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Introduccin

La hoja de trabajo que se reproduce a continuacin est basada en el formulario en PDF que la DIAN incluy en
defini la estructura del nuevo formulario 300 que se usar para elaborar los tres tipos declaraciones de IVA pa
modificado con el art. 61 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.
(nota: si ests conectado a internet, haz click aqu para conocer el texto de la resolucin 0021 de 2013
con todas las instrucciones para cada r A la fecha en que hacemos esta herramienta la DIAN aun no ha publicad
este enlace
publicada en

Recurdese que el inciso tercero del art. 601 del E.T. (modificado con el art. 62 de la Ley 1607) sigue diciendo q
generado ni descontable, entonces no se requiere presentar la declaracin en ceros. Eso solo tiene una excepc
y por tanto se tiene que presentar la declaracin del periodo siguiente por lo menos para seguir efectuando el a

Para un mayor detalle de los cambios que hace la Ley 1607 al tema del IVA, no dejes de estudiar el captulo V d
"Reforma tributaria Ley 1607 de 2012: Todo un revolcn normativo"

Con este herramienta en Excel se facilita la elaboracin de algunos clculos que son automticos, pero lo que se
con un borrador que luego debe ser digitado en el formularios virtuales oficiales de la pgina de la DIAN, o en lo
(recurdese que si se posee firma digital, el formulario elaborado en el portal de la DIAN de una vez queda "pre
ese caso, con solo tener el RUT y crearse en el portal de internet una "cuenta de usario", con eso ser posible e
de tinta que son las que imprimen nitidamente el cdigo de barras, luego firmarlo con bolgrafo y luego llevarlo
que cuesta comprar el formulario en las calles; recurdese que segn la resolucin 12761 de diciembre de 2011
por el solo hecho de ser agentes de retencin, y todas las juridicas y naturales que deban presentar reportes de
http://actualicese.com/actualidad/2012/11/26/nuevas-reglas-para-formularios-de-iva-y-recibos-de-pago-en-bancos-impresos-en
http://actualicese.com/actualidad/2013/02/18/como-diligenciar-el-formulario-300-de-iva-para-el-2013-y-el-formulario-490-para-p

ue la DIAN incluy en el art.4 de su Resolucin 0021 de Febrero 6 de 2013 y con el cual se


claraciones de IVA para el 2013 y siguientes que ahora se mencionan en el art. 600 del E.T. luego de ser

n 0021 de 2013
y haz click aqu para conocer el formulario 300 en PDF
N aun no ha publicado cartilla instructiva para este formulario, pero cuando lo haga terminar siendo

1607) sigue diciendo que en los periodos donde no hayan habido operaciones ni de IVA
solo tiene una excepcin y es cuando el saldo a favor del periodo anterior no se solicit en devolucin
eguir efectuando el arrastre de dicho saldo a favor (ver concepto DIAN 33573 mayo 28 de 2012)

studiar el captulo V de nuestra obra educativa multimedia

mticos, pero lo que se imprima con ella solo sirve para fines de contar
na de la DIAN, o en los fsicos que se consigan en los puntos de venta autorizados por la DIAN
e una vez queda "presentado"; pero si no se posee firma digital, en
con eso ser posible elaborar el formulario, imprimirlo con 1 sola copia en impresoras
grafo y luego llevarlo al banco; de esa forma se puede el contribuyente ahorrar los $3.500
de diciembre de 2011 entre los obligados a declarar virtualmente figuran todas las personas jurdicas
presentar reportes de exgena. Adems, recomendamos leer estos editoriales recientes
-en-bancos-impresos-en-portal-de-la-dian/
el-formulario-490-para-pago-en-bancos/

Declaracion del Impuesto sobre las Ventas - IVA

1. Ao

3. Perido

Espacio reservado para la DIAN

4. Nmero del formulario

NIT

6- DV 7. Primer Apellido

10. Otros Nombres

12. Cod. Direcc


seccional

Por exportacin de bienes


Por exportacin de servicios
Por ventas a sociedades de comercializacin internacional
Por ventas a zonas Francas
Por juegos de suerte y azar
Por operaciones exentas (art. 477, 478, y 481 del E.T.)
Por venta de cerveza de produccin nacional o importada
Por operaciones excluidas
Por operaciones no gravadas
Total ingresos brutos (sume 27 a 38)
Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas

Importaciones

Total ingresos netos recibidos durante el perodo (39-40)


De bienes gravados a la tarifa del 5%
De bienes gravados a la tarifa general
DE bienes y servicios gravados provenientes de zonas francas
De bienes no gravados
De bienes y servicios no gravados provenientes de zonas francas
De servicios

nacionales

De bienes gravados a la tarifa del 5%


De bienes gravados a la tarifa general
De servicios gravados a la tarifa del 5%
De servicios gravados a la tarifa general
De bienes y servicios no gravados

Total compras e importaciones brutas (sume 42 a 52)


Devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas en este perodo

Impuesto
generado

Total compras netas realizadas durante el perodo (53-54)


A la tarifa del 5%
A la tarifa general
Sobre A.I.U. en operaciones gravadas (base gravable especial)
En juegos de suerte y azar
En venta cerveza de produccin nacional o importada

95. No. De identificacin signatario

0
0
0
0
10,000,000
10,000,000
0
0
0
0
0
0
20,000,000
0
20,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0

53
54
55

0
0

Si diligencia primero
la hoja adjunta
de losde inventario para activos fijos, consumo, muestras gratis o donaciones
En retiro
"Anexos", en ese caso
IVA recuperado
en devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas
estos renglones
de
cifras se diligenciarn
Total impuesto generado por operaciones gravadas (sume 56 a 62)
automticamente
Por importaciones gravadas a la tarifa del 5%
Por importaciones gravadas a la tarifa general

0
0
0

56
57
58
59
60

0
-

impuestos descontables

A.I.U. por operaciones gravadas (base gravable especial)

Anual

27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52

Liquidacin privada (continuacin)

Por operaciones gravadas a la tarifa general

Cuatrimestral
26.No.Formulario anterior

De bienes y servicios gravados provenientes de Zonas Francas


Por compras de bienes gravados a la tarifa del 5%
Por compras de bienes gravados a la tarifa general
Por servicios gravados a la tarifa del 5%
Por servicios gravados a la tarifa general
Total impueto pagado o facturado (sume 64 a 70)
Iva retenido en operaciones con rgimen simplificado
Iva retenido por servicios prestados en Colombia por no domiciliados o no residentes
Iva resultante por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas
Iva descontable por impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
Ajuste impuestos descontables (prdidas, hurto o castigo de iventarios)
Total impuestos descontables (71+72+73+74+75-76)

78
Sado a favor del periodo fiscal (77-63, si el resultado es menor a cero escriba cero)
79
Saldo a favor del periodo fiscal anterior
80
Retencioines por IVA que le practicaron
81
Saldo a pagar por impuesto (78-80-81, si el resultado es menor a cero escriba cero)
82
Sanciones
83
Total saldo a pagar por este periodo (82+83)
84
O total saldo a favor por este periodo (79+80+81-83, si el resultado es menor a cero escriba 0) 85
Por diferencia de tarifa en este perodo si presenta saldo a favor
86
Por diferencia de tarifa acumulado en periodos anteriores pendientes por aplicar
Por diferencia de tarifa susceptible de ser aplicado al siguiente periodo (86+87)
Que le practicaron en este perodo no aplicada
Que le practicaron en perodos anteriores, no aplicada
Susceptible de ser apicada al siguiente periodo (89+90)

Descontable por ventas del perodo


Descontable periodos anteriores sobre las ventas del perodo
Excesos impuesto desconable no susceptible de solicitarse en devolucin y/o compensacin (85-88-91)

997. Espacio esclusivo para el sello de la

Firma del declarante o de quien lo representa

entidad recaudadora

0
0

87
88
89

90
91
92
93
94

980. Pago Total


(Sume renglones 66 a 68)

996. Espacio para adhesivo de la entidad recaudadorea


982. Codigo de Contador o Revisor Fiscal

983. No. Tarjeta Profesional

0
0

994. Con salvedades

Coloque el timbre de la maquina registradora


al dorso de este formulario

Si quieres tener una


herramienta para el
prorrateo de los IVAs
por compras de bienes
y servicios gravados
pero que son bienes y
servicios relacionados
indistintamente con la
generacin de los
ingresos gravados,
excluidos y exentos,
fjate en la nota 2 abajo

Estas casillas 86,87, 89, 90. 92


rengln 85 pues son para discr
ese saldo a favor del periodo. A
arts. 64 y 66 de la Ley 1607, e
formen a los productores de bi
con el art. 54 de la Ley 1607) y
venden bienes y servicios al 5%
restarse todo el IVA de sus cos
art. 485 del E.T. modificado con
casos es a los que les toca esp
ao anterior o del ao en curso
saldos a favor en IVA. As que
arrastrar y arrastrar esos saldo
poder pedirlo en devolucin. P
favor por ser exportadores y po
y otros casos especiales (como
aquellos a los que se les forme
retenciones de IVA, ellos s pue
favor en IVA sin tener que espe
de renta

96. D.V.

981. Codigo de representacin

Firam de contador o Revisor Fiscal

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77

Saldo a pagar por el periodo fiscal (63-77, si el resultado es menor a cero escriba cero)

Exceso
descontabl
e

Bimestral

Por operaciones gravadas al 5%

Retencin
de IVA

24. Periodicidad de la declaracin, marque "X"


25.Cod.

Ingresos

9. Primer nombre

11 Razn social

Si es una correccin indique :

compras

8. Segundo Apellido

Control de saldos

Datos del
declarante

5.

Liquidacin
privada

300

Privada

En este nuevo formulario 300 no


disearon las casillas para liquid
intereses de mora. Por tanto, es
total a pagar solo se diligenciar
valor total a pagar hasta antes d
de mor. Pero en el formulario 49
tendrn que liquidar esos respec
intereses de mora

Plantilla para elaborar borrador nueva declaracin


bimestral, cuatrimestral y anual de IVA
(Fefcha de elaboracin : Marzo 1 de 2013)

Comentario
En muchos casos, la informacin que se deja como soporte explicativo o "anexo" a las declaraciones bimestrales del Iva consiste unicamente
en el listado de Balance de prueba que genera el software contable para cada uno de los meses que componen ya sea el bimestre, o el cuatrimestre o el ao
Luego, para explicar cmo esas cifras contables se van llevando al rengln que le corresponda dentro del formulario, lo que se hace es, en el cuerpo de
dicho balance, una serie de notas y referenciaciones confusas con lo cual no es claro encontrar la explicacin sobre las cifras que alimentaron a cada rengln de la declaracin.

Por tal motivo, lo que se sugiere a travs del presente modelo de elaboracin de anexos es que, por cada rengln de los que componen la declaracin, queden
agrupadas TODAS las distintas cuentas contables de donde se obtuvieron los valores que terminaron alimentando la cifra total con la que se diligencia el rengln.
Si los encargados de ELABORAR la declaracin siguen esta recomendacin, se har mas facil la tarea de REVISIN por parte de los auditores, Revisores Fiscales
y hasta autoridades tributarias que en el futuro puedan llegar a auditarla. Debe recordarse que quienes ELABORAN la declaracion no pueden garantizar
el que siempre estarn en el interior de la empresa como para entrar a dar las explicaciones de unos anexos que puedan llegar a quedar muy "confusos"
En vista de ello, lo mas saludable es que la informacin que quede como anexos a las declaraciones tributarias sea tan suficientemente clara, de forma que aun cuando
aquellos que la elaboraron ya no lleguen a estar con la empresa, pueda entonces CUALQUIER persona interesada en auditarla hacer las verificaciones que requiera.
(Nota: En el caso de personas naturales que no son comerciantes, pero que pertenecen al Rgimen comn del IVA, como lo son por ejemplo los profesionales independientes,
ellas no estn obligadas a llevar contabilidad mercantil, pero s tienen que dejar algn anexo explicativo sobre cmo determinaron los valores que llevaron cada bimestre
a sus declaraciones de IVA; consulta ms al respecto en nuestra conferencia gratuita publicada en Octubre de 2009:
"Cmo cumple un profesional en el Rgimen comn del IVA con lo que exige el artculo 509 del E.T.?"
Esas personas tambin podran entonces hacer la respectiva adaptacin de este modelo de anexos que se presenta a continuacin ajustandolo a sus casos particulares

Anexos explicativos declaracin de IVA


Razn social del Declarante
Nit
Bimestre (o cuatrimeste, o ao) a declarar:
Ao gravable
Es conveniente detallarlas al mayor nivel de auxiliar que sea posible. Lo dispendioso ser
montar la primer vez este detalle, pero luego se puede copiar para los bimestres siguientes
con la satisfaccin de contar con el detalle claro y suficiente (incluso, aprovechando las
ventajas del excel, se podran insertar u ocultar filas, segn se necesite ya sea para agregar
nuevas subcuentas que se creen en la estructura del balance de prueba o para no desplegar
cuentas que durante el periodo no hayan tenido movimiento)

RenglnNombre Rengln

27

Cdigo
cuenta contable

Igresos por operaciones gravadas a la tarifa general

Total movimiento
en el bimestre
Ajuste para
Movimiento Contable
llegar a saldo
fiscal
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Recuerdese qu
ingresos contab
fiscales (Ej: Ing
Ingreso Metodo
tanto, para que
contables y fisc
es un ajuste pa
colocar sin el m
se debe coloca
calculara corre

Movimiento neto Contable en el Movimiento neto Contable en el


primer mes del bimestre
segundo mes del bimestre

Igresos por operaciones gravadas al 5%

Total del Rengln


28

Nombre
cuenta contable

En vista de que los libros oficiales se


imprimen por cada mes, al hacer este
detalle de los valores de cada mes se
facilita el cruce entre las cifras del anexo y
las cifras de los libros oficiales. Quienes
vayan a hacer declaraciones
cuatrimestrales, entonces necesitaran
manejar cuatro columnas como esta en
cada cuatrimestre. Y quienes vayan a
hacer declaraciones anuales, entonces
necesitarn manejar 12 columnas como
esta

Movimiento
fiscal del
bimestre
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Total del Rengln


29

30

31

32

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

0
0

Ingresos Por exportacin de bienes

Ingresos Por exportacin de servicios

Ingresos Por ventas a sociedades de comercializacin


internacional

33

Ingresos Por ventas a zonas francas

34

Ingresos por juegos de suerte y azar

35

A.I.U por operaciones gravadas (base gravabe especial)

Ingresos por operacionoes exentas (arts. 477,478 y 481 E.T.

Total del Rengln


36

Ingresos por venta de cerveza de produccin nacional o


importada

37

Ingreos por operaciones excluidas

38

Ingresos por operaciones no gravadas

40

Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas

Total del Rengln


42

Importaciones de bienes gravados a la tarifa del 5%

43

Importaciones de bienes gravados a la tarifa general

Total del Rengln

En todos estos renglones 42 hasta 52 las operaciones de


importaciones y/o compras nacionales de "bienes" y "servicios"
que se pide reportar, son solo aquellas de compras de bienes
muebles (no incluir inmuebles), al igual que las de prestacion de
servicios (sin incluir servicios laborales) pues solo ese tipo de
operaciones son las que hacen parte del universo de operaciones
sujetas al IVA (ver art.420 del ET). En consecuencia, en estos
renglon no se consideran compras ni servicios los valores que
figuren en la contabilidad como "gasto deprecaciaciones", "gasto
impuestos", "gasto indemnizaciones" y otros conceptos que no
corresponden ni a "compra de bienes corporales muebles" ni a
"prestacin de servicios"

0
0
0
0
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10,000,000
0
0
10,000,000
0
10,000,000
0
0
10,000,000
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0
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0
0
0
0

Total del Rengln


44

45

En todos estos renglones 42 hasta 52 las operaciones de


importaciones y/o compras nacionales de "bienes" y "servicios"
que se pide reportar, son solo aquellas de compras de bienes
muebles (no incluir inmuebles), al igual que las de prestacion de
servicios (sin incluir servicios laborales) pues solo ese tipo de
operaciones son las que hacen parte del universo de operaciones
sujetas al IVA (ver art.420 del ET). En consecuencia, en estos
renglon no se consideran compras ni servicios los valores que
figuren en la contabilidad como "gasto deprecaciaciones", "gasto
impuestos", "gasto indemnizaciones" y otros conceptos que no
corresponden ni a "compra de bienes corporales muebles" ni a
"prestacin de servicios"

Total del Rengln

0
0

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Importaciones de bienes y servicios gravados provenientes


de zonas francas

Importaciones de bienes no gravados

46

Importaciones de bienes y servicios no gravados provenient


de zonas francas

47

Importaciones de servicios

48

Compras nacionales de bienes gravados a la tarifa del 5%

49

Compras nacionales de bienes gravados a la tarifa general

50

Compras nacionales de servicios gravados a la tarifa del 5%

51

Compras nacionales de servicios gravados a la tarifa general

Actualicese:
Algunos contadores tienen la costumbre de determinar que el valor que ira en esta
rengln es aquel que se obtenga de devolverse en el clculo, tomando el valor del IVA
descontable a reportar en el rengln 68,
0 y dividiendo entre la tarifa con la que se
0 liquid
dicho iva descontable. Pero tal procedimiento no es el mas acertado pues debe tenerse
presente que si durante el periodo se hicieron compras a personas naturales en el
Rgimen simplificado, las mismas son tambin compras "gravadas" y a veces las mismas
no dieron ni siquiera base para practicar retencin de IVA, lo que indica que ni se practic
la retencin de IVA (que estaran en el rengln 72) ni tampoco existe un "iva descontable"
a incluir en el rengln 68. Por tanto, con dicho calculo quedaran sin reportar
0 las mismas deben quedar en este rengln
0
correctamente todas esas compras, pues
49
(lo mismo aplica para el 48, 50 y 51). Tengase presente que en este rengln tendrn que
ir reportadas todas las operaciones por compras de bienes sin importar que tales bienes
hallan quedado registrados en las cuentas del "activo diferido". Por tanto, se deben
tambien rastrear dichas cuentas y no solo las de inventarios y las de costos y gastos.

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln

Total del Rengln


52

Compras nacionales de bienes y servicios no gravados

Total del Rengln


54

56

57

Debe tenerse especial cuidado cuando en aquellas cuentas de nombre muy


generico (ej:5145-mantenimientos y reparaciones) se puedan terminar
registrando gastos por servicios que pueden ser "gravados" pero tambien
pueden ser "no gravados". Por tanto, cuando los nombres de las cuentas
contables donde se registran costos y gastos sean nombres muy genericos y
no permitan tener la claridad sobre si el costo que all se registr era gravado
con IVA o excluido, se hace conveniente manejar la informacin con un
mayor grado de detalle (subcuentas auxiliares de mayor cantidad de digitos,
o quizas "centros de costos" especiales)

Devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas


en este perodo

Impuesto generado a la tarifa del 5%

Impuesto generado a la tarifa general

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
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0
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

58

59

60

61

Total del Rengln

Impuesto generado sobre A.I.U. en operaciones gravadas


(base gravable especial)
Total del Rengln

Total del Rengln

Iva generado en venta de cerveza de produccin nacional


o importada
Total del Rengln

Total del Rengln

Impuesto descontable por importacionoes gravadas a la


tarifa del 5%
Total del Rengln

Impuesto descontable por importacionoes gravadas a la


tarifa general
Total del Rengln

Impuesto descontable por compras de bienes y servicios


provenientes de Zonas Francas
Total del Rengln

Impuesto descontable por compras de bienes gravados a la


tarifa del 5%
Total del Rengln

Impuesto descontable por compras de bienes gravados a la


tarifa general
Total del Rengln

Total del Rengln

Impuesto descontable por servicios gravados a la


tarifa general
Total del Rengln

Iva generado en juegos de suerte y azar

Impuesto generado en retiro de inventario para activos fijos


consumo, muestras grats, o donaciones
Total del Rengln

62

64

65

66

67

68

69

70

Impuesto generado por IVA recuperado en devoluciones en


compras anuladas, rescindidas o resueltas

Impuesto descontable por servicios gravados a la


tarifa del 5%

0
0
0
0
0
0
0
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

72

73

74

75

76

81

Impuesto descontable por IVA retenido en operaciones con


rgimen simplificado
Total del Rengln

Total del Rengln

Impuesto descontable por IVA resultante por devoluciones


ventas anuladas, rescindidas o resueltas
Total del Rengln

Impuesto descontable por IVA retenido por servicios presta


en Colombia por no domiciliados o no residentes

Impuesto descontable por Impuesto Nacionala la gasoiina y


ACPM
Total del Rengln

Menos: ajuste de impuestos de los inventarios por perdidas


hurto o castigo de inventarios
Total del Rengln

Ver paragrafo 2 del art. 167, y el art. 176,a mbos de la Ley 1607 de
2012,)Este impuesto descontable est a punto de ser reglamentado. Ver
proyecto de decreto en este enlace:
http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2013/Proyectos/Proyecto_
decreto_reglamenta_parcialmente_la_ley_1607_de_2012.pdf.pdf

Ver art. 57 Ley 1607 que


modific al 486 del E.T:

Retenciones por IVA que le practicaron


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Recuerdese que algunas cifras registradas entre los


ingresos contables no son consideradas como ingresos
fiscales (Ej: Ingreso recuperacion provisiones; o
Ingreso Metodo de participacion patrimonial). Por
tanto, para que hayaa conciliacin entre las cifras
contables y fiscales, se puede utilizar esta columna. Si
es un ajuste para aumentar el saldo contable, se debe
colocar sin el menos adelante. Si es para disminuirla,
se debe colocar con el menos adelante. Solo as se
calculara correctamente la cifra en la ltima columna

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