01.

Concepto de NRUS - Nuevo RUS

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o servicios
a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de mquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

02. Sujetos Comprendidos

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega,
pequeo restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas
de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
La empresa individual de responsabilidad limitada.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas naturales o
sucesiones indivisas que:

Por la caracterstica del negocio:

Cuando en el transcurso de cada ao el

monto
de
sus
ventas
supere
los
S/. 360,000.00, o
cuando en algn mes tales ingresos excedan
el lmite permitido para la categora ms alta
de este Rgimen.

Realicen sus actividades en ms de una

unidad de explotacin, sea sta de su
propiedad o la explote bajo cualquier forma
de posesin

El valor de los activos fijos afectados a la

actividad con excepcin de los predios y

vehculos, supere los S/. 70,000.00

Cuando en el transcurso de cada ao el

monto de sus compras relacionadas con el
giro
del
negocio
exceda
de
S/. 360,000.00 o
cuando en algn mes dichas adquisiciones
superen el lmite permitido para la categora
ms alta de este Rgimen

Por el tipo de actividad

Presten el servicio de transporte de carga de

mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o
igual a 2 TM (dos toneladas mtricas

Presten el servicio de transporte terrestre

nacional o internacional de pasajeros

Efecten y/o tramiten cualquier rgimen,

operacin o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona
de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dlares americanos) por
mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas a
travs de los destinos aduaneros especiales
o de excepcin previstos en los incisos b) y
c) del artculo 83 de la Ley General de
Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule; y/o,

Realicen
exportaciones
definitivas
de
mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera

Organicen cualquier tipo de espectculo

pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores;
agentes
corredores
de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores
especiales
que
realizan
actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de
seguros
Sean titulares de negocios de casinos,
mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje,
propaganda y/o publicidad
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin
de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos
Entreguen bienes en consignacin
Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento
Realicen alguna de las operaciones gravadas
con el Impuesto Selectivo al Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a
la Venta del Arroz Pilado.

Base Legal: Artculos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

03. Acogimiento

El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial
debern:
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de rgimen
dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les corresponda. Este
requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren en la categora
especial.

Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo anterior al que se efecta el
cambio de rgimen, a:
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario, tales como las facturas.
- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
04. Determinacin y Pago- Categoras del NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORA

INGRESOS BRUTOS O
ADQUISICIONES MENSUALES

CUOTA MENSUAL EN S/.

HASTA S/. 5,000

20

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

50

200

MS DE S/. 8,000 HASTA S/.

13,000
MS DE 13,000 HASTA 20,000

MS DE 20,000 HASTA 30,000

600

400

05. Otras Obligaciones

Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de
acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la
prestacin de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir

los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de

Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937
07. Preguntas Frecuentes

1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el

Nuevo RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para
ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.

2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las personas
naturales que desempean un oficio?
S pueden acogerse al Nuevo RUS, siempre que sus ingresos se encuentren dentro de los
montos mximos establecidos y cumplan con los dems requisitos y condiciones fijadas por las
normas vigentes. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso
de cada ao, o, en algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos
Soles (S/ 30,000).
Base legal: Literal b) del numeral 2.1 del art. 2 del Decreto Legislativo N 943, modificado por
el art. 3 del Decreto Legislativo N 937.

3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las

normas del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
art. 4 del Decreto Legislativo N 937.

4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a
imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera que ya
inici actividades?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora
de rentas de tercera categora, que an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Puede pagar por Internet o presencialmente.
La primera es el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta de
dbito o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en este
instructivo: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrnica.
La segunda, denominada Pago Fcil permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en
los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental / Scotiabank
/ BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC
Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.

El contribuyente al acercarse a ventanilla o al corresponsal debe indicar en forma verbal o

mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos
siguientes:

Nmero
Perodo
Indicar

tributario
si

es

Total

Categora

la

(por

de
ejemplo,

primera

vez

para

que

ingresos
(1,

octubre

declara

el

RUC
de

perodo

brutos
2,

3,

2014

es

10-2014)

que

est

pagando

del
4

mes
o

5)

Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las
quiera

aplicar

como

pago)

Monto a pagar
Recuerde verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son
correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.

6.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de percepciones no
aplicadas por sus compras realizadas?
S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando devolucin tipo 28 Devolucin Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV NRUS, as como un escrito que detalle
el tributo, el perodo, el monto por el que se solicita la devolucin y los motivos o circunstancias
que lo originaron.
La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.
Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo N 176-2013-EF, Texto nico de
Procedimientos Administrativos.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1.

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categora
proveniente de actividades de comercio y/o industria, adems por actividades de servicios.

Cabe sealar que estas personas debern contar con un ingreso neto que no supere los
S/. 360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable,
dentro de otros requisitos.
Por ltimo, existen sujetos que no pueden acogerse a este rgimen por mandato expreso
de la Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construccin, presenten servicio
de transporte de carga de mercancas, siempre que los vehculos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectculo pblico, etc.

2.

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a.

Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro

de inventario y balances). Adems los Registros de consignaciones y de planillas de
pago, de corresponder.

b.

Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras

que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidacin de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de
remisin, entre otros.

c.

Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

d.

e.
f.

3.

Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras

acciones que seale le ley.
Comunicar la suspensin de actividades y mantener actualizado su RUC.
Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del ao 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a.

Cuando sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades

de comercio y/o industria, pagar el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
b.
Si sus Rentas de Tercera Categora provienen exclusivamente de actividades de
servicios, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
c.
Si sus Rentas de Tercera Categora provienen de las actividades conjuntas
sealadas en los prrafos anteriores, pagar el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre

otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin
Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la
actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no

slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.
01. Concepto - Impuesto a la Renta - Empresas
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categora las siguientes:
OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA
COMERCIO (a)
a) Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales,
industriales o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes
AGENTES MEDIADORES (b)
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar

NOTARIOS (c)
GANANCIAS DE CAPITAL
OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURDICAS
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL
OTRAS RENTAS
CESION DE BIENES
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO

c) Las que obtengan los Notarios

d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley,
respectivamente.
e) Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a
que se refiere el Artculo 14 de esta Ley.
f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en
sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio
g) Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
h) La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciacin o amortizacin admite
la presente Ley
i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversin Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a que
se refiere el segundo prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se derivan de
cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y
venta, permuta o disposicin de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta
que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley ser la
que provenga de su actividad como tal.
Base Legal: Artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de

negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.

2.

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

3.

a.

Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances,
Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deber
llevar contabilidad completa.

b.

Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras

que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidacin de compra, notas de crdito, notas de dbito, guas de
remisin, entre otros.

c.

Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del Impuesto a

la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.

d.

Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras

acciones que seale le ley.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de Declaracin Telemtica (PDT)
que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaracin
Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los

tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales sern
deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas
existentes:

a.

SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a

cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso
haya tenido impuesto calculado el ao anterior:

Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos netos del ao
anterior

b.

SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao anterior, o si

inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre

otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin
Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la
actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no

slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas