REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN

UNIVERSITARIA PARA LA CIENCIA Y LA TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA PARA LA INFORMTICA
I.U.T.E.P.I
GUANARE-EDO-PORTUGUESA

INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS

(Seccin 11, NIIF para PYMES)

Bachilleres:
Acosta Gnesis #152137
Camacho Elizabeth #141985
Duran Yilsmairi #152181
Prez Deglys #152228
Cermeo Yrene #141976
Prof: Dixon Cardoza
Admn. Industrial nocturno

Septiembre, 2016

ndice
Pg.
Introduccin
Introduccin a la seccin 11

Alcance de la seccin 11

Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos financieros

Medicin inicial

Medicin posterior.

Costo amortizado y mtodo del inters efectivo

Deterioro del valor de los instrumento financieros medidos al costo o

al costo amortizado
Medicin

Reversin

10

Valor razonable

10

Informacin a relevar

11

Informacin a revelar sobre las polticas contables de instrumentos

11

financieros:
Conclusin
Bibliografa

Introduccin

El objetivo de los estados financieros con propsito de informacin

general de una pequea o mediana entidad es proporcionar informacin
sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la
entidad que sea til para la toma de decisiones econmicas de una gama
amplia de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la
medida de sus necesidades especficas de informacin. Un instrumento
financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y
a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.

Introduccin a la seccin 11
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo
financiero de una entidad y aun pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio de otra; la seccin 11requiere un modelo de costo amortizado
para todos los instrumento financieros bsicos excepto para las inversiones
en acciones preferente no convertibles y acciones preferente sin opcin de
venta y en acciones ordinarias sin opcin de venta que cotizan en bolsa o
cuyo valor razonable se pueden medir de otra forma con fiabilidad.
Los instrumentos financieros bsicos que quedan dentro del alcance la
seccin 11 son los cumple las condiciones del prrafo 11.8; son ejemplos de
instrumento financieros que normalmente cumplen dichas informaciones:
Efectivo
Deposito a la vista y depsito a plazo fijo cuando la entidad es
depositante, por ejemplo, cuenta bancaria
Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas
Cuentas, pagares y prstamos por cobrar y pagar
Bonos e instrumentos de deudas similares
Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones
preferentes y ordinarias sin opcin de ventas
Compromiso de recibir un prstamo si el compromiso no se puede
liquidar por el importe neto en efectivo
Alcance de la seccin 11
La seccin 11 se aplicara a todos los instrumento financieros que
cumple las condiciones prrafo 11.8 excepto:
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjunto que se
contabilice de acuerdo con la seccin 9 estados financieros

consolidados y separados, la seccin 14 inversiones en asociadas,

o a la seccin 15 inversiones en negocios conjunto.
Instrumento financieros que cumplan la definicin de patrimonio propio
de una entidad los cuales se consiguen en la seccin 22 pasivos y
patrimonios, y la seccin 26 pagos basados en acciones.
Los derechos y obligaciones de los empleadores conformes a planes
de beneficios de los empleados, a lo que aplique la seccin 28
Beneficios a los empleados.
Una entidad contabilizara los siguientes instrumentos financieros como
instrumentos financieros bsicos de acuerdo con lo establecido en la seccin
11.
Efectivo.
Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagare o prstamo por
cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del prrafo 11.9.
Un compromiso de recibir un prstamo que: no puede liquidarse por el
importe neto en efectivo y cuando se ejecute el compromiso, se
espera que cumpla las condiciones del prrafo 11.9.
Una inversin en acciones preferentes no convertibles y acciones
preferentes u ordinarias sin opcin de ventas.
Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones ya sea efectivo
o una inversin de accin preferente no convertible y seguidamente deber
contabilizarse de acuerdo a la seccin 11.
Los rendimientos para los tenedores son: un importe fijo, una tasa fija
de rendimiento sobre la vida del instrumento, un rendimiento variable
que a lo largo de la vida del instrumento se iguala a la aplicacin de
una preferencia nica es decir, a una tasa de inters observable (tal

como el libro), siempre que tanto la tasa fija como la variable sean
positivas.
No hay clausula contractuales que, por sus condiciones pueden dar
lugar a que el tenedor pierda el importe principal y cualquier inters
atribuirle el periodo corriente o a periodos anteriores. El hecho de que
un instrumento de deuda este subordinado a otro instrumento de
deuda no es un ejemplo de esta clusula contractual.
Las clusulas contractuales que le permitan al emisor (el deudor)
pagar

anticipadamente un instrumento de deuda o permita que el

tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor ante de la fecha de

vencimiento.
No existe un rendimiento condicional o una clusula de reembolso
excepto para el rendimiento de tasa variable descrito en los
rendimientos para los tenedores y para la clusula de reembolso
descrito en clusulas contractuales.

Reconocimiento

inicial

de

activos

financieros

pasivos

financieros
Una entidad reconocer un activo financiero o un pasivo financiero
solo cuando se convierte en una parte segn las clusulas contractuales del
instrumento.
Medicin inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero,
una entidad medir el precio de transaccin (incluyendo los costos de
transaccin excepto en la medicin inicial de los activos y pasivos financieros
que se miden al valor razonable con cambios en los resultados), excepto si el
acuerdo constituye, en efecto, una transaccin de financiacin.

Medicin posterior.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medira
los instrumentos financieros sin deducir los costos de transaccin en que
pudiera incurrir en las ventas u otro tipo de disposicin:
A) Los instrumentos de deudas que cumplan las condiciones del prrafo
11.8.
B) Se medir al costo amortizado utilizado el mtodo del inters efectivo.
Los prrafos 11.15 al 11.20 proporciona una gua para determinar el
costo amortizado utilizado el mtodo del inters efectivo.
Los instrumentos de deudas que se clasifican como activo corriente o
pasivos corrientes se medirn al importante no descontado del
efectivo u otra contraprestacin que se espera pagar o recibir por
ejemplo, el neto del deterioro del valor a menos que el acuerdo
constituya, en efecto una transaccin de financiacin; si el acuerdo
constituyen una transaccin de financiacin la entidad medir el
instrumento de deuda al valor presente a los pagos futuros
descontado a una tasa de inters de mercado para una instrumento
de una deuda similar.

Costo amortizado y mtodo del inters efectivo

El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en
cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes
importes.
El importe en el que se mide en el reconocimiento inicial el
activo financiero o pasivo financiero.
Menos los reembolso del principal,

Ms o menos la amortizacin acumulada, utilizando el mtodo

del inters efectivo de cualquier diferencia existente entre el
importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
Menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reduccin
(reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta
correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.
Deterioro del valor de los instrumento financieros medidos
al costo o al costo amortizado
Reconocimiento:
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad
evaluara si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los
activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado.
Cuando existe evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad
reconocer inmediatamente una perdida por deterioro del valor en
resultados.
La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activo
est deteriorado incluye informacin observable que requiere la
atencin del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos que
causan la perdida:
Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
Infracciones del contrato, tal como incumplimientos o moras el
el pago de los intereses o del principal.
El acreedor, por razones econmicas o legales relacionas con
dificultades financieras del deudor, otorga a este concesiones
que no le habra otorgado en otras circunstancias.

Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra

forma de
reorganizacin financiera.
(e) Los datos observables que indican que ha habido una
disminucin medible
en los flujos futuros estimados de efectivo de un grupo de
activos
financieros desde su reconocimiento inicial, aunque la
disminucin no
pueda todava identificarse con activos financieros individuales
incluidos.
Medicin:
Una entidad medir una prdida por deterioro del valor de los
siguientes Instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente
forma:
Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el
prrafo 11.14, la prdida por deterioro es la diferencia entre el
importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo
futuros estimados, descontados utilizando la tasa de inters efectivo
original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de
inters variable, la tasa de descuento para medir cualquier prdida
por deterioro del valor ser la tasa de inters efectiva actual,
determinada segn el contrato.
Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor de
acuerdo con los apartados, la prdida por deterioro es la diferencia
entre el importe en libros del activo y la mejor estimacin (que
necesariamente tendr que ser una aproximacin) del importe (que

podra ser cero) que la entidad recibira por el activo si se vendiese en

la fecha sobre la que se informa.
Reversin:
Si, en periodos posteriores, el importe de una prdida por deterioro del
valor disminuyese y la disminucin puede relacionarse objetivamente con un
hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como
una mejora en la calificacin crediticia del deudor), la entidad revertir la
prdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o
mediante el ajuste de una cuenta correctora. La reversin no dar lugar a un
importe en libros del activo financiero (neto de cualquier cuenta correctora)
que exceda al importe en libros que habra tenido si anteriormente no se
hubiese reconocido la prdida por deterioro del valor. La entidad reconocer
el importe de la reversin en los resultados inmediatamente.
Valor razonable:
Requiere la medicin de una inversin en acciones ordinarias o
preferentes al valor razonable si se puede medir ste con fiabilidad. La mejor
evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idntico
en un mercado activo. ste suele ser el precio comprador actual. Si los
precios cotizados no estn disponibles, el precio de una transaccin reciente
para un activo idntico suministra evidencia del valor razonable en la medida
en que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias
econmicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo significativo desde el
momento en que la transaccin tuvo lugar. Si la entidad puede demostrar
que el precio de la ltima transaccin no es una buena estimacin del valor
razonable (por ejemplo, porque refleja el importe que una entidad recibira o
pagara en una transaccin forzada, liquidacin involuntaria o venta
urgente), se ajustar ese precio. Si el mercado para el activo no es activo y

10

las transacciones recientes de un activo idntico por s solas no constituyen

una buena estimacin del valor razonable, una entidad estimar el valor
razonable utilizando una tcnica de valoracin.
Informacin a revelar:
La siguiente informacin a revelar hace referencia a la informacin a
revelar para pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en
resultados. Las entidades que solo tienen instrumentos financieros bsicos
(y, por lo tanto, no aplican la Seccin 12) no tendrn ningn pasivo
financiero medido al valor razonable con cambios en resultados y, por lo
tanto, no necesitarn revelar esta informacin.
Informacin

revelar

sobre

las

polticas

contables

de

instrumentos financieros:
Una entidad revelar, en el resumen de las polticas contables
significativas, la base (o bases) de medicin utilizadas para instrumentos
financieros y otras polticas contables utilizadas para instrumentos
financieros que sean relevantes para la comprensin de los estados
financieros.
Estado de situacin financiera categoras de activos financieros y pasivos
financieros. Una entidad revelar los importes en libros de cada una de las
siguientes categoras de activos financieros y pasivos financieros en la fecha
sobre la que se informa, en total, en el estado de situacin financiera o en
las notas:
Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en
resultados
Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo
amortizado

11

Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al

costo
Menos deterioro del valor.
Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en
resultados
Pasivos financieros medidos al costo amortizado.
Compromisos de prstamo medidos al costo menos deterioro del
valor.

12

Conclusin.
En ltimos trminos, algunos piensan errneamente que los
instrumentos financieros solo aparecen en los estados financieros de los
bancos y entidades aseguradoras, pero ambas instituciones se encuentran
fuera del alcance de las NIIF para las PYMES, sin embargo casi todas las
entidades poseen instrumentos financieros porque prcticamente todas ellas
poseen ciertos elementos, como efectivo, cuentas comerciales por cobrar,
cuentas comerciales por pagar, sobre giros y prstamos bancarios en su
estado de situacin financiera. Por ejemplo, una entidad que compra a
crdito mercanca a un proveedor lo que genera un pasivo financiero
(cuentas comerciales por pagar), y vende a crdito la mercadera a sus
clientes, lo que genera un activo financiero (cuentas comerciales por cobrar).

13

Bibliografa

NIIF PARA PYMES 2009, autor, Pina Martnez, Vicente y Torres Pradas,
Lourdes

14