ASIGNATURA:
DERECHO TRIBUTARIO II
TRABAJO GRUPAL:
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
CICLO VI
DOCENTE TUTOR:
SHEYLA CRISANTOS CARBAJAL
INTEGRANTES:
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DEDICATORIA
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INTRODUCCIN
As, una de las preguntas que aqueja a estos nuevos trabajadores, mejor
denominados prestadores de servicios es saber cunto deben pagar de
impuestos. Si bien no siempre se observa una reticencia absoluta al pago de
impuestos, lo cierto es que abunda una preocupacin de saber si este incremento
salarial o nuevo trabajo, vale la pena.
Por ello, y con ocasin de una reciente conversacin con jvenes trabajadores
independientes, preocupados por las cargas tributarias que deben asumir a su
corta edad (aunque ello es muy favorable comparado con otros sectores y otros
generaciones), es necesario esclarecer como tributan las rentas del trabajo
independiente. Dejamos a su disposicin el presente trabajo de investigacin para
su mejor proceder.
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Trabajo Individual
Desempeo de Funciones
Importante:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin
de dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de
Tercera Categora.
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Retenciones
Tratndose de rentas de cuarta categora, las personas, empresas y
entidades a que se refiere el inciso b) del artculo 71 de la LIR (Las
personas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y segundo
prrafos del artculo 65 de esta ley), debern retener con carcter de pago
a cuenta del Impuesto a la Renta el 8% de las Rentas brutas que abonen o
acrediten
Base Legal: Artculo 86 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (segundo
prrafo).
Sin embargo, mediante decreto supremo se podr establecer supuestos en
los que no procedern las retenciones del impuesto o en los que se
suspendern las retenciones dispuestas por la LIR
Base Legal: Artculo 71 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (ltimo
prrafo).
8. Suspensin de Retenciones
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b.
c.
d.
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RETENCIONES:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a
personas, empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te
retendrn el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe
total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.
1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la
empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de
retencin, por la suma de S/. 5 000. El Clculo de la retencin se realiza de
la siguiente manera:
Monto de Pago: S/.
5 000
Retencin: 8%
Monto a Retener:
(400)
4 600
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por
lo cual Juan recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
PAGOS A CUENTA
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos tambin te
puedes encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el
pago a cuenta correspondiente, aplicando la tasa del 8% sobre la renta
bruta abonada.
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SUPUESTO
REFERENCIA
MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
OBLIGADO A
SUPERIO A
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Si
percibes
exclusivamente rentas de
4ta
categora
por
funciones de directores de
empresa,
sndicos,
mandaterios, gestores de
negocios,
albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta
y/o
quinta
categoras.
Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
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Paso 2:
Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su declaracin,
presente y pague por internet. Tambin puede elegir la opcin de generar
un nmero NPS para pagar en la pgina web de su Banco o bien en un
agente bancario o agencia de bancos autorizados.
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Clculo Anual:
Renta Bruta
Deducciones
(Hasta
el
lmite de las
24 UIT)
Desempeo
de No
hay
funciones de director de deduccin
empresas,
regidor
municipal y otros (dietas)
Renta Neta
Renta Neta de
Cuarta Categora
(monto al que se
le
aplica
el
porcentaje
correspondiente)
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OTRAS OBLIGACIONES
1.- Emisin de recibos por honorarios:
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas
de cuarta categora se denominan Recibos por Honorarios, los cuales
pueden ser emitidos de forma manual o electrnica a travs de SUNAT
Virtual, para lo cual deber ingresar con su Clave SOL al Sistema de
Emisin Electrnica - SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y
similares no ests obligado a emitir recibos por honorarios.
Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015, en caso la emisin
de sus recibos por honorarios sea impresa, debe imprimir su taln de
recibos con un tercer ejemplar que corresponde a la factura negociable,
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la cual podr ser para el emisor un ttulo valor en caso las condiciones
de pago de la operacin lo permitan y tenga la aceptacin del cliente o
usuario de los servicios.
En caso la emisin sea electrnica, el recibo por honorarios podr
convertirse en ttulo valor con el mismo efecto de una factura negociable,
en caso las condiciones de pago as lo permitan y este sea registrado
ante una Institucin de Liquidacin y Compensacin de Valores.
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IMPORTANTE Los recibos por honorarios que son emitidos por montos que
no superen los s/. 1,5oo nuevos soles no tendrn ninguna retencin de
impuesto a la renta.
LIBROS CONTABLES los libros de ingresos y gastos, sistema de emisin
electrnica Libros de ingresos y gatos electrnicos Emitir recibos por
honorarios electrnicos
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