Anda di halaman 1dari 51

RANGKUMAN MATA KULIAH

PENGAUDITAN MANAJEMEN
Corporate Governance Perspective
Dosen : Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si, CA , Ak

Oleh
KELOMPOK VI :
1. Avi Anggiya Putri

F1315018

2. Eksanti Danarsih

F1315036

3. Faradina Dyah WS

F1315041

4. Hendra Surya P

F1315049

5. Septiana Indri P

F1315089

Semester Genap TA 2015/2016


JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET

CORPORATE GOVERNANCE
Corporate governance telah dijelaskan oleh Sir Adrian Cadbury sebagai
cara organisasi yang terarah dan terkendali. Pernyataan sederhana ini
mengandung banyak unsur yang mendalam termasuk kinerja / kesesuaian
argumen. Tugas utama organisasi adalah untuk mencapai tingkat kinerja
yang ditetapkan dengan mematuhi semua standar, aturan, hukum,
peraturan, kebijakan dan harapan yang membentuk kerangka di mana
kinerja ini harus dinilai.
Tata kelola perusahaan dan kebijakan telah menjadi andalan untuk
membangun kembali keseimbangan kinerja / kesesuaian untuk
memastikan integritas, keterbukaan dan akuntabilitas. Kode ini didukung
oleh struktur yang mempromosikan tiga cita-cita dan fungsi audit internal
adalah komponen kunci dari struktur. Audit internal memiliki peran lebih
lanjut dalam mendidik manajemen puncak dalam solusi yang tersedia dan
untuk membantu mengembangkan alat dan teknik di hal ini. Internal
auditor yang memiliki pemahaman tata kelola perusahaan terbaik
memainkan peran utama dalam untuk memastikan keberlanjutan serta
keberhasilan dalam semua bisnis dan sektor.
2.1 The Agency Concept
Pendorong utama untuk tata kelola perusahaan didasarkan pada konsep
agensi. Perusahaan terus diawasi oleh direksi yang ditunjuk oleh pemilik,
yaitu para pemegang saham. Direksi ini kemudian merumuskan strategi
perusahaan untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan dan memenuhi
harapan pasar, dan pada gilirannya, mempekerjakan manajer dan staf
untuk menerapkan strategi ini. Sebuah model sederhana yang
menggambarkan hubungan ini, Gambar 2.1.
Shareholder Director

Manager
Supervisor
Operational

Gambar 2.1 Corporate Governance


Jika semua orang benar-benar kompeten dan benar-benar jujur maka
model pada Gambar 2.1 akan bekerja cukup baik. Direksi mengawasi

manajer mereka sementara manajer menjalankan bisnis melalui para


karyawan. Untuk mencapai tujuan yang ditetapkan, direksi menetapkan
target untuk tim manajemen mereka dan kemudian membangun
mekanisme untuk mengukur kinerja. Semua aktivitas bisnis oleh direksi
dilaporkan hasilnya kembali kepada pemegang saham mereka dalam
laporan tahunan kinerja dan rekening akhir yang menyertainya.
Pemegang saham memeriksa kinerja secara keseluruhan dan hasil
keuangan setiap tahun dan memastikan bahwa investasi mereka masih
utuh. Mereka memiliki hak untuk dividen dan
mungkin melihat
pertumbuhan nilai investasi mereka melalui harga saham yang kuat.
Sementara itu, direktur memiliki tugas untuk mengambil semua langkah
yang wajar untuk melindungi bisnis dan kegiatan mereka. Ada dua
mekanisme lebih lanjut yang perlu dimasukkan dalam model kami untuk
mencerminkan baik kinerja dan akuntabilitas dimensi yang penting dalam
teori keagenan.
Model standar kinerja akuntabilitas membutuhkan tiga perbaikan lebih
lanjut untuk memastikan bisnis dijalankan denga tepat.
a. undang-undang dan peraturan;
b. publikasi eksternal dari laporan akhir yang disusun oleh dewan;
c. standar etika yang kuat.
Ada hukum seperti jam kerja maksimum, upah minimum, antidiskriminasi, perlindungan konsumen, anti-persaingan, insider trading,
dan kesehatan dan keselamatan kerja dengan perusahaan melalui
peraturan yang ditetapkan oleh Departemen Perdagangan dan Industri
(DTI) dan Bursa Efek untuk membimbing cara bisnis dilakukan dan cara
orang diperlakukan. Rekening akhir diperiksa oleh sebuah perusahaan
eksternal akuntan untuk memastikan mereka menunjukkan pandangan
yang benar dan adil dari kinerja posisi keuangan perusahaan. Sebagian
besar organisasi memiliki satu set standar etika yang dibuat jelas kepada
karyawan dan lain-lain yang membantu menentukan perilaku yang tidak
dapat diterima.
Dengan cara ini, pertumbuhan, stabilitas dan matinya usaha pada
dasarnya tergantung pada aliran bebas dari dana bersama dengan
persaingan yang sehat dan terbuka. Perusahaan terkuat bertahan hidup
sedangkan yang kurang mampu harus berubah, runtuh atau dikonsumsi
oleh perusahaan yang lebih kuat. Dengan strategi layanan dan ukuran
kinerja sektor publik divalidasi dengan tidak adanya motif keuntungan
sektor swasta. Sayangnya, ada kekurangan tertentu dalam model standar
ini, banyak yang menghambat tingkat ketergantungan yang dapat
ditempatkan pada laporan dan representasi diterbitkan oleh organisasi
besar. Masalah-masalah potensial meliputi:

a. Dewan didominasi oleh pejabat kepala eksekutif (CEO) yang


memanipulasi perusahaan untuk kepentingan pribadi mereka
sendiri.
b. Dewan yang tidak efektif dan terdiri hanya dari jaringan teman yang
gagal untuk mewakili pemegang saham sampai batas tertentu yang
nyata.
c. Dewan yang tidak kompeten dan memenuhi secara teratur dan
hanya stempel. Posisi yang ditetapkan oleh CEO atau sekelompok
kecil mendominasi anggota dewan.
d. CEO dan petugas keuangan kepala (CFO) yang bersekongkol dengan
anggota dewan lainnya untuk mendistorsi publikasi hasil dari
perusahaan karena alasan keuntungan pribadi atau karena takut
bahwa penurunan harga saham akan memotong nilai saham dan
opsi yang mereka pegang di perusahaan, terutama di mana pasar
mengharapkan pengembalian instan dan besar di sektor bisnis
pertumbuhan yang cepat.
e. Karyawan yang teratur dapat menyalahgunaan sistem perusahaan
dan mengeksploitasi celah lagi untuk keuntungan pribadi.
f. Usaha bisnis yang signifikan, pengambil alihan, dan proyek-proyek
pembangunan yang melibatkan pergeseran besar sumber daya dan
keuntungan yang besar bagi pengusaha tetapi yang melibatkan
risiko besar yang belum sepenuhnya ditangani.
g. Langkah-langkah jangka pendek seperti pembuangan limbah,
menghindari pemeriksaan keamanan penting atau mengeksploitasi
tenaga kerja dunia ketiga dan sumber daya yang menuai hasil yang
signifikan tetapi melibatkan kesulitan terlarang untuk ketiga pihak.
Banyak dari tindakan ini kemudian yang disembunyikan melalui
misreporting
h. Organisasi dengan penekanan besar pada keberhasilan mana berita
buruk tidak ditoleransi dan kerugian, masalah, kesalahan atau
pelanggaran prosedur yang diabaikan atau tersembunyi.
i. Target kinerja satu dimensi di mana operasi tidak tepat terhadap
kemenangan cepat atau tokoh yang ditentukan untuk menghasilkan
hasil yang telah ditentukan.
j. Organisasi di mana akuntabilitas belum benar didirikan dan di mana
menyalahkan sebuah budaya berarti karyawan tertentu tidak adil
ditargetkan.
k. Rutinitas audit eksternal yang dirancang untuk melindungi
manajemen puncak di mana yang bertanggung jawab mitra audit
memiliki kesetiaan dasar kepada direksi perusahaan, terutama CFO
- yang dalam kenyataannya menentukan prospek kerja auditor,
biaya dan konsultasi tambahan pekerjaan.

Defining Stakeholder
Sebagian pengamat berpendapat bahwa perusahaan perlu mengakui
berbagai orang dan kelompok yang terkena dampak operasi dan
kehadiran mereka. Tujuan utama dari dewan direksi adalah untuk mencari
cara dan memastikan kemakmuran perusahaan serta kepentingan
pemegang saham dan pemangku kepentingan yang relevan dengan
mempertimbangkan hukum dan peraturan yang relevan.
Secara umum, ada dua jenis stakeholder: orang-orang yang memiliki
pengaruh langsung pada kegiatan masa depan organisasi seperti investor,
pelanggan, regulator dan pemegang saham; dan orang-orang yang hanya
memiliki kepentingan dalam organisasi, seperti kelompok masyarakat
lokal dan wartawan. Hal ini berarti hampir setiap orang dalam masyarakat
dipengaruhi oleh perusahaan swasta, perusahaan yang terdaftar dan
badan-badan sektor publik.
2.2 Etika Korporat dan Akuntabilitas
Jika kita ingin akuntabilitas yang lebih besar tanpa merusak kinerja
profesional kita perlu akuntabilitas cerdas. Mereka yang bertanggung
jawab terhadap suatu akun harus memberikan penjelasan tentang apa
yang telah mereka lakukan dan keberhasilan atau kegagalan mereka
kepada orang lain yang memiliki cukup waktu dan pengalaman untuk
menilai bukti dan melaporkan hal itu. Akuntabilitas nyata memberikan
substantif dan pengetahuan penilaian independen.
Temptation
Tahap berikutnya dalam perdebatan adalah untuk menetapkan realitas
godaan yang ditempatkan di banyak profesional. Beberapa contoh
sederhana akan membantu menggambarkan fakta ini:
Industri fashion telah lama percaya bahwa lebih tipis dan lebih muda,
semakin baik. Tapi tadi malam, di bangun dari keprihatinan serius tentang
eksploitasi seksual dan penyalahgunaan narkoba, yang terbesar di dunia
agen model mengumumkan akan melarang anak-anak perempuan di
bawah 16 dari catwalk dan fashion shoots. Kelompok Elite di New York
mengatakan akan tidak lagi menggunakan model di bawah 16, meskipun
beberapa gadis yang paling sukses membuat keberuntungan baik
sebelumnya. Langkah ini mengikuti penyelidikan BBC dugaan bawah umur
seks dan narkoba di perusahaan Elite Europe.
Dampak Kode Baik
Sebaliknya, ada banyak yang dapat diperoleh di mana landasan etika
yang kuat di tempat:
Perusahaan farmasi yang disebutkan dalam laporan COSO adalah Johnson
dan Johnson. Di

1980-an itu menghadapi krisis besar ketika seseorang memasukkan racun


mematikan di botol salah satu produknya yang didistribusikan secara luas.
Perusahaan harus memutuskan apakah akan memperlakukan ini sebagai
insiden yang terisolasi atau mengambil tindakan korektif yang lebih
drastis. Menggunakan pernyataan dari nilai-nilai etika sebagai
pembenaran untuk menarik seluruh lini produk, dengan tujuan untuk
menghindari krisis yang lebih serius dan menerima publisitas yang
menguntungkan.
Kode etik
Ada banyak kode yang berbeda yang telah dikembangkan untuk
memenuhi berbagai organisasi. Adrian Cadbury telah menulis tentang
kode perusahaan yang dibuat untuk memberikan bimbingan kepada
karyawan. Hal ini bertujuan untuk membantu mereka yang bekerja di
sebuah perusahaan untuk mengetahui apa standar perilaku yang
diharapkan dari mereka dan bagaimana menangani jenis masalah yang
mungkin datang di dalam tugas mereka. Dari sudut pandang perusahaan,
kode etik adalah bentuk menjaga untuk reputasi.
Beberapa contoh kode etik:
1. Kode Layanan Sipil
Merupakan satu set rinci ketentuan yang mencakup perilaku PNS dan
mencakup sebagian besar wilayah yang menjadi perhatian, termasuk
kebutuhan untuk ketidakberpihakan. PNS harus melakukan sendiri
dengan integritas, ketidakberpihakan dan kejujuran:
a. Mereka harus memberikan saran yang jujur dan tidak memihak
kepada Menteri tanpa rasa takut atau mendukung, dan membuat
semua informasi yang relevan dengan keputusan yang tersedia
bagi mereka.
b. Mereka tidak harus menipu atau sengaja menyesatkan Menteri,
DPR, Majelis Nasional atau publik.
c. PNS harus berusaha untuk menangani urusan simpati publik,
efisien, segera dan tanpa prasangka atau maladministrasi.
d. PNS harus berusaha untuk memastikan penggunaan yang tepat,
efektif dan efisien dari uang publik.
e. PNS tidak boleh menyalahgunakan posisi resmi mereka atau
informasi yang diperoleh dalam kursus tugas resmi mereka untuk
memajukan kepentingan pribadi atau orang lain.
f. Mereka seharusnya tidak menerima manfaat apapun dari pihak
ketiga yang mungkin cukup menjadi kompromi dari penilaian
pribadi atau integritas mereka.
g. PNS seharusnya tidak tanpa otoritas mengungkapkan informasi
resmi yang telah dikomunikasikan dalam Administrasi, atau telah
memperoleh kepercayaan dari lain.

h. Mereka tidak harus berusaha untuk menggagalkan atau


mempengaruhi kebijakan, keputusan atau tindakan Menteri,
Majelis Sekretaris atau Majelis Nasional sebagai badan yang tidak
sah, tidak benar atau pengungkapan dini di luar informasi
administrasi yang mereka miliki sebagai akses PNS.
i. Ketika PNS percaya dia sedang diperlukan untuk bertindak
dengan cara yang: adalah ilegal, tidak tepat, atau tidak etis;
adalah melanggar konvensi konstitusional atau kode profesional;
mungkin melibatkan mungkin maladministrasi; atau sebaliknya
sesuai dengan Kode Etik ini; laki-laki atau perempuan harus
melaporkan hal tersebut sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.
j. Seorang pegawai negeri juga harus melaporkan kepada pihak
berwenang bukti yang tepat dari pidana atau kegiatan yang
melanggar hukum oleh orang lain.
k. PNS harus terus mengamati tugasnya kerahasiaan setelah
mereka telah meninggalkan tugasnya.
2. National Health Service (NHS)
Ada banyak masalah yang berhubungan dengan kepercayaan perilaku
kesehatan dan staf medis mengenai sejauh mana masyarakat dapat
mempercayai Layanan Kesehatan Nasional (NHS). Satu artikel
menggambarkan kesulitan dalam mencapai keterbukaan lengkap di
NHS:
Dokter masih enggan untuk memberitahu pasien ketika mereka
membuat kesalahan. Terdapat kode diterbitkan oleh NHS yang
membahas masalah keterbukaan dan berisi beberapa hal menarik.
Tujuan dari kode ini adalah untuk memastikan bahwa orang-orang:
a. memiliki akses ke informasi yang tersedia tentang layanan yang
disediakan oleh NHS, biaya layanan tersebut, standar kualitas dan
kinerja terhadap target;
b. disediakan dengan penjelasan tentang perubahan layanan yang
diusulkan dan memiliki kesempatan untuk mempengaruhi
keputusan tentang perubahan tersebut;
c. menyadari alasan untuk keputusan dan tindakan yang
mempengaruhi pengobatan mereka sendiri;
d. mengetahui informasi apa yang tersedia dan di mana mereka bisa
mendapatkannya.
Dalam melaksanakan Code, NHS harus:
a. menanggapi positif permintaan informasi (kecuali dalam keadaan
tertentu).
b. permintaan jawaban untuk informasi dengan cepat dan
membantu, dan memberikan alasan untuk tidak memberikan
informasi di mana hal ini tidak mungkin;

c. membantu masyarakat mengetahui informasi apa yang tersedia,


sehingga mereka dapat memutuskan apa yang mereka ingin lihat,
dan kepada siapa mereka harus bertanya;
d. memastikan bahwa ada pengaturan yang jelas dan efektif untuk
menangani keluhan dan kekhawatiran tentang layanan lokal dan
akses informasi, dan bahwa pengaturan ini secara luas
dipublikasikan dan dimonitor secara efektif.
3. Prinsip Nolan
Prinsip-prinsip Nolan ini adalah satu set standar yang mencakup
orang-orang dalam kehidupan publik, baik menteri, pegawai negeri
atau orang yang bekerja di sektor publik yang lebih luas.
Ada tujuh standar dalam kode Nolan:
a. Mementingkan diri - Pemegang jabatan publik harus
mengambil keputusan semata-mata dari segi bunga publik.
Mereka tidak harus melakukannya untuk mendapatkan
keuntungan keuangan atau manfaat material untuk sendiri,
keluarga atau teman-teman mereka.
b. Integritas - Pemegang jabatan publik tidak harus menempatkan
diri mereka di bawah setiap keuangan atau kewajiban lainnya
kepada
individu
luar
atau
organisasi
yang
mungkin
mempengaruhi mereka dalam pelaksanaan tugas mereka.
c. Objektivitas - Dalam menjalankan bisnis publik, termasuk
membuat janji publik, pemberian kontrak atau merekomendasikan
individu untuk hadiah atau manfaat, pemegang jabatan publik
harus membuat pilihan mereka dengan baik.
d. Akuntabilitas - Pemegang jabatan publik bertanggung jawab
atas keputusan mereka dan tindakan untuk masyarakat dan harus
menyerahkan diri untuk pengawasan apapun yang sesuai untuk
kantor mereka.
e. Keterbukaan - Pemegang jabatan publik harus seterbuka
mungkin tentang semua keputusan dan tindakan yang mereka
ambil. Mereka harus memberikan alasan untuk keputusan mereka
dan membatasi informasi hanya ketika kepentingan publik yang
lebih luas jelas menuntut.
f. Kejujuran - Pemegang jabatan publik memiliki kewajiban untuk
menyebutkan kepentingan pribadi yang berkaitan dengan
kepentingan umum dan untuk mengambil langkah-langkah untuk
menyelesaikan setiap konflik yang timbul dengan cara yang
melindungi kepentingan umum.
g. Kepemimpinan
Pemegang
jabatan
publik
harus
mempromosikan dan mendukung prinsip-prinsip ini dengan
kepemimpinan.

The Link to Value


Kebanyakan kode etik yang dikeluarkan untuk staf sampai mereka
diperbarui. Cara yang lebih baik untuk mendapatkan etika ke jantung
bisnis adalah untuk menghubungkan mereka ke nilai-nilai perusahaan,
karena nilai-nilai sekitar mengubah perilaku dengan cara yang proaktif.
Peran nilai-nilai yang dijelaskan oleh Gareth Jones:
Nilai adalah bukan masalah ringan. Terlalu banyak hal yang cepat
untuk memberhentikan mereka sebagai mode atau gerakan
perusahaan. Digunakan di cara yang benar - bukan hanya sebagai
wallpaper dekoratif di uang rapat - nilai adalah alat vital ketika
digunakan untuk membawa kesatuan atau rasa tujuan dalam sebuah
dunia kerja yang penuh perubahan dan ambiguitas. Nilai memiliki
potensi untuk menawarkan cara membawa masyarakat bersama-sama
dan membangun ikatan
Sebuah organisasi berbasis nilai-cenderung memiliki rasa hormat
terhadap karyawan, pelanggan, pemasok dan pemangku kepentingan
lainnya. Hubungan antara kepuasan staf dan kinerja yang baik tidak selalu
sepenuhnya didirikan tetapi ada orang-orang yang yakin bahwa hal ini
dapat terjadi:
Etika Pelaksana
Laporan, kode dan pengakuan bahwa etika perusahaan mendasari sistem
nilai dari suatu organisasi yang semua pemula yang baik untuk
memastikan kelangsungan hidup bisnis sampai menetapkan standar. Kita
harus pergi lebih lanjut dalam menerapkan sistem sesuai etika
perusahaan sehingga kebijakan akan mencapai semua orang di organisasi
(dan orang-orang yang terkait dengannya).
The International Dimension
Sebagian besar perusahaan besar memiliki link internasional dan terkait
usaha bisnis. Satu dilema adalah bahwa standar yang ditetapkan untuk
bisnis dalam negeri mungkin tidak tepat ketika berhadapan dengan bisnis
luar negeri. Ini adalah fakta yang diketahui bahwa banyak negara
mendorong beberapa bentuk fasilitas dari perusahaan besar di negara
maju. Transparency International (TI) menerbitkan International Bribe
Payers Index yang setiap tahun berisi daftar urutan negara-negara yang
kecenderungan untuk membutuhkan suap dari perusahaan luar negeri. TI
mendefinisikan korupsi sebagai penyalahgunaan kekuasaan publik untuk
keuntungan pribad. Perubahan dan perkembangan berkontribusi untuk
peningkatan korupsi oleh perusahaan asing dari pejabat senior di masa
lalu dalam lima tahun dengan urutan signifikansinya:
a. toleransi masyarakat korupsi

b. memburuknya aturan hukum


c. kekebalan jabatan publik yang tinggi
d. kontrol yang tidak memadai atas pencucian uang
e. gaji publik rendah
f. memburuknya praktik pengadaan publik
g. privatisasi aset Negara
h. meningkatnya globalisasi dan persaingan
i. perubahan dalam pendanaan partai politik
j. peningkatan liberalisasi keuangan
k. pembatasan pada media
Selain
itu,
OECD
telah
mengembangkan
Rekomendasi
untuk
Meningkatkan Perilaku Etis dalam Umum Layanan (April 1998) - yang
dapat digunakan untuk membentuk dasar untuk sistem manajemen etika:
a. standar etika untuk pelayanan publik harus jelas.
b. standar etika harus tercermin dalam kerangka hukum
c. standar etika harus dibuat tersedia untuk pegawai negeri.
d. pegawai negeri harus tahu hak dan kewajiban mereka ketika
mengekspos kesalahan.
e. komitmen politik dengan etika harus memperkuat perilaku etis dari
pegawai negeri.
f. proses pengambilan keputusan harus transparan dan terbuka untuk
pengawasan.
g. harus ada pedoman yang jelas untuk interaksi antara sektor publik
dan swasta.
h. manajer harus menunjukkan dan mempromosikan standar etika.
i. kebijakan manajemen, prosedur dan praktek harus mempromosikan
perilaku etis.
j. mekanisme akuntabilitas yang memadai harus di tempatkan
dengan sektor publik
k. prosedur yang tepat dan sanksi harus ada untuk menangani
perbuatan yang tidak baik.
Pelaporan etika
Roger Adams dari ACCA telah menempatkan kasus untuk pelaporan
akuntabilitas perusahaan:
Perkembangan akuntabilitas perusahaan selama beberapa tahun
terakhir telah digembar-gemborkan pada era baru dalam pelaporan
publik. Perusahaan telah menyadari bahwa mereka tidak lagi dinilai
oleh kinerja keuangan saja. Reputasi dan pemeliharaan diri merupakan
faktor penting yang semakin dipertimbangkan oleh manajemen.
Perusahaan sering ingin dilihat melakukan hal yang benar. Dengan
menggabungkan data dalam laporan tahunan, perusahaan menambah

nilai perusahaan mereka laporan dan


jangkauan yang lebih luas dari stakeholders.

berkomunikasi

dengan

Pengungkapan Rahasia
The Public Interest Disclosure Act 1998 untuk Inggris, Skotlandia dan
Wales. mengungkapan
hubungan dengan kejahatan, pelanggaran kewajiban hukum, keguguran
keadilan, bahaya terhadap kesehatan dan keselamatan atau lingkungan
dan informasi. Perlindungan pengungkapan seharusnya dibuat:
a. dalam itikad baik.
b. bukan untuk keuntungan pribadi.
c. hanya setelah semua proses internal yang relevan telah
dimanfaatkan.
Professional Briefing Note Five (1994), yang meliputi whistleblowing
mendefinisikan pengungkapan rahasia seperti:
Pengungkapan yang tidak sah oleh auditor internal hasil audit, temuan,
opini, atau informasi diperoleh dalam menjalankan tugas dan yang
berkaitan dengan praktek yang dipertanyakan.
Ringkasan poin yang dibuat:
a. auditor internal harus bertindak sebagai warga negara yang baik
dan menyeimbangkan sejumlah isu dalam menentukan untuk siapa
dan apa yang mereka komunikasikan.
b. catatan singkat bukan kode lengkap tentang whistleblowing
c. whistleblowing seharusnya tidak perlu ketika auditor bertindak
sesuai dengan standar. IIA
d. gunakan semua kesempatan resmi yang tersedia untuk
berkomunikasi
e. auditor harus mempertimbangkan pengunduran diri jika sesuai.
f. auditor yang go public mengalami kesulitan untuk memasuki
lapangan kerja serupa di tempat lain.
Tanggung jawab sosial
Di bawah konsep stakeholder, perusahaan memiliki beberapa tanggung
jawab kepada masyarakat dan kepada kalangan atas lainnya untuk
membuat dan menginvestasikan uang bagi para pemegang saham.
Tanggung jawab sosial merupakan wujud kepedulian perusahaan terhadap
ekonomi, sosial, dan lingkungan yang didasari tiga prinsip dasar yang
meliputi profit, people dan planet (3P). Profit, sebagai lembaga usaha
dengan profit oriented, perusahaan tetap harus berorientasi untuk
mencari keuntungan ekonomi untuk menjamin kelangsungan hidup
perusahaan sehingga perusahaan dapat terus beroperasi dan
berkembang. People, untuk menjamin kelangsungan hidup dan
meningkatkan daya saing perusahaan, perusahaan harus memiliki

kepedulian terhadap kesejahteraan karyawan dan manusia yang


merupakan aset berharga dalam organisasi maupun negara. Wujud
program CSR yang berorientasi sosial atau people adalah pemberian
beasiswa bagi pelajar sekitar perusahaan, pendirian sarana pendidikan
dan kesehatan. Planet, kepedulian terhadap lingkungan hidup dan
keberlanjutan keragaman hayati bisa dilakukan melalui pelaksanaan
program penghijauan lingkungan hidup, penyediaan sarana air bersih,
perbaikan permukiman, pengembangan pariwisata.
2.3 Skandal Internasional dan Dampaknya
Beberapa kasus yang lebih terkenal di mana cita-cita tersebut belum
dipenuhi disebutkan
di bawah:
Guinness - 1986
Ernest Saunders, Chief Executive dari Guinness, membayar sendiri 3
juta ditambah bunga, dan membayar dalam jumlah besar untuk orangorang yang membantunya mempersiapkan saham untuk mencoba dan
mengambil alih perusahaan minuman lain, Distillers. Dia memasang
saham untuk mengalahkan Argyll, perusahaan dalam persaingan dengan
dia untuk
mencoba dan mengambil alih Distillers. Ernest Saunders tidak sendirian
dalam pasar saham, pebisnis senior dari luar Guinness juga terlibat.
Bahkan, beberapa perusahaan lain terkait dengan masalah dan implikasi
yang cukup luas. Sebuah laporan pemerintah ke dalam Guinness
mengambil-alih Distillers, perusahaan minuman lain, pada tahun 1986
mengambil 11 tahun untuk mempersiapkan biaya pembayaran pajak lebih
dari 2 juta, mengungkapkan pangsa-kecurangan ilegal. Laporan itu juga
mengungkapkan bahwa Ernest Saunders, mantan kepala eksekutif dari
Guinness, diberikan dirinya bonus 3 juta, yang ia bayarkan ke rekening
bank Zurich. Para peneliti, pengacara David Donaldson QC dan akuntan
Ian Watt, mengatakan: 'Ernest Saunders tampaknya berpikir dia berhak
upahnya dari 3 juta dengan ditambah bunga setelah membayar ''
jumlah sangat besar '' untuk orang-orang yang membantunya
menciptakan
pasar saham palsu. Dan karena dia telah memilih dirinya tanpa
bertanya pada dewan direksi. "Presiden Trade Margaret Beckett telah
menerima nasihat hukum yang kuat bahwa individu yang terlibat dalam
pangsa-kecurangan masih bebas untuk duduk di dewan perusahaan
sebagai direktur, dan tidak bisa didiskualifikasi dari pemegang jabatan
direktur. Sebaliknya, skandal ini mendorong pemerintah untuk melihat
cara-cara memperkuat peran pengawas keuangan. Tokoh kunci dalam
skandal ini berada tepat di bagian paling atas dari organisasi, sehingga

bisa dibilang, anggota junior staf yang bekerja dalam keuangan mungkin
bahkan
tidak
menyadari
apa
yang
terjadi,
apalagi
dapat
mempertanyakannya.
Enron - 2001
Enron, sebuah perusahaan perdagangan energi multinasional yang
berbasis di Houston, Texas, runtuh ketika kredit rating perusahaan siap
untuk menurunkan penilaian mereka dari utang perusahaan. Enron
berubah dengan nilai $ 60 miliar kebangkrutan. Enron runtuh karena
sifatnya aktivitas perdagangan yang rumit dan manipulasi keuangan.
Pendapatan perusahaan berasal dari membeli dan menjual energi masa
depan dan komoditas lainnya. Jumlah yang terlibat dalam perdagangan
menunjukkan pendapatan yang salah, bukan perbedaan marginal antara
masing-masing sisi transaksi. Tindakan Enron yang digambarkan sebagai
mirip dengan menghitung uang itu dimiliki sementara atas nama klien
karena semua penghasilan sendiri. Serta tanggung jawab untuk fungsi
audit eksternal, Andersen juga bertanggung jawab untuk audit internal di
runtuhnya Enron. Enron adalah perusahaan ketujuh terbesar di Amerika.
Direksi menyembunyikan besarnya hutang Enron, yang menyebabkan
kebangkrutan dan ribuan kehilangan pekerjaan. Sebagai auditor eksternal,
Andersen ikut bersalah atas keruntuhan tersebut. Perusahaan ini telah
membuat kerugian sebesar $ 1 miliar ( 664.500.000). Andersen, auditor
eksternal Enron, dinyatakan bersalah menghalangi keadilan pada tanggal
15 Juni, karena kehancuran dokumen Enron. Akhir tahun 2002, Andrew
Fastow, Kepala Financial Officer Enron, telah didakwa atas 78 tuduhan
konspirasi, penipuan, pencucian uang dan obstruksi keadilan yang ia
sangkal. Pada tahun yang sama, Timothy Belden, mantan kepala Enron,
juga mengaku bersalah atas satu tuduhan konspirasi untuk melakukan
penipuan dan memanipulasi harga energi, dan setuju untuk bekerja sama
dengan peneliti sebagai bagian dari kesepakatan dengan pemerintah.
Kini juga muncul bahwa 11 perusahaan asuransi mengklaim JP Morgan
menggunakan
penawaran
komoditas
yang
kompleks
untuk
menyembunyikan pinjaman kepada Enron antara 1998 dan 2000.
Beberapa e-mail berkaitan dengan derivatif transaksi ini merujuk kepada
mereka sebagai 'pinjaman menyamar'. The New York hakim, Jed Rakoff,
yang memutuskan apakah e-mail dapat digunakan oleh perusahaan
asuransi memerangi senilai $ 1 miliar. Gugatan Enron terkait dari bank,
mengatakan penggunaan istilah: 'adalah salah satu peledak dalam
konteks kasus ini.
Merrill Lynch - 2002
Bank investasi didenda oleh Jaksa Agung New York Eliot Spitzer untuk lagu
$ 10 juta pada tahun 2002. Analis bank diduga menasihati investor untuk

membeli saham tidak berharga. Sehingga kemudian bisa mengamankan


bisnis perbankan investasi dari bisnis yang bersangkutan. Penyelesaian
yang dikenakan oleh Spitzer tidak memerlukan Merrill Lynch mengakui
bersalah karena aksinya.
2.4 Model Tata Kelola Perusahaan
Tata kelola perusahaan adalah sistem dimana perusahaan diarahkan dan
dikendalikan. Globalisasi proses tata kelola membawa dunia lebih dekat
dalam hal kesamaan. Prinsip-prinsip didasarkan pada filosofi bahwa kode
harus ringkas, mudah dipahami dan mudah diakses. Tujuannya adalah
untuk membantu meningkatkan kerangka hukum, kelembagaan dan
peraturan sebagai pedoman untuk bursa saham, perusahaan dan investor.
Mereka melihat tata kelola perusahaan sebagai seperangkat hubungan
untuk manajemen perusahaan, dewan, pemegang saham dan pemangku
kepentingan dan tujuan pengaturan dan pemantauan kinerja dalam
konteks pemisahan kepemilikan dan kontrol. OECD mengakui bahwa tidak
ada model tunggal yang baik untuk tata kelola perusahaan (CG). Ada lima
prinsip utama yang terlibat, diringkas sebagai berikut:
a. Hak pemegang saham. Kerangka CG harus melindungi hak-hak
pemegang saham.
b. Perlakuan adil pemegang saham. Kerangka CG harus menjamin
pemerataan semua pemegang saham, termasuk pemegang saham
minoritas dan asing.
c. Peran stakeholder dalam tata kelola perusahaan. Kerangka CG harus
memastikan bahwa pengungkapan yang tepat waktu dan akurat
terbuat dari semua hal yang material mengenai korporasi,termasuk
situasi keuangan, kinerja, kepemilikan dan tata kelola perusahaan.
d. Pengungkapan dan transparansi. Kerangka CG harus memastikan
bahwa pengungkapan yang tepat waktu dan akurat dibuat pada
semua hal yang material mengenai perusahaan, termasuk situasi
keuangan, kinerja, kepemilikan dan tata kelola perusahaan termasuk keuangan dan operasional hasil, tujuan perusahaan,
kepemilikan saham dan voting, anggota dewan dan remunerasi,
diduga memiliki faktor resiko material, struktur pemerintahan dan
kebijakan dan tahunanaudit dan akses ke informasi oleh pengguna.
e. Tanggung Jawab Dewan. Kerangka CG harus memastikan bimbingan
strategis dariperusahaan, pemantauan yang efektif dari manajemen
oleh dewan, akuntabilitas dewan terhadap perusahaan dan
pemegang
saham.
dewan
harus
sepenuhnya
diberitahu,
memastikan kepatuhan terhadap hukum dll, kinerja ulasan dan
kebijakan risiko dll, juga memastikan bahwa sistem yang tepat
untuk pengendalian internal, khususnya sistem untuk pemantauan
risiko, kontrol keuangan dan kepatuhan akan dengan hukum dan

pengungkapan dan komunikasi. Dewan harus mempertimbangkan


menggunakan kebutuhan dan memiliki akses ke informasi yang
akurat, relevan dan tepat waktu (dan akses ke manajer kunci seperti
sekretaris perusahaan, dan auditor internal dan jalan lain untuk
saran eksternal yang independen).
Cadbury
Perkembangan tata kelola perusahaan di Inggris telah berevolusi dan
beradaptasi, perlahan-lahan menjadi terjun ke budaya adegan Pengelola
London. Salah satu versi diringkas dari perkembangan ini (menggambar
pada akun keterlibatan Sir Adrian Cadbury setelah laporannya telah keluar
selama sepuluh tahun).
Cadbury melanjutkan untuk menjelaskan prinsip-prinsip yang mendasari
di balik kode:
a. Keterbukaan - pada bagian dari perusahaan, dalam batas-batas
yang ditetapkan oleh posisi kompetitif,adalah dasar untuk
kepercayaan diri yang perlu ada antara bisnis dan semua orang
yang memilikisaham dalam keberhasilannya. Pendekatan terbuka
untuk pengungkapan informasi memberikan kontribusi untukbekerja
efisien ekonomi pasar meminta dewan untuk mengambil tindakan
yang efektif dan memungkinkanpemegang saham dan lain-lain
untuk meneliti perusahaan lebih teliti.
b. Integritas - Apa yang dibutuhkan di pelaporan keuangan bahwa hal
itu harus jujur.
c. Akuntabilitas - dewan direksi yang bertanggung jawab kepada
pemegang saham mereka dan keduanya memilikiperan mereka
dalam membuat akuntabilitas yang efektif. Dewan direksi harus
melakukannyamelalui kualitas informasi yang mereka berikan
kepada para pemegang saham, dan pemegang sahammelalui
kesediaan mereka untuk menjalankan tanggung jawab mereka
sebagai pemilik.
Baru-baru ini, para Pelaporan Keuangan Dewan telah menyiapkan revisi
Gabungan Code, ekstrak yang dikutip di bawah ini:
Bagian 1 Perusahaan
A. Direksi
A.1 Dewan
Prinsip utama Setiap perusahaan harus dipimpin oleh sebuah dewan
yang efektif, yang secara kolektif bertanggung jawab untuk
keberhasilan perusahaan. Prinsip mendukung peran Dewan adalah
untuk memberikan kepemimpinan kewirausahaan, dewan harus
mengatur tujuan strategis perusahaan, memastikan bahwa yang
diperlukan sumber daya keuangan dan manusia berada di tempat bagi

perusahaan untuk memenuhi tujuan dan ulasan kinerja manajemen.


Dewan harus menetapkan nilai-nilai dan standar perusahaan dan
menjamin bahwa kewajiban kepada pemegang saham dan lain-lain
dipahami. Semua direksi harus mengambil keputusan secara obyektif
dalam kepentingan perusahaan. Direktur non-eksekutif harus meneliti
kinerja manajemen dalam pertemuan. Mereka harus memenuhidiri
pada integritas informasi keuangan dan kontrol keuangan dan sistem
risiko manajemen yang kuat dan dipertahankan.
A.2 Ketua dan chief executive
Prinsip utama harus ada pembagian tanggung jawab yang jelas di
kepala perusahaan.
Mendukung ketua bertanggung jawab untuk
kepemimpinan dewan, memastikan efektivitas pada semua aspek peran
dan pengaturan agenda. Pimpinan juga bertanggung jawab untuk
memastikan bahwa direksi menerima informasi yang akurat, tepat
waktu dan jelas. Pimpinan harus memastikan komunikasi yang efektif
dengan pemegang saham. Pimpinan juga harus memfasilitasi
sumbangan efektif direktur non-eksekutif khususnya dan memastikan
hubungan yang konstruktif antara eksekutif dan direktur non-eksekutif.
A.3 Keseimbangan dewan dan kemandirian
Prinsip utama tersebut harus mencakup keseimbangan direktur
eksekutif dan non-eksekutif (Dan direktur non-eksekutif independen
tertentu) sehingga tidak ada individu atau kelompok kecil individu
dapat mendominasi pengambilan keputusan dewan. Untuk memastikan
bahwa kekuasaan dan informasi tidak terkonsentrasi di satu atau dua
individu, harus ada kehadiran yang kuat di dewan eksekutif dan direktur
non-eksekutif. Tidak ada yang lain selain ketua panitia dan anggota
berhak untuk hadir pada pertemuan nominasi, audit atau remunerasi
komite, tetapi yang lain mungkin hadir pada undangan dari panitia.
A.4 Janji kepada Dewan
Prinsip utama Harus ada prosedur formal, ketat dan transparan untuk
pengangkatan direksi baru pada board. Mendukung Prinsip Janji ke
dewan harus dibuat berdasarkan prestasi dan terhadap kriteria objektif
Hal ini sangat penting dalam kasus chairmanships. Dewan harus
memenuhi sendiri bahwa rencana berada di tempat untuk suksesi tertib
untuk janji ke dewan dan manajemen senior, sehingga dapat menjaga
keseimbangan yang tepat dari keterampilan dan pengalaman dalam
perusahaan dan di dewan.
A.5 Informasi dan pengembangan profesional

Dewan utama harus disediakan secara tepat waktu dengan informasi


dalam bentuk dan kualitas yang sesuai untuk memungkinkannya untuk
melaksanakan tugasnya. Mendukung Prinsip Ketua bertanggung jawab
untuk memastikan bahwa direksi menerima akurat, tepat waktu dan
jelas informasi. Manajemen memiliki kewajiban untuk memberikan
informasi tersebut tapi direksi harus meminta klarifikasi atau penjelasan
jika diperlukan. ketua harus memastikan bahwa direksi terus-menerus
memperbarui keterampilan mereka dan pengetahuan dan keakraban.
Di bawah arahan ketua, tanggung jawab perusahaan sekretaris
termasuk memastikan informasi yang baik mengalir di dalam dewan
dan komite dan antara manajemen senior dan direktur non-eksekutif.

A.6 Evaluasi kinerja


Dewan utama harus melakukan evaluasi tahunan formal dan kinerja
sendiri. Mendukung evaluasi Prinsip Individu untuk menunjukkan
apakah setiap direktur terus berkontribusi secara efektif dan
menunjukkan komitmen untuk peran (termasuk komitmen Waktu untuk
pertemuan dewan dan komite dan bea lainnya). Ketua harus bertindak
pada hasil evaluasi kinerja dengan mengenali kekuatan dan mengatasi
kelemahan dewan dan, bila sesuai, mengusulkan anggota baru diangkat
ke dewan atau mencari pengunduran diri direksi.
A.7 Re-Pemilu
Prinsip utama semua direksi harus diserahkan untuk pemilihan ulang
secara berkala, tunduk pada kinerja yang memuaskan.
B. Remunerasi
B.1 Tingkat dan Make-up Remunerasi
Prinsip tingkat utama remunerasi harus cukup
menarik,
mempertahankan dan memotivasi direksi Mendukung Prinsip Komite
remunerasi harus menilai dimana posisi perusahaan relatif terhadap
perusahaan lain. Tapi mereka harus menggunakan perbandingan
tersebut dengan hati-hati, dalam pandangan dari risiko sebuah ratchet
atas tingkat remunerasi dengan tidak ada perbaikan yang sesuai di
kinerja. Mereka juga harus peka membayar mengkondisikan pekerjaan
di tempat lain, terutama ketika menentukan kenaikan gaji tahunan.
B.2 Prosedur
Prinsip dewan utama harus ada prosedur formal dan transparan untuk
mengembangkan
kebijakan
remunerasi
eksekutif
dan
untuk
memperbaiki paket remunerasi direksi individu. Direktur harus terlibat

dalam memutuskan remunerasi nya sendiri. Ketua dewan harus


memastikan bahwa perusahaan mempertahankan hubungan yang
diperlukan dengan pemegang saham utamanya tentang remunerasi
dengan cara yang sama seperti untuk masalah lain.
C. Akuntabilitas dan Audit
C.1 Pelaporan Keuangan
Prinsip dewan utama harus menyajikan penilaian yang seimbang dan
dimengerti dari posisi perusahaan dan prospek. Mendukung tanggung
jawab dewan untuk menyajikan dan dimengerti luas ke laporan sensitif
terhadap harga interim dan lainnya publik dan laporan kepada regulator
serta informasi yang diperlukan yang akan disajikan oleh persyaratan
hukum.
C.2 Pengendalian Internal
Prinsip dewan utama harus mempertahankan sistem pengendalian
internal untuk menjaga investasi pemegang saham dan aset
perusahaan.

C.3 Komite Audit dan Auditor


Prinsip dewan utama harus menetapkan pengaturan formal dan
transparan untuk mempertimbangkan bagaimana mereka harus
menerapkan pelaporan keuangan dan prinsip pengendalian internal dan
untuk menjaga hubungan yang sesuai dengan auditor perusahaan.
D. Hubungan dengan Pemegang Saham
D.1 Dialog dengan Pemegang Saham Kelembagaan
Prinsip utama harus ada dialog dengan pemegang saham berdasarkan
tujuan. Mendukung Prinsip Sementara mengakui bahwa sebagian besar
kontak pemegang saham adalah dengan kepala eksekutif dan keuangan
direktur, ketua (dan direktur senior independen dan lainnya direksi yang
sesuai) harus menjaga kontak yang cukup dengan pemegang saham
utama untuk memahami isu dan keprihatinan mereka. Dewan harus
tetap berhubungan dengan pendapat pemegang saham dalam apa pun
cara yang paling praktis dan efisien.
D.2 Gunakan konstruktif dari RUPS
Prinsip utama Dewan harus menggunakan RUPS untuk berkomunikasi
dengan investor dan mendorong partisipasi mereka.

Bagian 2 Pemegang Saham Kelembagaan


E. Pemegang Saham Kelembagaan
E.1 Dialog dengan perusahaan
Pemegang saham utama Prinsip Kelembagaan harus masuk ke dalam
dialog dengan perusahaan berdasarkan pengertian tujuan. Mendukung
pemegang saham Prinsip Kelembagaan harus menerapkan prinsipprinsip yang ditetapkan dalam Pemegang Saham Kelembagaan Komite
'' Tanggung Jawab Pemegang Saham Kelembagaan dan Agen Pernyataan Prinsip '' yang harus tercermin dalam kontrak fund manager.
E.2 Evaluasi Pengungkapan Tata Kelola
Prinsip utama ketika mengevaluasi pengaturan tata kelola perusahaan,
terutama yang berkaitan dengan struktur dewan dan komposisi,
pemegang saham institusional harus memberikan bobot karena semua
faktor yang relevan ditarik ke perhatian mereka. Mendukung pemegang
saham Prinsip Kelembagaan harus mempertimbangkan dengan hati-hati
penjelasan yang diberikan
E.3 Pemegang Saham Voting
Untuk mendukung pemegang saham Prinsip Kelembagaan harus
mengambil langkah-langkah untuk memastikan suara mereka
.pemegang saham institusional harus membuat informasi tentang
proporsi resolusi proxy non-discretionary. pemegang saham utama
harus hadir RUPS dimana tepat dan praktis. Perusahaan dan pendaftar
harus memfasilitasi ini.

Pemerintahan Terpadu
Tata terpadu didefinisikan sebagai: 'Sistem, proses dan perilaku dengan
yang percaya memimpin, mengarahkan dan mengendalikan fungsi
mereka dalam rangka mencapai tujuan organisasi, keamanan dan kualitas
pelayanan dan di mana mereka berhubungan dengan pasien dan perawat,
masyarakat luas dan mitra organisasi '
Bagian 2: How To Do It
Jaminan dan kontrol - tanggung jawab Dewan Rapat. Semua Dewan perlu
sistem pelaporan dan pemantauan yang terus mereka informasikan
tentang kemajuan tujuan mereka, pengembangan dan penilaian risiko dan
isu-isu yang mengancam pencapaian tujuan.
NHS mencoba untuk memberikan bantuan praktis dan kejelasan tentang
apa yang saat ini diperlukan 'dalam ringkasan.:

a. Menetapkan tujuan utama (strategis dan direktorat)


b. Mengidentifikasi risiko utama yang dapat mengancam pencapaian
tujuan tersebut - tapi memastikan bahwa ada kesempatan untuk
mengenali risiko kritis di luar tujuan utama.
c. Mengidentifikasi
dan
mengevaluasi
desain
kontrol
kunci
dimaksudkan untuk mengelola risiko utama, didukung oleh inti
standar jaminan kontrol.
d. Menetapkan pengaturan untuk memperoleh jaminan atas efektivitas
pengendalian kunci di semua daerah risiko utama.
e. Mengevaluasi jaminan di semua bidang risiko utama.
f. Mengidentifikasi jaminan positif dan daerah di mana ada
kesenjangan dalam kontrol dan / atau jaminan.
g. Letakkan di tempat yang berencana untuk mengambil tindakan
korektif di mana kesenjangan telah diidentifikasi dalam kaitannya
dengan risiko utama.
h. Menjaga pengaturan manajemen risiko yang dinamis termasuk,
krusial, risiko
Assurance Framework menyediakan organisasi dengan metode yang
sederhana namun komprehensif untuk manajemen yang efektif dan
terfokus risiko utama untuk mencapai tujuan mereka.
California Public Karyawan 'Retirement System (CalPERS)
Meskipun akuntabilitas perusahaan mereka di InggrisThe CalPERS
mewakili US investor dan stakeholder kunci untuk perusahaan Amerika.
CalPERS
telah mengembangkan
seperangkat prinsip
Corporate
Governance US
(Prinsip Tata Kelola Perusahaan Inti) sebagai berikut:
a. Sebagian besar dewan terdiri dari direktur yang independen.
b. Direksi Independent bertemu secara berkala (minimal sekali
setahun) tanpa CEO atau lainnya direktur non-independen.
c. Ketika ketua dewan juga menjabat sebagai CEO perusahaan, dewan
menunjuk secara formal maupun informal menjadi direktur
independen yang bertindak dalam kapasitas memimpin untuk
mengkoordinasikan direktur independen.
d. Komite dewan tertentu seluruhnya terdiri dari direktur independen
termasuk:
1. Audit
2. dewan evaluasi dan tata kelola
3. evaluasi CEO dan kompensasi manajemen
4. kepatuhan dan etika.
e. Kompensasi Direktur adalah kombinasi dari kas dan saham di
perusahaan. saham komponen porsi yang signifikan dari
kompensasi.

Kanada - Laporan Dey


Laporan Dey diterbitkan pada tahun 1994 yang mengatur kerangka kerja
untuk tata kelola perusahaan di Kanada. Melampaui Kepatuhan: Building
Budaya Pemerintahan, oleh Canadian Institute of Chartered Accountants,
Venture Kanada Exchange, Bursa Efek Toronto. Laporan ini berpendapat
bahwa ada beberapa isu-isu kunci yang melampaui kepatuhan dan
merupakan dasar untuk membangun budaya tata kelola yang sehat:
a. Langkah-langkah yang dapat diambil untuk memperkuat kapasitas
dewan untuk terlibat dalam hubungan yang dewasa dan konstruktif
dengan manajemen - yang didasarkan pada pemahaman peran dan
kemampuan dewan untuk bertindak independen dalam memenuhi
tanggung jawabnya;
b. peran penting bahwa dewan harus bermain dalam memilih CEO
c. masalah tertentu yang direktur independen harus menghadapi
perusahaan yang memiliki signifikan pemegang saham.
The King Report
Sebuah dokumen utama dari Afrika Selatan muncul pada bulan Maret
2002 dan membawa Afrika ke perdebatan tata kelola perusahaan. Ketua
Komite King di Perusahaan , Mervyne E. King, SC, menyiapkan laporan
dengan dukungan dari IOD (Pusat Direktur dan Tata Kelola Perusahaan).
Memperbarui
laporan, Tim Task juga dianggap praktek terbaik
internasional sebagai pengakuan atas apa yang mereka sebut 'dunia kita
tanpa batas dari informasi. "Laporan Raja yang luar biasa karena
dibangun pada kekayaan pengetahuan dan materi yang telah
dikembangkan selama bertahun-tahun sejak Cadbury pertama kali
dilaporkan
Australia
Seperti dengan ekonomi maju lainnya, Australia telah diturunkan tentang
cara perusahaan dan sektor publik harus diatur. Peraturan Bursa Efek
Australia 3C (3) (j) mengharuskan perusahaan Australia untuk
memberikan pernyataan dari tata kelola perusahaan utama praktek yang
telah di tempat selama periode pelaporan. Presentasi oleh Pat Barrett
(Auditor Jenderal Australia di 'Apa yang Baru di Tata Kelola Perusahaan di
Publik Bersertifikat Akuntan (CPA) Australia Kongres Tahunan, Adelaide, 17
November 2000, www.anao.gov.au) mengandung banyak poin yang
menarik mengenai konsep akuntabilitas dan tata kelola di Australia,
termasuk kebutuhan untuk menempatkan substance over form teknis dan
untuk memastikan cocok struktur dan budaya di tempat:
Dewan Tata Kelola Perusahaan ASX Australia telah mengembangkan satu
set Corporate Governance Prinsip dan Rekomendasi yang mencakup

beberapa daerah penting dan ekstrak dari kata pengantar dikutip di


bawah:
Prinsip-prinsip tata kelola perusahaan yang tertera di bawah ini:
Prinsip 1 - pondasi yang kuat bagi pengelolaan dan pengawasan
Perusahaan harus membuat dan mengungkapkan peran dan tanggung
jawab dewan masing-masing dan pengelolaan.
Prinsip 2 - Struktur dewan untuk menambah nilai
Perusahaan harus memiliki dewan komposisi yang efektif, ukuran dan
komitmen untuk secara memadai melaksanakan tanggung jawab dan
tugasnya.
Prinsip 3 - Mempromosikan etis dan bertanggung jawab
pengambilan keputusan perusahaan harus secara aktif
mempromosikan etis dan bertanggung jawab pengambilan keputusan.
Prinsip 4 - Menjaga integritas dalam pelaporan keuangan
Perusahaan harus memiliki struktur untuk secara independen
memverifikasi dan menjaga integritas laporan keuangan.
Prinsip 5 - Membuat pengungkapan yang tepat waktu dan
seimbang
Perusahaan harus mempromosikan pengungkapan yang tepat waktu dan
seimbang dari semua hal yang material mengenai perusahaan.
Prinsip 6 - Menghormati hak-hak pemegang saham
Perusahaan harus menghormati hak-hak pemegang saham dan
memfasilitasi pelaksanaan yang efektif dari hak mereka.
Prinsip 7 - Mengakui dan mengelola risiko
Perusahaan harus menetapkan sistem pengawasan risiko dan manajemen
internal dan kontrol.
Prinsip 8 - Sistem remunerasi yang adil dan bertanggung jawab
Perusahaan harus memastikan bahwa tingkat dan komposisi remunerasi
cukup dan wajar dan bahwa hubungannya dengan kinerja clear.
OECD
OECD telah menyimpulkan banyak prinsip global tata kelola perusahaan
yang baik, dan ekstrak ditunjukkan di bawah ini:
I. Memastikan Dasar untuk Kerangka Tata Kelola Perusahaan yang
Efektif
Kerangka corporate governance harus mempromosikan pasar yang
transparan dan efisien, menjadi konsisten dengan aturan hukum dan jelas
mengartikulasikan pembagian tanggung jawab antara pengawasan yang
berbeda, pihak berwenang dan penegak.
II. Hak Pemegang Saham dan Fungsi Kepemilikan kunci
Kerangka tata kelola perusahaan harus melindungi dan memfasilitasi
pelaksanaan pemegang hak saham.
III. Pemerataan Pemegang Saham

Kerangka corporate governance harus menjamin perlakuan yang sama


dari semua pemegang saham,termasuk minoritas dan pemegang saham
asing. Semua pemegang saham harus memiliki kesempatan untuk
memperoleh ganti rugi yang efektif untuk pelanggaran hak-hak mereka.
IV. Peran Stakeholder dalam Corporate Governance
Kerangka corporate governance harus mengakui hak-hak stakeholder
didirikan oleh hukum atau melalui kesepakatan bersama dan mendorong
kerjasama yang aktif antara perusahaan dan pemangku kepentingan
dalam menciptakan kekayaan, pekerjaan, dan keberlanjutan perusahaan
finansial suara.
V. Pengungkapan dan Transparansi
Kerangka corporate governance harus memastikan bahwa pengungkapan
yang tepat waktu dan akurat dibuat pada semua hal yang material
mengenai perusahaan, termasuk situasi keuangan, kinerja, kepemilikan,
dan tata kelola perusahaan.
VI. Tanggung Jawab Dewan
Kerangka corporate governance harus memastikan bimbingan strategis
perusahaan, pemantauan yang efektif dari manajemen oleh dewan, dan
akuntabilitas dewan terhadap perusahaan dan shareholders.
The Institute of Internal Auditors
Ada banyak kode lain dan panduan dari hampir setiap negara yang
memiliki pasar berkembang untuk saham dan surat berharga. The IIA
memiliki peran utama dalam mempertimbangkan isu-isu yang berkaitan
dengan perusahaan pemerintahan dan menilai bagaimana auditor internal
dapat berkontribusi pada pertumbuhan evolusi ini..
a. Interaksi - Suara pemerintahan membutuhkan interaksi yang efektif
antara dewan, manajemen,auditor eksternal, dan auditor internal.
b. Dewan Purpose - Dewan direksi harus memahami bahwa tujuannya
adalah untuk melindungi kepentingan pemegang saham korporasi,
sementara mempertimbangkan kepentingan lainnya pemangku
kepentingan (misalnya, kreditor, karyawan, dll).
c. Dewan - bidang utama dewan tanggung jawab atas pemantauan
CEO, mengawasi strategi korporasi, dan pemantauan risiko dan
korporasi ini sistem pengaturan. Direksi harus mempekerjakan
skeptisisme yang sehat dalam memenuhi tanggung jawab tersebut.
d. Independence - Bursa saham utama harus mendefinisikan seorang
direktur 'independen' sebagai seseorang yang tidak memiliki
hubungan profesional atau pribadi (baik saat ini atau dulu) untuk
korporasi atau manajemen selain layanan sebagai direktur.
Sebagian besar direksi harus mandiri di kedua fakta dan penampilan
sehingga untuk mempromosikan pengawasan lengan panjang.

e. Keahlian - Para direktur harus memiliki industri yang relevan,


perusahaan, area fungsional, dan keahlian pemerintahan. Para
direktur harus mencerminkan campuran latar belakang dan
perspektif. Semua direksi harus menerima orientasi rinci dan
pendidikan berkelanjutan untuk memastikan mereka mencapai dan
mempertahankan tingkat yang diperlukan keahlian.
f. Rapat dan Informasi - Dewan harus memenuhi waktu dan harus
memiliki akses ke informasi dan personil yang dibutuhkan untuk
melakukan tugasnya.
g. Kepemimpinan - Peran Dewan Ketua dan CEO harus terpisah.
h. Pengungkapan - laporan Proxy dan komunikasi dewan lainnya harus
mencerminkan
dewan
kegiatan
dan
transaksi
(misalnya,
perdagangan orang dalam) secara transparan dan tepat waktu.
i. Komite - The pencalonan, kompensasi, dan komite audit dewan
harus terdiri hanya dari direktur independen.
j. Audit Internal - Semua perusahaan publik harus menjaga efektif,
penuh waktu audit internal fungsi yang melapor langsung kepada
komite audit.
k. Pelaporan Model - The GAAP saat ini Model pelaporan keuangan
menjadi semakin kurang tepat untuk AS perusahaan publik. model
industri-usia saat ini digunakan harus diganti atau ditingkatkan
sehingga sumber daya berwujud dan tidak berwujud, risiko, dan
kinerja informasi-usia perusahaan dapat secara efektif dan efisien
dikomunikasikan kepada keuangan pengguna laporan. Model baru
harus dikembangkan dan dilaksanakan sesegera mungkin.
l. Filsafat dan Budaya - Laporan keuangan dan pengungkapan
pendukung harus mencerminkan substansi ekonomi dan harus
disiapkan
dengan
tujuan
keinformatifan
maksimum
dan
transparansi. Pandangan legalistik akuntansi dan audit tidak tepat.
integritas manajemen dan lingkungan pengendalian yang kuat yang
penting untuk pelaporan keuangan yang dapat diandalkan.
m. Komite Audit - Komite audit dari dewan direksi harus terdiri dari
direktur independen dengan keuangan, audit, perusahaan, dan
keahlian industri. anggota harus memiliki kemauan, wewenang, dan
sumber daya untuk memberikan pengawasan rajin dari proses
pelaporan keuangan. dewan harus mempertimbangkan risiko
anggota komite audit saham / saham pilihan kepemilikan dan harus
mengatur kompensasi anggota komite audit pada tingkat yang
sesuai diberikan tugas diperluas dan risiko yang dihadapi oleh
anggota komite audit. Komite audit harus memilih auditor eksternal,
mengevaluasi auditor eksternal dan internal kinerja, dan menyetujui
biaya audit.

n. Penipuan - Manajemen perusahaan harus menghadapi hukuman


pidana yang ketat di penipuan keuangan melaporkan kasus.
Securities and Exchange Commission harus diberikan sumber daya
yang perlu untuk secara efektif memerangi penipuan laporan
keuangan. Dewan, manajemen, dan auditor semua harus melakukan
penilaian risiko fraud.
o. Perusahaan Audit - perusahaan Audit harus fokus terutama pada
penyediaan audit yang berkualitas tinggi dan jasa asuransi dan
harus tidak melakukan konsultasi untuk klien audit. personil
perusahaan audit harus dipilih, dievaluasi, kompensasi, dan
dipromosikan terutama berdasarkan teknis kompetensi, bukan pada
kemampuan mereka untuk menghasilkan bisnis baru. Biaya Audit
harus mencerminkan lingkup keterlibatan 'kerja dan risiko.
p. Eksternal Audit Profesi - Auditor harus melihat akuntan publik
sebagai profesi yang fokus pada kepentingan publik, bukan sebagai
bisnis yang kompetitif. Profesi harus hati-hati mempertimbangkan
memperluas laporan audit di luar saat 'bersih' dibandingkan
dimodifikasi dikotomi sehingga dapat meningkatkan komunikasi
untuk pengguna laporan keuangan.
q. Analis - Analis tidak harus dikompensasi (langsung atau tidak
langsung) berdasarkan kegiatan investasi perbankan perusahaan
mereka. Analis tidak harus memegang saham di perusahaan
mereka.
2.5 Puting Governance Into Practice
Sebagai awal kita perlu mempertimbangkan cara tata kelola perusahaan
yang dapat dibuat untuk bekerja dalam praktek. Buku Andrew Chambers
'pada tata kelola perusahaan menyediakan daftar sederhana dari apa
yang dia sebut sepuluh 'Principia' tata kelola perusahaan yang efektif
sebagai berikut:
a. Kontrol Stakeholder bisnis.
b. pelaporan publik maksimum dan dapat diandalkan.
c. Menghindari listrik yang berlebihan di bagian atas bisnis.
d. Sebuah komposisi dewan yang seimbang.
e. Sebuah dewan terlibat kuat direksi.
f. Sebua elemen kuat independen di dewan.
g. monitoring yang efektif dari manajemen oleh dewan.
h. Kompetensi dan komitmen.
i. Penilaian risiko dan pengendalian.
j. Sebuah presence.
Mendefinisikan Dewan Pengawasan IT Peran

Dan mengapa pengawasan dewan IT begitu penting hari ini? dengan ini
Mempertimbangkan:
a. tumbuh Sejauh produktivitas perusahaan sekarang terkait dengan ''
intelektual modal. '' Dengan TI sangat penting untuk menciptakan
nilai organisasi, dewan perlu memahami IT yang lebih baik. Yang
tidak ditangkap melalui pemantauan lainnya.
b. Produktivitas statistik pertumbuhan, dan perkiraan berapa banyak
pertumbuhan yang disebabkan dengan menggunakan smart IT.
Setiap orang dalam bisnis yang kompetitif, dan IT dapat
memberikan perusahaan keunggulan kompetitif.
Governance dan Kebijakan Pengungkapan
GlaxoSmithKline
Tata Kelola dan kebijakan komite Dewan:
a. Komite Audit menelaah proses pelaporan keuangan dan internal,
sistem pengendalian internal dan manajemen risiko dan proses
audit eksternal dan internal. Komite seluruhnya terdiri dari Neds.
Memenuhi empat kali setahun dengan CEO, CFO, General Council,
dan kepala audit internal dan kepatuhan perusahaan dengan
eksternal auditor
b. ulasan Komite Keuangan dan menyetujui transaksi keuangan dan
sekuritas besardari perusahaan serta dividen, hasil pengumuman
dan bisnis Tahunan Pertemuan umum
c. Komite Remunerasi dan Nominasi menentukan persyaratan layanan
dan remunerasi Direksi Eksekutif dan Pejabat Perusahaan dan
menganggap janji Direksi dan Pejabat Perusahaan.
d. Corporate Komite Tanggung Jawab Sosial seluruhnya terdiri dari
neds dan menyediakan forum tingkat dewan untuk tinjauan rutin isu
eksternal yang memiliki potensi untuk serius dampak pada bisnis
dan reputation.
Lyttelton Pelabuhan Company Limited
Risiko Komite Manajemen:
masalah ulasan dan menganggap berkaitan dengan perlindungan dari
orang dan properti di prestasi tujuan bisnis perusahaan dan profitabilitas
termasuk mengingat penempatan program jaminan tahunan dan
membuat rekomendasi . Komite ini juga diisi dengan memeriksa bahwa
Dewan dan manajemen bertindak sesuai dengan semua manajemen
legislation.
Arsip Nasional Australia
Komite audit bertanggung jawab
pengaturan untuk kontrol dan

untuk mengawasi dan meninjau


operasi umumnya, dan untuk

merekomendasikan dan mengusulkan tindakan. Untuk melaksanakan


tanggung jawab ,panitia harus membuat:
a. ulasan, kritik dan laporan tentang rencana audit internal dan
eksternal Arsip ', strategi laporan dan rekomendasi;
b. ulasan dan mengevaluasi tanggapan Arsip 'untuk mengaudit
laporan;
c. ulasan dan mengevaluasi strategi manajemen risiko dan rencana
pengendalian penipuan;
d. memantau perubahan legislatif, kebijakan pemerintah, dan
peraturan lainnya dalam hal yang mungkin berdampak pada
Archives;
e. mengevaluasi manajemen dan akuntansi pengendalian internal;
f. ulasan akuntansi kebijakan dan pengungkapan dalam laporan
keuangan tahunan; dan
g. laporan tentang pelanggaran kepatuhan.
Arsip kesepakatan dengan risiko dikelola dengan mengadopsi prosedur
yang
dituangkan
dalam
Risiko
Rencana
manajemen,
yang
menggabungkan Siaga Bencana Rencana, Rencana Pengendalian
Penipuan, Rencana Tanggap Darurat, dan Rencana Pemulihan Bisnis
SEARS Canada Inc.
Tata kelola perusahaan
Dewan direksi bertanggung jawab untuk mengawasi bisnis dan urusan
Corporation dan bertindak dengan tujuan untuk kepentingan terbaik
Corporation, memberikan bimbingan dan arahan untuk pengelolaan
Corporation untuk mencapai tujuan perusahaan dan memaksimalkan nilai
pemegang saham. Direksi dan Audit dan Corporate Governance,
Kompensasi, dan Pencalonan Komite Dewan masing-masing bertanggung
jawab untuk tata kelola perusahaan tertentu sesuai dengan mandat
mereka masing-masing. Audit dan Tata Kelola Perusahaan bertanggung
jawab untuk memantau dan membimbing pendekatan tata kelola
perusahaan dan praktik Corporation.
M. Matthey
Tata kelola perusahaan
Dewan secara berkala mengkaji proses ini. Grup Kontrol Manual, yang
didistribusikan ke semua operasi kelompok, jelas menetapkan komposisi,
tanggung jawab dan wewenang batas dari berbagai dewan dan komite
eksekutif dan juga menentukan apa yang mungkin diputuskan tanpa
persetujuan pusat. Hal ini dilengkapi dengan lainnya kebijakan spesialis
dan prosedur manual yang dikeluarkan oleh kelompok, divisi dan bisnis
individu unit atau departemen.

BBC Worldwide
Tata kelola perusahaan
Manajemen Risiko - Dewan memiliki tanggung jawab untuk
mengidentifikasi dan manajemen risiko yang dihadapi bisnis. Manajemen
update penilaian mereka tentang eksposur mereka terhadap risiko, dan
sejauh mana risiko ini dikendalikan, setiap empat bulan. penilaian
manajemen diverifikasi dengan kunjungan dari audit internal, yang
melaporkan hal ini ke Perusahaan yang baru dibentuk Komite Manajemen
Risiko Pemantauan kontrol - BBC Worldwide memiliki Manajemen Risiko
secara resmi dibentuk dan Komite Pengawasan Internal (RMICC) terdiri
dari Direksi dengan Kepala BBC Audit internal (atau Wakil) . Ini
bertanggung jawab untuk mengkaji efektivitas lingkungan pengendalian
internal BBC Worldwide dan memastikan bahwa kontrol yang ada dan
prosedur yang diikuti.bertemu secara teratur untuk mempertimbangkan,
antara lain, laporan dari internal dan audit eksternal. Fungsi Audit Intern
BBC melakukan pengujian rutin sistem kontrol berdasarkan rencana yang
disepakati oleh Komite Audit BBC dan RMICC. Program pengujian, yang
diperbarui setiap empat bulan, didasarkan pada penilaian risiko utama
dan isu-isu. Hasil dilaporkan RMICC tersebut.
Realitas Pelaporan
Laporan yang dipubliskan hanya sebatas pada informasi yang dapat
dipercaya di dalamnya. Tetapi kebutuhan perusahaan untuk melaporkan
kebutuhan perusahaan pemerintah tidak berarti petunjuk yang telah
diberikan tidak digunakan oleh perusahaan. Suatu waktu nanti
perusahaan hanya menyalin standar susunan kata yang digunakan oleh
perusahaan-perusahaan yang lebih maju dalam pelaporan perusahaan
negaranya.
Dewan Direksi
Dewan bertanggung jawab untuk melaporkan susunan pengaturan tata
kelola perusahaan mereka. IIA telah menyediakan definisi dari dewan itu
sendiri, yaitu : dewan direksi, dewan pengawas, kepala instansi atau
badan legislatif, dewan gubernur atau wali dari sebuah organisasi nirlaba,
atau badan lainnya yang ditunjuk organisasi, termasuk komite audit.
Dewan mempunyai tugas untuk :
1. membangun visi, misi dan nilai-nilai perusahaan;
2. menerapkan Strategi pengaturan dan struktur;
3. mendelegasikan kepada manajemen;
4. melaksanakan akuntabilitas kepada pemegang saham dan
bertanggung jawab kepada pengguna informasi lainnya.
Tanggung jawab direksi/ direktur :

a. menentukan tujuan strategis perusahaan


b. mengawasi kemajuan dalam mencapai tujuan dan kebijakan yag
dilaksanakan
c. menunjuk manajemen senior
d. melaksanakan akuntansi kegiatan perusahaan untuk pihak yang
relevan
Tugas menurut undang-undang :
a. Seorang direktur tidak boleh menempatkan dirinya dalam posisi di
mana terdapat
konflik kepentingan
perusahaan dengan
kepentingan pribadi atau dengan kepada pihak lain.
b. Seorang direktur dilarang mengambil keuntungan pribadi dari
posisinya sebagai direktur kecuali diizinkan oleh perusahaan.
c. Seorang direktur harus bertindak atas nama perusahaan secara
keseluruhan, bukan bertindak untuk tujuan tertentu.
Tidak ada perbedaan antara direktur eksekutif dengan non eksekutif.
Direktur non eksekutif mempunyai peranan untuk menyediakan kontribusi
yang kreatif kepeda dewan dengan memberikan kritik yang membangun.
Biasanya mereka adalah orang yang independen, tidak berat sebelah,
berpengalaman luas, memiliki pengetahuan khusus, dan kualitas pribadi
yang baik.
Tanggung Jawab direktur non eksekutif :
a. Tujuan strategis dengan perspektif yang lebih jelas dan lebih luas
b. Mengawasi kinerja manajemen eksekutif
c. Komunikasi menggunakan opini dari pihak luar
d. Audit adalah tugas dari seluruh direksi untuk menyakinkan bahwa
rekening perusahaan diterapkan secara benar terhadap pemegang
sahamnya dengan menyajikan gambaran kinerja keuangan yang
jujur dan adil dan kebutuhan akan system pengendalian internal
diletakkan dan diawasi secara teratur dan teliti.
e. Remunerasi untuk direksi eksekuti
f. Menunjuk direktur
Kontribusi Neds dapat membantu untuk meningkatkan tingkat diskusi dan
meningkatkan kualitas pengambilan keputusan di direksi, sehingga
meningkatkan kemungkinan perusahaan bertindak dalam yang terbaik
kepentingan keamanan jangka panjang. Neds memiliki tanggung jawab
untuk direktur perusahaan yang sebagai berikut :
a. Sebuah kewajiban fidusia untuk bertindak jujur dan dengan itikad
baik
b. Sebuah tugas untuk latihan keterampilan karena dan perawatan.
c. tugas wajib, termasuk persiapan rekening, tugas untuk karyawan
dan tugas dalam kaitannya auditor.

Neds tidak diharuskan untuk memberikan perhatian terus-menerus untuk


urusan perusahaan. Mereka diminta untuk mengurusi perusahaan dan
harus menghadiri rapat dewan setiap kali mereka cukup mampu
melakukannya.
Review mengenai peran dan tanggung jawab Dewan :
a. Dewan bertanggung jawab untuk mempromosikan/mensukseskan
perusahaan
b. Jumlah pertemuan dewan dengan komite utama harus dinyatakan
dalam laporan tahunan
c. Jumlah anggota Dewan harus sesuai dengan ketentuan
Ketua Dewan
a. Ketua mempunyai peranan yang penting untuk memilih direktur
yang efektif.
b. Peranan dan tanggung jawab ketua dan presiden eksekutif harus
dipisahkan dengan persetujuan dewan.
c. Presiden eksekutif tidak boleh menjadi ketua dewan pada
perusahaan yang sama.
Peranan direktur non-eksekutif :
a. mengefektifkan perusahaan
b. Melakukan pertemuan dengan direktur eksekutif minimal setahun
sekali
c. Independensi
d. Semua direksi harus mengambil keputusan secara obyektif dalam
kepentingan perusahaan.
e. Definisi kemerdekaan diusulkan untuk dimasukkan ke dalam Kode.
Rekrutmen dan persetujuan
a. Harus ada komite nominasi dewan untukrekruitmen dan
rekomendasi kepada dewan.
b. Komite ini harus mengevaluasi kemampuan, pengetahuan, dan
pengalaman serta peranan dan tanggung jawab apa saja yang
dibutuhkan perusahaan.
c. Komite nominasi memberikan dukungan kepada dewan dalam
mensukseskan rencana perusahaan.
Pelantikan dan Pengembangan Profesional
a. Program pengembangan yang komprehensif harys disediakan oleh
perusahaan
b. Kinerja dewan, komite, dan anggotanya harus dievaluasi minimal
satu tahun sekali

c. Sekretaris perusahaan harus akuntabel dewan dan kepentingan


pemerintah
Remunerasi
a. Remunerasi untuk direktur non eksekutif cukup menarik dan adil
sesuai dengan kinerja
b. Direktur non eksekutif tidak mempunyai opsi saham dalam
perusahaan
c. Ketika direktur eksekutif menjadi non eksekutif diberikan remunerasi
dan dilaporkan dalam lapora
d. Pengunduran diri adalah apabila seorang direktur non eksekutif
mengundurkan diri harus tertulis melalui ketua.
Audit dan Komite Remunerasi
a. Komite remunetasi harus terdiri dari minimal 3 anggota yang
independen
b. Komite remunerasi mendelegasikan tanggung jawab untuk
menerapkan remunerasi semua direktur eksekutif termasuk ketua.
c. Direktur non eksekutif tidak boleh duduk menjadi anggota komite
remunerasi
Hubungan dengan Pemegang saham
a. Semua direktur non eksekutif dan ketua komite harus menghadiri
pertemuan umum tahunan untuk mendiskusikan berbagi isu dan
peranan yang muncul.
b. Perusahaan harus menentukan langkah untuk menyakinkan anggota
dewan dan direktur non eksekutif, mengembangkan pengertian
yang seimbang antara pandangan-pandangan investor.
c. Dewan menggunakan pendekatan pemerintah oleh institusi
pemegang saham untuk menjalin hubungan dengan perusahan
dimana mereka berinvestasi.
2.6 Audit Eksternal
Auditor eksternal menyediakan laporan mengenai laporan keuangan yang
dihasilkan oleh dewan. Auditor eksternal memeriksa apakah nilai yang
disajikan dalam laporan keuangan benar dan wajar, menggambarkan
performa, posisi asset dan kewajiban pada akhir tahun buku. Auditor
Eksternal ditempatkan pada layer tambahan pada model Corporate
Governance.
Tujuan yang berbeda

Perbedaan tujuan antara audit eksternal dan internal adalah :


Auditor Eksternal : bertugas melakukan pengujian berdasarkan transaksi
yang berasal dari laporan Keuangan
Auditor Internal : bertugas memberikan saran/masukan kepada
manajemen atas kegiatan operasi berkaitan yang terkait langsung dengan
manajemen resiko dan internal control.
Latar belakang Eksternal Audit
Beberapa peranan auditor eksternal untuk membantu mengetahui
hubungan antara internal dan eksternal auditor :
a. Auditor eksternal pada umumnya adalah anggota CCAB dan bekerja
untukmengaudit perusahaan yang terdaftar di bursa
b. Auditor eksternal ditunjuk setiap tahun dan mengadakan pertemuan
denganklien secara tahunan
c. Pendapatan yang diperoleh tetap pada setiap meeting
d. Auditor eksternal memiliki hak untuk menghadiri general meeting
dan menanggapi segala sesuatu yang berkaitan dengan audit
e. Auditor eksternal memiliki hak untuk mengakses dokumen yang
berkaitandengan Laporan Keuangan
f. Auditor eksternal dapat diberhentikan dengan catatan khusus
padaperusahaan go public
g. Auditor eksternal tidak dapat merangkap pegawai, partner atau
pimpinanpada perusahaan
h. Pada saat memberikan opini, auditor eksternal harus dapat
memberikanpenjelasan terhadap opini, dengan memaparkan buktibukti tertulis atasnama auditor
i. Apabila terdapat permasalahan pada pencatatan akuntansi, auditor
eksternalharus memberikan laporan yang memadai mengenai
permasalahan ataukesalahan tersebut
Laporan keuangan sector public dan organisasi nirlaba juga dilakukan
audit oleh auditor eksternal.
Persamaaan yang mendasar antara Internal dan Eksternal Auditor
a. Keduanya melakukan urutan test dan pengujian atas banyak jenis
transaksi
b. Keduanya berfokus pada prosedur dan kecukupan bukti
c. Keduanya menggunakan sistem informasi sebagai basis control
manajemendan penyusunan laporan keuangan
d. Keduanya menggunakan etika professional dan berpatokan pada
standarprofesi
e. Dalam pengujian, keduanya berfokus pertama tama pada
pengendalianinternal

f. Bila terdapat temuan, keduanya berfokus pada pengujian akibat


temuan ataukesalahan tersebut
Perbedaan yang mendasar antara Internal dan Eksternal Auditor
a. Auditor eksternal adalah kontraktor eksternal yang tidak berposisi
sebagaipegawai pada organisasi.
b. Auditor internal masuk dalam struktur organisasi, atau berfungsi
sebagaifungsi dalam organisasi
c. Auditor eksternal menguji data untuk membuktikan apakah
pencatatan akundilakukan secara benar dan wajar.
d. Auditor internal memberikan opini atas kecukupan dan efektivitas
sistemmanajemen risiko dan internal control
Terdapat 3 (tiga) elemen kunci dalam model ini, meliputi:
a. Sistem financial digunakan oleh auditor eksternal sebagai jalan
pintas untukmenguji keseluruhan akun dalam melaksanakan proses
audit. Internal auditor juga menggunakan sistem ini dalam bagian
proses auditnya
b. Keseluruhan penyusunan manajemen risiko menjadi fokus internal
auditordalam kontrol untuk mencapai tujuan organisasi
c. Akun final adalah fokus dari eksternal auditor, yang menguji apakah
datayang disajikan dengan benar
Koordinasi antara internal dan eksternal auditor
Dalam IIA Performance Standard 2050 dimungkinkan
koordinasi antarainternal dan eksternal auditor.

terdapatnya

Metodologi audit yang umum


Pendekatan audit yang umum digunakan untuk koordinasi antara internal
daneksternal auditor
Program pelatihan gabungan
Program pelatihan yang terintegrasi penuh idealnya tidak mungkin
dilakukankarena perbedaan dasar dari auditor internal dan eksternal.
Kebijakan pelatihangabungan bagaimanapun juga dapat dilakukan
sepanjang sebatas pada teknik auditumum.
Rencana gabungan pelaksanaan audit
Untuk mengkoordinasi auditor eksternal dan internal disusun kebijakan
denganmengharmonisasikan perencanaan. Dilakukan dengan beberapa
tingkatan :
1. TAHAP PERTAMA, Pertukaran salinan rencana yang telah selesai

2. TAHAP KEDUA, Pertemuan gabungan untuk membahas rencana dan


diselaraskan
3. TAHAP KETIGA, Pertemuan rutin untuk mengintegrasikan rencana
dalam satu dokumen gabungan
Perbedaan Internal dan Eksternal auditor
Factor
Tujuan
Lingkup kerja

Independensi

struktur
metodologi
laporan
Standar
Ukuran

Internal Auditor
Opini manajemen resiko
dan kontrol
Keseluruhan
system,
VFM, MIS, dan Fraud

Eksternal Auditor
Opini atas kewajaran
akun
Akuntansi, neraca, laba,
rugi,
dan
system
akuntansi
Dari
operasi
dengan Dari perusahaan melalui
profesionalismedan
hak yang dilindungi
status
Bervariasi,
manager, Terkualifikasi dan bagian
senior
akuntan terkualifikasi
Audit resiko
Laporan
komprehensif
keada manajemen
IIA dan standar lain
Hanya organisasi yang
besar

Verifikasi
Laporan singkat yang
memiliki format standar
APB dan SPAP
Semua organisasi yang
terdaftardibursa
dan
sector public

Langkah perbantuan langsung dengan proyek lain


Pertukaran sumberdaya dapat meningkatkan koordinasi seperti keahlian
dasar auditing.
IIA Practice Advisory 2050 1
Petunjuk dari 2050 1 membahas tentang koordinasi antara internal dan
eksternalauditor, dapat disimpulkan sebagai berikut:
a. Pekerjaan internal dan eksternal auditor harus dikoordinasikan
untukmemastikan kecukupan lingkup dan meminimalisasi duplikasi
pekerjaan
b. Supervisi pekerjaan eksternal auditor meliputi koordinasi dengan
kegiataninternal auditor adalah tanggungjawab dewan.
c. Chief Audit Executive dapat member persetujuan bekerja untuk
eksternalauditor dalam rangka audit laporan keuangan
d. Dalam rangka peran supervisi, dewan dapat memnita CAE untuk
mengawasiperforma auditor eksternal
e. Eksternal auditor dapat mengkomunikasikan issue kepada dewan,
seperti:independensi, signifkian control, kelemahan, error, dan lain
lain

f. Koordinasi- lingkup audit meliputi program audit dan kertas kerja,


pertukaranlaporan audit dan management letter , sebagai
pemahaman umum teknikaudit, metode dan terminology
g. Akan lebih effektif apabila internal dan eksternal auditor
menggunakanteknik, metode dan terminology yang serupa.
HM Treasury
sebuah Bimbingan yang dikeluarkan oleh Departemen Keuangan
Pemerintah Inggris meliputi kerja sama antara IA dan EA. Manfaatnya
adalah :
a. Audit Lebih efektif berdasarkan pemahaman yang lebih baik
b. Mengurangi beban audit
c. Dialog yang lebih baik informasi tentang risiko yang dihadapi
organisasi yang mengarah ke lebih efektif berfokus pada usaha
audit
d. audit internal terkoordinasi lebih baik dan aktivitas EA.
e. Pemahaman yang lebih baik oleh masing-masing kelompok hasil
yang timbul dari pekerjaan masing-masing yang mungkin
menginformasikan rencana kerja di masa depan masing-masing dan
program
f. Peningkatan untuk digunakan oleh auditor internal maupun
eksternal dari pekerjaan masing-masing
g. Kesempatan untuk masing-masing pihak untuk menggambar di atas
dasar keterampilan yang lebih luas dan lebih fleksibel.
Langkah-langkah:
a. Komitmen - dari kedua belah pihak sebagai sikap pikiran.
b. Konsultasi - melalui komite audit.
c. Komunikasi - dua proses cara, pertemuan rutin lagi melalui komite
audit
d. Keyakinan - timbal balik antara kedua kelompok, keduanya memiliki
standar profesional dan informasi pertukaran diperlakukan secara
profesional dan dengan integritas
Kerjasama Pengendalian Internal
Langkah yang tepat dari penilaian risiko harus di tempat.
a. Tata Kelola Perusahaan - jaminan audit internal kepada petugas
akuntansi dan eksternal audit harus meninjau pernyataan itu.
b. Pelaporan laporan keuangan - eksternal tempat pemeriksaan
ketergantungan pada audit internal.
c. Kepatuhan terhadap hukum dan regs - kegiatan audit internal yang
relevan dengan EA pertimbangan kesopanan.
d. Penipuan dan Korupsi - EA mempertimbangkan pekerjaan audit
internal ketika mempertimbangkan risiko dan setiap bantalan pada
laporan keuangan.

e. Indikator kinerja (PI) - audit internal mungkin melihat sebagai bagian


dari audit dan mungkin EA melaporkan outturns PI
f. sistem Mengembangkan / inisiatif utama - mis akuntansi sumber
daya dan anggaran
g. Program Pengujian - interogasi.
h. organisasi disebar - audit internal dapat mengunjungi atau bekerja
dalam tim bersama.
i. Nilai untuk uang (VFM) - EA dapat mempertimbangkan pekerjaan
audit internal saat melakukan VFM
j. Komunikasi dengan komite audit - mis penyesuaian audit,
bagaimana estimasi akuntansi tiba di, kecukupan pengungkapan,
item dengan dampak yang signifikan pada akun.
Pelaporan keuangan dan independensi
Pelaporan keuangan menjadi hal yang sangat penting dalam sebuah
perusahaan,
dimana
perusahaan
mengkomunikasikan
performa
perusahaan kepada pihak luar.Apabila terdapat kesalaha dalam pelaporan
keuangan tersebut, dapatmempengaruhi opini dan kebijakan sector
perbankan, pemegang saham, investordan pihak lain yang memiliki
kepentingan terhadap perusahaan tersebut. Auditoreksternal bertugas
untuk melakukan verifikasi atas kewajaran akun dalam laporankeuangan
tersebut.
Dalam
melakukan
uji
material,
auditor
eksternal
harusindependen dan tidak terpengaruh oleh manajemen. Tugas auditor
eksternaladalah untuk mendeteksi fraud dan pengaruh material dalam
laporan keuangan.Banyak permasalahan yang timbul dari perbedaan
persepsi antara eksternal auditordan pengguna laporan keuangan.
Perbedaan ini disebut dengan expectation gap .Di mana pengguna
mengharapkan auditor melakukan pengujian terhadapkeseluruhan bukti.
Namun auditor hanya bekerja berdasarkan standar, yaitumelakukan
pengujian dengan sampling.
Kantor Audit Nasional (NAO)
The NAO (Kantor Audit Nasional) mengaudit Kepolisian, dan bertanggung jawab untuk audit
Otoritas Polisi Irlandia Utara, meskipun pekerjaan ini dilakukan oleh NAO atas namanya.
Komisi Audit bertanggung jawab untuk audit otoritas polisi lainnya di Inggris dan Wales.
Perhatikan bahwa Komisi Account memiliki tanggung jawab yang sama di Skotlandia. NAO
telah mengembangkan sebuah tujuan untuk mendorong kemajuan mereka:
Visi - Untuk membantu bangsa mengeluarkan uang secara bijaksana
Misi - untuk mempromosikan standar tertinggi dalam pengelolaan keuangan dan pelaporan,
perilaku bisnis publik dan perubahan bermanfaat dalam penyediaan layanan publik.
Values - semangat, integritas, melihat ke luar, membuat perbedaan, komunikasi terbuka,
keunggulan profesional, menghargai individu.
Untuk membantu aspirasi ini, NAO telah mengadopsi model jaminan audit yang membahas:

a. jaminan Inherent - risiko yang melekat tanpa mempertimbangkan kontrol yang


rekening salah saji.
b. jaminan Kontrol - apakah kontrol akan mencegah atau mendeteksi salah saji dan hasil
pengujian kontrol ini.
c. jaminan substantif - dari prosedur substantif.
Komisi Audit
Komisi Audit adalah auditor eksternal pemerintah independen besar lainnya dan mencakup
lokal otoritas dan badan NHS, berbeda dengan organisasi pemerintah pusat. Seperti NAO itu
juga memiliki tanggung jawab untuk mempromosikan peningkatan VFM dalam pelayanan
publik. Komisi Audit menghasilkan Kode baru Practice Maret 2002 bangunan di Komisi
Audit Act 1998 dan Pemerintah Act Local 1999 yang ditujukan tanggung jawab hukum dan
kekuasaan ditunjuk auditor. Komisi Audit bertanggung jawab atas penunjukan auditor (dari
perusahaan swasta dan badan sendiri, audit kabupaten) kepada otoritas pemerintah dan
kesehatan setempat dan NHS trust. Ayat 20 kode ini mencakup kerangka audit dan
menyatakan bahwa:
Dalam perencanaan audit, auditor harus mempertimbangkan dan menilai signifikan
terkait risiko operasional dan keuangan yang berlaku untuk tubuh diaudit dan
pengaturan itu telah dimasukkan ke dalam tempat untuk mengelola risiko tersebut.
Tujuan dari latihan ini adalah untuk mempersiapkan rencana audit yang benar penjahit
sifat dan pelaksanaan pekerjaan audit untuk keadaan tubuh yang telah diaudit,
sehingga Upaya audit diarahkan ke daerah-daerah dari risiko tertinggi.
Jenis audit yang dilakukan di tubuh otoritas lokal tergantung pada ukurannya. Audit Komisi
akan melakukan audit dasar, menengah atau penuh tergantung pada pendapatan /
pengeluaran. Menggunakan bentuk penilaian risiko formal. Komisi Audit telah menyatakan
bahwa mereka akan menempatkan ketergantungan pada pekerjaan dari IA dan sejauh mana
lingkungan pengendalian di tempat tersebut, meskipun mereka masih akan melakukan
beberapa pekerjaan secara terperinci di organisasi yang dipilih secara acak sebagai
pencegahan.
Sebagian besar pekerjaan audit yang sebenarnya dilakukan oleh Audit di Kabupaten atas
nama Komisi Audit, atau dikontrak untuk akuntansi perusahaan yang dilengkapi untuk
melakukan suatu pekerjaan. Selama bertahun-tahun Komisi Audit mengembangkan konsep
audit dan hal itu berhasil. Di sini lebih dari pekerjaan audit yang mendasari hal itu, namun
tim audit internal juga bekerja sama dengan petugas dan memiliki fungsi review dalam
organisasi.
Dalam keberhasilan audit, tim audit internal dan eksternal bekerja sama sehingga secara
keseluruhan yang dikoordinasikan sepenuhnya. Beberapa berpendapat bahwa mereka harus
mempersiapkan gaya laporan yang serupa.
Komisi Audit harus memastikan bahwa ia memiliki cara untuk menilai kualitas layanan itu
menyediakan dan apakah mereka melaksanakan pekerjaan mereka sesuai dengan Kode
Komisi dari Praktek Audit.
(PAF) membahas standar untuk semua jenis sektor publik auditor eksternal sebagai
didasarkan pada sendi Pernyataan pada Oktober 1998 dari NAO, Kantor Audit NI, Komisi

Audit dan Account Komisi Skotlandia. Untuk PAF proses audit (termasuk audit internal,
dianggap menjadi didasarkan pada tiga prinsip:
a. Independensi auditor sektor publik - pekerjaan, biaya, akses, kebijaksanaan yang
lengkap tentang bagaimana mereka melaksanakan fungsi mereka;
b. Cakupan luas - laporan keuangan, keteraturan, kejujuran (Bagaimana bisnis
dilakukan);
c. Hasil audit yang tersedia untuk umum.
Pelaporan perusahaan
Departemen Perdagangan dan Industri Ulasan berfokus pada banyak perkembangan terkait
hukum perusahaan, adopsi standar akuntansi internasional, operasi hukum dan Ulasan
keuangan dan peran eksekutif dan direktur non-eksekutif. Ada panggilan untuk memperkuat
EA dan mempertahankan tingkat kredibilitas yang lebih tinggi.
Ketika mempertimbangkan hubungan antara audit internal dan eksternal kita harus
menyebutkan masalah seperti profesionalisme, gambaran audit, pelatihan, pemasaran dan
hubungan baik dengan EA dan lain-lain. Hal ini karena hubungan yang baik tidak berarti
berdiri dalam bayangan EA dan digunakan oleh sebagai itu menyenangkan. Ini berarti
hubungan sama dengan hormat profesional dari kedua belah pihak, yang harus diperoleh
sebelum dapat menuntut.
Lingkungan pengendalian
Faktor kunci dalam pendekatan pengendalian internal untuk Organisasi adalah pengakuan
dari kebutuhan untuk risiko kesadaran dan kepemilikan manajemen risiko oleh eksekutif di
semua tingkat. Dan Setiap divisi operasi memiliki Dewan sendiri.
Identifikasi Risiko dan Ulasan
Kuncinya risiko yang teridentifikasi, baik keuangan dan non keuangan, ditinjau oleh Dewan
serta di tingkat Dewan Operasi secara berkelanjutan, dengan review tahunan risiko dan
kontrol berlangsung, didukung oleh penyedia Kontrol Jaminan.

Kunci Risiko Bisnis Non-Keuangan


Risiko yang secara resmi dikaji oleh masing-masing divisi secara tahunan. Ulasan risiko
resmi juga dilakukan setiap tahun oleh Dewan organisasi dan proses yang tepat dan kontrol
diletakkan di tempat untuk memantau dan mengurangi risiko ini. Risiko usaha non-keuangan
utama yang mempengaruhi Grup adalah sebagai berikut:
Keselamatan & Keamanan: ini adalah risiko insiden keselamatan dan keamanan yang terjadi
di dalam bisnis.
Perubahan lingkungan bisnis: ini adalah risiko bahwa kita tidak menanggapi perubahan
yang lingkungan bisnis.
Keputusan investasi: ini adalah risiko membuat investasi portofolio perusahaan yang salah
keputusan.

Pengembangan orang: ini adalah risiko bahwa kita tidak berhasil mengembangkan pegawai
dan kehilangan kunci manajemen.
Guncangan eksternal: ini adalah resiko bisnis yang terpengaruh oleh guncangan eksternal
utama, seperti terorisme, penyakit, atau bencana alam.
Laporan tahunan berikutnya dari Transportasi untuk London, memberikan pandangan sektor
publik dari perusahaan governance:
Pernyataan Jaminan Corporate Governance
Ruang lingkup tanggung jawab Ini mengidentifikasi daerah-daerah di mana pekerjaan lebih
lanjut harus dilakukan dan memberikan penjelasan singkat dari proses pemantauan untuk
memastikan efektivitas Tata Kelola Perusahaan.
Tujuan dari sistem jaminan tata kelola perusahaan Perusahaan telah dimasukkan ke dalam
tempat yang tepat manajemen dan pelaporan pengaturan untuk memungkinkan untuk
memenuhi sendiri bahwa pendekatan untuk perusahaan governance adalah baik memadai dan
efektif dalam praktek.
Tata kelola perusahaan tata kelola perusahaan adalah sistem yang digunakan untuk
mengarahkan, mengelola dan memantau organisasi dan memungkinkan untuk berhubungan
dengan lingkungan eksternal.
Audit dan kerangka Komite CSR
Audit dan kerangka Komite CSR mendukung Audit Dewan dan Komite CSR dan
memberikan proses yang berkelanjutan untuk mengelola risiko signifikan yang dihadapi oleh
Perusahaan dan anak perusahaan, termasuk tidak hanya risiko keuangan tapi juga signifikan
sosial, lingkungan dan reputasi risiko. Hal ini dirancang untuk menangkap dan mengevaluasi
kegagalan dan kelemahan dan untuk memastikan bahwa tindakan perbaikan yang tepat
diambil bila diperlukan. di dengan anggota komite setidaknya sekali setiap tahun.
Manajemen risiko dan proses pengendalian internal
Menilai Risiko yang digunakan di organisasi, regional, divisi dan tingkat individu untuk
mengidentifikasi, menilai dan memantau risiko-risiko utama (baik keuangan dan nonkeuangan) yang dihadapi oleh bisnis di setiap tingkat. Perusahaan dan unit bisnis lainnya
yang diperlukan setidaknya setiap tahun untuk menyelesaikan daftar periksa dari kontrol
kunci yang mereka diharapkan memiliki di tempat, disebut Kontrol Navigator. Tujuannya
adalah untuk memungkinkan mereka untuk menilai sendiri lingkungan pengendalian internal
mereka, membantu mereka dalam mengidentifikasi kontrol yang mungkin memerlukan
penguatan dan mendukung mereka dalam melaksanakan dan monitoring rencana tindakan
untuk mengatasi kelemahan kontrol.
2.7 Komite Audit
Topik komite audit memiliki latar belakang yang menarik. Komite Audit (AC) adalah
berdiri komite pada Dewan utama dan cenderung terdiri dari minimal tiga NED. Paling tidak
komite audit bertemu setiap triwulanan dan mereka sekarang ditemukan di semua sektor
bisnis dan pemerintah untuk organisasi yang lebih besar.

Komite Audit C.3 dan Auditor


Main Prinsip Dewan harus formal dan transparan untuk mempertimbangkan bagaimana
mereka harus menerapkan pelaporan keuangan dan prinsip pengendalian internal dan untuk
menjaga hubungan yang sesuai dengan auditor perusahaan.

Ketentuan kode
C.3.1 Dewan harus membentuk setidaknya tiga komite audit, atau dua dalam kasus
perusahaan yang lebih kecil.
C.3.2 Peran dan tanggung jawab utama dari komite audit harus ditetapkan dalam hal ditulis
referensi dan harus mencakup:
a. untuk memantau integritas laporan keuangan perusahaan, dan setiap pengumuman
resmi yang berkaitan dengan kinerja keuangan perusahaan, meninjau pelaporan
penilaian keuangan signifikan yang terkandung di dalamnya;
b. untuk meninjau kontrol keuangan internal perusahaan dan, kecuali secara tegas
ditangani oleh Dewan Komite Risiko yang terpisah terdiri dari direktur independen,
atau dengan dewan itu sendiri, untuk meninjau kontrol dan manajemen risiko sistem
internal perusahaan;
c. untuk memantau dan meninjau efektivitas fungsi audit internal perusahaan;
d. untuk membuat rekomendasi kepada dewan;
e. untuk meninjau dan memantau independensi auditor eksternal dan objektivitas dan
efektivitas dari proses audit, dengan mempertimbangkan relevan UK profesional dan
peraturan Persyaratan;
f. untuk mengembangkan dan menerapkan kebijakan keterlibatan auditor eksternal
untuk memasok jasa non-audit, dengan mempertimbangkan pedoman etika yang
relevan tentang pemberian jasa non-audit oleh perusahaan audit eksternal;
C.3.3 Kerangka acuan dari komite audit, termasuk peran dan wewenang yang dilimpahkan
untuk itu oleh dewan, harus tersedia. Sebuah bagian terpisah dari laporan tahunan harus
menggambarkan karya panitia pelaksanaan tanggung jawab mereka.
C.3.4 Komite audit harus meninjau pengaturan dimana staf perusahaan berada, dalam
keyakinan,meningkatkan kekhawatiran tentang kemungkinan kejanggalan dalam hal
pelaporan keuangan atau lainnya hal. Tujuan komite audit harus memastikan bahwa
pengaturan berada di tempat untuk penyelidikan proporsional dan independen dari hal
tersebut dan untuk tindak lanjut yang tepat.
C.3.5 Komite audit harus memantau dan meninjau efektivitas audit kegiatan internal.
C.3.6 Komite Audit harus memiliki tanggung jawab utama untuk membuat rekomendasi pada
pengangkatan, pengangkatan kembali dan pengangkatan auditor eksternal.
C.3.7 Laporan tahunan harus menjelaskan kepada pemegang saham bagaimana, jika auditor
memberikan non-audit jasa, auditor objektivitas dan independensi terjaga.
Peran komite audit karena dapat menggabungkan beberapa komponen berikut

dalam hal acuannya:


1. Proses audit eksternal Untuk meninjau proses EA dan membuat rekomendasi kepada
Dewan, dalam bidang berikut:
a. Pengangkatan, biaya dan retensi auditor eksternal berdasarkan evaluasi kinerja.
b. Tinjau surat keterlibatan dan syarat dan ketentuan khusus yang terkandung di
dalamnya.
c. Mempertimbangkan dan menyetuju rencana audit eksternal dan cara kerja
dijadwalkan sepanjang tahun dan setelah akhir tahun.
d. Pastikan bahwa EA melengkapi semua aspek rencana audit.
e. Pastikan bahwa auditor eksternal independen dan bahwa semua hal yang mengganggu
kemerdekaan- ini dence ditangani dengan benar.
f. Pastikan semua keprihatinan yang diajukan oleh auditor eksternal ditangani oleh
manajemen perusahaan.
g. Pastikan bahwa auditor eksternal memiliki hubungan yang sehat dengan para pejabat
perusahaan dan bahwa mereka mampu melaksanakan audit secara profesional.
h. biaya non-audit Ulasan dan menilai apakah mereka berdampak pada independensi
proses EA. Mungkin perlu untuk mengkompilasi kriteria untuk biaya non-audit dan
memiliki AC merekomendasikan apa pekerjaan konsultasi tambahan harus atau tidak
harus ditugaskan.
2. Rekening akhir Untuk mempertimbangkan laporan tahunan dan laporan EA yang harus
diperhatkan yaitu:
a. Diskusikan rekening dengan manajemen senior yang sesuai.
b. Pastikan bahwa setiap keprihatinan mengenai rekening yang diajukan oleh auditor
eksternal atau internal benar-benar diperhatikan.
c. Merekomendasikan bahwa dewan menyetujui rekening akhir.
d. Pertimbangkan kebijakan akuntansi yang digunakan dan menilai daerah di mana
kebijaksanaan diterapkan untuk bahan dan pengaturan kompleks. Juga pertimbangkan
mana kebijakan akuntansi yang tidak biasa atau berbeda dari periode akuntansi
sebelumnya.
e. Menilai sejauh mana laporan tahunan memberikan pemegang saham dan pengguna
lainnya informasi mereka butuhkan dalam bentuk yang mereka butuhkan.
f. Perhatikan apakah ada ruang untuk misreporting keuangan.
3. Sistem pengendalian internal Untuk mempertimbangkan kecukupan sistem pengendalian
internal. Langkah itu dilakukan saat direksi melaporkan sistem pengendalian internal.
4. audit internal Keterlibatan dalam penunjukan auditor internal dan memastikan bahwa
Fungsi IA beroperasi dengan standar profesional, berkinerja baik dan pembuangan tanggung
jawabnya di bawah rencana dan strategi audit.
5. Manajemen risiko Komite audit akan memastikan bahwa ada sistem yang efektif dari
risiko manajemen dalam organisasi dan bahwa sistem ini mendukung kontrol yang, pada
gilirannya, memberikan ekspektasi yang wajar untuk mencapai tujuan organisasi. Panitia

tersebut juga akan memastikan bahwa pelaporan risiko (dalam bentuk daftar risiko)
dikoordinasikan dan dilaksanakan sejalan dengan kebijakan risiko dan strategi perusahaan.
6. Kepatuhan dan kepatutan Sebuah pengawasan sistem dan prosedur di tempat untuk
memastikan kepatuhan terhadap peraturan, kebijakan, hukum dan prosedur dan kode
organisasi perilaku. Juga memastikan bahwa organisasi mampu mencegah, mendeteksi dan
menanggapi penipuan dan tuduhan penipuan.
7. Manajemen keuangan Untuk mempertimbangkan keuangan dan pengeluaran organisasi
dan memastikan bahwa:
a ada sistem pelaporan keuangan yang baik di tempat dan bahwa ini feedback yang
benar ke dalam proses menyiapkan perhitungan tahunan;
b ada sistem penganggaran yang cocok di tempat berdasarkan kewenangan yang
didelegasikan didefinisikan dan batas keuangan;
c ruang lingkup untuk misreporting keuangan diminimalkan dan bahwa ada kontrol
ketat atas daerah di mana penilaian profesional terbuka untuk interpretasi yang
berbeda;
d keprihatinan dengan audit eksternal atas laporan keuangan ditangani dan diselesaikan
sehingga dapat mengurangi tingkat informasi yang berpotensi menyesatkan disajikan
dalam rekening akhir;
e informasi keuangan harus memenuhi standar kualitas seperti yang didefinisikan oleh
praktek profesional dan kepala keuangan;
f apakah praktek pelaporan pendapatan agresif berada di tempat dan apakah ini
menciptakan semestinya tekanan untuk merusak objektivitas dalam membuat
penilaian pada cara kebijakan akuntansi yang diterapkan.
8. investigasi khusus Komite audit dapat meminta investigasi khusus dari IA, staf kepatuhan,
auditor eksternal dan spesialis eksternal di mana ada kebutuhan untuk menyelidiki masalah
sensitif yang berada dalam kekuasaanya.
Komite Audit Konstitusi
Peran ketua komite audit adalah penting dan ini tidak boleh dilakukan oleh ketua dewan
direksi. Namun, penelitian menunjukkan bahwa ketua dewan masih memiliki banyak
pengaruh, meskipun tidak resmi, atas AC. Komite audit harus waspada, informasi, rajin dan
menyelidik. Konstitusi akan tergantung pada organisasi di pertanyaan, tetapi mungkin
menggabungkan beberapa hal sebagai berikut:
1. Peran utama AC telah diadopsi oleh dewan pada suatu perusahaan untuk memberikan
dukungan kepadanya dan membantu mereka melaksanakan tugas mereka untuk
mempertahankan pengawasan kualitas, profesionalisme dan integritas dari isu-isu akuntansi,
audit, pengendalian internal manajemen risiko, kepatuhan, perilaku karyawan dan praktik
pelaporan keuangan, dan tata kelola perusahaan secara keseluruhan pengaturan. AC memiliki
untuk meminta investigasi masalah apapun yang berdampak pada peran utama mereka dan
tugas tambahan dapat ditugaskan ke AC oleh dewan. Sementara komite audit memberikan

stakeholder beberapa kenyamanan bahwa investasi mereka di bawah kontrol, masih ada
ikatan utama antara papan dan AC di sebagian besar organisasi besar.
2. Keanggotaan Anggota yang ditunjuk oleh dewan, dan AC harus terdiri dari setidaknya tiga
anggota (dan tidak lebih dari enam) menjadi direktur non-eksekutif independen. Anggota
harus mematuhi kode formal etik disusun dengan tanggung jawab khusus mereka dalam
pikiran. Anggota harus cukup independen untuk memastikan mereka mampu melaksanakan
kewajiban mereka dan ini harus dipertimbangkan kembali oleh panitia setidaknya setiap
tahun.
3. Kompetensi AC harus dilengkapi untuk melaksanakan kewajibannya yang dihasilkan dari
persetujuanya. Ini termasuk pelatihan, pengembangan, akses ke informasi dan laporan yang
relevan dan saran dari spesialis dan tenaga teknis yang sesuai. organisasi harus
mendefinisikan seperangkat kompetensi yang berlaku untuk anggota AC dan memastikan
prosedur janji dirancang di sekitar kompetensi tersebut. Setidaknya satu anggota dari AC
harus memiliki luas pengalaman dalam akuntansi keuangan dan manajemen keuangan. Dan
setidaknya satu anggota lainnya harus memiliki pengalaman dalam urusan hukum perusahaan
dan persyaratan kepatuhan.
4. Rapat Rapat harus diadakan setidaknya empat kali dalam setahun dan semua anggota harus
hadir kecuali ada keadaan luar biasa. tingkat berlebihan tidak adanya (misalnya kurang dari
80%) dengan anggota komite dapat menyebabkan diskualifikasi mereka. Sebuah kuorum
harus baik tiga anggota atau 50% dari keanggotaan. Tidak ada anggota komite harus memiliki
begitu banyak kursi pada perusahaan papan atau komite sehingga mengganggu kemampuan
mereka untuk menghadiri pertemuan komite audit atau mengurangi jumlah waktu yang
tersedia untuk mempersiapkan pertemuan.
5. Garis Pelaporan Komite audit harus membuat rekomendasi ke papan utama dan
memberikan salinan menit kepada anggota dewan. Komite audit akan memiliki terbatas akses
ke auditor eksternal, CAE, legal officer, CEO, CFO dan pejabat lain dan karyawan mana
yang tepat dan dapat bertemu dengan orang-orang secara pribadi. panitia juga akan memiliki
akses ke konsultan eksternal dan spesialis mana furthers tujuan sebagaimana tercantum dalam
piagam AC.
6. Pihak berwenang AC memiliki akses ke semua catatan organisasi, informasi, personil dan
bangunan di mana hal ini diperlukan untuk melaksanakan kewajibannya berdasarkan
tujuannya setuju.
7. Pembangunan AC harus menetapkan kriteria yang jelas untuk menilai kinerjanya sebelum
dikupas oleh spesialis dan dikonfirmasi oleh Direktur Utama. Komite ini kemudian harus
melakukan penilaian tahunan dari sejauh mana itu memenuhi kriteria kinerja, dan melaporkan
hasilnya kepada papan utama. AC mungkin ingin melakukan kontrol dan risiko latihan
penilaian diri difasilitasi untuk mempersiapkan nya daftar risiko sendiri dan rencana aksi
sebagai bagian dari manajemen risiko yang didokumentasikan, rencana kerja. Sementara itu,

panitia harus diberikan presentasi formal pada tren saat ini di lingkungan organisasi bisnis,
strategi perusahaan, dan perubahan kunci dan proyek setidaknya sekali setiap dua tahun. AC
akan perlu untuk menunjukkan bahwa hal itu menambah nilai untuk organisasi pengaturan
tata kelola perusahaan mengatur terhadap biaya pemeliharaan komite tersebut. Ini mungkin
ide yang baik untuk AC untuk komisi buku pegangan untuk menutupi komite audit peran dan
konstitusi dan rambu-rambu untuk aspek penting dari bisnis yang anggota komite perlu
memahami. Ada juga harus bagian singkat tentang semua hal termasuk di atas. Itu Buku
panduan AC kemudian dapat digunakan untuk patokan kinerja panitia dan kompetensi
anggotanya. Perhatikan bahwa banyak kode tata kelola perusahaan panggilan untuk terpisah
komite nominasi, yang bertanggung jawab untuk mempertimbangkan ukuran dan komposisi
papan, kriteria untuk keanggotaan dewan dan mengusulkan calon anggota dewan; dan komite
remunerasi, yang meliputi biaya dan bonus direksi. Beberapa organisasi memiliki mendirikan
Komite Tata Kelola Perusahaan spesialis, yang meninjau papan dan keseluruhan pengaturan
tata kelola perusahaan.
Internal Perspektif Audit
Internal auditor perlu untuk memperhatikan komite audit dan menghargai bahwa kelompok
ini membentuk kunci pelanggan. Konsep sederhana ini paksa disajikan oleh sebuah artikel
di Internal Auditor :
Komite audit adalah pelanggan utama dari fungsi audit internal. Ketika kebutuhan perubahan
pelanggan utama, fungsi audit internal harus berubah sesuai atau risiko kehilangan peran
tradisional. Karena semakin dituntut komite audit, profesional audit internal harus merebut
kesempatan untuk meningkatkan layanan mereka. Memperluas dan memperluas interaksi
antara komite audit dan auditor internal dapat meningkatkan kualitas tata kelola perusahaan
dan memperkuat infrastruktur organisasi.
Sektor publik Komite Audit (pemerintah)
Sektor publik dirancang di sekitar pemilihan umum demokratis di mana publik, setelah setiap
istilah, mungkin suara keluar pemerintah jika mereka gagal untuk melakukan. Sementara itu,
biasanya ada lapisan demi lapisan mekanisme akuntabilitas yang dikenakan pada badanbadan publik seperti trust, komite, inspektur, regulator, peraturan keuangan, auditor,
pertanyaan publik, ombudsman dan sebagainya. Untuk beberapa tahun, ada memiliki Sudah
beberapa perlawanan terhadap ide komite audit dari bagian dari sektor publik, seperti lokal
pemerintah. Intinya telah terjawab bahwa AC memiliki peran spesialis untuk
mempertimbangkan audit dan akuntabilitas dan tata kelola yang lebih baru-baru ini
perusahaan dalam organisasi apa pun didirikan. Bahkan di mana ada papan non-eksekutif
kepercayaan, atau komite pengawas, atau badan pemantauan, namun ada tren yang
berkembang menuju pembentukan komite audit resmi di semua bagian pemerintah dan
badan-badan publik yang lebih luas.
Mengembangkan Komite Audit
Profesor Jeff Ridley telah menyarankan penggunaan penilaian diri dari
komite audit sebagai cara mengukur kinerja dan telah mengembangkan
enam langkah untuk komite audit yang sukses:

a. Independensi.
b. Rotasi anggota.
c. Tanggung Jawab Terikat.
d. Pemantauan semua kontrol.
e. Menyediakan saran saja.
f. Laporan hasil kerja untuk internal dan eksternal.
Prinsipnya dewan harus menetapkan pengaturan formal dan transparan
untuk mempertimbangkan bagaimana mereka harus menerapkan
pelaporan keuangan dan prinsip pengendalian internal dan untuk menjaga
hubungan yang sesuai dengan auditor perusahaan.
DTI Review of Audit and Accountability
Peran penting dari Audit Committee sebagai wakil dari pemegang saham
dan jembatan independen antara auditor eksternal, dewan dan
manajemen telah diakui pada ringkasan DTI.
Yang dihasilkan rekomendasi DTI ( Debt To Income) telah mendorong
komite audit ke pusat tata kelola perusahaan, ditunjukan pada
rekomendasi mereka untuk peran tampilan baru dari Komite Audit
2.8 Internal Audit
Tentang peran, tanggung jawab dan kinerja fungsi Internal Audit. Bagian
ini hanya menyediakan penjelasan singkat dari mana IA cocok menjadi
korporasi pemerintahan. The IIA telah menyiapkan standar kinerja 2110
tentang
masalah
ini
yang
mengatakan:
'Kegiatan audit internal harus menilai dan membuat rekomendasi yang
tepat untuk meningkatkan proses pemerintahan di pencapaiannya dari
tujuan-tujuan berikut:
a. mempromosikan etika yang sesuai dan nilai-nilai dalam organisasi;
b. memastikan manajemen kinerja organisasi yang efektif dan
akuntabilitas;
c. berkomunikasi risiko dan kontrol informasi ke daerah-daerah yang
sesuai dari organisasi;
d. mengkoordinasikan kegiatan dan mengkomunikasikan informasi
antara papan, eksternal dan auditor internal, dan manajemen.

Sementara sebagian besar sektor publik telah mengadopsi kode yang


memerlukan keberadaan internal audit, beberapa bagian telah diabadikan
peran audit internal dalam undang-undang, dan tidak hanya panduan
praktek terbaik.
Basle Committee on Banking Supervision
Kode spesialis berlaku untuk sektor perbankan internasional mengandung
banyak
ketentuan penting yang berkontribusi terhadap ketentuan audit internal
untuk tata kelola perusahaan yang baik.
King Report
4.1 Audit Intern
4.1.1 Perusahaan harus memiliki fungsi audit internal yang efektif yang
memiliki rasa hormat dan kerjasama kedua dewan dan manajemen. Di
mana Dewan Perusahaan, dalam kebijakannya, memutuskan untuk tidak
membangun fungsi audit internal, alasan penuh harus diungkapkan dalam
laporan tahunan perusahaan, dengan penjelasan jaminan bagaimana
efektif pengendalian internal, proses dan sistem akan diperoleh
4.1.2 Konsisten dengan Institute of Internal Auditor ( 'IIA') tentang definisi
audit internal dalam piagam audit internal disetujui oleh dewan, tujuan,
wewenang dan tanggung jawab aktivitas audit internal harus didefinisikan
secara resmi.
4.1.3 The IIA telah ringkas menetapkan peran dan fungsi audit internal
dalam
standar
untuk
praktek profesional audit internal, termasuk kode etik dan definisi dari
audit internal yang sepenuhnya didukung oleh King Comittee.
4.1.4 Audit internal harus melaporkan pada tingkat dalam perusahaan
yang memungkinkan untuk sepenuhnya mencapai tanggung jawabnya.
Kepala
audit
internal
harus
melaporkan
secara
administratif
untuk chief executive officer, dan harus memiliki akses ke ketua
perusahaan
dan
ketua
komite
audit.
4.1.5 Audit internal harus melaporkan setiap pertemuan komite audit.

4.1.6 Pengangkatan dan pemberhentian kepala audit internal harus


dengan
persetujuan dari komite audit.
4.1.7 Jika fungsi audit internal dan eksternal dilakukan oleh perusahaan
akuntansi yang sama, komite audit dan dewan harus memenuhi sendiri
bahwa ada cukup pemisahan antara dua fungsi untuk memastikan bahwa
kemerdekaan mereka tidak terganggu.
4.2 Lingkup Audit Intern
4.2.1 Audit internal merupakan tujuan jaminan dan konsultasi kegiatan
mandiri,
untuk
menambah
nilai
dan meningkatkan operasi perusahaan. Ini membantu perusahaan
mencapai
tujuannya
dengan
membawa sistematis, pendekatan disiplin untuk mengevaluasi dan
meningkatkan
efektivitas
manajemen risiko, pengendalian dan proses tata kelola.
4.2.2 Fungsi audit internal yang efektif harus menyediakan: jaminan
bahwa proses manajemen yang memadai untuk mengidentifikasi dan
memonitor risiko yang signifikan; konfirmasi operasi yang efektif dari
sistem pengendalian internal yang ditetapkan; proses yang kredibel untuk
umpan balik yang efektif pada manajemen risiko dan jaminan; dan
konfirmasi tujuan bahwa dewan menerima kualitas yang tepat jaminan
dan informasi dari manajemen dan bahwa informasi ini dapat diandalkan.
4.2.3 Rencana audit internal harus didasarkan pada penilaian risiko serta
pada
isu-isu
disorot oleh komite audit dan manajemen senior. Penilaian risiko Proses
harus bersifat terus menerus untuk mengidentifikasi tidak hanya residual
atau yang sudah ada tapi muncul risiko dan harus dilakukan secara resmi
setidaknya setiap tahun, tetapi lebih sering dalam organisasi yang
kompleks.
4.2.4 Komite audit harus menyetujui rencana audit internal.
4.2.5 Fungsi audit internal harus berkoordinasi dengan internal lainnya
dan eksternal penyedia jaminan untuk memastikan cakupan yang tepat
dari keuangan, operasional dan kontrol kepatuhan dan untuk
meminimalkan duplikasi usaha.
2.9 The Link to Risk Management and Internal Control
Kami telah mengatakan bahwa peran audit internal menggabungkan
cakupan dari manajemen risiko, pengendalian dan proses tata kelola. Ini
adalah ide yang baik untuk membangun secara singkat hubungan antara
ketiga ide sehingga sementara setiap bagian penawaran dengan masingmasing tiga konsep, mereka dapat dihargai baik secara terpisah dan
bersama-sama.

2.10 Reporting on Internal Controls


Sir Adrian Cadbury telah mengatakan bahwa tata kelola perusahaan
adalah tentang cara organisasi diarahkan dan dikendalikan. Jika dewan
menejemen mengendalikan bisnis mereka dan mereka mengikuti semua
sesuai standar maka pemangku kepentingan dapat mengambil
kenyamanan di fakta ini. Sementara itu, berada di sarana kontrol bahwa
semua risiko mendatang untuk keberhasilan bisnis telah diantisipasi dan
ditangani, seefisien mungkin. Ini saja tidak menjamin kesuksesan, tetapi
tidak berarti bahwa ada kesempatan yang wajar bahwa organisasi akan
mempertahankan, jika tidak melebihi, ekspektasi pasar. Sebuah organisasi
yang diatur harus memiliki Internal Auditor yang baik mengontrol dan
laporan pengendalian internal, menjadi kepercayaan dari dewan
menejemen untuk para pemegang saham dan pemangku kepentingan
lainnya. Laporan Turnbull mencakup seperangkat pertanyaan bahwa
dewan mungkin ingin mendiskusikan dengan manajemen ketika
mempertimbangkan melaporkan intern mengontrol dan melakukan
penilaian tahunan. Daftar ini berbasis di sekitar model COSO dari control
(lihat Bab 4) dan mencakup area berikut:
a. Resiko Tugas
b. Pengendalian kegiatan lingkungan dan pengendalian
c. Informasi dan komunikasi
d. Pemantauan
You Can Audit Governance?
Kegiatan perusahaan yang ada untuk membantu perusahaan memenuhi
tujuannya untuk menjadi baik menjalankan dan bertanggung jawab
kepada para pemangku kepentingan. Sama seperti kegiatan lainnya,
manajemen dan dewan akan ingin mengartikulasikan tujuan mereka di
bagian masing-masing dan menempatkan program di tempat untuk
mencapai tujuan tersebut.

What Internal Audit Brings To The Table


Biasanya, auditor internal beroperasi dalam dua kapasitas mengenai tata
kelola. Pertama, auditor memberikan independensi, penilaian obyektif
pada kesesuaian perusahaan struktur pemerintahan dan efektivitas
operasi spesifik kegiatan pemerintahan. Kedua, mereka bertindak sebagai
katalis untuk perubahan, menasihati atau menganjurkan perbaikan untuk
meningkatkan struktur tata kelola organisasi dan praktek. Oleh
memberikan jaminan pada manajemen risiko, pengendalian, dan proses
tata kelola dalam sebuah organisasi, audit internal salah satu pilar yang
efektif dalam tata kelola organisasi.
Sementara review oleh Sir David Walker diminta oleh Perdana Menteri
untuk meninjau tata kelola perusahaan, manajemen risiko dan insentif
remunerasi di Inggris bank (kemudian diperluas ke lembaga keuangan
lainnya) sedangkan FRC akan ingin untuk mempertimbangkan sejauh
mana
rekomendasi
yang
dihasilkan
mungkin
praktek
terbaik
dipertimbangkan untuk semua tercantum perusahaan.
Walker ulasan menyerukan proses manajemen risiko untuk diberikan profil
yang
lebih
tinggi
dengan kemandirian yang lebih besar dalam fungsi manajemen risiko
kelompok dan petugas risiko kepala memiliki otoritas perusahaan-lebar
jelas dan kemerdekaan, dengan kepemilikan dan remunerasi ditentukan
oleh dewan. Rekomendasi ini mencakup Board size, composition and
qualification, yaitu seberapa ukuran Dewan Komisaris Perusahaan,
bagaimana seharusnya Dewan Komisaris dan Bagaimana Kualifikasi
seorang Dewan Komisaris tersebut. Kemudian rekomendasi selanjutnya
mengenai Functioning of the board and evaluation of performance,
yaitu tentang apa fungsi utama Dewan Komisaris dalam operasional
perusahaan dan bagaimana evaluasi dalam pelaksanaan kinerjanya.
Rekomendasi
selanjutnya
adalah
The
role
of
institutional
shareholders: communication and engagement, yaitu Bagaimana
komunikasi yang terjalin antara perusahaan dan para pemegang saham,
serta keterlibatan para pemegang saham dalam kinerja perusahaan.
Selanjutnya adalah Governance of risk, atau tata kelola resiko yaitu
bagaimana Dewan komite menganalisis setiap potensi dengan resikonya.
Terakhir adalah Remuneration, bahwa setiap pegawai dibayar dengan
berbagai perspektif dan pendekatan.
Corporate Governance in Small Organisations by Richard Todd
Untuk organisasi sukarela atau bisnis bahkan kecil pada umumnya mereka
harus merangkul konsep Corporate Governance, pemberian kontrak
pemerintah dan dana hibah mungkin tergantung pada itu, antara lain.
Saya melihat Corporate Governance dalam hal praktis, di mana masing-

masing bagian ketika dipasang bersama-sama memberikan gambaran


keseluruhan. Diuraikan di bawah ini adalah daerah yang harus disertakan
dalam proses pemerintahan:
Management Body
Management Body bias terdiri dari Dewan, Pembina atau Komite, apa
judul dari perspektif pemerintahan itu adalah Badan Pengurus. Badan
dibebankan dengan penentuan kebijakan strategis dan kontrol. Anggota
Governing yang seharusnya tidak memiliki keterlibatan sehari-hari dalam
operasi organisasi. Ini sangat sering merupakan daerah yang kurang
jelas dalam entitas kecil.
Financial Accounting Budget Control Arrangements
Financial Accounting Budget Control Arrangements atau kontrol
keuangan merupakan daerah kunci dalam setiap badan usaha. Untuk
tujuan ini Badan akan berubah-ubah membentuk komite keuangan untuk
mengawasi ini, dan akan melaporkan kepada Badan Pimpinan berkala.
Ini adalah area yang menarik perhatian yang besar Internal Audit.
Asset Control, Insurances and Security.
Asset Control, Asuransi dan Sekuritas. Badan Pimpinan akan membuat
pengaturan yang tepat untuk penyimpanan yang aman dari saham, toko,
furniture dan properti. Ini akan mencakup register aset, persediaan stok
catatan, hak asuh perbuatan properti, dll Ini adalah tanggung jawab
tubuh Manajemen ini untuk menjaga aset dan mereka akan memiliki staf
langsung dengan cara seperti untuk memperkuatnya.
Banking Arrangements
Pengaturan Perbankan. semua Bank account yang akan diselenggarakan
di nama organisasi, dan tidak ada yang harus terdaftar di nama individu.

Control over Income


Kontrol atas Penghasilan. Semua pendapatan untuk organisasi harus
dimasukkan dalam catatan sumber pada kesempatan pertama. Sistem
harus di tempat untuk memastikan bahwa debitur diidentifikasi dan
dicatat dalam buku organisasi dari akun secara tepat waktu.
Personnel.
Personil. Tidak ada organisasi bisa ada tanpa orang untuk
menjalankannya. Hal ini melekat karena itu untuk Badan mengakui ini

dan memiliki kebijakan untuk menarik, melatih, mengembangkan dan


mempertahankan staf.