FUENTE
1.1. Concepto
1.1.1. Definicin
UVT
1.1.2. Que
valores
se
expresan
en
UVT
1.1.3. Cmo
se
origin
la
retencin
en
la
fuente?
1.1.4. Cul
es
la
finalidad
de
la
retencin
en
la
fuente?
1.1.5. Cules
son
los
elementos
de
la
retencin
en
la
fuente?
1.1.6. Quines
son
los
agentes
de
retencin
en
la
fuente?
1.1.7. Responsabilidades
y
obligaciones
de
los
agentes
de
retencin
1.1.8. Qu
pasa
si
no
se
retiene
1.1.9. Otras
obligaciones
del
agente
retenedor
1.1.10. Qu
certificados
de
retencin
en
la
fuente
deben
expedirse?
1.1.11. Contenido
de
los
certificados
de
ingresos
y
retenciones
1.1.12. Formulario
Oficial
de
certificado
de
ingresos
y
retenciones
1.1.13. Contenido
del
certificado
de
retencin
en
la
fuente
de
IVA
1.1.14. Contenido
del
certificado
de
retencin
en
la
fuente
del
impuesto
de
timbre
1.1.15. Sistema
de
Autorretencin
1.1.16. Quienes
puedes
ser
autorizados
como
autorretenedores
1.1.17. Casos
en
los
que
opera
la
autorretencin
1.1.18. Sanciones
Originadas
con
la
retencin
en
la
fuente
1.1.19. En
qu
momento
se
genera
la
obligacin
de
retener?
1.1.20. Qu
significa
pago
o
abono
en
cuenta?
1.1.21. Se
debe
aplicar
retencin
en
la
fuente
a
los
anticipos?
1.1.22. Qu
diferencia
existe
entre
un
anticipo
y
un
pago
anticipado?
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
CUARTA
SEMANA
1. Retencin
en
la
Fuente
1.1 Concepto:
En
principio
es
un
mecanismo
de
recaudo
anticipado
que
tiene
por
objeto
conseguir
que
el
impuesto
se
recaude
dentro
del
mismo
ejercicio
gravable.
Es
preciso
aclara
que
la
retencin
en
la
fuente
no
es
un
impuesto,
sino
un
mecanismo
por
medio
del
cual
se
facilita,
acelera
y
asegura
el
recaudo
del
impuesto.
Permitiendo
que
el
Estado
reciba
un
flujo
constante
de
ingresos
fiscales,
que
garantiza
la
prestacin
de
servicios
pblicos.
3.1.1 Definicin
UVT?
Con
la
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
1111
de
2006,
se
estableci
la
unidad
de
valor
tributario
(UVT),
como
medida
de
valor
que
permite
ajustar
los
valores
contenidos
en
las
disposiciones
relativas
a
los
impuestos
y
obligaciones
administrador
por
la
DIAN.
AO
UVT
Disposicin
Legal
2006
$ 20.000
2007
$ 20.974
2008
$ 22.054
2009
$ 23.763
2010
$ 24.555
2011
$ 25.132
2012
$26.049
2013
$26.841
2014
$27,485
3.1.2
A
partir
de
la
vigencia
de
la
Ley
1111
de
2006,
todas
las
cifras
y
valores
absolutos
aplicables
a
impuestos
y
sanciones
tributarias
se
expresan
en
la
unidad
tributaria
(UVT)
Cuando
las
normas
tributarias
expresadas
en
UVT
se
convierten
en
valores
absolutos,
se
debe
emplear
el
procedimiento
de
aproximaciones,
para
obtener
cifras
enteras
y
fcil
operacin:
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
3.1.3
3.1.4
3.1.5
Ventajas
Comodidad
y
economa
en
el
recaudo.
Facilita
el
control
de
los
tributos,
dado
que
permite
el
recaudo
de
los
impuestos
generados,
en
cabeza
de
sujetos
que
podran
pasara
inadvertidos
para
las
autoridades
fiscales,
permite
efectuar
informacin
que
coadyuvan
en
la
disminucin
de
los
niveles
de
evasin.
Cules
son
los
elementos
de
la
retencin
en
la
fuente?
Para
que
pueda
existir
legalmente
este
recaudo
anticipado
del
impuesto
debe
tener
los
siguientes
elementos:
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Los
agentes
de
retencin,
tambin
llamados
agentes
retenedores,
son
las
personas
y/o
entidades
obligadas
a
efectuar
la
retencin
en
la
fuente
cuando
realicen
los
pagos
o
abonos
en
cuenta
sealados
en
la
ley.
Son
personas
y/o
entidades
que
detraen,
de
los
pagos
o
abonos
en
cuenta
que
realizan,
una
suma
determinada
a
ttulo
de
anticipo
de
impuestos,
conforme
a
la
ley,
la
calidad
de
agente
retenedor
del
impuesto
sobre
la
renta
no
es
extensiva
al
impuesto
sobre
las
ventas
(IVA),
ni
al
impuesto
de
timbre,
toda
vez
que
se
trata
de
tributos
autnomos
e
independientes.
Son
agentes
de
retencin
o
de
percepcin,
las
entidades
de
derecho
pblico,
los
fondos
de
inversin,
los
fondos
de
valores,
los
fondos
de
pensiones
de
jubilacin
e
invalidez,
los
consorcios,
uniones
temporales,
las
comunidades
organizadas
y
las
dems
personas
naturales
y
jurdicas,
sucesiones
ilquidas
y
sociedades
de
hecho,
que
por
sus
funciones
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
intervengan
en
actos
u
operaciones
en
los
cuales
deben
por
expresa
disposicin
legal,
efectuar
la
retencin
del
tributo
correspondiente.
Las
personas
naturales
que
tengan
la
calidad
de
comerciantes
y
que
en
el
ao
inmediatamente
anterior
tuvieren
un
patrimonio
bruto
o
unos
ingresos
brutos
superiores
a
30.000
UVT.
Art.
369-2
E.T.
Para
el
impuesto
sobre
las
ventas,
IVA,
el
mecanismo
de
retencin
en
la
fuente
se
encuentra
previsto
en
el
artculo
437-1
del
Estatuto
Tributario,
que
dice,
con
el
fin
de
facilitar,
acelerar
y
asegurar
el
recaudo
del
impuesto
sobre
las
ventas,
establcele
la
retencin
en
la
fuente
sobre
este
impuesto,
la
cual
deber
practicarse
en
el
momento
en
que
se
realice
el
pago
o
abono
en
cuenta,
lo
que
ocurra
primero.
La
retencin
en
la
fuente
ser
equivalente
al
quince
por
ciento
(15%)
del
valor
del
impuesto.
3.1.7
Los
agentes
de
retencin
tienen
obligaciones
comunes
que
aplican
para
todos
los
impuestos,
encontramos:
Obligacin
Principal:
Obligaciones Secundarias:
Ausencia
de
agente
de
retencin
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Persona
Natural,
Autor
retenedor,
Pagos
de
no
obligados
(extranjeros)
Art.
22:
Los
entidades
estatales,
fondos
parafiscales
Art.
23:
sindicatos,
asociaciones,
universidades,
juntas
de
defensa
civil,
acciones
comunal,
AA,
hospitales
etc.
Art.
23-1:
Fondos
de
inversin,
valores
y
comunes
Art.
23-2:
Fondos
de
pensiones
Beneficiarios
no
contribuyentes
del
Extranjeros
o
Nacionales
no
impuesto
residentes
por
pagos
de
fuente
extranjera
Las
entidades
sin
animo
de
lucro
Cajas
de
compensacin
familiar
y
asociaciones
gremiales
Ingreso
no
constitutivos
de
renta
El
pago
no
es
objeto
de
gravamen
Rentas
exentas
Excepcin
normativa
3.1.8
Qu pasa si NO retiene
El
agente
retenedor
es
responsable
de
la
suma
no
retenida.
Aunque
puede
exigirle
va
ordinaria
al
sujeto
pasivo
de
la
retencin
el
cobro
de
lo
retenido
(impuesto)
una
vez
cancelada
la
obligacin.
Las
sanciones
impuestas
por
el
incumplimiento
de
sus
deberes
son
de
su
exclusiva
responsabilidad.
Obligaciones
del
Agente
Retenedor
Responsabilidad
Solidaria
Existe
responsabilidad
solidaria
por
el
pago
del
impuesto:
cuando
hay
vinculacin
econmica
entre
retenedor
y
retenido,
si
el
contribuyente
no
presenta
a
la
administracin
el
certificado
respectivo
salvo
cuando
el
agente
de
retencin
haya
demorado
su
entrega
Por
el
pago
de
las
sanciones:
Entre
la
persona
natural
encargada
de
efectuar
la
retencin
y
la
persona
jurdica
responsable,
dueo
de
la
empresa
o
sociedad
de
hecho
Consignar
lo
retenido
Se
debe
consignar
lo
retenido
en
los
lugares
y
plazos
fijados
por
el
gobierno
nacional.
Sancin
Penal
(Art
42
Ley
633/00,
Art
402
Ley
599/00)
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
Timbre
GMF
3.1.9
Valores
de
los
pagos
o
abonos
efectuados
a
favor
o
por
cuenta
del
asalariado,
concepto
de
los
mismos
y
monto
de
las
retenciones
practicadas
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
3.1.10 Qu
certificados
de
retencin
debe
expedirse?
Todos
los
agentes
de
retencin
deben
expedir
certificados
de
retencin
en
la
fuente
por
cada
uno
de
los
impuestos
nacionales,
con
las
siguientes
caractersticas:
Impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios:
Los
agentes
retenedores
deben
expedir
a
ms
tardar
dentro
de
los
primero
quince
das
del
mes
de
marzo
del
ao
siguiente
en
donde
se
produjo
la
retencin
en
la
fuente
con
relacin
al
ao
gravable
anterior.
Es
decir
Los
agentes
de
retencin
en
la
fuente
a
ttulo
de
renta
y
del
gravamen
a
los
movimientos
financieros
debern
expedir
los
certificados
de
retencin
en
la
fuente
que
hayan
practicado
durante
el
periodo
gravable
1
antes
del
19
de
marzo
del
ao
gravable
2,
esto
es,
como
mximo
el
18
de
marzo.
o Certificados
de
ingresos
y
retenciones
por
concepto
de
pagos
originados
en
la
relacin
laboral
o
legal
y
reglamentaria
o Y
los
certificados
de
retenciones
por
conceptos
distintos
a
pagos
originados
en
la
relacin
laboral
o
legal
y
reglamentaria.
Cuando
no
fuere
expedido
el
certificado
de
retencin
en
la
fuente,
las
personas
o
entidades
sometidas
a
la
misma,
podrn
sustituir
el
certificado
por
el
original,
copia
autntica
de
la
factura
o
documento
donde
conste
el
pago,
siempre
y
cuando
en
l
aparezca
identificados
los
conceptos
sealados
en
el
artculo
381
del
Estatuto
Tributario.
Cuando
se
trate
de
autorretenedores,
el
certificado
deber
contener
la
constancia
expresa
sobre
la
fecha
de
la
declaracin
y
pago
de
la
retencin
respectiva
Impuesto
sobre
la
ventas
IVA:
El
certificado
debe
expedirse
dentro
de
los
(15)
quince
das
calendario
siguientes
al
bimestre
en
que
se
prctico
la
retencin.
A
solicitud
del
beneficiario
del
pago,
el
agente
retenedor
expedir
un
certificado
por
cada
retencin
efectuada.
Cuando
se
trate
se
retenciones
del
impuesto
sobre
las
ventas
asumida
por
responsables
del
rgimen
comn
por
operaciones
realizadas
con
responsables
del
rgimen
simplificado,
el
certificado
deber
contener
la
constancia
expresa
sobre
la
fecha
de
la
declaracin
y
pago
de
la
retencin
respectiva.
Las
entidades
estatales
debern
discriminar
el
valor
del
impuesto
sobre
las
ventas
retenido
en
el
documento
que
ordene
el
reconocimiento
de
pago,
este
documento
reemplaza
el
certificado
de
retencin
de
impuesto
sobre
las
ventas.
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
Impuesto
de
Timbre:
El
certificado
debe
expedirse
por
cada
causacin
y
pago
del
gravamen,
a
ms
tardar
el
ltimo
del
mes
siguiente
a
aquel
en
el
cual
se
caus
el
impuesto.
Gravamen
a
los
movimientos
financieros:
Para
que
proceda
en
renta
la
deduccin
del
25%
del
gravamen
a
los
movimientos
financieros
efectivamente
pagados
por
el
contribuyente,
la
ley
estableci
como
requisito
la
certificacin
de
retencin
en
la
fuente
del
GMF
por
parte
del
agente
retenedor,
la
cual
debe
expedirse
a
ms
tardar
de
los
primero
(15)
quince
das
del
ao
siguiente
del
cual
fue
objeto
de
la
retencin.
Dentro
del
mismo
formato
del
punto
anterior,
los
asalariados
no
declarantes
suministrarn
los
siguientes
datos:
garantizando
con
su
firma
que
la
informacin
consignada
es
verdadera:
10
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
11
12
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Casilla6:
D.V:
Se
escribe
el
nmero
que
en
su
NIT
se
encuentra
separado,
llamado
dgito
de
verificacin
(DV),
tal
como
aparece
en
la
casilla
6
de
RUT
Casilla
10:
Otros
Nombres:
si
el
agente
de
retencin
es
una
persona
natural,
escriba
el
segundo
nombre
u
otros
nombres
tal
como
figura
en
el
documento
de
identificacin,
los
cuales
deben
coincidir
con
los
registrados
en
la
casilla
34
del
RUT
Casilla
11:
Razn
Social:
Si
es
persona
jurdica
o
sociedad
de
hecho,
se
escribe
la
razn
social
completa,
la
cual
debe
coincidir
con
la
registrada
en
la
casilla
35
del
RUT
Casilla
24:
Tipo
de
Documento:
Se
escribe
el
cdigo
que
corresponda
segn
el
tipo
de
documento
de
identificacin
del
asalariado,:
o 12
tarjeta
de
identidad
o 13.
cdula
de
ciudadana
o 21
tarjeta
de
extranjera
o 22
cdula
de
extranjera
o 31
NIT
o 41
Pasaporte
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
13
14
Casilla
26:
Primer
apellido:
Se
escribe
el
primer
apellido,
tal
como
figura
en
el
documentos
de
identificacin
Casilla
27:
Segundo
apellido:
Se
escribe
el
segundo
apellido
tal
y
como
figura
en
el
documentos
de
identificacin.
Casilla
28:
Primer
nombre:
Se
escribe
el
primer
nombre,
tal
como
figura
en
el
documento
de
identificacin.
Casilla
29:
Otros
nombres:
se
escribe
el
segundo
nombre
u
otros
nombres,
tal
como
figura
en
el
documento
de
identificacin.
Casilla
30:
Perodo
de
la
certificacin
De:
Se
escribe
en
su
orden
el
ao,
mes,
da,
en
que
inicia
el
perodo
de
la
certificacin.
Casilla
32:
Fecha
de
Expedicin:
Se
escribe
en
su
orden,
ao,
mes,
da
de
la
expedicin
del
certificado.
Casilla
34:
Cd.
Dpto.:
Se
escribe
el
cdigo
correspondiente
al
departamento
del
lugar
donde
se
efecte
la
retencin,
para
el
efecto
se
utiliza
las
tablas
del
cdigos
de
departamentos
generadas
por
el
DANE,
la
cual
podr
ser
consultada
en
la
pgina
web
de
la
DIAN.
(www.dian.gov.co)
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Casilla
37:
Salarios:
Se
escribe
el
valor
total
de
los
pagos
efectivamente
realizados
al
trabajador
durante
el
perodo,
originados
en
la
relacin
laboral
o
legal
reglamentaria,
realizados
directamente
en
dinero,
o
en
especies,
tales
como
sueldos,
horas
extras,
recargos
nocturnos,
recargo
dominical,
porcentajes
sobre
ventas,
sobresueldos,
comisiones,
etc.
En
esta
casilla
no
se
debe
incluir
los
valores
por
conceptos
comprendidos
en
las
casillas
38
a
41
Casilla
39:
Gastos
de
representacin:
Se
escribe
el
valor
total
de
los
pagos
efectuados
en
el
perodo
al
asalariado
a
titulo
de
gastos
de
representacin.
Casilla
40:
Pensiones
de
jubilacin,
vejez
o
invalides:
Se
escribe
el
valor
de
los
pagos
efectuados
al
asalariado
durante
el
perodo
por
concepto
de
pensiones
de
jubilacin,
vejez,
o
invalidez.
Casilla
41:
Otros
ingresos
originados
en
la
relacin
laboral:
S
escribe
el
valor
de
los
dems
pagos
efectivamente
realizados
en
el
perodo
por
conceptos
diferentes
a
los
registrados
en
las
casillas
anteriores,
siempre
y
cuando
se
hayan
originado
en
la
relacin
laboral
o
legal
y
reglamentaria.
Casilla
42:
Total
ingresos
brutos:
Se
registra
el
resultado
de
sumar
los
valores
de
las
casillas
37
a
41
Casilla
43:
Aportes
obligatorios
de
salid:
Se
escribe
el
valor
que
efectivamente
haya
pagado
en
el
perodo,
a
nombre
del
trabajador
por
conceptos
de
aportes
obligatorios
a
salud.
Casilla
45:
Aportes
voluntarios
a
fondo
de
pensiones
y
AFC:
Se
escribe
el
valor
que
efectivamente
haya
girado
en
el
perodo
a
nombre
del
trabajador,
por
concepto
de
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
15
16
Casilla
46:
Valor
de
la
retencin
en
la
fuente
por
salarios
y
dems
pagos
laborales:
Se
escribe
el
valor
total
de
la
retenciones
en
la
fuente
practicadas
al
trabajador
en
el
perodo
por
concepto
de
salarios
y
dems
pagos
laborales.
Firma
del
retenedor:
Es
un
espacio
destinado
para
la
firma
de
quien
tiene
la
obligacin
de
practicar
las
retenciones
por
concepto
de
salarios
y
dems
pagos
laborales.
Casilla
50
y
57:
Enajenacin
de
Activos
Fijos:
Se
escribe
el
valor
recibido
por
la
venta
en
el
perodo
de
bienes
que
no
hagan
parte
de
aquellos
que
habitualmente
se
comercializa,
tales
como
casa,
apartamentos,
vehculos,
fincas,
muebles
y
enseres
etc..
los
cuales
se
denominan
activos
fijos.
Si
fue
objeto
de
retencin
en
la
fuente
por
estas
ventas,
no
se
debe
incluir
en
esta
casilla
el
valor
de
las
mismas,
el
cual
deber
registrarse
en
la
casilla
57.
Casillas
51
y
58:
Loteras,
rifas,
apuestas
y
similares:
Se
registra
el
total
de
los
premios
recibidos
por
concepto
de
loteras,
rifas
y
apuestas
y
similares
que
se
haya
ganado
en
el
ao
gravable,
no
se
debe
incluir
el
valor
de
la
retencin
en
la
fuente
el
cual
deber
ser
informado
en
la
casilla
58
Casillas
52
y
59:
Otros:
Se
registra
el
valor
neto
recibido
en
el
ao
gravable,
por
conceptos
diferentes
a
los
enunciados
anteriores,
no
se
debe
incluir
en
valor
de
la
retenciones
en
la
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
fuente
que
fue
practicada
por
estos
conceptos,
las
cuales
sern
registradas
en
la
casilla
59.
Casilla
53:
Totales:
Se
registra
en
esta
casilla
la
suma
de
los
valores
recibidos,
registrados
en
las
casillas
47
a
52.
Casillas
60:
Totales:
Se
registra
en
esta
casilla
la
suma
de
los
valores
consignados
en
la
casillas
54
a
59
correspondientes
a
retenciones
por
conceptos
diferentes
a
los
laborales.
Casilla
61:
Total
retenciones
ao
gravable:
Se
registra
el
valor
que
se
obtenga
de
sumar
las
casillas
46
y
60.
Casilla
64:
Deudas
Vigentes
al
31
Diciembre
del
ao
gravable:
Se
registra
en
esta
casilla
el
valor
de
las
deudas
en
moneda
nacional
y
extranjera
a
cargo
del
contribuyente
al
31
de
Diciembre
de
cada
ao
gravable.
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
17
Este
espacio
es
destinado
para
la
firma
del
asalariado
en
constancia
de
la
veracidad
de
los
datos
a
su
cargo
certificados.
As
mismo
el
asalariado
no
obligado
a
presenta
renta
y
complementarios,
certifica
con
su
firma
tal
situacin,
por
cumplir
los
siguientes
requisitos1:
1. por
lo
menos
el
80%
de
sus
ingresos
brutos
provinieron
de
una
relacin
laboral
o
legal
y
reglamentaria.
2. Su
patrimonio
bruto
era
igual
o
inferior
a
4.500
UVT
3. No
fue
responsable
del
impuesto
sobre
las
ventas
4. Sus
ingresos
totales
fueron
iguales
o
inferiores
a
4.073
UVT
5. Sus
consumos
mediante
tarjeta
de
crdito
no
excedieron
la
suma
de
2.800
UVT
6. El
total
de
sus
compras
y
consumos
no
superaron
la
suma
de
2.800
UVT
7. El
valor
total
de
sus
consignaciones
bancarias,
depsitos
o
inversiones
financieras
no
excedieron
de
4.500
UVT
3.1.13
Contenido
del
certificado
de
retencin
en
la
fuente
de
IVA
Los
certificados
de
retencin
en
la
fuente
de
IVA,
deben
contener
a) perodo
bimestral
y
ciudad
donde
se
consign
la
retencin
b) fecha
de
expedicin
del
certificado
c) Apellidos
y
nombres
o
razn
social
y
NIT
del
retenedor
d) Direccin
del
agente
retenedor
e) Apellidos
y
nombres,
o
razn
social
y
NIT
del
la
persona
o
entidad
a
quien
se
practic
la
retencin
f) Monto
del
IVA
generados
en
la
operacin
g) Monto
total
y
concepto
del
pago
sujeto
a
retencin
h) Concepto
y
cuanta
de
la
retencin
efectuada
1
18
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
19
Comisiones
recibidas
por
entidades
vigiladas
por
la
superfinanciera
(art
1
D.R.
1742/
92)
20
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
Explicacin
de
la
sancin
*5%
del
total
de
la
retencin
objeto
de
la
declaracin
tributaria
por
cada
mes
o
fraccin
de
mes
calendario,
sin
exceder
del
100%
de
la
retencin
*10%
de
la
retencin
objeto
de
la
declaracin
tributaria,
por
cada
mes
o
fraccin
de
mes
calendario
posterioridad
al
de
retardo,
sin
exceder
del
200%
de
la
retencin
emplazamiento
para
declarar
o
a
la
notificacin
del
auto
que
ordena
inspeccin
tributaria
(Artculos
639
y
642
de
E.T)
*10%
de
los
cheques
girados
o
costos
y
gastos
de
quien
persiste
en
su
incumplimientos,
que
determine
la
Por
no
declarar
(Artculos
administracin
por
el
perodo
al
cual
corresponda
la
639
y
643
E.T)
declaracin
no
presentada,
o
al
100%
de
las
retenciones
que
figuren
en
la
ltima
declaracin
de
retenciones
presentadas,
el
que
fuere
superior
*Cuando
se
corrige
antes
del
emplazamiento
o
de
orden
de
visita
de
inspeccin
tributaria:
el
10%
de
mayor
valor
a
pagar.
*
Cuando
se
corrige
despus
de
notificado
el
emplazamiento
para
corregir
o
del
auto
que
ordena
la
inspeccin
tributaria
y
antes
de
notificar
el
requerimiento
especial
o
pliegos
de
cargos:
20%
del
mayor
valor
a
pagar
Si
la
declaracin
inicial
es
extempornea
las
sanciones
anteriores
se
aumentan
en
el
5%
del
mayor
valor
a
pagar
por
cada
mes
o
fraccin
de
mes
calendario
entre
el
vencimiento
del
plazo
para
declarar
y
el
Por
correccin
de
las
mayor
valor
a
pagar
o
del
menor
saldo
a
favor
declaraciones
(Artculos
639
Cuando
no
se
vare
el
valor
a
pagar,
no
ser
necesario
y
644
E.T)
liquidar
sancin
por
correccin.
Cuando
obedezca
la
rectificacin
a
un
error
que
proviene
de
diferencias
de
criterio
o
de
apreciacin
entre
la
DIAN
y
el
declarante,
relativas
ala
interpretacin
del
derecho
aplicable
siempre
que
los
hechos
se
consten
en
la
declaracin
sean
completos
y
verdaderos,
no
se
aplicar
la
sancin
por
correccin,
sino
el
procedimiento
de
que
trata
el
artculo
589
del
E.T.
El
mayor
valor
liquidado
en
la
declaracin
de
correccin
por
concepto
de
una
sancin
no
hace
parte
de
la
base
para
liquidar
la
sancin
(DIAN,
Concepto
58426
de
sep
3
/2004)
Correccin
de
la
declaracin
*El
contribuyente
en
el
proyecto
de
correccin
de
la
que
disminuye
el
valor
a
declaracin
no
se
liquidar
sancin
alguna.
pagar
(Artculo
589
de
E.T)
En
el
caso
de
ser
rechazado
el
proyecto
de
correccin,
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
21
Inexactitud
sancionable
en
las
declaraciones
(Artculos
639
y
647
E.T)
Correccin
de
sanciones
(Artculo
701
E.T)
22
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
23
24
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
declaraciones
tributarias
o
actuaciones
ante
la
administracin
(Artculo
659
E.T)
Administradores
y
representantes
legales,
cuando
en
la
contabilidad
o
en
la
declaraciones
tributarias
de
los
contribuyentes
se
*
Multa
equivalente
al
20%
de
la
sancin
impuesta
al
encuentren
irregularidades
contribuyente,
sin
exceder
la
suma
de
4.100
UVT,
la
sancionables
relativas
a
lo
cual
no
podr
ser
sufragada
por
su
representada.
doble
contabilidad,
que
sean
ordenados
y/o
aprobados
por
los
representantes
(Ley
788/2002
art.1.
Ley
863/2003
art
26,
art
658-1
E.T
3.1.19
En
qu
momento
se
genera
la
obligacin
de
retener?
La
obligacin
de
efectuar
retencin
en
la
fuente
se
causa
en
el
momento
de
pago
o
abono
en
cuenta,
lo
que
ocurra
primero.
Es
decir,
que
el
agente
retenedor
no
puede
escoger
discrecionalmente
el
momento
de
efectuar
y
declarar
la
retencin,
sino
que
debe
efectuarla
una
vez
ocurra
alguno
de
los
dos
conceptos
sealados.
Las
entidades
ejecutoras
del
presupuesto
general
de
la
nacin
operarn
bajo
el
sistema
de
caja
para
tal
efecto
del
pago
de
las
retenciones
en
la
fuente
de
impuestos
nacionales,
esto
quiere
decir
que
retendrn
en
el
momento
del
pago
y
no
del
abono
en
cuenta
(Ley
633/2000,
articulo
76
y
Decreto
Reglamentario
406/2001
artculo15)
3.1.20 Qu
significa
pago
o
abono
en
cuenta?
El
pago
es
un
concepto
jurdico
que
se
debe
entenderse
como
la
prestacin
de
lo
que
se
debe,
extinguindose
parcial
o
totalmente
la
obligacin.
El
abono
en
cuenta
es
un
concepto
contable
que
se
refiere
al
reconocimiento
o
imputacin
de
una
obligacin
a
favor
de
un
tercero
de
tal
manera
que
se
registre
la
causacin
del
costo
o
gasto,
es
decir
consiste
en
reconocer
los
hecho
econmicos
en
el
perodo
en
el
cual
se
realizan,
o
se
consolida
la
obligacin
de
pagar,
independientemente
que
sea
pagado
el
efectivo
su
equivalente.
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
25
26
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
27
8. Bibliografa.
A
continuacin
relaciono
la
bibliografa
consultada:
Manual
de
retencin
en
la
fuente
2013;
Editorial
Legis,
P.
41
Estatuto
Tributario,
Art
868;
Editorial
Cijuf,
pg.
758,
Este
valor
es
definido
por
la
DIAN
mediante
resolucin
al
final
de
cada
ao
gravable.
Estatuto
Tributario,
Art
868;
Editorial
Cijuf,
pg.
758
Manual
de
retencin
en
la
fuente
2013;
Editorial
Legis
Estatuto
Tributario
Colombiano,
Editorial
Cijuf
Art.
368,
p.
372
Estatuto
Tributario
Colombiano,
Editorial
Cijuf,
Art
437-1,
p.
442
Modificado
por
la
reforma
tributaria
ley
1607
de
2012.
Decreto
Reglamentario
4836
de
2010
Art
31.
Artculo
615-1
Estatuto
Tributario,
Decreto
Reglamentario
4836
de
2010,
Artculo
33
Decreto
Reglamentario
4836
de
2010,
Artculo
32
28
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
A
Continuacin
relaciono
Direcciones
web
:
http://www.gerencie.com/retencion-en-la-fuente.html
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-
3112201302_%28tabla_de_retencion_en_la_fuente_2014%29/noti-
3112201302_%28tabla_de_retencion_en_la_fuente_2014%29.asp
[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]
29