusacin tuviera cualquier otro origen. El jurado dictar normas de procedimiento que
aseguren el derecho de defensa y el debido trmite de la causa.
Son causas de remocin: a) mal desempeo de sus funciones; b) desorden de
conducta; c) negligencia reiterada que dilate la sustanciacin de los procesos; d)
comisin de delitos cuyas penas afecten su buen nombre y honor; e) ineptitud; f)
violacin de las normas sobre incompatibilidad; g) cuando debiendo excusarse en los
casos previstos en el artculo 150 no lo hubiere hecho.
Las funciones de los miembros del jurado sern "ad-honorem".
Incompatibilidades
ARTICULO 149 Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no podrn
ejercer el comercio, realizar actividades polticas o cualquier actividad profesional,
salvo que se tratare de la defensa de los intereses personales, del cnyuge, de los
padres o de los hijos, ni desempear empleos pblicos o privados, excepto la comisin
de estudios o la docencia. Su retribucin y rgimen previsional sern iguales a los de
los jueces de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo
Federal de la Capital Federal. A los fines del requisito de la prestacin efectiva de
servicios, de manera continua o discontinua, por el trmino a que se refiere el rgimen
previsional del Poder Judicial de la Nacin, se computarn tambin los servicios
prestados en otros cargos en el TRIBUNAL FISCAL y en Organismos nacionales que
lleven a cabo funciones vinculadas con las materias impositivas y aduaneras.
Los Secretarios Generales y los Secretarios Letrados de Vocala tendrn las mismas
incompatibilidades que las establecidas en el prrafo anterior.
El Presidente del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION gozar de un suplemento
mensual equivalente al veinte por ciento (20%) del total de la retribucin mensual que
le corresponda en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior. Igual suplemento
percibir el Vicepresidente por el perodo en que sustituya en sus funciones al
Presidente, siempre que el reemplazo alcance por lo menos a TREINTA (30) das
corridos.
Excusacin
ARTICULO 150 Los miembros del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION no sern
recusables, pero debern excusarse de intervenir en los casos previstos en el Cdigo
Procesal Civil y Comercial de la Nacin, supuesto en el cual sern sustituidos por los
La resolucin firme que imponga esta multa deber cumplirse dentro del tercer da,
bajo apercibimiento de seguir la va de ejecucin fiscal establecida en el Cdigo
Procesal, Civil y Comercial de la Nacin.
Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere este artculo, sern
apelables dentro de igual plazo ante la Cmara Nacional competente pero el recurso
se sustanciar dentro del trmino y forma previstos para la apelacin de la sentencia
definitiva.
ARTICULO 163 El proceso ser escrito, sin perjuicio de la facultad de los Vocales
para llamar a audiencia durante el trmino de prueba cuando as se estime necesario.
En este caso la intervencin personal del Vocal o su Secretario deber cumplirse bajo
pena de nulidad, sin posibilidad de confirmacin. La nulidad podr ser invocada por
cualesquiera de las partes, en cualquier estado del proceso.
Impulso de Oficio
ARTICULO 164 El TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION impulsar de oficio el
procedimiento teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los hechos y
resolver el caso independientemente de lo alegado por las partes, salvo que mediare la
admisin total o parcial de una de ellas a la pretensin de la contraria, en cuyo caso, si
el desistimiento o allanamiento fuera aceptado por la contraparte, deber dictar
sentencia teniendo a la litigante por desistida o allanada segn corresponda. Cuando
se allanare, el Fisco deber hacerlo por resolucin fundada.
CAPITULO II
DE LAS ACCIONES Y RECURSOS
Del Recurso de Apelacin por Determinacin de Impuestos,
Quebrantos y Aplicacin de Multas
ARTICULO 165 Sern apelables ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION las
resoluciones de la AFIP que determinen tributos y sus accesorios en forma cierta o
presuntiva o impongan sancin, cuando las obligaciones de pago excedan la suma que
al efecto establece el artculo 159. Si la determinacin tributaria y la imposicin de
sancin se decidieran conjuntamente, la resolucin ntegra podr apelarse cuando
ambos conceptos en conjunto superen el importe mnimo previsto en el prrafo
anterior, sin perjuicio de que el interesado pueda recurrir slo por uno de esos
conceptos pero siempre que ste supere dicho importe mnimo.
Asimismo, sern apelables los ajustes de quebrantos impositivos que excedan el
respectivo importe consignado en el citado artculo 159.
(Artculo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 16) de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999)
(Artculo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 18) de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999)
Rebelda
ARTICULO 170 La rebelda no alterar la secuencia del proceso y si en algn
momento cesare, continuar la sustanciacin sin que pueda en ningn caso
retrogradar.
Excepciones
ARTICULO 171 Producida la contestacin de la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA o de la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS dependientes de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, en su caso, el Vocal dar
traslado por el trmino de DIEZ (10) das al apelante, de las excepciones que aqullas
hubieran opuesto para que las conteste y ofrezca la prueba que haga a las mismas.
Las excepciones que podrn oponer las partes como de previo y especial
pronunciamiento son las siguientes:
a) Incompetencia.
b) Falta de personera.
c) Falta de legitimacin en el recurrente o la apelada.
d) Litispendencia.
e) Cosa juzgada.
f) Defecto legal.
g) Prescripcin.
h) Nulidad.
Las excepciones que no fueren de previo y especial pronunciamiento se resolvern
con el fondo de la causa. La resolucin que as lo disponga ser inapelable.
El Vocal deber resolver dentro de los DIEZ (10) das sobre la admisibilidad de las
excepciones que se hubieran opuesto, ordenando la produccin de las pruebas que se
hubieran ofrecido, en su caso. Producidas aqullas, el Vocal interviniente elevar los
autos a la Sala.
Causa de Puro Derecho. Autos para Sentencia
ARTICULO 172 Una vez contestado el recurso y las excepciones, en su caso, si no
existiera prueba a producir, el Vocal elevar los autos a la Sala.
Apertura a Prueba
ARTICULO 173 Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez tramitadas las
mismas o resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos controvertidos, el
Vocal resolver sobre la pertinencia y admisibilidad de las pruebas, proveyndolas en
su caso y fijando un trmino que no podr exceder de sesenta (60) das para su
produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el Vocal podr ampliar dicho trmino por otro
perodo que no podr exceder de TREINTA (30) das. Mediando acuerdo de partes la
ampliacin no podr exceder del trmino de cuarenta y cinco (45) das.
Produccin de la Prueba
ARTICULO 174 Las diligencias de prueba se tramitarn directa y privadamente
entre las partes o sus representantes, y su resultado se incorporar al proceso.
El Vocal prestar su asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los
inconvenientes que se opongan a la realizacin de las diligencias y emplazando a
quienes fueran remisos en prestar su colaboracin. El Vocal tendr a ese efecto, para
el caso de juzgarlo necesario, la facultad que el artculo 35 acuerda a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para hacer comparecer a
las personas ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
Informes
ARTICULO 175 Los pedidos de informes a las entidades pblicas o privadas podrn
ser requeridos por los representantes de las partes. Debern ser contestados por
funcionario autorizado, con aclaracin de firma, el que deber comparecer ante el
Vocal si lo considerara necesario, salvo que designare otro funcionario especialmente
autorizado a tal efecto.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA y la DIRECCION GENERAL DE ADUANAS
dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS debern
informar sobre el contenido de resoluciones o interpretaciones aplicadas en casos
similares al que motiva el informe.
Alegato - Vista de la Causa
ARTICULO 176 Vencido el trmino de prueba o diligenciadas las medidas para
mejor proveer que hubiere ordenado o transcurrido ciento ochenta (180) das del auto
que las ordena -prorrogables por una sola vez por igual plazo- el Vocal Instructor
declarar su clausura y elevar de inmediato los autos a la Sala, la que de inmediato
los pondr a disposicin de las partes para que produzcan sus alegatos, por el trmino
de DIEZ (10) das o bien cuando por auto fundado entienda necesario un debate
ms amplio convocar a audiencia para la vista de la causa. Dicha audiencia deber
realizarse dentro de los veinte (20) das de la elevatoria de la causa a la sala y slo
podr suspenderse -por nica vez- por causa del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION,
que deber fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de los TREINTA (30) das
posteriores a la primera.
Cuando no debiera producirse prueba, el Vocal elevar de inmediato los autos a la
Sala respectiva.
Medidas para Mejor Proveer
ARTICULO 177 Hasta el momento de dictar sentencia podr el TRIBUNAL FISCAL
DE LA NACION disponer las medidas para mejor proveer que estime oportunas,
incluso medidas periciales por intermedio de funcionarios que le proporcionarn la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o aquellos organismos
nacionales competentes en la materia de que se trate.
Tales funcionarios actuarn bajo la exclusiva dependencia del TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION.
En estos casos, el trmino para dictar sentencia se ampliar en TREINTA (30) das.
Si se hubiere convocado audiencia para la vista de la causa concurrirn las partes o
sus representantes, los peritos que hubieren dictaminado y los testigos citados por el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION.
La audiencia se celebrar con la parte que concurra y se desarrollar en la forma y
orden que disponga el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, el que requerir las
declaraciones o explicaciones que estime pertinentes, sin sujecin a formalidad
alguna, con tal que versaren sobre la materia en litigio.
En el mismo acto las partes o sus representantes alegarn oralmente sobre la prueba
producida y expondrn las razones de derecho.
Acciones de Repeticin
ARTICULO 178 Cuando el contribuyente -en el caso de pago espontneo-,
ejerciendo la opcin que le acuerda el artculo 81, interpusiera apelacin contra la
resolucin administrativa recada en el reclamo de repeticin, lo har ante el
TRIBUNAL FISCAL en la forma y condiciones establecidas para las dems
apelaciones, a cuyo procedimiento aqulla quedar sometida. Si la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no evacuare en trmino el traslado previsto en
al artculo 169, ser de aplicacin el artculo 170. El mismo procedimiento regir para
la demanda directa ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, pero el trmino para
contestarla ser de sesenta (60) das. Con la contestacin de la apelacin o la
demanda, el representante fiscal deber acompaar la certificacin de la
ADMINISTRACION FEDERAL sobre los pagos que se repiten.
ARTICULO 179 En los casos de repeticin de tributos, los intereses comenzarn a
correr contra el Fisco desde la interposicin del recurso o de la demanda ante el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, segn fuere el caso, salvo cuando sea obligatoria
acusacin a que se refiere el primer prrafo del artculo 148, en relacin a los vocales
responsables de dichos incumplimientos.
ARTICULO 189 Si la sentencia decidiera cuestiones previas que no ponen fin al
litigio, la posibilidad de apelarla quedar postergada hasta el momento de apelarse la
sentencia definitiva.
ARTICULO 190 Los plazos sealados en este Ttulo se prorrogarn cuando el
PODER EJECUTIVO NACIONAL resolviera de modo general establecer trminos
mayores en atencin al cmulo de trabajo que pesare sobre el TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION, demostrado por estadsticas que ste le someter.
Recurso de Aclaratoria
ARTICULO 191 Notificada la sentencia, las partes podrn solicitar, dentro de los
CINCO (5) das, que se aclaren ciertos conceptos oscuros, se subsanen errores
materiales, o se resuelvan puntos incluidos en el litigio y omitidos en la sentencia.
Recurso de Revisin y Apelacin Limitada
ARTICULO 192 Los responsables o infractores podrn interponer el recurso de
revisin y de apelacin limitada a que se refiere el artculo 86, para ante la Cmara
Nacional competente, dentro de TREINTA (30) das de notificrseles la sentencia del
TRIBUNAL y, con sujecin a lo dispuesto en el artculo siguiente, igual derecho tendr
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. No interpuesto el
recurso, la sentencia pasar en autoridad de cosa juzgada y deber cumplirse dentro
de QUINCE (15) das de quedar firme.
Ser Cmara Nacional competente aqulla en cuya jurisdiccin funcione la sede o la
delegacin permanente o mvil del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, segn sea
donde se ha radicado la causa.
El plazo para apelar las sentencias recadas en los recursos de amparo, ser de DIEZ
(10) das. (Prrafo sustituido por Ttulo XV art. 18 inciso 20) de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999)
ARTICULO 193 La Direccin General Impositiva y la Direccin General de Aduanas,
dependiente de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, debern apelar las
sentencias desfavorables, en tanto afecten al Fisco, e inmediatamente elevarn un
informe fundado a la Subsecretara de Poltica Tributaria dependiente de la
Secretara de Hacienda o el organismo que la reemplace, quien podr decidir el
desistimiento de la apelacin interpuesta.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 25.720 B.O. 17/1/2003)
(Nota Infoleg: Por art. 1 de la Resolucin N 401/2000 del Ministerio de Economa
B.O. 15/05/2000, se delega la firma de las autorizaciones para apelar las sentencias
del TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, en el funcionario a cargo de la
PROCEDIMIENTO
Decreto N 1397/79
DECRETO REGLAMENTARIO DE
TRIBUTARIO. (TEXTO ACTUALIZADO)
LA LEY
11.683 DE
PROCEDIMIENTO
Art. 12 - Las opiniones de los funcionarios en respuesta a las consultas que los
contribuyentes, responsables o terceros formulen, no sern recurribles y no producirn
efectos jurdicos, ni para la Direccin General ni para los consultantes.
La presentacin de la consulta no suspende el transcurso de los plazos, ni justifica el
incumplimiento de las obligaciones a cargo de los consultantes.
Domicilio
Art. 13 - La Direccin General reglamentar los casos, forma, plazos, efectos y dems
aspectos relativos a la constitucin, cambio y subsistencia de los domicilios a que se
refiere el artculo 13 de la ley.
Art. 14 - Toda presentacin que se efecte en el curso de los procedimientos regidos
por la ley deber hacerse directamente por ante la oficina interviniente o la que habilite
la Direccin General.
Determinacin sobre base presunta
Art. 15 - A efectos de determinar el precio razonable de mercado a que se refiere el
inciso b) del artculo 25 de la ley, la Direccin General podr solicitar valuaciones e
informes a entidades pblicas o privadas. Asimismo, dicho precio podr establecerse
mediante la aplicacin de tablas de valuacin elaboradas por el mencionado
Organismo sobre la base de informacin obtenida. En ningn caso el precio a que se
refiere este artculo podr ser inferior a la valuacin fiscal del respectivo inmueble.
Art. 16 - A los fines del inciso c) del artculo 25 de la ley, se considerarn diferencias
de inventario comprobadas las que surjan de las tomas de inventarios efectuadas por
la Direccin General y de conformidad con los sistemas o mtodos que la misma
estime adecuado aplicar, en cada caso particular o con carcter general, como as
tambin las diferencias provenientes de la incorrecta valuacin de los bienes
respectivos, teniendo en cuenta lo establecido por las normas del impuesto a las
ganancias.
Cuando las diferencias de inventario referidas en el prrafo anterior se comprueben en
el ejercicio inicial, las presunciones legales podrn ser aplicadas respecto de los
antecesores, socios o nico dueo de la entidad verificada. En este caso, la
presuncin del ltimo prrafo del inciso c) del artculo 25 de la ley se entender
referido al ltimo perodo fiscal concluido con anterioridad a la fecha de iniciacin de
actividades de la mencionada entidad.
Art. 17 - La presuncin del inciso d) del artculo 25 de la ley, podr asimismo ser
aplicada respecto de los anticipos y pagos a cuenta que, por los gravmenes
comprendidos, corresponda ingresar sobre la base de operaciones realizadas durante
el perodo fiscal en que se efecta el control.
Cmputo de trminos
Art. 18 - Se consideraran das hbiles administrativos los que son tales para la
administracin pblica. Los trminos referidos a actuaciones ante organismos
judiciales o el Tribunal Fiscal con aquellos que surgen de las respectivas normas
procesales o dispuestos expresamente por los magistrados intervinientes.
Art. 19 - Los plazos por horas comenzarn a correr desde la cero (0) hora del da hbil
siguiente al de la notificacin.
Art. 20 - A los efectos del cmputo de los das de arresto, previstos en el artculo 44 de
la ley, se considerar que son das corridos.
Sucesores particulares en el activo y el pasivo de empresas o explotaciones
Art. 21 - Quedan comprendidos en el artculo 18, inciso d), de la ley, tanto los
sucesores particulares por ttulo oneroso como por ttulo gratuito.
A los efectos de aquella disposicin, constituye unidad econmica susceptible de
generar ntegramente el hecho imponible con relacin a sus propietarios o titulares:
1 Toda empresa o explotacin singular cuyos beneficios, ventas o salarios respectivos
estn gravados en forma independiente por los impuestos sujetos al rgimen de la ley
antes citada.
2 La pluralidad de empresas o explotaciones que en conjunto generen el hecho
imponible sujeto a cualesquiera de esos gravmenes.
Sndicos de los concursos preventivos
Art. 22 - Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18 inciso b) de la ley, con
anterioridad a la junta de acreedores, los sndicos de los concursos preventivos
debern solicitar a la Direccin General, para la verificacin del crdito fiscal que
pudiera existir, la constancia de la deuda Impositiva del concursado.
Obligados a presentar declaracin jurada
Art. 23 - Todos los que estn obligados a pagar la deuda impositiva propia o ajena
conforme a los artculos 15 y 16, incisos a) a e), de la ley debern presentar
declaraciones juradas que consignen la materia imponible y el impuesto
correspondiente, el que ser abonado en la forma y plazos establecidos a ese efecto.
Se exceptan de esta obligacin los contribuyentes a quienes representen o cuyos
bienes administren o liquiden los responsables sealados en los tres primeros incisos
del artculo 16 de la ley, a menos que alguno de ellos sea contribuyente con motivo de
actividades cuya gestin o administracin escape al contralor de los representantes,
sndicos, liquidadores o administradores.
La Direccin General est facultada para requerir individualmente, en cualquier caso,
la presentacin de declaraciones juradas a los contribuyentes, como as tambin
informes relativos a franquicias tributarias.
Contribuyentes obligados
Art. 24 - La obligacin de los contribuyentes de presentar declaracin jurada se
cumple mediante la presentacin que por su cuenta hagan las personas legalmente
obligadas o autorizadas para ese fin. En tal caso, los contribuyentes sern
responsables por el contenido de la declaracin con el alcance previsto en los artculos
21 y 57 de la ley.
Otros responsables obligados
Art. 25 - Sin perjuicio de la responsabilidad prevista en el artculo anterior con respecto
a los contribuyentes, todos los que tienen el deber de presentar declaraciones juradas
por cuenta de aqullos, segn el artculo 21 de este reglamento, son responsables por
el contenido de las que firmen, como tambin por las que omitan presentar, en las
condiciones y con el alcance previstos en los artculos 18, inciso a) y 58 de la ley.
En particular, la obligacin de los responsables enumerados en el artculo 16, inciso d)
y e) de la ley, de presentar declaracin jurada por cuenta de los contribuyentes, se
considerar cumplida cuando stos lo hagan por su intermedio o por el de otra persona
facultada para ese fin. Si la presentacin, administracin, direccin o gerencia es
ejercida simultneamente por varios, se considerar cumplida la obligacin de todos
cuando cualquiera de ellos, facultado al efecto, haya presentado la declaracin jurada,
sin perjuicio de la responsabilidad que individualmente les corresponda a l y a los
restantes por el contenido de aqulla.
Contribuyentes fallecidos
Art. 26 - Sin perjuicio del deber que incumbe a los responsables indicados en el
artculo 16 del texto legal, el cnyuge suprstite y los herederos o sus representantes
legales estn individualmente obligados a presentar las declaraciones juradas que el
contribuyente fallecido no haya aportado, incluyendo la materia imponible del caso
hasta la fecha del deceso, as como a ratificar o rectificar en contenido de las
presentadas por aqul, cuando los requiriese la Direccin General.
Art. 27 - Los administradores de las sucesiones y, a falta de ellos, el cnyuge
suprstite y los herederos o sus representantes legales, presentarn declaraciones
juradas relativas a los impuestos correspondientes a perodos fiscales posteriores al
fallecimiento del causante.
Formas extrnsecas de la declaracin jurada
Art. 28 - Las declaraciones juradas debern ser presentadas en soporte papel, y
firmadas en su parte principal y anexos por el contribuyente, responsable o
representante autorizado, o por medios electrnicos o magnticos que aseguren
razonablemente la autora e inalterabilidad de las mismas y en las formas, requisitos y
condiciones que a tal efecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE
ECONOMIA.
En todos los casos contendrn una frmula por la cual el declarante afirme haberlas
confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deban contener y ser fiel expresin
de la verdad.
(Artculo sustituido por art. 1 del Decreto N 658/2002 B.O. 24/4/2002).
Liquidacin administrativa
Art. 29 - Cuando el aporte de datos necesarios para la liquidacin administrativa se
efecte bajo la forma de declaracin jurada, sern de aplicacin las normas del artculo
anterior.
Art. 30 - cuando se trate de gravmenes sujetos al rgimen de liquidacin
administrativa previsto por el ltimo prrafo del artculo 20 de la ley, los intereses
resarcitorios o recargos, en su caso, comenzarn a correr en todos los supuestos
desde el da del vencimiento general establecido.
Si mediare disconformidad del responsable, ste podr ingresar provisionalmente
antes del vencimiento a las resultas de la determinacin la suma que estime
procedente sobre la que no se aplicarn, en tal caso, intereses o recargos.
Art. 31 - Cuando se plantee la disconformidad con la liquidacin administrativa, la
resolucin respectiva deber dictarse dentro de los quince (15) das computados
desde la fecha de presentacin del reclamo. si ste se refiriera a cuestiones
conceptuales, dentro del mismo plazo deber correrse la vista correspondiente.
No observando la Direccin General los trminos indicados, se tendr por admitida la
reclamacin lanteada.
Art. 32 - Si la Direccin General conforme la autorizacin contenida en el ltimo
prrafo del artculo 20 de la ley, dispusiere que los accesorios de cualquiera de los
impuestos a su cargo se liquidaren de la manera all prevista sern aplicables los
prrafos tercero y ltimo del artculo 23 y el artculo 24 de la ley, con la salvedad que la
disconformidad del contribuyente deber manifestarse dentro de los quince (15) das
de recibida la liquidacin.
Art. 33 - Cuando se tratare de errores de clculo en la liquidacin administrativa, que
hubieran sido resueltas sin sustanciacin, quedar expedita la va de repeticin.
Determinacin de los impuestos
Art. 34 - Si en el curso de una verificacin el contribuyente hubiera alegado por escrito
sobre cuestiones de hecho o de derecho vinculadas a la determinacin del impuesto,
el juez administrativo se expedir sobre las objeciones u observaciones del fiscalizado
en la resolucin que determine de oficio al gravamen y sobre el mrito de la prueba
producida o las razones fundadas por las que no se hizo lugar a la ofrecida, en su
caso.
para que haga efectiva la detencin, la que se cumplir en los establecimientos que
disponga dicha autoridad policial.
Pena de prisin
Art. 45 - En los casos en que, de conformidad con el artculo 77 de la ley, pueda
corresponder pena de prisin, la Direccin General Impositiva actuar en carcter de
querellante.
Art. 46 - Se considerar reincidente respecto del artculo 46 de la ley el que, habiendo
sido condenado por sentencia o resolucin firme a una sancin de multa en virtud de
dicho artculo, cometiere nuevamente una infraccin comprendida en el mismo, con
posterioridad a esa sentencia o resolucin.
Art. 47 - A los efectos de la aplicacin del inciso b) del artculo 46 de la ley, en el caso
de impuestos que no se liquidan por perodos fiscales anuales, a fin de determinar el
monto de las obligaciones tributarias omitidas, se computarn los correspondientes a
cada ao calendario o, cuando se trate de contribuyentes o responsables que
practiquen balance anual, los correspondientes a cada ejercicio.
El monto previsto en dicha norma que deber considerarse en cada caso ser el
aplicable al perodo al que correspondan las obligaciones omitidas, y se entender
referido al importe del impuesto, exclusivamente.
Deberes relativos de la fiscalizacin
Art. 48 - Los contribuyentes o responsables debern conservar los comprobantes y
documentos que acrediten las operaciones vinculadas a la materia imponible, por un
trmino que se extender hasta cinco (5) aos despus de operada la prescripcin del
perodo fiscal a que se refieran.
Igual obligacin rige para los agentes de retencin, percepcin y personas que deben
producir informaciones, en cuanto a los comprobantes y documentos relativos a las
operaciones o transacciones que den motivo a la retencin del impuesto a las
informaciones del caso.
El deber de conservacin se extiende tambin a los libros y registros en que se hayan
anotado las operaciones o transacciones indicadas, aun en el caso de que quien los
posea no est obligado a llevarlos.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr establecer
procedimientos para la confeccin, transmisin y conservacin de comprobantes,
documentos, libros y registros por medios electrnicos y/o magnticos que aseguren
razonablemente su autora e inalterabilidad, aun en los casos de documentos que
requieran la firma de una persona. (Prrafo agregado por art. 2 del Decreto N
658/2002 B.O. 24/4/2002).
tal caso su condicin de no inscripto regir para los perodos que venzan a partir de
esos incumplimientos. (Prrafo incorporado a continuacin del segundo prrafo
por Decreto N 1.299/98, art. 1. Vigencia: A partir del 18/11/98.)
No estn comprendidos en la disposicin del artculo 59, inciso b) de la ley los
contribuyentes de los impuestos cuyas liquidaciones sean interdependientes y que se
hallen inscriptos en algunos de ellos.
En los dems impuestos y a iguales efectos la inscripcin slo se juzgar respecto de
cada uno de ellos. Para los gravmenes comprendidos en el Ttulo II de la ley de
impuestos internos, la condicin de inscripto se juzgar en relacin a la actividad
gravada que la origin.
Sumarios
Art. 54 - La no instruccin de sumarios que pueda disponer el Director General deber
fundarse en situaciones objetivamente generales y ser invocados en el acto resolutivo
pertinente.
Recursos de reconsideracin y de apelacin
Art. 55 - La prueba ofrecida con el recurso de reconsideracin se regir por las
disposiciones del artculo 35 de este reglamento, salvo en lo que respecta al plazo
para producirla, que ser de treinta (30) das improrrogables. Si no se aportaran
nuevas pruebas, no ser necesario volver a dictaminar.
Art. 56 - Las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus intereses y las
actualizaciones respectivas slo podrn recurrirse mediante la va prevista por el
artculo 74 de este reglamento.
Art. 57 - Cuando no se discutan aspectos referidos a la procedencia del gravamen, los
intereses resarcitorios del artculo 42 de la ley y las respectivas liquidaciones
administrativas de actualizacin slo podrn recurrirse mediante la va prevista por el
artculo 74 de este reglamento.
Art. 58 - En aquellos supuestos en que la ley establezca lmites de competencia por el
monto, se deber entender que la suma mencionada comprende el impuesto y la
actualizacin corrida hasta el penltimo mes anterior al de la fecha de interposicin del
recurso.
Embargo general
Art. 59 - El embargo general de fondos y valores a que se hace referencia en el
artculo 92 de la ley, se diligenciar mediante oficio librado por los jueces intervinientes
al Banco Central de la Repblica Argentina el cual inmediatamente deber comunicar
por tlex la traba de la medida a las instituciones respectivas.
eficacia para todos los trmites posteriores, en tanto no sean revocadas expresamente
por el Juez, Agente Fiscal o funcionario competente de aquel organismo.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 del Decreto N 65/2005 B.O. 3/2/2005)
ARTICULO ...: La facultad de disponer la subasta de bienes embargados comprende la
de:
a) Firmar los edictos de ley para su publicacin;
b) Solicitar los informes a que se refiere el Artculo 576 del Cdigo Procesal Civil y
Comercial de la Nacin;
c) Efectuar las comunicaciones a otros jueces embargantes o inhibientes y a los
acreedores hipotecarios; y d) Practicar las notificaciones de ley.
El mandamiento de constatacin del estado fsico y de ocupacin del inmueble deber
ser ordenado por el Juez, a cuyo cargo estar, asimismo, la aprobacin de la subasta y
la resolucin de todas las cuestiones planteadas respecto de dicho trmite (nulidades,
intervencin de terceros interesados, concurrencia de la fuerza pblica al acto de
remate, regulacin de los honorarios del martillero, peritos y otros auxiliares,
desapoderamiento fsico y entrega del bien al comprador, etctera.).
(Artculo s/n incorporado por art. 1 del Decreto N 65/2005 B.O. 3/2/2005)
ARTICULO ...: Los Agentes Fiscales y Oficiales de Justicia "ad-hoc" podrn requerir el
auxilio de la fuerza pblica a los fines de la localizacin o interdiccin preventiva de
bienes en los juicios de ejecucin fiscal y previa orden judicial para proceder al
secuestro de los mismos.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 del Decreto N 65/2005 B.O. 3/2/2005)
ARTICULO ...: La estimacin administrativa de honorarios de los Agentes Fiscales y
Abogados que representen o patrocinen al Fisco, no impugnada judicialmente por el
ejecutado dentro de los CINCO (5) das de su notificacin, se reputar aceptada y
firme quedando habilitada su ejecucin en el mismo expediente en que se reclam la
obligacin fiscal cuya gestin judicial retribuyen.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 del Decreto N 65/2005 B.O. 3/2/2005)
ARTICULO ...: El derecho a la percepcin de honorarios consagrado en el Artculo 98
de la ley se ejercer, en todos los casos, con sujecin a la forma de distribucin que
establezcan las normas internas dictadas por la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
Las comisiones y gastos bancarios que se devenguen a partir de la vigencia del
presente decreto, originados en el depsito, transferencia, rendicin y pago de
honorarios, se debitarn de las respectivas cuentas en forma previa a su distribucin.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 del Decreto N 65/2005 B.O. 3/2/2005)
ARTICULO ...: La responsabilidad solidaria de las entidades financieras prevista en el
primer artculo incorporado por la Ley N 25.795 a conti- nuacin del Artculo 92, se
efectivizar con arreglo a las siguientes pautas:
a) La existencia de la medida cautelar se reputar conocida desde el momento en que
haya sido comunicada por cualquiera de los medios autorizados en la ley o en el
Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.
b) La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a travs del Agente
Fiscal deber acreditar la efectiva comunicacin del oficio, el incumplimiento del
embargo y el ocultamiento, retiro o disposicin de bienes, fondos, valores o derechos
del contribuyente ejecutado, existentes en la entidad a la fecha de toma de
conocimiento del embargo.
c) A fin de establecer la existencia de tales hechos, los jueces administrativos, Agentes
Fiscales y dems funcionarios competentes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, ejercern todas las facultades de verificacin y de
requerimiento de informacin que les confieren los Artculos 35, 92 y 107 de la ley.
Dictada la resolucin judicial que manda hacer efectiva la responsabilidad solidaria y
transcurrido el plazo de DIEZ (10) das fijado en el ltimo prrafo "in fine" sin que la
entidad diese cumplimiento al pago del monto correspondiente, el Agente Fiscal
proceder a ejecutarla con las facultades que le confiere la ley.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 del Decreto N 65/2005 B.O. 3/2/2005)
ARTICULO ...: En los supuestos a que se refiere el segundo artculo incorporado por la
Ley N 25.795 a continuacin del Artculo 92 de la Ley, la demanda de ejecucin fiscal
se entablar conjuntamente contra el garante y el contribuyente o responsable
principal de la deuda reclamada. Dictada la sentencia de ejecucin o la que ordena
emitir la constancia de no oposicin de excepciones, en su caso, se ejecutarn en
primer lugar los bienes afectados a la garanta. Si stos no fueren suficientes para
cubrir la deuda, se seguir la ejecucin contra cualquier otro bien o valor del ejecutado.
(Artculo s/n incorporado por art. 1 del Decreto N 65/2005 B.O. 3/2/2005)
ARTICULO ...: El trmite, anotacin y contestacin de solicitudes de informes sobre
personas fsicas o jurdicas y sobre documentos, actos, bienes o derechos
registrados; y las comunicaciones que ordenen la traba y levantamiento de medidas
cautelares o las transferencias de fondos a que se refiere el segundo prrafo del
Artculo 107 de la ley, se ajustar a los siguientes lineamientos:
a) La transmisin de los datos entre el organismo oficiante (ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS) y el registro patrimonial, entidad financiera o
tercero destinatario de la solicitud, podr efectuarse por va informtica. Los aplicativos
y medios de comunicacin que se utilicen debern satisfacer adecuadamente los
Art. 70 - (Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/1984. Vigencia:
A partir del 7/8/1984.)
Art. 71 - (Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/1984. Vigencia:
A partir del 7/8/84.)
Art. 72 - (Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/1984. Vigencia:
A partir del 7/8/1984.)
Art. 73 - (Artculo derogado por Decreto N 2.364/84, Art. 12 - B.O. 6/8/1984.Vigencia: A partir del 7/8/1984.)
Recurso de apelacin para ante el Director General
Art. 74 - Cuando en la ley o en el presente reglamento no se encuentre previsto un
procedimiento recursivo especial, los contribuyentes o responsables podrn interponer
contra el acto administrativo de alcance individual respectivo, dentro de los quince (15)
das de notificado el mismo, recurso de apelacin fundado para ante el Director
General, debiendo ser presentado ante el funcionario que dict el acto recurrido.
Los actos administrativos de alcance individual emanados del Director General podrn
ser recurridos ante el mismo, en la forma y plazo previsto en el prrafo anterior.
El acto administrativo emanado del Director General, como consecuencia de los
procedimientos previstos en los prrafos anteriores, se resolver sin sustanciacin y
revestir el carcter de definitivo pudiendo slo impugnarse por la va prevista en el
artculo 23 de la Ley N 19.549.
En todos los casos ser de aplicacin lo dispuesto por el artculo 12 de la Ley N
19.549, debiendo el Director General resolver los recursos, previo dictamen jurdico, en
un plazo no mayor de sesenta (60) das contados a partir de la interposicin de los
mismos.
El Director General podr determinar qu funcionarios y en qu medida lo sustituirn
en las funciones a que se hace referencia en el prrafo tercero del presente.
Fondo de estmulo
Art. 75 - A los efectos de aplicar el sistema de distribucin mencionado en el artculo
113, inciso a) de la ley, la proporcin a utilizar estar dada por coeficientes de
ponderacin diferenciados para cada uno de los distintos conceptos que integran el
total de los sueldos que perciban los agentes durante el ao, en forma tal que tengan
una incidencia relativa significativamente mayor aquellos rubros comunes a la totalidad
del personal.
Con relacin al rgimen del inciso b) de dicha norma, el importe respectivo se
distribuir entre los agentes que se hubieran hecho acreedores al mismo, en
proporcin y conforme al orden de mritos que se establecer de acuerdo al sistema
Art. 82 - En los casos del artculo anterior, las oficinas de la Direccin General
Impositiva o de la Administracin Nacional de Aduanas actuarn en lo pertinente como
dependencias del Tribunal Fiscal para recibir las presentaciones que debern girar al
Tribunal en el trmino de cuarenta y ocho (48) horas.
Art. 83 - Cuando a los fines del proceso deben prestar declaracin testigos que no se
domicilien en la Capital Federal, si cualquiera de las partes as lo solicita, el testimonio
ser prestado ante el jefe de la delegacin, distrito o agencia de la Direccin General
Impositiva o de la Administracin Nacional de Aduanas que corresponda al domicilio
del testigo, en las condiciones y bajo las formas que determine el reglamento del
Tribunal Fiscal.
Art. 84 - Cuando el Tribunal Fiscal deba sesionar fuera de la Capital Federal, podr
fijar su asiento provisorio en la sede de la dependencia de la Direccin General
Impositiva o de la Administracin Nacional de Aduanas que corresponda al lugar de su
actuacin.
Art. 85 - Las multas que imponga el Tribunal, se ingresarn mediante la utilizacin de
valores y timbrados del impuesto de sellos, y se destinarn a rentas generales.
Art. 86 - Las costas que imponga el fallo se ingresarn en una cuenta del Banco de la
Nacin Argentina a nombre del Tribunal Fiscal, con indicacin de los autos a que
pertenecen.
El pertinente cheque se emitir con la firma del Vocal interviniente, o quien lo
subrogue, y del Secretario.
Funcionarios pblicos designados como peritos
Art. 87 - La Direccin General Impositiva o la Administracin Nacional de Aduanas o
los organismos nacionales competentes en la rama de que se trate, estarn obligados
a proporcionar los funcionarios para realizar las medidas periciales que requiera el
Tribunal Fiscal, de acuerdo con el artculo 159, liberndolos de prestar servicios en la
medida que resulte necesario.
No Aplicacin de la Actualizacin
Art. 88 - A efectos de los establecido en el artculo 183 de la ley, debe entenderse que
el importe controvertido a depositar deber comprender el total del impuesto adeudado
con ms la actualizacin devengada desde la fecha del vencimiento de la obligacin
hasta el penltimo mes anterior al de la fecha del depsito, y los intereses que
correspondan hasta esta ltima fecha.
ARTICULO.. Facltase a la SUBSECRETARIA DE INGRESOS PUBLICOS a
establecer los plazos y modalidades, que la Direccin General Impositiva y la Direccin
General de Aduanas dependientes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS debern observar en el trmite de elevacin de los informes
fundados a que se refiere el Artculo 193 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998
- Fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta de directorio o del
instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad, donde se fije el domicilio
legal y, de corresponder,
- fotocopia de la constancia de inscripcin ante los respectivos rganos de contralor.
2. Sociedades en formacin:
- Fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta del directorio o del
instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad, donde se fije el domicilio
legal.
- Fotocopia del documento de identidad de los responsables de la sociedad (directores
o consejeros y fundadores, segn documentacin de constitucin), hasta un mximo
de CINCO (5).
- Constancia de inicio del trmite de inscripcin ante el registro correspondiente.
No podrn inscribirse como sociedades en formacin las uniones transitorias de
empresas.
3. Sociedades no constituidas regularmente y sociedades de hecho.
- De corresponder, fotocopia del estatuto o contrato social y, en su caso, del acta del
directorio o del instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad donde se fije
el domicilio legal.
Fotocopia del documento de identidad de los socios con mayor participacin societaria,
hasta un mximo de CINCO (5).
(Inciso b), ltimo prrafo derogado por art. 1 de la Resolucin General N326/99 de la
AFIP, B.O. 8/1/1999;
4. Fideicomisos:
4.1. Fideicomiso no financiero:
4.1.1. Fotocopia del contrato de fideicomiso.
4.1.2. Segn sea el fiduciario persona fsica o jurdica, deber acompaarse tambin la
documentacin que, para el tipo de sujeto que corresponda, se indica en el inciso a) y
en los puntos precedentes del presente. Quedan exceptuados de esta exigencia
aquellos responsables que ya hubieran presentado dichos elementos con anterioridad;
y mientras el juez administrativo no los requiera expresamente.
4.1.3. Nota, en carcter de declaracin jurada, en la cual el fiduciario identifique al
fideicomiso. Asimismo, en caso de que dicho fideicomiso haya sido constituido por
testamento, se indicar el nmero de expediente y juzgado ante el cual se tramita la
sucesin respectiva. La firma del responsable deber ir precedida de la frmula
dispuesta en el artculo 28 de Decreto N 1397, de fecha 12 de junio de 1979, y sus
modificaciones, Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
dispuestos a tal fin por las normas que reglamentan las obligaciones respecto de tal
gravamen.
Art. 10.- Los formularios de declaracin jurada Nros. 460/F o 460/J, debern ser
utilizados tambin por los sujetos inscriptos que, poseyendo Clave Unica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), soliciten altas en impuestos y/o regmenes o
informen sobre modificacin de datos, de acuerdo con lo previsto en el artculo 1.
El formulario de declaracin jurada N 561 deber tambin ser presentado en los
supuestos de altas o bajas de los conceptos consignados en el mismo.
En aquellos casos en que se comunique un cambio de domicilio de una sucursal o
establecimiento, deber presentarse un formulario de declaracin Jurada N 561, en el
que se solicitar simultneamente la baja del establecimiento o sucursal con el
domicilio anterior y el alta del establecimiento o sucursal con el nuevo domicilio.
Cuando se trate de sociedades en liquidacin, o en concurso o quiebra, el formulario
solicitando el alta en impuestos y/o regmenes o la modificacin de datos, deber estar
acompaado, segn corresponda, de los siguientes elementos:
- Fotocopia del instrumento de designacin del liquidador, debidamente inscripto ante
el respectivo registro.
- Fotocopia de la designacin del representante o apoderado o del testimonio judicial
de la designacin del sndico, segn corresponda, en todos los casos con la respectiva
inscripcin en el registro correspondiente.
La comunicacin de modificacin de datos, consignados en los formularios de
declaraciones juradas Nros. 460/F, 460/J y 561, deber efectuarse dentro del plazo de
DIEZ (10) das de producida, acompaando la documentacin que la acredite, y en
concordancia con lo dispuesto en el artculo 3. En tal caso, se efectuar solamente la
cobertura de los rubros modificados. (Expresin "CINCO (5) das" sustituida por la
expresin "DIEZ (10) das" por art. 1 de la Resolucin General N326/99 de la
AFIP, B.O. 8/1/1999.
Las modificaciones de datos referentes a personas jurdicas regularmente constituidas,
que deban registrarse ante el rgano de contralor competente, tendrn que avalarse
con la constancia de intervencin de los mismos.
(Expresiones "... 560/F" y "... 560/J" sustituidas por las expresiones"... 460/F" y "...
460/J", respectivamente por art. 1 de la Resolucin General N 776/2000 de la AFIP,
B.O. 7/2/2000).
Art. 11.- Las presentaciones a que aluden los artculos 2 y 3 se efectuarn en la
dependencia de este Organismo en cuya jurisdiccin se halle el domicilio fiscal del
sujeto que requiere la inscripcin. (Expresin " real o legal, segn corresponda,"
sustituida por la expresin"fiscal", por art. 1 de la Resolucin General
N326/99 de la AFIP, B.O. 8/1/1999).
Las solicitudes de alta en otros impuestos y/o regmenes o la modificacin de datos,
conforme lo expuesto en el artculo anterior, se formalizarn ante la dependencia en la
que el sujeto se encontrare inscripto.
FORMULARIOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS
FORMULARIOS
RESOLUCION GENERAL N 10
GUIA TEMATICA
- Sujetos obligados. Marco de aplicacin.
Art. 1
Art. 3
Art. 4
Art. 6
Art. 7
Art. 9
Art. 10
Art. 11
Art. 14
- De forma.
Art. 15
560/F
560/J
561
Art. 12
Art. 13
Art. 28. El declarante ser responsable de la exactitud de los datos que contenga la
declaracin jurada, bajo apercibimiento de la aplicacin de las sanciones que pudieran
corresponder. No obstante, la misma quedar sujeta a la verificacin administrativa por
parte de esta Administracin Federal.
CAPITULO II - VERIFICACION DEL DOMICILIO DECLARADO
Art. 29. En los casos de modificacin de domicilio previstos en el Artculo 25 y a los
efectos de la verificacin del nuevo domicilio fiscal, as como de tratarse del domicilio
opcional Grandes Contribuyentes Nacionales, esta Administracin Federal entregar
en el mismo, a travs de correo o permisionario postal una notificacin conteniendo un
"cdigo de confirmacin del domicilio", previndose DOS (2) visitas en diferentes das.
Los contribuyentes y responsables debern ingresar con carcter obligatorio al servicio
"Sistema Registral" opcin "Registro Tributario - Confirmacin del Domicilio"
disponible en el sitio "web" institucional (http://www.afip.gob.ar), mediante la "Clave
Fiscal", Nivel de Seguridad 3 como mnimo, obtenida de acuerdo con el procedimiento
establecido por la Resolucin General N 2239, su modificatoria y complementarias,
a los fines de confirmar el alta del domicilio en los registros del Organismo, el que
revestir el carcter de "Confirmado".
En el caso que el responsable no ingrese el mencionado cdigo en el lapso de
TREINTA (30) das corridos contados a partir de la fecha de la modificacin del
domicilio, esta Administracin Federal registrar el domicilio con estado "Archivado",
con las mismas consecuencias que el domicilio "Inexistente".
TITULO VIII
(Ttulo VIII, incorporado por art. 1 pto. 3 de la Resolucin General N 2574/2009 de la
AFIP B.O. 4/3/2009. Vigencia: de aplicacin a partir del da 1 de abril de 2009,
inclusive.)
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 30. Todos los dems contribuyentes y/o responsables incluidos los adheridos
al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) podrn utilizar, de
manera optativa, el procedimiento informtico de denuncia, constitucin, o cambio de
domicilio dispuesto en la presente resolucin general, para las modificaciones
previstas en las Resoluciones Generales N 10 y N 2150 y sus respectivas
modificatorias y complementarias.
Para los casos de constitucin o modificacin del domicilio especial aduanero, el
procedimiento establecido en el Artculo 25 es de carcter obligatorio.
Art. 31. Aprubanse los Anexos I a V que forman parte de esta resolucin general y
el formulario de declaracin jurada N 420/D.
Art. 32. Derganse las Resoluciones Generales N 301, N 418, N 555, N 1348,
N 1873, N 1981 y N 1995 a partir de la aplicacin de la presente. No obstante
mantiene su vigencia la derogacin dispuesta en el Artculo 12 de la Resolucin
General N 301, sus modificatorias y complementarias.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 2109
MODELO DE NOTA DOMICILIO CONSTITUIDO A LOS EFECTOS FISCALES
Lugar y fecha
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
SUBDIRECCION GENERAL DE OPERACIONES IMPOSITIVAS DE GRANDES
CONTRIBUYENTES NACIONALES
Presente
De mi consideracin:
El que suscribe (1) ................................. en su carcter de (2) .................................. a
los fines dispuestos en el artculo 11 de la Resolucin General N 2109 constituye
domicilio a los efectos fiscales en (3) ......................................, donde se considerarn
vlidamente notificadas tanto las actuaciones de carcter judicial como las
administrativas.
Sin otro particular saludo a ustedes atentamente.
(1) Apellido y nombres.
(2) Responsable o persona debidamente autorizada.
(3) Calle, nmero, piso, departamento, localidad.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N2109
SERVICIOS "WEB" QUE PRESTA EL ORGANISMO
2.7.2. Importancia media: las comunicaciones con esta graduacin sern identificadas,
a modo de alerta, al ingresar el usuario y contrasea en su portal individual,
permitindole el acceso inmediato a su domicilio fiscal electrnico.
2.7.3. Importancia alta: en este caso el sistema informar la existencia de la misma
apenas el responsable autorizado haya ingresado su usuario y contrasea en su portal
individual, redireccionndolo automtica e inmediatamente a su domicilio fiscal
electrnico para su lectura. Hasta que la comunicacin no haya sido leda, el sistema
imposibilitar al usuario a operar con ningn otro servicio electrnico del organismo.
2.8. El sistema no permitir la eliminacin ni modificacin de los mensajes por parte del
usuario. Las posibilidades de consulta son de slo lectura.
2.9. Para el caso de archivos adjuntos a una comunicacin, el sistema prev un
sistema de no repudio, mediante la inclusin de la firma PKCS#7 para cada archivo
adjunto al mensaje del organismo. De esta manera el usuario podr verificar no slo la
integridad del archivo descargado, sino adems que el originador del archivo ha sido el
organismo, y que su contenido no ha sido modificado durante la transferencia.
2.10. Los programas y servicios adheridos tendrn automticamente su devolucin por
e-ventanilla, independientemente que est o no habilitado algn usuario para el uso del
domicilio fiscal electrnico.
ANEXO IV RESOLUCION GENERAL N 2109
CONSTITUCION DEL DOMICILIO FISCAL ELECTRONICO
FORMULA DE ADHESION
En mi carcter de .......................... (1) del contribuyente ....................... ................... (2),
CUIT N ............................... (3), con domicilio fiscal en ........................... (4) declaro
libre y voluntariamente mi decisin de constituir domicilio fiscal electrnico, conforme a
lo dispuesto por el artculo incorporado por la Ley N 26.044 a continuacin del artculo
3 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y por la
Resolucin General N2109 . A tal efecto, declaro aceptar en todos sus trminos las
condiciones de la operatoria que se indican a continuacin:
PRIMERA: La clave fiscal seleccionada es de mi exclusivo conocimiento,
constituyndome en custodio de su confidencialidad y responsable por su uso. Por lo
tanto, asumo las consecuencias de su divulgacin a terceros, liberando a la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS de toda responsabilidad
que de ello derive. Renuncio expresamente a oponer defensas basadas en la
inexistencia o defecto del uso de la clave fiscal o en la acreditacin de la existencia de
la transaccin electrnica.
SEGUNDA: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS confirmar
la aceptacin de esta constitucin, como tambin las dems transacciones electrnicas
efectuadas en el domicilio fiscal electrnico, por medio de un mensaje con fecha, hora
y concepto.
TERCERA: Las transacciones electrnicas no podrn revocarse bajo ninguna forma o
medio a mi alcance.
CUARTA: Queda bajo mi entera responsabilidad atender a la recomendacin de
ingresar al servicio "web" desde mi computadora personal o laboral, evitando hacerlo
desde otras computadoras.(Ej. locutorio, cibercaf, etc.).
QUINTA: Asumo la responsabilidad por el uso indebido o inadecuado del servicio
"web", hacindome cargo de todos los daos y perjuicios correspondientes, sin que
ello obste a la facultad de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
a suspender y/o interrumpir dicho servicio.
SEXTA: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no asume
ninguna responsabilidad por los inconvenientes que tuviera con el software, hardware,
servidores o nodos ajenos al mismo.
SEPTIMA: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr
modificar en cualquier momento, las transacciones electrnicas disponibles y/o el
servicio "web" correspondiente al domicilio fiscal electrnico, sin previo aviso.
OCTAVA: Acepto la prueba de la existencia de las transacciones y comunicaciones
electrnicas que surjan de los elementos que componen el sistema informtico de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS y toda otra prueba emitida
por el mismo que resulte hbil para acreditar las mismas.
NOVENA: La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podr dejar
sin efecto la relacin que surja de la presente, notificndolo por medio fehaciente.
DECIMA: Las notificaciones realizadas en el domicilio fiscal electrnico sern vlidas y
plenamente eficaces conforme lo dispuesto en el artculo incorporado a continuacin
del artculo 3 y en el inciso g) del artculo 100 de la Ley N 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, ambos incorporados por la Ley N 26.044.
DECIMO PRIMERA: Dejo expresa constancia que mi parte renuncia expresamente a
oponer en sede administrativa o judicial- defensas relacionadas con la inexistencia de
firma olgrafa en los actos administrativos y/o documentos notificados en el mismo.
Lugar y fecha .........................................(5)
Apellido y nombres del presentante: ..............................................................
Documento de Identidad: Tipo: ............................... N .................................
CUIL/CUIT ...................................................................................................
Domicilio.......................................................................................................
(1) Titular, o en su defecto, representante
administrador, tutor, sndico, etc.
legal,
apoderado,
responsable,
legal,
apoderado,
responsable,
ARTICULO 4 Las disposiciones del presente ttulo entrarn en vigencia a partir del
primer da del mes siguiente al de su publicacin. Sern recursos del Rgimen
Nacional de Previsin Social todos los fondos que se perciban a partir de dicha fecha
por los conceptos a que se refieren los artculos anteriores con independencia de la
fecha del devengamiento. Transfirense igualmente al Rgimen Nacional de Previsin
Social los crditos derivados de las contribuciones del sector privado al rgimen de la
Ley N 21.581 (FO. NA. VI.), que se perciban con posterioridad a la fecha indicada.
TITULO II
AFECTACION DEL I. V. A. AL REGIMEN NACIONAL DE PREVISION SOCIAL
ARTICULO 5 Modifcase la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por
la Ley N 23.349 y sus modificaciones de la siguiente forma:
1. Sustityese el artculo 24, por el siguiente:
"Artculo 24. La alcuota del impuesto ser del DIECIOCHO POR CIENTO (18%).
Esta alcuota se incrementar al VEINTISIETE POR CIENTO (27%) para las ventas de
gas, energa elctrica y aguas reguladas por medidor y dems prestaciones
comprendidas en los puntos 4., 5. y 5 bis del inciso e) del artculo 3 cuando la venta o
prestacin se efecte fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa
de recreo o veraneo o en su caso terrenos baldos y el comprador o usuario sea un
sujeto categorizado en este impuesto como responsable inscripto o como responsable
no inscripto.
Facltase al Poder Ejecutivo Nacional para reducir con carcter general las alcuotas
establecidas en los prrafos anteriores en hasta SEIS (6) puntos porcentuales
conforme a las previsiones de la Ley N 23.548".
2. Incorprase a continuacin del artculo 49, el siguiente:
"Artculo . El producido del impuesto establecido en la presente ley, se destinar:
a) El ONCE POR CIENTO (11%) al Rgimen Nacional de Previsin Social, en las
siguientes condiciones:
1. El NOVENTA POR CIENTO (90%) para el financiamiento del Rgimen Nacional de
Previsin Social, que se depositar en la cuenta de la Subsecretara de Seguridad
Social.
2. El DIEZ POR CIENTO (10%) para ser distribuido entre las jurisdicciones provinciales
y la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, de acuerdo a un prorrateador
formado en funcin de la cantidad de beneficiarios de las cajas de previsin o de
seguridad social de cada una de esas jurisdicciones al 31 de mayo de 1991. Los
importes que surjan de dicho prorrateo sern girados directamente y en forma diaria a
las respectivas cajas con afectacin especfica a los regmenes previsionales
existentes. El prorrateo ser efectuado por la mencionada Subsecretara sobre la base
de la informacin que le suministre la Comisin Federal de Impuestos. Hasta el 1 de
julio de 1992, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del producido por este punto se
destinar al Tesoro Nacional.
Concepto
a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON
b) Nafta sin plomo, de ms de 92 RON
c) Nafta con plomo, hasta 92 RON
d) Nafta con plomo, de ms de 92 RON
e) Nafta virgen
f) Gasolina natural
g) Solvente
h) Aguarrs
i) Gasoil
j) Disel oil
k) Kerosene
Concepto
a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON
b) Nafta sin plomo, de ms de 92 RON
c) Nafta con plomo, hasta 92 RON
d) Nafta con plomo, de ms de 92 RON
e) Nafta virgen
f) Gasolina natural
g) Solvente
h) Aguarrs
i) Gasoil
j) Disel oil
k) Kerosene
combustible y el biodiesel puro por el presente Artculo con relacin al impuesto creado
en el Artculo 1 de este Captulo)
(Nota Infoleg: por art. 1 del Decreto N 2579/2014 B.O. 31/12/2014 se disminuye en
un DIEZ POR CIENTO (10%) las alcuotas establecidas por el presente Artculo, para
los productos gravados detallados en el Anexo I que forma parte integrante del decreto
de referencia. Vigencia: a partir del 1 de enero de 2015)
(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N 26.942 B.O. 24/6/2014)
"Artculo...: El impuesto de esta ley se liquidar aplicando las respectivas alcuotas
sobre el precio neto de venta que surjan de la factura o documento equivalente a
operadores en rgimen de reventa en planta de despacho, extendido por los obligados
a su ingreso.
A los fines del prrafo anterior se entender por precio neto de venta el que resulte una
vez deducidos las bonificaciones por volumen y los descuentos en efectivo hechos al
comprador por pocas de pago u otro concepto similar, efectuados de acuerdo con las
costumbres de plaza, el dbito fiscal del Impuesto al Valor Agregado que corresponda
al vendedor como contribuyente de derecho, la Tasa de Infraestructura Hdrica
establecida por el Decreto N 1381 del 1 de noviembre de 2001 o la Tasa sobre el
Gas Oil prevista por el Decreto N 976 del 31 de julio de 2001 y sus modificaciones,
segn corresponda, y cualquier otro tributo que tenga por hecho imponible la misma
operacin gravada, siempre que se consignen en la factura por separado y en la
medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se
efecten a los respectivos fiscos.
Tratndose del Impuesto al Valor Agregado, la discriminacin del mismo se exigir,
solamente en los supuestos en que as lo establezcan las normas de ese gravamen,
correspondiendo en todos los casos cumplir con el requisito de la debida
contabilizacin.
Cuando el responsable del impuesto efecte sus ventas directamente a consumidores
finales, ya sea por s mismo o a travs de personas o sociedades que realicen las
actividades por cuenta y orden del responsable, sea bajo la modalidad de
consignacin, locacin de servicios, comisin u otras equivalentes, el impuesto ser
liquidado tomando como base el valor de venta por parte del responsable a operadores
en rgimen de reventa en planta de despacho.
En los casos de consumo de combustibles gravados de propia elaboracin con la
excepcin prevista por los prrafos segundo y tercero del artculo 1 de esta ley o de
transferencia no onerosa de dichos productos, se tomar como base imponible el valor
aplicado en las ventas que de esos mismos productos se efecten a operadores en
rgimen de reventa en planta de despacho.
En los casos en que por las modalidades de comercializacin de los productos
gravados, se presente controversias para la determinacin del valor de venta por parte
del responsable a operadores en rgimen de reventa en planta de despacho, o ste no
exista, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos AFIP establecer los
valores de referencia que debern considerarse a los efectos de la determinacin del
gravamen.
Cuando el responsable del impuesto efecte sus ventas por intermedio de o a
personas o sociedades que econmicamente puedan considerarse vinculadas con
aqul en razn del origen de sus capitales, de la direccin efectiva del negocio, del
reparto de utilidades, o de otras circunstancias de carcter objetivo, el impuesto ser
liquidado tomando como base el valor de venta por parte del responsable a operadores
en rgimen de reventa en planta de despacho, pudiendo la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos AFIP, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
Economa y Produccin, en caso de incumplimiento del responsable del impuesto,
exigir su pago a esas otras personas o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de
todas las disposiciones de la presente ley.
En ningn caso el valor computable a los fines de la liquidacin del impuesto
podr ser inferior al valor de referencia que publique en el Boletn Oficial de la
Repblica Argentina la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en base a la
informacin que deber aportar a ese organismo la Secretara de Energa, sobre
la base del promedio de los precios netos de venta en plaza correspondientes al
penltimo mes anterior al de la liquidacin. El Poder Ejecutivo de la Nacin
reglamentar el procedimiento a seguir a efectos de la determinacin del valor
de referencia antes citado.
En las importaciones, la alcuota se aplicar sobre el valor definido para la aplicacin
de los derechos de importacin, al que se le agregarn todos los tributos a la
importacin o con motivo de ella, excluidos los citados en el segundo prrafo de este
artculo. En el momento en que el importador consuma o revenda el producto
importado deber tributar el impuesto que corresponda liquidado sobre la base del
valor de venta a operadores en rgimen de reventa en planta de despacho. En caso de
no ser sujeto pasivo del impuesto, deber tributar como mnimo el que surja a tomar
como base imponible el valor de referencia que establezca la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos AFIP. En todos los casos se computar como pago a cuenta
el impuesto ingresado al momento de la importacin.
En ningn caso el impuesto de esta ley integrar la base imponible a que se refiere el
presente artculo.
(Artculo incorporado a continuacin del art. 4 por art. 1 b) de la Ley N25.745 B.O.
25/6/2003. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn
efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes
subsiguiente a dicha publicacin, inclusive. Nota: el texto en negrita ha sido observado
por Decreto N 250/2003 B.O. 25/6/2003)
(Nota Infoleg: por art. 1 de la Resolucin N 1555/2003 AFIP B.O. 2/9/2003, se
establece que a los fines de lo previsto en el presente artculo sin nmero y conforme
a lo establecido en el quinto artculo incorporado a continuacin del artculo 4 del
Anexo del Decreto N 74/98, por el Decreto N 548/03, la AFIP publicar en el Boletn
Oficial los valores de referencia elaborados de acuerdo con la informacin que
proporcione la Secretara de Energa del Ministerio de Planificacin Federal, Inversin
Pblica y Servicios, que debern utilizarse para la determinacin del gravamen.
Asimismo, los referidos valores se podrn consultar en la pgina "web" de dicho
organismo (http://www.afip.gov.ar ).)
ARTICULO 5 Facltase al Poder Ejecutivo nacional a aumentar hasta en un
VEINTICINCO POR CIENTO (25%) y a disminuir hasta en un DIEZ POR CIENTO
(10%) las alcuotas indicadas en el artculo 4 cuando as lo aconseje el desarrollo de
la poltica econmica. Esta facultad podr ser ejercida con carcter general o regional
para todos o algunos de los productos gravados.
(Artculo sustituido por art. 1 c) de la Ley N25.745 B.O. 25/6/2003. Vigencia: a partir
del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes subsiguiente a dicha
publicacin, inclusive.)
ARTICULO 6 (Artculo derogado por art. 1 c) de la Ley N 25.745 B.O. 25/6/2003.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para
los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes subsiguiente
a dicha publicacin, inclusive.)
ARTICULO 7 Quedan exentas de impuesto las transferencias de productos
gravados cuando:
a) Tengan como destino la exportacin.
b) Conforme a las previsiones del Cdigo Aduanero, Seccin VI, Captulo V, estn
destinadas a rancho de embarcaciones de ultramar, a aeronaves de vuelo
internacionales o para rancho de embarcaciones de pesca.
c) Tratndose de solventes aromticos, nafta virgen y gasolina natural o de pirlisis u
otros cortes de hidrocarburos o productos derivados, tengan como destino el uso como
materia prima en los procesos qumicos y petroqumicos que determine taxativamente
el Poder Ejecutivo nacional en tanto de estos procesos derive una transformacin
sustancial de la materia prima modificando sus propiedades originales o participen en
formulaciones, de forma tal que se la desnaturalice para su utilizacin como
combustible y tratndose de hexano, tenga como destino su utilizacin en un proceso
industrial para la extraccin de aceites vegetales y en tanto estos productos sean
adquiridos en el mercado local o importados directamente por las empresas que los
utilicen para los procesos indicados precedentemente; y en tanto quienes efecten
dichos procesos acrediten ser titulares de las plantas industriales para su
procesamiento. La exencin prevista ser procedente en tanto las empresas
beneficiarias acrediten los procesos industriales utilizados, la capacidad instalada, las
especificaciones de las materias primas utilizadas y las dems condiciones que
establezca la autoridad de aplicacin para comprobar inequvocamente el
cumplimiento del destino qumico o petroqumico o del destino industrial de extraccin
de aceites vegetales declarado, como as tambin los alcances de la exencin que se
dispone. (Inciso sustituido por el pto. a) del art. 42 de la Ley N 25.345 B.O.
17/11/2000)
d) Cuando se destinen al consumo en la siguiente rea de influencia de la Repblica
Argentina: provincias del Neuqun, La Pampa, Ro Negro, Chubut, Santa Cruz, Tierra
del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur, el Partido de Patagones de la provincia
de Buenos Aires y el Departamento de Malarge de la provincia de Mendoza. (Inciso
sustituido por art. 1 de la Ley N 27.209 B.O. 25/11/2015. Vigencia: el primer da del
mes siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial)
Quienes dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases, solventes, gasolina
natural, naftas vrgenes, gas oil, kerosene o los productos a que se refiere el cuarto
prrafo del artculo 4 para fines distintos de los previstos en los incisos a), b), c) y d)
precedentes, estarn obligados a pagar el impuesto que hubiera correspondido tributar
en oportunidad de la respectiva transferencia, calculndolo a la tasa vigente a la fecha
de sta o a la del momento de consumarse el cambio de destino, y considerando el
precio vigente en uno de dichos momentos, de manera tal que la combinacin de
alcuota y precio arroje el mayor monto de impuesto, con ms los intereses corridos
desde la primera". (Prrafo, sustituido por art. 1 e) de la Ley N 25.745 B.O.
(Artculo sustituido por el pto b) del art. 42 de la Ley N 25.345 B.O. 17/11/2000. Las
letras en negritas corresponden al texto de la Ley N 25.345 observado por el Poder
Ejecutivo por Decreto N 1058/2000)
ARTICULO...: Facltase al Poder Ejecutivo a establecer mtodos fsico-qumicos que
permitan distinguir en forma inequvoca los cortes de hidrocarburos y/o productos con
el destino indicado en el artculo precedente los que sern de su uso obligatorio en las
plantas de los productores y/o importadores en las condiciones que reglamente la
autoridad competente.
Asimismo, y para asegurar que los cortes de hidrocarburos y/o productos declarados
con el destino indicado en el artculo precedente, no sean derivados a su uso como
combustible, el Poder Ejecutivo deber establecer sistemas de verificacin obligatorios
por parte de los titulares de estaciones de servicio.
Lo expuesto corresponde a los efectos previstos en el artculo 12, inciso d) de la Ley
25.239 incorporada como Captulo VI a la Ley 23.966, Ttulo III, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones. El Poder Ejecutivo determinar asimismo los organismos
con competencia para efectuar las respectivas verificaciones en la cadena de
comercializacin.
(Artculo incorporado por el pto. c) del art. 42 de la Ley N 25.345 B.O. 17/11/2000)
CAPITULO II
GAS NATURAL COMPRIMIDO
ARTICULO 10 Establcese en todo el territorio de la Nacin un impuesto sobre el
gas natural distribuido distribuido por redes con destino a gas natural comprimido
(G.N.C.) para el uso como combustible en automotores. El impuesto se determinar
aplicando la alcuota del DIECISEIS POR CIENTO (16%) sobre el precio al
consumidor.
Al solo efecto de este impuesto, se entender por precio de venta al consumidor, el
neto del precio facturado a las estaciones de servicio por los sujetos pasivos del
impuesto determinado de acuerdo a lo dispuesto en los prrafos segundo y tercero del
artculo incorporado a continuacin del artculo 4, al que se adicionar un importe o
porcentaje representativo del margen de la boca de expendio al pblico que fijarn
peridicamente de manera general y en forma regular, mediante resolucin conjunta, la
Secretara de Hacienda y la Secretara de Energa de la Nacin, en funcin de las
variaciones del precio final de mercado.
(Artculo sustituido por art. 1 f) de la Ley N 25.745 B.O. 25/6/2003. Vigencia: a partir
del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes subsiguiente a dicha
publicacin, inclusive.)
(Nota Infoleg: Por art. 1 de la Resolucin Conjunta N40/2003 Secretara de Hacienda
y N122/2003 Secretara de Energa B.O. 31/7/2003 se establece que para la
determinacin de la base imponible correspondiente al gas natural distribuido por
redes con destino a gas natural comprimido (GNC) para el uso como combustible en
automotores, al precio neto facturado a las estaciones de servicio por los sujetos
pasivos del impuesto, ajustado conforme a lo previsto en la presente norma legal,
deber adicionarse el margen de utilidad que corresponda a las bocas de expendio al
pblico de dicho combustible, de acuerdo con los importes que, para cada caso, se
detallan . Ver Resolucin con los importes y su actualizacin).
ARTICULO 11 El hecho imponible se perfecciona al vencimiento de las respectivas
facturas.
ARTICULO 12 Son sujetos pasivos del impuesto quienes distribuyan el producto
gravado a aquellos que lo destinen a los fines previstos en el primer prrafo del artculo
10.
ARTICULO 13 Son de aplicacin para este impuesto las facultades otorgadas al
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS por los artculos 5
y 6.
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTICULO 14 Los impuestos establecidos por los Captulos I y II se regirn por las
disposiciones de la Ley N 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones) y su
aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, la que estar
facultada para dictar las siguientes normas:
a) Sobre intervencin fiscal permanente o temporaria de los establecimientos donde se
elaboren, comercialicen o manipulen productos alcanzados por el impuesto establecido
por el Captulo I con o sin cargo para las empresas responsables.
b) Relativas al debido control y seguimiento del uso o aplicacin de productos exentos
en funcin de su destino.
c) Referidas a inscripcin de responsables y documentacin y registracin de sus
operaciones.
d) Sobre anlisis fsico-qumicos de los productos relacionados con la imposicin.
e) Sobre plazo, forma y dems requisitos para la determinacin e ingreso de los
tributos, pudiendo asimismo establecer anticipos a cuenta de los mismos.
f) Toda otra que fuere necesaria a los fines de la correcta administracin de los
tributos. El perodo fiscal de liquidacin de los gravmenes ser mensual y sobre la
base de declaraciones juradas presentadas por los responsables, excepto -de tratarse
de operaciones de importacin- lo relativo al pago a cuenta del impuesto establecido
por el Captulo I.
ARTICULO 15 Los productores agropecuarios y los sujetos que presten servicio de
laboreo de la tierra, siembra y cosecha, podrn computar como pago a cuenta del
impuesto a las ganancias el CIENTO POR CIENTO (100 %) del impuesto a los
combustibles lquidos contenido en las compras de gas oil efectuadas en el respectivo
perodo fiscal, que se utilicen como combustible en maquinaria agrcola de su
propiedad, en las condiciones que se establecen en los prrafos siguientes.
N 25.453, OCHO CENTAVOS DE PESOS ($ 0,08) por litro de gasoil adquirido, que
utilicen como combustible de las unidades afectadas a la realizacin de los referidos
servicios. (Tercer prrafo incorporado por inc. b) del art. 1 del Decreto N
1029/2001 B.O. 15/8/2001. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn
Oficial y surtir efecto para las adquisiciones de gasoil efectuadas y las contribuciones
patronales devengadas desde la entrada en vigencia del Decreto N 802/2001 del 15
de junio de 2001.)
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. sin nmero incorporado a
continuacin del art. 15 por art. 7 inciso b) del Decreto N 987/2001 B.O. 6/8/2001.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial.)
Artculo...: Facltase al Poder Ejecutivo nacional, previa consulta a la Comisin
Bicameral creada por la Ley N 25.561, para suspender o dejar sin efecto, total o
parcialmente, los regmenes de pago a cuenta establecidos en los TRES (3) artculos
anteriores
(Artculo sin nmero incorporado por art. 1 h) de la Ley N 25.745 B.O. 25/6/2003.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendrn efecto para
los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes subsiguiente
a dicha publicacin, inclusive.)
ARTICULO.... Facltase al Poder Ejecutivo nacional para reglamentar el rgimen
previsto en los artculos 15 y agregado a continuacin del 15, precedentes, para
aquellos casos en que los beneficiarios comprendidos en los mismos no resultaren ser
sujetos pasivos del impuesto a las ganancias.
(Artculos incorporados a continuacin del art. 15 por art. 1 Ley N 25.361, B.O.
12/12/2000; por art. 2 se establece que las disposiciones de la presente ley regirn
para las adquisiciones de gasoil que se efecten desde el da de su publicacin en
B.O.)
ARTICULO 16 El PODER EJECUTIVO NACIONAL dar cuenta al HONORABLE
CONGRESO DE LA NACION del ejercicio de las facultades a que se refiere el artculo
5 del Captulo I.
ARTICULO 17 Los sujetos del impuesto establecido en el Captulo I del presente
ttulo estn obligados a presentar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, una declaracin jurada especial, en la forma y con
los datos que ella establezca, a los fines de que ningn producto gravado deje de
tributar el impuesto o quede doblemente incidido con motivo de la transicin del
rgimen anterior al rgimen ahora instituido.
ARTICULO 18 Derganse la Ley N 17.597 y sus modificaciones; la Ley N 20.073 y
sus modificaciones; los artculos 50,51 y los sin nmero incorporados a continuacin
del artculo 51 y del artculo 70 de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en
1979 y sus modificaciones, por la Ley N 23.549; el Decreto N 3616 del 30 de
diciembre de 1976; el artculo 21 de la Ley N 16.656, el inciso c) del artculo 2 de la
Ley N 17.574 y los incisos a) y b) del artculo 2 de la Ley N 19.287.
CAPITULO IV
DE LA DISTRIBUCION
Tesoro
Naciona
l
Provincias
FONAVI
Hasta el
30/06/92
47
13
40
Del
01/07/92 al
31/12/92
42
17
41
Del
01/01/93 al
30/06/93
38
20
42
Del
01/07/93 al
31/12/95
34
24
42
Desde el
01/01/96
29
29
42
Federal distribuir los fondos en funcin a los ndices repartidores vigentes o a los que
ese Consejo Federal determine en el futuro.
ARTICULO 21 A los fines de la distribucin a que se refieren los artculos anteriores
ser de aplicacin lo previsto en el artculo 6 de la Ley N 23.548.
El rgimen de distribucin que se establece constituye un rgimen especial frente a lo
dispuesto en el artculo 2, inciso b), de la mencionada ley.
En relacin a los combustibles lquidos y el gas natural no es de aplicacin lo previsto
en el ltimo prrafo del artculo 2, ni subsisten las limitaciones contenidas en el
artculo 9, inciso b), tercer prrafo y apartado 1, acpites segundo y octavo, todos de
la Ley N 23.548.
ARTICULO 22 Las provincias podrn dentro de los DOSCIENTOS SETENTA (270)
das corridos contados a partir de la fecha de la publicacin de la presente ley en el
Boletn Oficial, adherir por ley provincial a sus disposiciones y derogar, en igual trmino
la legislacin local que pueda oponrsele.
Las provincias que adhieren al rgimen de esta ley y decidan gravar con el impuesto a
los ingresos brutos las etapas de industrializacin y expendio al pblico de
combustibles lquidos y gas natural, debern comprometerse a:
a) Aplicar una tasa global, que comprendidas ambas etapas, no exceda el TRES Y
MEDIO POR CIENTO (3,5%), pudiendo alcanzar a la de industrializacin con una tasa
mxima del UNO POR CIENTO (1%). La tasa global explicitada no superar el DOS Y
MEDIO POR CIENTO (2,5%) hasta el 31 de diciembre de 1991, y el TRES POR
CIENTO (3%) a partir del 1 de enero de 1992 hasta el 31 de julio de 1992. Hasta esta
ltima fecha las jurisdicciones que al 1 de enero de 1991 tuvieran vigentes una tasa
sobre la etapa de expendio superior al DOS Y MEDIO POR CIENTO (2,5%) podrn
continuar con la aplicacin de la misma sobre la etapa sealada respetando la tasa
global del TRES Y MEDIO POR CIENTO (3,5%).
b) Aplicar las tasas referidas en el punto anterior sobre las siguientes bases
imponibles; en la etapa de industrializacin sobre el precio de venta excluidos el
impuesto al valor agregado y el creado por el presente ttulo; en la etapa de expendio
al pblico, sobre el precio de venta excluido el impuesto al valor agregado.
En el supuesto de no producirse la adhesin en el trmino sealado en el primer
prrafo las provincias debern reintegrar al gobierno nacional las sumas que hubieran
percibido a cuyo efecto el PODER EJECUTIVO NACIONAL podr efectuar las
compensaciones con otros libramientos extendidos a favor de las respectivas
provincias. Sobre dichos montos se aplicarn los prrafos 2 y 3 del artculo 16 de la
Ley N 23.548.
Las provincias acordarn con la SECRETARIA DE HACIENDA, dependiente del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, mecanismos
tendientes a regularizar los reclamos derivados de la aplicacin de las disposiciones
del ltimo prrafo del artculo 2 de la Ley N 23.548 con relacin a los excedentes
que, desde el 1 de enero de 1988 y hasta el 31 de diciembre de 1990, se hubieran
producido en la recaudacin del impuesto establecido por la Ley N 17.597 y sus
modificaciones, respecto de lo acreditado al Fondo de Combustible creado por dicha
ley.
(Artculo sustituido por art. 1 de la Ley N25.721 B.O. 17/1/2003. Vigencia: desde el
da de publicacin en B.O. y surtir efecto para los bienes existentes a partir del 31 de
diciembre de 2002, inclusive.)
CAPITULO II
LIQUIDACION DEL GRAVAMEN
VALUACION DE LOS BIENES SITUADOS EN EL PAIS
ARTICULO 22 Los bienes situados en el pas se valuarn conforme a:
a) Inmuebles:
1. Inmuebles adquiridos: al costo de adquisicin o valor a la fecha de ingreso al
patrimonio, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 27
referido a la fecha de adquisicin o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla
elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre de
cada ao.
2. Inmuebles construidos: al valor del terreno, determinado de acuerdo con lo
dispuesto en el apartado anterior, se le adicionar el costo de construccin, al que se
le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el artculo 27 referido a la fecha
de finalizacin de la construccin, que indique la tabla elaborada por la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre de cada ao.
El costo de construccin se determinar actualizando mediante el citado ndice, cada
una de las sumas invertidas desde la fecha de cada inversin hasta la fecha de
finalizacin de la construccin.
3. Obras en construccin: al valor del terreno determinado de acuerdo con lo dispuesto
en el apartado 1. se le adicionar el importe que resulte de actualizar cada una de las
sumas invertidas, mediante el ndice citado en los puntos anteriores, desde la fecha de
cada inversin hasta el 31 de diciembre de cada ao.
4. Mejoras: su valor se determinar de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 2. y
3. para las obras construidas o en construccin, segn corresponda.
Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones o mejoras, al valor
atribuible a los mismos, determinado de acuerdo con los apartados 1., 2. y 4, se le
detraer el importe que resulte de aplicar a dicho valor el DOS POR CIENTO (2%)
anual en concepto de amortizacin. A los efectos de la aplicacin de lo dispuesto
precedentemente, en el caso de inmuebles adquiridos, la proporcin del valor
actualizado atribuible al edificio, construcciones o mejoras, se establecer teniendo en
cuenta la relacin existente entre el valor de dichos conceptos y el de la tierra segn el
avalo fiscal vigente a la fecha de adquisicin. En su defecto, el contribuyente deber
justipreciar la parte del valor de costo atribuible a cada uno de los conceptos
mencionados.
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, determinado de acuerdo con las
disposiciones de este inciso, no podr ser inferior al de la base imponible vigente al
31 de diciembre del ao por el que se liquida el presente gravamen fijada a los
efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares o al valor fiscal
determinado a la fecha citada. Este valor se tomar asimismo en los casos en que no
resulte posible determinar el costo de adquisicin o el valor a la fecha de ingreso al
patrimonio. El valor establecido para los inmuebles segn las normas contenidas en
los apartados 1. a 4. del primer prrafo de este inciso, deber nicamente incluir el
atribuible a aquellos edificios, construcciones o mejoras que hayan sido tomados en
consideracin para determinar la aludida base imponible. Aquellos no tomados en
cuenta para dicha determinacin, debern computarse al valor establecido segn los
mencionados apartados. (Prrafo sustituido por art. 2 de la Ley N 26.317 B.O.
10/12/2007. De aplicacin para el perodo fiscal 2007 y siguientes.)
De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitacin del contribuyente, o del
causante en el caso de sucesiones indivisas, del valor determinado de conformidad a
las disposiciones de este inciso podr deducirse el importe adeudado al 31 de
diciembre de cada ao en concepto de crditos que hubieren sido otorgados para la
compra o construccin de dichos inmuebles o para la realizacin de mejoras en los
mismos.
En los supuestos de cesin gratuita de la nuda propiedad con reserva del usufructo, el
cedente deber computar, cuando corresponda a los fines de este impuesto, el valor
total del inmueble, determinado de acuerdo con las normas de este inciso. En los
casos de cesin de la nuda propiedad de un inmueble por contrato oneroso con
reserva de usufructo se consideraran titulares por mitades a los nudos propietarios y a
los usufructuarios.
b) Automotores, aeronaves, naves, yates y similares: al costo de adquisicin o valor del
ingreso al patrimonio, se le aplicar el ndice de actualizacin mencionado en el
artculo 27 referido a la fecha de la adquisicin, construccin o de ingreso del
patrimonio, que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Al valor as obtenido se le restar el importe que resulte de aplicar el coeficiente anual
de amortizacin que para cada tipo de bienes fije el reglamento o la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA, correspondiente a los aos de vida til transcurridos desde la
fecha de adquisicin, finalizacin de la construccin o de ingreso del patrimnio, hasta
el ao, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.
En el caso de automotores, el valor a consignar no podr ser inferior al que establezca
la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, al 31 de diciembre de cada ao, con el
asesoramiento de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION.
c) Los depsitos y crditos en moneda extranjera y las existencias de la misma: de
acuerdo con el ltimo valor de cotizacin -tipo comprador- del BANCO DE LA NACION
ARGENTINA al 31 de diciembre de cada ao, incluyendo el importe de los intereses
que se hubieran devengado a dicha fecha.
d) Los depsitos y crditos en moneda argentina y las existencias de la misma: por su
valor al 31 de diciembre de cada ao el que incluir el importe de las actualizaciones
legales, pactadas o fijadas judicialmente, devengadas hasta el 1 de abril de 1991, y el
de los intereses que se hubieran devengado hasta la primera de las fechas
mencionadas. (Inciso sustituido por inc. e) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O
30/12/1998)
) "Cuando se trate de Prstamos Garantizados, originados en la conversin de la
deuda pblica nacional o provincial, prevista en el Ttulo II del Decreto N 1387 del 1
de noviembre de 2001, comprendidos en los incisos c) y d) precedentes, se
computarn al CINCUENTA POR CIENTO (50%) de su valor nominal. (Inciso
incorporado a continuacin del inciso d) por inc. b) del art. 7 del Decreto N
1676/2001 B.O.20/12/2001. Vigencia: desde su publicacin en Boletn Oficial pero
surtir efecto para los bienes existentes a partir del 31 de diciembre de 2001, inclusive)
e) Objetos de arte, objetos para coleccin y antigedades que se clasifican en el
captulo 99 de la Nomenclatura del Consejo de Cooperacin Aduanera, objetos de
adorno y uso personal y servicios de mesa en cuya confeccin se hubiera utilizado
preponderantemente metales preciosos, perlas y/o piedras preciosas: por su valor de
adquisicin, construccin o ingreso al patrimonio, al que se le aplicar el ndice de
actualizacin mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de adquisicin,
construccin o de ingreso al patrimonio, que indique la tabla elaborada por la Direccin
General Impositiva para el mes de diciembre de cada ao.
f) Otros bienes no comprendidos en el inciso siguiente: por su costo de adquisicin,
construccin o valor a la fecha de ingreso al patrimonio actualizado por aplicacin del
ndice mencionado en el artculo 27 referido a la fecha de adquisicin, construccin o
de ingreso al patrimonio que indique la tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA para el mes de diciembre de cada ao.
g) Objetos personales y del hogar, con exclusin de los enunciados en el inciso e): por
su valor de costo. El monto a consignar por los bienes comprendidos en este inciso no
podr ser inferior al que resulte de aplicar el cinco por ciento (5%) sobre la suma del
valor total de los bienes gravados situados en el pas y el valor de los inmuebles
situados en el exterior sin deducir de la base de clculo el monto previsto en el artculo
24 de la presente ley. (Prrafo sustituido por art. 68 de la Ley N 27.260 B.O.
22/7/2016. Vigencia: a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.)
A los fines de la determinacin de la base para el Clculo del monto mnimo previsto
en el prrafo anterior, no deber considerarse el valor, real o presunto, de los bienes
que deban incluirse en este inciso.
A tal efecto, tampoco deber considerarse el monto de los bienes alcanzados por el
pago nico y definitivo establecido en el artculo incorporado sin nmero a continuacin
del artculo 25. (Inciso g) sustituido por art. 2 de la Ley N 26.452 B.O. 16/12/2008)
h) Los ttulos pblicos y dems ttulos valores, excepto acciones de sociedades
annimas y en comandita incluidos los emitidos en moneda extranjera que se
coticen en bolsas y mercados: al ltimo valor de cotizacin al 31 de diciembre de cada
ao o ltimo valor de mercado de dicha fecha en el supuesto de cuotas partes de
fondos comunes de inversin.
Los que no coticen en bolsa se valuarn por su costo, incrementado de corresponder,
en el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran
devengado a la fecha indicada.
Cuando se trate de acciones se imputarn al valor patrimonial proporcional que surja
del ltimo balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio que se liquida. La
reglamentacin fijar la forma de computar los aumentos y/o disminuciones de capital
que se hubieran producido entre la fecha de cierre de la sociedad emisora y el 31 de
diciembre del ao respectivo.
Cuando se trate de cuotas sociales de cooperativas: a su valor nominal de acuerdo a
lo establecido en el artculo 36 de la Ley 20.337.(Inciso h) sustituido por art. 1 punto
a) de la Ley N 25.585 B.O. 15/5/2002).
(Artculo incorporado por art. 69 de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir
del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.)
ALICUOTAS
ARTICULO 25 El gravamen a ingresar por los contribuyentes indicados en el inciso
a) del artculo 17 surgir de la aplicacin, sobre el valor total de los bienes sujetos al
impuesto excepto los comprendidos en el artculo sin nmero incorporado a
continuacin del artculo 25 de esta ley, sobre el monto que exceda del establecido
en el artculo 24, las sumas que para cada caso se fija a continuacin:
a) Para el perodo fiscal 2016, setenta y cinco centsimos por ciento (0,75%);
b) Para el perodo fiscal 2017, cincuenta centsimos por ciento (0,50%);
c) A partir del perodo fiscal 2018 y siguientes, veinticinco centsimos por ciento
(0,25%).
Los sujetos de este impuesto podrn computar como pago a cuenta las sumas
efectivamente pagadas en el exterior por gravmenes similares al presente que
consideren como base imponible el patrimonio o los bienes en forma global. Este
crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por
la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en el exterior.
(Artculo sustituido por art. 70 de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir
del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.)
Artculo...: El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital
de las sociedades regidas por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y
sus modificaciones, cuyos titulares sean personas fsicas y/o sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de
persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior, ser liquidado o ingresado por
las sociedades regidas por esa ley y la alcuota a aplicar ser de veinticinco
centsimos por ciento (0,25%) sobre el valor determinado de acuerdo con lo
establecido por el inciso h) del artculo 22 de la presente norma. El impuesto as
ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo. (Expresin de cincuenta
centsimos por ciento (0,50%) sustituida por la expresin de veinticinco centsimos
por ciento (0,25%), por art. 71 de la Ley N 27.260 B.O. 22/7/2016. Vigencia: a partir
del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial.)
A los efectos previstos en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba en
contrario, que las acciones y/o participaciones en el capital de las sociedades regidas
por la Ley 19.550 de Sociedades Comerciales (t.o. 1984) y sus modificaciones, cuyos
titulares sean sociedades, cualquier otro tipo de persona de existencia ideal,
empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones,
domiciliados, radicados o ubicados en el exterior, pertenecen de manera indirecta a
personas fsicas domiciliadas en el exterior o a sucesiones indivisas all radicadas.
Las sociedades responsables del ingreso del gravamen, a que se refiere el primer
prrafo de este artculo, tendrn derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso
reteniendo y/o ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago.
Tratndose de fideicomisos no mencionados en el inciso i) del artculo 22 de esta ley
excepto cuando, el fiduciante sea el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires o aqullos se encuentren destinados al desarrollo de obras
Para
el
ao
2017,
el
cincuenta
centsimos
por
ciento
(0,50%).
Los importes que surjan de dicho prorrateo sern girados directamente y en forma
diaria a las respectivas cajas con afectacin especfica a los regmenes previsionales
existentes.
El prorrateo ser efectuado por la SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL sobre la
base de la informacin que le suministre la COMISION FEDERAL DE IMPUESTOS.
Cuando existan cajas de previsin o de seguridad social en jurisdicciones municipales
de las provincias, el importe a distribuir a las mismas se determinar en funcin a su
nmero total de beneficiarios existentes al 31 de mayo de 1991, en relacin con el total
de beneficiarios de los regmenes previsionales nacionales, provinciales y de la
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES.
El NOVENTA POR CIENTO (90%) del importe mencionado en el prrafo anterior se
deducir del monto a distribuir de conformidad al punto a. y el DIEZ POR CIENTO
(10%) del determinado de acuerdo con el punto b. Los importes que surjan de esta
distribucin sern girados a las jurisdicciones provinciales, las que debern distribuirlos
en forma automtica y quincenal a las respectivas cajas municipales.
De acuerdo a lo previsto en el artculo 4 de la Ley 24.699, queda suspendida desde el
1 de octubre de 1996 hasta el 31 de diciembre de 1998, ambas fechas inclusive, la
aplicacin de la distribucin del tributo establecida en el inciso a) del presente artculo,
el que se distribuir segn las proporciones establecidas en los artculos 3 y 4 de la
Ley 23.548, incluyndose a la Provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del
Atlntico Sur, conforme a las disposiciones vigentes.
ARTICULO 30 bis Del producido del impuesto a que se refiere el artculo anterior y
previamente a la distribucin all determinada, se separar mensualmente la suma de
PESOS DOSCIENTOS CINCUENTA MIL ($ 250.000), que ser transferida al Instituto
Nacional Central Unico Coordinador de Ablacin e Implante (INCUCAI), con destino al
financiamiento del Registro Nacional de Donantes de Clulas Progenitoras
Hematopoyticas. (Prrafo incorporado por art. 5 de la Ley N 25.392 B.O. 10/1/2001)
TITULO VII
DESTINO DE LOS RECURSOS DE PRIVATIZACIONES
ARTICULO 31 Destnase al Rgimen Nacional de Previsin Social el TREINTA
POR CIENTO (30%) de los recursos brutos que se obtengan de las privatizaciones
realizadas conforme a los mecanismos de la Ley 23.696 a normas especiales, ya sea
por venta de activos, concesin, transferencia de bienes muebles, acciones o
servicios, venta de inmuebles, tanto del Estado Nacional como de las Empresas del
Estado y organismos descentralizados.
(Segundo prrafo vetado por art. 3 del Decreto N 1609/91 B.O. 20/8/1991)
El adquirente, concesionario, licenciatario o socio, depositar directamente el referido
porcentaje del precio, canon, derecho de asociacin o contraprestacin en una cuenta
que a tal efecto abrir la Subsecretara de Seguridad Social en el Banco de la Nacin
Argentina.
ARTICULO 32 (Artculo vetado por art. 4 del Decreto N 1609/91 B.O. 20/8/1991)
ARTICULO 33 Dergase la Ley 23.883.
TITULO VIII
MODIFICACION DE LA LEY DE TASAS JUDICIALES
ARTICULO 34 Incorprase al inciso f) del artculo 13 de la Ley N 23.898 lo
siguiente:
"como, asimismo el Instituto Nacional de Previsin Social respecto de las
actuaciones tendientes al cobro de aportes, contribuciones y dems obligaciones de la
seguridad social".
ARTICULO 35 La presente exencin tiene efecto desde la vigencia de la Ley N
23.898.
ARTICULO 36 Comunquese al Poder Ejecutivo Nacional. ALBERTO R. PIERRI.
EDUARDO MENEM. Juan Estrada. Hugo R. Flombaum.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS
AIRES, A UN DIA DEL MES DE AGOSTO DEL AO MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y
UNO.
(Nota Infoleg: - Por el Art. 76 de la Ley N 26.078 B.O. 12/1/2006 se dispone lo
siguiente: " Prorrgase durante la vigencia de los impuestos respectivos, o hasta la
sancin de la Ley de Coparticipacin Federal que establece el artculo 75 inciso 2 de la
Constitucin Nacional, lo que ocurra primero, la distribucin del producido de los
tributos prevista en las Leyes Nos. 24.977, 25.067 y sus modificatorias, Ley de
Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130, 23.966 (t.o. 1997 y
sus modificatorias), 24.464 artculo 5 , 24.699 y modificatorias, 25.226 y
modificatorias y 25.239 artculo 11 , modificatoria de la Ley N 24.625, y
prorrganse por cinco aos los plazos establecidos en el artculo 17 de la Ley N
25.239.".
- Por Art. 3 Ley N 25.400 B.O. 10/1/2001 se dispuso lo siguiente: "Prorrgase hasta
el 31 de diciembre de 2005 o hasta la sancin de la Ley de Coparticipacin Federal
que establece el artculo 75 inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL, la distribucin
del producido de los impuestos prevista en las Leyes Nros. 24.977, 25.067, 24.464,
20.628 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 23.966 (t.o. 1997 y sus modificatorias), 24.130,
24.699, 24.919, 25.063, 25.082 con suspensin de su artculo 3, 25.226 y 25.239
conforme al artculo 75 inciso 3 de la CONSTITUCION NACIONAL.")
Antecedentes Normativos
- Ttulo VI, artculo 21, inciso i) sustituido por art. 1 de la Ley N 26.452 B.O.
16/12/2008;
- Titulo VI, artculo 24 derogado por art. 3 de la Ley N 26.317 B.O. 10/12/2007. De
aplicacin para el perodo fiscal 2007 y siguientes;
- Ttulo VI, artculo 25, primer prrafo sustituido por art. 5 de la Ley N 26.317 B.O.
10/12/2007. De aplicacin para el perodo fiscal 2007 y siguientes;
- Artculo 26, Expresin "SETENTA Y CINCO CENTESIMOS POR CIENTO (0,75%)",
sustituida por la expresin "UNO CON VEINTICINCO CENTESIMOS POR CIENTO
- Ttulo III, Art. 4, inciso m) incorporado por art. 9 inc. b) del Decreto N
1396/2001 B.O. 5/11/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en B.O.
-Ttulo III, Art. 4, inciso l) incorporado por art. 9 inc. b) del Decreto N 1396/2001 B.O.
5/11/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en B.O.
- Ttulo III, Art. 4, por art. 1 del Decreto N 802/2001 B.O. 19/6/2001 se aumenta en
un 25% el monto del impuesto sobre la transferencia establecido en el artculo 1,
quedando fijado en CERO COMA QUINCE PESOS ($ 0,15) por litro, en los siguientes
productos: gas oil, diesel oil y kerosene;
- Artculo 21, Inciso g) incorporado por art. 4 de la Ley N 25.360 B.O. 12/12/2000.
Vigencia: desde su publicacin en B.O. y surtir efecto para los bienes existentes a
partir del 31 de diciembre de 2001;
- Por art. 16 de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999, se prorrogan los Ttulos III y VI de la
presente por el trmino de DOS (2) perodos fiscales, a partir del 1 de enero del ao
2000. El producido del presente impuesto tendr el destino dispuesto por las Leyes N
24.699 y N 24.919, hasta que entre en vigencia el Rgimen de Coparticipacin
Federal de Impuestos, que reemplace al instituido por la Ley N 23.548 y sus
disposiciones complementarias y modificatorias, lo que ocurra primero);
-Por inc. a) del art. 12 del Ttulo X de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999 se sustituyen
los importes de los incisos a) y c) del Artculo 4 del Ttulo III de la presente por
CUATRO MIL OCHOCIENTOS SESENTA Y CINCO DIEZ MILESIMAS DE PESOS ($
0,4865));
-Artculo incorporado por inc. c) del art. 12 del Ttulo X de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999;
-Artculo 25, Primer Prrafo sustituido por inc. c) del art. 4 de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999 para bienes existentes al 31/12/1999 inclusive
- Ttulo VI, artculo 24 sustituido por inc. b) del art. 4 de la Ley N 25.239 B.O.
31/12/1999 para bienes existentes al 31/12/1999,inclusive;
- Artculo 22, inciso h) sustituido por art. 7, inciso f) de la Ley N 25.063 B.O.
30/12/1998. Nota Infoleg: Inciso f) del art. 7 de la Ley N 25.063 observado
porDecreto N 1517/1998 B.O. 30/12/1998.
- Ttulo VI, artculo 22, inc. a), pto. 4, prrafos 3 y 4 sustituidos por inc. d) del art. 7
de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998;
- Artculo 26, Primer Prrafo sustituido por inc. k) del art. 7 de la Ley N 25.063 B.O
30/12/1998. Expresiones sustituidas para bienes existentes al 31/12/1999, inclusive.
IMPUESTOS
Decreto 127/96
Modificacin del decreto N379/92, reglamentario del Impuesto sobre los Bienes
Personales.
no supere los cinco (5) aos, se considerarn comprendidas en el inciso b) del artculo
17 de la ley y tributarn exclusivamente sobre sus bienes situados en el pas, en la
forma, plazos y condiciones fijadas para los sujetos pasivos a los que se refiere el
inciso a) de dicho artculo.
Sucesiones indivisas
ARTICULO 3 - Para la determinacin del impuesto se considerar a las sucesiones
indivisas titulares de los bienes propios del causante y de la mitad de los bienes
gananciales de la sociedad conyugal de la que aqul hubiese formado parte al
momento de su fallecimiento.
Sucesiones indivisas y beneficiarios de transmisiones a ttulo gratuito
ARTICULO 4 - Los contribuyentes del gravamen que hayan adquirido a ttulo gratuito
bienes que integran su patrimonio al 31 de diciembre de cada ao, debern tener en
cuenta el valor y la fecha de Ingreso al mismo que deba atribuirse a tales bienes de
acuerdo con las disposiciones del artculo 42 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Condominios
ARTICULO 5 - En el caso de bienes en condominio, cada condmino incluir en su
declaracin, la parte que le corresponde en la titularidad de tales bienes, valuados de
acuerdo con las disposiciones de la ley y de este reglamento.
Bienes situados en el pas y en el exterior. Crditos
ARTICULO 6 - Los crditos fiscales originados en quebrantos comprendidos en la Ley
N 24.073, modificada por la Ley N 24.463, cuando su importe haya sido conformado
por la Direccin General Impositiva dependiente de la Subsecretara de Ingresos
Pblicos de la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios
debern valuarse teniendo en cuenta la parte proindivisa que cada partcipe posea en
los activos destinados a dichos fines, valuados, de acuerdo con las disposiciones de la
Ley del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta.
(Prrafo incorporado por art. 1 pto. a) del Decreto N988/2003 B.O. 29/4/2003
Vigencia: desde el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto para la
determinacin y liquidacin del impuesto a partir del perodo fiscal 2002, inclusive)
ARTICULO...- A los efectos de establecer el procedimiento para determinar la
valuacin de los bienes comprendidos en el ltimo prrafo del artculo 22 de la ley,
deber tenerse en cuenta las normas contenidas en el inciso i) y en el agregado a
continuacin del inciso i) del mismo artculo en la referida ley.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 20 por art. 1 del Decreto
N1534/98 B.O.29/1/1999)
ARTICULO .... La determinacin del gravamen a que se refiere el artculo
incorporado a continuacin del artculo 25 de la ley, ser liquidado e ingresado con
carcter de pago nico y definitivo por las sociedades comprendidas en la Ley N
19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones, incluidos los establecimientos
estables pertenecientes a las sociedades extranjeras mencionadas en el artculo 118
de esta ltima ley, las sociedades de hecho y las sociedades irregulares.
El citado gravamen se liquidar considerando el importe que surja de la diferencia
entre el activo y el pasivo de la sociedad correspondiente al 31 de diciembre del ao
respectivo, y aplicando la alcuota del CERO CON CINCUENTA POR CIENTO (0,50%)
sobre el monto resultante atribuible a las acciones y participaciones cuyos titulares
sean personas fsicas o sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el pas o en
el extranjero y/o sociedades o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, ente o
patrimonio de afectacin, domiciliado, radicado o ubicado en el exterior.
Cuando el patrimonio neto de la sociedad al cierre del ejercicio considerado para la
liquidacin del impuesto contenga aportes de capital, incluidos los irrevocables para la
futura integracin de acciones, los mismos debern detraerse de la base imponible
definida precedentemente, en el monto que corresponda a titulares de acciones o
participaciones que no resultan comprendidas en la liquidacin del gravamen prevista
en el artculo incorporado a continuacin del artculo 25 de la ley.
Si la fecha de cierre del ejercicio comercial no coincide con el 31 de diciembre del ao
respectivo, se debern sumar y/o restar al patrimonio neto, los aumentos y
disminuciones de capital definidos en los prrafos siguientes.
Los aumentos de capital a que se refiere el tercer prrafo del inciso h) del artculo 22
de la ley, son aquellos originados en la integracin de acciones o aportes de capital,
incluidos los irrevocables para la futura integracin de acciones o aumentos de capital,
verificados entre la fecha de cierre del ejercicio comercial de las sociedades y el 31 de
diciembre del perodo fiscal por el que se liquida el impuesto.
Ganancias, -texto ordenado en l986- y sus modificaciones, que hubiera sido ejercida
para la liquidacin de dicho gravamen.
ARTICULO 24. - Cuando por aplicacin de las normas de valuacin precedentes, el
pasivo resulte mayor al activo, a los efectos de la determinacin del impuesto no
deber computarse importe alguno en concepto de participaciones en el capital de
cualquier tipo de sociedades o titularidad del capital de empresas o explotaciones
unipersonales.
Bienes situados en el exterior. Valor de plaza
ARTICULO 25. - A los fines del artculo 23 de la ley se entender que constituye valor
de plaza, el precio que se obtendra en el mercado en caso de venta del bien que se
vala, en condiciones normales de venta.
A tales efectos se considerarn constancias suficientes las certificaciones extendidas
en el pas extranjero por los correspondientes organismos de aplicacin o por los
profesionales habilitados para ello en dicho pas. En todos los casos ser
indispensable la pertinente legalizacin por la autoridad consular argentina.
Mnimo no imponble
ARTICULO 26. - El gravamen a ingresar por los contribuyentes del impuesto, surgir
de aplicar la alcuota del cincuenta centsimos por ciento (0,50 %) sobre el valor total
de los bienes alcanzados por el tributo previa deduccin del mnimo exento establecido
en el artculo 24 de la ley.
Alcuotas
ARTICULO ... - A efectos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 25 de la ley
se entender que cuando el excedente del valor total de los bienes sujetos al impuesto
respecto del mnimo exento establecido en el artculo 24 de la misma norma, sea de
hasta DOSCIENTOS MIL PESOS ($ 200.000), la alcuota a aplicar ser del
CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,50 %) y que cuando dicho excedente
supere el referido monto, la alcuota a aplicar ser del SETENTA Y CINCO
CENTESIMOS POR CIENTO (0,75 %).
(Artculo incorporado a continuacin del art. 26 por art. 4 del Decreto N290/2000 B.O.)
Pago a cuenta
ARTICULO 27. - El cmputo del pago a cuenta previsto en el segundo prrafo del
artculo 25 de la ley se efectuar en la forma y condiciones que a tal efecto disponga la
Direccin General lmpositiva dependiente de la Subsecretara de Ingresos Pblicos de
la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Presunciones. Doble imposicin
ARTICULO 28. - El rgimen de ingreso del impuesto establecido por el primer prrafo
del artculo 26 de la ley, es el nico aplicable a los sujetos pasivos comprendidos en el
inciso b)de su artculo 17, excepto para las situaciones previstas en el ltimo prrafo
del artculo 1 y en el segundo del artculo 10 de este reglamento.
ARTICULO .... Las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas
que sean titulares o participen en el capital de cualquier tipo de persona ideal, ente o
patrimonio de afectacin, domiciliado, radicado o ubicado en el exterior, que a su vez
participe en las sociedades o empresas a que se refieren los artculos incorporados a
continuacin del artculo 25 de la ley del tributo y del artculo 20 de esta
reglamentacin, podrn computar como pago a cuenta del impuesto que determinen la
proporcin del pagado por los bienes comprendidos en el rgimen de liquidacin e
ingreso en concepto de pago nico y definitivo establecido por los artculos
mencionados, que corresponda a su participacin en el capital de los titulares de
dichos bienes en tanto acrediten fehacientemente su ingreso.
El pago a cuenta a que se refiere este artculo no ser computable cuando resulten de
aplicacin las disposiciones del tercer prrafo del inciso incorporado a continuacin del
inciso c) del artculo 23 de la ley del gravamen.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 28 por art. 1 pto. f)
del Decreto N988/2003 B.O. 29/4/2003 Vigencia: desde el da de su publicacin en el
Boletn Oficial y surtirn efecto para la determinacin y liquidacin del impuesto a partir
del perodo fiscal 2002, inclusive)
ARTICULO 29. La presuncin establecida en el cuarto prrafo del artculo 26 de la
ley, no es aplicable a los ttulos privados representativos de deuda con oferta pblica
autorizada por la COMISION NACIONAL DE VALORES, entidad autrquica actuante
en el rea de la SUBSECRETARIA DE SERVICIOS FINANCIEROS de la
SECRETARIA DE FINANZAS del MINISTERIO DE ECONOMIA, y que se negocien en
bolsas o mercados de valores del pas o del exterior, ni a los ttulos valores emitidos
por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades y la CIUDAD AUTONOMA DE
BUENOS AIRES, con sujecin a regmenes legales de pases extranjeros.
En los casos no previstos en el prrafo anterior, la presuncin a la que se refiere el
mismo slo comprende a las sociedades, empresas, establecimientos estables,
patrimonios o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, que
por su naturaleza jurdica o sus estatutos tengan por actividad principal realizar
inversiones fuera de la jurisdiccin del pas de constitucin y/o no puedan ejercer en
las mismas ciertas operaciones y/o inversiones expresamente determinadas en el
rgimen legal o estatutario que las regula.
Las entidades emisoras de los ttulos, obligaciones o cuotas a las que se refieren los
incisos a), b), d) y e) del tercer prrafo del citado artculo de la ley, debern requerir en
los casos que as lo indique la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, la
acreditacin de que los titulares directos de los bienes contemplados en esos incisos, o
tratndose de establecimientos permanentes, las empresas a las que pertenecen, no
renen las caractersticas indicadas en el prrafo anterior.
Ahorro obligatorio
ARTICULO 33 - Los saldos de los depsitos del ahorro obligatorio dispuesto por las
Leyes Nros- 23.256 y 23.549, se considerarn comprendidos en el inciso c) del artculo
21 del Ttulo VI de la Ley N 23.966, vigente hasta el 31 de diciembre de 1994.
Cuentas corrientes
ARTICULO 34 - Las otras formas de captacin de fondos que se refiere el inciso c) del
artculo 21 del Ttulo VI de la Ley N 23.966, vigente hasta el 31 de diciembre de 1994,
no comprenden a las cuentas corrientes.
Acciones y participaciones sociales
ARTICULO 35 - Lo dispuesto en el inciso f) del artculo 21 del Ttulo VI de la Ley N
23.966, vigente hasta el 31 de diciembre de 1994, comprende las acciones y
participaciones en el capital de entidades constituidas o radicadas en el exterior,
cuando dichas entidades posean establecimientos estables en el pas sujeto al
impuesto sobre los activos y en la proporcin que los citados establecimientos
representen en el capital total. Dicha proporcin deber acreditarse en la forma y
condiciones que establezca la Direccin General Impositiva dependiente de la
Subsecretara de Ingresos Pblicos de la Secretara de Hacienda del Ministerio de
Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Aportes irrevocables y saldo acreedor del dueo o socio
ARTICULO 36 - A los fines dispuestos en el artculo 21, inciso f) del Ttulo VI de la Ley
N 23.966, vigente hasta el 31 de diciembre de 1994, se consideran comprendidos en
dicha norma los crditos que representen aportes irrevocables para futuras
suscripciones de acciones, y el saldo acreedor del nico dueo o socios, en este ltimo
caso en la medida en que responda a operaciones efectuadas en condiciones distintas
a las que pudieran pactarse entre partes independientes, teniendo en cuenta las
prcticas normales del mercado.
VIGENCIA
Art. 2 - El presente decreto entrar en vigencia el da de su publicacin en el Boletn
Oficial y surtir efectos para los bienes existentes a partir del 31 de diciembre de 1995,
inclusive.
Art. 3 - Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archivase. MENEM Eduardo Bauz. Domingo F. Cavallo.
Antecedentes Normativos
- Artculo 20, sustituido por art. 1 del Decreto N1534/98 B.O. 29/1/1999;
- Artculo 29, primer prrafo sustituido por art. 1 del Decreto N812/96 B.O.24/7/1996;
Artculo
29,
segundo
N812/96 B.O.24/7/1996;
prrafo
sustituido
por
art.
del Decreto
TITULO I
DETERMINACION DEL IMPUESTO
Art. 2 Los sujetos alcanzados por el impuesto (2.1.), a los fines de la liquidacin
(2.2.) y la confeccin de la respectiva declaracin jurada debern utilizar el programa
aplicativo denominado "BIENES PERSONALES - Versin 6.0", cuyas caractersticas,
funciones y aspectos tcnicos para el uso se especifican en el Anexo II.
(Nota Infoleg: para conocer las nuevas versiones de los programas aplicativos
ingrese al enlace "esta norma es complementada o modificada por x norma(s).")
CAPITULO A - PRESENTACION DE LA DECLARACION JURADA
Art. 3 Los sujetos indicados en el Artculo 2 debern generar:
a) UN (1) disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3") HD, y
b) el formulario de declaracin jurada N 762/A, que resulta del programa provisto por
este Organismo.
La presentacin de los citados elementos se efectuar de acuerdo con el sistema de
control en el que se encuentre comprendido el contribuyente o responsable (3.1.)
(3.2.).
Art. 4 Los contribuyentes y responsables tienen la obligacin de presentar las
declaraciones juradas determinativas del impuesto y, en su caso, ingresar el saldo
resultante, cuando exista alguna de las siguientes situaciones:
a) Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen, aun cuando no se determine
materia imponible sujeta a impuesto por el respectivo perodo fiscal, o
b) les corresponda la liquidacin del impuesto por darse los supuestos de gravabilidad
que las normas establecen (4.1.) (4.2.), aun cuando no hubieran solicitado el alta con
anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la respectiva obligacin de
determinacin e ingreso.
CAPITULO B - INGRESO DEL IMPUESTO, INTERESES RESARCITORIOS Y
MULTAS
Art. 5 El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada, as
como, en su caso, de los intereses resarcitorios y multas que pudieran corresponder,
deber realizarse en la forma que, segn el responsable de que se trate, se indica a
continuacin:
a) Los contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas de control
diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales N 3282 (DGI) y N 3423
(DGI) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante
transferencia electrnica de fondos, con arreglo al procedimiento establecido en la
Resolucin General N 1778 y su modificatoria N 1992 (5.1.).
b) Los dems responsables podrn efectuar el pago de su obligacin tributaria
mediante:
Art. 13. El pago a cuenta cuyo cmputo autoriza el segundo prrafo del Artculo 25
de la Ley N 23.966, Ttulo VI, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (13.1.),
proceder siempre que se trate de bienes gravados tanto en el pas como en el
exterior.
El incremento de la obligacin fiscal se determinar por diferencia entre el impuesto
que resulte de computar los bienes gravados en el pas y en el exterior y el
impuesto que se determine considerando slo los bienes en el pas. A este ltimo
efecto no corresponder incluir, para el clculo del importe mnimo por el que
corresponde declarar el rubro "Objetos personales y del hogar", el valor de los
inmuebles situados en el exterior con carcter permanente.
Asimismo, a los efectos de la comparacin, el impuesto determinado sobre los bienes
gravados en el pas y en el exterior proceder en primer trmino disminuirlo,
cuando corresponda, en el monto del impuesto que puede computarse como pago a
cuenta de acuerdo con lo previsto en el ltimo prrafo del Artculo 29 del Decreto N
127/96 y sus modificaciones (13.2.).
Respecto del cmputo mencionado en el prrafo primero, los ingresos efectuados en
moneda extranjera sern convertidos a moneda nacional, aplicando el valor de
cotizacin tipo comprador del Banco de la Nacin Argentina al da del efectivo
ingreso.
Art. 14. Los contribuyentes y responsables que computen el pago a cuenta indicado
en el primer prrafo del Artculo 13, quedan obligados a acreditar:
a) El efectivo ingreso del tributo que habilita el cmputo, mediante copia de la
correspondiente constancia de pago; y
b) que el impuesto pagado en el exterior considera como base imponible, el patrimonio
o los bienes en forma global, conforme a constancia emitida por el Organismo a cuyo
cargo se encuentre en el pas en que se hubiera realizado el ingreso la
recaudacin y verificacin del respectivo tributo.
La documentacin mencionada en los incisos precedentes, deber hallarse
autenticada por la autoridad consular argentina del pas en que se efectu el
correspondiente ingreso.
La citada obligacin deber ser cumplida en la oportunidad que este Organismo lo
requiera, en ejercicio de las facultades de verificacin y fiscalizacin conferidas por la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
- Artculo 26 segundo prrafo de la ley
Art. 15. Las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el
pas, que posean participaciones en el capital de sociedades, empresas, patrimonios
de afectacin o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el
exterior, que sean titulares directos de inmuebles ubicados en el pas comprendidos en
la presuncin del segundo prrafo del Artculo 26 de la ley del gravamen, podrn
computar como pago a cuenta del impuesto que determinen, la proporcin del
impuesto pagado por los aludidos bienes, que corresponda a su participacin en el
capital de dichos titulares directos.
Art. 21. Las personas fsicas y las sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en
el pas, respectivamente, debern determinar e ingresar CINCO (5) anticipos en
concepto de pago a cuenta del impuesto que en definitiva les corresponda abonar al
vencimiento general.
Art. 22. Para establecer el importe de cada uno de los anticipos, se aplicar el
VEINTE POR CIENTO (20%) sobre el monto del impuesto determinado en el perodo
fiscal inmediato anterior a aqul al que corresponder imputar los anticipos, detrada
de corresponder la suma computada como pago a cuenta por los gravmenes
similares pagados en el exterior (22.1.).
Art. 23. El ingreso de los anticipos deber efectuarse cuando el importe que se
determine resulte igual o superior a la suma de UN MIL PESOS ($ 1.000), los das de
cada uno de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer ao siguiente
al que deba tomarse como base para el clculo, y del mes de febrero del segundo ao
inmediato posterior, que se indican a continuacin: (Expresin CIEN PESOS ($ 100)
sustituida por la expresin UN MIL PESOS ($ 1.000), por art. 4 de la Resolucin
General N 3881/2016 de la AFIP B.O. 20/5/2016. Vigencia: el da de su publicacin en
el Boletn Oficial, y resultarn de aplicacin para el periodo fiscal 2016 y los
siguientes.)
C.U.I.T.
VENCIMIENTO
0, 1, 2, 3
4, 5, 6
7, 8 9
Art. 24. A los fines del ingreso de los anticipos se utilizar (24.1.) alguno de los
procedimientos de cancelacin indicados en el Artculo 5.
CAPITULO B - REGIMEN OPCIONAL DE ANTICIPOS
Art. 25. Cuando los responsables de ingresar anticipos, consideren que la suma a
abonar por tal concepto superar el importe definitivo de la obligacin del perodo fiscal
al cual deba imputarse esa suma neta de los conceptos deducibles de la base de
clculo de los anticipos, podrn optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un
monto equivalente al resultante de la estimacin que practiquen, conforme a las
disposiciones del presente captulo.
Art. 26. La opcin a que se refiere el Artculo 25 podr ejercerse a partir del tercer
anticipo, inclusive.
No obstante, cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el
rgimen general, superar, en ms del CUARENTA POR CIENTO (40%), el importe
estimado de la obligacin del perodo fiscal al cual es imputable, la opcin podr
ejercerse a partir del primer anticipo.
CAPITULO C - VENCIMIENTOS
Art. 33. La presentacin de la declaracin jurada deber efectuarse hasta el da
que fije el cronograma de vencimientos que se establezca para cada ao fiscal (33.1.)
del mes de mayo del ao inmediato siguiente al del perodo fiscal que se declara.
El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaracin jurada deber realizarse
hasta el da hbil inmediato siguiente, inclusive, al de cada fecha de vencimiento
general que corresponda.
TITULO V
PLAN DE FACILIDADES DE PAGO
Art. 34. Los contribuyentes y responsables del impuesto sobre los bienes
personales podrn solicitar al momento de la presentacin de la declaracin jurada
originaria la cancelacin del saldo de impuesto resultante y, en su caso, los intereses
resarcitorios y la multa (34.1.), conforme al rgimen de facilidades de pago que se
establece por este ttulo.
No obstante, tambin se podr efectuar el ingreso del saldo de impuesto mediante el
plan de facilidades de pago, correspondiente a las declaraciones juradas rectificativas,
cuando para la cancelacin de la declaracin jurada originaria o alguna rectificativa
anterior del mismo perodo fiscal, no se hubiera solicitado dicho plan.
A tales efectos, debern utilizar el programa aplicativo denominado "PLAN DE
FACILIDADES DE PAGO - Versin 2.0", cuyas caractersticas, funciones y aspectos
tcnicos para su uso se especifican en el Anexo IV de esta resolucin general, que
complementar al programa aplicativo "BIENES PERSONALES - Versin 6.0" o, en su
caso, "BIENES PERSONALES - ACCIONES Y PARTICIPACIONES SOCIETARIAS Versin 2.0" (34.2.).
Art. 35. El plan de facilidades de pago deber ajustarse a las siguientes
condiciones:
a) No deber exceder de TRES (3) cuotas, que sern iguales en lo que se refiere al
capital a amortizar, mensuales y consecutivas. Las cuotas segunda y tercera
devengarn un inters de financiamiento del UNO POR CIENTO (1%) sobre saldos y
se calcularn aplicando la frmula que se indica en el Anexo V de la presente.
b) El importe de cada una de las cuotas excluidos los intereses de financiamiento
no podr ser inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 250.-).
c) La primera cuota se ingresar junto con la presentacin de la declaracin jurada. De
tratarse de presentaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de vencimiento
general, el ingreso de dicha cuota deber realizarse hasta esta ltima fecha.
d) Las cuotas restantes se cancelarn hasta el da 22 de cada mes, a partir del
inmediato siguiente a aqul en que se produzca la presentacin de la declaracin
jurada o el vencimiento general, lo que fuera posterior.
La falta de cumplimiento de lo dispuesto en alguno de los incisos a), b) o c) dar lugar,
sin ms trmite, al rechazo del plan de facilidades de pago solicitado.
Art. 36. El ingreso de cada una de las cuotas se efectuar de acuerdo con el
procedimiento que corresponda al sistema de control del contribuyente o responsable,
segn se indica en el Artculo 5 de la presente (36.1.).
Art. 37. La caducidad del plan de facilidades de pago operar de pleno derecho y
sin necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo, cuando
la mora acumulada en el pago total o parcial de la segunda o tercera cuota exceda
la cantidad de TRES (3) das hbiles administrativos.
El pago fuera de trmino de la segunda o tercera cuota, en tanto no produzca la
caducidad sealada en el prrafo anterior, determinar la obligacin de ingresar
intereses resarcitorios (37.1.), por el perodo de mora.
TITULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 38. Los programas aplicativos mencionados en esta resolucin general, podrn
ser transferidos desde la pgina "web" de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
Art. 39. Cuando alguna de las fechas de vencimiento indicadas en la presente
resolucin general coincida con da feriado o inhbil, la misma y, en su caso las
posteriores, se trasladarn correlativamente al o a los das hbiles inmediatos
siguientes.
Art. 40. Todas las presentaciones a que se refiere esta resolucin general
excepto las declaraciones juradas se efectuarn ante la dependencia de este
Organismo en la que el responsable se encuentre inscripto.
Art. 41. Aprubanse los Anexos I, II, III, IV y V que forman parte de la presente.
Art. 42. Derganse a partir de la fecha indicada en el artculo siguiente, las
Resoluciones Generales Nros. 3999 (DGI), 4009 (DGI), 4010 (DGI), 4014 (DGI), 4162
(DGI), 4172 (DGI), 4174 (DGI), 4188 (DGI), 4203 (DGI), el Captulo C de la Resolucin
General N 327, sus modificatorias y complementarias, 808, 983, 1298, 1318, 1467,
1487, 1489, 1497, 1548, 1569, 1667, 1718 y 1860, y las Notas Externas Nros. 4/00,
7/03, 10/03 y 5/05, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos
durante sus respectivas vigencias.
No obstante, mantinese la vigencia de los programas aplicativos "BIENES
PERSONALES Versin 6.0" y "BIENES PERSONALES - ACCIONES Y
PARTICIPACIONES SOCIETARIAS - Versin 2.0" y de los formularios de declaracin
jurada N 762/A y N 899 que se generan mediante la utilizacin de los citados
programas.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de las resoluciones generales
mencionadas en el primer prrafo, deber entenderse referida a la presente resolucin
general, para lo cual cuando corresponda debern considerarse las adecuaciones
normativas aplicables a cada caso.
Art. 43. Las disposiciones establecidas en la presente resolucin general sern de
aplicacin a partir del primer da del segundo mes contado desde su publicacin en el
Boletn Oficial, inclusive.
Art. 44. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese. Alberto R. Abad.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 2151
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artculo 2.
(2.1.) Las personas fsicas domiciliadas en el pas y las sucesiones indivisas radicadas
en el mismo, por los bienes situados en el pas y en el exterior y los responsables
sustitutos mencionados en el Artculo 26 de la Ley N 23.966, Ttulo VI de Impuesto
sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(2.2.) Los sujetos indicados en la cita (2.1.), titulares de las acciones y/o
participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley N 19.550, texto
ordenado en 1984 y sus modificaciones, debern incluir en el patrimonio el saldo
acreedor de su cuenta particular en la sociedad, de corresponder.
Artculos 3.
(3.1.) La presentacin se efectuar:
a) Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas de control
diferenciados dispuestos por las Resoluciones Generales N 3282 (DGI) y N 3423
(DGI) Captulo II y sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante
transferencia electrnica de datos, conforme al procedimiento establecido por la
Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias, a travs de la
pgina "web" de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
b) Dems responsables no comprendidos en el inciso anterior: en las entidades
bancarias habilitadas para operar el sistema "OSIRIS", regulado por la Resolucin
General N 191, sus modificatorias y complementarias, mediante el procedimiento de
presentacin a travs de entidades representativas de profesionales previsto por la
Resolucin General N 1491 o, por transferencia electrnica de datos de acuerdo con
el rgimen de la Resolucin General N 1345, sus modificatorias y complementarias.
No sern admitidas las presentaciones efectuadas mediante envo postal.
(3.2.) Control de presentacin.
En el momento de la presentacin y a los efectos de su admisin, se proceder a la
lectura, validacin y grabacin de la informacin contenida en el archivo magntico, y
se verificar si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaracin
jurada N 762/A.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un programa diferente al
provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentacin ser rechazada,
generndose una constancia de tal situacin, y en consecuencia no se habilitar, de
corresponder, el respectivo pago.
1
8
0
Conc
epto:
0
1
9
Subconc
epto:
0
1
9
Deuda
Impuest
o
Concept
o
Subconcept
o
Intereses
capitalizable
s
180
019
052
Intereses
resarcitorios
180
019
051
Multa
automtica
180
019
140
Multa formal
180
019
108
Intereses
punitorios
180
019
94
Artculo 6.
(6.1.) El cronograma de vencimientos se fija de acuerdo con la terminacin de la Clave
Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables (para el ao fiscal 2006
Resolucin General 1.985 y su modificatoria).
Artculo 9.
(9.1.) El segundo y tercer prrafos del inciso incorporado a continuacin del inciso c)
del Artculo 23 de la Ley N 23.966, Ttulo VI, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones prev que en aquellos casos en que los mencionados ttulos valores
correspondan a sociedades radicadas o constituidas en pases que no apliquen un
rgimen de nominatividad de acciones el valor declarado deber ser respaldado
mediante la presentacin del respectivo balance patrimonial.
De no cumplirse con el requisito previsto en el prrafo anterior dicha tenencia quedar
sujeta al rgimen de liquidacin del impuesto previsto en el Artculo 26, siendo de
aplicacin para estos casos lo dispuesto en el noveno prrafo de la mencionada norma
y resultando responsable de su ingreso el titular de los referidos bienes.
Artculo 10.
(10.1.) Responsables sustitutos:
Los contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta, las sucesiones
indivisas radicadas en el pas y toda otra persona de existencia visible o ideal
domiciliada en el pas que tenga el condominio, posesin, uso, goce, disposicin,
depsito, tenencia, custodia, administracin o guarda de bienes situados en el pas
sujetos al impuesto, que pertenezcan a personas fsicas domiciliadas en el exterior y a
sucesiones indivisas radicadas en el mismo.
Artculo 11.
(11.1.) No corresponder efectuar el ingreso establecido en el Artculo 26 de la ley del
gravamen cuando su importe resulte igual o inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA Y
CINCO PESOS CON SETENTA Y CINCO CENTAVOS ($ 255,75.-) (Resolucin
General N 3653 (DGI)).
Artculo 13.
(13.1.) Los sujetos de este impuesto podrn computar como pago a cuenta las sumas
efectivamente pagadas en el exterior por gravmenes similares al presente que
consideren como base imponible el patrimonio o los bienes en forma global. Este
crdito slo podr computarse hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por
la incorporacin de los bienes situados con carcter permanente en exterior.
(13.2.) El ltimo prrafo "in fine" del Artculo 29 del Decreto N 127/96 y sus
modificaciones establece que se podr computar como pago a cuenta del impuesto
que determinen las personas fsicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas
que sean titulares o participen en la titularidad del capital de las empresas, patrimonios
de afectacin o explotaciones domiciliadas o, en su caso, radicados en el exterior la
proporcin del gravamen abonado por los bienes incluidos en el presente rgimen, que
corresponda a su participacin en el capital de los titulares de dichos bienes, en tanto
acrediten fehacientemente su ingreso.
Artculos 18.
(18.1.) De no producirse la acreditacin requerida por este Organismo en los plazos,
formas condiciones dispuestos, se deber ingresar con carcter de pago nico y
Impuest
o
Concept
o
Subconcept
o
Anticipos
180
191
191
Intereses
resarcitorios
180
191
051
Intereses
capitalizable
s
180
019
052
Intereses
punitorios
180
019
094
Artculo 29.
(29.1.) Previstos en el Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
Artculo 30.
(30.1.) Las sociedades comprendidas en la Ley N 19.550, texto ordenado en 1984 y
sus modificaciones, incluidos los establecimientos estables pertenecientes a las
sociedades constituidas en extranjero, mencionadas en el Artculo 118 de la citada ley;
las sociedades de hecho con un objeto comercial y las sociedades de los tipos
autorizados que no se constituyan regularmente.
Deuda
Impuest
o
Concept
o
Subconcept
o
Declaracin
jurada
211
019
019
Intereses
capitalizable
s
211
019
052
Intereses
resarcitorios
211
019
051
Multa
automtica
211
019
140
Multa formal
211
019
108
Intereses
punitorios
211
019
94
Artculo 33.
(33.1.) El cronograma de vencimientos se fija de acuerdo con la terminacin de la
Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables (para el ao
fiscal 2006 Resolucin General 1985 y su modificatoria).
Artculo 34.
(34.1.) Artculo 38 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(34.2.) El programa aplicativo "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin 2.0" se
implementa como un mdulo del sistema informtico determinativo del impuesto.
Artculo 36.
(36.1.) Los cdigos a consignar en el formulario F.799/E para el ingreso de las cuotas
sern:
Sujetos
Impuest
o
Concept
o
Subconcept
o
Personas
Fsicas
180
272
272
Personas
Fsicas intereses
180
272
051
Acciones y
participacione
s
211
272
272
Acciones y
participacione
s - intereses
211
272
051
Artculo 37.
(37.1.) Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ANEXO II RESOLUCION GENERAL N 2151
SISTEMA BIENES PERSONALES - Versin 6.0
El programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes y responsables del
impuesto sobre los bienes personales, a efectos de generar la declaracin jurada
anual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el
"S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones - Versin 3.1 Release 2".
Al acceder al respectivo programa, se deber ingresar la informacin correspondiente
para la liquidacin del impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente o
responsable.
1. Descripcin general del sistema
La funcin principal del sistema es generar el formulario de declaracin jurada N
762/A del impuesto sobre los bienes personales, conforme a las normas vigentes.
El programa aplicativo admite la alternativa de generar el archivo en disquete para su
presentacin en los bancos habilitados o en una carpeta para ser transferido
electrnicamente, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 1345,
sus modificatorias y complementarias.
2. Requerimientos de "hardware" y "software"
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rgido con un mnimo de 30 Mb. disponibles.
2.5. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes).
2.6. "Windows 95, 98 o NT o superior".
2.7. Instalacin previa del "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones- Versin 3.1
Release 2".
3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada
La confeccin del formulario de declaracin jurada se efecta cubriendo cada uno de
los campos identificados en las respectivas pantallas, y teniendo en cuenta las
disposiciones de la Ley N 23.966, Ttulo VI de Impuesto sobre los Bienes Personales,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus normas reglamentarias y
complementarias.
Las declaraciones juradas correspondientes a los sustituidos deben presentarse con
establecimiento distinto de CERO (0), dicho nmero deber mantenerse en las
sucesivas presentaciones que se realice respecto del mismo sustituido.
programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de funcin F1, las que podrn ser
impresas si el usuario lo requiere.
ANEXO IV RESOLUCION GENERAL N 2151
SISTEMA PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin 2.0
Este programa aplicativo deber ser utilizado por los contribuyentes del impuesto
sobre los bienes personales, a los efectos de generar el plan de facilidades de pago
destinado a cancelar el saldo de impuesto resultante.
Los datos identificatorios de cada contribuyente y/o responsable deben encontrarse
cargados en el "S.I.Ap. - Sistema Integrado de Aplicaciones" y se deber ingresar la
informacin correspondiente al impuesto que se cancelar mediante el presente plan.
La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del contribuyente o
responsable.
1. Descripcin general del sistema.
La funcin principal del sistema es confeccionar el plan de facilidades de pago
destinado a cancelar el saldo de impuesto, observando las disposiciones de la
presente resolucin general.
Para ello, el usuario deber indicar el importe que cancelar en cuotas as como, de
corresponder, los intereses resarcitorios y la multa aplicada.
Teniendo en cuenta que el programa "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin
2.0" acta como complemento del aplicativo del impuesto, ste no generar un cono
particular y por lo tanto el acceso al mismo deber efectuarse desde la pantalla
correspondiente del programa que complementa.
2. Requerimientos de "hardware" y "software".
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rgido con un mnimo de 3 Mb. disponibles.
2.5. Disquetera 3" HD (1,44 Mb.).
2.6. "Windows 95 o superior o NT".
2.7. Instalacin previa del "S.I.Ap, - Sistema Integrado de Aplicaciones Versin 3.1
Release 2" y del programa aplicativo del impuesto que se cancela.
3. Ingreso de datos.
I
.
d
+
K
3
0
0
0
donde:
C = Monto de la cuota que corresponde ingresar. Comprende la amortizacin de
capital y en su caso los intereses, calculados sobre el saldo de capital adeudado.
S = Saldo de deuda: importe por el cual se solicitan facilidades, deducidas las
sucesivas amortizaciones de capital ya efectuadas.
I = Tasa de inters mensual del UNO POR CIENTO (1%).
declaraciones juradas originarias de los impuestos a las ganancias y/o sobre los
bienes personales, as como sus intereses resarcitorios y/o multas por falta de
presentacin de declaraciones juradas, que pudieran corresponder.
Que, en consecuencia, resulta necesario disponer las formalidades, plazos y dems
condiciones que debern cumplir los referidos sujetos con la finalidad de acceder al
rgimen de facilidades de pago que se instrumenta por la presente resolucin general.
Que, para facilitar la lectura e interpretacin de las normas, se considera conveniente
la utilizacin de notas aclaratorias y citas de textos legales, con nmeros de referencia,
explicitados en el Anexo I.
Que han tomado la intervencin que les compete las Direcciones de Legislacin, de
Programas y Normas de Recaudacin y de Informtica Tributaria.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 32 de
la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el artculo 7 del
Decreto N 618, de fecha 10 de julio de 1997 y su complementario.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS
RESUELVE:
Artculo 1 Los contribuyentes y responsables de los impuestos a las ganancias y/o
sobre los bienes personales, podrn solicitar al momento de la presentacin de las
declaraciones juradas originarias la cancelacin del saldo de impuesto resultante y,
en su caso, sus intereses resarcitorios y multas por aplicacin del artculo 38 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, conforme al rgimen de
facilidades de pago que se establece por la presente.
No obstante ello, tambin se podr efectuar el ingreso del saldo de impuesto mediante
el plan de facilidades de pago, correspondiente a las declaraciones juradas
rectificativas, cuando para la cancelacin de la declaracin jurada originaria o alguna
rectificativa anterior del perodo fiscal, no se hubiera solicitado dicho plan.
A tales efectos, debern utilizar el programa aplicativo denominado "PLAN DE
FACILIDADES DE PAGO - Versin 1.0", cuyas caractersticas, funciones y aspectos
tcnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolucin general, que
complementar a los programas aplicativos "GANANCIAS - PERSONAS FISICAS Versin 4.0", "GANANCIAS - SOCIEDADES Versin 4.0", "BIENES PERSONALES Versin 5.0" y "BIENES PERSONALES - Versin 5.1" (1.1.).
Art. 2 El programa aplicativo denominado "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO Versin 1.0" estar disponible a partir del da de la publicacin, inclusive, de la
presente en el Boletn Oficial (2.1.).
Art. 3 El plan de facilidades de pago deber ajustarse a las siguientes condiciones:
a) No deber exceder de TRES (3) cuotas, que sern iguales en lo que se refiere al
capital a amortizar, mensuales y consecutivas. Las cuotas segunda y tercera
devengarn un inters de financiamiento del UNO POR CIENTO (1%) sobre saldos y
se calcularn aplicando la frmula que se indica en el Anexo III de la presente.
b) El importe de cada una de las cuotas excluidos los intereses de financiamiento
no podr ser inferior a DOSCIENTOS CINCUENTA PESOS ($ 250).
c) La primera cuota se ingresar juntamente con la presentacin de la declaracin
jurada. De tratarse de presentaciones efectuadas con anterioridad a la fecha de
vencimiento general, el ingreso de dicha cuota deber realizarse hasta esta ltima
fecha.
d) Las cuotas restantes se cancelarn hasta el da 22 de cada mes, a partir del
inmediato siguiente a aqul en que se produzca la presentacin de la declaracin
jurada o el vencimiento general, lo que fuera posterior.
Cuando la fecha prevista para el vencimiento de las cuotas coincida con da feriado o
inhbil, se trasladar al da hbil administrativo inmediato siguiente.
La falta de cumplimiento de lo dispuesto en alguno de los precedentes incisos a), b) o
c) dar lugar, sin ms trmite, al rechazo del plan de facilidades de pago solicitado.
Art. 4 El ingreso de cada una de las cuotas se efectuar de acuerdo con el
procedimiento y en los lugares de pago establecidos, atendiendo al sistema de control
que corresponda al contribuyente o responsable (4.1.).
Art. 5 La caducidad del plan de facilidades de pago operar de pleno derecho y sin
necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este Organismo, cuando la
mora acumulada en el pago total o parcial de la segunda o tercera cuota excediere
la cantidad de TRES (3) das hbiles administrativos.
El pago fuera de trmino de la segunda o tercera cuota, en tanto no produzca la
caducidad sealada en el prrafo anterior, determinar la obligacin de ingresar
intereses resarcitorios (5.1.) por el perodo de mora.
Art. 6 El plan de facilidades de pago que se establece por la presente, podr
utilizarse para la cancelacin de los saldos resultantes de los gravmenes
correspondientes a los perodos que seguidamente se indican:
a) Impuesto sobre los bienes personales: a partir del perodo fiscal 2000, inclusive.
b) Impuesto a las ganancias: a partir del perodo fiscal 2000, inclusive o de los
ejercicios cerrados a partir de diciembre de 2000, inclusive, segn el sujeto de que se
trate.
Art. 7 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman parte de esta resolucin general,
y el programa aplicativo "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin 1.0".
Art. 8 Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese. Hctor C. Rodrguez.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL N 984
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artculo 1.
(1.1.) El programa aplicativo "PLAN DE FACILIDADES DE PAGO - Versin 1.0" se
implementa como un mdulo de los sistemas informticos determinativos de los
impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales.
Artculo 2.
(2.1.) El programa aplicativo que se aprueba, podr ser transferido de la pgina "Web"
(http:// www.afip.gov.ar) de este Organismo.
Asimismo, se podr solicitar en la dependencia en la que el contribuyente o
responsable se encuentre inscripto, mediante la entrega simultnea del
correspondiente disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2") HD, sin uso.
Artculo 4.
(4.1.) Lugares y forma de pago:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdiccin de la Direccin de
Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo Operativo del Banco de
la Nacin Argentina, habilitado a tal efecto en esa Direccin.
b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la Resolucin General N 3423
(DGI) y sus modificatorias y complementarias: en la institucin bancaria habilitada en la
respectiva dependencia.
c) Dems contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias habilitadas por
este Organismo, conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 191, sus
modificatorias y complementarias, que establece la utilizacin del sistema "OSIRIS".
Asimismo, podr efectuarse el ingreso conforme al procedimiento y condiciones del
rgimen optativo de pago electrnico dispuesto por la Resolucin General N 942.
Elementos para efectuar el pago de las- cuotas y constancias a emitirse:
1. Contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y b) precedentes:
presentarn el "acuse de recibo" emitido por el puesto Sistema de Atencin al
Contribuyente (S.A.C.).
Como constancia de pago, el sistema emitir un comprobante F. 107, o en su caso, el
que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (DGI).
2. Los mencionados en el inciso c) presentarn:
2.1. La constancia de inscripcin, la tarjeta identificatoria o cualquier otro certificado
que, a ese efecto, haya emitido este Organismo.
2.2. El formulario F. 799/C.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, entregarn como constancia
un tique que lo acreditar.
I
.
d
+
K
0
0
0
donde:
C = Monto de la cuota que corresponde ingresar. Comprende la amortizacin de
capital y en su caso los intereses, calculados sobre el saldo de capital adeudado.
S = Saldo de deuda: importe por el cual se solicitan facilidades, deducidas las
sucesivas amortizaciones de capital ya efectuadas.
I = Tasa de inters mensual del UNO POR CIENTO (1%).
d = Cantidad de das corridos existentes hasta la fecha de vencimiento de la cuota que
se cancela, computados desde:
1. Para la segunda: el da de pago de la primera cuota o la fecha de vencimiento
general, la que fuera posterior.
2. Para la tercera: la fecha de vencimiento de la cuota anterior.
K = Capital contenido en la cuota.
que se diere la posesin, o en su defecto, en el momento en que este acto tenga lugar,
aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de dominio.
ARTICULO 4.- A todos los efectos de esta ley, en el caso de bienes recibidos por
herencia, legado o donacin, se considerar salvo disposiciones expresas en contrario,
como valor de adquisicin el fijado para el pago de los impuestos que graven la
transmisin gratuita de bienes y como fecha de la misma la de ingreso al patrimonio
del contribuyente.
Si no se hubiera fijado dicho valor, se considerar el atribuible al bien en la fecha
indicada, en la forma que establezca la reglamentacin.
FUENTE
ARTICULO 5.- En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los
artculos siguientes, son ganancias de fuente argentina aquellas que provienen de
bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de la
realizacin en el territorio de la Nacin de cualquier acto o actividad susceptible de
producir beneficios o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en
cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que intervengan
en las operaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos.
Tambin estn sujetos al gravamen las ganancias provenientes de actividades
realizadas provenientes de actividades realizadas ocasionalmente en el extranjero por
personas residentes en el pas, las que podrn computar como pago a cuenta del
impuesto de esta ley las sumas efectivamente pagadas por gravmenes anlogos en
el lugar de realizacin de tales actividades, a condicin de reciprocidad.
ARTICULO 6.- Las ganancias provenientes de crditos garantizados con derechos
reales sern consideradas de fuente argentina o extranjera, segn sea el lugar de
ubicacin de los bienes afectados, salvo lo dispuesto en el artculo siguiente.
ARTICULO 7.- Los intereses de debentures se considerarn ntegramente de fuente
argentina cuando la entidad emisora est constituida o radicada en la Repblica, con
prescindencia del lugar en que estn ubicados los bienes que garanticen el prstamo,
o el pas en que se ha efectuado la emisin.
ARTICULO 8.- La determinacin de las ganancias que derivan de la exportacin o
importacin de bienes se regir por los siguientes principios:
a) Las ganancias provenientes de la exportacin de bienes producidos,
manufacturados, tratados o comprados en el pas, son totalmente de fuente argentina.
La ganancia neta se establecer deduciendo del precio de venta el costo de tales
bienes, los gastos de transporte y seguros hasta el lugar de destino, la comisin y
gastos de venta y los gastos incurridos en la Repblica, en cuanto sean necesarios
para obtener la ganancia gravada. Cuando no se fije el precio o el pactado sea inferior
al precio de venta mayorista vigente en el lugar de destino, se considerar, salvo
prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre el exportador del pas y el
importador del exterior, correspondiendo tomar dicho precio mayorista en el lugar de
destino, a los efectos de determinar el valor de los productos exportados. Se entiende
tambin por exportacin la remisin al exterior de bienes producidos , manufacturados,
tratados o comprados en el pas, realizada por medio de filiales, sucursales,
representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o entidades
del extranjero.
b) Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple
introduccin de sus productos en la Repblica son de fuente extranjera. Sin embargo,
cuando el precio de venta al comprador del pas sea superior al precio mayorista
vigente en el lugar de origen ms -en su caso- los gastos de transporte y seguro hasta
la Repblica, se considerar, salvo prueba en contrario, que existe vinculacin
econmica entre el importador del pas y el exportador del exterior, constituyendo la
diferencia ganancia neta de fuente argentina para este ltimo.
En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar
el precio mayorista vigente en el lugar de origen o destino, segn el caso, y este no
fuera de pblico y notorio conocimiento o que existan dudas sobre si corresponde a
igual o anloga mercadera que la importada o exportada u otra razn que dificulte la
comparacin, se tomar como base para el clculo de las utilidades de fuente
argentina los coeficientes de resultados obtenidos por empresas independientes que
se dedican a idntica o similar actividad. A falta de idntica o similar actividad se
faculta a la Direccin a aplicar el por ciento neto que establezca la misma, a base de
ramos que presenten ciertas analogas con el que se considera.
ARTICULO 9.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compaas no
constituidas en el pas, que se ocupan en el negocio de transporte entre la Repblica y
pases extranjeros, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina,
iguales al diez por ciento (10 %) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas
correspondientes a esos transportes.
Los agentes o representantes en la Repblica de tales compaas sern
solidariamente responsables con ella del pago del impuesto y estarn obligados a
presentar declaraciones juradas u otras informaciones en la forma y plazo que
establezca la Direccin. La presuncin establecida en el primer prrafo de este artculo
no se aplicar cuando se trate de empresas constituidas en pases con los cuales, y en
virtud de convenios o tratados internacionales, se hubiese establecido o se establezca
la exencin impositiva. Las ganancias provenientes del transporte, obtenidas por
compaas constituidas o radicadas en el pas, se consideran integrante de fuente
argentina, con prescindencia de los puertos entre los que se realice el trfico, y se
determinarn en la forma que establece esta ley.
ARTICULO 10.- Se presume que las agencias de noticias internacionales que,
mediante una retribucin las proporcionan a personas o entidades residentes en el
pas, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al diez
por ciento (10 %) de la retribucin bruta, tengan o no agencia o sucursal en la
Repblica.
prestaciones, debiendo otorgarse a las mismas el tratamiento que esta ley prev para
las utilidades de los establecimientos a que se refiere el artculo 63, inciso b) de esta
ley.
Se aplicara el mismo criterio, aun cuando no se haya probado que la empresa o
persona radica en el pas tenga vinculacin con el beneficiario de la acreditacin o
remisin, si el anlisis de su situacin patrimonial permite concluir que el centro de
imputacin de sus decisiones no est en poder de sus autoridades naturales, o que el
contrato o convenio que dio lugar a aqullas no hubiera sido celebrado con un tercero
segn los usos normales del comercio internacional.
Asimismo, toda forma contractual que nadie entre empresas o personas alcanzadas
por este artculo carecer de efectos fiscales, tratndose de las prestaciones
efectivamente realizadas con arreglo a los principios que regulan el aporte y la utilidad.
ARTICULO 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de
organizacin de las empresas no puedan establecerse con exactitud las ganancias de
fuente argentina, la Direccin podr determinar la ganancia neta sujeta al gravamen a
travs de promedios, ndices o coeficientes que a tal fin establezca en base de
resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades de iguales
o similares caractersticas.
ARTICULO 16.- Adems de lo dispuesto por el artculo 5, las ganancias provenientes
del trabajo personal se consideran tambin de fuente argentina cuando consistan en
sueldos u otras remuneraciones que el Estado abona a sus representantes oficiales en
el extranjero o a otras personas a quienes encomienda la realizacin de funciones
fuera del pas.
Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto
ARTICULO 17.- Para establecer la ganancia neta se restarn de la ganancia bruta los
gastos necesarios para obtenerla o, en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya
deduccin admita esta ley, en la forma que la misma disponga.
En ningn caso sern deducibles los gastos vinculados con ganancias exentas o no
comprendidas en este impuesto.
Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo personal y similares,
establecido conforme con las disposiciones de esta ley, acuse prdida, no se
computar a los efectos del impuesto.
Esta disposicin no alcanzara al resultado de la enajenacin de bienes.
Ao fiscal e imputacin de las ganancias y gastos
ARTICULO 18.- El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Los contribuyentes imputarn sus ganancias al ao fiscal, de acuerdo con las siguiente
normas:
a) Las ganancias obtenidas como dueo de empresas civiles, comerciales,
industriales, agropecuarias o mineras o como socios de las mismas con
responsabilidad personal ilimitada o socio comanditario o industrial o socio de sociedad
de responsabilidad limitada, se imputarn al ao fiscal en que termina el ejercito anual
correspondiente.
Las ganancias indicadas en el artculo 48 se consideran del ao fiscal en que termine
el ejercicio anual en el cual se han percibido o devengado. Cuando no se contabilicen
las operaciones el ejercicio coincidir con el ao fiscal salvo otras disposiciones de la
Direccin, la que queda facultada para fijar fechas de cierre del ejercicio, en atencin a
la naturaleza de la explotacin u otras situaciones especiales.
Se consideran ganancias del ejercicio las percibidas o devengadas en el mismo, segn
fuese el mtodo habitualmente seguido con el contribuyente, salvo las provenientes de
la enajenacin de inmuebles efectuada por sujetos no comprendidos en los incisos a),
b) y c) del artculo 48, las que se imputarn, a opcin del contribuyente, al ejercicio de
percepcin o devengamiento.
Cualquiera fuese el sistema de imputacin adoptado, los dividendos de acciones y los
intereses de ttulos y dems valores mobiliarios se imputarn al ejercicio en que hayan
sido puestos a disposicin.
En los caso que expresamente autorice esta ley o su reglamentacin, las ganancias
podrn considerarse devengadas en el momento de producirse la respectiva
exigibilidad.
b) Las dems ganancias se imputarn al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas,
excepto las correspondientes a la primera categora, que se imputarn por el mtodo
de lo devengado. Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones liquidadas por
las cajas de jubilaciones y los derivados del desempeo de cargos pblicos o del
trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia que como consecuencia de
modificaciones retroactivas de convenios colectivos de trabajo o estatutos o
escalafones sentencia judicial, allanamiento a la demanda o resolucin de recurso
administrativo por autoridad competente, se percibieran en un ejercicio fiscal y
hubieran sido devengadas en ejercicios anteriores podrn ser imputadas por sus
beneficiarios a los ejercicios fiscales a que correspondan. El ejercicio de esta opcin
implicar la renuncia a la prescripcin ganada por parte del contribuyente.
Cuando corresponda la imputacin de acuerdo con su devengamiento, la misma
deber efectuarse en funcin del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados
o presuntos -excepto los producidos por los valores mobiliarios- alquileres y otros de
caractersticas similares.
Las disposiciones precedentes sobre imputacin de la ganancia se aplicarn
correlativamente para la imputacin de los gastos salvo disposicin en contrario.
ARTICULO 28.- Las disposiciones del Cdigo Civil sobre el carcter ganancial de los
beneficios de los cnyuges no rigen a los fines del Impuesto a las Ganancias, siendo
en cambio de aplicacin las normas contenidas en los artculos siguientes.
ARTICULO 29.- Corresponde atribuir a cada cnyuge las ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio, industria);
b) Bienes propios;
c) Bienes adquiridos con el producto del ejercicio de su profesin, oficio, empleo,
comercio o industria.
ARTICULO 30.- Corresponde atribuir totalmente al marido los beneficios de bienes
gananciales, excepto:
a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer en las condiciones sealadas en el
apartado c) del artculo anterior;
b) Que exista separacin judicial de bienes;
c) Que la administracin de los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una
resolucin judicial;
Ganancias de menores de edad
ARTICULO 31.- Las ganancias de los menores de edad debern ser declaradas por la
persona que tenga el usufructo de las mismas.
A tal efecto, las ganancias del menor se adicionarn a las propias del usufructuario.
Sociedades entre cnyuges
ARTICULO 32.- A los efectos del presente gravamen slo ser admisible la sociedad
entre cnyuges cuando el capital de la misma est integrado por aporte de bienes cuya
titularidad les corresponda de conformidad con las disposiciones de los artculos 29 y
30.
Sucesiones indivisas
ARTICULO 33.- Las sucesiones indivisas son contribuyentes por las ganancias que
obtengan hasta la fecha que se dicte declaratoria de herederos o se haya declarado
vlido el testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas al pago del
impuesto, previo cmputo de las deducciones a que hubiere tenido derecho el
causante, con arreglo a lo dispuesto en los artculo 22 y 23 y con las limitaciones
impuestas por el mismo.
f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para
recreo, veraneo, u otros fines semejantes;
g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a
un precio no determinado.
Se consideran tambin de primera categora las ganancias que los locatarios obtienen
por el producido en dinero o en especie, de los inmuebles urbanos o rurales dados en
sublocacin.
ARTICULO 42.- Se presume de derecho que el valor locativo de todo inmueble urbano
no es inferior al fijado por la Administracin General de Obras Sanitarias de la Nacin
o, en su defecto, al establecido por las municipalidades para el cobro de la tasa de
alumbrado, barrido y limpieza. A falta de estos ndices, el valor locativo podr ser
apreciado por la Direccin.
En los casos de inmuebles cedidos en locacin, usufructo, uso, habitacin o anticresis,
por un precio inferior al arrendamiento que rige en la zona en que los mismos estn
ubicados, la Direccin podr estimar de oficio la ganancia correspondiente.
ARTICULO 43.- Los que perciban arrendamientos en especie declararn como
ganancia el valor de los productos recibidos, entendindose por tal el de su realizacin
en el ao fiscal o, en su defecto, el precio de plaza al final del mismo. En este ltimo
caso, la diferencia entre el precio de venta y el precio de plaza citado se computar
como ganancia o quebranto del ao en que se realiz la venta.
ARTICULO 44.- Los contribuyentes que transmitan gratuitamente la nuda propiedad
del inmueble, conservando para s el derecho a los frutos -de cualquier clase que
sean-, uso o habitacin, deben declarar la ganancia que les produzca la explotacin o
el valor locativo, segn corresponda, sin deducir importe alguno en concepto de
alquileres o arrendamientos, aun cuando se hubiere estipulado su pago.
CAPITULO II
Ganancia de la segunda categora
Renta de capitales
ARTICULO 45.- En tanto no corresponda incluirlas en el artculo 48 de esta ley,
constituyen ganancias de la segunda categora:
a) La renta de ttulos, cdulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones o
crditos en dinero o valores privilegiados o quirografarios, consten o no en escritura
pblica y toda suma que sea el producto de la colocacin del capital, cualquiera que
sea su denominacin o forma de pago;
b) Los beneficios de la locacin de cosas muebles y derechos, las regalas y los
subsidios peridicos;
Art. 69.-El Poder Ejecutivo queda facultado para excluir del rgimen a los predios
ubicados en zonas que no contaran con el relevamiento catastral a que se refiere el
art. 3 de la ley 20.538.
Art. 70.-Se considerar renta neta de las explotaciones agropecuarias la renta neta
potencial normal por unidad de superficie multiplicada por la superficie total del predio
o de los predios utilizables en cada explotacin, segn las normas del relevamiento
catastral agrario.
Cuando, por circunstancias excepcionales provocadas por caso fortuito o fuerza
mayor, se verifiquen prdidas de la renta neta efectiva de una explotacin
agropecuaria en cantidad mayor de un treinta por ciento (30 %) del promedio anual del
ltimo quinquenio a valores constantes, el contribuyente tendr derecho a una
reduccin proporcional de la renta neta potencial del ao fiscal en que se verifiquen
tales acontecimientos.
Art. 71.-Los arrendatarios o aparceros deducirn de la renta neta total, determinada
segn las normas que anteceden, el monto de los arrendamientos o del porcentaje, de
la aparcera.
Art. 72. -Los titulares de explotaciones que se inicien podrn, durante un perodo que
no exceda de los cinco (5) aos, deducir de la renta neta potencial el porcentaje del
valor de las inversiones efectuadas para la habilitacin de las tierras, e instalaciones
fijas que establezca la reglamentacin.
Empresas de construccin
Art. 73.-En el caso de construcciones, reconstrucciones y reparaciones de cualquier
naturaleza para terceros, en que las operaciones generadoras del beneficio afecten a
ms de un perodo fiscal, el resultado bruto de las mismas deber ser declarado de
acuerdo con alguno de los siguientes mtodos, a opcin del contribuyente:
a) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de aplicar, sobre los
importes cobrados, el porcentaje de ganancia bruta previsto por el contribuyente para
toda la obra.
Dicho coeficiente podr ser modificado-para la parte correspondiente a ejercicios an
no declarados-en caso de evidente alteracin de lo previsto al contratar.
Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente se hallan sujetos a la
aprobacin de la Direccin;
b) Asignando a cada perodo fiscal el beneficio bruto que resulte de deducir del importe
a cobrar por todos los trabajos realizados en el mismo los gastos y dems elementos
determinantes del costo de tales trabajos.
d) De los servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas
mencionadas en la ltima parte del inc. e) del art. 45 que trabajen personalmente en la
explotacin, inclusive el retorno percibido por aquellos;
e) Del ejercicio de profesiones liberales y de funciones de albacea, sndico,
mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas y fideicomisario;
f) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de
aduana.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero y
en especie, los viticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la Direccin juzgue
razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
CAPITULO V
-Ganancias de la quinta categora Ganancias no incluidas en las restantes categoras
Art. 79.-Constituyen ganancias de la quinta categora:
a) Las obtenidas por todo acto que importe la disposicin de bienes, a ttulo oneroso,
excluidos los
comprendidos en la tercera categora;
b) En general, toda clase de enriquecimiento que no est expresamente incluido en las
otras categoras.
Art. 80.-La ganancia bruta obtenido por la enajenacin de bienes que hayan sido
amortizables en poder del contribuyente, excepto inmuebles, se determinar
deduciendo del precio de venta el valor residual ajustado, el cual se determinar de
acuerdo con las siguientes normas:
1. Al valor de adquisicin o produccin-excluidas en su caso las diferencias de cambiose le restarn las amortizaciones ordinarias, calculadas de conformidad con lo
dispuesto en el art. 90, correspondientes a los perodos de vida til transcurridos.
2. Al valor residual as determinado se le aplicar el ndice de actualizacin referido a
la fecha de adquisicin, o construccin, que indique la tabla elaborada por la Direccin
General Impositiva para el ltimo trimestre calendario vencido a la fecha de venta.
Cuando se trate de bienes revaluados de acuerdo al dec-ley 17.335/67, podr optarse
por deducir del precio de venta, en lugar del valor residual ajustado en la forma
dispuesta en el primer prrafo de este apartado, el monto que resulte de agregar al
valor resultante del apartado l el saldo de revalo no amortizado.
Art. 88.-De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con
las limitaciones de esta ley, tambin se podrn deducir:
a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias;
b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que producen ganancias;
c) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros,
en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones;
d) Las prdidas debidamente comprobadas, a juicio de la Direccin, originadas por
delitos cometidos contra los bienes de explotacin de los contribuyentes por
empleados de los mismos en cuanto no fuesen cubiertas por seguros
indemnizaciones;
e) Los gastos de movilidad, viticos y otras compensaciones anlogas en la suma
reconocida por la Direccin;
f ) Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las prdidas por desuso, de
acuerdo con lo que establecen los artculos pertinentes.
En los casos de los incs. c) y d), el decreto reglamentario fijar la incidencia que en el
costo del bien tendrn las deducciones efectuadas.
Art. 89.-En concepto de amortizacin de edificios y dems construcciones sobre
inmuebles se admitir deducir el dos por ciento (2 %) sobre el costo del edificio o
construccin o sobre la parte del valor de adquisicin atribuible a los mismos, teniendo
en cuenta la relacin existente en el avalo fiscal o, en su defecto, segn el justiprecio
que se practique al efecto, hasta agotar dicho costo o valor.
El monto resultante se ajustar conforme al procedimiento indicado en el art. 90,
apartado 2.
Cuando se trate de bienes revaluados conforme con el dec-ley 17.335/67 podr
optarse por continuar con el procedimiento determinado en dicho decreto ley o por el
sistema indicado precedentemente. En este ltimo, cesar la amortizacin del saldo de
revalo.
Art. 90.-En concepto de amortizacin impositiva anual para compensar el desgaste de
los bienes-excepto inmuebles-empleados por el contribuyente para producir ganancias
gravadas, se admitir deducir la suma que resulte de acuerdo con las siguientes
normas:
1. Se dividir el costo o valor de adquisicin de los bienes por un nmero igual a los
aos de vida til probable de los mismos. La Direccin podr admitir un procedimiento
distinto (unidades producidas, horas trabajadas, etc. ) cuando razones de orden
tcnico lo justifiquen.
Para los inmuebles rurales, la deduccin se har, en todos los casos, por el
procedimiento de gastos reales comprobados.
Deducciones especiales de la segunda categora
Art. 92.-Los beneficiarios de regalas residentes en el pas podrn efectuar las
siguientes deducciones, segn el caso:
a) Cuando las regalas se originen en las transferencia definitiva de bienes-cualquiera
sea su naturaleza-, el veinticinco por ciento (25 %) de las sumas percibidas por tal
concepto, hasta la recuperacin del capital invertido, resultando a este fin de aplicacin
las disposiciones de los arts. 54, 55, 57, 58 y 74, segn la naturaleza del bien
transferido;
b) Cuando las regalas se originen en la transferencia temporaria de bienes que sufren
desgaste o agotamiento se admitir la deduccin del importe que resulte de aplicar las
disposiciones de los arts. 74, 89 90, segn la naturaleza de los bienes.
Las deducciones antedichas sern procedentes en tanto se trate de costos y gastos
incurridos en el pas. En caso de tratarse de costos y gastos incurridos en el
extranjero, se admitir como nica deduccin por todo concepto (recuperacin o
amortizacin del costo, gastos para la percepcin del beneficio, mantenimiento, etc.) el
veinte por ciento (20 %) de las regalas percibidas. Las normas del presente artculo no
sern de aplicacin cuando se trate de beneficiarios residentes en el pas, que
desarrollen habitualmente actividades de investigacin, experimentacin, etctera,
destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalas, quienes determinarn la
ganancia por aplicacin de las normas que rigen para la tercera categora.
Deducciones especiales de la tercera categora
Art. 93.-De las ganancias de la tercera categora y con las limitaciones de esta ley
tambin se podr deducir:
a) Los gastos y dems erogaciones inherentes al giro del negocio;
b) Los castigos y previsiones contra los malos crditos en cantidades justificables de
acuerdo con los usos y costumbres del ramo. La Direccin podr establecer normas
respecto de la forma de efectuar esos castigos;
c) Los gastos de organizacin. La Direccin admitir su afectacin al primer ejercicio o
su amortizacin en un plazo no mayor de cinco (5) aos, a opcin del contribuyente;
d) Las sumas que las compaas de seguro, de capitalizacin y similares destinen a
integrar las previsiones por reservas matemticas y reservas para riesgos en curso y
similares, conforme con las normas impuestas sobre el particular por la
Superintendencia de Seguros u otra dependencia oficial.
En todos los casos las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio
anterior, que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros sern consideradas
como ganancia y debern incluirse en la ganancia neta imponible del ao.
e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados en el art. 8, en cuanto
sean justos y razonables;
f ) En concepto de reserva para indemnizacin por despido, rubro antigedad, se
admitir a opcin del contribuyente, la aplicacin de cualesquiera de los sistemas que
se mencionan en los dos puntos siguientes.
Al fondo as formado se imputarn las indemnizaciones que efectivamente se paguen
en los casos de despidos, rubro antigedad;
1. El importe resultante de aplicar sobre las remuneraciones abonadas durante el
ejercicio, al personal en actividad al cierre del mismo, el por ciento que representan en
los tres ltimos ejercicios las indemnizaciones reales por el rubro antigedad pagadas
sobre las remuneraciones totales abonadas.
2. Un porcentaje a fijar por el Poder Ejecutivo-no superior al dos por ciento (2 %)-a
aplicar sobre las retribuciones totales abonadas durante el ejercicio al personal en
actividad al cierre del mismo.
g) Los gastos 9 contribuciones realizados en favor del personal por asistencia
sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo
gasto de asistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. Tambin se
deducirn las gratificaciones, aguinaldos, etctera, que se paguen al personal dentro
de los plazos en que, segn la reglamentacin, se debe presentar la declaracin jurada
correspondiente al ejercicio.
La Direccin podr impugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones, aguinaldos,
etctera, que exceda a lo que usualmente se abona por tales servicios, teniendo en
cuenta la labor desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa y dems
factores que puedan influir en el monto de la retribucin.
Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo
quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubran
(reserva para despido, etc.).
Deducciones especiales de la quinta categora
Art. 94.-De las ganancias de la quinta categora y con las limitaciones de esta ley, se
podrn deducir en el momento de la enajenacin todos los gastos que fueran
necesarios para la obtencin de los beneficios, en tanto no hubiesen sido deducidos
con anterioridad para la determinacin de este impuesto ( impuesto a la transmisin
gratuita de bienes, gastos de ventas, tasas, etc. ).
Deducciones no admitidas
Art. 96. -Los ndices de actualizacin a que se refieren los arts. 54, 57, 80, 84, 90 y
110 debern ser elaborados por la Direccin General Impositiva sobre la base de los
datos relativos a la variacin del ndice general de precios mayoristas no
agropecuarios que deber suministrar el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.
La tabla correspondiente contendr valores trimestrales promedio para los cuatro (4)
aos inmediatos anteriores y valores anuales promedio para los dems perodos,
tomando como base el promedio de precios del ltimo trimestre calendario vencido.
TITULO IV
-Tasas del impuesto para las personas de existencia visible y sucesiones indivisas
Art. 97.-Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas-mientras no
exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma
finalidad- abonarn sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que
resulten de acuerdo con la siguiente escala:
Ganancias netas Imponibles anuales
De mas de $
0
a$
6.000
PAGARAN
$
-
ms el %
Sobre el
excedente de $
7
6.000
12.000
420
6.000
12.000
20.000
900
10
12.000
20.000
30.000
1.700
12
20.000
30.000
40.000
2.900
14
30.000
40.000
55.000
4.300
16
40.000
55.000
70.000
6.700
19
55.000
70.000
90.000
9.550
22
70.000
90.000
120.000
13.950
25
90.000
120.000
145.000
21.450
28
120.000
145.000
175.000
28.450
31
145.000
175.000
210.000
37.750
34
175.000
210.000
250.000
49.650
37
210.000
250.000
300.000
64.450
40
250.000
300.000
360.000
84.450
43
300.000
360.000
110.250
46
360.000
TITULO V
--Beneficiarios del exterior
Art. 98.-Cuando se pague a sociedades o empresas constituidas en el extranjero o a
cualquier otro beneficiario del exterior, beneficios netos de cualquier categora excepto
dividendos y utilidades de los establecimientos a que se refiere el inc. b) del art. 63,
corresponder que quien los pague retenga e ingrese a la Direccin con carcter de
pago nico y definitivo, el cuarenta y cinco por ciento (45%) de tales beneficios.
Se considerar que existe pago cuando se d alguna de las situaciones previstas en el
quinto prrafo del art. 18, salvo que se tratara de la participacin en los beneficios de
sociedades de responsabilidad limitada, sociedades de personas o la correspondiente
a los socios comanditados en las sociedades en comandita en cuyo caso ser de
aplicacin lo dispuesto en el art. 49. En estos impuestos corresponder practicar la
retencin a la fecha de vencimiento para la presentacin del balance impositivo si con
anterioridad no se hubiera configurado el pago en los trminos del art. 18.
Cuando se trate de dividendos gravados pagados a beneficiarios del exterior
corresponder que la entidad pagadora retenga e ingrese a la Direccin con carcter
de pago nico y definitivo, el veintinueve con cincuenta centsimos por ciento (29,50
%) de los dividendos.
Se considerar beneficiario del exterior a aquel que perciba sus ganancias en el
extranjero, directamente o a travs de apoderados, agentes representantes o cualquier
otro mandatario en el pas y a quien, percibindolos en el pas, no acreditara
residencia estable en el mismo.
En los casos en que exista imposibilidad de retener los ingresos indicados estarn a
cargo de la entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el reintegro por
parte de los beneficiarios.
Art. 99.-La ganancia neta sujeta a retencin se determinar deduciendo del beneficio
bruto pagado o acreditado, los gastos necesarios para su obtencin que hayan sido
reconocidos expresamente por la Direccin General Impositiva, salvo los casos en que
la ley establece presunciones referidas a la ganancia neta obtenido o a los gastos
deducibles.
Art. 100..-Cuando se paguen al exterior sumas originadas en las situaciones previstas
en el art. 2 del dec-ley 19.231/71; en intereses de todo tipo: en honorarios u otras
remuneraciones por asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole; a los efectos
del artculo anterior se presumir, sin admitirse prueba en contrario, ganancia neta al
ochenta por ciento (80 %) de las sumas pagadas o acreditadas.
Art. 101.-Los artistas residentes en el extranjero contratados por el Estado-nacional,
provincial o municipal-por un perodo de hasta dos (2) meses en el ao calendario,
dividendos
integrados
con
utilidades
del primer ejercicio terminado en 1974, estn integrados en primer trmino por
utilidades sujetas al rgimen de la presente ley.
Para los dividendos correspondientes a utilidades de ejercicios cerrados con
anterioridad al ao 1974, sern de aplicacin las normas de la ley de impuesto a los
rditos vigentes para el ao 1973.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores ser de aplicacin, en lo pertinente, respecto
de los sujetos comprendidos en el art. 73, inc. b), cuando sus utilidades de ejercicios
cerrados con anterioridad al ao 1974 se giren al exterior o se disponga de ellas en
cualquier forma, siempre que ello importe una desafectacin del giro del negocio,
Las normas de los arts. 67 a 72, ambos inclusive, sern de aplicacin a partir del 1 de
enero de 1975 o antes, una vez cumplidas las etapas general de releva miento
catastral e individual de empadronamiento a que se refiere el art. 3 de la ley 20.538.
Las disposiciones de los art. 98, 99, 100 y 101, se aplicarn sobre las ganancias
pagadas a partir del 1 de enero de 1974, inclusive.
Lo expuesto no alcanza a los dividendos, los que se regirn por lo que a su respecto
se dispone precedentemente.
Art. 105.-El tributo que se crea por la presente ley substituye al impuesto a los rditos,
al impuesto sobre la venta de valores mobiliarios y al impuesto a las ganancias
eventuales, en este ltimo caso en la parte pertinente.
No obstante, las normas de los impuestos substituidos incidirn en la determinacin de
los rditos o ganancias por ellas alcanzados cuando en virtud de stas se supeditan
sus efectos a hechos o circunstancias que se configuren con posterioridad a su
vigencia pero de acuerdo con sus previsiones. Asimismo, las normas mencionadas
incidirn en la determinacin de la materia imponible alcanzada por el tributo creado
por esta ley, cuando por ellas se extienden sus efectos a ejercicios futuros, en razn de
derechos u obligaciones derivados de hechos o circunstancias configurados durante su
vigencia. En igual sentido, no se vern afectados los derechos a desgravaciones o a
exenciones que tengan origen en hechos o actos realizados hasta el 31 de diciembre
de 1973, en tanto, en su caso, los mismos mantengan su efecto hasta el cierre del
ejercicio anual iniciado en dicho ao.
A los fines del proceso de transicin de los gravmenes substituidos al nuevo, quienes
hubieran sido responsables de dichos gravmenes quedarn sujetos a todas las
obligaciones, incluso substantivas, que sean necesarias para asegurar la continuidad
del rgimen reemplazado, siempre que con ello no se lesione el principio de que
ninguna materia imponible comn a los tributos substituidos y substituto est
alcanzada por ms de uno de los gravmenes en cuestin.
El Poder Ejecutivo dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para regular la
transicin a que se refiere este artculo, sobre la base del carcter substitutivo
sealado y de los restantes principios indicados al efecto.
Art. 106.-Cuando con arreglo a regmenes que tengan por objeto la promocin
sectorial o regional, sancionados con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieren
otorgado tratamientos preferenciales en relacin a los gravmenes que se derogan, el
Poder Ejecutivo dispondr los alcances que dicho tratamiento tendr respecto del
tributo que se crea por la presente ley, a fin de asegurar los derechos adquiridos y, a
travs de stos, la continuidad de los programas aprobabas con anterioridad a la
sancin de la presente ley.
Art. 107.-Cuando los regmenes a que hace referencia el artculo anterior hubieran
sido sancionados con posterioridad al 25 de mayo de 1973, el Poder Ejecutivo deber
reglamentar la aplicacin automtica de tales tratamientos preferenciales en relacin al
impuesto de la presente ley.
El tratamiento dispuesto precedentemente se aplicar al rgimen instaurado por el
dec-ley 19.640/72.
Art. 108.-Pagarn el impuesto de esta ley con un recargo del veinte por ciento (20 %),
todas las ganancias imputables al ao fiscal 1974 o sujetas a su pago con carcter
definitivo durante dicho ao.
Por los dividendos comprendidos en el segundo prrafo del art. 104 que deban
incluirse como ganancias gravadas en el ejercicio fiscal 1974, el cmputo corno pago a
cuenta de hasta el quince con cincuenta centsimos por ciento (15,50%) o veintids
por ciento (22 % ) a que se refiere el art. 45, inc. f ), ser de hasta el dieciocho con
sesenta centsimos por ciento (18,60 %) y veintisis con cuarenta centsimos por
ciento (26,40 %), respectivamente. Cuando dichos dividendos fueren percibidos por las
entidades a que se refiere el art. 20, inc. f), la devolucin pertinente ser del veintisis
con cuarenta centsimos por ciento (26,40 %).
Art. 109.-Los contribuyentes que edifiquen unidades de vivienda con destino a
vivienda propia, renta o venta, podrn deducir de sus ganancias gravadas la parte de
las sumas efectivamente invertidas en su construccin. Cada vivienda deber
encuadrarse desde el punto de vista tcnico, superficie y precia de venta, en alguna de
las categoras I y II, establecida en los planes oficiales de vivienda El Poder Ejecutivo
podr reducir los porcentajes establecidos a continuacin, a cayo efecto tomar en
consideracin cualesquiera otras caractersticas que contribuyan a definir el inters
social de la construccin.
Las deducciones admitidas alcanzan hasta el ochenta por ciento (80 %) para la
viviendas que encuadren en la categora I y hasta el cincuenta por ciento (50 %) para
las viviendas que encuadren en la categora II, salvo las mencionadas en el prrafo
quinto de este artculo.
Para acogerse a esta franquicia los contribuyentes debern obtener de la Secretara
de Vivienda y Urbanismo una certificacin donde conste la categora en que encuadra
la vivienda y la aprobacin del plazo de ejecucin de las obras.
CONSIDERANDO:
Que atento haberse ordenado las normas de la ley del tributo mediante el Decreto N
649 de fecha 11 de julio de 1997, corresponde proceder, en primer lugar, a la
actualizacin de las pertinentes disposiciones reglamentarias.
Que, al mismo tiempo, dada la gran cantidad de modificaciones incorporadas al texto
legal, resulta conveniente complementar, o, en su caso, ajustar la redaccin de las
normas reglamentarias, con el objeto de lograr una mayor certeza en la aplicacin del
gravamen.
Que en virtud de las circunstancias antes mencionadas, se hace necesaria, en esta
instancia, la sustitucin ntegra de su texto.
Que en razn de lo expuesto precedentemente, resulta procedente aprobar un nuevo
texto reglamentario, sustituyendo al establecido por el Decreto N 2353 del 18 de
diciembre de 1986 y sus modificatorios, que se derogan por este acto.
Que la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS JURIDICOS del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS ha tomado la intervencin que le
compete.
Que el presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el artculo 99, inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA
DECRETA:
ARTICULO 1.- Aprubase la reglamentacin de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que como anexo forma parte del
presente decreto.
ARTICULO 2.- Dergase el Decreto N 2353 del 18 de diciembre de 1986 y sus
modificatorios.
ARTICULO 3.- Las disposiciones de este decreto entrarn en vigencia el da de su
publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto:
a) Desde la entrada en vigencia de las leyes que reglamenta.
b) Para el artculo 123 desde la entrada en vigencia del presente decreto.
c) Para las disposiciones incorporadas por los Decretos N 1283 del 18 de junio de
1993, N 767 del 12 de mayo de 1994, N 628 del 18 de junio de 1996, N 941 del 13
de agosto de 1996, N 103 del 3 de febrero de 1997 y N 1130 del 30 de octubre de
1997, a partir de la vigencia de los mismos.
ARTICULO 4.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro
Oficial y archvese.- MENEM- Jorge A. Rodrguez.- Roque B. Fernndez.- Ral E.
Granillo Ocampo.
ANEXO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
REGLAMENTACION
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
De los obligados a presentar declaraciones juradas
Personas fsicas - Excepciones
Artculo 1 - Toda persona de existencia visible, residente en el pas, cuyas ganancias
superen las ganancias no imponibles y las deducciones por cargas de familia, est
obligada a presentar ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, -en la oficina jurisdiccional que le corresponda-,
una declaracin jurada del conjunto de sus ganancias, que se establecer sumando
los beneficios y deduciendo los quebrantos de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
31 de este reglamento.
Igual obligacin rige para los responsables indicados en el inciso d) del artculo 2 de
este reglamento, por las ganancias obtenidas por las sucesiones indivisas que se
encuentren en las condiciones sealadas en el artculo 33 de la ley.
Estn exentos de la obligacin de presentar declaracin jurada -mientras no medie
requerimiento de la citada ADMINISTRACION FEDERAL- los contribuyentes que slo
obtengan ganancias:
a) provenientes del trabajo personal en relacin de dependencia -incisos a), b) y c) del
artculo 79 de la ley-, siempre que al pagrseles esas ganancias se hubiese retenido el
impuesto correspondiente;
b) que hubieren sufrido la retencin del impuesto con carcter definitivo.
De los otros Obligados
Art. 2 - Estn tambin obligados a presentar declaracin jurada en los formularios
oficiales y, cuando corresponda, a ingresar el impuesto en la forma establecida por
este reglamento:
a) los comerciantes, razones sociales y entidades comerciales o civiles, privadas o
mixtas, despus del cierre del ejercicio anual, acompaando como parte integrante de
la declaracin jurada aquellos elementos que a tal efecto requiera la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS;
b) el cnyuge que perciba y disponga de todas las ganancias propias del otro;
c) los padres en representacin de sus hijos menores, cuando stos deban declarar las
ganancias como propias, y los tutores y curadores en representacin de sus pupilos;
(Artculo s/n incorporado por art. 1 inc. a) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014.
Vigencia: ver art. 2 de la norma de referencia)
Fuente
Principios Generales
Art. 9 - En general y sin perjuicio de las disposiciones especiales de la ley y de este
reglamento, son ganancias de fuente argentina:
a) los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el territorio
de la REPUBLICA ARGENTINA y cualquier especie de contraprestacin que se reciba
por la constitucin a favor de terceros de derechos reales de usufructo, uso, habitacin
o anticresis, sobre inmuebles situados en el pas;
b) los intereses provenientes de depsitos bancarios efectuados en el pas; los
intereses de ttulos pblicos, cdulas, bonos, letras de tesorera u otros ttulos valores
emitidos por la Nacin, las Provincias, las Municipalidades o la CIUDAD AUTONOMA
DE BUENOS AIRES; los dividendos distribuidos por sociedades constituidas en el
pas; el alquiler de cosas muebles situadas o utilizadas econmicamente en el pas; las
regalas producidas por cosas situadas o derechos utilizados econmicamente en la
REPUBLICA ARGENTINA; las rentas vitalicias abonadas por entidades constituidas en
el pas y las dems ganancias que, revistiendo caractersticas similares, provengan de
capitales, cosas o derechos situados, colocados o utilizados econmicamente en el
pas.
Igual tipificacin procede respecto de los resultados originados por derechos y
obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo
asumido se encuentre localizado en el territorio de la REPUBLICA ARGENTINA,
localizacin que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos
resultados es un residente en el pas. (Prrafo sustituido por art. 1 inc. a) del Decreto
N290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3/04/2000. Ver Decreto
N290/2000 titulo X, art. 10 .)
Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados
instrumentos o un conjunto de ellos que se encuentren vinculados, indiquen que el
instrumento o el conjunto de instrumentos no expresan la real intencin econmica de
las partes, la determinacin de la ubicacin de la fuente se efectuar de acuerdo con
los principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda
considerar de acuerdo con el principio de la realidad econmica, en cuyo caso se
aplicarn los tratamientos previstos por la ley para los resultados originados por la
misma.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos y/o contratos
derivados, sea equivalente a otra transaccin u operacin financiera con un
tratamiento establecido en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplicarn las normas
de las transacciones u operaciones de las que resulte equivalente.
No obstante lo dispuesto en el segundo prrafo de este inciso, a excepcin de las
operaciones de cobertura, las prdidas generadas por los derechos a los que el mismo
se refiere, slo podrn compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de
derechos en el ao fiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los CINCO (5)
aos fiscales inmediatos siguientes.
aquella moneda, tomndose como base los respectivos tipos de cambio utilizados en
la fecha de cada operacin.
Asimismo, cuando no resulte de aplicacin el mtodo establecido en el sexto prrafo
del Artculo 15, debern considerarse las variaciones accidentales en los precios de los
commodities, comprobados mediante la presentacin de cotizaciones de bolsa o de
mercados de valores producidas durante el o los perodos bajo anlisis.(Prrafo
sustituido por art. 1 inciso e) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
(Tercer artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000)
ARTICULO . A los fines de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 15 de la
ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica
en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, adems de la declaracin jurada por el
primer semestre de cada ejercicio que se circunscriba a informar sobre las
transacciones (montos y cantidades) realizadas con empresas vinculadas, podr
requerir a los sujetos indicados en el mismo, una declaracin jurada complementaria
anual con el detalle que estime adecuado a los efectos de analizar la incidencia en los
resultados de las transacciones realizadas por los sujetos antes indicados con
empresas vinculadas.
(Cuarto artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000)
ARTICULO . Cuando por aplicacin de alguno de los mtodos a que se refiere el
quinto prrafo del Artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, y su reglamentacin, se determinen DOS (2) o ms
transacciones comparables, se debern determinar la mediana y el rango intercuartil
de los precios, de los montos de las contraprestaciones o de los mrgenes de utilidad.
Si el precio, el monto de la contraprestacin o el margen de utilidad fijado por el
contribuyente se encuentra dentro del rango intercuartil, dichos precios, montos o
mrgenes se considerarn como pactados entre partes independientes.
En su defecto, se considerar que el precio, el monto de la contraprestacin o el
margen de utilidad que hubieran utilizado partes independientes, es el que
corresponde a la mediana disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%) para el caso
en que el precio o monto de la contraprestacin pactados o el margen de la utilidad
obtenida sea menor al valor correspondiente al primer cuartil, o la mediana
incrementada en un CINCO POR CIENTO (5%) para el caso en que el precio o
monto de la contraprestacin pactados o margen de utilidad obtenida sea mayor al
valor correspondiente al tercer cuartil.
Sin perjuicio de ello, cuando el primer cuartil fuere superior al valor de la mediana
disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%), este ltimo valor sustituir al del primer
cuartil y cuando el tercer cuartil fuere inferior a la mediana incrementada en un CINCO
POR CIENTO (5%), el valor que resulte en consecuencia reemplazar al del tercer
cuartil.
(Quinto artculo sustituido por art. 1 inciso f) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
ARTICULO . El mtodo de precios comparables entre partes independientes, no
ser aplicable cuando los productos no sean anlogos por naturaleza, calidad y,
adems, cuando los mercados no sean comparables por sus caractersticas o por su
volumen, cuando existan notorias diferencias en el volumen de las transacciones,
cuando las condiciones financieras y monetarias no sean susceptibles de ser ajustadas
y en el supuesto de que los bienes intangibles objeto de la transaccin no sean iguales
o similares.
(Sexto artculo incorporado por art. 1 inc. d) del Decreto N1037/2000 B.O.
14/11/2000)
ARTICULO . A todos los efectos previstos en la ley y en este reglamento, toda
referencia efectuada a pases de baja o nula tributacin, deber entenderse efectuada
a pases no considerados cooperadores a los fines de la transparencia fiscal.
Se consideran pases, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o
regmenes tributarios especiales cooperadores a los fines de la transparencia fiscal,
aquellos que suscriban con el Gobierno de la REPUBLICA ARGENTINA un acuerdo de
intercambio de informacin en materia tributaria o un convenio para evitar la doble
imposicin internacional con clusula de intercambio de informacin amplio, siempre
que
se
cumplimente
el
efectivo
intercambio
de
informacin.
Dicha condicin quedar sin efecto en los casos en que el acuerdo o convenio
suscripto se denuncie, deje de tener aplicacin por cualquier causal de nulidad o
terminacin que rigen los acuerdos internacionales, o cuando se verifique la falta de
intercambio
efectivo
de
informacin.
La consideracin como pas cooperador a los fines de la transparencia fiscal podr ser
reconocida tambin, en la medida en que el gobierno respectivo haya iniciado con el
Gobierno de la REPUBLICA ARGENTINA las negociaciones necesarias a los fines de
suscribir un acuerdo de intercambio de informacin en materia tributaria o un convenio
para evitar la doble imposicin internacional con clusula de intercambio de
informacin
amplio.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artculo debern cumplir en lo
posible con los estndares internacionales de transparencia adoptados por el Foro
Global sobre Transparencia e Intercambio de Informacin en Materia Fiscal, de forma
tal que por aplicacin de las normas internas de los respectivos pases, dominios,
jurisdicciones, territorios, estados asociados o regmenes tributarios especiales con los
cuales ellos se suscriban, no pueda alegarse secreto bancario, burstil o de otro tipo,
ante pedidos concretos de informacin que les realice la REPUBLICA ARGENTINA.
La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS, establecer los
supuestos que se considerarn para determinar si existe o no intercambio efectivo de
informacin y las condiciones necesarias para el inicio de las negociaciones tendientes
a
la
suscripcin
de
los
acuerdos
y
convenios
aludidos.
(Sptimo artculo sin nmero sustituido por art. 1 del Decreto N 589/2013 B.O.
30/5/2013. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin
a partir del da que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos publique el listado a
que se refiere el inciso b) del Artculo 2 de la norma de referencia)
ARTICULO....- A los fines de la aplicacin del mtodo previsto en el sexto prrafo del
Artculo 15 de la ley, todas las operaciones de exportacin en las que intervenga un
intermediario internacional que no cumple con los requisitos previstos en el octavo
prrafo del mismo, se considerar que no se encuentran celebradas como entre partes
independientes en condiciones normales de mercado a que alude el tercer prrafo del
Artculo 14 de la ley.
(Octavo artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O.
23/7/2004).
ARTICULO.- La informacin a considerar en lo referente a los incisos a), b) y c) del
octavo prrafo del Artculo 15 de la ley, es la del ao fiscal que se liquida
correspondiente al exportador. Si la fecha de cierre del ejercicio anual del intermediario
internacional no coincidiera con la del exportador, se considerar la informacin que
resulte del ltimo ejercicio anual del intermediario finalizado con anterioridad al cierre
del ao fiscal del exportador, no obstante lo cual, cuando la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS lo estime justificado, podr requerir que la
informacin anual del intermediario abarque igual perodo a la del exportador.
(Noveno artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O.
23/7/2004).
ARTICULO .- De acuerdo con lo establecido por el sexto prrafo del Artculo 15 de la
ley, se entender por valor de cotizacin del bien en el mercado transparente
correspondiente al da de la carga de la mercadera, el vigente al da en que finaliza
dicha carga.
Cuando el transporte de la mercadera se efecte por medios no convencionales o se
presenten otras situaciones especiales, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS fijar las pautas a considerar para establecer el citado valor.
(Artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O. 23/7/2004).
ARTICULO.- La probanza de la acreditacin de los requisitos previstos en los incisos
a), b) y c) del octavo prrafo del Artculo 15 de la ley, deber fundarse en
comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o
fundamentacin de carcter general o basadas en hechos generales.
A los efectos del citado inciso b) debern considerarse rentas pasivas las definidas
como tales en esta reglamentacin.
Asimismo, para establecer si la actividad principal del intermediario consiste en la
comercializacin de bienes desde y hacia la REPUBLICA ARGENTINA, debern
relacionarse las compras y ventas realizadas con la misma, con las compras y ventas
totales de dicho intermediario.
A su vez, para el clculo del porcentual establecido en el referido inciso c), debern
relacionarse los ingresos y egresos totales devengados o percibidos, segn
corresponda por operaciones con los restantes integrantes del mismo grupo
econmico, con los ingresos y egresos totales del intermediario devengados o
percibidos, segn corresponda deducidos los ingresos y egresos por operaciones
con el operador local integrante del grupo econmico de que se trate.
(Dcimo artculo incorporado por art. 1 inciso h) del Decreto N 916/2004 B.O.
23/7/2004).
Sueldos, honorarios y otras remuneraciones de funcionarios en el exterior
Art. 22 - De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 16 de la ley, se consideran
tambin de fuente argentina los sueldos, honorarios u otras remuneraciones que el
Estado abone a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a
considerarse de fuente argentina, los que slo podrn compensarse con ganancias
netas
que
tengan
el
mismo
origen.
El procedimiento dispuesto en los prrafos segundo y tercero tambin deber ser
aplicado por las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales comprendidas
en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo del Artculo 49 de la ley, as como por los
fideicomisos contemplados en el inciso sin nmero incorporado a continuacin del
inciso d) del citado artculo, a efectos de establecer el resultado neto atribuible a sus
socios, dueo o fiduciante que posea la calidad de beneficiario, segn corresponda.
(Artculo sustituido por art. 1 inc. b) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014.
Vigencia: ver art. 2 de la norma de referencia)
Compensacin de quebrantos con ganancias de aos posteriores
Art. 32 - El quebranto impositivo sufrido en un ao podr deducirse de las ganancias
netas impositivas que se obtengan en el ao siguiente, a cuyo efecto las personas
fsicas y sucesiones indivisas lo compensarn en primer trmino con las ganancias
netas de segunda categora y siguiendo sucesivamente con las de primera, tercera y
cuarta categora.
Si an quedase un saldo se proceder del mismo modo en el ejercicio inmediato
siguiente, hasta el quinto inclusive despus de aqul en que tuvo su origen el
quebranto.
El procedimiento de imputacin de quebrantos establecido precedentemente ser
aplicable una vez efectuada la compensacin prevista en el artculo anterior y de
computadas las deducciones a que se refiere el artculo 119 de este reglamento.
Las prdidas no computables para el impuesto a las ganancias en ningn caso podrn
compensarse con beneficios alcanzados por este gravamen. Tampoco sern
compensables los quebrantos impositivos con ganancias que deban tributar el
impuesto con carcter definitivo.
Cuando el quebranto a que se refiere el primer prrafo de este artculo se hubiera
originado a raz de la enajenacin de acciones, cuotas o participaciones sociales
incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin o generado por derechos u
obligaciones emergentes de instrumentos y/o contratos derivados a excepcin de las
operaciones de cobertura, las personas fsicas, las sucesiones indivisas, los sujetos
incluidos en el Artculo 69 de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones
unipersonales, comprendidas en los incisos b), c) y en el ltimo prrafo de su Artculo
49, as como los fideicomisos contemplados en el inciso sin nmero incorporado a
continuacin del inciso d) del citado artculo, que lo experimentaron, slo podrn
compensarlo con las ganancias netas que, a raz de la realizacin del mismo tipo de
operaciones, obtengan en los CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el
que se experiment el quebranto. Igual tratamiento se otorgar a los quebrantos
originados en enajenaciones de ttulos, bonos y dems valores efectuadas por
personas fsicas o sucesiones indivisas.(Prrafo sustituido por art. 1 inc. c)
del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014. Vigencia: ver art. 2 de la norma de
referencia)
Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos u operaciones cuyos
resultados no deban considerarse de fuente argentina, debern compensarse,
nicamente, con ganancias de esa misma condicin que se obtengan durante los
CINCO (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se produjo el quebranto.
Art. 36 - La exencin prevista por el artculo 20, inciso k), de la ley, alcanza, en su
caso, a las actualizaciones e intereses obtenidos por tenedores de ttulos, acciones,
cdulas, obligaciones y dems ttulos valores emitidos antes de la entrada en vigencia
del Decreto N 2353/86 por entidades oficiales o mixtas, en este ltimo caso en la
parte que corresponda a la Nacin, las provincias y las municipalidades. Dichos ttulos
valores emitidos a partir del 21 de febrero de 1987 gozarn de exencin slo cuando
exista una ley general o especial que as lo disponga.
Asimismo, no se consideran alcanzadas por la exencin establecida por el inciso l) del
mencionado artculo, las sumas percibidas por los exportadores en concepto de "draw
back" y recupero del impuesto al valor agregado.
Asociaciones deportivas y de cultura fsica
Art. 37 - A los fines de la exencin del impuesto a las ganancias que acuerda el
artculo 20, inciso m), de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, determinar en cada caso el cumplimiento de los
requisitos exigidos por el citado inciso. No se considerar explotacin de juegos de
azar la realizacin de rifas o tmbolas cuando hayan sido debidamente autorizadas.
Para establecer la relacin entre las actividades sociales y las deportivas, se tendrn
en cuenta los ndices representativos de las mismas (cantidad de socios que participan
activamente, fondos que se destinan y otros).
Concepto de casa-habitacin
Art. 38 - A los fines de lo dispuesto por el artculo 20, inciso o), de la ley, se entender
por casa-habitacin ocupada por el propietario, aqulla destinada a su vivienda
permanente.
Intereses de prstamos de fomento
Art. 39 - A los fines de la exencin establecida por el inciso s) del artculo 20 de la ley,
se entender por prstamos de fomento aqullos otorgados por organismos
internacionales o instituciones oficiales extranjeras con la finalidad de coadyuvar al
desarrollo cultural, cientfico, econmico y demogrfico del pas, siempre que la tasa
de inters pactada no exceda a la normal fijada en el mercado internacional para este
tipo de prstamos y su devolucin se efecte en un plazo superior a CINCO (5) aos.
Intereses originados por crditos obtenidos en el exterior
Art. 40 - Derogado (Nota Infoleg: Artculo 40 y su correspondiente ttulo derogados
por Decreto N 679/99 art. 2, inc. a). - Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a
partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo
establecido en el artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con
anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los
establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se
acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse
ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro
momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
Actualizacin de crditos
CAPITULO II
GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA RENTA DEL SUELO
Valor locativo
CAPITULO III
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA RENTAS DE CAPITALES
Rentas vitalicias
Art. 64 - Los beneficiarios de rentas vitalicias podrn deducir, adems de los gastos
necesarios autorizados por la ley, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) de esas
ganancias hasta la recuperacin del capital invertido.
Imputacin de las sumas recibidas judicialmente
respectivo fideicomiso, o en los casos de reemplazo de un activo por otro por mora o
incumplimiento.
c) Que el plazo de duracin del fideicomiso, slo en el supuesto de instrumentos
representativos de crdito, guarde relacin con el de cancelacin definitiva de los
activos fideicomitidos.
d) Que el beneficio bruto total del fideicomiso se integre nicamente con las rentas
generadas por los activos fideicomitidos o por aquellos que los constituyen y por las
provenientes de su realizacin, y de las colocaciones financieras transitorias a que se
refiere el punto b), admitindose que una proporcin no superior al DIEZ POR CIENTO
(10%) de ese ingreso total provenga de otras operaciones realizadas para mantener el
valor de dichos activos.
No se considerar desvirtuado el requisito indicado en el punto a) por la inclusin en el
patrimonio del fideicomiso entregado por el fideicomitente, u obtenidos de terceros
para el cumplimiento de sus obligaciones.
En el ao fiscal en el cual no se cumpla con alguno de los requisitos mencionados
anteriormente y en los aos siguientes de duracin del fideicomiso se aplicar lo
dispuesto en el artculo anterior.
A efectos de establecer la ganancia neta de los fondos fiduciarios a que alude el
artculo anterior, debern considerarse las disposiciones que rigen la determinacin de
las ganancias de la tercera categora, entre las que se encuentran comprendidas las
ganancias obtenidas en el ao fiscal y destinada a ser distribuidas en el futuro durante
el trmino de duracin del contrato de fideicomiso, as como a las que en ese lapso se
apliquen a la realizacin de gastos inherentes a la actividad especfica del fideicomiso
que resulten imputables a cualquier ao fiscal posterior comprendido en el mismo.
(Segundo artculo sin nmero incorporado a continuacin del Artculo 70, sustituido por
art. 1 del Decreto N 1207/2008 B.O. 1/8/2008. Vigencia: a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial)
ARTICULO ... - En los casos en los que la sociedad depositaria de fondos comunes de
inversin inmobiliaria acte como fiduciario a raz de la constitucin de un fideicomiso
regido por la Ley N 24.441, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del artculo 14
de la Ley N 24.083, texto modificado por la ley antes citada, se aplicar lo dispuesto
en el primer artculo incorporado a continuacin del 70 del decreto reglamentario, por
lo que las ganancias netas imponibles generadas por el ejercicio de la propiedad
fiduciaria sern sometidas al tratamiento reservado para los fondos fiduciarios.
(Tercer artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99, art.
1, inc. a).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en
vigencia de las normas que reglamentan.)
ARTICULO ... - Cuando el fiduciante posea la calidad de beneficiario del fideicomiso,
excepto en los casos de fideicomisos financieros o de fiduciantes-beneficiarios
comprendidos en el Ttulo V de la ley, el fiduciario le atribuir, en la proporcin que
corresponda, los resultados obtenidos en el respectivo ao fiscal con motivo del
ejercicio de la propiedad fiduciaria.
A los efectos previstos en el presente artculo resultar de aplicacin las disposiciones
contenidas en el artculo 50 de la ley, considerndose a los fines de la determinacin
los
del
los
los
(Quinto artculo incorporado a continuacin del artculo 70 por Decreto N 254/99,, art.
1, inc. a).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en
vigencia de las normas que reglamentan.)
Bienes adjudicados a los socios por
disolucin, retiro o reduccin de capital
Art. 71 - Los bienes que las sociedades comprendidas en los incisos b), c) y en el
ltimo prrafo del artculo 49 de la ley y las sociedades de responsabilidad limitada y
en comandita simple y por acciones, adjudiquen a sus socios en caso de disolucin,
retiro o reduccin de capital, se considerarn realizados por la sociedad por un precio
equivalente al valor de plaza de los bienes al momento de su adjudicacin.
Empresas y explotaciones unipersonales
Cese de actividades
Art. 72 - Cuando las empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas en los
incisos b), c) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley cesen en sus actividades,
se entender que a los efectos del impuesto continan existiendo hasta que realicen la
totalidad de sus bienes o stos puedan considerarse definitivamente incorporados al
patrimonio individual del nico dueo, circunstancia que se entender configurada
cuando transcurran ms de DOS (2) aos desde la fecha en la que la empresa o
explotacin realiz la ltima operacin comprendida dentro de su actividad especfica.
Sumas retenidas a sociedades de personas
EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS
Hacienda reproductora - Tratamiento
Art. 76 - Sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 54 de la ley, la hacienda
reproductora macho de un establecimiento de cra que se destine a funciones de
reproduccin, ser objeto del siguiente tratamiento:
a) animales adquiridos: los contribuyentes podrn optar entre practicar las
amortizaciones anuales sobre el valor de adquisicin (precio de compra ms gastos de
traslado y otros), o asignarles en los inventarios el costo estimativo establecido para
igual clase de hacienda de su produccin. En este ltimo caso, la diferencia entre el
precio de adquisicin y el costo estimativo, ser amortizado en funcin de los aos de
vida til que restan al reproductor, salvo que la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, autorice que la diferencia incida
ntegramente en el ao de la compra;
Sementeras
Art. 80 - Se entiende por inversin en sementeras todos los gastos relativos a semillas,
mano de obra directa y gastos directos que conforman los trabajos culturales de los
productos que a la fecha de cierre del ejercicio no se encuentren cosechados o
recolectados. Estas inversiones se considerarn realizadas en la fecha de su efectiva
utilizacin en la sementera.
Haciendas - Costo estimativo por revaluacin anual
Art. 81 - A los efectos del segundo prrafo del inciso a) del artculo 53 de la ley, se
considerarn:
a) ventas de animales representativas: a aquellas que en los ltimos TRES (3) meses
del ejercicio superen el DIEZ POR CIENTO (10%) del total de la venta de la categora
que deba ser considerada como base al cierre del ejercicio;
b) categora de hacienda adquirida: a la de hembras destinadas a reponer o
incrementar los planteles del establecimiento.
Art. 82 - A los fines del tercer prrafo del inciso a) y del primer prrafo del inciso b) del
artculo 53 de la ley, se considera que el mercado en que el ganadero acostumbra a
operar es aquel en el que realiza habitualmente sus operaciones o los mercados
ubicados en la zona del establecimiento, cuando los ganaderos efecten sus propias
ventas o remates de hacienda sin intermediacin.
Sin embargo, cuando los mercados mencionados en el prrafo anterior carecieran de
precios representativos de acuerdo a la calidad de los animales a valuar, tratndose de
hacienda de pedigr o pura por cruza, el precio promedio ponderado a aplicar ser el
que resulte de las operaciones registradas por las asociaciones o corporaciones de
criadores de las respectivas razas.
Art. 83 - Los procedimientos de valuacin establecidos en el artculo 53 de la ley,
sern de aplicacin en forma independiente, para cada uno de los establecimientos
pertenecientes a un mismo contribuyente.
Bienes de uso afectados como bienes de cambio
Valuacin
Art. 84 - Los bienes de uso que se afecten durante el ejercicio como bienes de cambio
debern valuarse a la fecha de cierre de ese ejercicio siguiendo las normas de
valuacin aplicables para estos ltimos, considerando como fecha de adquisicin la del
inicio del ejercicio.
Costo en plaza
Art. 85 - A los efectos de la opcin prevista por el artculo 56 de la ley podr
considerarse como documentacin probatoria, entre otras, la siguiente:
a) facturas de ventas representativas, anteriores a la fecha de cierre del ejercicio, en
los casos de reventa;
el
el
la
la
SOCIEDADES DE CAPITAL
Entidades constituidas en el pas
Art. 102 - No se encuentran comprendidas en las disposiciones del artculo 69, inciso
b), de la ley, las sociedades constituidas en el pas, aunque su capital pertenezca a
asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el
extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior.
ARTICULO ... - Lo previsto en el primer prrafo del artculo incorporado a continuacin
del 69 de la ley, ser de aplicacin a los dividendos que se paguen en dinero o en
especie -excepto en acciones liberadas-, cualesquiera sean los fondos empresarios
con que se efecte su pago, como ser: reservas anteriores cualquiera sea la fecha de
su constitucin -excepto aquella proporcin por la cual se demuestre que se ha pagado
el impuesto-, ganancias exentas del impuesto, provenientes de primas de emisin, u
otras.
Las disposiciones establecidas en el prrafo anterior tambin sern de aplicacin, en lo
pertinente, cuando se distribuyan utilidades, en dinero o en especie.
A los fines previstos en el primer y segundo prrafo precedentes, debern tenerse en
cuenta las disposiciones establecidas en el artculo incorporado a continuacin del
artculo 118 de la ley.
Asimismo, resultar aplicable la norma mencionada en el primero y segundo prrafo de
este artculo para aquellos supuestos en los que se produzca la liquidacin social o, en
su caso, el rescate de las acciones o cuotas de participacin, respecto del excedente
de utilidades contables acumuladas sobre las impositivas.
(Primer artculo incorporado a continuacin del artculo 102 por Decreto N 254/99, art.
1, inc. b).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en
vigencia de las normas que reglamentan.)
ARTICULO... - A efectos de lo previsto en el Artculo sin nmero incorporado a
continuacin del Artculo 69 y en el ltimo prrafo del Artculo 90, ambos de la ley,
deber entenderse como momento del pago de los dividendos o distribucin de
utilidades, aquel en que dichos conceptos sean pagados, puestos a disposicin o
cuando estando disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular, o con la
autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se han reinvertido, acumulado,
capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortizacin o de seguro, cualquiera
sea su denominacin, o dispuesto de ellos en otra forma.
(Segundo artculo s/n sustituido por art. 1 inc. g) del Decreto N 2334/2013 B.O.
07/02/2014. Vigencia: ver art. 2 de la norma de referencia)
ARTICULO... - Cuando se efecten pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan
utilidades, en dinero o en especie, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior
a la fecha de dicho pago o distribucin, que excedan a las determinadas de acuerdo a
las disposiciones de la ley, los excedentes se prorratearn entre los beneficiarios,
debiendo practicarse la retencin prevista en el artculo incorporado a continuacin del
69 de la ley, en funcin de la proporcin que, del total de utilidades contables cuya
distribucin se haya aprobado, represente el aludido excedente.
(Tercer artculo incorporado a continuacin del artculo 102 por Decreto N 254/99,art.
1, inc. b).- vigencia: A partir del 22/3/99 y surtir efectos a partir de la entrada en
vigencia de las normas que reglamentan.)
Disposicin de fondos o bienes en favor de terceros
Art. 103 - A efectos de la aplicacin del artculo 73 de la ley, se entender que se
configura la disposicin de fondos o bienes que dicha norma contempla, cuando
aqullos sean entregados en calidad de prstamo, sin que ello constituya una
consecuencia de operaciones propias del giro de la empresa o deban considerarse
generadoras de beneficios gravados.
Se considerar que constituyen una consecuencia de operaciones propias del giro de
la empresa, las sumas anticipadas a directores, sndicos y miembros de consejos de
vigilancia, en concepto de honorarios, en la medida que no excedan los importes
fijados por la asamblea correspondiente al ejercicio por el cual se adelantaron y
siempre que tales adelantos se encuentren individualizados y registrados
contablemente.
La imputacin de intereses y actualizaciones presuntos dispuesta por el citado artculo,
cesar cuando opere la devolucin de los fondos o bienes, oportunidad en la que se
considerar que ese hecho implica, en el momento en que se produzca, la cancelacin
del crdito respectivo con ms los intereses devengados, capitalizados o no,
generados por la disposicin de fondos o bienes respectiva. Sin embargo, si en el
mismo ejercicio en el que opera la devolucin o en el inmediato siguiente, se
registraran nuevos actos de disposicin de fondos o bienes en favor del mismo tercero,
se entender que la devolucin no tuvo lugar en la medida dada por el monto de esas
nuevas disposiciones y que los intereses y actualizaciones que proporcionalmente
correspondan a dicho monto no han sido objeto de la cancelacin antes aludida.
A todos los fines dispuestos por el artculo 73 de la ley y por este artculo, los bienes
objeto de las disposiciones que los mismos contemplan se valuarn por su valor de
plaza a la fecha de la respectiva disposicin.
La imputacin de intereses y actualizacin previstos por el citado artculo de la ley,
tambin proceder cuando la disposicin de fondos o bienes devengue una renta
inferior en ms del VEINTE POR CIENTO (20%) a la que debe imputarse de acuerdo
con dicha norma, en cuyo caso se considerar que el inters y actualizacin presuntos
imputables resultan iguales a la diferencia que se registre entre ambas.
En el supuesto que la disposicin de fondos o bienes de que trata este artculo
suponga una liberalidad de las contempladas en el artculo 88, inciso i), de la ley, los
importes respectivos no sern deducibles por parte de la sociedad que la efectu y no
dar lugar al cmputo de intereses y actualizaciones presuntos.
Compensacin de quebrantos por sociedades, asociaciones, empresas y
explotaciones unipersonales
Art. 104 - De acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 50, segundo prrafo, de la ley,
los quebrantos originados en la enajenacin de acciones y cuotas o participaciones
sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin, no se atribuirn
a los socios, asociados, nico dueo o fiduciantes que revistan la calidad de
beneficiarios, y debern ser compensados por la sociedad, asociacin, empresa o
explotacin, as como por los fideicomisos contemplados en el inciso sin nmero
incorporado a continuacin del inciso d) del Artculo 49 de la ley, con ganancias netas
generadas por la realizacin del mismo tipo de bienes, de acuerdo con lo dispuesto por
los Artculos 61 y 19 del citado texto legal.
(Artculo sustituido por art. 1 inc. h) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014.
Vigencia: ver art. 2 de la norma de referencia)
REORGANIZACION DE SOCIEDADES Y EMPRESAS
Definiciones. Requisitos
Art. 105 - A los fines de lo dispuesto en el artculo 77 de la ley debe entenderse por:
a) fusin de empresas: cuando DOS (2) o ms sociedades se disuelven, sin liquidarse,
para constituir una nueva o cuando una ya existente incorpora a otra u otras que, sin
liquidarse, son disueltas, siempre que por lo menos, en el primer supuesto, el
OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la nueva entidad al momento de la
fusin corresponda a los titulares de las antecesoras; en el caso de incorporacin, el
valor de la participacin correspondiente a los titulares de la o las sociedades
incorporadas en el capital de la incorporante ser aquel que represente por lo menos el
OCHENTA POR CIENTO (80%) del capital de la o las incorporadas;
b) escisin o divisin de empresas: cuando una sociedad destina parte de su
patrimonio a una sociedad existente o participa con ella en la creacin de una nueva
sociedad o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad o
cuando se fracciona en nuevas empresas jurdica y econmicamente independientes,
siempre que, al momento de la escisin o divisin, el valor de la participacin
correspondiente a los titulares de la sociedad escindida o dividida en el capital de la
sociedad existente o en el del que se forme al integrar con ella una nueva sociedad, no
sea inferior a aquel que represente por lo menos el OCHENTA POR CIENTO (80%) del
patrimonio destinado a tal fin o, en el caso de la creacin de una nueva sociedad o del
fraccionamiento en nuevas empresas, siempre que por lo menos el OCHENTA POR
CIENTO (80%) del capital de la o las nuevas entidades, considerados en conjunto,
pertenezcan a los titulares de la entidad predecesora. La escisin o divisin importa en
todos los supuestos la reduccin proporcional del capital;
c) conjunto econmico: cuando el OCHENTA POR CIENTO (80%) o ms del capital
social de la entidad continuadora pertenezca al dueo, socios o accionistas de la
empresa que se reorganiza. Adems, stos debern mantener individualmente en la
nueva sociedad, al momento de la transformacin, no menos del OCHENTA POR
CIENTO (80%) del capital que posean a esa fecha en la entidad predecesora.
En los casos contemplados en los incisos a) y b) del prrafo precedente debern
cumplirse, en lo pertinente, la totalidad de los requisitos que se enumeran a
continuacin:
I) que a la fecha de la reorganizacin, las empresas que se reorganizan se encuentren
en marcha: se entender que tal condicin se cumple, cuando se encuentren
desarrollando las actividades objeto de la empresa o, cuando habiendo cesado las
mismas, el cese se hubiera producido dentro de los DIECIOCHO (18) meses
anteriores a la fecha de la reorganizacin;
II) que continen desarrollando por un perodo no inferior a DOS (2) aos, contados a
partir de la fecha de la reorganizacin, alguna de las actividades de la o las empresas
CAPITULO V
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA
Rentas del trabajo personal
Compensaciones en especie
Art. 110 - A los efectos de lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 79 de la ley,
debe entenderse por compensaciones en especie, todas aquellas preastaciones a las
que hace referencia el primer prrafo del artculo 100 de la ley y las que bajo cualquier
denominacin, como ser, alimentos, etc., fueren susceptibles de ser estimadas en
dinero.
Tratndose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la
sociedad o de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de adquisicin y
el valor de cotizacin o, en su defecto, del valor patrimonial proporcional al momento
del ejercicio de la opcin, se considerar ganancia de la cuarta categora.
Sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero
Art. 111 - Los sueldos o remuneraciones recibidos del o en el extranjero en virtud de
actividades realizadas dentro del territorio de la REPUBLICA ARGENTINA estn
sujetos al gravamen.
Miembros del Consejo de Vigilancia
Art. 112 - A los efectos de lo dispuesto en el artculo 79 inciso f) de la ley, tambin se
considerarn comprendidos en el mismo, los honorarios de los miembros del Consejo
de Vigilancia.
Desuso, venta y reemplazo
Art. 113 - Las normas de los artculos 66 y 67 de la ley y 95 y 96 de este reglamento,
son tambin de aplicacin para los contribuyentes que obtengan ganancias de la
cuarta categora, en tanto los resultados provenientes de la enajenacin de los bienes
reemplazados se encuentren alcanzados por el presente gravamen.
Cancelacin de crditos
Transferencia de bienes
CAPITULO VI
DE LAS DEDUCCIONES
Gastos realizados en el extranjero
Art. 116 - Entindese como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar
ganancias de fuente argentina, los originados en el pas. Sin perjuicio de lo dispuesto
por el inciso e) del artculo 87 de la ley, los gastos realizados en el extranjero se
presumen ocasionados por ganancias de fuente extranjera, pero la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr admitir su
deduccin si se comprueba debidamente que estn destinados a obtener, mantener y
conservar ganancias de fuente argentina.
Prorrateo de gastos
Art. 117 - A los efectos de la proporcin de los gastos a que se refiere el primer prrafo
del artculo 80 de la ley, cuando los mismos se efecten con el objeto de obtener,
mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, se entender que estas
ltimas comprenden tambin a los resultados exentos del gravamen.
La proporcin de gastos a que se alude en el prrafo anterior, no ser de aplicacin
respecto de las sumas alcanzadas por la exencin prevista en el inciso l) del artculo
20 de la ley.
Gastos causdicos
Art. 118 - Los gastos causdicos, en cuanto constituyan gastos generales ordinarios de
la actividad del contribuyente, necesarios para obtener, mantener y conservar
ganancias, son deducibles en el balance impositivo.
En caso contrario slo sern deducibles parcialmente y en proporcin a las ganancias
obtenidas dentro del total percibido en el juicio.
No son deducibles los incurridos con motivo de juicios sucesorios (salvo los impuestos
que graven la transmisin gratuita de bienes), sin perjuicio de su consideracin como
costo de los bienes que se hubieren adquirido.
Deducciones generales
Art. 119 - Las deducciones que autorizan los artculos 22 y 81 de la ley y todas
aquellas que no correspondan a una determinada categora de ganancias, debern
imputarse de acuerdo con el procedimiento establecido por el artculo 31 de este
reglamento para la compensacin de quebrantos del ejercicio.
Cuando existan rentas provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversin,
ttulos, bonos y dems valores, las deducciones referidas en el prrafo precedente
debern imputarse, en primer trmino, contra dichas rentas. En el supuesto de existir
un remanente, este se computar contra las restantes ganancias de las categoras
segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente. En su caso, ser de aplicacin lo
dispuesto en el primer prrafo in fine del Artculo 47. (Prrafo incorporado por art. 1
inc. i) del Decreto N 2334/2013 B.O. 07/02/2014. Vigencia: ver art. 2 de la norma de
referencia)
DE LAS DEDUCCIONES
Intereses
Art. 120 - En los casos de los sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y en el
ltimo prrafo del artculo 49 de la ley, la deduccin prevista en el artculo 81, inciso a),
de la misma, cuando posean distintos bienes y parte de estos produzcan ganancia
exenta, se deducir del conjunto de los beneficios sujetos al gravamen, la proporcin
de intereses que corresponda a la ganancia gravada con respecto al total de la
ganancia (gravada y exenta). A los efectos de determinar esta proporcin no se
computar la ganancia de fuente extranjera.
Cuando no existan ganancias exentas, se admitir que los intereses se deduzcan de
una de las fuentes productoras de ganancias, siempre que con ello no se altere el
resultado final de la liquidacin.
Art. 121 - No obstante lo expuesto en el artculo anterior, la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, podr autorizar, a
pedido del contribuyente, la utilizacin de otros ndices, cuando el procedimiento
indicado en el mismo no refleje adecuadamente la incidencia de los intereses.
Resolucin General 327/99
Impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mnima Presunta y Sobre Los Bienes
Personales. Fondo Para Educacin y Promocin Cooperativa. Regmenes de
anticipos. Resolucin General N 4.060 (DGI), sus modificatorias y
complementarias. Su sustitucin.
Bs. As., 7/01/99.
Ver Antecedentes Normativos
VISTO la Ley N 25.063 y los regmenes de anticipos de los impuestos a las ganancias
y sobre los bienes personales, y del fondo para educacin y promocin cooperativa,
establecidos por la Resolucin General N 4.060 (DGI), sus modificatorias y
complementarias, y
CONSIDERANDO:
FECHA DE VENCIMIENTO
0, 1, 2, 3
4, 5, 6
7, 8 9
Dichos formularios debern ser cubiertos en todas sus partes y sern considerados
como formularios de informacin para el cajero del banco correspondiente, no
resultando comprobantes de pago.
Como constancia del ingreso, de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente, el
sistema emitir un tique que acreditar el cumplimiento de la obligacin.
En caso de que los bancos habilitados no cuenten con el sistema computarizado o, de
poseerlo, no se encuentre operativo, el ingreso de las obligaciones deber cumplirse
mediante la presentacin de un ejemplar del cupn-boleta de pago F. 799 -por
triplicado-, cubierto con indicacin de los conceptos e importes a pagar y debidamente
grabado con los datos en relieve de la tarjeta identificatoria -puesta en vigencia
mediante las Resoluciones Generales Nros. 3.798 (DGI) y 3.830 (DGI)- o la que
disponga este Organismo o, en su defecto, exhibiendo cualquier otra constancia que
acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado cupnboleta F. 799 acreditar el cumplimiento del respectivo ingreso.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos precedentes las citadas obligaciones
podrn cancelarse utilizando los cajeros automticos de las redes Banelco o Link, de
acuerdo con las normas de la Resolucin General N 4.319 (DGI).
3. Fondo para Educacin y Promocin Cooperativa: formulario boleta de depsito 99.
Art. 25.- Las normas de la presente resolucin general se aplicarn segn se indica:
1. Los regmenes del Ttulo I, comprendidos en los Captulos A, B, C y D:
1.1. Sujetos comprendidos en el artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: para los anticipos imputables a los
ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive.
1.2. Sujetos comprendidos en el artculo 2 del Ttulo V de la Ley N 25.063 excepto
los del inciso c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan con el ao calendario) y e): para
los anticipos imputables a los ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31 de
diciembre de 1999, inclusive.
1.3. Entidades cooperativas comprendidas en el artculo 6 de la Ley N 23.427 y sus
modificaciones: respecto de los anticipos imputables a ejercicios cuyos cierres operan
a partir del 1 de julio de 1999, inclusive.
1.4. Personas fsicas y sucesiones indivisas (incluidos los sujetos del artculo 5, inciso
a)): con relacin a los anticipos correspondientes al perodo fiscal 1999.
2. El rgimen dispuesto por el Ttulo II: con relacin a los anticipos que venzan a partir
del mes de febrero de 1999, inclusive.
Art. 26.- Aprubanse el Anexo y el volante de pago F. 799/C, que forman parte
integrante de esta resolucin general.
Art. 27.- Djanse sin efecto las normas de la Resolucin General N 4.060 (DGI) y sus
modificatorias Nros. 4.185 (DGI) y 4.278 (DGI), con relacin a los anticipos a partir de
los cuales, en funcin de lo dispuesto en el artculo 25, son de aplicacin las normas
de la presente, sin perjuicio de mantener la vigencia del formulario de declaracin
jurada N 478.
___________________________________________
X 12
___________________________________________
X 12
GUIA TEMATICA
TITULO I
REGIMENES DE DETERMINACION DE ANTICIPOS
(Nota Infoleg: Dado que el captulo aludido fue derogado por art. 19 de
la Resolucin General N 2045/2006- AFIP B.O. 3/5/2006 a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial, entendemos que ha quedado sin efecto la gua
temtica respectiva)
TITULO II
REGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACION E INGRESO
- Responsables comprendidos. Art. 15
- Ejercicio de la opcin. Momento. Metodologa de clculo de anticipos. Art. 16
- Presentacin del formulario de declaracin jurada N 478. Presentacin de nota.
Datos a consignar. Firma. Conservacin de archivos. Pago del importe resultante.
Vencimiento. Requerimiento de elementos por parte de la dependencia actuante.
Art.17
- Lugar de presentacin. Art. 18
- Alcance de la opcin. Imputacin de las diferencias. Anticipos vencidos no
ingresados. Art. 19
- Diferencias de importes determinados.
Ingreso de intereses resarcitorios. Art. 20
- Responsables que deban ingresar anticipos del impuesto sobre los combustibles
lquidos. Ejercicio de la opcin. Art. 21
TITULO III
DISPOSICIONES GENERALES
- Importes mnimos de anticipos. Art. 22
- Das de vencimiento. Art. 23
- Elementos y lugares de pago. Art. 24
- Vigencia. Art. 25
- Aprobacin de Anexo y volante de pago
F. 799/C. Art. 26
- Derogacin de las Resoluciones Generales Nros. 4.060 (DGI), 4.185 (DGI) y 4.278
(DGI). Art. 27
- Aplicacin del presente rgimen en normas que mencionen la Resolucin General
N 4.060 (DGI), sus modificatorias y complementarias. Art. 28
- De forma. Art. 29
ANEXO
ANTICIPOS. IMPUESTO A LAS GANANCIAS - EJERCICIOS
DE DURACION INFERIOR A UN (1) AO
Antecedentes Normativos
Artculo 5 sustituido por art. 1 punto 1 de la Resolucin General N
1753/2004 AFIP B.O. 20/10/2004. De aplicacin para la determinacin de los anticipos
imputables a los ejercicios comerciales que cierren a partir del mes de mayo de 2005,
inclusive
Anexo, sustituida en el prrafo segundo la expresin .".. ONCE (11) anticipos ..." por
la expresin "... DIEZ (10) anticipos..." por art. 1 Resolucin General N 839/2000 B.O.
10/5/2000
la explotacin sea efectuada por el Estado, las provincias o municipalidades, o por los
sujetos comprendidos en los incisos e), f), g) o m) del artculo 20 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
17. Efectuadas por tintoreras y lavanderas.
18. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas y similares.
19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquera de animales.
20. Involucradas en el precio de acceso a lugares de entretenimientos y diversin, as
como las que pudieran efectuarse en los mismos (salones de baile, discotecas,
cabarets, boites, casinos, hipdromos, parques de diversiones, salones de bolos y
billares, juegos de cualquier especie, etc.), excluidas las comprendidas en el artculo
7, inciso h), apartado 10. (Apartado sustituido por pto. a) art. 1 del Decreto N
496/2001 B.O. 02/05/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial.
Surtir efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de mayo
de 2001, inclusive.)
21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que se realicen sin relacin de
dependencia y a ttulo oneroso, con prescindencia del encuadre jurdico que les resulte
aplicable o que corresponda al contrato que las origina.
Se encuentran incluidas en el presente apartado entre otras:
a) Las que configuren servicios comprendidos en las actividades econmicas del
sector primario.
b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de las agencias de turismo.
c) Los servicios de computacin incluido el software cualquiera sea la forma o
modalidad de contratacin.
d) Los servicios de almacenaje.
e) Los servicios de explotacin de ferias y exposiciones y locacin de espacios en las
mismas.
f) Los servicios tcnicos y profesionales (de profesiones universitarias o no), artes,
oficios y cualquier tipo de trabajo.
g) Los servicios prestados de organizacin, gestora y administracin a crculos de
ahorro para fines determinados.
h) Los servicios prestados por agentes auxiliares de comercio y los de intermediacin
(incluidos los inmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) del artculo 2.
i) La cesin temporal del uso o goce de cosas muebles, excluidas las referidas a
acciones o ttulos valores.
j) La publicidad.
mismo integre el precio de los bienes que complementan, incrementando los importes
habituales de negociacin de los mismos.
(Inciso sustituido por inc. a), art. 1 del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/08/2001.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto a partir del
primer da del mes siguiente al de dicha publicacin, inclusive 01/09/2001.)
b) Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obliterar, de curso legal o
destinados a tener curso legal en el pas de destino; papel timbrado, billetes de banco,
ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos similares, excluidos talonarios de
cheques y anlogos.
La exencin establecida en este inciso no alcanza a los ttulos de acciones o de
obligaciones y otros similares que no sean vlidos y firmados.
(Inciso sustituido por inc. a), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999.
Vigencia: desde el primer da del mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de
la referida ley 01/01/2000.)
c) Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin, billetes para juegos de sorteos o
de apuestas (oficiales o autorizados) y sellos de organizaciones de bien pblico del
tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad, billetes de acceso a
espectculos teatrales comprendidos en el artculo 7, inciso h), apartado 10, puestos
en circulacin por la respectiva entidad emisora o prestadora del servicio. (Inciso
sustituido por pto. b), art. 1 del Decreto N 496/2001 B.O. 02/05/2001. Vigencia: a
partir de su publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive.)
d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza, que
comercialicen las entidades oficiales o bancos autorizados a operar.
e) Monedas metlicas (incluidas las de materiales preciosos), que tengan curso legal
en el pas de emisin o cotizacin oficial.
f) El agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo, entera o descremada sin
aditivos, cuando el comprador sea un consumidor final, el Estado nacional, las
provincias, municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires u organismos
centralizados o descentralizados de su dependencia, comedores escolares o
universitarios, obras sociales o entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del
artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, y las especialidades medicinales para uso humano cuando se trate de
su reventa por drogueras, farmacias u otros establecimientos autorizados por el
organismo competente, en tanto dichas especialidades hayan tributado el impuesto en
la primera venta efectuada en el pas por el importador, fabricante o por los respectivos
locatarios en el caso de la fabricacin por encargo. (Inciso sustituido por art. 1 de
la Ley N 26.151 B.O. 25/10/2006. Vigencia: a partir del primer da del mes siguiente al
de su publicacin en el Boletn Oficial de la Nacin.)
g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas
actividades, como as tambin las utilizadas en la defensa y seguridad, en este ltimo
caso incluidas sus partes y componentes.
6) Los servicios prestados por las obras sociales creadas o reconocidas por normas
legales nacionales o provinciales, por instituciones, entidades y asociaciones
comprendidas en los incisos f), g) y m) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, por instituciones polticas sin
fines de lucro y legalmente reconocidas, y por los colegios y consejos profesionales,
cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines especficos. (Inciso
sustituido por pto. e), art. 1 del Decreto N 493/2001 B.O. 30/04/2001. Vigencia: a
partir de su publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive.)
7) Los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica: a) de hospitalizacin en
clnicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la
hospitalizacin; c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades;
d) los servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos,
fonoaudilogos, psiclogos, etc.; e) los que presten los tcnicos auxiliares de la
medicina; f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales.
La exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los
prestadores los colegios y consejos profesionales, las cajas de previsin social para
profesionales y las obras sociales, creadas o reconocidas por normas legales
nacionales o provinciales as como todo pago directo que a ttulo de coseguro o en
caso de falta de servicios deban efectuar los beneficiarios. (Prrafo sustituido por pto.
1, art. 1 de la Ley N 25.405 B.O. 06/04/2001. Vigencia: a partir de la fecha de su
publicacin en el Boletn Oficial. Surtir efecto desde la vigencia de la Ley N 25.063.)
La exencin dispuesta precedentemente no ser de aplicacin en la medida en que los
beneficiarios de la prestacin no fueren matriculados o afiliados directos o integrantes
de sus grupos familiares en el caso de servicios organizados por los colegios y
consejos profesionales y cajas de previsin social para profesionales o sean
adherentes voluntarios a las obras sociales, sujetos a un rgimen similar a los
sistemas de medicina prepaga, en cuyo caso ser de aplicacin el tratamiento
dispuesto para estas ltimas. (Prrafo sustituido por pto. 1, art. 1 de la Ley N
25.405 B.O. 06/04/2001. Vigencia: a partir de la fecha de su publicacin en el Boletn
Oficial. Surtir efecto desde la vigencia de la Ley N 25.063.)
Gozarn de igual exencin las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas,
las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, cuando correspondan a
servicios derivados por las obras sociales.
(Ultimo prrafo sustituido por anteltimo y ltimo prrafos por inc. e.4), art. 1, Ttulo I
de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia: a partir del da siguiente al de su
publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir efecto para el presente caso
desde el 01/01/1999.)
8) Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio retribuidos mediante cuotas
solidarias que realicen las cooperativas.
9) (Punto derogado por inc. c), art.2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999.
Vigencia: desde el primer da del mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de
la referida ley 01/01/2000.)
10) Los espectculos de carcter teatral comprendidos en la Ley N 24.800 y la
contraprestacin exigida para el ingreso a conciertos o recitales musicales cuando la
20) Los realizados por becarios que no originen por su realizacin una
contraprestacin distinta a la beca asignada.
21) Todas las prestaciones personales de los trabajadores del teatro comprendidos en
el artculo 3 de la Ley N 24.800. (Apartado incorporado por inc. d), art. 1 del Decreto
N 496/2001 B.O. 02/05/2001. Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial.
Surtir efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de mayo
de 2001, inclusive.)
22) La locacin de inmuebles destinados exclusivamente a casa habitacin del
locatario y su familia, de inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de
inmuebles cuyos locatarios sean el ESTADO NACIONAL, las Provincias, las
Municipalidades o la CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, sus respectivas
reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y
organismos comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016.
La exencin dispuesta en este punto tambin ser de aplicacin para las restantes
locaciones excepto las comprendidas en el punto 18., del inciso e), del artculo 3,
cuando el valor del alquiler, por unidad y locatario, no exceda el monto que al respecto
establezca la reglamentacin.
(Punto sustituido por inc. a), art. 1 del Decreto N 733/2001 B.O. 05/06/2001.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto para los
hechos imponibles perfeccionados a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive, excepto
para aquellos casos en los que habindose trasladado el impuesto, no se acreditare su
restitucin a los respectivos adquirentes o locatarios, en cuyo caso surtir efectos a
partir de la referida entrada en vigencia.)
23) El otorgamiento de concesiones.
24) Los servicios de sepelio. La exencin se limita exclusivamente a los importes que
deban abonar a los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas por normas
legales nacionales o provinciales.
25) Los servicios prestados por establecimientos geritricos. La exencin se limita
exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores, las obras sociales
creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales.
26) Los trabajos de transformacin, modificacin, reparacin, mantenimiento y
conservacin de aeronaves, sus partes y componentes, contempladas en el inciso g) y
de embarcaciones, siempre que sean destinadas al uso exclusivo de actividades
comerciales o utilizadas en la defensa y seguridad, como as tambin de las dems
aeronaves destinadas a otras actividades, siempre que se encuentren matriculadas en
el exterior, los que tendrn, en todos los casos, el tratamiento del artculo 43.(Punto
sustituido por inc. e.5), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998. Vigencia:
a partir del da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1998). Surtir
efecto para el presente caso desde el 01/01/1999.)
27) Las estaciones de radiodifusin sonora previstas en la ley 22.285 que, conforme
los parmetros tcnicos fijados por la autoridad de aplicacin, tengan autorizadas
emisiones con una potencia mxima de hasta 5 KW. Quedan comprendidas asimismo
en la exencin aquellas estaciones de radiodifusin sonora que se encuentren
alcanzadas por la resolucin 1805/64 de la Secretara de Comunicaciones. (Punto
incorporado por inc. e.5 bis), art. 1, Ttulo I de la Ley N 25.063 B.O. 30/12/1998.
corresponda a la obra objeto del gravamen. Dicha proporcin no podr ser inferior al
importe que resulte atribuible a la misma, segn el correspondiente avalo fiscal o, en
su defecto, el que resulte de aplicar al precio total la proporcin de los respectivos
costos determinados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
En el supuesto contemplado en el prrafo precedente, si la venta se efectuara con
pago diferido y se pactaran expresamente intereses, actualizaciones u otros ingresos
derivados de ese diferimiento, stos no integrarn el precio neto gravado. No obstante,
si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos del precio cuyo pago debiera
efectuarse antes del momento en el cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del
artculo 5 debe considerarse perfeccionado el hecho imponible, los mismos
incrementarn el precio convenido a fin de establecer el precio neto computable.
En el caso de transferencia de inmuebles no alcanzadas por el impuesto, que incluyan
el valor atribuible a bienes cuya enajenacin se encuentra gravada, incluidos aquellos
que siendo susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado o
constituyan inmuebles por accesin al momento de su transferencia, el precio neto
computable ser la proporcin que, del convenido por las partes, corresponda a los
bienes objeto del gravamen. Dicha proporcin no podr ser inferior al importe que
resulte de aplicar al precio total de la operacin la proporcin de los respectivos costos
determinados de conformidad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
En el caso de operaciones de seguro o reaseguro, la base imponible estar dada por
el precio total de emisin de la pliza o, en su caso, de suscripcin del respectivo
contrato, neto de los recargos financieros.
Cuando se trate de cesiones o ajustes de prima efectuados con posterioridad a la
suscripcin de los contratos de reaseguros proporcional y no proporcional,
respectivamente, la base imponible la constituir el monto de dichas cesiones o
ajustes.
En ningn caso el impuesto de esta ley integrar el precio neto al que se refiere el
presente artculo.
DEBITO FISCAL
ARTICULO 11 A los importes totales de los precios netos de las ventas, locaciones,
obras y prestaciones de servicios gravados a que hace referencia el artculo 10,
imputables al perodo fiscal que se liquida, se aplicarn las alcuotas fijadas para las
operaciones que den lugar a la liquidacin que se practica.
Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar a las devoluciones,
rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que, respecto del precio neto, se
logren en dicho perodo, la alcuota a la que en su momento hubieran estado sujetas
las respectivas operaciones. A estos efectos se presumir, sin admitirse prueba en
contrario, que los descuentos, bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al
precio neto y al impuesto facturado.
Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad que origina operaciones
gravadas obras adquiridas a los responsables a que se refiere el inciso d) del artculo
4, o realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a travs de terceros sobre
inmueble propio, que hubieren generado el crdito fiscal previsto en el artculo 12,
considerado, teniendo en cuenta a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y
exentas y no gravadas realizadas durante su transcurso.
La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artculo, al igual que el monto de
las operaciones de cada un de los meses del ejercicio comercial o, en su caso, ao
calendario considerado, se actualizarn mediante la aplicacin del ndice mencionado
en el artculo 47 referido, respectivamente, al mes en que se efectu la estimacin y a
cada uno de ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponde imputar la diferencia
determinada.
En los casos en que las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones
que otorgan derecho a crdito fiscal, sean destinadas parcialmente por responsables
personas fsicas a usos particulares y siempre que ello no implique el retiro a que se
refiere el inciso b) del artculo 2, tales responsables debern estimar la proporcin del
crdito que no resulta computable en funcin de dichos usos, ajustando esa estimacin
en la oportunidad indicada en el segundo prrafo, tomando en cuenta la afectacin real
operada hasta ese momento.
Si la restante proporcin del crdito fiscal se hubiera computado totalmente en razn
de vincularse a operaciones gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado
sern objeto del tratamiento dispuesto en el tercer prrafo. En cambio, si solo se
hubiera computado parte de esa proporcin por vincularse a operaciones gravadas y
operaciones exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste debern tomarse en
cuenta al realizar el que debe practicarse de acuerdo con lo establecido en el segundo
prrafo.
ARTICULO 14 Sin perjuicio de la aplicacin de las normas referidas al crdito fiscal,
previstas en los artculos 12 y 13, cuando el pago del precio respectivo no se efectivice
dentro de los QUINCE (15) das posteriores a la fecha prevista en El ltimo prrafo del
primero de los artculos citados, su computo solo ser procedente en el perodo fiscal
en que se instrumente la obligacin de pago respectiva mediante la suscripcin de
cheques de pago diferido, pagar, facturas conformadas, letras de cambio o contratos
de mutuo o, en su defecto, a partir de los CIENTO OCHENTA (180) das de la
mencionada fecha.
Facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL, a dejar sin efecto la limitacin
precedente cuando razones de ndole econmica as lo aconsejen.
(Nota Infoleg: Vase art. 4 de la Ley N 24.452 B.O. 2/3/1995 que incorpora el art. 12
bis a la Ley N 23.349, posteriormente derogado por art. 11 inc. a) de laLey N
24.760 e incorporado en el presente Texto Ordenado como art. 14)
ARTICULO 15 Quienes fueran responsables del gravamen al tiempo que produjeran
sus efectos normas por las que se eliminaran exenciones o se establecieran nuevos
actos gravados, no podrn computar el impuesto que les hubiera sido facturado como
consecuencia de hechos imponibles verificados con anterioridad a la iniciacin de tales
efectos, por bienes involucrados en operaciones que resultaran gravadas en virtud de
los mismos.
ARTICULO 16 Quienes asumieran la condicin de responsables del gravamen en
virtud de normas que derogaran exenciones o establecieran nuevos actos gravados,
no podrn computar el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de
hechos imponibles anteriores a la fecha en que aquellas produjeran efectos.
(Inciso incorporado por inc. h), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999.
Vigencia: desde el primer da del mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de
la referida ley 01/01/2000.)
i) Los servicios de asistencia sanitaria mdica y paramdica a que se refiere el primer
prrafo del punto 7, del inciso h), del artculo 7, que brinden o contraten las
cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, que no
resulten exentos conforme a lo dispuesto en dicha norma. (Inciso incorporado por inc.
i), art. 2, Ttulo II de la Ley N 25.239 B.O. 31/12/1999. Vigencia: desde el primer da
del mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de la referida ley 01/01/2000
.)
j) Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicio efectuadas por las
Cooperativas de Trabajo, promocionadas e inscriptas, en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social,
cuando el comprador, locatario o prestatario sea el Estado nacional, las provincias, las
municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones
y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y Organismos
comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016. (Inciso incorporado por art. 1, inciso
b) de la Ley N 25.865 B.O. 19/1/2004. Vigencia: a partir del da de su publicacin en
el Boletn Oficial. Las disposiciones contenidas en el Ttulo I de la norma de referencia
surtirn efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo nacional, la que
no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin
oficial.)
k) Las ventas de propano, butano y gas licuado de petrleo, su importacin y las
locaciones del inciso c) del artculo 3 de la presente ley, para la elaboracin por
cuenta de terceros. (Inciso incorporado por la Ley N 26.020 B.O. 8/4/2005)
1) Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas
que tengan por objeto los fertilizantes qumicos para uso agrcola.
Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere el prrafo anterior
tendrn el tratamiento previsto en los prrafos segundo, tercero y cuarto del inciso e)
precedente, respecto del saldo a favor que pudiere originarse con motivo de la
realizacin de los mismos, por el cmputo del crdito fiscal por compra o importaciones
de bienes, prestaciones de servicios y locaciones que se destinaren efectivamente a la
fabricacin o importacin de dichos bienes o a cualquier etapa en la consecucin de
las mismas, siendo la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del
Ministerio de Economa y Produccin la que deber tomar la intervencin que le
compete a efectos de lo dispuesto en el citado cuarto prrafo.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para establecer un
procedimiento optativo de determinacin estimativa, con ajuste anual, del monto de la
devolucin. (Punto incorporado por art. 1 de la Ley N 26.050 B.O. 31/8/2005.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial y tendr efectos para
los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del mes siguiente a
dicha publicacin).
(Artculo sustituido por Ley N 25.063 Ttulo I, art. 1, inc. j). Vigencia: a partir del da
siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial (31/12/1999). Surtir efecto para el
presente caso desde el 01/01/1999.)
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1) La ley N23.658 y su modificatoria Ley N23.666 fij a partir del 1/02/90, las
alcuotas al 14% y 7%, las que nunca llegaron a aplicarse.
(2) Se reestablecen a partir del 1/3/92 las alcuotas del 18% y 27% como consecuencia
de la finalizacin implcitade la vigencia de los decretos Nros. 1701/91, 1702/91,
2396/91 y 356/92.
Artculo.... Las ventas excluidas las comprendidas en el inciso a) del primer
prrafo del artculo 7, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones
definitivas de diarios, revistas y publicaciones peridicas, estarn alcanzadas por una
Importe de facturacin de los doce (12) meses calendario, sin incluir el impuesto al valor agregado
Igual o inferior a $ 63.000.000
Superior a $ 63.000.000 e igual o inferior a $ 126.000.000
Superior a $ 126.000.000
(Nota Infoleg: Ver Resolucin Conjunta General 3807 y 1528/2015 de la AFIP y de la
Jefatura de Gabinete de Ministros, por la cual se determinan los nuevos importes de
facturacin, conforme al tipo de operacin mencionado en el presente prrafo.
Vigencia: a partir de su publicacin en el Boletn Oficial y sern de aplicacin a las
operaciones que se perfeccionen a partir del 1 de diciembre de 2015)
A los fines de la aplicacin de las alcuotas indicadas precedentemente, los editores
debern, a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos de
facturacin de los ltimos doce (12) meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir
el impuesto al valor agregado, y en funcin de ello determinar la alcuota
correspondiente que resultar de aplicacin por perodos cuatrimestrales calendario.
Se entender por montos de facturacin, a los efectos del prrafo anterior, a la
facturacin
total
del
sujeto
pasivo.
La alcuota que resulte de aplicacin a los sujetos indicados en el segundo prrafo
para las operaciones de que se trata, determinada conforme a lo all previsto, alcanza,
asimismo, a los montos facturados por los elaboradores por encargo a los sujetos cuya
actividad sea la produccin editorial y a los dems montos facturados por los sucesivos
sujetos de la cadena de comercializacin, independientemente de su nivel de
facturacin, slo por dichos conceptos y en tanto provengan de la misma, a menos que
proceda lo dispuesto en el inciso a) del primer prrafo del artculo 7.
Tratndose de sujetos cuya actividad sea la produccin editorial, las locaciones de
espacios publicitarios en diarios, revistas y publicaciones peridicas estarn
alcanzadas por la alcuota que, segn el supuesto de que se trate, se indica a
continuacin:
Importe de facturacin de los doce (12) meses calendario, sin incluir el impuesto al valor agregado
Igual o inferior a $ 63.000.000
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 28, por art. 1 inc. a) de
la Ley N 26.982 B.O. 29/9/2014. Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn
Oficial y surtirn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
primer da del mes siguiente al de dicha publicacin. A los fines de la aplicacin de las
previsiones contenidas en los prrafos tercero y sptimo del artculo sin nmero
incorporado a continuacin del artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que se incorpora a travs de la ley de
referencia, se deber considerar el ltimo cuatrimestre calendario completo)
TITULO V
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
(Ttulo V derogado por art. 1, inciso a), punto 4 de la Ley N 25.865 B.O. 19/1/2004.
Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial. Las disposiciones
contenidas en el Ttulo I de la norma de referencia surtirn efectos a partir de la fecha
que disponga el Poder Ejecutivo nacional, la que no podr superar los ciento ochenta
(180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.)
TITULO VI
INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA
ARTICULO 36 Los sujetos pasivos del impuesto mencionados en el artculo 4
debern inscribirse en la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA en la forma y tiempo
que la misma establezca, salvo cuando, tratndose de responsables comprendidos en
el Ttulo V, hagan uso de la opcin que el mismo autoriza.
No estn obligados a la inscripcin a que se refiere el prrafo anterior, aunque podrn
optar por hacerlo:
a) Los importadores, nicamente en relacin a importaciones definitivas que realicen.
b) Quienes slo realicen operaciones exentas en virtud de las normas de los artculos
7 y 8.
Los deberes y obligaciones previstos en esta ley para los responsables inscriptos
sern aplicables a los obligados a inscribirse, desde el momento en que renan las
condiciones que configuran tal obligacin.
(Ultimo prrafo derogado por art. 1, inciso a), punto 5 de la Ley N 25.865 B.O.
19/1/2004. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial. Las
disposiciones contenidas en el Ttulo I de la norma de referencia surtirn efectos a
partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo nacional, la que no podr superar
los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.)
RESPONSABLES INSCRIPTOS
SUS OBLIGACIONES - OPERACIONES CON OTROS RESPONSABLES
INSCRIPTOS
Las solicitudes que efecten los exportadores, en los trminos del prrafo anterior,
debern ser acompaadas por dictamen de contador pblico independiente, respecto
de la razonabilidad y legitimidad del impuesto facturado vinculado a las operaciones de
exportacin.
Cuando circunstancias de hecho o de derecho permitan presumir connivencia, los
exportadores sern solidariamente responsables respecto del Impuesto al Valor
Agregado falsamente documentado y omitido de ingresar, correspondiente a sus
vendedores, locadores, prestadores o, en su caso, cedentes del gravamen de acuerdo
con las normas respectivas y siempre que los deudores no cumplieren con la
intimacin administrativa de pago, hasta el lmite del importe del crdito fiscal
computado, o de la acreditacin, devolucin o transferencia originadas por dicho
impuesto. A tal efecto ser de aplicacin el procedimiento previsto en los artculos 16 y
siguientes de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 43 por inc. b), art. 1
del Decreto N 959/2001 B.O. 27/07/2001. Vigencia: a partir del da de su publicacin
en el Boletn Oficial. Surtir efecto para las exportaciones realizadas a partir del 1 de
agosto de 2001, inclusive.)
ARTICULO 44 (Artculo derogado por inc. j), art. 2, Ttulo II de la Ley N
25.239 B.O. 31/12/1999. Vigencia: desde el primer da del mes inmediato siguiente al
de entrada en vigencia de la referida ley (01/01/2000).)
TITULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 45 A los efectos de esta ley no se admitirn tratamientos
discriminatorios en lo referente a tasas o exenciones, que tengan como fundamento el
origen nacional o forneo de los bienes.
ARTICULO 46 Acurdase a las misiones diplomticas permanentes el reintegro del
Impuesto al Valor Agregado involucrado en el precio que se les facture por bienes,
obras, locaciones, servicios y dems prestaciones, gravados, que se utilicen para la
construccin, reparacin, mantenimiento y conservacin de locales de la misin, por la
locacin de estos ltimos y por la adquisicin de bienes o servicios que destinen a su
equipamiento y/o se relacionen con el desarrollo de sus actividades. (Prrafo sustituido
por inc. c), art. 1 del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/08/2001. Vigencia: a partir del da
de su publicacin en Boletn Oficial. Surtir efecto para los hechos imponibles
perfeccionados desde el 1 de mayo de 2001, inclusive.)
El reintegro previsto en el prrafo anterior ser asimismo aplicable a los diplomticos,
agentes consulares y dems representantes oficiales de pases extranjeros, respecto
de su casa habitacin como as tambin de los consumos relacionados con sus gastos
personales y de sustento propio y de su familia.
El rgimen establecido en el presente artculo ser procedente a condicin de
reciprocidad o cuando el Estado acreditante se comprometa a otorgar a las misiones
diplomticas y representantes oficiales de nuestro pas, un tratamiento preferencial en
materia de impuestos a los consumos acorde con el beneficio que se otorga.
El reintegro que corresponda practicar ser procedente en tanto la respectiva
documentacin respaldatoria sea certificada por la delegacin diplomtica pertinente y
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 12, sustituido por art. 2, inc.
c), Ttulo II del Decreto N290/2000 B.O. 03/04/2000. Vigencia: desde el 3 de abril de
2000. (Ver Decreto N290/2000 art. 10, Titulo IX: Vigencia)
SUJETO
Herederos y legatarios
Art. 13 - Tratndose de los herederos y legatarios a que hace referencia el inciso a) del
articulo 4 de la ley y mientras se mantenga el estado de indivisin hereditaria, el
administrador de la sucesin o el albacea, sern los responsables del ingreso del
tributo que pudiera corresponder, sindoles de aplicacin lo dispuesto en el artculo 16
de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978, y sus modificaciones.
Responsables por prestaciones de servicios y locaciones
Art. 14 - Son sujetos pasivos del impuesto en el caso de las prestaciones de servicios
o locaciones indicadas en los incisos e) y f) del artculo 4 de la ley, tanto quienes las
efecten directamente como quienes las realicen como intermediarios, en este ltimo
supuesto siempre que lo hagan a nombre propio.
Agrupamientos no societarios
Art. 15 - La exclusin dispuesta en el segundo prrafo "in fine ", del artculo 4 de la ley,
slo ser procedente cuando los trabajos profesionales o las restantes prestaciones de
servicios encuadradas en la citada norma, sean realizados y facturados a ttulo
personal por cada uno de los responsables intervinientes, en tanto se trate de
personas fsicas.
Sin embargo, cuando dichos trabajos o prestaciones, no sean realizados en forma
ocasional y a ttulo personal, revestir la calidad de sujeto el ente colectivo que agrupa
a los profesionales o prestadores que los realizan, an en aquellos casos en los que la
contraprestacin deba fijarse judicialmente y una o ms personas fsicas, integrantes
del agrupamiento, asuman la representacin del mismo, circunstancia de la que
deber dejarse expresa constancia en el respectivo expediente, en la forma y
condiciones que al respecto establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, a fin de determinar la correcta
incidencia del impuesto en la correspondiente regulacin de honorarios.
Endoso o cesin de documentos
ARTICULO...- Se consideran prestaciones gravadas las que efecten los miembros de
los sujetos indicados en el segundo prrafo del artculo 4 de la ley, en cumplimiento
de las obligaciones asumidas en los respectivos contratos, y que originen cargos a los
mencionados sujetos o a sus miembros, sin perjuicio del tratamiento tributario que
corresponda a las ventas, importaciones, locaciones o prestaciones realizadas por
dichos sujetos o miembros.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 15 por art. 2 inc. b)
del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/8/2001. Vigencia: ver art. 3 inc. c) del
mismoDecreto.)
Servicios continuos
Art. 21 - Cuando por la modalidad de la prestacin no se fije expresamente el momento
de su finalizacin -como en el caso de los llamados "servicios continuos"-, se
entender que la misma tiene cortes resultantes de la existencia de un perodo base
de facturacin mensual, considerndose, a los efectos previstos en el inciso b), del
artculo 5 de la ley, que el hecho imponible se perfecciona a la finalizacin de cada
mes calendario.
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en el pas
Art. ... - En el caso en que por sus caractersticas sean susceptibles de ser
consideradas como "servicios continuos", lo dispuesto en el artculo anterior, tambin
ser de aplicacin a las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artculo 1 de la
ley.
Cuando en las prestaciones a que se refiere el prrafo anterior, las prestatarias sean
emisoras de radiodifusin y de servicios complementarios regidas por la Ley N
22.285, el hecho imponible correspondiente a las contrataciones que efecten con
sujetos residentes o radicados en el exterior, por la produccin, realizacin o
distribucin de programas, pelculas y/o grabaciones de cualquier tipo que se emitan
en el pas, se perfeccionar con arreglo a lo establecido en inciso d), del artculo 5 de
la ley o en funcin a lo previsto en el primer prrafo de este artculo, segn
corresponda.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 21 por Decreto N 679/99, art.
1, inc. d). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el
artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de
dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso,
no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las
operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento
del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.)
Art. ... - Cuando las prestaciones comprendidas en el inciso d), del artculo 1 de la ley,
tengan por objeto la cobertura de riesgos ubicados en el pas, el hecho imponible se
perfeccionar con la emisin de la pliza o, en su caso, la suscripcin del respectivo
contrato.
mayo de 2001, excepto para aquellos casos en que se haya aplicado lo dispuesto por
la norma que se deroga, y en los que, encontrndose concluidas las operaciones y
habiendo sido facturado el impuesto, no se acreditare su restitucin a los adquirentes,
en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir
de la mencionada publicacin).
Billetes de banco
Art. 27 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso b), de la ley, referida a billetes
de banco comprende los billetes a la orden de todas las clases emitidos por los
Estados o bancos de emisin autorizados, para ser utilizados como signos fiduciarios
tanto en los pases de emisin como en los dems pases.
Oro amonedado o en barras
Art. 28 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso d), de la ley, tambin ser
procedente cuando la comercializacin de los bienes comprendidos en dicha norma
sea realizada por casas o agencias de cambio, autorizadas a operar por el BANCO
CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA.
Ventas a consumidores finales. Leche fluida o en polvo. Reventa de especialidades
medicinales. Definiciones.
Ttulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera
ARTICULO .... Las exenciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e), del primer
prrafo del artculo 7 de la ley, sern procedentes an cuando los ttulos valores,
acciones, divisas o moneda extranjera, incluidos en ellas, se negocien a travs de las
llamadas "operaciones de rueda continua".
Asimismo, las referidas exenciones tambin resultan comprensivas de las operaciones
de pases que se realicen con los bienes indicados en el prrafo anterior, con la
intervencin de entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 o mercados
autorregulados burstiles, que revistan la calidad de tomadores o colocadores en las
mismas.
(Articulo sin nmero incorporado a continuacin del art. 28 por art. 2 , inc d) , Titulo II
del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3 de abril de 2000. Ver
art. 10 Titulo X del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000.)
Art. 29 - A los fines de la exencin prevista en el artculo 7, inciso f), de la ley, se
entender que los compradores revisten la calidad de consumidores finales, cuando
por la magnitud de la transaccin pueda presumirse que la misma se efecta con
dichos sujetos y en tanto la actividad habitual del enajenante consista en la realizacin
de operaciones con los aludidos adquirentes, considerndose a tales efectos que estos
ltimos son aquellas personas fsicas que adquieren los bienes alcanzados por la
exencin para destinarlos exclusivamente a su uso o consumo particular y en tanto no
los afecten en etapas ulteriores a algn proceso o actividad.
Conforme lo dispuesto en la citada norma legal, se considera "agua ordinaria natural" a
todas las aguas ordinarias naturales, sometidas o no a procesos de potabilizacin, no
encontrndose incluidas en la exencin el agua de mar, las aguas minerales, las aguas
gaseosas o aquellas que hayan sufrido procesos que alteren sus propiedades bsicas,
ARTICULO .... A los fines de la exencin dispuesta en el artculo 7, inciso h), punto
12), de la ley, se entender por servicios de transporte de pasajeros terrestres urbanos
y suburbanos, a los habilitados como tales por los organismos competentes en
jurisdiccin nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Asimismo, la exencin ser procedente en todos los casos previstos en la citada
norma legal, cuando el tramo del transporte utilizado por el pasajero no supere los
CIEN (100) kilmetros, an cuando el recorrido total del servicio sea mayor a dicha
distancia.
En aquellas situaciones en que no existiendo transbordo de medio transportador, o que
habindolo ello no signifique una interrupcin en la continuidad del servicio, se
considerar que se trata de una nica prestacin, an cuando la misma se perciba
mediante la emisin de ms de un billete de acceso, en cuyo caso la exencin
resultar procedente siempre que el trayecto utilizado por el pasajero en su totalidad,
no supere la distancia indicada en el prrafo anterior.
Del mismo modo, se considerarn servicios ininterrumpidos aquellos en los cuales las
detenciones sufridas obedezcan a las caractersticas propias de la prestacin
contratada (refrigerios, visitas tursticas guiadas o no, permanencia en destinos
intermedios, etc.), o a razones de fuerza mayor.
(Articulo sin nmero incorporado a continuacin del art. 33 por art. 2 , inc f) , Titulo II
del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000. Vigencia: a partir del 3 de abril de 2000. Ver art.
10 Titulo X del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000.)
Servicio de transporte
Art. 34 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso h), punto 13), de la ley,
comprende a todos los servicios conexos al transporte que complementen y tengan por
objeto exclusivo servir al mismo, tales como: carga y descarga, estibaje -con o sin
contenedores-, eslingaje, depsito provisorio de importacin y exportacin, servicios de
gra, remolque, practicaje, pilotaje y dems servicios suplementarios realizados dentro
de la zona primaria aduanera, como as tambin, los prestados por los agentes de
transporte martimo, terrestre o areo, en su carcter de representantes legales de los
propietarios o armadores del exterior. No obstante, el tratamiento establecido por el
artculo 43 de la ley, que prev la norma citada precedentemente, ser de aplicacin
en estos casos, cuando la franquicia contenida en el mismo haya sido considerada
para la determinacin del precio de las referidas prestaciones.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin en la medida que dichos
servicios conexos sean prestados a quienes realizan el transporte exento que los
involucra, ya sea directamente por el prestador contratado o indirectamente por
terceros intervinientes en los casos en que se requiera para su ejecucin la
participacin de personal habilitado especialmente por Organismos competentes y
stos ltimos facturen el servicio al prestador original, o cuando sean facturados por
los transportistas en concepto de recupero de gastos.
Del mismo modo, la exencin ser procedente cualesquiera sean las caractersticas
que adopte el transporte a los efectos de cumplir con su objetivo (seguridad,
resguardo, mantenimiento o similares), en tanto resulten adecuadas al tipo de bienes
transportados.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 37, sustituido por art. 2 inc. e)
del Decreto N 1008/2001 B.O. 14/8/2001. Vigencia: ver art. 3 inc. c) del
mismo Decreto.)
Locacin de inmuebles
Art. 38 - No ser procedente la exencin mencionada en el punto 22 del inciso h) del
primer prrafo del artculo 7 de la ley, cuando se trate de locaciones temporarias de
inmuebles en edificios en los que se realicen prestaciones de servicios asimilables a
las comprendidas en el punto 2 del inciso e) del artculo 3 de la ley.
La exencin dispuesta en el segundo prrafo del referido punto 22, ser de aplicacin
cuando el precio del alquiler por unidad, por locatario y por perodo mensual,
determinado de acuerdo con lo convenido en el contrato, sea igual o inferior a MIL
QUINIENTOS PESOS ($1.500). A estos efectos deber adicionarse a dicho precio los
montos que por cualquier concepto se estipulen como complemento del mismo
prorrateados en los meses de duracin del contrato. Otorgamiento de concesiones.
(Artculo sustituido por art. 1 pto. b) del Decreto N616/2001 B.O. 14/5/2001. Vigencia:
a partir de su publicacin y surte efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive)
Art. 39 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso h), punto 23), de la ley, slo
comprende a las concesiones pblicas, otorgadas por el Estado Nacional, las
Provincias, los Municipios y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, como as tambin
por las instituciones pertenecientes a los mismos, incluidos las entidades y organismos
a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 22.016.
Servicios de sepelio
Art. ... - La exencin de los servicios de sepelio, dispuesta en el punto 24), del inciso
h), del primer prrafo del artculo 7 de la ley, ser procedente cuando los mismos sean
realizados directamente por el prestador contratado o indirectamente por terceros
intervinientes, ya sea que estos ltimos le facturen a quienes le encomendaron el
servicio, o al usuario del mismo cuando se trate de sistemas de reintegro, debiendo en
todos los casos contarse con una constancia emitida por el prestador original, que
certifique que los servicios resultan comprendidos en el beneficio otorgado.
El tratamiento previsto en el prrafo anterior, tambin ser de aplicacin cuando el
servicio de sepelio sea facturado a entidades aseguradoras regidas por las normas de
la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS DE LA NACION, organismo dependiente del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, en la medida que
stas cubran la citada prestacin en cumplimiento de contratos suscriptos con las
respectivas Obras Sociales y Sindicatos creados por ley, debiendo contarse en estos
casos con la constancia que certifique la vigencia de los mismos. (Segundo prrafo
incorporado por Decreto N 679/99, art. 1, inc. j). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el
da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate de
operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando
criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado
el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el
impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en
razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo
caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la
misma)
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 39 por Decreto N 223/99, art.
1, inc. c). B.O. 19/3/1999. Vigencia: Desde el da 19/3/99 y surtir efectos a partir de
la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de
operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha aplicando criterios distintos a los
establecidos en este decreto, en las que no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse
estas ltimas ya finalizadas y facturadas, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.)
Establecimientos Geritricos
Art. 40 - La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso h), punto 25), de la ley, resulta
procedente respecto de los montos que para el pago de los servicios prestados por
establecimientos geritricos tomen a su cargo las obras sociales comprendidas en la
referida norma, ya sea que lo hagan en forma directa o a travs de los llamados
regmenes de reintegro o subsidio, en tanto exista la respectiva documentacin
respaldatoria, extendida por dichas entidades, que avale tal circunstancia.
Cobertura mdica. Cajas de Previsin
Art. ... - Lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo incorporado a continuacin del
artculo 7 de la ley, no ser de aplicacin cuando los servicios de asistencia sanitaria,
mdica y paramdica, resulten comprendidos en las cuotas o aportes obligatorios
efectuados a las Cajas de Previsin y Seguridad Social Provinciales para
Profesionales.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 40 por Decreto N 223/99, art.
1, inc. d). B.O. 19/3/1999. Vigencia: Desde el da 19/3/99 y surtir efectos a partir de
la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se trate de
operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha aplicando criterios distintos a los
establecidos en este decreto, en las que no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse
estas ltimas ya finalizadas y facturadas, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.)
Exportacin
Art. 41 - A los fines de lo previsto en el inciso d) del artculo 8 de la ley, se entender
por exportacin, la salida del pas con carcter definitivo de bienes transferidos a ttulo
oneroso, as como la simple remisin de sucursal o filial a sucursal o filial o casa matriz
y viceversa.
Se considera configurada la salida del pas con el cumplido de embarque, siempre que
los bienes salgan efectivamente del pas en ese embarque.
(Ultimo prrafo del art. 41 derogado por Decreto N 679/99, art. 1, inc. k). B.O.
25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en
vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1,
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha
publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no
condiciones y precios fijados por las empresas para las que actan, quedando el
riesgo de la operacin a cargo de stas.
Art. 52 - La restriccin para el cmputo del crdito fiscal dispuesta en el punto 3., del
tercer prrafo, del inciso a) del artculo 12 de la ley, no ser de aplicacin cuando los
locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de los mismos
servicios ah indicados, o cuando la contratacin de stos tenga por finalidad la
realizacin de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares,
directamente relacionados con la actividad especfica del contratante.
Tampoco ser de aplicacin dicha restriccin para lo dispuesto en el punto 4. de la
citada norma legal, cuando la indumentaria y accesorios comprendidos en el mismo,
tengan para el adquirente o importador el carcter de bienes de cambio, o por sus
caractersticas sean de utilizacin exclusiva en los lugares de trabajo (guardapolvos,
camisas con logos, guantes, mscaras, botas, etc.), excluidos, en este ltimo caso,
aquellos elementos que sirvan, sean necesarios o se destinen, indistintamente, fuera y
dentro del mbito laboral.
Prorrateo
Art. 53 - El prorrateo a que hace mencin el artculo 13 de la ley, deber efectuarse
sobre la base del monto neto de las respectivas operaciones del ejercicio comercial o
ao calendario correspondiente, segn se trate de responsables que lleven
anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos,
respectivamente.
Actividades especiales. Montos de operaciones no coincidentes con la base imponible.
Clculo del prorrateo
Art. 54 - Cuando en funcin de las caractersticas de la actividad, el monto de las
operaciones, gravadas, exentas y no gravadas, que deben considerarse de acuerdo a
lo dispuesto en el artculo anterior, no sea coincidente con el importe que resulte de
aplicar a cada una de las mismas las disposiciones de la ley del tributo y este
reglamento para la determinacin de la base imponible, este ltimo es el que deber
considerarse a los efectos del prorrateo establecido en el artculo 13 de la citada
norma legal.
Inaplicabilidad del prorrateo
Art. 55 - No ser de aplicacin el artculo 13 de la ley, en los casos en que exista
incorporacin fsica de bienes o directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la
proporcin en que deba realizarse la respectiva apropiacin. Si este conocimiento se
adquiriera en un ejercicio fiscal posterior al de la compra, importacin, locacin o
prestacin de servicios, en el mismo deber practicarse el ajuste pertinente, conforme
al procedimiento previsto en el tercer prrafo del citado artculo 13.
Documentacin del crdito
Art. 56 - Para los casos en que el gravamen que se le hubiere facturado al responsable
por compra o importacin definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios
-incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso-, no d lugar al cmputo del
crdito fiscal, como consecuencia de no haberse verificado la condicin prevista en el
ltimo prrafo del artculo 12 de la ley, la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE
mes en que se efectu su cmputo y aqul al que corresponda dicho reintegro, con las
limitaciones establecidas en el segundo prrafo de la citada norma legal.
COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES FINALES
Art. 59 - El crdito que resultare por aplicacin del artculo 18 de la ley se considerar,
a todos los efectos, como impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su
cmputo a las disposiciones que en la ley y este reglamento rigen el crdito fiscal; a
tales fines se entender como monto neto de la operacin, el precio neto que
corresponda por aplicacin del citado artculo.
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS
Art. 60 - El crdito de impuesto que como adquirentes les corresponda a los
responsables indicados en el primer prrafo del artculo 20 de la ley, ser computable
en la medida en que el mismo sea consignado por separado en la liquidacin que
aqullos practiquen al comitente inscripto, e integre los montos que por la operacin se
le abonaren a ste.
SERVICIOS DE TURISMO
Art. 61 - Cuando los responsables de servicios de turismo, incluyan en su prestacin el
suministro de pasajes, ya sea por transportes realizados en el pas o hacia el exterior,
que resulten exentos de acuerdo a lo establecido en los puntos 12) y 13), del inciso h),
del artculo 7 de la ley, podrn deducir, a los efectos de la determinacin de la base
imponible, el precio que perciban por dicho concepto, a condicin de su explcita
discriminacin en la factura que se extienda por tales servicios. Dicha deduccin no
podr superar el precio de plaza de los respectivos pasajes, de acuerdo a las tarifas
aprobadas por los organismos pertinentes. (Primer prrafo sustituido por art. art. 2 ,
inc i) , Titulo II del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000.Vigencia: a partir del 3 de abril
de 2000. Ver art. 10 Titulo X del Decreto N 290/2000B.O. 3/04/2000.)
En los casos en que el transporte sea realizado con medios propios por el mismo
prestador del servicio de turismo, el importe a deducir por tal concepto no podr
exceder el valor corriente en plaza de los pasajes por transportes de similares
caractersticas.
Se entender como transportes de similares caractersticas, a los clasificados como
transportes para el turismo por normas internacionales o nacionales, considerndose
en su valor corriente en plaza, aquellos servicios conexos o accesorios que tengan por
objeto servir o coadyuvar de modo necesario a este tipo de transporte; a la seguridad y
atencin mdica de los pasajeros; al control de lista de los mismos; al control de carga,
descarga y transbordo de equipaje; y al cumplimiento de normas impuestas a los
responsables del transporte turstico en resguardo de recursos naturales y culturales
durante su ejecucin, aunque fueren concurrentes con funciones de interpretacin de
la zona geogrfica y sitios culturales por los que se transite. (Tercer prrafo
incorporado por Decreto N 1.229/98,art. 1. B.O. 27/10/1998. - Vigencia: A partir del
27/10/98 y surtir efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo cuando se traten de hechos imponibles realizados con anterioridad
a la fecha mencionada el prestador hubirera trasladado al prestatario, tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.)
REGIMEN ESPECIAL
momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.)
Perodo de liquidacin y pago
Art. ... - En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artculo 1 de la
ley, el impuesto se liquidar y abonar dentro de los DIEZ (10) das hbiles posteriores
a aquel en el que se haya perfeccionado el hecho imponible de acuerdo a lo previsto
en el inciso h), del primer prrafo del artculo 5 de la misma norma, excepto cuando se
trate de prestaciones financieras en las que el prestatario o intermediario de las
mismas sea una entidad regida por la Ley N 21.526, en cuyo caso el impuesto se
liquidar y abonar por mes calendario sobre la base de declaracin jurada efectuada
en formulario oficial, en ambos casos en la forma, plazo y condiciones que al respecto
establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 65, sustituido por Decreto N
679/99, art. 1, inc. m). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto
a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo
establecido en el artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con
anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los
establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se
acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse
ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro
momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.)
IV TASAS
Art. 66 - El requisito previsto en el segundo prrafo del artculo 28 de la ley para que
corresponda el incremento de la alcuota establecido en el mismo, relacionado con la
regulacin por medidor de las ventas de gas, energa elctrica y agua, resulta
comprensivo de todo instrumento que cumpla tal finalidad, cualesquiera sean sus
caractersticas tecnolgicas o la ubicacin geogrfica de su instalacin.
El incremento de la alcuota dispuesto en la norma legal citada en el prrafo anterior,
no ser de aplicacin cuando la venta o la prestacin fuera destinada a sujetos
jurdicamente independientes que resulten revendedores o, en su caso, coprestadores,
de los mismos bienes o servicios comprendidos en la misma, ni cuando se trate de
provisiones de gas utilizadas como insumo en la generacin de energa elctrica o
prestaciones de servicio de valor agregado en telecomunicaciones. (Segundo prrafo
sustituido por Decreto N 679/99, art. 1, inc. n). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el
da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate de
operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando
criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado
el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el
impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en
razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo
caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la
misma.)
Art. ... - A efectos de lo establecido, en el inciso c), del cuarto prrafo del artculo 28 de
la ley, sern de aplicacin las disposiciones del artculo 2 del Decreto N 1230 del 30
de octubre de 1996.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 66 por Decreto N 679/99, art.
1, inc. o). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el
artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de
dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso,
no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las
operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento
del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.)
Art. ... - A los fines dispuestos por el inciso g), del artculo 28 de la ley, se considerar
que cumplimentan el requisito previsto en dicha norma, los editores de diarios, revistas
y publicaciones peridicas, cuya facturacin en el ao calendario inmediato anterior al
perodo fiscal de que se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior a la
suma fijada para el sector industrial por la Comisin Especial de Seguimiento creada
por el artculo 105 de la Ley N 24.467.
En el caso de iniciacin de actividades, los sujetos del gravamen podrn aplicar la tasa
diferencial dispuesta en la citada norma legal durante los CUATRO (4) primeros meses
calendarios posteriores al de la referida iniciacin y a partir de ese momento slo
podrn mantener dicho tratamiento si su facturacin en los TRES (3) primeros meses
anteriores resulta inferior a la proporcin de la suma prevista en el primer prrafo de
este artculo, que corresponda por dicho perodo.
(Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo incorporado a
continuacin del artculo 66 por Decreto N 1082/99, art. 1, inc. a). B.O. 6/10/1999.
Vigencia: Desde el da 6/10/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las
normas que reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con
anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los
establecidos en el mismo y, en el caso de las situaciones previstas en el inciso a) del
artculo 1 cuando, habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin
o, en el caso de las prestaciones contempladas en el inciso b) de la misma norma, el
impuesto hubiera integrado su costo, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.)
ARTCULO- Los actores involucrados en las operaciones de distribucin de diarios,
revistas y publicaciones peridicas, como as tambin en las de clasificacin, reparto
y/o devolucin de dichos bienes, se encuentran comprendidos dentro de los sucesivos
sujetos de la cadena de comercializacin a los que hace referencia el quinto prrafo,
del Artculo incorporado a continuacin del Artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y slo por los montos
facturados
por
tales
operaciones.
(Artculo S/N incorporado a continuacin del segundo artculo incorporado a
continuacin del artculo 66, por art. 1 del Decreto N 1128/2015 B.O. 23/6/2015.
Vigencia: el da de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto a partir de la
entrada en vigencia de las modificaciones introducidas por la Ley N 26.982 a la norma
cuya reglamentacin se propicia)
V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS
Actividades diferenciadas
Art. 67 - En los casos previstos en el cuarto prrafo del artculo 29 de la ley, deber
considerarse como actividad diferenciada no gravada, la realizada en relacin de
dependencia, aun cuando tenga una vinculacin tcnico profesional con las restantes
actividades desarrolladas por el responsable.
Productores primarios. Iniciacin de actividades
Art. 68 - En los casos previstos en el ltimo prrafo del artculo 35 de la ley, la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad autrquica en el
mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, a
solicitud del responsable, podr acordar plazos especiales a los efectos de determinar
la condicin que el mismo deber revestir frente al tributo.
VI INSCRIPCION. EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA
INSCRIPCION
Categorizacin de responsables
Art. 69 - La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, entidad
autrquica en el mbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS, dictar las normas a que debern ajustase los sujeto pasivos del tributo,
mencionados en el artculo 4 de la ley, a efectos de exteriorizar su condicin de
responsables inscriptos o de haber ejercido la opcin prevista en el artculo 29 de la
misma, asumiendo la calidad de responsables no inscriptos.
Importadores
Art. 70 - La liberacin dispuesta en el inciso a), del artculo 36 de la ley, se entender
aplicable a los sujetos pasivos del hecho imponible "importacin definitiva" y
exclusivamente en relacin con este hecho.
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS OBLIGACIONES
Operaciones con consumidores finales y con sujetos exentos o no alcanzados
Art. 71 - A los fines del artculo 39 de la ley, sern considerados consumidores finales
quienes destinen bienes o servicios para su uso o consumo privado.
Tambin revestirn dicha calidad los responsables no inscriptos en relacin a los
bienes de uso que destinen a su actividad gravada, entendindose por bienes de uso
aquellos cuyo perodo de vida til, a los efectos del impuesto a las ganancias, sea
superior a DOS (2) aos.
Autorizacin a discriminar el impuesto en casos en que no debera hacerse Condiciones
Art. 72 - No obstante lo dispuesto en el artculo 39 de la ley, cuando a los fines de la
emisin de comprobantes fueran utilizados sistemas computarizados, electrnicos,
Art. 78 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 79 Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 80 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/20000. B.O. 3/04/2000.
Art. 81 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 82 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 83 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 84 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N290/2000 B.O. 3/04/2000.
Art. 85 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N 290/2000 B.O. 3/04/2000.
Art. 86 Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N 290/2000. B.O. 3/04/2000.
Art. 87 - Derogado por art. 2, inc. j) , Titulo II del Decreto N 290/2000. B.O. 3/04/2000.
IX OTRAS DISPOSICIONES
Medios de comunicacin. Actividades especficas
Art. 88 - (Artculo derogado por Decreto N 679/99, art. 1, inc. q). B.O. 25/6/1999.
Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada en vigencia de las
normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1, cuando se trate
de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin aplicando
criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado
el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el
impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en
razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo
caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la
misma.)
Editoriales. Pagos a cuenta
Art. 89 La aplicacin del impuesto al valor agregado para cancelar obligaciones
fiscales en los impuestos a las ganancias y a la ganancia mnima presunta y sus
correspondientes anticipos, prevista en el artculo 50 de la ley, ser procedente en la
proporcin que del impuesto determinado corresponda a las ganancias derivadas o, en
su caso, a los activos afectados a la actividad en la que son utilizados los bienes que
originan el crdito.
(Articulo sustituido por art. 2 , inc k) , Titulo II del Decreto 290/2000 B.O. 3/04/2000.
Vigencia: a partir del 3 de abril de 2000. Ver art. 10 Titulo X del Decreto 290/2000 B.O.
3/04/2000.)
Emisoras de radiodifusin y servicios complementarios. Pago a cuenta
Art. ... - En el caso de responsables inscriptos que sean sujetos del gravamen
establecido por el artculo 75 de la Ley N 22.285, el remanente no computado luego
Art. 96 - Las disposiciones previstas en los prrafos segundo y tercero del inciso a) del
artculo 5 de la ley, sern de aplicacin en la medida en que con anterioridad a su
entrada en vigencia no se hubiera perfeccionado el respectivo hecho imponible.
ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO RECIBIDOS CON ANTERIORIDAD AL 31 DE
OCTUBRE DE 1990
Art. 97 - En el caso de seas o anticipos que congelan precio, recibidos con
anterioridad al 31 de octubre de 1990, correspondientes a operaciones en las que la
entrega de los bienes o emisin de la factura se produzca a partir del 1 de diciembre
del mismo ao, sern de aplicacin, respecto de los mismos, las normas de
actualizacin que dispona el sptimo prrafo del artculo 9 de la ley vigente a la fecha
en que aquellos se hubieran hecho efectivos.
Asimismo, no corresponder la actualizacin indicada precedentemente, cuando las
seas o anticipos a que alude el prrafo anterior se hubieran hecho efectivos el 31 de
octubre de 1990 y la entrega del bien o su facturacin se produzca durante el mes de
noviembre del mismo ao.
Antecedentes Normativos
- Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 26, como primer artculo del
ttulo II "Exenciones", por art. 1 pto. a) del Decreto N616/2001 B.O. 14/5/2001.
Vigencia: a partir de su publicacin y surte efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 1 de mayo de 2001, inclusive.
- Artculo 30 y su correspondiente ttulo derogados por Decreto N 679/99, art. 1, inc.
f). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la entrada
en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el artculo 1,
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha
publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no
habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin
extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o
en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho
imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma;
- Artculo 33, expresin "o emisoras de televisin" derogada por Decreto N
679/99, art. 1, inc. h). B.O. 25/6/1999;
- Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 89 por Decreto N 679/99, art.
1, inc. r). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el
artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de
dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso,
no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las
operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento
del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma;
- Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 37 por Decreto N 679/99, art.
1, inc. i). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el
artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de
dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso,
no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las
operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento
del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma;
- Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 12 por Decreto N 679/99 art.
1, inc. c). B.O. 25/6/1999. Vigencia: Desde el da 25/6/99 y surtir efecto a partir de la
entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo para lo establecido en el
artculo 1, cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de
dicha publicacin aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso,
no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las
operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como perfeccionamiento
del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma;
- Artculo sin nmero incorporado a continuacin del art. 65 por Decreto N 223/99, art.
1, inc. f) B.O. 19/3/1999.
Administracin Federal de Ingresos Pblicos
IMPUESTOS
Resolucin General 715/99
Impuesto al Valor Agregado. Determinacin e ingreso del gravamen.
Procedimientos, formas, plazos y condiciones. Resolucin General N 4067
(DGI), sus modificatorias y complementarias. Su sustitucin.
Bs. As., 28/10/99.
VISTO la Resolucin General N 4067 (DGI), sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la citada norma se establecieron los procedimientos, formas, plazos y
condiciones para la determinacin e ingreso del impuesto al valor agregado, por medio
de la utilizacin del Sistema Integrado Tributario (SITRIB).
Que corresponde considerar en la determinacin del impuesto una adecuada
exposicin y apropiacin de resultados, cuando deriven de actividades beneficiadas
por regmenes promocionales, as como el debido tratamiento de los crditos fiscales
Asimismo, la aplicacin
(http://www.afip.gov.ar).
podr
ser
transferida
de
la
pgina
"Web"
FE DE ERRATAS
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Resolucin General N 715/99