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Empresa Metropolitana de Alcantarillado y Agua Potable
AUDITORIA DE GESTION A LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS DE LA

GERENCIA FINANCIERA DE LA EMPRESA METROPOLITANA DE
ALCANTARILLADO Y AGUA POTABLE DE QUITO.
CAPITULO I
ENFOQUE DE LA AUDITORIA
1.1 MOTIVO DE LA AUDITORIA

La Auditora de Gestin a las Unidades administrativas de la Gerencia Financiera de la
EMAAP-Q, se efectu en cumplimiento al Plan Anual de Control de la Unidad de
Auditora Interna de la EMAAP-Q, para el ao 2005 y de conformidad a la orden de
trabajo No. 05-OT-AI-2005 del 18 de enero del 2005 suscritos por el Auditor Interno.
1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Evaluar el cumplimiento de las funciones generales y especficas determinadas

en el Reglamento Orgnico Funcional de la empresa para la Gerencia
Financiera.
Determinar el logro de las metas establecidas por la Gerencia Financiera en el
Plan Estratgico en base a los indicadores de gestin: de eficacia, eficiencia y
efectividad.
Establecer la eficiencia, efectividad y economa de las actividades cumplidas y
que estas guarden conformidad con las disposiciones legales.
1.3 ALCANCE DE LA AUDITORIA

La Auditora cubri el anlisis de gestin de las Unidades Administrativas de
Contabilidad, Administracin Presupuestaria y Tesorera de la Gerencia Financiera en
el perodo comprendido entre el 1 de enero de 2003 y el 31 de diciembre del 2004,
con memorando No. 431-AI-2005 del 24 de noviembre de 2005, se ampli el alcance
de la auditora al 31 de diciembre de 2005.
1.4 ENFOQUE DE LA AUDITORIA
Se evalu la economa, eficiencia y eficacia de la gestin realizada por la Gerencia
Financiera y sus unidades administrativas para el cumplimiento de las acciones que le
fueran encargadas en los planes estratgicos, las mismas que estn orientadas hacia la
consecucin de sus metas operativas anuales y el logro de los objetivos institucionales
de la EMAAP-Q.
Auditoria Interna de la Empresa Metropolitana de Agua Potable y Alcantarillado de Quito,

Auditoria a la Gestin de las Unidades Administrativas de la Gerencia Financiera
1.5 COMPONENTES AUDITADOS

La Gerencia Financiera est integrada por tres subcomponentes: Contabilidad,
Administracin Presupuestaria y Tesorera.
1.6 INDICADORES
Las unidades administrativas de la Gerencia Financiera monitorean el cumplimiento de
sus metas operativas mediante indicadores formulados por los servidores responsables
de la gestin, los mismos que constan en el Plan Estratgico y Operativo del perodo
examinado.
Los indicadores sujetos a anlisis fueron los siguientes:
CONTABILIDAD
SUBPROCESOS
PROCESO CONTABLE
INDICADORES
Estados Financieros entregados
Estados Financieros programados
Reportes entregados
Reportes programados
Grado de cumplimiento de cronograma
Documentos de ingreso conciliados
Documentos recibidos del sistema comercial
Disminucin del trabajo real
Disminucin del tiempo meta
Grado de cumplimiento de cronograma
CONTROL DE GASTOS Y COSTOS
Informes financieros entregados

Informes Programados
CONTROL INVERSIONES EN PROYECTOS

Informes programados
Reportes entregados
GESTION DE ACTIVOS FIJOS
Reportes entregados
Grado de cumplimiento de acuerdo al cronograma de
actividades
% de avance del proceso de remate

ADMINISTRACIN PRESUPUESTARIA
PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA
Presupuesto obligado
Presupuesto aprobado
Presupuesto ejecutado
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Trmite de pago atendidos

Trmites de pago ingresados
Presup. de Inversin Ejecutado
Presup. de Inversin Aprobado
EVALUACIN PRESUPUESTARIA
Informes de evaluacin emitidos

Informes evaluacin programados
TESORERIA
No. cheques emitidos
No. registros presupuestarios
No. cheques pagados
No. cheques emitidos
Valor de cheques pagados
Valor de cheques emitidos
Arqueos de caja realizados
Arqueos de caja programados
Valor Recaudado
Valor Programado
FUENTE: Memorando No. GD-033-05 del 4 de febrero del 2005, suscrito por el Gerente de Desarrollo
Institucional y Plan Operativo para el 2005.

CAPITULO II
INFORMACIN DEL COMPONENTE ANALIZADO

La EMAAP-Q, establece sus objetivos a largo plazo en su Plan Estratgico,
determinando las estrategias y acciones que cada una de las Gerencias de rea deber
aplicar para coadyuvar a su cumplimiento. Para el efecto se formula planes operativos
anuales que especifican los procesos, subprocesos, metas y actividades que las
Gerencias deberan efectuar durante este perodo, correspondiendo a la Gerencia
Financiera ser un rea de apoyo a la Gerencia General de la EMAAP-Q y sus acciones
estn encaminadas a la consecucin de los objetivos institucionales.
Las funciones de sus unidades administrativas que conforman la Gerencia Financiera se
encuentran sealadas en el Reglamento Orgnico Funcional de la EMAAP-Q.
La Gerencia Financiera no ha planteado la Misin y Visin no obstante los
subcomponenetes de Contabilidad, Administracin Presupuestara y Tesorera se han
impuesto las siguientes misiones y visiones respectivamente.
2.1 MISION
Contabilidad
Analizar, procesar y entregar con la oportunidad y credibilidad la informacin

financiera consolidada para la toma de decisiones, a travs de sus unidades de
apoyo con personal comprometido con su labor y mstica de trabajo.
Administracin Presupuestaria
Planificar, asignar, registrar y controlar el Presupuesto Financiero Institucional

de manera eficiente y oportuna para la toma de decisiones.
Tesorera
Administrar los ingresos originados por los servicios entregados a la comunidad

y generar los desembolsos de los compromisos contrados por las diferentes
reas y departamentos de la Empresa.
2.2 VISION
Contabilidad
Un Departamento con una integracin de todos los procesos econmicos y

financieros automatizados, convirtindose en fuente principal en la toma de
decisiones, que permita el cumplimiento de los objetivos corporativos.

Un Departamento que brinde informacin y control presupuestario oportuno, a

travs de un sistema automatizado.
Tesorera
Que los contratistas, proveedores y personal de la EMAAP-Q, cobren sus

planillas y haberes oportunamente.
2.3 ANALISIS FODA
Para la elaboracin del Plan Estratgico 2002-2005 y de los Planes Operativos de la

Gerencia Financiera se identificaron las fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas las mismas que se detallan a continuacin:
RELACIONADOS CON LA GESTIN FINANCIERA
FORTALEZAS ( Interno )
DEBILIDADES ( Interno)
Personal tcnico calificado
Capacidad de endeudamiento
Calidad
interna
acreedora
Certificacin ISO 9000
la
OPORTUNIDADES ( Externo)
Sistema de comunicacin y toma de

decisiones no integrado
Estructura
organizacional
altamente
jerarquizada y con muchos tramos de
control
Altos costos operativos
AMENAZAS (Externo)
Marco legal especial para el Distrito

Metropolitano de Quito
Polticas de subsidio con tendencia a la

disminucin
Buenas relaciones con la alcalda
Recursos financieros escasos
Acceso a la informacin relevante para la

planificacin
Modernizacin genuina del Sector Pblico.

2.4 BASE LEGAL
La Gerencia Financiera es una Unidad Administrativa dependiente de la Gerencia

General y su estructura orgnico funcional se encuentra establecida en el Reglamento
Orgnico Funcional de la Empresa Metropolitana de Alcantarillado y Agua Potable, su
actividad se fundamenta en la siguiente legislacin:
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador
Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y su Reglamento.
Codificacin de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal.
Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa y su Reglamento.
Ley de Contratacin Pblica y su Reglamento
Ley de Consultora
Ley Orgnica de Transparencia y Acceso a la informacin Pblica.
Cdigo Municipal para el Distrito Metropolitano de Quito.
Normas de Control Interno.
Normas Ecuatorianas de Auditara Gubernamental.
Manual de Contabilidad Gubernamental
Manual de Contabilidad EMAAP-Q.
Reglamento para la Estructura Orgnica y Funcional de la Empresa

Metropolitana de Alcantarillado y Agua Potable.
Normativa del Sistema de Administracin Financiera (SAFI)
Normativa para el Manual del Usuario (SIGEF.)
Normas ISO-9001: 2000

2.5 ESTRUCTURA ORGANICA
De acuerdo con el Reglamento Orgnico Funcional de la EMAAP-Q, la Gerencia

Financiera se desarrolla de acuerdo a la siguiente estructura orgnica:
GERENCIA FINANCIERA
CONTABILIDAD
GENERAL
COSTOS
PROYECTOS
ADMINISTRACIN
PRESUPUESTARIA
TESORERA
PROGRAMACIN
CONTROL DE
INGRESOS
EJECUCIN
CONTROL DE
EGRESOS
EVALUACIN
GARANTAS Y
SEGUROS
ACTIVOS FIJOS
INVENTARIOS

2.6 0BJETIVOS DE LA GERENCIA FINANCIERA

Dentro del Plan Estratgico 2002-2005, no constan los objetivos sino actividades
de apoyo a desarrollar por la Gerencia Financiera siendo las siguientes:
Cumplir oportunamente y efectivamente con la programacin y emisin de la

Proforma Presupuestaria.
Mantener en balance las cuentas de Ingresos y Egresos por programas de gasto

de inversiones.
Cancelacin oportuna de las obligaciones que tiene la Empresa con terceros.
Implementacin del Sistema Integral Cliente Servidor.
Implantacin de un nuevo plan de Cuentas.
2.7 FINANCIAMIENTO
Segn el presupuesto codificado de la EMAAP-Q, durante el ao 2003, la
Programacin Presupuestaria no estaba separada por Gerencias, en el 2004 se inicia la
programacin presupuestaria por Gerencias o Centros de Produccin, por lo que, la
Gerencia Financiera dispone de las siguientes partidas:
AO 2004
GASTOS CORRIENTES
rea
Gerencia
Financiera
Administracin
Presupuestaria
Contabilidad
Tesorera
SUBTOTAL
Presupuesto
Inicial USD.
100.587.98
Traspasos
USD.
566.604.46
Presupuesto
Codificado USD.
667.192.44
Ejecucin
USD.
667.192.44
2.851.58
9.488.59
12.340.17
12.340.17
548.025.20
2.003.52
-525.303.58
1.864.72
22.721.62
3.868.24
22.721.62
3.868.24
706.122.47
ACTIVOS FIJOS
Administracin
Presupuestaria
Contabilidad
tesorera
SUBTOTAL
TOTAL
1.200.00
26.554.47
27.754.47
27.754.47
41.200.00
30.200.00
-25.207.11
-11.436.57
15.992.89
18.763.43
15.992.89
18.763.43
62.510,79
768.633,26
La asignacin presupuestaria Codificada y Ejecutada para el ao 2005 de la Gerencia

Financiera se detalla de la siguiente manera:

AO 2005
UNIDAD
Gerencia Financiera
Contabilidad
Tesorera
TOTAL
ASIGNACIN
EJECUTADO
SALDO
CODIFICADA
682.096,92
682.096,92
26.327,79
26.327,79
3.481,85
3.481.85
5.030,17
5.030,17
716.936.73
716.936.73
-.-.-.-.-
2.8 FUNCIONARIOS PRINCIPALES
NOMBRE
Ing. Juan Neira Carrasco
CARGO
GERENTE GENERAL
DESDE
PERIODO
HASTA
2000.09.01
La fecha
Ec. Efran Andrade Vallejo GERENTE FINANCIERO
2002.11.02
La fecha *
Sr. Marcelo Flores Sierra
CONTADOR GENERAL
2001.11.01
La fecha *
Sra. Maria de Lourdes Iza

Balseca
JEFE DEPARTAMENTO DE 2001.09.00

TESORERA
La fecha *
Lcda. Roco Poma Infante
JEFE DE
ADMINISTRACIN
PRESUPUESTARIA
La fecha *
2003.01.28
* Corresponde a la fecha de corte de operaciones ( 31-XII-2005 )

Fuente: Memorando No 062-DRH del 25 de enero del 2005 del Jefe de Recursos
Humanos

CAPITULO III
RESULTADOS GENERALES
3.1 LA GERENCIA FINANCIERA REALIZA SUS ACTIVIDADES EN UN

ADECUADO ENTORNO DE CONTROL INTERNO.
La Gerencia Financiera con respecto al control de sus actividades se desenvuelve de la
siguiente forma:
Est organizada en 3 unidades Administrativas, Contabilidad, Administracin

Presupuestaria y Tesorera, en las que se han distribuido las funciones y
actividades necesarias para el cumplimiento de los objetivos gerenciales.
La estructura orgnica establecida en el Reglamento Orgnico Funcional,

permite la delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidades, como base
para la ejecucin de las actividades en cada una de las reas.
Al 31 de diciembre del 2005, en la Gerencia Financiera, el personal de

colaboradores est constituido por 37, servidores a nombramiento y 8 provedos
por la empresa tercerizadora.
Con relacin al compromiso de competencia profesional, de la revisin a las

carpetas individuales del personal de Contabilidad, Administracin
Presupuestaria y Tesorera que reposan en el rea de Recursos Humanos, se
estableci que los niveles de jefatura y del personal de dichas unidades
administrativas, estn ocupadas por profesionales cuya preparacin acadmica
se relaciona con la actividad asignada, por lo que renen las condiciones de
formacin, con capacitacin y aptitudes para ejecutar los trabajos de manera
adecuada.
Las relaciones interpersonales en las reas de la Gerencia Financiera se
mantienen dentro del marco de respeto y consideracin, entre jefes y
subalternos, as como entre miembros de las reas con los clientes internos y
externos de la Institucin, la actitud laboral est encaminada a proporcionar la
imagen de unidades organizadas, profesionales y de servicio cordial hacia los
demandantes de sus servicios.
Cabe sealar que la Gerencia Administrativa en el ao 2005, a travs de los
slips, dio a conocer a todo el personal de la EMAAP-Q, los principios y
valores ticos que fueron elaborados por
servidores de las diversas
dependencias y empresas del Municipio de Quito que fue liderado por la
Comisin Metropolitana de Lucha Contra la Corrupcin.

10
En la Unidad de Contabilidad, para cubrir una importante necesidad

institucional, se incorpora el Sistema Automatizado de Inventarios, que permite
el registro de stock de bodega y la aplicacin en lnea a las respectivas cuentas
contables ( interfase contable), creacin del Sistema Automatizado de Registro
de Compras del Departamento de Abastecimientos en lnea con el Sistema de
Inventarios, manejndose la afectacin a las cuentas contables y partidas
presupuestarias respectivas.
En la Unidad de Administracin Presupuestaria durante el 2003, se implant un

Sistema Integrado de Contabilidad, Presupuesto y Tesorera, que posibilita el
procesamiento automtico en lnea de las transacciones y operaciones
financieras que constituyen afectacin presupuestaria de gasto o inversin y el
registro contable, automatizacin de la emisin de certificaciones de
disponibilidad de fondos en lnea con los procesos que controlan la ejecucin
presupuestaria.
En el ao 2004, se establece el sistema automtico de registro y control
presupuestario, por partidas y Unidades Administrativas, con enlace contable
aplicacin del Clasificador de Ingresos y Gastos del Sector Pblico,
actualizacin del Manual de Procedimientos Presupuestarios, para
la
preparacin, programacin, ejecucin y evaluacin presupuestaria.
En La Unidad de Tesorera se, obtuvo el Mdulo de Control de Garantas, se

implanto el Sistema de Pagos de Nmina a travs de transferencias al Banco
Central.
As como tambin, se implant el procedimiento para efectuar pagos a travs
de acreditaciones directas a las cuentas corrientes o de ahorro a favor de los
contratistas o proveedores y otros beneficiarios de la EMAAP-Q, a travs del
Banco Central.
Las Unidades de la Gerencia Financiera, cuentan con recursos tecnolgicos y

paquetes informticos que facilitan el desarrollo normal de las operaciones, as
como tambin con un adecuado ambiente fsico de trabajo.
A partir de noviembre del 2004, la Unidad de Aseguramiento de Calidad de la

Empresa y la firma Bureau Veritas International a travs de la auditora
externa incorpor al Sistema de Calidad, a las unidades de: Tesorera y
Administracin Presupuestaria, con todo su personal, calificando los procesos
dentro de la Certificacin Internacional ISO 9001:2000
Con respecto al Departamento de Contabilidad se han calificado los procesos
de Activos Fijos, Control Previo y costos dentro de la Certificacin
Internacional ISO 9001:2000,
faltando integrar en esta certificacin a los
procesos de Inventarios y Proyectos.

11
Opinin de la Entidad
Con Memorando No. GD-291-06 del 21 de julio de 2006, el Gerente de Desarrollo
Institucional encargado, en relacin al Borrador del Informe de Auditora a la Gerencia
Financiera, indic que acoge la sugerencia respecto a la integracin de los procesos de
Inventarios y Proyectos que est analizando la incorporacin de estos procesos al
Sistema de Calidad
CONCLUSION
La Disponibilidad de Recursos Humanos, Materiales y Tecnolgicos en los

departamentos de: Contabilidad, Administracin Presupuestaria y Tesorera, de la
Gerencia Financiera, apoya el desarrollo normal de las operaciones y permite realizar
sus actividades en un adecuado ambiente de control.
RECOMENDACIN
El Gerente Financiero
1. Dispondr a los Jefes de Contabilidad, Administracin Presupuestaria y
Tesorera, que mantengan el adecuado ambiente de control mediante la
utilizacin de los recursos humanos, materiales y tecnolgicos, lo que permitir
proporcionar informacin contable, presupuestaria y financiera en forma
oportuna y adecuada
3.2 CONFORMACIN DEL COMIT DE AUDITORIA
De la evaluacin realizada a la Gerencia Financiera determinamos que la empresa

maneja significativos recursos especialmente en los proyectos de obra civil por lo que la
existencia de controles internos deben ser incrementados y mejorados para minimizar
y administrar de mejor forma los riesgos y la consecucin de los objetivos dentro del
marco de la visin y misin.
Por lo que la conformacin del Comit de Auditora, siendo un aspecto tan importante
para el fortalecimiento del Control Interno y que tiene como funcin principal evaluar la
gestin institucional, este no ha sido impulsada para su conformacin en la Empresa,
tal como lo indican las siguientes normas de Control Interno.
No. 130.01 Herramientas para evaluar el Ambiente de Control que establece:
...Comit de Auditora:
El comit de auditoria es un componente importante del control interno, tiene
como funcin principal evaluar la gestin institucional, asegurando un control
interno eficiente, los integrantes del comit de auditoria tendrn suficientes
conocimientos y experiencia para cumplir en forma eficiente sus funciones...
12
No. 140-05 Comit de Auditora seala:

El comit de Auditora es el rgano de la Junta de Directores, formado de
preferencia por consejeros externos sin responsabilidad operativa, en la
administracin, cuyas actividades pretenden tener un rol preponderante en el
control corporativo e incrementar la conciencia de control en la entidad.
Se forma con el propsito de secundar los procesos de la organizacin,
orientados por la consecucin de los objetivos dentro del marco de la visin y
misin.
Se constituye generalmente en consideracin a factores y a disposiciones legales
vigentes, pero generalmente responde a la necesidad de mejorar la calidad de
los informes de Auditora presentados...
Lo comentado anteriormente fue dado a conocer al Gente Financiero en Memorando
No. 326-AI-2005 del 24 de octubre 2005.
CONCLUSIN
La no conformacin del Comit de Auditora, no permiti evaluar la gestin
institucional a fin de asegurar un eficiente control interno en la EMAAP-Q., y mejorar
la calidad de los informes de auditoria.
RECOMENDACIN
El Gerente General.
2. Solicitar al Directorio de la EMAAP-Q, que al tenor de la norma de control
interno sealada considere la creacin del Comit de Auditora, el mismo que
estara conformado originalmente por un miembro del directorio, un miembro
del mas alto nivel ejecutivo de la institucin, y un profesional con experiencia en
auditoras de fuera de la institucin.
3.3 ACTUALIZACIN
DE
FUNCIONES
CONSTANTES
REGLAMENTO ORGANICO FUNCIONAL.
EN
EL
En el Reglamento Orgnico Funcional de la EMAAP-Q, aprobado por el Directorio en

sesin del 19 de diciembre de 2001, la Gerencia Financiera est estructurada
orgnicamente por las Jefaturas de: Contabilidad, Administracin Presupuestaria y
Tesorera, a las que se han asignado las correspondientes funciones.
De la evaluacin al cumplimiento de las funciones establecidas en el Reglamento
Orgnico Funcional de la EMAAP-Q, para la Gerencia Financiera, Contabilidad,
Tesorera y Administracin Presupuestaria, se estableci que existen funciones que
deben ser reubicadas, unificadas y/o eliminadas, las mismas que no han sido
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peridicamente revisadas, lo que no permite una concordancia, entre las tareas que
ejecuta el personal que labora en estas reas administrativas y las funciones citadas en el
Reglamento Orgnico funcional, frente a estas circunstancias nos permitimos formular
las respectivas recomendaciones, cuyo detalle se presentan a continuacin:
CONTABILIDAD
FUNCIONES ESPECIFICAS
R. U. E.
RECOMENDACIONES
CONTABILIDAD DE PROYECTOS
Verificar la procedencia contractual y registrar
x
Unificar los literales (i) con (n) del
los pagos que debe efectuar la Empresa
Reglamento Orgnico Funcional
I
durante el desarrollo de los proyectos,
N
elaborando las solicitudes de desembolso a los
organismos crediticios en los casos pertinentes
ACTIVOS FIJOS
F Mantener el control sobre el traslado interno X
La Gerencia Administrativa debe
de los bienes de una unidad a otra
encargarse de la custodia, traslado,
M Codificar los bienes adquiridos por la Empresa X
La Gerencia Administrativa
y verificar las especificaciones tcnicas y la
calidad de los mismos
P Realizar el clculo correspondiente a la
x Eliminar ya que no aplica
correccin monetaria de los activos y el asiento
contable correspondiente
INVENTARIOS
M Elaborar un catastro de los bienes inmuebles, X
No es funcin de inventarios sino de
as como fichas individuales de la propiedad
Activos Fijos, por tratarse de bienes
donde consten, ubicacin, planos avalos y
permanentes
susceptibles
de
fotografas, etc.
depreciacin
N Mantener, para fines de control interno los X
Es una actividad de Activos Fijos,
bienes que no renan las condiciones para
debido a la duracin del bien se
contabilizarlos como inventarios, pero que
considera como Activo Fijo
tengan duracin superior a un ao, y un archivo
que permita la fcil identificacin de los
mismos y de los responsables.
R Registrar en el mdulo de inventarios, la fecha X
Funcin de Activos Fijos para
de adquisicin o activacin del bien, su valor
mantener un control de los mismos
inicial, la vida til estimada porcentaje anual
de depreciacin, sus mejoras y siniestros.
T Coordinar con la funcin Tesorera y controlar X
Lo realizara la Unidad de Activos
la contratacin de seguros de los inventarios
Fijos, para llevar un efectivo control
de los mismos.
V Realizar el registro contable de compras, X
Lo realiza el rea de Activos Fijos
construcciones en proceso, altas en el
para mantener un control adecuado
correspondiente asiento cantable en el mdulo
sobre las obras que se construyen y
de contabilidad general.
que incrementan el Patrimonio de la
Empresa.
W Registrar el asiento contable correspondiente a X
Realiza el rea de Activos Fijos, en
los cargos por depreciacin en el mdulo de
razn de llevar el control de los
contabilidad general.
Activos Fijos, la depreciacin de los
mismos le es relativa.
L.

14
ADMINISTRACIN PRESUPUESTARIA.
R. U. E
RECOMENDACIONES
JEFATURA DE PRESUPUESTO
Supervisar el control al cumplimiento de leyes,
Cuando se supervisa las actividades
reglamentos, instructivos y manuales de
D
estas
se
realizan
sobre
las
x
procedimientos y responsabilidades, dentro de
disposiciones de los reglamentos y
la funcin Administracin Presupuestaria
uno de ellos es el que contempla las
Supervisar y coordinar el cumplimiento de los
normas ISO 9000.
F
x
procedimientos bajo la Norma ISO 9000
Efectuar las proyecciones de los estados
Eliminar.
financieros de la Empresa.
Actividad
debe
realizar
el
L
de
Planificacin,
x Departamento
porque es una actividad propia de esa
unidad.
Analizar la administracin de los recursos
Cambiar la Redaccin
financieros en la Empresa, proponiendo las
Evaluar la administracin de los
M adecuaciones requeridas.
recursos financieros en la Empresa,
proponiendo las acciones correctivas
requeridas.
Evaluar la disponibilidad y uso de los recursos
Cambiar la redaccin
econmicos de la Empresa y establecer las
Certificar la disponibilidad de los
N
normas correctivas a las eventuales
recursos econmicos de la Empresa
desviaciones presupuestarias.
que se destinarn a las contrataciones
que realizar la Empresa.
Analizar y recomendar las fuentes y
Eliminar:
condiciones
de
endeudamiento
ms
Actividad que no la realizan, es
O
x
conveniente.
funcin exclusiva de la Gerencia
Financiera
Realizar las actividades asignadas por el Jefe
Cambiar la redaccin:
U del departamento, y aquellas dispuestas por el
Realizar las actividades asignadas por
Gerente de rea.
el Gerente de rea
EJECUCIN
Participar en el proceso de planificacin a
x
Eliminar:
mediano y largo plazo, as como en el de
B
Funcin que corresponde a la
control, y en la elaboracin de las normas
Jefatura
correspondientes a su rea de competencia
Mantener actualizada la base de datos de
Cambiar la Redaccin
rdenes de pago procesadas con registros
Mantener actualizada el sistema
D presupuestarios por adquisicin de activos y
automtico de control presupuestario
ejecucin de obras de inversin.
conforme a los procedimientos
establecidos por la ISO 9001:2000.
Cambiar la redaccin
de Seccin y aquellas dispuestas por el Jefe de
Realizar las actividades asignadas por
10
la funcin Administracin Presupuestaria.
el Jefe de la funcin Administracin
Presupuestaria.
PROGRAMACIN
mediano y largo plazos, as como en el de
Colaborar con la jefatura en la
B
x
planificacin a largo y mediano plazo.
correspondientes a su rea de competencia
EVALUACIN
x
mediano y largo plazo, as como en el de
Eliminar, ya que no es compatible con
B
su funcin.
correspondientes a su rea de competencia.
L

15

de Seccin y aquellas dispuestas por el Jefe de
la funcin Administracin Presupuestaria
Cambiar de redaccin.
Realiza las actividades asignadas por
el Jefe de la funcin Administracin
Presupuestaria?
TESORERA
ii
JEFATURA DE TESORERA
R. U. E
RECOMENDACIONES
Elaborar informes diarios y enviar al
Gerente General, a la funcin Financiera,
Elaborar informes diarios y enviar al
a Presupuesto y a Contabilidad para su
Gerente
Financiero,
para
su
conocimiento y adopcin de las medidas
conocimiento y adopcin de las medidas
adecuadas para la Empresa
adecuadas para la Empresa
Realizar las actividades asignadas por el
Jefe del Departamento, y aquellas
Realizar las actividades asignadas por el
dispuestas por el Gerente de rea
Gerente de rea
CONTROL DE EGRESOS
Proceder a travs del generador de pagos
Tesorera emite los cheques y efecta
a emitir los cheques, con sus respectivos
las transferencias, Contabilidad en el
x
comprobantes de retencin en la fuente
Sistema genera los comprobantes de
retencin en la fuente y los imprime
Aprobar los pagos, con firmas conjuntas,
Cambiar de redaccin
una vez que se elabora el cheque, para
Esta labor la realizar el Gerente
entregar a Pagadura
Financiero conjuntamente con el Jefe de
Tesorera, cuando se emiten cheques y
transferencias directas al Banco Central.
CONTROL DE GARANTAS
mediano y largo plazos, as como en el de
Eliminar, ya que no Aplica en esta
x Unidad, porque no tiene relacin con
sus operaciones especficas
correspondientes
a
su
rea
de
responsabilidad
Coordina con la funcin Capacitacin la
Cambiar la redaccin
organizacin de conferencias sobre
Coordina con la funcin Capacitacin la
seguridad y los amparos de las principales
organizacin de conferencias sobre
coberturas de seguros contratados
seguridad y los amparos de las
principales coberturas de garantas
contratadas
Realiza las actividades asignadas por el
Jefe de Unidad y aquellas dispuestas por
Cambiar de redaccin
el Jefe de la funcin Tesorera.
Realiza las actividades asignadas por el
Jefe Tesorera.
CONTROL DE INGRESOS
Preparar
informes respectos de los
Esta actividad corresponde a Control de
documentos de garanta, cobertura y x
Garantas, puesto que son operaciones
riesgos
relativas a su funcin especfica..
Elaborar las rdenes de cobro, para que
Esta funcin no debe realizar la
los usuarios depositen en ventanillas, el
Secretaria del Departamento ya que
valor sealado, por los diferentes
debe tener sus propias funciones como
servicios que la Empresa haya prestado.
secretaria del departamento
Liquidar los pagos por prstamos
La liquidacin de los prstamos lo est
x
internacionales
realizando el Contador General en
Contabilidad

16
l. Literal
R. Reubicar
U. unificar
E. eliminar
Los aspectos comentados fueron puestos en conocimiento del Gerente Financiero

mediante memorando No. 326-AI-2005 del 24 de octubre de 2005, suscrito por el
Auditor Interno.
En relacin a la reubicacin de algunas funciones relacionadas con el Control de los
Activos Fijos, con memorando No. 2006-AF-019 del 6 de marzo de 2006, el Supervisor
de Activos nos hace llegar la resolucin No. 10 del 7 de marzo de 2006, del Gerente
General en el que Resuelve lo siguiente:
Art. 1. Crear la Unidad de Administracin de Activos, dependiente del
Departamento de Abastecimientos de la Gerencia Administrativa, con las
Funciones Especficas detalladas en el anexo adjunto a esta Resolucin, en dos
fojas tiles, las cuales se incorporan al Reglamento Orgnico funcional de la
Empresa, conocido y aprobado por el Directorio de la EMAAP.Q en sesin del
19 de diciembre del 2001.
Art. 2. Cambiar la denominacin de la actual Unidad de Activos Fijos, del
Departamento de Contabilidad, de la Gerencia Financiera, por la de Unidad de
Contabilidad de Activos, con sus nuevas Funciones Especficas...
...Actualmente, por disposicin del Gerente General segn resolucin No. 10
del 7 de marzo del 2006 se est concretando el traspaso de responsabilidades
sobre la administracin y el control fsico de los activos fijos de la Empresa, a
manos de la Gerencia Administrativa...
Con memorando No. GD-291-06 del 21 de julio de 2006, el Gerente de Desarrollo
Institucional encargado, respecto al Borrador del Informe de Auditora de Gestin a la
Gerencia Financiera, en relacin a la actualizacin de funciones del Reglamento
Orgnico Funcional indica que el Departamento de Desarrollo Organizacional, est
realizando el anlisis respectivo a fin de incorporar estos planteamientos al Reglamento
Orgnico, en coordinacin con las unidades respectivas.
CONCLUSIN
La falta de revisin peridica de las funciones que constan en Reglamento Orgnico
Funcional de la EMAAP-Q, no permite que concuerden con las actividades que
realiza el personal de las unidades administrativas de la Gerencia Financiera.

17
RECOMENDACIN
Al Gerente Financiero.
3. Coordinar con el Gerente de Desarrollo Institucional, a fin de que prepare una
reforma al Reglamento Orgnico Funcional, en la que se considere la
reubicacin, unificacin y eliminacin de las funciones, lo que permitir
disponer de una herramienta de control que gue el desarrollo de las actividades
del personal de la Gerencia Financiera.
3.4 SISTEMA CONTABLE DE LA EMAAP-Q, ACORDE CON LAS NORMAS
DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
El Art. 195 de las Disposiciones Generales de la Seccin 2da, de las Empresas

Municipales de la Codificacin de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal, publicado
en Registro Oficial No. 159 de 5 de diciembre de 2005 que seala:
Cada empresa pblica municipal llevar su contabilidad segn criterios
comerciales y de acuerdo con las normas de contabilidad y Auditora sealadas
por la Contralora General del Estado, de modo que permitan conocer clara y
concretamente los costos de operacin, de la prestacin de servicios pblicos y
los resultados financieros de la empresa.
Art. 1 del Manual de Contabilidad Gubernamental, emitido por el Ministerio de
Economa y Finanzas, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 175 del 28
de diciembre de 2005, que seala:
Expedir el siguiente Manual de Contabilidad Gubernamental, que constituye
la gua metodolgica del sistema de contabilidad, para su utilizacin y
aplicacin obligatoria en todas las entidades, organismos, fondos y proyectos
que constituyen el sector pblico no financiero.
Los procedimientos contables especiales no previstos en el invocado manual
debern consultarse a la Secretara de Contabilidad Gubernamental de esta
Secretara de Estado, con cuyo dictamen podrn ser aplicados en el mbito
precisado en este artculo....
De la revisin realizada al Sistema Contable que utiliza la Empresa, se observ que
las operaciones financieras se registran en el Sistema Contable Comercial bajo los
lineamientos del Manual Especifico de Contabilidad de la EMAAP-Q., y que de
acuerdo al criterio del Contador General, se encuentra basado para dar cumplimiento a
la ordenanza No. 3057 de creacin de la Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado del 8 de diciembre de 1993 y el Cdigo Municipal publicado en
Registro Oficial 226 del 31 de diciembre de 1997.
La Empresa para presentar los reportes mensuales requeridos mediante acuerdo No.
331 del 30 de diciembre de 2003, por el Ministerio de Economa y Finanzas, en el ao
2004, elabor el nuevo Plan de Cuentas y el Manual Especfico de Contabilidad, y que
18
permite registrar las operaciones en el Sistema Contable Comercial y trasladar la

informacin contable al Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental.
Cabe sealar que la Unidad de Administracin Presupuestaria, aplica la codificacin
establecida en el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos del Sector Pblico
divulgado en el Suplemento del Registro oficial No. 249 del 22 de enero de 2001 y las
reformas posteriores.
Por lo que consideramos que el Sistema Contable que se est utilizando en la
EMAAP-Q, est amparado en disposiciones que fueron derogadas por la nueva
codificacin de la Ley Orgnica de Rgimen Municipal publicada en R.O. No. 159 del 5
de diciembre de 2005, que seala que la Contabilidad de las empresas municipales
deben realizarse segn criterios comerciales y tambin de acuerdo con las normas de
contabilidad y auditoria sealadas por la Contralora General del Estado y que de
acuerdo a la Norma de Control Interno No. 210.01 Aplicacin de los Principios y
Normas de Contabilidad Gubernamental le corresponde al Ministerio de Economa y
Finanzas, como rgano rector del sistema de contabilidad gubernamental, emitir,
actualizar, publicar y divulgar las normas de contabilidad gubernamental que utilizan las
entidades del Sector Pblico.
La empresa es responsable de establecer y mantener un sistema de contabilidad dentro
de los parmetros sealados por las disposiciones legales pertinentes, el cual se ha
diseado para satisfacer las necesidades de informacin financiera de los distintos
niveles de administracin, proporcionar en forma oportuna, los reportes sustentados en
el conocimiento real de sus operaciones.
Sin embargo, no se ha procedido a la capacitacin del personal respectivo en relativo a
la utilizacin del Manual del Sistema de Contabilidad Gubernamental, lo que no
permite un adecuado conocimiento de la aplicacin de dicho Manual.
Por lo expuesto consideramos que si bien las disposiciones estn vigentes a partir de
diciembre del 2005, durante el ejercicio 2006, se est ejecutando el proceso para
integrar el Sistema Contable adecuado para la Empresa y consecuentemente el registro
de las operaciones financieras bajo un solo plan de cuentas, gestin con la que se
aplicar las disposiciones legales citadas en el comentario.
Situacin que fue comunicada al Gerente Financiero y al Contador General de la
Empresa, en memorando No. 190-AI-2006 del 29 de mayo de 2006.
Opinin de la Entidad.
Con memorando No. 658-CG-2006 del 21 de julio de 2006, el Contador General, en
relacin al comentario Sistema Contable de la EMAAP-Q, acorde a las Normas de
Contabilidad y Auditoria seala lo siguiente:
La EMAAP-Q, se constituy mediante Ordenanza Municipal No. 3057 del 8 de
diciembre de 1993, en la cual se determina que la contabilidad que se lleve ser
de acuerdo al Sistema Comercial y se regir por el Manual Especfico de
Contabilidad aprobado por la Empresa.

19
En el ao 2005, se implant un nuevo plan de cuentas diseado para que

automticamente produzca la informacin requerida por el ministerio de
Economa y Finanzas, entidad que ha comunicado su conformidad con dicha
informacin, mediante oficio circular No. MEF-SCG-CCEEF-2006-0023 del 15
de junio del 2006, dirigido al Gerente General de la EMAAP.Q cuya copia
adjunto y que en lo fundamental dice: Celebro por la oportunidad con la que
envi la empresa que usted gerencia, la informacin financiera correspondiente
a abril 2006, evidenciando la observancia de lo dispuesto en el Art. 21 de la Ley
Orgnica de Responsabilidad, Estabilizacin y Transparencia Fiscal,; lo cual
permite a la Subsecretaria a mi cargo, cumplir con lo tipificado en los diferentes
cuerpos legales y Regulatorios que enmarcan los contenidos de la Contabilidad
Gubernamental, en lo concerniente a la agregacin y consolidacin financiera
del sector pblico.
Por consiguiente, considero que el Sistema Contable de la Empresa permite
cumplir con lo establecido en la Ordenanza de Constitucin de la EMAAP-Q y
adems con los requerimientos del Ministerio de Economa y Finanzas...
Consideramos que el Contador General en el segundo prrafo de su comunicacin,
hace referencia a la entrega de la informacin que proporciona al Ministerio de
Economa y Finanzas y no realiza una aclaracin a la aplicacin del Sistema Contable,
por lo que no se modifica nuestro comentario.
CONCLUSIONES
La falta de utilizacin de un sistema contable acorde a disposiciones legales

vigentes, ocasiona que se registren las operaciones en el Sistema Contable con
criterio Comercial y para emitir informacin financiera requerida por el
Ministerio de Economa y Finanzas se realice la conversin de las cuentas
permitiendo que se mantengan 2 planes de cuentas, el uno para el sistema
Contable Comercial y el otro para el Sistema de Contabilidad Gubernamental
No se ha capacitado al personal responsable del rea contable en la gua

metodolgica del Sistema de Contabilidad Gubernamental, lo que no ha
permitido la aplicacin del Manual creado para el efecto.
RECOMENDACIONES
4. Dispondr al Contador General, que en forma paulatina y debidamente
analizada se efectu los cambios al Sistema Contable de la
EMAAP-Q y se
incorporen los procedimientos del Manual de Contabilidad Gubernamental
expedido por el Ministerio de Economa y Finanzas, lo que permitir dar
cumplimiento al Art. 195 de la Codificacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Municipal vigente.

20
5. Solicitar al Gerente Administrativo, realizar las gestiones ante el Ministerio de

Economa y Finanzas, a fin de que el personal responsable del rea contable se
capacite en el Sistema de Contabilidad Gubernamental.
3.5 CONFIRMACIN Y EMISIN DE INFORMES, SOBRE CUENTAS POR

COBRAR PERMITE UN ADECUADO CONTROL
Del anlisis a las Cuentas por Cobrar, Clientes y Otras Cuentas por Cobrar de los aos
2004 y 2005, se estableci lo siguiente:
Cuentas vencidas por ms de cinco aos.
Se verific que en Cuentas a Cobrar a Clientes, se mantiene un saldo de USD.

61.339,89, por ms de 5 aos, cuyo detalle se presenta en Anexo 1, el mismo que no
se ha podido recaudar debido a las siguientes situaciones: corresponden a clientes que
se encuentran fuera del pas, fallecidos, situacin precaria, lotes baldos, casas
abandonadas, as como tampoco se han elaborado informes de gestin, para
conocimiento de los Gerentes de las reas responsables de la emisin cobro y control,
donde se detallen: valores a cobrar, trmites de cobro que hayan sido realizados por el
Departamento de Cartera y Cobranzas de la Gerencia Comercial.
Confirmacin y emisin de informes sobre Otras Cuentas por Cobrar
En Otras Cuentas por Cobrar, se estableci que se mantiene un saldo de USD.

237.083.76, cuyo detalle se presenta en el Anexo 2, determinndose que son saldos
pendientes de cobro anteriores al 2004, sin que se hayan confirmado dichos saldos por
servidores independientes de su control, registro o manejo de efectivo as como
tampoco se han elaborado informes de la gestin de cobro para conocimiento de la
Contralora General del Estado, la Mxima Autoridad y la Auditora Interna de la
EMAAP-Q, de conformidad con lo sealado en la NCI 240.03, Eliminacin de saldos
no resueltos.
Lo sealado anteriormente se debe a que no se ha elaborado un instructivo, que
considere procedimientos para los aspectos relacionados con la confirmacin de
cuentas por cobrar y la eliminacin de saldos no resueltos para las cuentas por cobrar
generadas a nivel de Empresa y en la Gerencia Comercial por los servicios que presta ,
lo que ocasiona que se mantengan valores que no tienen solucin definitiva durante
varios aos.
Situaciones que fueron comunicadas al Gerente Financiero y Gerente Comercial, en
Memorando No. 83- AI-2006 del 22 de febrero de 2006 y al Gerente Financiero y
Contador General de la Empresa en memorando No. 190-AI-2006 de 29 de mayo de
2006.
El Gerente Comercial a travs del memorando No. 0116-DCC-2006 del 8 de marzo de
2006, respecto a Cuentas a Cobrar clientes por ms de cinco aos, comunic a esta
Unidad que se han efectuado todas las acciones necesarias, incluyendo los procesos
coactivos, para recuperar la cartera vencida y no ha sido factible.
21
Lo anteriormente sealado no ha permitido el cumplimiento de las siguientes normas

de Control Interno No. 240.02 Conciliacin y Constatacin y No 240.03. Eliminacin
de Saldos no resueltos:
Con memorando No. 658-CG-2006 del 21 de julio de 2006, el Contador General, en
relacin al
Borrador del Informe de Auditora de Gestin a las Unidades
Administrativas de la Gerencia Financiera, respecto al comentario Confirmacin y
emisin de informes sobre cuentas por cobrar permite un adecuado control, seala lo
siguiente:
Actualmente se est coordinando con el Departamento de Cartera y Cobranzas
de la Gerencia Comercial, que es la que debe proceder con los trmites de
cobro, para la depuracin de cuentas, de acuerdo con lo establecido en las
Normas de Control Interno vigentes, por lo que creo conveniente aplicar lo
determinado en estas Normas, no siendo necesario aplicar otro instructivo.
En cuanto a la circularizacin de los saldos, se acepta la recomendacin y se
proceder en el presente ao.
Con memorando No. 336-GF-2006 del 30 de agosto de 2006, el Gerente Financiero
respecto, a la Confirmacin y revisin de informes de Cuentas por Cobrar para un
adecuado control, indica que ha procedido a la elaboracin del Instructivo que
contemple los procedimientos de conciliacin, constatacin y eliminacin de saldos no
resueltos.
CONCLUSIN.
La falta de un instructivo, que considere el responsable, los procedimientos a seguir
relativos a la confirmacin y/ o eliminacin de valores pendientes de cobro de aos
anteriores, ha mantenido sin solucin por mas de 5 aos en Cuentas a Cobrar a Clientes
por USD. 61.339.89, y Otras Cuentas por Cobrar USD. 237.083.76.
RECOMENDACIONES.
Dispondr al Contador General que:
6. Elabore un instructivo que contemple procedimientos para la eliminacin de
saldos que no tienen solucin definitiva, a fin de tomar decisiones sobre
Cuentas por Cobrar Varios Deudores aos anteriores y que se eliminen de los
registros contables de acuerdo a lo prescrito en el Reglamento General de Bienes
del Sector pblico y a la Norma de Control Interno No. 240.03. Eliminacin de
Saldos no resueltos.
22
7. Proceda a la elaboracin de los correspondientes informes semestrales en los que

conste en forma detallada los conceptos valores y las gestiones de cobro
realizadas del Auxiliar Cuentas por Cobrar Varios Deudores, se enve a la
Contralora General del Estado, Gerente General y Auditora Interna para el
control correspondiente. Y se efecte la circularizacin de los saldos al personal
y a las empresas que constan en este Auxiliar.
8. En Coordinacin con el Gerente Comercial, realizarn el respectivo anlisis de
Cuentas por Cobrar Clientes, cuyos saldos han permanecido por mas de 5 aos,
a fin de que se eliminen de los registros contables, as como se proceda
semestralmente a la elaboracin y envo de los correspondientes informes
3.6 FACTURACIN Y COBRO POR VENTA DE POTENCIA Y ENERGA

ELCTRICA.
Del anlisis y revisin de Cuentas por Cobrar por Venta de Potencia y energa
Elctrica, se estableci las siguientes situaciones:
Cuentas por Cobrar por Venta de Potencia y Energa Elctrica.
Mediante escritura pblica del 19 de marzo de 2001, el Consejo Nacional de

Electrificacin CONELEC, concede el permiso a la EMAAP-Q, para la generacin de
energa elctrica EMAAP-Quito, central El Carmen para que ejecute la actividad de
generacin y comercializacin de potencia y energa elctrica, razn por la que la
venta de energa a partir de julio de 2001, se efecta a la Empresa Elctrica Quito,
mediante un contrato a plazo y los excedentes a travs del CENACE en el mercado
ocasional ( Spot).
En el caso de la EEQ, la EMAAP-Q, directamente realiza la emisin de las facturas y
los cobros; mientras que, en el caso de los excedentes lo realizaba, hasta septiembre de
2003 el CENACE, segn lo dispuesto en el Reglamento de Funcionamiento del
Mercado Elctrico Mayorista, el mismo que determina que las obligaciones financieras
provenientes de las transacciones de compraventa de potencia y energa en el mercado
ocasional seran determinadas y liquidadas por el CENACE, lo que origin que dicha
entidad emita varias notas de crdito a favor de la EMAAP-Q, y que no se encuentran
canceladas al 31 de diciembre de 2005, por el valor de USD. 1.198.422,35
El Reglamento sustitutivo al Reglamento para el Funcionamiento del Mercado Elctrico
Mayorista, se publica el 16 de octubre 2003 a travs del Registro Oficial No. 191, el
mismo que establece un nuevo proceso de facturacin y cobro a ser realizado por los
agentes prestadores del servicio en el mercado elctrico, en particular los agentes
generadores, los cuales deben emitir facturas individuales a los distribuidores y grandes
consumidores, observando lo dispuesto en la ley de Rgimen Tributario y dems
disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas Internas.

23
Por lo que, desde octubre de 2003 la EMAAP-Q, est emitiendo facturas mensuales a
todos los usuarios consumidores siendo estas las empresas elctricas de distribucin y a
los grandes consumidores que reciben la potencia y energa elctrica de la Empresa, de
conformidad con las liquidaciones emitidas por CENACE en su pgina Web.
Facturacin y cobro por venta de Potencia y energa elctrica
La Asesora de la Gerencia General en Hidroelectricidad a partir del 13 de cada mes y a

travs de la pagina Web,
recibe la liquidacin del Centro Nacional de Control de
Energa CENACE, en calidad de Administrador del Mercado Elctrico, que por
disposiciones de la Ley de Rgimen del Sector Elctrico y sus reglamentos y procede a
enviar a partir del 15 de cada mes a las Gerencias Financieras y Comercial
la
liquidacin de todas las transacciones que deben ser consideradas por la venta de
energa y el reconocimiento de potencia para su facturacin y cobro de las mismas.
El Departamento de Contabilidad elabora aproximadamente 100 facturas mensuales
correspondientes a la venta de potencia y energa elctrica, las mismas que son
suscritas por el Contador y el Gerente Financiero de la EMAAP-Q., y son enviadas al
Departamento de Cartera y Cobranzas de la Gerencia Comercial, para que proceda a la
notificacin y entrega a travs de la Empresa de Servicios de Correo Tramaco Expres.
Auditora procedi a revisar una muestra de las facturas elaboradas y cobradas,
estableciendo lo siguiente:
Con memorando No. 025-AGGEE del 14 de febrero de 2005, la Asesora de la
Gerencia General en Hidroelectricidad, enva al Gerente Financiero valores a facturar a
la Empresa Elctrica Quito S.A. por la cantidad de US. $ 309.435.71.
Contabilidad emite la factura No 3170 del 17 de febrero de 2005 y enva al
Departamento de Cartera y Cobranzas para su notificacin a lo que el Gerente General
de la EEQ, con oficio CAF No. 461 del 24 de febrero de 2005, informa al Jefe de la
Unidad de Control de Cuentas de la EMAAP-Q, que fue recibida la mencionada factura
el 21 de febrero de 2005.
De nuestra revisin se estableci que ingresan valores a la EMAAPQ, por USD.
92.627.01 y USD. 28.210.15, el 18 y 21 de marzo de 2005 respectivamente,
quedando un saldo pendiente de pago, hasta la fecha de nuestro corte 31.12.05 por
USD. 188.598.55.
El saldo total adeudado por la Empresa Elctrica Quito S. A. por venta de potencia y
energa elctrica al 31 de diciembre de 2005 es de USD. 1.122.541,78
As mismo se verific que Tesorera enva al Jefe de Cartera encargado de la Empresa,
el memorando No. TG-2005-575 del 27 de julio de 2005, el reporte de los valores
facturados por la venta de potencia y energa elctrica, pagados a la EMAAP-Q, por las
Empresas Generadoras, Distribuidoras y grandes Consumidores del Mercado Elctrico
Mayorista, hasta el mes de junio de 2005, a fin de que se sirva calcular los intereses
respectivos de las facturas emitidas, gestin que no es atendida por el Departamento de
Cartera y Cobranzas debido a que este procedimiento no est integrado en el sistema de

24
recaudacin de la Gerencia Comercial, en razn de que estas facturas no son emitidas a

travs del sistema, ya que son elaboradas en el departamento de Contabilidad.
Por lo expuesto, consideramos que los procedimientos de facturacin y cobro de los
valores por la venta de potencia y energa elctrica, as como las reas responsables, no
estn claramente definidas a travs de un instructivo, ocasionando que se mantengan
valores pendientes de cobro al 31 de diciembre de 2005, USD. 1.198.422,35 del
CENACE y USD. 1.122.541,78 de EEQ.S.A., sin considerar la aplicacin de intereses
y multas por el retraso en el pago, por lo que no se est observando las siguientes
disposiciones reglamentarias:
Del Captulo V Liquidacin de transacciones en el mercado elctrico mayorista (MEM)
Facturacin y Cobro del Reglamento Sustitutivo al Reglamento para el Funcionamiento
del Mercado Elctrico Mayorista, publicado en R. O. No. 191 del 16 de octubre de
2003, en los siguientes artculos que sealan:
El Art. 36 Facturacin mensual.
Cada mes y una vez completado el proceso de reporte de transacciones
comerciales correspondiente al mes anterior, cada uno de los agentes del
Mercado Elctrico Mayorista elaborar y emitir las correspondientes facturas
observando las disposiciones contenidas en la Ley de Rgimen Tributario, sus
reglamentos relacionados y las disposiciones emitidas por el Servicio de Rentas
Internas en esta materia. En las facturas se reportarn todas las transacciones
que hayan sido liquidadas durante los das del mes inmediatamente anterior.
Los plazos para la liquidacin y emisin de la facturacin considerando
tambin las transacciones internacionales de electricidad, sern establecidos
por el Consejo Nacional de Electricidad ( CONELEC) en la regulacin
correspondiente. Los agentes enviarn inmediatamente al Centro Nacional de
Control de Energa ( CENACE) copia de cada una de las facturas emitidas.
Artculo 37 Cumplimiento de las obligaciones.
Los valores facturados, en base a la liquidacin determinada por el Centro
Nacional de Control de Energa (CENACE ) deber ser pagados por los
agentes del Mercado Elctrico Mayorista dentro del plazo que se establezca en
la regulacin correspondiente, contado a partir de la notificacin de la factura.
Para asegurar el pago de los valores facturados por las transacciones
realizadas en el Mercado Elctrico Mayorista, los agentes del mercado elctrico
mayorista dedicados a la prestacin del servicio pblico de distribucin y
grandes consumidores, debern constituir mecanismos de pago que permitan
cumplir, cabal y oportunamente las obligaciones adquiridas.
Los agentes del Mercado Elctrico Mayorista, remitirn semanalmente al
fideicomiso administrado por el Centro Nacional de Control de Energa (
CENACE), los pagos y saldos correspondientes, tanto de las facturas por las
transacciones del mercado ocasional como de las facturas por los contratos a
plazo. El Centro Nacional de Control de Energa ( CENACE) elaborar los
25
formularios y el procedimiento correspondiente para el envo de esa

informacin. En caso de incumplimiento en el envo oportuno de esta
informacin, el Centro Nacional de Control de Energa ( CENACE) reportar al
Consejo Nacional de Electricidad ( CONELEC ) dicho incumplimiento y ste a
su vez determinar la sancin que corresponda de acuerdo al contrato de
concesin, permiso o licencia suscrito.
Art. 38 . Incumplimiento en el pago por parte de los agentes del Mercado Elctrico
Mayorista.
Si vencido el plazo determinado en el primer inciso del artculo 37 del
presente reglamento, no se hubieren pagado los valores all referidos, en
cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 50 de la Ley de Rgimen del Sector
Elctrico, se aplicarn, por cada da de atraso en el pago, los intereses legales
fijados por la autoridad competente y, adems, un a multa equivalente a la
mitad de dichos intereses, calculados sobre el monto adeudado hasta que se
realice el pago total de la facturacin. El destino y la utilizacin de los valores
recaudados por concepto de la multa antes sealada, sern determinados por el
Consejo Nacional de Electricidad ( CONELEC ). De persistir el incumplimiento
se estar a lo previsto en la ley y en los respectivos contratos.
La Norma de Control Interno No. 240.01 Anlisis y Confirmacin de Saldos.
Los valores pendientes de cobro sern analizados peridicamente por parte
del encargado de cobranzas y del ejecutivo mximo de rea financiera para
determinar la morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la
antigedad del saldo de las cuentas.
Los problemas encontrados sern resueltos o superados dentro de un tiempo
razonable, para impedir la prescripcin o incobrabilidad de los valores
Esta anlisis ser efectuado peridicamente, de preferencia en forma mensual,
para verificar la eficiencia de la recaudacin de las cuentas vencidas.
En caso de determinar alguna irregularidad en el saldo, ste ser investigado y
analizado para efectuar las acciones correctivas y los ajustes que amerite.
Situaciones que fueron comunicadas por esta Unidad en memorando No. AI-083-2006
del 22 de febrero de 2006, a los Gerentes: Financiero, Comercial, Desarrollo
Institucional, y Asesor de Gerencia General en Hidroelectricidad.
Con memorando No. TG-2006-742 del 3 de agosto de 2006, el Tesorero General
encargado, respecto a la Confirmacin y Emisin de Informes sobre Cuentas Por
Cobrar seala:
En lo que corresponde al cobro al CENACE, debo informarle que la EMAAPQ, a travs de la Direccin Jurdica, se le instaur un juicio de coactiva...

26
En lo que respecta al cobro de la Empresa Elctrica Quito, es el Departamento

de Cobranzas, de la Gerencia Comercial, quien de conformidad al literal d) de
las Funciones Especficas, del Reglamento a la Estructura Orgnica funcional
de la Empresa, es quin se encarga del proceso de cobro en la EMAAP-Q.
Con memorando No. GF-2006-336 del 30 de agosto de 2006, el Gerente Financiero,
respecto a la Facturacin y cobro de venta de potencia y energa elctrica seala:
...ha mantenido reuniones de trabajo con funcionarios tcnicos de las reas de
Desarrollo Institucional, Comercial, Informtica y Contabilidad, a fin de sentar
los principios bsicos para preparar el Instructivo pertinente y automatizar los
procedimientos de facturacin y control por venta de potencia y energa
elctrica...
CONCLUSIN
La falta de un instructivo que contemple procedimientos de: facturacin, cobro,
registro y control, de la venta de potencia y energa elctrica, generadas por las
Centrales Hidroelctricas, el Carmen y Papallacta, as como la determinacin de los
responsables de estos procedimientos, ha ocasionado que se mantengan valores
pendientes de cobro, al 31 de diciembre de 2005 por USD. 1.198.422,35 del CENACE
y USD. 1.122.541,78 de le Empresa Elctrica Quito S.A. y sin la aplicacin de los
respectivos intereses y multas.
RECOMENDACIONES
Al Gerente Financiero,
Coordinar con los Gerentes Comercial, Desarrollo Institucional y Asesor de
Hidroelectricidad.
9. A fin de que realicen un estudio que incorpore en el mdulo del Sistema
Comercial, las facturas por la venta de potencia y energa elctrica, realizadas
a base de los listados de liquidacin proporcionados por el CENACE, se
emitan automticamente de este sistema, se mantenga un control sobre las
ventas y se proceda a la recuperacin de los valores facturados aplicando los
intereses correspondientes si el caso amerita.
10. Elaboren el Proyecto de Instructivo de Facturacin y Venta de Potencia y
Energa producida por las Plantas Generadoras de la EMAAP-Q, para unificar
los procedimientos, cobro y control, as como se determine los responsables
de estas actividades.
Dispondr a la Tesorera General
11. Que vigile el proceso de cobro instaurado por la EMAAP-Q a la CENACE con
el propsito de recuperar el valor de USD. 1.198.422,35. As como se
preocupar de la recaudacin del valor de
USD. 1.122.541,78
correspondiente a la Empresa Elctrica Quito, los mismos que se han
establecido al 31 de diciembre de 2005.
27
3.9 REMATE Y BAJA DE BIENES CONSIDERADOS PELIGROSOS PARA

EL MEDIO AMBIENTE.
Del anlisis efectuado a los bienes para la baja, se ha determinado que en el 2003 y
2004 existe material electrnico de la EMAAP-Q, que tiene informe Tcnico del
Departamento de Informtica, declarados como inservibles e inutilizables y que
demandan el proceso de remate.
De la revisin efectuada a las acciones tomadas para realizar la baja de estos bienes, se
determin que la Unidad de Activos Fijos en coordinacin con la Gerencia
Administrativa, ha realizado consultas en las diferentes instituciones especializadas
tales como: La Politcnica Nacional, EMASEO y la pgina Web de la Bolsa de
Residuos de Quito, sin embargo no se ha procedido a dar de baja, debido a que no se ha
elaborado instrucciones especficas por escrito que contemplen los procedimientos para
la enajenacin, destruccin y baja del material calificado peligroso para el medio
ambiente, ocasionando que se siga bajo la responsabilidad del custodio.
El Gerente Financiero solicit al Gerente Administrativo con memorando No. GF-2005033 del 18 de febrero de 2005, la enajenacin por Baja del Equipo Electrnico de la
EMAAP-Q, que se encuentran acumulados durante los aos 2003 y 2004 y tratndose
de bienes sin ninguna posibilidad de uso interno por parte de la empresa, ni conveniente
su venta, por los altos costos que demandara un proceso de remate, y descartando la
posibilidad de una entrega gratuita por ser un material altamente contaminante se
proceda en cumplimiento a los artculos 71 y 72 del Captulo VII del Reglamento
General de Bienes del Sector Pblico.
A pedido de la Unidad de Auditora Interna, el Supervisor de la Unidad de Activos
Fijos, en memorando No. 2006-AF-019 del 6 de mazo de 2006, indica que el material
electrnico acumulado en la bodega de bajas, ubicado en la Chorrera, calificado como
material para la baja, procedente del Departamento de Informtica y que constituyen
desechos slidos, no se puede eliminar convencionalmente, por ser material altamente
txico para el medio ambiente, seala que se han realizado las siguientes gestiones :
... 1. Se consult a la Facultad de Electrnica de la Politcnica Nacional sobre un
proyecto propio que tiene por objeto el aprovechamiento de ese tipo de material.
Sin resultados positivos por falta de infraestructura e inversin para la aplicacin
del proyecto.
2. Se ha realizado varias reuniones e inspecciones con personal tcnico de
EMASEO., Para analizar la posibilidad de eliminar de manera tcnica este material
y la propuesta de EMASEO es la construccin de una celda de seguridad de
hormign armado.
3. Por sugerencia de EMASEO se consult la pgina Web de la Bolsa de Residuos
de Quito, www.borsi.org, para incorporar esta informacin a este mercado, sin
embargo se ha demorado porque se necesita la autorizacin de la Gerencia
General para poner informacin de la EMAAP.Q en el Internet, pedido que se esta
procesando a travs de la Gerencia Administrativa...
28
Con memorando No. 225-AI-2006 de 24 de mayo de 2006, esta Unidad da a conocer a

la Gerencia de Ingeniera y al Jefe de Gestin Ambiental (e), la existencia de materiales
para la baja, calificados peligrosos para el medio ambiente y que vienen acumulndose a
partir del 2003, as como solicitamos en caso de conocer las medidas de mitigacin
establecidas para el manejo de estos bienes.
El Jefe de Gestin Ambiental con memorando No. AMB-321-06 de 17 de julio de 2006,
al respecto, solicita se informe sobre las medidas de mitigacin establecidas para el
manejo de materiales para la baja calificados peligrosos para el medio ambiente y que
vienen acumulndose desde el ao 2003 hasta el 2005, en las bodegas de la Chorrera,
informa lo siguiente:
...Se efectu una consulta sobre la opcin de manejo a travs de negociacin
en la denominada Bolsa de Residuos Slidos Industriales ( BORIS9 de la
Cmara de Industriales de Pichincha, procedimiento que puede tomar mucho
tiempo y requiere de la asignacin de personal especifico para efectuar el
seguimiento hasta concretar la negociacin. Adems no existe evidencia clara
que asegure a la Empresa que la disposicin final de estos desechos, se realice
en forma adecuada y segura, de acuerdo a la normativa correspondiente (
www.borsi.org)
Conforme se nos inform en la reunin de 12 de julio del presente ao, los
equipos informticos en referencia previstos para la baja, no son susceptibles de
aplicacin de alternativas como el reciclaje y la posible donacin a terceros,
pues corresponde en su mayora a desecho informtico no objeto de
reutilizacin, por tecnologa y componentes operativos fuera de lnea
Por lo expuesto, frente a la gestin oportuna efectuada por la Gerencia
Administrativa con EMASEO, sobre la asignacin de una rea para la
disposicin final de los desechos sealados, y el anlisis de la no factibilidad
acerca de la alternativa de la Bolsa de Residuos Slidos Industriales (BORSI)
expuesta, sera conveniente observar el procedimiento de transporte,
transferencia y disposicin final de residuos slidos, previstos en la Ordenanza
Metropolitana No. 146, Captulo I Seccin V...
Consideramos que esta situacin se debe a que, la Gerencia Financiera no dispone de

procedimientos especficos para la enajenacin, destruccin y baja de material
calificado peligroso para el medio ambiente, a fn de que se d cumplimiento con lo
que establece el artculo 72 Procedimiento, del Reglamento General de Bienes del
Sector Publico, relacionado con la baja de bienes.
Con memorando No. 291-GD-2006 del 21 de julio de 2006, el Gerente de Desarrollo
encargado, respecto al remate de bienes considerados peligrosos para el medio
ambiente, indica que el Departamento de Aseguramiento de la Calidad coordinar con
Gestin Ambiental y los organismos ambientales pertinentes a fin de determinar los
pasos a seguir para la enajenacin, destruccin y baja de este material.
29
El Gerente Financiero con Memorando GF-2006-336 del 30 de agosto de 2006, con

relacin al Borrador de Informe de Auditora de Gestin de la Gerencia Financiera y
respecto al Remate de Bienes considerados peligrosos para el Medio Ambiente, indica
que ha mantenido reuniones con funcionarios de la Gerencia Administrativa, con el
objeto de elaborar el Instructivo que considere el proceso de destruccin, venta o remate
de bienes considerados peligroso para el Medio Ambiente.
Por lo expuesto consideramos que no hay inaplicabilidad de disposiciones legales, ya
que en el Reglamento de Bienes no contempla el lugar de destruccin de los bienes que
no son susceptibles de aplicacin como el reciclaje y la posible donacin a terceros por
que en su mayora corresponde a desecho informtico no objeto de reutilizacin y por
ser altamente txico para el medio ambiente, por lo que es necesario la formulacin del
Reglamento que contemple procedimientos para la baja de ese tipo de materiales.
CONCLUSIN.
La falta de un instructivo que contemple procedimientos para la enajenacin
destruccin y baja de material calificado peligroso para el medio ambiente, ha permitido
que se mantengan estos materiales almacenados en las bodegas de la Chorrera de la
EMAAP-Q., desde el 2003 al 2005.
RECOMENDACIN.
Al Gerente Financiero
12. Dispondr a los Gerentes Administrativo, Desarrollo Institucional y de
Ingeniera, que elaboren instrucciones especficas, con el propsito de normar
los procedimientos de eliminacin del material altamente contaminante y
considerado peligroso para el medio ambiente, en las que se considerar las
recomendaciones realizadas por la Facultad de Electrnica de la Politcnica
Nacional y EMASEO; y , las observaciones emitidas por el Jefe de Gestin
Ambiental en memorando No. AMB-321-06 del 17 de julio de 2006.

30
CAPITULO IV
RESULTADOS ESPECIFICOS POR COMPONENTE
COMPONENTE GERENCIA FINANCIERA.
Segn el Plan Estratgico del 2002-2005, la Gerencia Financiera realiza actividades de

apoyo que son fundamentales para la consecucin de los objetivos y metas
institucionales
de la EMAAP-Q a travs de las unidades de Contabilidad,
Administracin Presupuestaria y Tesorera.
4.1 SUBCOMPONENTE CONTABILIDAD
Segn lo establecido en el Plan Estratgico Institucional, a este Departamento le
corresponde:
analizar, procesar y entregar con oportunidad y credibilidad la
informacin financiera consolidada para la toma de decisiones, a travs de sus 5
unidades de apoyo que son: Control de Ingresos y Egresos, Control de Gastos y Costos,
Control de Inversiones en Proyectos y Gestin de Activos Fijos.
Para el cumplimiento de sus funciones cuenta con el siguiente personal:
Ao
Personal de la EMAAP.Q
2003
21
2004
20
2005
17
Fuente: Departamento de Recursos Humanos
4.1.1
Personal Tercerizado
2
2
2
Total
23
22
19
CUMPLIMIENTO DE METAS ESTABLECIDAS EN LOS PLANES

OPERATIVOS
De la evaluacin efectuada al cumplimiento de sus metas establecidas en los planes

operativos para los aos 2003, 2004 y 2005, tenemos los siguientes resultados.
1. Proceso Contable.
1.1 Estados Financieros
Luego del proceso de la informacin mensualmente se entrega a la Gerencia Financiera
los Estados Financieros.

31
RESULTADOS
METAS
Entrega de Estados Financieros
mensualmente
INDICADOR
Estados Financieros Entregados
Estados Financieros programados
2003
2004
2005
91,67
91,67
91,67
De la revisin efectuada a los perodos 2003 y 2005 observamos que la Informacin

financiera de enero a noviembre fue entregada segn cronograma, y de diciembre se
entrega en enero del siguiente ao, razn por la que no se alcanza el 8,33%, de la meta
programada verificndose que los estados financieros auditados por el ao 2005, fueron
entregados a la mxima autoridad para su firma en marzo del 2006.
Por lo que consideramos que la elaboracin de Estados Financieros es una actividad
propia de Contabilidad, y que estos indicadores planteados no permiten evaluar a la
unidad en trminos de gestin.
1.3 Tiempo de despacho en control y trmite de contratos
Se refiere a las actividades de control de la documentacin que sustentan los diferentes
contratos que realiza la Empresa con terceros previo al pago de los mismos
RESULTADOS
METAS
INDICADOR
Disminuir de 5 a 3 das el tiempo de despacho en el control Disminucin del tiempo real

y trmite de contratos
Disminucin del tiempo meta
Establecer 3 das laborables el tiempo de control de Fecha real de entrega
contratos trmite y entrega de los documentos para el pago. Fecha de entrega programada
2003
No
consta
2004
50%
2005
80%
La meta planteada alcanz un cumplimiento del 50% durante el ao 2004, y en el 2005

al 80%, es atribuible a la disminucin de un funcionario en este departamento y al
incremento de las operaciones como se comenta en el capitulo III de este informe.
2
Control de Ingresos y Egresos
Esta actividad se refiere al conjunto de procedimientos de control, anlisis y registros de

ingreso y egreso de dinero correspondiente a la facturacin y otros conceptos y adems
al movimiento contable de bodegas.
2.1 Constatacin Fsica anual de inventarios
Esta actividad de control se efecta una vez por ao y durante los primeros das de
enero del siguiente ao y sirve para comprobar la veracidad de los saldos contables con
la existencia de materiales de las bodegas.
RESULTADOS
METAS
INDICADOR
2003
Efectuar constataciones fsicas anual de los inventarios Grado de cumplimiento de acuerdo 100%
de materiales de las bodegas.
al cronograma de actividades.
2004
100%
2005
No consta
Lo que consideramos que se describe como meta, es una actividad que no puede ser
evaluada en trminos de gestin, as como el resultado no proporciona ningn dato
evaluable.
32
3.
Control de Gastos y Costos.
Esta actividad est relacionada con las actividades enfocadas a reportar los gastos
realizados por cada Centro de Costos.
3.1 Entrega de Informes mensuales.
Actividad relacionada con la entrega de informes mensuales por Centro de Costo a las
distintas Gerencias: General, Administrativa, Financiera, Desarrollo institucional,
Comercial, Ingeniera, Operacin y Mantenimiento.
RESULTADOS
METAS
Entregar la informacin por centros
de costos mensualmente
INDICADOR
Informes programados
2003
91,67%
2004
91,67
2005
No consta
Del cumplimiento a este indicador de conformidad a la evaluacin del Plan Estratgico

2003-2004, se observ que cumple en el 91.67%, as mismo se determin que las
gerencias no se pronuncian sobre la informacin contenida en estos informes.
De la revisin realizada durante el 2005, se determin que estos informes son
entregados a las diferentes gerencias cada tres o cuatro meses sin que estas gerencias
se pronuncien sobre el contenido de estos informes por lo que consideramos que no es
oportuna.
La emisin de los informes es una actividad y no puede ser considerada como meta.
4. Control de Inversiones en Proyectos.
Actividades enfocadas a realizar el seguimiento financiero y reportar las inversiones que
se realizan en los proyectos financiados con prstamos, BID, BDE y CAF.
4.1 Informacin financiera de cada uno de los proyectos
Actividad relacionada con la entrega de informes mensuales de todo el movimiento
efectuado mensualmente por cada uno de los proyectos
RESULTADOS
METAS
INDICADOR
Entregar la informacin financiera de cada Informes Financieros entregados

uno de los proyectos mensualmente
Entregar la informacin financiera del Informes Financieros entregados
proyecto PSA-BID-1424 en forma mensual
2003
91,67%
2004
91,67
2005
91,67
De la revisin a la entrega de los informes financieros por los aos 2003 al 2005, estos
alcanzaron al cumplimiento del 91,67% en razn de que fueron proporcionados de
enero a diciembre de acuerdo al cronograma, quedando pendiente el informe de
diciembre que es entregado en enero del prximo ao.

33
Por lo que el indicador planteado no evala la calidad ni la utilidad de los informes que
se presentan, ya que lo que se describe como Meta es una actividad, que no puede ser
evaluada como Meta en trminos de gestin.
4.2 Entregar reportes trimestrales de Proyectos.
Entrega de Informacin financiera, relacionado con los prestamos para los Proyectos
financiados con el Aporte Local y 1424 proyecto BID.
RESULTADOS
META
Entregar reportes trimestral del avance
financiero de los proyectos.
INDICADOR
Reportes entregados
2003
75%
2004
75%
2005
No consta
De la revisin efectuada se determin que los informes del ao 2003 y 2004, se

entregaron de acuerdo al cronograma, con relacin a la informacin del cuarto trimestre
este se entrega en el mes de enero del siguiente ao, por lo que no cumplen con el 25%
Es importante que la Gerencia Financiera, emita reportes en forma peridica sobre la
ejecucin relacionados con los mtodos de control y evaluacin establecidos por los
organismos prestatarios ( saldos de cada proyecto), estos reportes deben llegar a los
ejecutores directos de cada proyecto con la finalidad de convertirse en una herramienta
vlida para la toma de decisiones, los receptores de la informacin son quienes deben
evaluar la calidad, oportunidad y utilidad de los reportes que reciben.
5. Gestin de Activos Fijos.
Actividades relacionadas a la administracin y control de los Activos Fijos.
5.1 Actualizacin del sistema de activos fijos.
Actividades relacionadas con las actas de traspaso, devoluciones, de entrega recepcin,
levantamiento de bienes, que sirve para el registro y control de documentacin
actualizada.
RESULTADO
METAS
Mantener actualizado el sistema de activos fijos y
entrega de reportes mensuales
INDICADOR
Reportes entregados
2003
91,67
Entrega de reportes mensuales por responsable de Reportes entregados

los bienes de la Empresa ( custodios )
2004
91,67
2005
100%
Del anlisis efectuado a la entrega de reportes, por los aos 2003 al 2005, estos fueron
entregados de enero a noviembre conforme a lo programado y el de diciembre se
entrega cuando se generan los Estados Financieros de cierre que es marzo del siguiente
ao.
Es importante sealar que el rubro de Activos Fijos, sirve para evaluar varios ndices
financieros, por lo que, la veracidad de su valor es muy importante para determinar la
situacin financiera de la Empresa, la confiabilidad de los Estados Financieros depende
34
en parte de que este rubro est adecuadamente determinado, un clculo errado en el

rubro de Activos Fijos, puede generar efectos negativos ( o desviaciones) en los ndices
de equilibrio financiero, solvencia, liquidez, endeudamiento, rentabilidad, entre otros.
5.2 Constataciones fsicas de los bienes muebles e inmuebles.
Actividades que consisten en verificar la existencia de los bienes propiedad de la
Empresa, con el objeto de determinar su veracidad.
RESULTADO
METAS
Efectuar constataciones fsicas de los bienes
muebles e inmuebles
INDICADOR
Cumplimiento de cronograma
2003
60%
2004
70%
2005
No consta
No se alcanzaron las metas del 40% y 30% durante los aos 2003 y 2004
respectivamente , en razn de que no se realiz la totalidad de constataciones fsicas por
carecer de personal y movilizacin en el rea de Activos Fijos del Departamento de
Contabilidad.
Al respecto con memorando No. 2006.AF.019 del 6 de marzo del 2006, el Supervisor
de Activos Fijos seala a la Auditoria Interna lo siguiente:
La Unidad de Activos Fijos realiza el control fsico de los bienes con
limitaciones, por falta de personal asignado a esta tarea especficamente, en los
aos 2003 y 2004, estuvo a cargo el seor ... quien sali de la empresa, sin que
el mencionado seor entregue la informacin y documentacin de sustento del
manejo del control fsico de los activos fijos de la Empresa, para el ao 2005, se
plante a la Gerencia Administrativa el traspaso de responsabilidades en la
administracin y control fsico de los bienes de la EMAAP.Q...
El Contador General con memorando No. 658-CG-2006 del 21 de julio de 2006,
respecto al Control Fsico de Bienes seala lo siguiente:
... En lo referente a lo indicado por el Supervisor de Activos Fijos, acerca de
las limitaciones por falta de personal asignado a esa rea , estoy de acuerdo
con lo sealado por dicho Supervisor y adems debo aadir que igual que lo
que ocurre con las vacantes de las otras reas de este Departamento, nunca se
llenan las vacantes, lo que provoca problemas en la atencin y oportunidad de
registro de la informacin financiera.
5.3 Proceso de Remate y Baja de activos improductivos.
Actividades relacionadas con inspeccin y elaboracin de informe de bienes,
considerados inservibles, obsoletos y en desuso para el inicio del proceso, segn lo
establecido en el Reglamento General de Bienes del Sector Pblico.
RESULTADO
METAS
Iniciar el proceso de remate y baja de activos
improductivos, elaborar y entregar informe
INDICADOR
2003
% de avance del proceso de 100%
remate
2004
2005

35
Elaborar un informe para remate y baja de activos

improductivos
% de avance del Informe
60%
100%
Del anlisis realizado se determin que durante 2003, se efectu todas las actividades
relacionadas con el inicio del proceso de enajenacin de los bienes improductivos, que
fueron entregados por el Departamento de Informtica.
Para el ao 2004, se observa el 40% de incumplimiento, en razn de que queda en
proceso el informe para remate y baja de activos improductivos.
En 2005 se completa el proceso y se presenta el informe para remate de bienes
improductivos.
Consideramos que el proceso de remate y baja de activos improductivos es un conjunto
de actividades orientadas a cumplir una meta econmica importante que conduce a
disminuir los costos financieros en los que incurre la empresa por mantener activos
improductivos. Los indicadores deben ser capaces,
de evaluar el efecto financiero
generado por el remate y baja de activos improductivos, en la medida en que se
produzca dicho efecto, se puede realizar una evaluacin en trminos de gestin.
5.4 Catastro e implantacin de control de terrenos.
Consiste en el Registro y Control de los terrenos que posee la Empresa; al respecto el
Departamento de Informtica se propone desarrollar un Software para el control
digital de inmuebles, en el que se incluye este concepto.
RESULTADO
METAS
Realizar catastro e implantacin de control
automtico de terrenos
Aprobacin e implementacin del Catastro Digital
de Bienes Inmuebles.
INDICADOR
2003
Grado de cumplimiento de acuerdo al No
cronograma de actividades
consta
Grado de cumplimiento de acuerdo al
cronograma de actividades
2004
5%
2005
0%
De la revisin a este indicador se determin que durante el 2004, se inici el proyecto

propuesto por Informtica. Se encuentra en fase de anlisis y aprobacin de la Gerencia
de Desarrollo que representa el 5% de cumplimiento. En el 2005 no se ha completado
el indicador en razn de que se est considerando la contratacin de una firma
consultora para que realice el inventario de los Bienes Inmuebles en los que se incluirn
los Terrenos.
Al respecto, auditora solicit informacin al Jefe de Geoprocesamiento, el mismo que
con memorando RI/GP-007-2006 del 25 de enero de 2006, comunic sobre el control
automtico de terrenos lo siguiente:
.. Para la ubicacin de los bienes inmuebles, en el ltimo trimestre del ao
2004, se realizaron pruebas con el SIGINFO par la ubicacin de algunos bienes
inmuebles que se hallan ingresados en el sistema alfanumrico sobre la
plataforma AS400. La aplicacin funcion apropiadamente. En conclusin la
aplicacin Sig Info, actualmente en operacin puede desplegar informacin de
bienes inmuebles pero es necesario que se levante dicha informacin y en el
caso especfico de las redes, se complete. La aplicacin existe y puede presentar
al usuario la informacin que las gerencias de la GOM y GC han ingresado a
travs de sus departamentos respectivos.
36
El nexo entre la informacin de redes y la necesaria para contabilidad y

administracin es el que se debe levantar y mantener por quin corresponda...
Por lo tanto una vez que se cuente con la base de datos, se registrar en el Sistema.
4.2 SUBCOMPONENTE ADMINISTRACION PRESUPUESTARIA
Su actividad principal es cumplir oportuna y efectivamente con la Programacin y

emisin de la Proforma Presupuestaria, el personal con el que cuenta el Departamento
es el siguiente:
Ao
Personal de la EMAAP-Q
2003
10
2004
10
2005
10
Fuente: Departamento de Recursos Humanos:
1
1
1
4.2.1 CUMPLIMIENTO DE METAS ESTABLECIDAS
Total
11
11
11
EN LOS PLANES
OPERATIVOS
A este departamento le corresponde elaborar el Plan Anual de Administracin
Presupuestaria asignar, registrar y controlar el presupuesto financiero institucional de
manera eficiente y oportuna para la toma de decisiones, cuenta con 3 Unidades que son
Programacin Presupuestaria, Ejecucin Presupuestaria y Evaluacin Presupuestaria.
1.1 Certificaciones de partidas presupuestarias y disponibilidad de fondos.
Informes que detallan la existencia de fondos y la asignacin correspondiente en el
presupuesto.
RESULTADOS
META
Procesar el 100% de los trmites en el sistema automatizado
de control presupuestario y emitir informes mensuales de
saldos de partidas presupuestarias
Aprobar y registras el 100% de los compromisos,
verificando la existencia de asignacin en el presupuesto.
Emitir certificaciones de partida presupuestaria y
disponibilidad de fondos por medios automticos
INDICADOR
2003
49,67%
2004
2005
No consta
80,71%
De la revisin efectuada a la evaluacin del Plan Estratgico, Fase Operativa 2003,

indica que no incluye anticipos a contratos por adquisicin de bienes, construccin de
obras y servicios.
Por lo que el indicador propuesto refleja las aplicaciones obligatorias que constan en el
presupuesto lo que significa pagos que tienen que efectuarse por bienes y servicios
adquiridos. Este indicador no proporciona parmetros para evaluar la gestin, ya que los
valores obligados no son necesariamente ejecutados, el presupuesto se debe evaluar
exclusivamente en trminos de su ejecucin real, indicador que no es considerado en el
2005.
37
1.2 Informes de saldos de partidas presupuestarias.

Que consiste en la certificacin de saldos de partidas presupuestarias y su emisin por
medios automticos.
RESULTADOS
METAS
INDICADOR
Procesar el 100% de los tramites en el sistema automatizado de
control presupuestario y emitir informes mensuales de saldos de
partidas presupuestarias.
Aprobar y registrar el 100% de los compromisos, verificando la
existencia de asignacin en el presupuesto, emitir las
certificaciones de partida presupuestaras y disponibilidad de
fondos por medios automticos.
2003
2004
2005
49.67%
No consta
77.43 %
Del anlisis realizado se determin que las diferencias se deben a que no incluye
anticipo a contratos por adquisicin de bienes, construcciones de obras y servicios.
Por lo que consideramos que este indicador es adecuado, ya que permite determinar la
calidad del presupuesto en trminos de ejecucin real, el indicador nos muestra si el
presupuesto se ajust a las necesidades reales de las reas y programas de la empresa.
2. Ejecucin Presupuestaria.
Es la actividad que permite el cumplimiento del presupuesto formulado durante el
perodo de un ao y satisface las necesidades de Bienes y Servicios de las Unidades
Administrativas y Operativas de la EMAAP-Q.
2.1 Trmites de Pago.
Actividades de Control Previo que se realizan para el correspondiente desembolso por
la adquisicin de Bienes, Ejecucin de Obras y Prestacin de Servicios.
RESULTADOS
METAS
INDICADOR
2003
Verificar en el 100% de los Trmites la Trmites de Pago atendidos

propiedad, legalidad y conformidad con el Trmites de pago ingresados
presupuesto, en los documentos que respaldan
los egresos de la Empresa.
2004
100%
2005
No consta
La utilizacin del trmite, para la determinacin de la meta y su correspondiente

indicador, en el caso est mal utilizado, lo que se revisa es la documentacin que
soporta el trmite; esto si es medible y el indicador establecido es adecuado, pero no
est relacionado con la meta, indicador que ya no es considerado para el ao 2005.
2.2 Presupuesto de Inversin y Gasto de Capital .
Actividades designadas al control que se realizan para el cumplimiento de la ejecucin
del Presupuesto aprobado para el gasto de capital.

38
RESULTADOS
Metas
Controlar que el presupuesto de
inversiones y gasto de capital, no
sobrepase el 100% del presupuesto
aprobado
Indicador
2003
Presupuesto de inversin ejecutado No consta
Presupuesto de inversin aprobado
2004
No consta
2005
48.10%
Respecto al incumplimiento del 51,90% de la meta, en la Evaluacin Operativa del

2005, enviada a esta Unidad por el Gerente de Desarrollo Institucional con memorando
No. GD-059-06 del 7 de febrero del 2006, indica lo siguiente:
Los datos
consignados son provisionales, se ajustarn las cifras contando con los Estados
Financieros definitivos.
Con memorando No. DAP-2006-177 del 31 de agosto del 2006, la Jefe de
Administracin Presupuestaria con relacin al Borrador del Informe de Auditora a la
Gestin de las Unidades Administrativas de la Gerencia Financiera y respecto al
Indicador Presupuesto de Inversin ejecutado/ Presupuesto de Inversin aprobado
seala lo siguiente:
...La falta de cumplimiento de la meta en un 51,90% debera ser justificada por la
Gerencia de Ingeniera y Unidades Ejecutoras, responsables de la ejecucin de los
programas y proyectos de inversin, sin embargo como un comentario general se
podra sealar que los largos procesos precontractuales ( concursos pblicos y
licitaciones) que debe llevar adelante la Empresa, para la contratacin de las
obras, retardan la ejecucin de las mismas...
3
Evaluacin Presupuestaria.
Actividades que se ejecutan para determinar el cumplimiento de la ejecucin

presupuestaria para el control comparando la asignacin inicial frente al presupuesto
ejecutado.
3.1 Informes de Evaluacin financiera y Presupuestaria.
Informes que determinan las desviaciones generadas en las diferentes partidas
presupuestarias.
METAS
INDICADOR
Emitir informes trimestrales de evaluacin Informes de evaluaciones emitidos

financiera, dentro de 15 das posteriores a la Informes de evaluaciones programados
recepcin de Estados Financieros del perodo
correspondiente.
RESULTADOS
2003
100%
2004
75%
2005
100%
Del anlisis efectuado al cumplimiento de las metas se determin que para el ao 2004,
se presentaron los 4 informes alcanzando el 100% del cumplimiento de la meta y en el
2003, se presentaron 3 informes , y el que corresponde al ltimo trimestre se present el
prximo ao, para el 2005 se presentaron lo 4 informes alcanzando 100% de su
cumplimiento.
39
4.3 SUBCOMPONENTE TESORERIA

A esta Unidad le corresponde realizar todas las actividades relacionadas con los egresos
que realiza y los ingresos que percibe la entidad por los servicios que presta la
EMAAP-Q, as mismo lleva el control sobre las garantas y las plizas de Seguros.
Para cumplir con sus funciones el Departamento de Tesorera cuenta con el siguiente
personal:
Ao
Personal de la
EMAAP.Q
2003
12
2004
14
2005
14
Fuente : Departamento de Recursos Humanos
Total
2
0
0
14
14
14
4.3.1. CUMPLIMIENTO DE METAS ESTABLECIDAS

OPERATIVOS
EN LOS PLANES
A este departamento le corresponde elaborar el Plan Anual de Actividades de Tesorera

en coordinacin con las unidades, as como controlar y evaluar su ejecucin para
proceder a la toma de decisiones oportunas, cuenta con 3 Unidades que son: Control de
Ingresos, Control de Egresos, Garantas y Seguros.
1.1 Emisin de cheques generados por la actividad empresarial.
Esta actividad se refiere a la emisin de cheques y Transferencias a Proveedores
Contratistas y otros.
RESULTADOS
METAS
INDICADOR
Emitir los cheques que se generan por la No. cheques emitidos

actividad empresarial despus de recibidos No. de registros presupuestarios
los registros presupuestarios.
2003
100%
2004
100%
2005
No consta
Para esta meta el indicador no es el procedente por cuanto no hay una relacin directa
entre la variable dependiente y la variables independiente.
1.2 Nmero de cheques emitidos y pagados.
Por la cancelacin de valores a Contratistas y Proveedores .
RESULTADOS
METAS
INDICADOR
Emitir los cheques que se generan por la No. cheques pagados

actividad empresarial despus de No. cheques emitidos
recibidos los ingresos presupuestarios.
2003
98,31%
2004
98,03%
2005
No consta
Son actividades de control efectuados con

los cheques emitidos y los que fueron
efectivamente pagados por el banco, por lo que consideramos que esta labor es una
40
prueba de conciliacin, por tal motivo no significa un indicador de eficiencia

administrativa, indicador que no fue considerado para el 2005.
1.3 Valor de cheques emitidos y pagados.
Por la cancelacin de valores a Contratistas y Proveedores
RESULTADOS
METAS
INDICADOR
Emitir los cheques que se generan por la actividad Valor de cheques pagados
empresarial despus de recibidos los ingresos Valor de cheques emitidos
presupuestarios.
2003
96,86%
2004
91,11%
2005
No consta
Esta actividad se refiere al control que se efecta sobre los cheques pagados y emitidos
en valor monetario; analizando el indicador sobre la meta establecida, debemos
expresar igual que la meta anterior, el indicador no permite evaluar la gestin
administrativa por cuanto el pago del cheque, es una actividad que lo realiza el banco
previa la peticin del beneficiario del cheque, indicador que no es considerado para el
2005.
1.4 Arqueo
Dentro de la normativa interna se ha establecido que Tesorera efecte arqueos de
Caja Chica, Fondos Rotativos, con el objeto de medir el manejo de recursos econmicos
de estos sectores.
RESULTADOS
Ao
2003
2004
2005
METAS
Realizar arqueos de caja al
personal que maneja fondos
INDICADOR
Arqueos de caja Arqueos de Caja Porcentaje

programados
realizados
cumplimiento
114
48
42.11%
Arqueos de Caja realizados

73
41
51,16%
50
69
138%
En el ao 2003 de los 114 arqueos programados se realizan 48 que equivale al 42.11%

en razn de que no se cont con el suficiente personal, por cuanto se estaba cerrando
las conciliaciones y garantas de fin de ao, como se evidencia la meta no se cumple en
un 57.89% ,
En el 2004, no se cumple la meta en un 48,84%.
Durante el 2005, se realizaron los arqueos a 35 cajas chicas y 12 fondos rotativos y 22
cajas recaudadoras por lo que se cumpli el 138% de la meta fijada.
1.5 Gestionar ante el Ministerio de Finanzas los recursos econmicos que
corresponden al 10% de telefona.
Valores a ser utilizados en Proyectos de Inversin de Agua Potable.
Ao
RESULTADO
METAS
INDICADOR
Valor Programado
2003
Gestionar ante el Ministerio de Valor Recaudado

Finanzas para la entrega de Valor Programado
recursos econmicos mensuales,
USD. 26.400.000
Valor Recaudado
USD.27.204.309
Porcentaje de
cumplimiento
103,05%

41
2004
2005
que le corresponden a la
EMAAP-Q por el 10% de
Telfonos.
Gestionar ante el Ministerio de Valor Recaudado
Finanzas para la entrega de Valor Programado
recursos econmicos mensuales,
que le corresponden a la
EMAAP-Q por el 10% de
Telfonos.
Indicador que no se considera
USD. 29.200.000
USD.17.981.587
61,58%
Del anlisis efectuado se establece que en el ao 2003, la meta es superada en un 3,05%

determinndose que este incremento se debe a la cancelacin de saldos del 2002.
Para el ao 2004, se recaud el 61,58% de los valores presupuestados como Ingresos
por telefona, indicador que no es considerado para el 2005.
Por lo expuesto anteriormente las metas e indicadores planteados en el Plan
Estratgico Fase Operativa para los perodos 2003-2005, de las Unidades
Administrativas de: Contabilidad, Administracin Presupuestaria y Tesorera, no son
apropiados ya que en su mayora estn orientados a evaluar actividades cumplidas o
tareas es decir la eficiencia operativa. Lo que ocasiona que las metas e indicadores no
estn encaminados a mejorar la calidad de los procesos institucionales en parmetros de
calidad, economa, eficiencia o eficacia, as como no se ha considerado parmetros de
impacto de satisfaccin del usuario lo que no ha permitido la observancia de lo que
dispone la Norma de Control Interno No. 110-04 Indicadores de Gestin
Con Memorando No. GD-291-06 del 21 de julio de 2006, el Gerente de Desarrollo
Institucional encargado, en relacin al Borrador del Informe de Auditora a la Gerencia
Financiera, seala:
...Est en proceso de contratacin a travs del Prstamo BID 1424 el estudio y
planificacin Tcnica y Financiera de mediano y largo plazo y fortalecimiento del rea
de Planificacin de la EMAAP-Q, contemplndose en los trminos de referencia que
forman parte de este proceso, la reformulacin de la visin, Misin, Objetivos
Estratgicos, por lo que esta Gerencia ha considerado pertinente el contar con los
lineamientos que se darn en este estudio para ajustar la misin, visin y objetivos de
las diferentes unidades operativas
Este proceso se inici en el 2005 y se espera se concrete la contratacin, de la
empresa consultora que lo realizar, en el ltimo trimestre de 2006...
Pese a lo expuesto y como parte del proceso de mejoramiento continuo a que se hace
referencia se han reformulado algunas metas e indicadores con las unidades operativas
e incluso se han eliminado actividades que se estaban contemplando como metas tanto
en el 2005 como en el 2006, tal es el caso de la meta que consta en el punto 3.1, pgina
48 del borrador del informe de Auditora.
La consultora a que se hace referencia, contemplar adems la validacin y
formalizacin de indicadores para los diferentes procesos, entre los que est
contemplando el proceso de gestin financiera...
42
Con memorando TG-2006-742 del 3 de agosto del 2006, el Tesorero General

encargado respecto al Captulo IV resultados Especficos por Componentes y al
cumplimiento de las metas establecidas indica que
Se acogern las sugerencias de Auditora Interna, para elaborar los
indicadores con que actualmente mide la gestin de Tesorera, para que estos
no sean actividades sino metas.
Con memorando No. GFC-2006-784 del 1 de septiembre de 2006, el Contador General,
en relacin al Borrador del Informe de Auditora a la Gerencia Financiera, y respecto a
la implementacin de los indicadores financieros seala lo siguiente:
... debo informarle que algunos de los indicadores fueron implementados en el
Plan Operativo del ao 2006, de acuerdo a la factibilidad y anlisis de las
necesidades actuales de la EMAAP-Q, los indicadores que tienen relacin con
los Activos Fijos se notificar a la Unidad de Administracin de Activos
Fijos, para el estudio e implementacin de dichos indicadores...
Por lo que consideramos que la Gerencia Financiera y Gerencia de Desarrollo
Institucional estn acatando las recomendaciones formuladas en este informe.
CONCLUSION
Las metas y los indicadores planteados en los planes operativos 2003-2005, para
evaluar la gestin de las Unidades Administrativas de Contabilidad, Administracin
Presupuestaria y Tesorera, en su mayora estn orientados hacia la medicin de
actividades es decir la eficiencia operativa y no se han considerado parmetros de
impacto de satisfaccin del usuario, por lo que no se puede evaluar los procesos
institucionales en parmetros de calidad, economa, eficiencia.
RECOMENDACION
Al Gerente Financiero:
Solicitar al Gerente de Desarrollo Institucional:
13. Promueva un taller de anlisis de indicadores de gestin en el que participen los
Jefes de Contabilidad, Administracin Presupuestaria y Tesorera, a fin de
analizar el planteamiento de los objetivos y metas, as como los patrones de
valoracin del comportamiento de las variables, para generar los indicadores, lo
que permitirn medir el alcance de las metas formuladas en los Planes
Operativos de estas Unidades Administrativas.
14. Conjuntamente con los Jefes de Contabilidad, Administracin Presupuestaria y
Tesorera, previo a la elaboracin del Plan Operativo Anual del 2007,
realizarn un estudio y las pruebas necesarias para la
aplicacin de los
indicadores planteados por auditoria, los mismos que citamos a continuacin:

43
SUBCOMPONENTE CONTABILIDAD
Indicadores que miden la Liquidez
a) Capital de Trabajo = Activo Corriente-Pasivo Corriente

b) Equilibrio financiero a corto plazo = Activo Corriente
Pasivo Corriente
c) Equilibrio financiero a largo plazo = Capital
Activo no corriente
d) Liquidez inmediata = Efectivo + ( Inventarios Temporales)
Pasivo Corriente
Indicadores que miden Endeudamiento
a) ndice de Endeudamiento = Pasivo Total

Activo Total
Indicador que miden Rentabilidad
a) Rentabilidad Global = Utilidad Neta

Activo Total
Indicador que mide el Rendimiento
a) Rendimiento de las Ventas = Resultado Neto Operativo

Ventas Totales
b) Rendimiento del Endeudamiento = Rendimiento del Capital Ajeno
Intereses Pagados
Indicadores Financieros Presupuestarios
a) Autonoma Financiera = Ingresos Propios

Gastos Corrientes
Este ndice cuantifica la capacidad Institucional para generar recursos propios.
b) Solvencia Financiera = Ingresos Corrientes

Gastos Corrientes

44
Este ndice debe ser creciente, cuando los ingresos corrientes son suficientes para cubrir
los gastos corrientes debe generarse un supervit presupuestario.
c) Autofinanciamiento del servicio = Ing. propios de explotacin del servicio
Gastos totales de operacin del servicio
Establecer los das laborables de control y trmite de contratos
a)
Disminucin del Tiempo Real/
Disminucin del Tiempo Meta
Constatacin fsica anual de inventarios

a)
Constataciones fsicas realizadas/
b)
Inventarios Fsicos con diferencias/
Constataciones Fsicas Programadas

Inventario Fsico efectuados
Indicador que nos permite realizar una comparacin entre la informacin que tenemos
en el sistema de inventarios y la realidad que se presenta en la toma fsica de
inventarios.
Registrar contablemente el 100% de los ajustes
a)
Ajustes Registrados/
Ajustes Propuestos
Control de Gastos, Costos y Control de Inversiones en Proyectos
a)
% de usuarios satisfechos con la informacin
El indicador sealado para sus resultados se aplicar a travs de una encuesta realizada a
los Directores de Proyecto Gerentes de Unidades Administrativas sobre la periodicidad ,
oportunidad, y calidad con la que reciben informacin de ejecucin financiera de cada
uno de los proyectos que ejecutan, lo que permitir evaluar con claridad la gestin de la
Gerencia Financiera en lo que respecta a la emisin de informacin.
Sera necesario considerar en estos 3 siguientes factores en la encuesta:
Periodicidad y oportunidad en la entrega de los informes

Utilidad de la informacin.
Confiabilidad de la informacin.

45
Activacin contable con las actas de entrega recepcin de los proyectos.

a) No. de Proyectos Terminados, registrados en el Activo/ No. de Proyectos
Terminados en el ao
Gestin de Activos Fijos
Actualizacin del sistema de activos fijos.
Se deben implementar indicadores segn las actividades reportadas:
a)
No de Traspasos efectuados/
No. de traspasos Programados
b)
No. de Registros Actualizados de Traspasos/

Programados
c)
No. de Registros de adquisicin mensuales efectuados/

mensual de adquisiciones programados
d)
No. de Constataciones Fsicas realizadas/

programadas
No. de registros Actualizados
No. de Registros
No. de Constataciones Fsicas
Proceso de Remate y Baja de Activos improductivos.
a) Valor de activos improductivos rematados/

disponible para remate
Valor de activos improductivos
Este indicador evala la gestin que se ha realizado en funcin de los activos

improductivos que se han rematado.
Valor de ingresos obtenidos por concepto de remate de activos improductivos.
a) Valor de Remate obtenido/ Valor de Remate Programado
Cuantifica la utilidad obtenida por la gestin del remate de los activos improductivos.
a)
Valor de activos improductivos rematados + Valor de activos improductivos
dados de baja/ Valor Total de activos improductivos
Evala la gestin
improductivos.
de remates y bajas realizada en funcin del total de activos
SUBCOMPONENTE ADMINISTRACIN PRESUPUESTARIA

Informe de Saldos de partidas presupuestarias
Y con el objeto de evaluar adecuadamente la gestin de la Unidad en funcin del tiempo
de procesamiento de trmites.
46
a)Tiempo promedio de procesamiento de trmites.

Mide la eficiencia de los procedimientos indicados y el tiempo de procesamiento por
cada trmite en horas.
a) Tiempo utilizado en trmite /Tiempo programado por trmite
Mide la eficiencia de la gestin en relacin con el tiempo utilizado para
procesamiento de trmites.
Tramites de pago
El indicador podra manejarse con metas mensuales.
a) No. de trmites despachados en el mes /No. de trmites recibidos en el mes.
Para medir la eficiencia con la que se ejecut el presupuesto nos permitimos sugerir los
siguientes indicadores:
a)
Presupuesto ejecutado/
Presupuesto programado
Mide la calidad del presupuesto en funcin del nivel de ejecucin realizada; determina
si el presupuesto se ajust a las necesidades de las reas, proyectos y programas, es
recomendable realizar el anlisis de este indicador, subdiviendo el presupuesto en los
diferentes tipos de gasto como se indica a continuacin.
a.1)
Presupuesto ejecutado gastos corrientes

Presupuesto programado gastos corrientes
a.2)
Presupuesto ejecutado inversin

Presupuesto programado de inversin
a.3)
Presupuesto ejecutado adquisicin de bienes y equipos

Presupuesto programado adquisicin de bienes y equipos
a.4)
Presupuesto ejecutado pago Remuneraciones

Presupuesto programado pago de Remuneraciones
Con el objeto de evaluar adecuadamente la gestin de la Unidad en funcin del tiempo

de procesamiento de trmites y eficiencia administrativa, se pueden implementar los
siguientes indicadores.
a) Tiempo promedio de procesamiento de trmites
Mide la eficiencia del procesamiento, en funcin del tiempo de procesamiento por cada
trmite en horas.
Tiempo utilizado por trmite/ Tiempo programado por trmite

47
Mide la efectividad de la gestin en relacin con el tiempo utilizado en el procesamiento

de trmites, el coeficiente resultante debe ser igual o mayor a 1.
SUBCOMPONENTE TESORERA
Emisin de cheques generados por la actividad empresarial
a) No. de cheques emitidos /No. de cheques solicitados por presupuesto
Este da el cumplimiento de los cheques que han sido atendidos con respecto de las
solicitudes efectuadas por el departamento de Presupuesto.
No de cheques emitidos y pagados
Por lo que sugerimos que se preparen indicadores relacionados con las transferencias
en trminos de oportunidad y de eficiencia por lo que proponemos los siguientes
indicadores.
a) No. Transferencias efectuadas/
No. de Transferencias solicitadas
Atentamente.
Dr. Carlos Porras V.

AUDITOR INTERNO DE LA EMAAP-Q.

48
ANEXO No. 1
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

INFORME DE CARTERA VENCIDA MAYOR A SESENTA MESES DE MORA
NUM. CTA.
4809011902
8302139275
57941933
57949795
120008890
31123193
31283327
7742224057
67162291
67803481
51626420
6100038626
59279916
9928663649
994589688
1659717271
53020890
53567523
2814044480
2968000028
4298274401
5593206496
5845189548
5908709506
8288001642
72059500
1519159813
6881152288
2303679755
60070080
3101054216
22034620
58200085
58200110
305104886
330050850
335333185
335860760
335912295
410070731
410528404
NOMBRE
LA QUIMICA
TAYO SISA PEDRO
CRUZ MAILA ALFONSO
ZURITA ALBUJA DORIS MARLE
TAYUPANTA Y ROSA MARIANA
CEDOC INEFOS
QUIMBITA QUIMBITA CARLOS
CEDOC INEFOS
PAREDES ARO MARIANA
PIEDRA VILANA CECILIA E
COLLAHUAZO JUMBO JOSE LUG.
PACHECO PAZMIO SEGUNDO F.
RETEN POLICIAL SANTA RITA
VALLEJO ULPIANO FAUSTO
CEVALLOS ACOSTA REBECA
MONTALVO V.ROSARIO R.
CUASTUMAL TORRES CARLOS E
ZAPATIER VELA FELIX N.
PANCHI FREIRE ANTONIO
TINAJERO FRANCO MARIO LUI
PACHECO SEGUNDO
OBREGOSO V. MARIA C.
MACHADO MARIO
OLIVO AGUILERA LUIS E.
HERRERA ORQUEDA HUMBERTO
ARRENDATARIOS I. MUNICIPIO
AVILES MARIO
FEPAT
INMOB. VALLE
GUERRERO YEPEZ LILIS ISIL
TITUAA JOSE GUILLERMO
ECOBAR JOSE
CAYANCELA YAUTIBUG LOURDES
CAYANCELA LUZ FABIOLA
ABARCA DURAN JIMENA
CADENA FLORES ROSA MATILD
SALVADOR VALENCIA MARTHA
SANCHEZ ALVAREZ LUIS ALFRED
SANCHEZ ALVARES SEGUNDO
COYAGO TOAPANTA ALEJANDR
ESCOBAR TIPAN MARIA
MES-MORA
65
61
61
82
84
77
81
84
62
74
72
84
62
62
65
68
83
83
72
65
85
67
67
77
68
66
76
80
78
69
74
77
65
63
80
85
60
74
74
87
60
TOTAL
111.06
1.342.44
487.67
355.96
791.95
4.434.32
509.57
94.83
54.83
382.79
24.82
4.423.53
1.350.83
1.193.84
148.55
2.050.68
331.19
972.42
1.155.97
383.69
362.54
732.06
646.49
1.284.63
49.12
169.58
1927.2
6.194.53
756.7
304.31
873.19
291.61
399.86
270.79
731.44
438.01
106.49
574.23
278.4
425.41
278.11

49
41058732
ESCOBAR TITUAA MARIA MAR
410950800
ESPINOZA COLLAGUAZO MARIA
410955935
RECALDE
505547300
MENDOZA LOPEZ ALCIDES ARN.
510052920
MARTINEZ ROSERO DORILA
510373472
COSTALES MUOZ SUSANA
525829905
CHUQUIMARCA P. LENIN RIGOB
535423319
FARINANGO ANGEL MARIA
535661377
GUAYASAMIN MUOZ SEGUNDO
9920173057 LOPEZ YEPEZ OSCAR
9920995956 FLORES HERRERA SANTIAGO
9940007410 BAEZ LOZANO ARMANDO ANIBAL
9960989395 NAVARRTE ANDRADE FAUSTO
9962000881 CHIGO CAIZA LUIS ALONSO
9962583520 MALDONADO AGUAYO ODERAY
9976003667 RUIZ MORAN SERGIO ROMN
9976940388 HIDALGO HERRERA MARIA ANG
705091631
GARATE CLAVIJO MARIA EUGE.
705455600
PUENNAYAN PUENNAYAN MARIA
705499580
CHUSIG SIMBAA JOSE
705971957
BASTIDAS MARTINES MAYRA
705975165
POVEDA VARGAS JAIME
705995965
AGENCIA BANCO ECUAT VIVIE
945086628
ALBAN TAPIA MARCO ANTONIO
945645780
VEDON SANCHEZ JORGE
955644656
SOSA MORALES ARTURO LEONE
9914991230 RODRIGUEZ PEREZ JOSE FELIPE
9946990409 SOTOMAYOR TAPIA MARIO
9950990465 JUNTA PARROQUIAL Y OTRO
9950996241 ESPIN CORONEL HERNAN M.
9950999362 REYES CUMBA JOSE ANTONIO
9956990736 PEREZ ANDRAGO OSWALDO
9964017288 SEVILLA AGUIRRE MIRIAM PA.
TOTAL Saldo al 31 de diciembre del 2005. USD.
78
70
72
74
60
82
74
74
63
62
78
74
71
60
77
83
66
62
60
82
63
63
62
67
61
75
69
75
69
61
77
69
60
941.61
721.53
216.87
196.58
1.072.35
2.477.28
759.41
233.61
274.72
1.027.46
874.41
434.68
707.73
378.48
880.32
682.76
97.97
517.49
222.82
157.04
2847.9
880.43
363.57
324.26
324.6
258.78
207.89
173.76
798.47
241.34
3.355.55
102.77
889.81
61.339.89
Fuente: Informacin proporcionada por el Departamento de Cartera y Cobranzas de la Gerencia

Comercial

50
ANEXO No. 2
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR VARIOS DEUDORES AOS ANTERIORES
AUXILIAR
1-1-04-19
058
061
1045
107
1087
1099
11
1125
2775
504
546
547
548
559
587
1127
1153
1160
1203
1249
136
1424
156
DETALLE DE CUENTA
Empresa Metropolitana de Rastro
EMAP Manta
Rekal de Palacios Ivn Rolando
Consorcio COANDES
Borja Salazar Prhor CIA. LTDA.
Juzgado Tercero de Trabajo de Pichincha
Bayer del Ecuador
Morillo Villareal Marco
Tapia Escobar Rubn
B.E.V
I.M.Q. Laderas del Pichincha
Rivadeneira Rodrigo Ing.
Carrillo Patricio Ing.
Interocenica de Seguros
Rivera Ramiro Lcdo.
Nieto Tern Toms Amable
Romero Meja Luis Vinicio
Fondo de Salvamento FONSAL
Orellana Arvalo Edgar
Espinosa Bermeo Marcelo
Crdenas Alejandro Ing.
Enrquez Paez Patricio
INECEL
588
6061
1718
188
1951
2003
209
2151
2437
2657
2675
6062
629
661
665
762
824
841
EMOP-Q
Juzgado de lo Civil de Pichincha
Cuentas por Cobrar Seguro Mdico
Galo Gonzlez
Vargas Morejn Vicente
Ceron Bao Marco Vinicio
Asequia Taxahurco
Cueva Aguirre Jorge
Mora Mio Bertha
Tituaa Quijia Manuel
Balarezo Bentez Welinton Fernando
Depsito en E.E.E.Q
Ttulos de Crdito
Silva Valencia Hctor
Acevedo Carlos
Estudios Camal Metropolitano
Villacs Varas Jos
Padilla Salazar Jorge Arturo
AOS ANTERIORES
1994/1999/2003/2004
1994/1998
2002
1994/1995/2002
2000
2000
1994/1997/2000/2001
2000/2001/2002/2003
2003/2004
1994/1996
1994/1995/1996
1996
1996
1995/1998/1999/2000
1995/1996/2002
2004
2000
2001/2002/2004
2004
2003/2004
1994
2001
1994
996/1997/1998/1999/2000/2001/2002/
2003/2004
2002/2003
1994/1996/2001
2002
2002
1994
2003/2004
2003/2004
2004
2004
1994/2001
1995/1996
1995/2002/2003
SALDO 2005
USD.
46,497.06
143.81
512.7
774.47
26,536.51
291.69
109.69
106
20.07
304
25,189.73
2.44
0.58
152.75
59.6
50
288.9
83,460.53
2700
318
1,890.55
996.8
1,580.62
24,550.97
486.78
297.65
60
43.96
200
61.1
14,745
630.46
29.07
4.28
56.33
622.66
37.96
9.68
324
1.2
700.45

51
894
939
729
761
918
Dvila Moscoso Eduardo Hernn Ing.

PRODESUL S.A
S.R.I 10% IVA
Toapanta Luis (Proveedor Ex-EMA)
Jativa Coronel Miguel Angel
Total
1999/2000/2002/2003/2004
14.22
11.56
2,126.74
56.93
26.26
237,083.76
Fuente: Informacin proporcionada por el Departamento de Contabilidad

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Ley de Contratacin Pblica y su Reglamento

Ley Orgnica de Transparencia y Acceso a la informacin Pblica.

Cdigo Municipal para el Distrito Metropolitano de Quito.

Normas de Control Interno.

Normas Ecuatorianas de Auditara Gubernamental.

Manual de Contabilidad Gubernamental

Manual de Contabilidad EMAAP-Q.

Reglamento para la Estructura Orgnica y Funcional de la Empresa

Normativa del Sistema de Administracin Financiera (SAFI)

Normativa para el Manual del Usuario (SIGEF.)

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2.6 0BJETIVOS DE LA GERENCIA FINANCIERA

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