PPh Pasal 23

Penghasilan dari
Modal, Jasa dan
Kegiatan
Andi Wijayanto,S.Sos.,M.Si

PENGERTIAN
y Pemotongan pajakataspenghasilanyangditerima
WPdalam negeri dan bentuk usaha tetap yang
berasaldarimodal,penyerahanjasa,atau
penyelenggaraan kegiatanselainyang telahdipotong
PPhPasal21.

PENERIMAPENGHASILAN
YANG DIPOTONG
y WPdalamnegeri
y Bentuk usaha tetap
y Memperoleh penghasilandarimodal,penyerahan
jasa,ataupenyelenggaraan kegiatan
y Belum dipotong PPhPasal21.

PEMOTONG PPh Pasal 23

y
y
y
y
y
y

BadanPemerintah
SubyekPajakDalamNegeri
PenyelenggaraKegiatan
BentukUsahaTetap
PerwakilanPerusahaan LN
OrangPribadisbg WPyg ditunjukKPP,yaitu:
y Akuntan,arsitek,dokter,notaris,PPAT(kecuali

PPATdari unsur Camat,pengacara,konsultanyang

melakukan pekerjaanbebas)
y Orangpribadiyg menjalankanusaha yang
menyelenggarakan pembukuanataspembayaran
berupasewa.

TARIF&OBJEKPAJAK
y 15%xJumlahBruto,atas penghasilan berupa:
y
y
y
y

Deviden
Bunga,premi,diskonto
Royalti (imbalanataspenggunaanhak)
Hadiah&penghargaanselainPPh21

y Sebesar 2%darijumlahbrutoatas:

sewadanpenghasilanlainsehubungandenganpenggunaanharta,
kecualisewadanpenghasilanlainsehubungandenganpenggunaan
hartayangtelahdikenaiPPh21sebagaimanadimaksuddalam
Pasal4ayat(2);
imbalansehubungandenganjasateknik,jasamanajemen,jasa
konstruksi,jasakonsultan,danjasalainselainjasayangtelah
dipotongPajakPenghasilanPasal21.
y Sebesar 100%jika WPyangmenerimaataumemperolehpenghasilan
tidakmemilikiNPWP.
y Pasal yangdihapus: Bunga simpanan yangdibayar oleh koperasi.

Tambahan:PPh Pasal 4(2)

y
y
y
y

PPh bunga deposito dan tabungan =20%xBruto

PPh bunga obligasi =20%xBruto
Penghasilan atas hadiah undian =25%xBruto
PPh penghasilan dari persewaan tanah dan/atau
bangunan =10%xBruto
y PPh usaha jasa konstruksi dan jasa konsultan
Jasa pelaksanaan konstruksi =2%xBruto
Jasa perencanaan konstruksi =4%xBruto
Jasa pengawasan konstruksi =4%xBruto
Jasa konsultan =4%xBruto

PENGECUALIAN
y Penghasilan yangdibayaratauterutangkepadabank;
y sewayangdibayarkanatauterutangsehubungandengansewaguna

usahadenganhakopsi;
y Deviden yg diterimaPT,Koperasi,BUMN/BUMDataspenyertaan

modaldgn syarat:
y dividenberasal daricadangan laba yang ditahan
y PT,BUMN dan BUMDyg terimadeviden min. penyertaan25%
dari jumlah modaldisetor.
y Labayangdiperoleh perush modalventura daripasanganusaha dgn
syarat:
y Merupakan UKMyangmenjalankan sektor2ush yg ditetapkan
Menkeu.
y Sahamtidakdiperdagangkandibursa.
y SHUyangdibayarkan Koperasipada anggotanya.

PERUBAHANPENGECUALIANPPh 23
Pasal Tambahan:
y penghasilanyangdibayaratauterutangkepadabadan
usahaatasjasakeuanganyangberfungsisebagai
penyalurpinjamandan/ataupembiayaanyangdiatur
denganPeraturanMenteriKeuangan.
Pasal yangdihapus:
y Bungaobligasiyangditerima perush reksadana.
y Bungasimpananyangtidak melebihi batas yang
ditetapkan Menkeu yangdibayarkan oleh koperasi kepada
anggotanya.

y PTAbergerakdibid teknik.Tahun2005menerima
orderdariPTButk merancangdesaingedungbaru
dgn imbalanRp 120 juta.HitungPPhPs 23!
y PTCmenyewabusmilikPOJAYAdgn sewaRp 15
juta/bln incl.Beadriver &pemeliharaan,asing2Rp 4
jutadanRp 2.5 juta.HitungPPhPs23!
y Rais menerimabungadepositosenilaiRp500.000,.
HitungPPhPs23!

SOAL2
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Melly Goeslaw mendapatkanroyalty ataslagulagu

ciptaannya sebesarRp5.000.000, HitungPPhPs 23nya!
Ataskeikutsertaannya disahamPTA,Bayumendapatkan
deviden padatahun2006sebesarRp20.000.000, Hitung
PPhPs 23nya!
Yudha mendapatbungadepositodariBNIsebesar
Rp3.000.000, HitungPPhPs 23nya!
Indramendapatkanproyekjasaperencanaankonstruksi
senilaiRp250juta.HitungPPhPs 23nya!
Paino mendapatkanproyekjasapelaksanakonstruksisenilai
Rp500juta.HitungPPhPs 23nya!
Donnymendapatkan hadiah undian dari acara jalan sehat
diesnatalis undip ke52berupa sebuah sepeda motor
dengan nilai kotor Rp.11juta.Hitungberapa PPhyangharus
dibayar!

Soal 3
y

PTBmemiliki30%sahamPTC.Ditahun2006PTBmendapatkan
deviden sebesarRp100juta,namunditanamkankembalisbg tambahan
modaldiPTC.Hasilnya,padatahun2007PTBmendapatkan
tambahandeviden sebesarRp2,5juta. HitungPPhPs 23nya!

PTBmemiliki30%sahamPTC.Ditahun2006PTBberhak
mendapatkandividen sebesarRp100juta,namundividen tersebut tidak
dibagikan,melainkan diinvestasikan dalam laba ditahan.Hasilnya,pada
tahun2007PTBmendapatkantambahandeviden sebesarRp2,5juta.
HitungPPhPs 23nya!

Istilah:
y Sewagunausaha (leasing)adalahkegiatanpembiayaandengan

menyediakanbarangmodaluntukdigunakanolehpenyewaguna
usaha(lessee)selamajangkawaktutertentuberdasarkanpembayaran
secaraangsuran.
y Hakopsiadalahhakuntukmembeliobjeksewagunausahasetelah
berakhirnyaperjanjianberdasarkannilaisisayangdisepakatibersama.
Pengadaanbarangmodaldapatjugadilakukandengancaramembeli
barangpenyewagunausahayangkemudiandisewagunausahakan
kembali.SepanjangperjanjianSGU,hakmilikatasbarangmodal
beradapadaperusahaanpembiayaan.
y Modalventura: investasidalambentukpembiayaanberupa
penyertaanmodalkedalamsuatu perusahaanswastasebagai
pasanganusaha(investee company)untukjangkawaktutertentu.

Referensi
y Mardiasmo.2004.Perpajakan.Yogyakarta:Penerbit
Andi
y Undangundang Republik IndonesiaNomor 36
Tahun 2008Tentang Perubahan Keempat Atas
Undangundang Nomor 7Tahun 1983Tentang Pajak
Penghasilan.

Terima Kasih
y Slideini dapat anda downloaddi:

http://Andiwijayanto.blog.undip.ac.id