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INSTITUTO TECNOLOGICO NACIONAL

INSTITUTO TECNOLOGICO DE MINATITLAN


INGENIERIA INDUSTRIAL
ASIGNATURA:

PLANEACION FINANCIERA

INVESTIGACIN DE LA APLICACIN DEL


PRESUPUESTO MAESTRO EN LAS EMPRESAS
MANUFACTURERAS
CATEDRATICO:

M.C. ELBA LARA CRUZ


EQUIPO:

Escobedo Estudillo Silvia Alejandra


Francisco Gmez Abimael
Gonzlez Domnguez Roco del Rub
Landeros Ortiz Carmn Naomi Selina
Nieves Lira Daniela

Minatitln, Veracruz a 14 de septiembre 2016

Contenido
INTRODUCCION.......................................................................................................2
DESARROLLO.........................................................................................................3
PRESUPUESTO MAESTRO.................................................................................3
ENFOQUES...........................................................................................................4
PRESUPUESTO FINANCIERO.............................................................................4
COMO SE UTILIZA UN PLAN MAESTRO DE PRESUPUESTOS.......................4
CON QUE SE DEBE CONTAR PARA LA ELABORACION DE UN
PRESUPUESTO MAESTRO?...............................................................................6
PASOS PARA LA ELABORACION DE UN PLAN MAESTRO............................8
ETAPAS DEL PLAN DE PRESUPUESTO............................................................8
EJEMPLOS.........................................................................................................10

CONCLUSIN........................................................................................................13
REFERENCIAS CONSULTADAS..........................................................................14

INTRODUCCION
El presupuesto naci como un documento gubernamental con la finalidad de
establecer los gastos futuros del siguiente ao fiscal. El trmino presupuesto tiene
varias definiciones siendo unas ms detalladas que otras. En s, el presupuesto es
1

un plan de operaciones de una empresa que se formula para lograr los objetivos
definidos en un periodo de tiempo determinado, cuyos resultados se expresan en
trminos monetarios. En trminos ms simples, un presupuesto es expresar en
dinero los planes a futuro.
Segn Welsch Glenn en su libro Presupuestos, planificacin y control, el
presupuesto comprende de seis pasos: 1) el desarrollo y aplicacin de objetivos
generales y de largo alcance para la empresa; 2) la especificacin de las metas de
la empresa; 3) un plan de utilidades de largo alcance desarrollado en trminos
generales; 4) un plan de utilidades de corto plazo detallado por responsabilidades
asignadas (divisiones, productos, proyectos); 5) un sistema de informes peridicos
de desempeo detallados por responsabilidades asignadas; 6) procedimientos de
seguimiento.
l en su metodologa maneja tres elementos bsicos del presupuesto, que son la
planeacin, el control y la coordinacin. Con estos elementos estamos
estableciendo los objetivos a alcanzar y la manera de conseguirlos, junto con la
corroboracin de estar siguiendo el plan de accin. Con la coordinacin estamos
suponiendo una relacin adecuada entre las reas de nuestra empresa para
conseguir dichos objetivos.
Se relaciona con el pronstico puesto que el pronstico determina s y en qu
grado son viables los planes futuros de una entidad, el presupuesto comienza en
el punto en que termina el pronstico para programar en detalle el cmo de dichos
planes.
El presupuesto constituye entonces un plan integrado, coordinado y expresado en
trminos financieros, por lo que los objetivos que establezcamos deben ser
mensurables, cuya finalidad es alcanzar los objetivos establecidos por la alta
gerencia en un periodo determinado de tiempo.

DESARROLLO

PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro est constituido por dos presupuestos el de operacin y el
financiero.
El primero de ellos se refiere propiamente a las actividades de producir, vender y
administrar la organizacin, que son las actividades tpicas a travs de las cules
una empresa realiza su misin de ofrecer productos o servicios a la sociedad.
Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de produccin, de
compras, de requerimientos de materia prima, de mano de obra, de gastos
indirectos y los gastos de operacin, costos de ventas.
Estos a su vez requieren ser resumidos en un reporte que permita a la
administracin, conocer hacia dnde se dirigirn los esfuerzos en torno a la
operacin de la compaa, lo cual se logra a travs del Estado de Resultados
presupuestado.
El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulacin de meta a largo
plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeacin
estratgica".
El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la
direccin deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una
herramienta til en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de
ventas, el proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

ENFOQUES
A) Enfoque de la alta direccin:
3

Los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y administracin deben pronosticar


las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el
mercado.
B) Enfoque sobre la base de la organizacin:
El pronostico se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja
radica en que todos los niveles de la empresa participan de alguna manera en el
desarrollo de la estimacin presupuestal.
PRESUPUESTO FINANCIERO.
El plan maestro debe culminar con la elaboracin de los estados financieros
presupuestados, que son reflejo del lugar en donde la administracin quiere
colocar la empresa, as como cada una de las reas, de acuerdo con los objetivos
que se fijaron para lograr la situacin global.
Aparte de los estados financieros presupuestados anuales, pueden elaborarse
reportes financieros mensuales o trimestrales o cuando se juzgue conveniente
para efectos de retroalimentacin, lo que permite tomar las acciones correctivas
que se juzguen oportunas en cada situacin.
El presupuesto financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados
presupuestado expresa el estado de situacin financiera presupuestado y el
estado de flujo de efectivo presupuestado.
El estado de resultados, el estado de situacin financiera y el estado de flujo de
efectivo presupuestado indican la situacin proyectada. Con estos informes queda
concluida la elaboracin del plan anual o plan maestro de una empresa.
COMO SE UTILIZA UN PLAN MAESTRO DE PRESUPUESTOS
El Presupuesto Maestro proporciona un plan global para un ejercicio econmico
prximo, generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.

Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto, porque cuando ms


exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentar el proceso de
planeacin fijado por la alta direccin de la Empresa.
El presente trabajo identifica las partes que integran el Presupuesto Maestro y su
importancia en relacin al horizonte de crecimiento de la empresa.
El presupuesto maestro es un plan integrador y coordinador, que expresa en
trminos financieros los objetivos de la empresa, ste se integra por los
presupuestos de operacin y financiero.
A travs del presupuesto se traza el rumbo de una empresa al describir los planes
del negocio en trminos financieros.
Como un mapa de camino, el presupuesto maestro puede ayudar a la compaa a
navegar durante el ao y reducir los resultados negativos.
El Presupuestar involucra.
1) establecer metas especficas
2) ejecutar planes para lograr las metas
3) peridicamente comparar los resultados actuales con las metas.
Estas metas incluyen, tanto las metas generales de la empresa como las metas
especficas de cada unidad individual en la empresa.
Establecer metas especficas para operaciones en el futuro es parte de la funcin
de planeacin, mientras que ejecutar las acciones para llegar a las metas es parte
de la funcin de direccin de la empresa. Dentro del presupuesto maestro se
cuantifican los objetivos y las metas que establezca la empresa para el futuro, en
la actualidad debido a la incertidumbre que nos rodea, se recomienda que este
sea por un ao; para ello se debe de realizar un anlisis de todos los factores
macroeconmico y microeconmicos que afecten a la empresa y debido a lo
complejo de la situacin econmica por la que atraviesa la mayora de la

empresas, se considera que su formulacin es necesario para lograr el


crecimiento.
CON QUE SE DEBE CONTAR PARA LA ELABORACION DE UN
PRESUPUESTO MAESTRO?
Para la elaboracin del presupuesto maestro se requiere contar con conocimientos
multidisciplinarios; lo cul en ocasiones no es posible dentro de las empresas,
debido a que implica un elevado costo para hacer frente a esta limitacin se
recomienda contratar los servicios de asesores externos.
El presupuesto de produccin debe cuidadosamente utilizar los datos
determinados en el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y
las ventas guarden cierto balance durante el periodo.
El nmero de unidades elaboradas para llegar a las ventas presupuestadas y a las
necesidades de inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de
produccin.
Unidades esperadas a vender o presupuesto de ventas + Unidades deseadas
como inventario final - Unidades estimadas como inventario inicial = presupuesto
de produccin
A su vez el presupuesto de produccin es el punto de partida para determinar las
cantidades estimadas de compras de materiales directos.
El presupuesto de compras de materia prima directa se determina tanto en
unidades como en trminos monetarios.
Para determinar la cantidad de materia prima necesaria para cumplir con los
requerimientos de produccin, se obtiene al multiplicar:
El volumen de produccin o presupuesto de produccin x el estndar de uso de
cada una de las materias primas directa.
Para determinar el costo de las materias primas:

El total de necesidades de materia prima x el precio unitario estimado de compra.

Presupuesto de produccin x estndar de uso de cada una de las materias primas


directas = total de necesidades de materia prima
Total, de necesidades de materia prima + Inventario final de materiales deseado Inventario inicial de materiales estimado = presupuesto de compras de materia
prima directa
El presupuesto de produccin tambin proporciona el punto de partida para
preparar el presupuesto de mano de obra directa.
Los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son estimados
tanto en nmero de horas, costo de la mano de obra directa; as como determinar
el nmero de trabajadores necesarios para cumplir con la produccin
presupuestada.
Para definir el nmero de trabajadores, se divide el total de horas de mano de obra
directa entre el total de horas efectivas de trabajo del periodo que se est
presupuestando.
La estimacin del presupuesto de gastos indirectos de fabricacin, usualmente
incluye el costo total estimado para categora de los gastos indirectos de
fabricacin, con su correspondiente clasificacin en fijos y variables.
Los gastos indirectos de fabricacin son todos aquellos que no se pueden
cuantificar con exactitud y que son necesarios para la elaboracin de un producto,
tales como materia prima indirecta, mano de obra indirecta y otros gastos de
fabricacin indirectos.

PASOS PARA LA ELABORACION DE UN PLAN MAESTRO


EL PLAN MAESTRO.SE COMPONE EN GENERAL DE VARIAS ETAPAS:

MISIN / VISIN
Nos da la amplitud del marco de referencia empresarial en el cual nos
vamos a desarrollar y se puede enfocar desde dos sentidos
El primero Dnde se quiere llegar? Y Cmo estamos para llegar?
El segundo en sentido inverso Cmo estamos? Y Dnde queremos
llegar?
Visin: Futuro relativamente remoto donde la empresa se desarrolla en las
mejores condiciones posibles de acuerdo a los sueos y esperanzas del
propietario o director ejecutivo.
Misin: Es concebida como una oportunidad para hacer negocios que una
compaa identifica dentro de un contexto de necesidades,

ETAPAS DEL PLAN DE PRESUPUESTO


ETAPA 1: ANLISIS DE LA SITUACIN.
Permite conocer la realidad en la cual opera la organizacin.
ETAPA 2: DIAGNSTICO DE LA SITUACIN.

Permite conocer las condiciones actuales en las que desempea la organizacin,


para ello es necesario establecer mecanismos que permitan medir la actual
situacin (tanto dentro como fuera de la empresa).
ETAPA 3: DECLARACIN DE OBJETIVOS CORPORATIVOS.
Los Objetivos estratgicos son los puntos futuros adonde la organizacin pretende
llegar. Estos objetivos deben ser debidamente cuantificables, medibles y reales;
puesto que luego han de ser medidos.
ETAPA 4: ESTRATEGIAS CORPORATIVAS.
Las estrategias corporativas responden a la necesidad de las empresas e
instituciones para responder a las necesidades del mercado (interno y externo),
para poder "jugar" adecuadamente, mediante "fichas" y "jugadas" correctas, en los
tiempos y condiciones correctas.
ETAPA 5: PLANES DE ACTUACIONES.
El plan de actuaciones es un documento en el que los responsables de una
organizacin reflejan cual ser la estrategia a seguir por su compaa en el plazo
sealado.

ETAPA 6: SEGUIMIENTO.
El Seguimiento o monitoreo permite "controlar" la evolucin de la aplicacin de las
estrategias corporativas en las Empresas u organizaciones; es decir, el
seguimiento permite conocer la manera en que se viene aplicando y desarrollando
las estrategias y actuaciones de la empresa; para evitar sorpresas finales, que
puedan difcilmente ser resarcidas.
ETAPA 7: EVALUACIN.

La evaluacin es el proceso que permite medir los resultados, y ver como estos
van cumpliendo los objetivos planteados. La evaluacin permite hacer un "corte"
en un cierto tiempo y comparar el objetivo planteado con la realidad. Existe para
ello una amplia variedad de herramientas. Y es posible confundirlo con otros
trminos como el de organizar, elaborar proyecto etc.
EJEMPLOS.
Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de administracin y de
ventas, combinados con la informacin de otros ingresos, otros gastos, e
impuestos, son usados para preparar el estado de resultados presupuestado. La
siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa
Accesorios Vista, S.A.

Accesorios Vista, S.A.


Estado de Resultados
Presupuestado
Para el Ao a Terminar en
diciembre 31, 2008
Presupuesto de ingresos
por ventas

$13,336,0
00

Presupuesto de costo de
ventas

9,047,780
$4,288,20
0

Utilidad Bruta
Presupuesto de gastos
administrativos y de
venta:
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Total, de gastos

$1,190,0
00
695,000
$1,885,00
10

administrativos y de
ventas

0
$2,403,22
0

Ingreso de operaciones
Otros ingresos:
Ingresos por intereses

$98,000

Otros gastos:
Gasto por intereses

90,000

Utilidad antes de
impuestos

8,000
$2,411,22
0

Impuestos

600,000
$1,811,2
20

Utilidad neta

El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases


de las operaciones. Esto permite a la administracin asesorar en cuanto a los
efectos de cada presupuesto en las utilidades del siguiente ao. Si la utilidad neta
presupuestada es muy baja, la administracin puede revisar los planes operativos
en un intento de mejorar la utilidad.

Accesorios Vista, S.A.


Presupuesto de Ventas
Para el Ao a Terminar en
diciembre 31, 2008
Producto y
Regin

Volumen Precio de
en
Venta
Unidades Unitario

Ventas
Totales

Cartera:
Este

287,000

$12.00

Oeste

241,000

12.00

$3,444,00
0
2,892,000
11

Total

$6,336,0
00

528,000

Bolsa de
Mano:
Este

156,400

$25.00

Oeste

123,600

25.00

Total

280,000

Total,
Ingresos
por Ventas

$3,910,00
0
3,090,000
$7,000,0
00
$13,336,
000

Para un control mejor, la administracin puede comparar las ventas actuales con
las ventas presupuestadas por producto, regin, o representante de ventas. La
administracin debera investigar las diferencias significativas y tomar las posibles
acciones correctivas.

12

CONCLUSIN
Con la informacin recabada anteriormente se pueden concluir qu en general la
utilizacin en las empresas del presupuesto tiene tres objetivos:

Determina por adelantado las actividades a futuro de la empresa por

conjunto y departamento.
Facilita la coordinacin entre las actividades que se llevan a cabo al interior

de la empresa.
Permite el control mediante el anlisis y la comparacin de los resultados
obtenidos con los resultados esperados.

Tambin nos sirve para tener un medio evaluativo del rendimiento de los
subordinados en la empresa comparando los objetivos establecidos con las metas
alcanzadas. El principal uso del presupuesto en la empresa es obligar a las
personas involucradas en la administracin de una empresa a pensar a futuro, as
se insiste en que en todo negocio las decisiones involucran cierto grado de
incertidumbre que puede ser objeto de anlisis y pronstico.
El presupuesto provee de los medios para informar a todas las partes de la
empresa de los planes que se han hecho para lograr un equilibrio entre los planes
parciales y el plan total.
As mismo para poderse llevar a cabo la organizacin debe realizar un anlisis
completo de todas las actividades que se desarrollan en la empresa, sumado a
que no existe una norma establecida para operar un programa presupuestal. Este
debe realizarse en base a las necesidades y caractersticas que maneje la
empresa.
No se debe olvidar que al ser una herramienta cuantificable tiene sus limitaciones:

El presupuesto de basa en las estimaciones: Su buen o mal uso depende


de la exactitud de las estimaciones utilizadas en su desarrollo.

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Debe ser continuamente actualizado: Con el fin de armonizar con las


situaciones de cambio en las que se desenvuelven los negocios, esto
quiere decir que no es una gua esttica cuyo seguimiento debe ser estricto.

REFERENCIAS CONSULTADAS
GUERRERO, A. S. (2016). CENTRO CULTURAL ITACA S.C. 10.
Undo, M. R. (2016). Biblioteca virtual. Obtenido de eumet.net:
http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/index.htm

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