UNIVERSIDAD GALILEO
FACULTAD DE CIENCIA, TECNOLOGIA E INDUSTRIA
Nombre de la Carrera: Maestra en Derecho Tributario Empresarial
Curso: Derecho Societario
Horario: 07:45pm.
Lic. Silvia Castillo
LA SOCIEDAD OFFSHORE
Carn
0112896
0518203
INDICE
INDICE.................................................................................................................................................. 2
INTRODUCCION ................................................................................................................................... 3
DEFINICION.......................................................................................................................................... 4
ANTECEDENTE DE UNA OFFSHORE ................................................................................................. 5
CARACTERISTICAS DE UNA OFFSHORE ............................................................................................ 8
VENTAJAS DE LAS OPERACIONES OFFSHORE .................................................................................. 9
TIPOS DE SOCIEDADES OFFSHORE .................................................................................................... 10
PROPOSITOS PRINCIPALES PARA LA INCORPORACIN DE UNA SOCIEDAD ANNIMA ................ 14
LOS IMPUESTOS NO SUJEROS A IMPOSICION FISCAL SON: .......................................................... 17
REQUISITOS DE INFORMACION REQUERIDA PARA CONSTITUIR UNA SOCIEDAD. ....................... 19
CERTIFICADO DE CONSTITUCION .............................................................................................. 19
DERECHOS DE REGISTRO ........................................................................................................... 19
SERVICIO DE ANONIMATO ........................................................................................................ 20
FUNCIONAMIENTO DE LA OPERACCIN ........................................................................................... 21
PAISES DONDE CREAR UNA OFFSHORE......................................................................................... 23
BANCA OFFSHORE ............................................................................................................................. 24
REQUISITOS PARA LA APERTURA DE UNA CUENTA EN UN BANCO OFFSHORE ............................ 24
GARANTICAS DE LA BANCA OFFSHORE ......................................................................................... 25
LOS PARASOS FISCALES DE LAS BANCAS ...................................................................................... 26
INCONVENIENTES DE LA BANCA OFFSHORE ................................................................................. 27
Marco jurdico en Guatemala............................................................................................................ 28
Ley de Bancos y Grupos Financieros ............................................................................................. 28
Ley de Supervisin Financiera ....................................................................................................... 29
Ley de impuesto al valor agregado ............................................................................................... 32
Ley contra el lavado de dinero u otros activos ............................................................................. 32
Ley para prevenir y reprimir el financiamiento del terrorismo .................................................... 33
Ley del Impuesto sobre la Renta ................................................................................................... 33
TRIANGULACIONES COMERCIALES Y REFACTURACIONES ................................................................ 35
GLOBALIZACIN Y EL APROVECHAMIENTO DE OTRAS JURISDICCIONES .......................................... 36
CRITERIOS A CONSIDERAR EN UNA OFFSHORE................................................................................. 37
CONCLUSIONES ................................................................................................................................. 42
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ......................................................................................................... 43
INTRODUCCION
La Constitucin de una sociedad offshore es un proceso relativamente sencillo y
econmico, sobre todo si se compara con la formacin de empresas en pases en
los que todava es necesaria la intervencin de un notario. Los trmites se
asemejan bastante a los que se requieren para constituir una sociedad limitada en
un pas. Debido a la distancia y al desconocimiento de la normativa local, lo
habitual es recurrir a los servicios de un agente formador de compaas para la
constitucin de una sociedad offshore.
En teora es posible contratar directamente a uno de estos profesionales en la
jurisdiccin elegida, ya que las empresas dedicadas a la formacin de compaas
que suelen contar con importantes ventajas que ofrecer alternativas en diferentes
jurisdicciones, apoyan a definir la estructura operativa bsica de la nueva
sociedad. Regulan asuntos como el poder de los directores, la celebracin de
juntas anuales o la custodia de cuentas y actas. Una vez finalizado el proceso de
registro, lo que suele durar entre 24 y 48 horas, certificado de constitucin que da
fe de la creacin de la nueva sociedad.
Pero sin embargo necesarios todava una serie de pasos posteriores y otros
aspectos adicionales para que pueda comenzar sus operaciones, los cuales
destacan a continuacin.
DEFINICION
El trmino Offshore es una palabra anglosajona que significa alejado de la costa,
pero en trminos legales se refiere a empresas o sociedades constituidas fuera del
pas de residencia, en regiones donde cuya tributacin es de un 0%.
Debido a que estos negocios se realizan fuera del territorio donde uno reside, en
castellano se les ha dado el calificativo de extraterritoriales.
Muchos de ellos estn situados en lejanas islas o territorios de ultramar, por lo que
la definicin inicial (alejado de la costa) es sumamente acertada. En cualquier
caso, independientemente de que se hallen situados en el mar o no, todos estos
territorios constituyen autnticas islas fiscales.
A partir de los aos 80, se fue restringiendo la aplicacin del trmino offshore a
determinados tipos de negocios. Se entenda que para poder hablar de una
autntica inversin extraterritorial sta deba producirse en algn pas o territorio
que ofreciera determinadas ventajas con respecto al propio lugar de residencia.
Las empresas offshore se crean en parasos fiscales para evitar pagar impuestos,
haciendo alusin a sistemas financieros que se encuentran alejados de controles
monetarios y fiscales que caracterizan a la banca tradicional y que usualmente
implican que el capital se encuentra sometido a normas tributarias elevadas.
Los pases que reciben a las empresas offshore ofrecen grandes ventajas
beneficios fiscales (tasas impositivas), facilidad de trmites para constituir
sociedades, confidencialidad y seguridad, famosas por sus estrictas leyes de
privacidad que no disfrutan en sus pases de origen.
necesario
acotar
que
otras
jurisdicciones
son
eminente,
infame
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de
las
necesidades,
existen
estructuras
complejas
de
13
4) Internacional
Business
Corporation:
En
algunas
jurisdicciones
nos
14
2.
3.
Demandas
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No es
ningn secreto que muchas de las ms grandes empresas del mundo han
duplicado sus ganancias a travs de ventas por Internet.
El verdadero atractivo de incorporar una tienda, un casino, o un consultorio
es precisamente que si lo incorporas en una jurisdiccin con un favorable
rgimen fiscal te ahorras una gran cantidad de dinero. Ms adelante
expondremos detalladamente los aspectos principales del comercio
electrnico con el negocio offshore.
5.
explicaremos
refacturaciones.
detalladamente
en
qu
consisten
las
16
6.
por las
ventajas que ofrecen pases como el nuestro para el extranjero que planea
retirarse en Panam, puesto que es muy ventajoso colocar sus activos
ganados a travs de tantos aos de trabajo arduo, en fundaciones de
inters privado, planeando a la vez el futuro de sus seres queridos, una vez
hagan falta.
7.
17
18
19
DERECHOS DE REGISTRO
1) Los derechos de Registro estipulados son de US$50.00 cuando el capital
autorizado no excede de US$10,000.00.
2) Los derechos de Examinacin o Reingreso del Pacto Social son de US$10.00,
los cuales deben ser pagados con los derechos de registro y las veces
adicionales que haya que corregir un pacto.
3) Tasa nica annual de US$250.00.
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SERVICIO DE ANONIMATO
Es necesario realizar una introduccin a lo que se conoce como Servicio de
Anonimato o Nominee Directors en Ingles.
a) Uno de los requerimientos para incorporar una sociedad annima en Panam
es la instauracin de una Junta Directiva, la misma debe ser conformada por lo
menos por tres personas. Estas pueden ser panameos o extranjeros y no es
necesario que sean accionistas. La funcin de esta Junta Directiva tal como lo
describe la ley es la de administrar y dirigir la sociedad, sin embargo la
disposicin de los bienes de la sociedad es facultad privativa de los accionistas
o los dueos de la sociedad.
b) Para garantizar el anonimato de las sociedades annimas se ha creado la
figura del Director nominado, que es precisamente en lo que consiste el
servicio de anonimato. Consiste en que un agente proporcione tres personas
que funjan para efectos de publicidad en la Junta Directiva.
c) Entre la informacin que se mantiene al pblico en general en nuestro Registro
Pblico est precisamente la de la Junta Directiva. Si usted quiere mantenerse
en el anonimato en su corporacin offshore, incluye la Junta Directiva, le
sugerimos el servicio de anonimato o nominee directors, a fin de que no
exista razn alguna por la cual se le relacione con la corporacin.
d) El control o disposicin de los bienes ser facultad privativa de la Junta de
Accionistas que autorizar a la Junta Directiva para llevar a cabo cualquier
transaccin. La manera ms segura de mantener el anonimato es mediante
una Fundacin de Inters Privado que sera la duea de la totalidad de las
acciones y la misma ha de estar organizada.
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FUNCIONAMIENTO DE LA OPERACCIN
El anonimato de estas personas jurdicas se lleva a cabo de la siguiente forma:
1. Se incorpora la Sociedad con Directores nominativos: Debido a que los
primeros directores constan en el Registro Pblico panameo, los directores
nominativos son proporcionados por una empresa, para efectos de publicidad.
Esto brinda la seguridad al cliente de que su nombre no aparecer en registro
alguno.
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Bahamas
Belice
Bermuda
Islas Vrgenes
Chipre
Gibraltar
Hong Kong
Isla de Man
Jersey
Liechtenstein
Luxemburgo
Mnaco
Panam
Seychelles
Suiza
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BANCA OFFSHORE
Suelen ser aquellos bancos locales que se encuentran sometidos a las
regulaciones fiscales del pas donde uno habita.
Existen dos importantes grupos de banca offshore: Bancos offshore minoristas y
comerciales: Se trata de entidades con capacidad de ofrecer cuentas en distintas
divisas y que usualmente tienen un costo o deposito mnimo por apertura, con
cantidades que oscilan entre los 1000 y los 5000 dlares.
Son bancos que estn diseados para actividades de ahorro y comercio entre
particulares, por lo que comnmente se trata de cuentas que son manejadas
directamente por sus propietarios, la banca offshore minorista ofrece servicios muy
similares a la banca onshore, pero con mayores niveles de seguridad, dotando de
capacidad para hacer operaciones de todo tipo y desde cualquier parte del mundo.
Banca privada: Son instituciones financieras enfocadas a la inversin y
operaciones de alto nivel, esto quiere decir que, para poder abrir una cuenta en un
banco privado offshore usualmente existe un monto mnimo que oscila entre los
500,000 y un milln de Dlares.
Existen bancos privados que no aceptan aperturas por menos de un milln de
dlares, estas instituciones suelen desarrollar un perfil de inversin personalizado
para cada cliente.
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26
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Bajo nivel de convenios fiscales con otros pases. Salvo algunas excepciones
los parasos fiscales no ofrecan ninguna clase de mecanismos de intercambio
de informacin fiscal con otros pases, que usualmente se caracterizan por su
alta tributacin.
Infraestructura. Debido a que los parasos fiscales suelen ubicarse lejos del
territorio de los inversores, estos lugares suelen contar con una red de
comunicaciones y telecomunicaciones ptima.
Mayor costo: Dado que son organismos que se encuentran fuera del pas, el
manejo de cuentas offshore suele ser ms costoso que el de un banco
convencional. Regularmente las entidades offshore implican costos por
mantenimiento mensual o trimestral, cargos por apertura o cierre de cuentas y
en algunos casos comisiones por recibir depsitos o transferencias.
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la
creacin,
organizacin,
fusin,
actividades,
operaciones,
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g) Requerir
informacin
sobre
cualesquiera
de
sus
actividades,
actos,
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el
Estado
de
Guatemala
ha
ratificado
tratados
convenios
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Renta, hasta por el monto que le hubiera correspondido pagar en Guatemala, por
el mismo tipo de rentas o de ganancias de capital.
El importe de las retenciones que les hubieren efectuado por concepto de rentas
de capital, podrn los bancos acreditarlos a su impuesto a pagar, hasta el monto
correspondiente a pagar en Guatemala.
Y el artculo 93 del captulo v el cual indica: Elemento temporal para las rentas de
capital y las prdidas y ganancias de capital. Las rentas de capital a que se
refieren las literales a., b., c., d., i., del apartado I del numeral 3, del artculo 4 de
esta ley, estn sujetas a retencin definitiva desde el momento en que se haga
efectivo el pago o acreditamiento en dinero o en especie al beneficiario de la renta.
No estn sujetas a retencin las rentas mencionadas en la literal b. del apartado I
del numeral 3, artculo 4 de esta ley, que se paguen o acrediten a bancos,
sociedades financieras y entidades fuera de plaza u off-shore sujetas a la
vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos.
Bsicamente en este artculo establece la exencin de pago de impuesto sobre la
renta a las rentas que se paguen a bancos fuera de plaza y que estn sujetos a la
vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de bancos.
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37
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39
de
que
cualquier
persona
puede
tomar,
hurtar,
apropiarse
METODOS DE DIVULGACION
Como vemos, por los mtodos convencionales de divulgacin es imposible
detectar quines son los propietarios de una corporacin, pero existen otros
mtodos que veremos a continuacin:
a. Mediante Investigacin Judicial Penal, es decir que un juez ordene mediante
resolucin judicial, que se verifique el libro de accionistas, el cual es obligacin
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Las cuentas bancarias se manejan por firmas autorizadas y en banca online y los
depsitos van directamente a un trust (fideicomiso) o una fundacin de inters
privado si se escoge dicha opcin, sino por la ya mencionada firma autorizada de
la cuenta habiente.
Los directores renuncian y los propietarios colocan una junta directiva
representativa, sin embargo, para efectos legales de publicidad los directores, es
decir los que aparecen registrados sern los que nuestra firma proporcione. Pero
stos, legalmente no tendrn control alguno sobre la empresa, ya que han
renunciado.
FUNDACIONES DE INTERES PRIVADO
Una fundacin de Inters Privado es una persona jurdica independiente, instituida
y separada de sus fundadores, beneficiarios, o administradores. Se constituye por
una o ms personas, a las cuales se les conoce como fundadores.
Las fundaciones de Inters Privado pueden ser propietarias de bienes de cualquier
clase, naturaleza o descripcin. No hay requisito de capital inicial.
Las fundaciones de Inters privado pueden ser de accionistas de corporaciones lo
cual facilita el anonimato de las acciones, con una mayor seguridad que las
acciones al portador, generalmente los clientes que buscan anonimato compran la
Fundacin para que sea la duea de las acciones que emita la corporacin y
ejerciendo mediante poderes el control de la sociedad.
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CONCLUSIONES
Para que una sociedad pueda ser considerada offshore, significa que no
lleva a cabo operaciones comerciales en el pas donde fue constituida sino
que nicamente es tenedora de inversiones a nivel internacional
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://www.incorporatedoffshore.net/manualoffshoreprincipiantes.pdf
https://www.inspiraction.org/justicia-economica/empresas-offshore
http://www.abc.es/economia/20150303/abci-sociedad-offshore-201503021319.html
http://www.paraisos-fiscales.info/blog/88_offshore
http://www.mundooffshore.net/la-banca-offshore/