CAPITULO 1: CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORIA

1. AUDITORIA. CONCEPTUALIZACIN:
1.1

Necesidades de informacin: la sociedad es la que ha efectuado una

importante apuesta

a favor de la creacin y el mantenimiento de un sistema

informativo efectivo.
La informacin es un elemento clave del funcionamiento efectivo y eficiente del
mundo de las formas econmicas, adquiere diferentes caractersticas y est referida
a distintos momentos: puede ser informacin del pasado, inmediata, instantnea,
del futuro o proyectada. La misma debe ser homognea y comparable.
La complejidad de los recursos utilizados en la actividad empresarial y los sucesos
exaltan la necesidad de la comunicacin de datos econmicos. Otra funcin
principal de la informacin econmica-financiera es proporcionar un medio para
valorizar el xito en el uso de los recursos.
El contador desempea 2 papeles fundamentales:
Verifica la razonabilidad de la informacin, dando a conocer el resultado de
su trabajo.
Se constituye en un consultor que sirve de apoyo a la gerencia que conduce
los negocios empresarios.
1.2Necesidad de revisin de la informacin contable: la funcin ms conocida del
contador es la de Auditora, la misma trata de incrementar la confianza en la
informacin. La confianza puede definirse como la conexin entre el mensaje
transmitido y la realidad que se describe, por tanto podemos decir que Auditoria es
el examen por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar y el
usuario, cuyo objetivo principal es dar a conocer los resultados de su examen, a fin
de aumentar la utilidad que tal informacin posee.
La confiabilidad de dicha informacin financiera, depende de los sgtes. Elementos:
1) La honestidad, capacidad, seriedad y otros atributos que expongan los
administradores como eficientes y eficaces hombres de negocios.
2) Los controles internos que funcionan en la empresa, con respecto a la
preparacin de la informacin financiera.
3) La calidad de las reglas utilizadas en su preparacin, denominadas NC
(normas contables), NIF (normas contables de informacin financiera), PCGA
(principios de contabilidad general aceptados).
4) La existencia o no de opiniones de terceros independientes a la empresa,
sobre el funcionamiento de los controles indicados y la aplicacin de las
citadas NC.
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5) La calidad de las evaluaciones que concluyen en dichas opiniones.

Con los conceptos definidos de confianza y la importancia de la informacin
podemos definir AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES, la cual tiene como fin
principal emitir informes sobre la razonabilidad de los EC, la funcin del contador es
evaluar la informacin financiera emitida por los mismos, una vez concluida su revisin
elabora su opinin hacindola pblica en forma de dictamen, de esta manera
incrementa la confianza en los documentos.
Para evaluar la informacin financiera el contador debe combinar 3 aspectos:
a) Adecuado conocimiento del ente auditar y sus operaciones.
b) Total familiaridad con los sistemas de informacin.
c) Clara concepcin de los principios de medicin y comunicacin.
1.3Funcin de brindar credibilidad o confianza: el auditor ejerce la funcin de
brindar mayor credibilidad o confianza a travs de su opinin lo que implica que los
datos presentados son apropiados, y que existe una evidencia objetiva que justifica
tal opinin.
Los informes derivados de la mencionada funcin del auditor adquieren las
principales exteriorizaciones:
Informe a los accionistas,
Informe a los acreedores.
Informes a las autoridades de fiscalizacin societaria.
Informe a las autoridades impositivas.
Informes para la gerencia y otros sectores de la empresa.
Informes a otros terceros interesados, posibles inversores, prestamistas,
proveedores, clientes.
1.4Condiciones para hacer efectiva la auditoria: una adecuada auditoria requiere
analizar las condiciones principales que deben satisfacerse para que la misma sea
efectiva:
Necesidad de comunicacin de los datos econmicos medibles en trminos
cuantitativos.
Normas para la medicin y recapitulacin de los datos econmicos que seas
aceptables para el usuario.
El auditor este de acuerdo con que las normas sean las adecuadas con
respecto a la informacin que se pretende transmitir.
Evidencia suficiente que respalde los datos econmicos: la responsabilidad del
auditor incluye asegurar que no existen distorsiones en los datos, como
consecuencia de inclinaciones naturales, ignorancia o error humano.
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 Conformidad por parte del emisor para exponer todos los datos necesarios,
para que el usuario cuente con informacin completa.
Adecuada oportunidad en la comunicacin para satisfacer el propsito del
usuario.
Independencia, objetividad, y responsabilidad por parte del auditor.
Conocimiento y destreza requeridos en el auditor de todas las fuerzas
importantes para la medicin y sustanciacin de los proceso de comunicacin.
Familiaridad por parte del auditor con los propsitos de la comunicacin
incluyendo la apreciacin de las necesidades del usuario.
1.5Servicios de la Auditoria: es proporcionada por la profesin contable y puede ser
hecha con varios propsitos, los ms frecuentes son:
La expresin de una opinin independiente sobre Estados Contables o
financieros.
El control del uso de los recursos dentro de una organizacin.
Dicho servicio no slo se focaliza en la revisin de la informacin contable, sino
permitir que tal trabajo contenga un valor agregado para la empresa. ste trae como
consecuencia aconsejar sobre mejoras en el mecanismo de control y ofrecer
sugerencias sobre otras cuestiones econmicas-financieras.
1.6Deteccin de errores y fraudes: la funcin del auditor no esta dirigida a detectar
todo tipo de errores y fraudes, por el contrario la opinin de ste aumenta la
credibilidad al proporcionar un alto, pero no absoluto, nivel de seguridad razonable
de que la informacin contenida en los EC.
Los errores pueden involucrar, por ejemplo: errores en el procesamiento o
compilacin de informacin sobre la que se preparan los informes financieros.
Incorrectas estimaciones contables derivadas de una mala interpretacin.
Errores en la aplicacin de las NC.
Por el contrario el fraude se refiere a acciones intencionales, las que conducen a
mediciones contables incorrectas u omisiones de importes en los Edos financieros.
El factor primario que distingue al error del fraude es la intencionalidad o no de la
expresin incorrecta de su estado. Por ello el auditor debe realizar una planificacin y
ejecucin de las tareas y la evaluacin de los resultados de los procedimientos de
auditora, de manera que se puedan detectar los errores o fraudes significativos en los
EC.
2. TIPOS DE AUDITORIA:
3

2.1

AUDITORIA INTERNA: Sus funciones incluyen:

a) Revisin de las operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y
concordancia

conlas

polticas

procedimientos

establecidos

por

la

organizacin.
b) Control de los activos a travs de los registros contables y comprobaciones
fsicas.
c) Revisin de las polticas y procedimientos para evaluar su efectividad.
d) Revisin de si los procedimientos contables fueron aplicados teniendo en
cuenta las normas cbles.
e) Auditoria de otras organizaciones con las que existen relaciones contractuales
y dems vinculaciones econ.
Debera reportar a los mximos niveles de la organizacin y depender de ellos. Es
un control que se describe como independiente pues mide y evala la eficacia de otros
controles. La auditora interna es un mecanismo de control selectivo e independiente de
los engranajes de control interno habituales que hacen a la operatoria de la empresa.
2.2. AUDITORIA EXTERNA: El auditor externo est capacitado para brindar cualquier
servicio que implique el examen de informacin, operaciones, procedimientos,
actividades, proyecciones, etc., que necesiten de un juicio profesional dentro del marco
de competencia del contador pblico.
2.3. CLASIFICACION FUNCIONAL: La clasificacin anteriormente expuesta trata de
diferenciar al sujeto que presta un servicio de auditora. Tanto o ms importante es
tambin diferenciar al servicio que ese sujeto presta. El campo objeto de accin de
ambos puede dividirse en:
El examen de las operaciones o actividades;
El examen de la informacin contable emitida. Ambos tipos de auditora interna o
externa, renen la capacidad profesional necesaria para prestarlos.
3. AUDITORIA DE OPERACIONES, OPERACIONAL U OPERATIVA: La auditora
operativa es el proceso que tiende a medir el rendimiento real con relacin a un
rendimiento

esperado.

Tender

formular

recomendaciones

para

mejorar

el

rendimiento realy alcanzar el xito deseado.

3.1. LOS BENEFICIOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL: A pesar de la dificultad de

enumerar todas las ventajas que puedan derivarse de una auditora operacional, la
siguiente lista presenta una descripcin bastante completa de lo que puede lograrse:

Identificacin de objetivos, polticas y procedimientos organizacionales an no

definidos;
Identificacin

organizacionales;
Evaluacin independiente y objetiva de operaciones especficas;
Evaluacin del cumplimiento de los objetivos, polticas y procedimientos

organizacionales;
Evaluacin de la efectividad de los sistemas de control gerencial;
Evaluacin de la confiabilidad y utilizacin de la informacin gerencial

de

criterios

para

la

medicin

del

logro

de

objetivos