Anda di halaman 1dari 16

1.

Program Audit untuk Plant, Property and Equipment


Apple Blossom Cologne Company
Program Audit
Aset Tetap
a. Keberadaan dan Keterjadian ; Hak dan Kewajiban
1. Menyiapkan ringkasan dari klien yang menunjukkan saldo awal, penambahan,
retirement, dan saldo akhir untuk setiap akun PPE dan akumulasi penyusutan terkait.
2. Untuk tarnsaksi penambahan PPE, maka dilakukan :
a) Memastikan adanya seluruh dokumen pendukung terkait penambahan PPE.
b) Menentukan apakah seluruh transaksi penambahan PPE telah mendapatkan persetujuan yang tepat
dengan menelusuri otorisasi transaksi ke notulen rapat.
c) Periksa secara fisik seluruh PPE yang diakuisisi pada tahun berjalan.
d) Periksa bahwa seluruh biaya terkait transaksi penambahan PPE sudah dialokasi dengan benar.
3. Untuk transaksi retirement PPE, maka lakukan :
a) Memastikan bahwa terdapat persetujuan dan dokumen pendukung terkait transaksi retirement PPE.
b) Memastikan bahwa perhitungan nilai buku dan keuntungan maupun kerugian yang dihasilkan dari
pelepasan PPE sudah benar.
c) Menelusuri jurnal penerimaan kas.
b. Kelengkapan
1. Menganalisis adanya biaya pemeliharaan dan perbaikan PPE dan memastikan bahwa pengeluaran
telah dikapitalisasi.
2. Terkait transaksi retirementPPE, maka
a) Periksa bahwa seluruh keuntungan dan kerugian yang dilaporkan di laba rugi sudah selesai.
b) Periksa apakah terdapat otorisasi terkait pelepasan PPE dengan cara ,menelusuri pada notulensi rapat.
c. Penliaian dan Alokasi
1. Setelah mendapatkan ringkasan saldo PPE dan akumulasi penyusutan dari kilen, maka lakukan
a) Uji dasar perhitungan saldo milik klien.
b) Telusuri saldo awal ke kertas kerja tahun lalu.
c) Telusuri setiap akun PPE ke buku besar.
2. Lakukan perhitungan kembali terkait beban penyusutan untuk periode tersebut.
Lalu telusuri nilai ke akun beban yang tepat
d. Penyajian dan Pengungkapan
1. Menentukan apakah setiap aset tetap telah diklasifikasikan secara benar sebagai aktiva tetap.
2. Pertimbangkan seluruh hal yang seharusnya diungkapkan.

utan terkait.

atkan persetujuan yang tepat

dialokasi dengan benar.

ait transaksi retirement PPE.


rugian yang dihasilkan dari

ikan bahwa pengeluaran

ba rugi sudah selesai.


menelusuri pada notulensi rapat.

i kilen, maka lakukan

ebagai aktiva tetap.

Apple Blossom Colonge Company


Property, Plant, and Equipment
December 31, 2003
(prepared by client)

Deskripsi Aset
Tanah
Bangunan
Mesin dan Peralatan
Pabrik
Kendaraan
Perabotan dan
perlengkapan kantor
Saldo per klien
penyesuaian
AJE 12 (F-4)
AJE 13 (F-5)
AJE 14 (F-6)
saldo audit
^
^^
*

Saldo
Mutasi selama tahun 2003
Akumulasi Penyusutan
Tic
Awal Tic
Saldo Awal
Saldo
Akhir
Reff
Depresiasi
(Rate)
k Tambahan Penguranga
Akumula k Tambahan
n
si
82,250 *
82,250 (TB-BS) -276,263 *
276,263 (TB-BS)
3.33% 65,416 *
9,209
540,845 *
99,425 *

504,800

106,433 *
1,105,216
^

1,105,216

504,800
^

39,600

1,006,045 (TB-BS)
99,425 (TB-BS)

8,400

98,033 (TB-BS)

39,600
^

6,250
74,800
585,850

Footing
Footing dan Crossfooting
cocok dengan working paper sebelumnya

5%

5,532

316,661
^

6,250
74,800
1,643,066

40,862
24,856

37,581 *

1,562,016
^^

39,600

5% 160,866 *
25% 52,798 *

80,459
^

316,661

(1,980)
156
3,740
82,375

F1
27-Jan-04
BM
Saldo
Nilai Buku 31-12-2003
Akhir
Reff
Pengurangan Akumula
si
- (TB-BS)
74,625 (TB-BS)

Akumulasi Penyusutan

11,880

189,848 (TB-BS)
77,654 (TB-BS)
43,113 (TB-BS)

11,880
^

11,880

385,240
^^
###
###
###
387,156

Apple Blossom Cologne Company


Anderson, Odds, and Watersheeds
Addition to Plant, Property, and Equipment
December 31, 2003
Vo. No
Vendor
5-40 / 16 Mei Stark Equipment
Michigan City
8-19 / 4 Agust Simon Weller Manufactur
ing, Gary
8-30/ 1 Agust Mayers Bells & conveyors
Chicago
12-10/ 10 Des Hart-Murphy Office
Outfilters, Chicago
Per Client
Adjustment
AJE #15 (Installation Machine)
AJE #16 (Rearrange Machine)
Per Audit

F-2
BM
10-Jan-04

Item Description
Cost
2 stark G720 Forklift Tractors 23,200
@ $11.600
1 Simon Weller pneumatic
210,000
packaging machine
Complete Conveyor System
231,600
for Loading Truck
1 Zores Office Photocopy
8,400
Machine
513,200

^ : footed
# : diklasifikasikan berdasakan jenis aset tetap
o : telah dilakukan observasi fisik
~ : berdasarkan persetujuan direksi
v : telah dicocokkan dengan cash voucher dan vendor invoice

2,650
3,600
519,450

v~o
v~o
v~o

SUMMARY ADDITION PER AUDIT ANALYSIS


Vo. No Building
Machine
Office
5-40
23,200 #
8-19
210,000 #
8-30
231,600 #
12-10
8,400
TOTAL
- ^ 504,800 ^
8,400 ^
F-1
F-1
F-1

v~o
AJE #15
Machine and Equipment
Repair and Maintenance Exp

2,650

AJE #16
Machine and Equipment
Repair and Maintenance exp

3,600

DIT ANALYSIS
TOTAL
23,200
210,000
231,600
8,400
513,200
F-1

2,650

3,600

Apple Blossom Colonge Company


Retirements of Property, Plant, and Equipment
December 31, 2003
(prepared by client)
Journal Asset Description
Date
Date
Depreciation
Vol No.
Aquired
Sold
Rate
Method
8-32
Machinery and equipment
5-20-97
8-20-03
5% S.L
3-ton heavy duty ceiling hoist
Per Clinet
Audit Adjustment
Balance per audit
f
ff
^
@

Footing
Crossfooting
Sesuai dengan subsidiary ledger fixed asset
Recalculated
Tracing ke jurnal penerimaan kas
Disposal aset telah disetujui oleh Board of Director

F3
29-Jan-03
BM
Cost

Accum.
Deprec.

39,600 ^
39,600
f

39,600

Book
Value

11,880 @
f

Proceeds

Gain (Loss)
on Disposal

27,720 @

12,450

(15,270) @

27,720

12,450

(15,270)

27,720

ff

12,450

(15,270)

F-4
1/27/2004
BM

Apple Blossom Cologne Company


Depreciation Computation
12/31/2003
(Prepared by client)
ASET
BANGUNAN :
Yang ada pada satu tahun penuh
Tambahan
Retirement
MESIN DAN PERALATAN :
Yang ada pada satu tahun penuh
Tambahan
Retirement
OTOMOTIF :
Yang ada pada satu tahun penuh
Tambahan
Retirement
PERABOTAN KANTOR DAN
PERLENGKAPAN TETAP :
Yang ada pada satu tahun penuh
Tambahan
Retirement

Tic
km JUMLAH
ark

PERSEN
%

2003
DEPRESIASI
PROVISI

TOTAL

#
@
&

276,263
-

3.33%
-

9,209 R
-

9,209

#
@
&

540,845
513,200
39,600

5.00%
2.50%
2.50%

27,042 R
12,830 R
990 R

40,862

#
@
&

99,425
-

25.00%
-

24,856 R
-

24,856

#
@
&

106,433
8,400
-

5.00%
2.50%
-

5,322 R
210 R
-

5,532

80,459

6250. maka perlu dilakukan depresiasi


(6250*5%*1/2)

Menurut klien
Penyesuaian audit
<<<
AJE #13

80,459
(F-5)

156

Jurnal penyesuaian
Akumulasi depresiasi 1,980
Beban depresiasi
f footed
# tracing ke working
paper tahun lalu

adanya salah penghitungan yakni pada


retirement, depresiasi harus dikeluarkan
adanya lease

<<<
<<<

AJE #12

(F-4)

AJE #14
(F-6)
Menurut auditor

(1,980)

3,740
82,375

tracing ke F-2
& tracing ke F-3
R Recalculated

1,980
1,980

Apple Blossom Cologne Company


Perbaikan Dan Perawatan
31-Dec-03
No.
Feb-18

Vendor
Thompson Industrial, Chicago

Deskripsi Item
Perbaikan bagian untuk sistem
overhead retrieval

Mar-25
Aug-21

Stark Equipment, Kota Michigan


Simon-Weller Manu. Co., Gary

Perbaikan traktor forktlift


Pemasangan mesin pengemasan
Simon-Weller

9-Dec

Kopel And Kopel, Chicago

Penyusunan ulang mesin pada pabrik


untuk sistem conveyor yang baru

12-Jan

Alex McBane Heating & Air


Conditioning

Servis tahunan untuk sistem


pembakaran dan pemanasan
Voucher kurang dari $500 tidak
terdaftar
Per klien
Audit Adjustments
AJE #13
Balance per audit

^footed
*pengujian voucher dan dokumen pendukung, diklasifikasikan sebagai perbaikan dan perawatan
~item harus dikapialisasi. Instalasi mesin pengemasan dan biaya penyusunan ulang diperlukan untuk menyiapkan
AJE #13
Mesin dan peralatan
Beban perbaikan dan perawatan
Beban depresiasi
Akumulasi depresiasi

6250
156

F-5
1/28/2004
BM
Harga
3,190 *
1,800 *
2,650 ~
3,600 ~
650 *
11,890
2,350
14,240
^
(6,250)
7,990

dan perawatan
g diperlukan untuk menyiapkan peralatan servis

6250
156

Apple Blossom Cologne Company


Equipment Leasse
12/31/2003
Lease Obligation July 1, 200
Lease payment in 2003
Lease Obligation December 31,2003
Internal Accrual Related to lease obligation
*74.800 x 11% x 6/12
Depreciation on capitalized
*74.800 : 10% x 6/12
Machinary and Equipment
Lease obligation
Depreciation expense
Accumulated Depreciation
Interest expense
Interest payable

annual
lease
payment
12/31/2003
7/1/2004

12701

Lease obligation - short term


Lease obligation - short term

Nb :

Capital Lease

F-6
1/23/2004
BM
74800 ^
0
74800
4114
3740

74800
74800
3740
3740
4114
4114

production lease
Interest
of lease obligation
11%
obligation balance
74800
8228
4473
70327
TB-BS
TB-BS
adjusted adjusted
4473
4473

Beban Perbaikan dan Perawatan