CONCEPTO.

Constituye ilcito
aduanero toda accin
u omisin que infrinja
la Ley General De
Aduanas,
sus
reglamentos y dems
disposiciones.
Las disposiciones sobre
ilcitos aduaneros se
aplicarn
a
toda
persona que hubiera
iniciado el acto ilcito en
territorio extranjero y
cuyos
efectos
se
produzcan en Bolivia.
El que hubiera sido
juzgado
y
tenga
sentencia ejecutoriada o
se
hubiera
dictado
resolucin
administrativa
pasada
en autoridad de cosa
juzgada,
por
ilcitos
aduaneros tipificados en
la Ley
General
De
Aduanas y de acuerdo
con los procedimientos
previstos en la misma,
no
podr
ser
nuevamente
juzgado
por delitos o faltas
tipificadas
en
otras
leyes sustantivas, por
los mismos actos.
Las normas sobre ilcitos
aduaneros no tienen
efecto retroactivo, salvo
en los siguientes casos:
a) Cuando los hechos y
actos dejen de ser
delitos
o
contravenciones.
b)
Cuando
se
establezcan sanciones
ms benignas.
c)
Cuando
se
establezcan trminos de
prescripcin
ms
breves.
Las
personas
que
dirijan,
organicen,
propicien
o
formen
parte de agrupaciones
sin
personalidad

jurdica, asumirn plena

responsabilidad por los
ilcitos aduaneros en
que incurran.
De la comisin de un
delito aduanero surgen
las
siguientes
responsabilidades:

una
penal
aduanera, otra

tributaria
aduanera y

Quien instruya o
realice trfico de
mercancas para
su introduccin o
extraccin
del
territorio
aduanero
nacional
en
forma
clandestina.

Quien
realice
trfico
de
mercancas sin la
documentacin
legal
o
en
violacin de los
requisitos
esenciales
exigidos por las
normas
aduaneras o por
leyes especiales.

Quien
realice
trfico
de
mercancas
eludiendo
el
control aduanero
o por vas u
horarios
no
habilitados.
El Control,
Aduanero es
el
conjunto
de
medidas
adoptadas por al
AN con el objeto
de asegurar el
cumplimiento de
la
legislacin
aduanera y de
otras
disposiciones
cuya aplicacin y
ejecucin es de
su competencia.

Quien
realice
transbordo
de
mercancas
infringiendo
disposiciones de
esta Ley o las

cuando
corresponda, la
responsabilidad
civil,
Estas responsabilidades
sern determinadas por
el rgano jurisdiccional
aduanero.
De la comisin de
contravenciones surge
responsabilidad
de
resarcimiento tributario
y
de
sanciones
administrativas
que
correspondan.
LOS
DELITOS
ADUANEROS
Comete Delito
Aduanero la
persona
que
cometa
Contrabando,
Defraudacin aduanera,
Usurpacin de funciones
aduaneras, Sustraccin
de prenda aduanera,
Falsificacin
de
documentos aduaneros,
Asociacin
delictiva
aduanera,
Falsedad
aduanera,
Cohecho
activo y pasivo en la
actividad aduanera, y
Trfico de influencias en
la actividad aduanera.
CONTRABANDO
Comete
delito
de
contrabando:

descargue
en
lugares distintos
de la Aduana De
Destino (oficina
aduanera donde
finaliza
una
operacin
de
trnsito
aduanero), salvo
fuerza
mayor
comunicada en
el
da
a
la
administracin
de la aduana.

Quien
comercialice
mercancas
transportadas
ilegalmente.
Quien
realice
trfico
o
comercializacin
de
mercancas
extranjeras
dentro
del
territorio
nacional sin el
amparo de la
respectiva
documentacin
aduanera.

Quien tenga o
comercialice
mercancas cuya
importacin
se
encuentre
prohibida.

Quien
tenga
mercancas
extranjeras sin la
autorizacin de
la
Aduana
Nacional
o
comercialice
mercancas,
mientras
estn
bajo el Rgimen
de
Trnsito
Internacional.

Quien
no
entregue
los
documentos de
transporte
normalmente
exigibles
por
la Administraci
n Aduanera.

Quien
ingrese
mercadera por
un
lugar
no
habilitado
del
territorio
nacional.

Quien descarg
la mercanca sin
la previa entrega
del
Manifiesto
Internacional de
Carga,
a
los
depsitos
aduaneros
autorizados.

SANCIN
AL
CONTRABANDO
El contrabando ser
sancionado
con
las
siguientes penas:
1
PRIVACIN
DE
LIBERTAD.
a) De un mes a un ao,
cuando el valor de la
mercanca no exceda de
cien salarios mnimos
nacionales (ao 2012 =
Bs. 830).
b) De un ao a tres
aos, cuando el valor de
las
mercancas
sea
mayor a cien salarios
mnimos nacionales y
no exceda a quinientos
salarios mnimos.
c) De tres a seis aos,
cuando el valor de las
mercancas exceda a
quinientos
salarios
mnimos.
2 COMISO DE LAS
MERCANCAS.

El comiso es el Pena de
perdimiento de la cosa
en que incurre quien
comercia en gneros
prohibidos.
El
vocablo comiso
es equivalente
adecomiso.
Adems de la privacin
de
la
libertad,
se
aplicarn como sancin
accesoria en todos los
casos:
a) El comiso de las
mercaderas en favor
del Estado sin importar
el valor de las mismas.
Cuando las mercancas
no puedan ser objeto de
comiso,
la
sancin
econmica consistir en
el pago de una multa
igual a doscientos por
ciento del valor de las
mercancas.
b)
Comiso
de
los
instrumentos
y/o
unidades de transporte
que hubieran servido
para el contrabando,
excepto de aquellos
medios y unidades de
transporte de propiedad
total
o
parcial
del
Estado, sin perjuicio de
la aplicacin de las
responsabilidades
previstas en la Ley No.1178 Sistema
de
Administracin,
Fiscalizacin y Control
Gubernamental (SAFCO)
de 20 de julio de 1990
contra los servidores
pblicos.
3
AGRAVANTES.
Teniendo
en
consideracin
la
gravedad
del
delito
podrn
aplicarse
adems, las siguientes
sanciones:
a) Inhabilitacin para
ejercer
directa
o
indirectamente

actividades
relacionadas
con
operaciones aduaneras
y
de
comercio
de
importacin
y
exportacin
por
el
tiempo de dos meses a
cinco aos.
b) Inhabilitacin para el
ejercicio del comercio,
por el tiempo de uno a
tres aos.
c)
Prdida
de
las
concesiones,
exenciones tributarias y
prerrogativas aduaneras
que gocen las personas
fsicas o jurdicas.
d) Suspensin de la
inscripcin
en
los
registros pblicos, por
un mximo de tres
aos.
LA
DEFRAUDACIN
ADUANERA
La
Defraudacin
Aduanera es un delito
aduanero
consistente
en la disminucin o el
no pago de los tributos
aduaneros,
por
operacin aduanera en
las
que
dolosa
y
falsamente se declara
la calidad, cantidad,
valor, peso u origen de
las
mercancas
o
servicios.
El que comete Delito De
Defraudacin
De
Tributos Aduaneros est
obligado al pago de los
tributos
aduaneros
defraudados y se le
aplicarn las siguientes
sanciones:
a) Pago de una multa
equivalente
al
doscientos por ciento
del
monto
de
los
tributos
aduaneros
defraudados, cuando el
mismo no exceda a
doscientos
salarios
mnimos nacionales, y

b) Pago de una multa

equivalente
al
doscientos por ciento de
los tributos aduaneros
defraudados y privacin
de libertad de uno a tres
aos, cuando el monto
de
los
tributos
defraudados sea mayor
a doscientos salarios
mnimos nacionales.
USURPACIN
DE
FUNCIONES
ADUANERAS
Comete
delito
de
Usurpacin
De
Funciones
Aduaneras,
quin
ejerza
atribuciones
de
funcionario o empleado
pblico aduanero o de
auxiliar de la funcin
pblica aduanera, sin
estar
debidamente
autorizado o designado
para
hacerlo
y
habilitado mediante los
registros
correspondientes,
causando perjuicio al
Estado
o
a
los
particulares.
Este
delito
ser
sancionado
con
privacin de libertad de
uno a tres aos.
SUSTRACCIN
DE
PRENDA ADUANERA
Comete
delito
de
Sustraccin De Prenda
Aduanera
el
que
mediante
cualquier
medio sustraiga o se
apoderare
ilegtimamente
de
mercancas
que
constituyen
prenda
aduanera.
Este
delito
ser
sancionado
con
privacin de libertad de
uno a tres aos, con el
resarcimiento de los
daos y perjuicios y la
restitucin
de
las

mercancas
o
su
equivalente a favor del
consignante,
consignatario
o
propietario
de
las
mismas, incluyendo el
pago de los tributos
aduaneros.
En el caso de los
depsitos aduaneros, el
resarcimiento tributario
se
sujetar
a
los
trminos
de
los
respectivos contratos de
concesin
o
administracin.
FALSIFICACIN
DE
DOCUMENTOS
ADUANEROS
Comete
delito
de
Falsificacin
De
Documentos
Aduaneros,
el
que
falsifique
o
altere
documentos,
declaraciones
o
registros
informticos
aduaneros.
Este
delito
ser
sancionado
con
privacin de libertad de
uno a tres aos y el
pago de la multa.
ASOCIACIN
DELICTIVA ADUANERA
Cometen
delito
de
Asociacin
Delictiva
Aduanera
los
funcionarios
o
servidores
pblicos
aduaneros,
los
auxiliares de la funcin
pblica aduanera, los
transportadores
internacionales,
los
concesionarios
de
depsitos aduaneros o
de otras actividades o
servicios
aduaneros;
consignantes,
consignatarios
o
propietarios
de
mercancas
y
los
operadores de comercio
exterior que participen

en forma asociada en la
comisin de los delitos
aduaneros.
Este
delito
ser
sancionado
con
privacin de libertad de
dos a cinco aos.
FALSEDAD
ADUANERA
Comete
delito
de
Falsedad Aduanera el
servidor pblico que
posibilite y facilite a
terceros la importacin
o
exportacin
de
mercancas que estn
prohibidas
por
ley
expresa; o posibilite la
exoneracin
o
disminucin indebida de
tributos aduaneros, as
como los que informan
o certifican falsamente
sobre la persona del
importador
o
exportador o sobre la
calidad,
cantidad,
precio,
origen,
embarque o destino de
las mercancas.
Este
delito
ser
sancionado
con
privacin de libertad de
dos a cuatro aos.
COHECHO ACTIVO Y
PASIVO ADUANERO
Comete
delito
de
cohecho
activo
aduanero cuando una
persona
natural
o
jurdica oferta o entrega
un
beneficio
a
un
funcionario con el fin de
que contribuya a la
comisin del delito.
El cohecho pasivo se
produce
con
la
aceptacin
del
funcionario aduanero y
el incumplimiento de
sus funciones a fin de
facilitar la comisin del
delito aduanero.
TRFICO
DE
INFLUENCIAS EN LA

ACTIVIDAD
ADUANERA
Comete
Trfico
De
Influencias
En
La
Actividad
Aduanera
cuando autoridades y/o
funcionarios
de
la
Aduana
Nacional
aprovechan
su
jurisdiccin,
competencia y cargo
para contribuir, facilitar
o influir en la comisin
de los delitos descritos
anteriormente,
a
cambio
de
una
contraprestacin
monetaria o de un
beneficio vinculado al
acto antijurdico.
PROCEDIMIENTO
PARA
SANCIONAR
LOS
DELITOS
ADUANEROS
JURISDICCIN
Y
COMPETENCIA
PENAL
ADUANERA.
Son
rganos
de
la
jurisdiccin
penal
aduanera,
la
Corte
Suprema Plurinacional y
las Cortes Superiores de
Distrito en su Sala Penal
y
los
Tribunales
Aduaneros de Sentencia
en
los
Distritos
Judiciales.
Los miembros de los
Tribunales Aduaneros de
Sentencia
sern
designados de acuerdo
con
la
Ley
de
Organizacin
Judicial,
Ley del Consejo de la
Judicatura
y
la
Constitucin Poltica del
Estado Plurinacional.
El
Ministerio
Pblico
dirige la investigacin
de los delitos aduaneros
y promueve la accin
penal aduanera ante los
rganos jurisdiccionales,
de acuerdo con las
atribuciones, funciones

y
responsabilidades
establecidas en la Ley
General de Aduanas y
en la Ley del Ministerio
Pblico.
La
administracin
aduanera es el rgano
tcnico encargado de la
investigacin de ilcitos
aduaneros
bajo
la
direccin del Ministerio
Pblico
y
tiene
facultades
para
la
identificacin
y
aprehensin
de
los
presuntos
autores,
cmplices
y
encubridores
de
los
delitos
aduaneros.
Deber
efectuar
el
decomiso
de
las
mercancas, los medios
y los instrumentos de
los delitos. Acumular y
asegurar las pruebas,
as como ejecutar las
diligencias que sean
dispuestas
por
el
Ministerio Pblico o, en
su caso, por el Tribunal
Aduanero de Sentencia.
Para conocer y resolver
las acciones penal y
resarcitoria aduaneras,
las
autoridades
jurisdiccionales penales
aduaneras procesarn
los delitos aduaneros en
las siguientes etapas:
a)
ETAPA
DE
INVESTIGACIN
que
ser llevada por el
Ministerio
Pblico,
coadyuvado
por
la
administracin
aduanera,
bajo
el
control
del
Tribunal
Aduanero de Sentencia,
sin
que
implique
comprometer
la
imparcialidad
de
la
autoridad jurisdiccional.
b) ETAPA DE JUICIO Y DE
SENTENCIA, que ser

llevada por el Tribunal

Tribunal Aduanero de
durante esta etapa de
Aduanero de Sentencia.
Sentencia
ser
investigacin.
c)
ETAPA
DE
LOS
competente para:
b) Recibir del Ministerio
RECURSOS,
que
se
a)
Recibir
Pblico denuncias de
podr
tramitar
en
comunicaciones
del
delitos aduaneros, a
instancia de apelacin o
Ministerio Pblico o de
instancia
de
la
revisin, ante la Corte
la
Administracin
administracin
Superior del Distrito y
Aduanera
sobre
aduanera o de personas
recurso de casacin que
cualquier
hecho
particulares, dictar la
ser substanciada ante
delictivo aduanero, para
apertura o rechazo de la
la
Corte
Suprema
controlar que realicen la
causa.
Plurinacional. El proceso
investigacin
c) Aplicar, modificar o
ser
pblico,
oral,
correspondiente dentro
suspender
medidas
continuo
y
de
los
plazos
cautelares de carcter
contradictorio.
establecidos en esta Ley
real y personal.
Durante la etapa de la
y emitir las resoluciones
investigacin,
el
que
correspondan
d) Velar por el respeto de las garantas
Sern competentes los Tribunales
constitucionales.
Aduaneros del Distrito Judicial donde se
e) Conocer y resolver los incidentes y
hubiera cometido el delito o, en su
excepciones que se suscitaran.
defecto, los ms prximos cuando en
f) Conocer el procedimiento para la
ese Distrito no exista autoridad
reparacin del dao tributario aduanero
jurisdiccional aduanera. En caso de
y civil, cuando se haya dictado
conflicto de competencia, el que
sentencia condenatoria.
determine la Corte Suprema
g) Dictar sentencia.
Plurinacional.
h) Otras que confiera la Ley General De
El Tribunal Aduanero de Sentencia
Aduanas y normas legales especiales.
perder competencia:
La competencia de los Tribunales
a) Por excusa declarada legal.
Aduaneros de Sentencia se abre con la
b) Por recusacin declarada probada.
recepcin del informe del Ministerio
c) Por conclusin del proceso.
Pblico sobre el inicio de la
d) Por conceder recurso de apelacin
investigacin del delito aduanero.
restringida

CUNDO
CONFIGURAN
DELITOS

SE
LOS
DE

CONTRABANDO Y LA
DEFRAUDACIN DE

RENTAS
ADUANA?

DE

1. INTRODUCCIN
El
ingreso
de
las
mercaderas
a
los
pases
por
los
conductos regulares de
las Aduanas permite a
los distintos Estados
en el mundo un control
de
las
mismas,
adems
de
poder
recaudar los impuestos
y aranceles que por la
importacin de bienes
se aplica normalmente
en el pas de consumo.
Este tipo de regulacin
permite a los Estados
el contar con los
recursos
necesarios
para poder brindar los
servicios
que
la
poblacin requiera y el
sostenimiento
del
propio
Estado.
Sin
embargo,
lo
anteriormente
mencionado
se
ve
truncado y el Estado es
privado
de
esos
recursos cuando por
diversos artilugios o
situaciones contrarias
a Ley las mercaderas
ingresan al pas sin el
respectivo pago de los
aranceles
y/o
los
tributos que gravan su
internamiento,
ello
debido
a
la
participacin
de
personas
y/u
organizaciones
dedicadas a burlar los
controles aduaneros.
Este tipo de burla es
conocido
con
el

nombre
de
contrabando y est
relacionado
con
el
hecho de eludir el
control aduanero en el
ingreso
de
las
mercaderas,
existiendo adems la
intencionalidad en la
comisin
de
los
hechos, lo cual implica
de por medio el dolo.
El presente artculo
pretende efectuar una
descripcin breve de la
configuracin del delito
de
contrabando
pasando
desde
su
definicin etimolgica
hasta el detalle de su
regulacin legal en la
Ley
de
Delitos
Aduaneros, aprobada
por la Ley N 28008.
Tambin se analizar la
figura
de
la
defraudacin de rentas
de
aduana.
2. DEFINICIN DE
CONTRABANDO
Al
efectuar
una
revisin
del
trmino CONTRABA
NDO nos percatamos
que el mismo obedece
a
un
origen
etimolgico de la unin
de dos voces: contra
que alude al hecho de
tener una conducta
opuesta
a
algn
mandato y bando que
en la edad media
constitua una ley o
pregn
pblico
de
cumplimiento
obligatorio.

En ese mismo sentido

se aprecia dentro de la
definicin del trmino
Contrabando
elaborada
por
CABANELLAS
cuando
precisa que es el
Comercio
o
produccin prohibidos
por
la
legislacin
vigente. // Productos o
mercancas que han
sido
objeto
de
prohibicin legal. // Lo
ilcito o encubierto. //
Antiguamente, de ah
su etimologa, lo hecho
contra un bando o
pregn pblico.1
Al
revisar
el
Diccionario
de
la
Academia Espaola de
la Lengua se aprecia
que
el
vocablo
CONTRABANDO
presenta los siguientes
significados
de
acuerdo a un orden de
prelacin:
1.
m.
Comercio o produccin
de gneros prohibidos
por las leyes a los
particulares. // 2. m.
Introduccin
o
exportacin
de
gneros sin pagar los
derechos de aduana a
que estn sometidos
legalmente. // 3. m.
Mercaderas o gneros
prohibidos
o
introducidos
fraudulentamente. // 4.
m. Aquello que es o
tiene apariencia de
ilcito, aunque no lo
sea.
Venir
de
contrabando.
Llevar

algn contrabando. //
5. m. Cosa que se hace
contra el uso ordinario.
// 6. m. ant. Cosa
hecha contra un bando
o pregn pblico.2
Dentro de esa misma
lnea de pensamiento
el vocablo contrabando
en
trminos
de
SANABRIA
ORTIZ
seal que el
significado
de
la
palabra se vincul a la
violacin de leyes de
carcter
fiscal;
es
recin en esta etapa
que el contrabando
como
trmino
se
vincula al trnsito de
objetos
cuya
importacin
o
exportacin ha sido
prohibida. La nocin
del contrabando como
concepto
esencialmente
aduanero
fue
afirmndose
en
el
tiempo a medida que
la nocin fiscal iba
entrando a figurar en
las
prohibiciones
penales.3
Finalmente y para dar
una
definicin
del
trmino Contrabando
observamos
que
BRAMONT
ARIAS
precisa
que
Contrabando es
todo acto tendiente a
sustraer
las
mercaderas
a
la
verificacin
de
la
aduana; esto es la
conduccin
de

mercaderas a lugares
desde
los
cuales
pueden emprenderse
su traslado subrepticio
al exterior o al interior,
cuando
las
circunstancias de dicha
conduccin
son
suficientemente
demostrativas que se
ha tenido en vista
sustraer
las
mercaderas al control
de la aduana.4
Es un tipo de evasin
que consiste en la
introduccin o salida
clandestina
del
territorio nacional de
mercaderas sujetas a
impuestos;
tambin
suele utilizarse para
indicar la produccin y
venta clandestina de
bienes sujetos a algn
tipo
de
tributo
evitando el pago.
3. CUL ES EL BIEN
JURDICO
TUTELADO?
Cabe precisar que el
legislador en materia
penal
en
todo
momento
procura
adecuar la Ley a la
realidad social que se
presente
en
un
momento
determinado. En este
orden de ideas, al
crear y sancionar una
conducta como ilcito
penal
criminalizado
(descripcin de una
conducta
tpica
antijurdica)
procura

proteger un bien, el
cual
para
efectos
jurdicos
se
le
denomina
bien
jurdicamente
tutelado.
Este bien jurdico es
el objeto de proteccin
de las normas de
derecho. En un plano
ms amplio bien es
todo
aquello
que
representa un valor
especial
para
las
personas.
Jurdicamente es un
bien
que
es
considerado tanto por
la sociedad como por
los
legisladores
de
gran vala y por ello su
proteccin es a travs
de normas penales.5
El
maestro
ROXIN
precisa
que
Para
criminalizar
una
conducta,
debe
determinarse
si
es
necesario
que
la
defensa
del
bien
jurdico sea a nivel del
sistema penal para
lograr
resultados
positivos. Resulta as,
que
los
otros
mecanismos de control
social son insuficientes
para
combatir
determinadas
conductas, y que se
requiere del medio
ms drstico con que
cuenta
nuestro
ordenamiento jurdico,
tal cual es, el sistema
penal, en virtud de la

dureza
de
sanciones.6

las

Observamos entonces
que tanto la sociedad
como
el
legislador
procuran
darle
importancia
a
la
proteccin del bien
jurdicamente
tutelado a efectos que
si alguien transgrede
la
mencionada
proteccin dar lugar a
la penalidad de la
conducta
antijurdica
que contenga el delito
especfico.
En el caso puntual del
Contrabando, el bien
jurdicamente tutelado
es
el
Control
Aduanero, no es el
monto de los tributos
dejados de pagar, sino
el
valor
de
las
mercancas.
Segn
BUSTOS
RAMIREZ,
el
bien
jurdico
es
en
principio el proceso de
ingresos y egresos del
Estado, sin embargo,
hay que tener en
cuenta que adems de
la Ley de contrabando
hay una pluralidad de
intereses
macrosociales protegidos.7
4.
CMO
SE
CONFIGURA
EL
DELITO
DE
CONTRABANDO?
Conforme lo determina
el artculo 1 de la Ley

N 28008, Ley de los

Delitos Aduaneros, el
delito de contrabando
se
configura
de
acuerdo
a
la
tipificacin
de
la
siguiente conducta:
El que sustrae, alude o
burla
el
control
aduanero ingresando
mercancas
del
extranjero o las extrae
del territorio nacional o
no las presente para su
verificacin
o
reconocimiento fsico
en las dependencias
de la Administracin
Aduanera o en los
lugares
habilitados
para tal efecto, cuyo
valor sea superior a
dos
Unidades
Impositivas tributarias,
ser
reprimido
con
pena
privativa
de
libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho
aos, y con trescientos
sesenta y cinco dasmulta.
La
ocultacin
o
sustraccin
de
mercancas a la accin
de
verificacin
o
reconocimiento fsico
de la aduana, dentro
de
los
recintos
o
lugares
habilitados,
equivale
a
la
no
presentacin.
De la redaccin de
este tipo penal se
aprecia que constituye
una norma penal en
blanco, toda vez que la

norma
no
hace
precisin a lo que debe
entenderse
como
recinto o lugares
autorizados donde se
comete el delito de
contrabando, siendo
para ello necesario
recurrir
a
otra
normatividad que si los
desarrolla, como es el
caso de la Ley de
Aduanas.
La tipificacin antes
descrita
permite
apreciar
necesariamente
la
existencia del DOLO,
entendiendo
este
como la resolucin
libre y consciente de
realizar
voluntariamente
una
accin
u
omisin
prevista y sancionada
por la Ley.8 Lo cual
implica el obrar propio
de una persona con
conciencia y voluntad
de
delinquir
(intencionalidad).
Inclusive, la prueba del
DOLO consiste en
acreditar
que
la
conducta tpica del
contribuyente se ha
encaminado
concientemente
a
burlar los tributos (dolo
directo), lo que debe
probar
la
Administracin Judicial
respectiva, recurriendo
a los diversos medios
legales de prueba, en
especial
a
instrumentos, testigos,

etc.
inclusive
la
informacin
de
terceros y los informes
de peritos.9
Entonces,
para
entender cuando se
configura el delio de
contrabando
es
necesario
analizar
algunos conceptos que
se encuentran en el
tipo
jurdico
anteriormente
descrito.
Algunos
trminos mencionados
son los siguientes:
SUSTRAER:
Se
materializa
con
el
hecho de no presentar
las mercancas.
ELUDIR:
Hace
referencia al hecho de
no ingresar por los
lugares autorizados o
no tiene autorizacin
de embarque.
BURLAR: Con ardid10,
astucia11 o engao12
no se presenta al
control
aduanero,
pudiendo valerse de
algn artificio13.
La
tentativa
punible.

es

5. CULES SON LAS

MODALIDADES DEL
DELITO
DE
CONTRABANDO?
De conformidad con lo
dispuesto en el artculo
2 de la Ley N 28008

constituyen
modalidades del delito
de
Contrabando
aquellas personas que
desarrollen
las
siguientes acciones:
a. Extraer, consumir,
utilizar o disponer de
las mercancas de la
zona
primaria
delimitada por la Ley
General de Aduanas o
por leyes especiales
sin haberse autorizado
legalmente su retiro
por la Administracin
Aduanera.
b.
Consumir,
almacenar, utilizar o
disponer
de
las
mercancas que hayan
sido autorizadas para
su traslado de una
zona primaria a otra,
para
su
reconocimiento fsico,
sin el pago previo de
los
tributos
o
gravmenes.
c. Internar mercancas
de una zona franca o
zona
geogrfica
nacional
de
tratamiento aduanero
especial o de alguna
zona
geogrfica
nacional
de
menor
tributacin y sujeta a
un rgimen especial
arancelario hacia el
resto
del
territorio
nacional
sin
el
cumplimiento de los
requisitos de Ley o el
pago previo de los
tributos diferenciales.

d.
Conducir
en
cualquier medio de
transporte,
hacer
circular
dentro
del
territorio
nacional,
embarcar,
desembarcar
o
transbordar
mercancas, sin haber
sido
sometidas
al
ejercicio de control
aduanero.
e. Intentar introducir o
introduzca al territorio
nacional
mercancas
con elusin o burla del
control
aduanero
utilizando
cualquier
documento aduanero
ante la Administracin
Aduanera.
Para
CUELLAR
FERNNDEZ14,
las
modalidades
de
contrabando
pueden
presentarse
del
siguiente modo:
Hormiga: Cuando es
camuflado
en
el
equipaje y el cuerpo de
los
personas
de
condicin humilde que
pasan la frontera.
Caleta: Camuflado en
compartimentos
de
vehculos.
Pampeo: Se utilizan
vas alternas, pampas
o trochas.
Culebra: Convoy de
camiones de carga
pesada.15

Chacales:
Personas
contratadas
para
utilizar indebidamente
la franquicia de la zona
franca de Tacna.
Carrusel:
Utilizacin
repetida
de
un
documento aduanero
que se adultera con
ese fin.
6.
EXISTE
CONTRABANDO
FRACCIONADO?

EL

Comete
tambin
contrabando el que
con
unidad
de
propsito, en forma
fraccionada, realiza el
contrabando en forma
sistemtica.
Si cada acto menor a 2
UIT son aislados se
consideran
infracciones
administrativas
vinculadas
al
contrabando.
Ser reprimido con
idnticas penas a los
tipos penales previstos
en las modalidades.
Lo interesante que se
debe rescatar en el
artculo 3 de la Ley N
28008 que regula el
contrabando
fraccionado es que la
mencionada
Ley
sanciona la Unidad de
Propsito
para
los
casos en los que
ocurra la evasin de
control
sistemtico.
De este modo para

10

PAJUELO BELTRN Se
produce
una
integracin del tipo
penal en base a la
presuncin
legal
subjetiva de que varias
porciones
de
una
mercanca
de
procedencia
ilcita
corresponde a una sola
persona
al
ser
intervenidos
por
el
servicio
aduanero.
La condicin sine qua
non es que dicha
mercadera
sea
identificable
como
dominio de un solo
propietario

consignatario dueo,
con las consecuentes
trabas formales en la
cuestin probatoria o
la probanza.16
7. EL DELITO DE
DEFRAUDACIN DE
RENTAS DE ADUANA
El propio artculo 4 de
la Ley N 28008,
determina
la
descripcin del tipo
jurdico que sanciona
la conducta de la
defraudacin de rentas
de aduanas. As, dicho
artculo precisa que El
que mediante trmite
aduanero, valindose
de
engao,
ardid,
astucia u otra forma
fraudulenta deja de
pagar en todo o en
parte los tributos u
otro gravamen o los
derechos antidumping
o compensatorios que
gravan la importacin

o
aproveche
ilcitamente
una
franquicia o beneficio
tributario,
ser
reprimido con pena
privativa de libertad no
menor de cinco ni
mayor de ocho aos y
con
trescientos
sesenta y cinco a
setecientos
treinta
das-multa.
Sobre el tema del
Delito de Defraudacin
Tributaria TOCUNAGA
menciona que en
materia
penal
defraudar a la renta de
aduanas
significa
eludir el pago de
tributos
que
por
derecho
le
corresponde percibir al
fisco, como acreedor
del tributo aduanero
(), ahora bien, la
defraudacin de rentas
de aduanas, puede
conceptualizarse como
la
accin
dolosa
destinada a valerse de
un trmite aduanero,
con
el
deliberado
propsito de eludir el
pago de los tributos de
esa renta17.
Como se observa, en la
configuracin de este
tipo
de
delito
se
presenta una accin
dolosa destinada a
valerse de un trmite
aduanero
con
el
deliberado
propsito
de eludir el pago de
todo
o
parte
del
tributo.

Para
configurar
entonces la conducta
sancionable
el
transgresor al sistema
ingresa
y
busca
someterse al control
aduanero, gestiona el
despacho aduanero, de
manera
formal
y
ordinaria, utilizando los
documentos
y
desarrollando
el
procedimiento
establecido en la Ley,
pero de una manera
deliberada
procura
ocultar, engaar, para
dejar de pagar tributos
u otro gravamen.
8. CULES SON LAS
MODALIDADES
DE
DEFRAUDACIN?
Constituyen
modalidades del delito
de Defraudacin de
Rentas de Aduana y
sern reprimidas las
acciones siguientes:
a. Importar mercancas
amparadas
en
documentos falsos o
adulterados
o
con
informacin falsa en
relacin con el valor,
calidad,
cantidad,
peso,
especie,
antigedad, origen u
otras
caractersticas
como marcas, cdigos,
series, modelos, que
originen
un
tratamiento aduanero
o
tributario
ms
favorable
al
que
corresponde a los fines
de su importacin.

11

b. Simular ante la
administracin
aduanera
total
o
parcialmente
una
operacin de comercio
exterior
con
la
finalidad de obtener un
incentivo o beneficio
econmico
o
de
cualquier
ndole
establecido
en
la
legislacin nacional.
c.
Sobrevaluar
o
subvaluar el precio de
las mercancas, variar
la cantidad de las
mercancas a fin de
obtener en forma ilcita
incentivos o beneficios
econmicos
establecidos
en
la
legislacin nacional, o
dejar de pagar en todo
o en parte derechos
antidumping
o
compensatorios.
d.
Alterar
la
descripcin,
marcas,
cdigos,
series,
rotulado,
etiquetado,
modificar el origen o la
subpartida arancelaria
de las mercancas para
obtener en forma ilcita
beneficios econmicos
establecidos
en
la
legislacin nacional.
e.
Consumir,
almacenar, utilizar o
disponer
de
las
mercancas en trnsito
o
reembarque
incumpliendo
la
normativa reguladora
de estos regmenes
aduaneros.

9.
RECEPTACIN18
ADUANERA

LA

Conforme lo seala el
artculo 6 de la Ley N
28008
se
sanciona
como
delito
lo
siguiente:
El que adquiere o
recibe en donacin, en
prenda,
almacena,
oculta, vende o ayuda
a
comercializar
mercancas cuyo valor
sea superior a dos
Unidades Impositivas
Tributarias y que de
acuerdo
a
las
circunstancias
tena
conocimiento
o
se
comprueba que deba
presumir que provena
de
los
delitos
contemplados en esta
Ley, ser reprimido
con pena privativa de
libertad no menor de
tres ni mayor de seis
aos y con ciento
ochenta a trescientos
sesenta y cinco dasmulta.
Como se aprecia, en
este tipo penal se da
finalizado
o
consumado el hecho
delictuoso
de
contrabando.
Constituye tambin un
delito autnomo, cuyo
autor es otra persona
en la comisin de un
hecho nuevo.
Tanto en el Delito de
contrabando como en

la
receptacin
aduanera se le niega al
Fisco su derecho de
percepcin
de
los
tributos. Para que se
configure el adquirente
debe haber comprado
una
mercanca
extranjera que no ha
sido nacionalizada.
10.
EXISTEN
CIRCUNSTANCIAS
AGRAVANTES?
De conformidad con lo
dispuesto en el artculo
10 de la Ley N 28008
se regula el tema de
las
circunstancias
agravantes19
del
siguiente modo:
Sern reprimidos con
pena
privativa
de
libertad no menor de
ocho ni mayor de doce
aos
y
setecientos
treinta
a
mil
cuatrocientos sesenta
das-multa, los que
incurran
en
las
circunstancias
agravantes siguientes,
cuando:
a.
Las
mercancas
objeto del delito sean
armas
de
fuego,
municiones,
explosivos, elementos
nucleares,
abrasivos
qumicos o materiales
afines, sustancias o
elementos que por su
naturaleza, cantidad o
caractersticas
pudieran afectar la
salud,
seguridad

12

pblica y
ambiente.

el

medio

b. Interviene en el
hecho en calidad de
autor,
instigador
o
cmplice primario un
funcionario o servidor
pblico en el ejercicio
o en ocasin de sus
funciones, con abuso
de su cargo o cuando
el
agente
ejerce
funciones
pblicas
conferidas
por
delegacin del Estado.
c. Interviene en el
hecho en calidad de
autor,
instigador
o
cmplice primario un
funcionario pblico o
servidor
de
la
Administracin
Aduanera
o
un
integrante
de
las
Fuerzas Armadas o de
la Polica Nacional a las
que por mandato legal
se les confiere la
funcin de apoyo y
colaboracin
en
la
prevencin y represin
de
los
delitos
tipificados
en
la
presente Ley.
d.
Se
cometiere,
facilite o evite su
descubrimiento
o
dificulte u obstruya la
incautacin
de
la
mercanca
objeto
material
del
delito
mediante el empleo de
violencia
fsica
o
intimidacin en las
personas
o
fuerza
sobre las cosas.

e. Es cometido por dos

o ms personas o el
agente integra una
organizacin destinada
a cometer los delitos
tipificados en esta Ley.
f. Los tributos u otros
gravmenes
o
derechos antidumping
o compensatorios no
cancelados o cualquier
importe
indebidamente
obtenido en provecho
propio o de terceros
por la comisin de los
delitos tipificados en
esta
Ley,
sean
superiores
a
cinco
Unidades Impositivas
Tributarias.
g. Se utilice un medio
de
transporte
acondicionado
o
modificado
en
su
estructura
con
la
finalidad
de
transportar mercancas
de procedencia ilegal.
h. Se haga figurar
como destinatarios o
proveedores
a
personas naturales o
jurdicas inexistentes,
o se declare domicilios
falsos
en
los
documentos y trmites
referentes
a
los
regmenes aduaneros.
i. Se utilice a menores
de edad o a cualquier
otra
persona
inimputable.

j. Cuando el valor de
las mercancas sea
superior a veinte (20)
Unidades Impositivas
Tributarias.

locales
establecimientos.

b. Disolucin de
persona jurdica.

la

k.
Las
mercancas
objeto del delito sean
falsificadas o se les
atribuye un lugar de
fabricacin distinto al
real.

c.
Cancelacin
de
licencias, derechos y
otras
autorizaciones
administrativas
o
municipales de que
disfruten.

En el caso de los
incisos b) y c), la
sancin ser, adems,
de
inhabilitacin
conforme
a
los
numerales 1), 2) y 8)
del artculo 36 del
Cdigo Penal.

d. Prohibicin temporal
o
definitiva
a
la
persona jurdica para
realizar actividades de
la
naturaleza
de
aquellas
en
cuyo
ejercicio
se
haya
cometido, favorecido o
encubierto el delito.
Simultneamente, con
la medida dispuesta, el
juez ordenar a la
autoridad competente
la intervencin de la
persona jurdica para
los
fines
legales
correspondientes, con
el
objeto
de
salvaguardar
los
derechos
de
los
trabajadores
y
acreedores.

11.
EXISTEN
CONSECUENCIAS
ACCESORIAS
APLICABLES A LAS
PERSONAS
JURDICAS?
Efectivamente,
el
artculo 11 de la Ley N
28008 determina que
si para la ejecucin de
un delito aduanero se
utiliza la organizacin
de
una
persona
jurdica
o
negocio
unipersonal,
con
conocimiento de sus
titulares,
el
juez
deber aplicar, segn
la gravedad de los
hechos
conjunta
o
alternativamente
las
siguientes medidas:
a. Clausura temporal o
definitiva
de
sus

13

12. QU SUCEDE SI
PARTICIPAN
EXTRANJEROS EN LA
COMISIN DE LOS
DELITOS?
En el caso que los
extranjeros
hayan
cometido los delitos
sealados en la Ley de
Delitos
Aduaneros,
sern
condenados
adems con la pena de

expulsin definitiva del

pas, la misma que se
ejecutar despus de
cumplida
la
pena
privativa de libertad.
13.
CMO
SE
EFECTA
LA
INVESTIGACIN DEL
DELITO?
Lo primero que se
efecta
es
la
participacin
del
Ministerio Pblico, el
cual a travs del Fiscal
que investiga el caso
ordenar
la
incautacin
y
secuestro
de
las
mercancas, medios de
transporte, bienes y
efectos
que
constituyan objeto del
delito, los que sern
custodiados
por
la
Administracin
Aduanera en tanto se
expida el auto de
sobreseimiento,
sentencia condenatoria
o
absolutoria
proveniente
de
resolucin firme, que
ordene su decomiso o
disponga
su
devolucin
al
propietario.
De incautarse dichas
mercancas, medios de
transporte, bienes y
efectos
que
constituyan objeto del
delito
por
otras
autoridades,
lo
incautado ser puesto
a disposicin de la
Administracin

Aduanera
con
el
documento
de
ley
respectivo,
en
el
trmino perentorio de
tres (3) das hbiles.
14.
EL
RECONOCIMIENTO
DE MERCANCAS Y
VALORACIN
El texto del artculo 14
de la Ley N 28008
determina
que
recibidas
las
mercancas
incautadas,
por
la
Administracin
Aduanera,
cuando
exista
persona
detenida por los delitos
tipificados
en
la
presente
Ley,
esta
proceder
bajo
responsabilidad en el
trmino de veinticuatro
(24) horas, al avalo y
reconocimiento fsico,
cuyos
resultados
comunicar
de
inmediato a la Polica
Nacional
del
Per,
quien los cursar a la
Fiscala
Provincial
Penal respectiva, para
que proceda a formular
la
denuncia
correspondiente.
Tratndose
de
mercancas que por su
naturaleza, cantidad o
por la oportunidad de
la
intervencin
no
pudieran ser valoradas
dentro del plazo antes
indicado, el detenido
ser
puesto
a
disposicin
de
la

14

Fiscala
Provincial
Penal
dentro
del
trmino de veinticuatro
(24) horas, con el
atestado
policial
correspondiente.
En
este
caso,
la
Administracin
Aduanera remitir el
informe
sobre
el
reconocimiento fsico y
avalo de la mercanca
dentro de tercer da
hbil a la Fiscala
Provincial Penal. En los
casos en que no haya
detenidos,
la
Administracin
Aduanera emitir el
documento respectivo
en
tres
(3)
das
hbiles, cursndolo a
la Polica Nacional para
los fines de ley.
15. CUAL ES EL
MOMENTO
A
CONSIDERAR PARA
ESTABLECER
EL
VALOR?
Para
estimar
o
determinar el valor de
las
mercancas
se
considerar
como
momento
de
la
valoracin la fecha de
comisin del delito o
de
la
infraccin
administrativa. En el
caso de no poder
precisarse sta, en la
fecha
de
su
constatacin.
16.
LAS
REGLAS
PARA
ESTABLECER
EL VALOR

El artculo 16 de la
norma
materia
de
comentario
precisa
que la estimacin o
determinacin
del
valor
de
las
mercancas,
ser
efectuada nicamente
por la Administracin
Aduanera conforme a
las reglas establecidas
en
el
reglamento,
respecto de:
a.
Mercancas
extranjeras, incluidas
las provenientes de
una zona franca, as
como las procedentes
de
una
zona
geogrfica sujeta a un
tratamiento tributario
o aduanero especial o
de
alguna
zona
geogrfica nacional de
tributacin menor y
sujeta a un rgimen
especial arancelario.
b.
Mercancas
nacionales
o
nacionalizadas que son
extradas del territorio
nacional, para cuyo
avalo se considerar
el valor FOB, sea cual
fuere la modalidad o
medio de transporte
utilizado
para
la
comisin del delito
aduanero
o
la
infraccin
administrativa.
17. SE CONFIGURA
EL
HECHO
IMPONIBLE EN LOS
DELITOS O EN LA

INFRACCIN
ADMINISTRATIVA?
De conformidad con lo
dispuesto en el artculo
17 de la Ley 28008 el
hecho imponible en los
delitos
o
en
la
infraccin
administrativa,
se
configura en la fecha
de comisin del delito
o cuando se incurri en
la infraccin, segn
corresponda. De no
poder
precisarse
aquellas, en la fecha
de su constatacin.
18. LA INFRACCIN
ADMINISTRATIVA
Constituyen infraccin
administrativa
los
casos de contrabando
y Receptacin cuando
no excedan de 2 UIT.
La
autoridad
administrativa
aduanera
es

15

competente
para
determinar y sancionar
la
infraccin
administrativa.
Si la incautacin la
efectan
otras
autoridades, dentro del
trmino perentorio de
3 das hbiles debern
entregarlos
a
la
autoridad aduanera.
19.
CUL
ES
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO?
Las
solicitudes
de
devolucin
de
las
mercancas incautadas
ser de 20 das hbiles
y
sern
resueltas
dentro de los 60 das
hbiles. Contados a
partir del da siguiente
de la presentacin de
la
solicitud.
Contra las resoluciones
de
sancin
se
interpone reclamacin
dentro de los 20 das a
partir del da siguiente

de
notificada
la
Resolucin.
La
apelacin la resuelve
la
Administracin
Aduanera.
20. CONSECUENCIAS
NEGATIVAS
DEL
CONTRABANDO 20
Las consecuencias del
contrabando son:
1. Menores recursos
para
el
Estado.
2. Competencia desleal
de
productos
extranjeros.
3. Desincentivo para la
industria y el comercio
nacional, lo que afecta
el
desarrollo.
4. El Estado debe
orientar recursos para
controlar
el
contrabando.
5. Efecto imitacin del
resto de la comunidad
de
la
zona.
6. Clima de violencia.
7. Zonas geogrficas al
margen del control
aduanero y policial.

16

17

18

DELITOS
ADUANEROS.
El delito aduanero, en
trminos
generales,
siempre
se
le
ha
incluido dentro de la
doctrina y la historia del
pensamiento
jurdico
penal, en el grupo ms
amplio de los delitos
llamados fiscales.
Dentro de la tradicin
hispnica
especialmente, en el
delito fiscal se entiende
que forma parte de l
por una parte el delito
tributario y, por otra , el
delito aduanero, en sus
formas de contrabando
y fraude. Sin embargo,
con las modificaciones
introducidas por la Ley
N 19.738, el delito
aduanero ha quedado
reducido a la categora
nica
del
CONTRABANDO,
abarcando las hiptesis
que
antes
estaban
contempladas
en
la
figura
de
fraude
aduanero.
Tanto el delito tributario
como
los
delitos
aduaneros en el fondo
lo que lesionan es el
patrimonio fiscal. Pues
el Estado tiene derecho
a
percibir
dichos
impuestos - internos o
externos -, y de esta
manera afectando los
objetivos que el estado
se
ha fijado como
deseable y requiere de
estos
recursos
para
solventar los fines que
se ha propuestos, que
incluso pueden tener
una finalidad de poltica
econmica
como
instrumento de ella. Por

19

lo anterior, no solo
estamos viendo a estas
figuras
penales
ofensivas al patrimonio
fiscal,
sino
tambin
como
un
atentados
contra las regulaciones
aduaneras de un pas,
afectando
el
orden
pblico econmico.
Decamos que el delito
aduanero
se
ha
reducido
exclusivamente
a la
figura penal nica del
CONTRABANDO, el que
abarca todas aquellas
hiptesis que antes se
vinculaban con la figura
del fraude aduanero.
Esta
doctrina
se
encuentra consagrada
por la sentencia de la
Excma. Corte Suprema,
de
fecha
11
de
noviembre de 2002, la
que en su considerando
cuarto seala: De la
reforma ( Ley N 19.738
) se desprende con
mucha
claridad
que
refunde en un solo
delito lo que antes eran
los
fraudes
y
contrabando y bajo esta
ltima
denominacin,
distinguiendo
el
contrabando
propiamente
tal
del
inciso
segundo
con
verdaderas figuras de
fraude bajo la forma de
contrabando
impropio
que se destacan en el
incisos tercero y cuarto
8 Rol:3862-01 )
CLASIFICACIN
DELITO
CONTRABANDO

DEL
DE

De acuerdo a la nueva
normativa
podemos
distinguir
entre

contrabando propio y el
contrabando impropio.
1.CONTRABANDO
PROPIO ( Inc. 2, Art.
168 de la Ordenanza )
El contrabando propio
consiste en introducir al
territorio
nacional
o
extraer
de
l
mercancas
cuya
importacin
o
exportacin,
respectivamente,
se
encuentren prohibidas.
El
aspecto
ms
relevante de esta figura
se encuentra dado por
la calidad jurdica del
objeto material de la
conducta toda vez que
debe
tratarse
de
mercancas
ilcitas,
elemento que resulta
del suyo importante por
el modus operando y
para
establecer
la
diferencia
con
las
figuras del contrabando
impropio, en razn que
en este ltimo caso las
mercaderas
involucradas
necesariamente deben
ser lcitas.
Es
importante
conceptualizar
el
concepto de mercancas
que de acuerdo al Art.2
N 2 de la Ordenanza,
son todos los bienes
corporales muebles, sin
excepcin
alguna

Incluso debe entenderse

dentro del concepto,
aquellas cosas que est
fuera
del
comercio
humano.
No obstante, en cuanto
a la ilicitud el texto no
suministra
ningn
parmetro, por lo que
deber estarse a las

restricciones
al
comercio exterior que
surjan
de
alguna
disposicin
legal
o
reglamentaria (El Art.
88 de la Ley 18.8840,
Orgnica
del
Banco
Central:
Cualquiera
mercanca podr ser
libremente exportada o
importada a condicin
de que se cumplan las
normas
legales
y
reglamentarias
en
vigencia a la fecha de la
respectiva
operacin.
No
obstante,
por
decreto
supremo
expedido por medio del
Ministerio de Hacienda,
se podr prohibir, de un
modo
general
o
particular,
la
exportacin
o
importacin
de
mercancas destinada o
provenientes
u
originarias de aquellos
pases que hubieren
establecido
restricciones
para
mercancas destinadas
o procedentes de Chile
Igualmente, hay que
agregar que el delito
perpetrado
en
la
exportacin
de
mercaderas no requiere
el elemento perjuicio
econmico.
2.CONTRABANDO
IMPROPIO
A su vez el contrabando
impropio
podemos
distinguir, segn sea la
modalidad de ejecucin
fraudulento
o
clandestino.
2. a ) Contrabando
impropio
fraudulento
consiste en introducir

20

al
pas
mercancas,
eludiendo el pago de los
derechos,
impuestos,
tasas
y
dems
gravmenes que les
afecten, o en extraerlas
del territorio nacional
eludiendo
sufragar
dichas
gabelas

( Guzmn Dlbora, Jose

Lus, Contrabando y
Fraude Aduanero , Pg.
40 )
La diferencia de esta
modalidad con la figura
del
contrabando
clandestino radica en
que las mercancas son
presentadas
ante
la
autoridad aduanera.
Ver inciso 3 del Art.
168 y Art. 169 y letra a)
del Art. 179.

2.
b)
Contrabando
impropio clandestino, se
caracteriza porque la
mercanca
no
es
presentada
para
su
despacho a la Aduana
sino que se le conduce
por sitios no habilitados.
El inciso final del Art.
168 seala que incurre
en
el
delito
de
contrabando
el
que
introduzca mercancas
extranjeras desde un
territorio de rgimen
tributario especial a otro
de
mayores
gravmenes, o al resto
del pas, en algunas de
las formas indicadas en
los incisos precedentes
Los
territorios
de
rgimen tributario al
cual hace referencia la
disposicin
son

principalmente
las
denominadas zonas
francas , las que, de
acuerdo al artculo 2
letra a) del Decreto
Supremo N 341 de
1977 del Ministerio de
hacienda,
han
sido
conceptualizadas como

reas
o
porcin
unitaria de territorio
perfectamente
deslindada y prxima a
un puerto o aeropuerto
amparada
por
la
presuncin
de
extraterritorialidad
aduanera.

TIPOS PENALES
LAS
FIGURAS
CONTRABANDO
ADUANERO.

DE
DE

A.-)
Tipos
penales,
segn el Art. 179.
a.Trasladar
mercancas extranjeras
de
un
vehculo
procedente
del
extranjero, sin haber
dado cumplimiento a los
preceptos legales
El legislador estima que
hay motivos fundados
para presumir que se ha
burlado sea la potestad
aduanera o los intereses
fiscales al eludir la
aplicacin
de
los
tributos aduaneros que
pudieren afectar a tales
mercancas. Esta figura
se aplicar a aquellos
casos de introduccin
de
mercancas
extranjera a travs de
pasos
clandestinos,
pus la letra c) del Art.
179
contempla
los
casos de introduccin

de
mercancas
extranjeras a travs de
la zona primaria de
aduanas, es decir, la
actividad delictiva se
desarrolla al interior de
la zona primaria y en el
curso del procedimiento
de internacin. ( La
definicin
de
zona
primaria se encuentra
establecida en el N 5
del Art. 2 , de la
Ordenanza de Aduanas.
b.Desembarcar
o
descargar en tierra o
tratar de llevar o de
depositar
en
tierra
mercancas extranjeras
provenientes
de
un
vehculo que se halle
dentro del territorio o de
las aguas territoriales, y
antes de que el vehculo
llegue al puerto de
destino de su carga,
salvo los casos de
fuerza mayor que hayan
sido
puestos
en
conocimiento
de
la
aduana,
en
forma
requerida
por
esta
Ordenanza
c.- Traer a bordo de un
vehculo
mercancas
que no hayan sido
manifestadas
o
declaradas
obtenerlas
sin haber pedido la
autorizacin
para
embarcarlas
De acuerdo con lo
sealado en la letra a)
del Art. 179, esta figura
de la letra c) abarca
aquellos
casos
de
internacin
de
mercancas extranjeras
eludiendo la potestad
aduanera a travs de la
omisin
en
los
documentos
de

21

manifiesto y declaracin
de
destinacin
aduanera
de
la
existencia
de
las
mercancas
efectivamente
transportadas.
En relacin a la ltima
parte.
.sin
haber
pedido la autorizacin
para
embarcarlas;

Esta disposicin alude a

las
mercancas
que
vayan a salir del pas,
las cuales para obtener
la
autorizacin
de
embarque
deben
someterse
a
un
procedimiento de salida
de
mercancas
( exportacin ) bastante
similar al descrito para
la internacin, segn las
siguientes directrices:
- El Art. 112 de la
Ordenanza
la
exportacin
de
mercancas
no
est
afecto de ningn pago,
a menos que la ley las
grave expresamente.
- El Art. 54 seala que
las
mercancas
que
vayan
a
ser
embarcadas,
ser
presentadas
a
la
aduana y quedarn bajo
su
potestad,
entendindose
presentadas
por
la
aceptacin por parte de
la
aduana
del
correspondiente
documento de salida.
Sin
embargo
corresponder
a
la
compaa transportista
verificar
el
efectivo
embarque
de
las
mercancas,
sin
perjuicio de que la
aduana pueda practicar

revisiones
incluso del
de salida.

selectivas,
manifiesto

- El Art. 113 nos seala

que la exportacin se
consuma
legalmente
cuando la mercanca
amparada
por
la
declaracin
correspondiente
haya
sido legalmente enviada
al
exterior,
con
la
intencin de ser usada o
consumida.

d.- Tener dentro de la

zona
primaria
de
jurisdiccin
de
las
aduanas
mercancas
extranjeras respecto de
las cuales no pruebe
que han cumplido las
obligaciones aduaneras.

Las
mercancas
extranjeras
est
definidas en el Art. 2
N
2
,
como:

Mercanca: todos los

bienes
corporales
muebles, sin excepcin
alguna. Es EXTRANJERA
la que proviene del
exterior
y
cuya
importacin no se ha
consumado
legalmente.

B.)
DELITO
DE
CONTRABANDO
CONTEMPLADO EN EL
ARTICULO 180.
Artculo
180:

Se
presumirn
responsables del delito
de contrabando a las
personas que por s
mismas
o
mediante
otras y fuera de las

zonas
primarias
de
jurisdiccin
de
las
aduanas, introduzcan o
saquen las mercancas
del pas o que, dentro
de dichas zonas traten
de
introducirlas
o
transportarlas,
si
la
movilizacin no est
encaminada
a
la
presentacin inmediata
de ellas a la aduana, en
conformidad con las
disposiciones de esta
Ordenanza
y
sus
reglamentos, y en todo
caso si ejercen actos de
violencia
Esta norma cautela en
que solamente en los
recintos aduaneros ha
de procederse a la
carga,
descarga,
reopcin o revisin de
las mercancas para su
introduccin o salida del
territorio nacional. De
modo
que
todas
aquellas maniobras que
tiendan a introducir o
extraer
del
pas
mercancas fuera de las
zonas primarias sern
conductas constitutivas
de contrabando, pues
se burlar la potestad
de aduana.

C.- ) TIPOS PENALES

DE
CONTRABANDO
DENOMINADO
IMPROPIO
DEL
ARTICULO 181 DE LA
ORDENANZA
GENERAL
DE
ADUANAS.

22

La indicacin que el Art.

181 hace al delito de
fraude aduanero debe
entenderse hecha al
delito de contrabando.
Estas figuras penales
son las siguientes:
a.
Importar
o
exportar, o tratar de
importar
o
exportar
mercancas
despus
que
el
dueo,
consignatario o agente
haya
extendido
presentaciones
o
declaraciones
falsas
referentes
a
dichas
mercancas
o
relacionadas
con
su
importacin
o
exportacin
Las importaciones o
exportaciones
estn
sujetas a una detallada
tramitacin
administrativa, en el
curso de la cual podrn
suministrarse
datos
falsos a la autoridad
aduanera, con el fin de
eludir el pago de los
respectivos derechos o
gravmenes aduaneros.

b.Intentar
la
importacin
o
exportacin, o importar
o exportar mercancas
despus
de
haber
redactado o entregado
facturas, cartas u otros
documentos
falsos
concernientes a dichas
mercancas y que sirvan
para
conseguir
la
entrega de ellas o para
obtener con ellos otras
especies por medio de
manejos,
procedimiento,
omisiones y actos que
despojan al Fisco de sus
derechos
sobre
las
mercaderas
Esta letra b), del Art.
181 de la Ordenanza
sanciona no solamente
la
importacin
o
exportacin consumada,
sino que tambin se
extiende su alcance a
los actos preparatorios.
c.Transportar
mercancas o guardarlas
en envases o dentro de
objetos que la oculten
para no declararlas a la
aduana o que engaen
o induzcan a error
cuando se las exhiban
Esta letra contemplan
dos situaciones:
-Contrabando
clandestino: La primara
parte
del
Art.
Transportar mercancas
o guardarlas en envases
o dentro de objetos que
las oculten para no
declararlas
a
la
aduana.. contempla
la figura de contrabando
propio clandestino pues
alude
a
maniobras
tendientes a evitar la

declaracin
de
las
mercancas
ante
la
autoridad aduanera, es
decir,
se
pasan
mercancas
por
la
Aduana sin que sta se
de
cuenta
de
su
existencia porque se
han
hecho
valer
artificios
o
maquinaciones
destinadas a ocultarlas
a la autoridad aduanera
-Contrabando
fraudulento: Esta es
otra
modalidad
del
contrabando impropio,
segn se da entender
de la parte final del
texto:

Transportar
mercancas o guardarla
en envases o dentro de
objetos que engaen o
induzcan a error cuando
se las exhiban. Las
mercaderas
se
presentan a la Aduana,
pero para evitar el
sujeto activo de pagar
los tributos se vale de
maniobras o artilugios
que induzca a error en
la autoridad.

d.Obtener
engaosamente
la
liberacin o la reduccin
de
derechos
para
mercancas
que
no
cumplen
con
las
condiciones
prescritas
para concederlas
Esta figura describe una
de las modalidades que
puede
asumir
el
contrabando aduanero
impropio fraudulento. E
este caso, el sujeto
activo, valindose de
mecanismos artificiosos,
busca producir un error
en
el
funcionario

23

aduanero que lo lleve a

determinar la liberacin
de todo gravamen a la
mercadera
o
la
aplicacin
de
un
derecho o gravamen
aduanero
menor
al
correspondiente.
e.Emplear
con
distinto
fin
del
declarado,
y
sin
autorizacin o sin pagar
los
derechos
correspondientes,
mercancas afectas a
derechos menores con
la condicin de un uso
determinado de ellas
f .- Vender, disponer o
ceder a cualquier ttulo
y consumir o utilizar en
forma
industrial
o
comercial
mercancas
sujetas
al
rgimen
suspensivo de derechos
de admisin temporal o
almacenaje particular si
haber
cubierto
previamente
los
respectivos
derechos,
impuestos
y
otros
gravmenes que las
afecten o sin haber
retornado a la potestad
aduanera y cumplido las
obligaciones existentes
a su respecto, una vez
expirado el plazo de la
franquicia
La
Ordenanza
de
Aduanas contempla dos
regmenes en virtud de
los cuales es posible
retirar de los recintos
aduaneros mercancas
importadas sin que se
paguen los derechos
correspondientes,
quedando en suspenso
el pago durante un
cierto
plazo

determinado
por
autoridad aduanera.

la

-Rgimen
de
admisin temporal.
Se encuentra regulado
en los Arts. 107 y 108
de la Ordenanza.
Segn se desprende de
la larga enumeracin
del Art. 107, el rgimen
de admisin temporal
se aplica a mercancas
no
destinadas
a
permanecer
definitivamente en el
pas, sino que, por el
contrario, se encuentran
en trnsito.
-Rgimen
almacenaje
particular.

de

El
rgimen
de
almacenaje
particular
est regulado en los
Arts. 109 a 111 de la
Ordenanza. En trminos
generales
consiste
bsicamente
en
la
posibilidad que tiene el
Director Nacional de
Aduanas de habilitar
hasta
por
90
das
Determinados locales o
recintos
particulares
para el depsito de
mercancas, sin previo
pago de los derechos e
impuestos que cause su
importacin.

g.- Exportar, enajenar,

arrendar o destinar a
una
finalidad
no
productiva los bienes
respecto de los cuales
se hubiere obtenido el
beneficio
de
pago
diferido
de
tributos

aduaneros, sin que se

hubiere pagado el total
de la deuda, o sin haber
obtenidos autorizacin
del Servicio de Aduanas
en el caso de la
enajenacin
o
del
arrendamiento.
El sistema de pago
diferido
de
tributos
aduaneros se encuentra
regulado en el Titulo l l
de la Ley N 18.364, en
sus artculos 6 al 11.
Este beneficio consiste
bsicamente
en
la
posibilidad
opera
el
importador de solicitar
el fraccionamiento en
cuotas del pago de los
derechos y gravmenes
aduaneros causados en

24

la
importacin
de
bienes
de
capital.
D.-)
DELITO
CONTEMPLADO EN EL
INCISO TERCERO DEL
ARTICULO 182 INC.
3.
Las penas a que se
refiere el inciso primero
tambin se aplicarn al
dueo o representante
legal de la empresa
propietaria
de
las
naves,
aeronaves
o
vehculos en los cuales
se hubiere introducidos
ilegalmente mercancas
al pas o de una zona de
tratamiento
aduanero
especial al resto del
territorio nacional.
E.- ) ENCUBRIMIENTO

DE LA FIGURA DE LOS
INC. 1 y 2 DEL
ARTICULO
182.
Las penas establecidas
por
los
delitos
de
contrabando o fraude se
aplicarn tambin a las
personas
que
adquieran, reciban o
escondan
mercancas,
sabiendo o debiendo
presumir que han sido o
son objeto de los delitos
a que se refiere este
ttulo.
Se
presumir
dicho
conocimiento de parte
de
las
personas
mencionadas por el solo
hecho de encontrarse
en
su
poder
las
mercancas objeto del
fraude o contrabando.