CONTROL INTERNO
INTEGRANTES
Elisa Donoso Lefipan
Ma. Elena Maldonado Orellana
PROFESOR GUA
Abel Aburto Nez
SANTIAGO - CHILE
2015
NDICE
TABLA DE ILUSTRACIONES.............................................................................5
RESUMEN EJECUTIVO......................................................................................6
CAPTULO I.- INTRODUCCIN.........................................................................7
1.1 .- Marco General.....................................................................................7
1.2 .- Objetivo General.....................................................................................9
1.3 .- Objetivo Especfico.................................................................................9
1.4 .- Alcance del Proyecto............................................................................10
CAPTULO II.- CONCEPTOS Y DEFINICIONES DE CONTROL
INTERNO..............................................................................................................11
2.1 .- Definicin de Control Interno...............................................................11
2.2 .- Clasificacin del Control Interno.........................................................12
2.2.2.- Control Contable.............................................................................13
2.3 .- Objetivos del Control Interno...............................................................13
2.3.1.- Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera...........14
2.3.2.- Efectividad y Eficiencia de las Operaciones...............................15
2.3.3.- Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones aplicables............15
CAPTULO III.- PROPIEDADES Y CARACTERSICAS DEL CONTROL
INTERNO..............................................................................................................16
3.1 .- Componentes del Control Interno......................................................16
3.1.1.- Ambiente de Control.......................................................................16
3.1.2.- Evaluacin de Riesgos..................................................................17
3.1.3.- Actividades de Control...................................................................20
3.1.4.- Informacin y Comunicacin.........................................................21
3.1.5.- Supervisin y Seguimiento............................................................21
3.2 .- Principios Generales del Control Interno..........................................22
3.3 .- Caractersticas de un buen sistema de Control Interno..................24
CAPTULO IV.- CONSIDERACIONES DEL CONTROL INTERNO............26
4.1 .- A nivel de saldo de cuenta individual o tipo de transacciones.......26
4.2 .- Auditora de estados financieros........................................................26
4.2.1.- Objetivo de los Informes Financieros..........................................27
4.3 .- Planificacin de la auditora................................................................27
4.3.1.- Procedimientos para obtener un entendimiento........................28
4.3.2.- Objetivos de las operaciones y del cumplimiento......................28
4.3.3.- Proteccin de activos.....................................................................28
4.3.4.- Limitaciones del control interno de una entidad........................28
4.3.5.- Documentacin del entendimiento...............................................29
4.4 .- Evaluar el riesgo de control.................................................................29
4.4.1.- Documentacin del Nivel determinado de riesgo de control...31
4.4.2.- Evidencia comprobatoria para sustentar el nivel determinado
de riesgo de control....................................................................................32
CAPTULO V.- MODELO COSO......................................................................33
5.1 .- Descripcin COSO................................................................................33
5.2 .- Objetivos del COSO.............................................................................33
5.3 .- COSO I...................................................................................................34
5.4 .- COSO II..................................................................................................34
5.5 .- COSO III.................................................................................................35
TABLA DE ILUSTRACIONES
RESUMEN EJECUTIVO
Los ejecutivos principales hacen fuertes exigencias para mejorar
el control de las empresas que dirigen. Los controles internos se implantan para
mantener la compaa en la direccin de sus objetivos de rentabilidad y en la
consecucin de su misin, as como para minimizar las sorpresas en el camino.
Ellos le hacen posible a la administracin negociar en ambientes econmicos y
competitivos
rpidamente
cambiantes,
ajustndose
las
demandas
directiva.
A medida que aument la complejidad de las empresas se fue
imponiendo una divisin del trabajo que tena por objeto la especializacin que
adecuara los medios necesarios para la consecucin de los fines deseados.
El crecimiento en el volumen e importe de las operaciones, la mayor
dispersin de los activos, en general, la descentralizacin de las actividades
comerciales, han contribuido a un distanciamiento de la Direccin en el control
de las operaciones.
Si a esto se aade la modernizacin y mejora producida en los medios de
tratamiento y procesos de datos, al pasar de medios manuales a los modernos
sistemas informticos, en donde diferentes transacciones se procesan al instante
para producir estadsticas, informes, facturaciones, gestin de inventarios,
contabilidad, etc. El mundo empresarial ha cambiado y que este cambio debe ir
acompaado de los medios necesarios para garantizar la buena gestin
empresarial.
Con independencia de los factores endgenos de la empresa, la situacin
econmica del entorno afecta significativamente en aspectos tales como el
adecuado uso de los activos, las polticas de aplicacin y captacin de recursos
financieros, la gestin de las cuentas a cobrar, la rotacin de existencias y las
interesan
en
segundo
plano
los
auditores
principal
y directamente a la
Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes
a intervalos razonables.
3.1.1.2 .- Competencia
Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda persona que
pertenezca a la organizacin, para desempear satisfactoriamente su actividad.
La
evaluacin
de
riesgos
presenta
los
siguientes
aspectos
sobresalientes:
3.1.2.1 .- Objetivos
Todos los recursos y los esfuerzos de la organizacin estn orientados
por los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los objetivos es crucial
la identificacin de los factores que pueden evitar su logro. La administracin
debe establecer criterios de medicin de estos riesgos para prevenir su
ocurrencia futuro y as asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las
categoras de los objetivos se relacionan directamente con los objetivos del
control interno planteados anteriormente:
1.- Objetivos de Informacin Financiera: son aquellos relacionados con la
obtencin de informacin financiera suficiente y confiable.
2.-Objetivos de Operacin: son los que pretenden lograr efectividad y
eficiencia de las operaciones.
3.-Objetivos de Cumplimiento: son los que se orientan a la adhesin a
las leyes, reglamentos y polticas emitidas por la administracin.
control diseado para una situacin especfica puede ser inoperante cuando las
circunstancias se modifican. Este elemento tiene estrecha relacin con el
proceso de anlisis de riesgos, pues el cambio en s implica un factor que puede
incidir en el xito de los objetivos.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los
objetivos del sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de
auditora, que consiste en que el auditor no detecte un error de importancia
relativa que pueda existir en el sistema examinado. El riesgo de auditora puede
consistir en riesgo inherente, riesgo de control, y el riesgo de deteccin.
evaluacin busca identificar las debilidades del control, as como los controles
insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos.
La evaluacin puede ser realizada por las personas que diariamente
efectan las actividades, por personal ajeno a la ejecucin de actividades y
combinando estas dos formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para
determinar si:
Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si se
llevan a cabo.
Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos
procedimientos obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin cuando
sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditora interna es un
factor importante en el sistema de control interno ya que provee los medios
de revisin interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos
prescritos.
El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al
Departamento de Auditora Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo
peridicamente contribuye tambin a su supervisin.
3.2 .- Principios Generales del Control Interno
El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso
desarrollado por el personal de la organizacin y no puede ser considerado
infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es
posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a
todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos
principios de control interno generales as:
- Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el
control ser ineficiente.
que
hay
una
relacin
inversa
entre
las
auditor
obtener un
importancia
relativa,
podran ser
que
son
relevantes
para
una auditora
estn
de
acuerdo
con
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados.
que
uno de
los 5 componentes
del
irregularidades de parte de la
administracin.
La efectividad del control interno podra verse afectada adversamente por
factores tales como un cambio en la propiedad o control, cambios en la
administracin, en el personal, o hechos acontecidos en el mercado o la
industria en que opera la entidad.
Este conocimiento se obtiene a travs de:
a) Indagaciones con el personal gerencial, supervisores o administrativos,
b) Inspeccin de los documentos y registro de la entidad,
c) Observacin de las actividades y operaciones de la entidad.
formarse
una
opinin
sobre
los estados
porque
estima
que
los
5.3 .- COSO I
En 1992 la comisin public el primer informe Internal Control Integrated Framework denominado COSO I con el objeto de ayudar a las
entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un
modelo en base al cual pudieran valorar sus sistemas de control interno y
generando una definicin comn de control interno.
Segn COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la
direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de
objetivos dentro de las siguientes categoras:
5.4 .- COSO II
En 2004, se public el estndar Enterprise Risk Management Integrated Framework (COSO II) Marco integrado de Gestin de Riesgos que
ampla el concepto de control interno a la gestin de riesgos implicando
necesariamente a todo el personal, incluidos los directores y administradores.
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes:
informacin
econmica,
administrativa
financiera,
que
relacionadas. Monografas.
Obtenido
11,
2015,
de
http://www.monografias.com/trabajos93/cobit-objetivo-contro-tecnologiainformacion-y-relacionadas/cobit-objetivo-contro-tecnologia-informacion-yrelacionadas.shtml.
(2015,
12).
Control
Interno. FCGroup.
http://www.fcgroup.cl/servicios/control-interno/
Obtenido
11,
2015,
de