Suple Ganancias 2014

RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PARA EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA.

RG (AFIP) 2437 Y MODIF.
SUMARIO
pgina
I.
Cul es la forma de clculo de la retencin? ...............................................................................
II.
Hay algn tem que est exento o no gravado para el clculo de la retencin? ...........................
III.
Qu conceptos se pueden deducir para el clculo de la retencin?..............................................
IV.
Requisitos para la procedencia de las distintas deducciones .........................................................
V.
Cmo se informan estas deducciones al empleador?...................................................................
VI.
Cmo debe proceder el empleado si tiene ms de un empleador? ..............................................
3
6
7
8
10
11
VII. Qu empleados se encuentran obligados a presentar la DDJJ de ganancias?

Deben inscribirse en el impuesto?...............................................................................................
12
VIII. Qu empleados se encuentran obligados a presentar la DDJJ de bienes personales?

Deben inscribirse en el impuesto?...............................................................................................
IX.
Vencimiento de las DDJJ de ganancias y de bienes personales .....................................................
X.
Carcter de las retenciones efectuadas a los empleados. Cmputo en la declaracin

jurada del impuesto a las ganancias. Saldos a favor, posibilidades de utilizacin..........................
XI.
Forma de ingreso de las retenciones. Saldo a favor del empleador ...............................................
13
14
15
16
XII. Tabla de deducciones personales. Importes de las deducciones acumuladas correspondientes

a cada mes...................................................................................................................................
Perodo Fiscal 2013 ......................................................................................................................
Ingresos
superiores a $ 25.000 .........................................................................................
Ingresos
superiores a $ 15.000 e inferiores a $ 25.000 (20%) ...........................................
Trabajadores
ubicados en zona desfavorable (30%)...........................................................
Perodo Fiscal 2014 ......................................................................................................................

Ingresos
superiores a $ 25.000 .........................................................................................
Ingresos
superiores a $ 15.000 e inferiores a $ 25.000 (20%) ...........................................
Trabajadores
ERREPAR
17
21
ubicados en zona desfavorable (30%)...........................................................
SUPLEMENTO GANANCIAS - 1
SUPLEMENTO GANANCIAS
XIII. Escala utilizable para el clculo de las retenciones mensuales ......................................................

XIV. Caso prctico ...............................................................................................................................
Perodo
Fiscal 2014 ...........................................................................................................
IMPORTANTE: Acceda al simulador para el clculo de las retenciones del impuesto a las
ganancias sobre los sueldos en ERREPAR ON LINE, ingresando al micrositio correspondiente
Obtenga mayor informacin acerca del presente rgimen de retencin en el libro
Remuneraciones: retenciones de 4 categora de nuestra Coleccin Prctica
2 - SUPLEMENTO GANANCIAS
ERREPAR
29
32
33
RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA EMPLEADOS EN RELACIN DE ...
I. CUL ES LA FORMA DE CLCULO DE LA RETENCIN?

a) Base de clculo mensual acumulada
REMUNERACIN BRUTA (habitual, no habitual(*) y conceptos no remunerativos)
- Deducciones admitidas
GANANCIA NETA
+ Ganancia neta de pagos anteriores imputables al mismo ao calendario

- Ganancia no imponible proporcional al mes en el que se realiza el pago
- Deduccin especial proporcional al mes en el que se realiza el pago
- Cargas de familia proporcionales al mes en el que se realiza el pago
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (Base de clculo de la retencin)
[Aplicacin de la escala del art. 90 de la ley correspondiente al mes en el que se realiza el pago]
RETENCIN TOTAL ACUMULADA PARA EL MES EN QUE SE EFECTE EL PAGO
- Retenciones practicadas en meses anteriores correspondientes al mismo ao calendario

- Pagos a cuenta (computables en la liquidacin anual)
+ Reintegros anteriores por devoluciones de retenciones practicadas en exceso correspondientes al mismo
ao calendario
RETENCIN DEL MES O SUMA A REINTEGRAR AL EMPLEADO EN EL MES
(que se expone en el recibo de sueldo)

El importe a retener no podr ser superior al que resulte de aplicar la alcuota del 35% sobre la remuneracin bruta correspondiente al pago de que se trate.
Los agentes de retencin debern conservar y, en su caso, exhibir cuando as lo requiera la AFIP, la documentacin respaldatoria de la determinacin de las retenciones practicadas o aquella que avale las causales
por las cuales no se practicaron las mismas.
(*) Remuneraciones no habituales

El importe bruto (y sus correspondientes deducciones) de los conceptos abonados que no conforman la remuneracin habitual mensual de los empleados (por ejemplo: sueldo anual complementario, plus vacacional, ajustes de haberes de aos
anteriores respecto de los cuales el trabajador opte por hacer la imputacin al perodo de la percepcin, gratificaciones extraordinarias, etc.), deber ser imputado por los empleadores en forma proporcional al mes de pago y en los meses que resten,
hasta concluir el ao fiscal en curso.
Esta modalidad podr ser aplicada opcionalmente por el empleador, cuando el importe de los conceptos no habituales sea
inferior al 20% de la remuneracin bruta habitual del trabajador, correspondiente al mes de pago.
Lo dispuesto precedentemente, no ser de aplicacin:
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un mes en el que correspondiera realizar la liquidacin final, en cuyo caso en tal mes se deber, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido diferidas en meses anteriores.
b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos irregulares, constituyen la contraprestacin por
su trabajo (por ejemplo: comisiones por ventas, honorarios, etc.).
c) Cuando en el perodo mensual en que se abona la remuneracin no habitual se prevea que, en los meses que resten hasta
concluir el ao fiscal en curso, habr imposibilidad de practicar el total de las retenciones que correspondan
ERREPAR
b) Liquidacin anual
La liquidacin anual se exterioriza en el formulario 649 (o en planillas utilizadas en remplazo del citado
formulario, a opcin del empleador) y comprende la totalidad de la informacin correspondiente al ao calendario anterior. Esta liquidacin debe ser confeccionada por el empleador hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero del ao siguiente al que se declara. En caso de que la liquidacin anual arroje un importe a retener o
a devolver al empleado, dicho importe ser retenido o reintegrado hasta el ltimo da hbil del mes de marzo
de cada ao.
Por ende, en el recibo correspondiente al sueldo que se cobre en el mes de febrero o en el mes de marzo
de cada ao, podremos encontrar dos tems en concepto de retencin del impuesto a las ganancias. El
primero, en relacin con la devolucin o la retencin del saldo de la liquidacin anual del ao anterior y el
segundo, referido a la retencin practicada sobre el sueldo abonado del mes del ao en curso.
El lmite del 35% para el clculo de la retencin no se aplica en la liquidacin anual, excepto que el empleado lo solicite por nota, en cuyo caso, este deber inscribirse en el impuesto a las ganancias, presentar la DDJJ e ingresar el impuesto correspondiente.
El formulario 649 (o la planilla utilizada en su remplazo) no deber presentarse en la AFIP, sino que se
conservar en archivo, a disposicin del Fisco. A su vez, se entregar una copia a los empleados cuando se
trate de beneficiarios a los que no se les hubiera practicado la retencin total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, o cuando ellos lo soliciten. La entrega se realiza dentro de los 5 das hbiles de efectuado
el pedido.
Adicionalmente, los agentes de retencin debern informar en la declaracin jurada correspondiente al
perodo fiscal marzo de cada ao -del Sistema de Control de Retenciones- los beneficiarios a los que no les
hubiera practicado la retencin total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, para lo cual debern
consignar en la pantalla Detalle de Retenciones del respectivo programa aplicativo:
a) En el ttulo Datos del Comprobante: seleccionar Recibo de Sueldo en el campo Tipo, e indicar 0 en
el campo Nmero.
b) En el ttulo Datos de la Retencin/Percepcin, efectuar una marca en el campo Imposibilidad de Retencin.
c) Liquidacin final
La realiza el empleador cuando se produce la baja o retiro del empleado en el formulario F649 (o en
planillas utilizadas en su remplazo, a opcin del empleador).
Al extinguirse la relacin laboral el importe determinado en la liquidacin final ser retenido o, en su
caso, reintegrado, cuando se produzca el pago que diera origen a la liquidacin.
En la liquidacin final debern computarse, en la medida en que no existiera otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes de retencin, los importes en concepto de ganancias no imponibles, cargas de
familia y deduccin especial, as como aplicarse la escala del artculo 90 de la ley del gravamen, correspondientes al mes de diciembre.
ERREPAR
El lmite del 35% para el clculo de la retencin no se aplica en la liquidacin final, excepto que el empleado lo solicite por nota, en cuyo caso, este deber inscribirse en el impuesto a las ganancias, presentar la DDJJ e ingresar el impuesto correspondiente.
Pago en cuotas
Pago de la totalidad de las cuotas dentro del mismo perodo fiscal en que ocurri la desvinculacin: la retencin se determinar sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicar en oportunidad
del pago de cada cuota en proporcin al monto de cada una de ellas.
Pago de las cuotas en ms de un perodo fiscal: no deber efectuarse la liquidacin final, sino hasta que
se produzca el pago de la ltima cuota.
El formulario 649 (o la planilla utilizada en su remplazo) no deber presentarse en la AFIP, sino que se conservar en archivo, a disposicin del Fisco. A su vez, se entregar una copia a los empleados en el supuesto
de baja o retiro, dentro de los 5 das hbiles de realizada.
ERREPAR
II. HAY ALGN TEM QUE EST EXENTO O NO GRAVADO PARA EL CLCULO DE LA
RETENCIN?
Los conceptos ms habituales que estn exentos del impuesto a las ganancias son:
Asignaciones familiares.
Indemnizaciones por antigedad en el caso de despidos.
Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad.
Al respecto, a travs de la circular 3/2012 -con fundamento en la causa De Lorenzo, Amelia Beatriz y
Cuevas, Luis Miguel de la CSJN- la AFIP aclara que la indemnizacin por despido atribuible a los conceptos maternidad o embarazo (art. 178, LCT) como as tambin a estabilidad y asignacin gremial
(art. 52, L. 23551) no se encuentra alcanzada por el impuesto a las ganancias. Por tal motivo, dichos
montos quedan excluidos del rgimen de retencin del impuesto establecido por la resolucin general
(AFIP) 2437.
Por otra parte, en la circular 4/2012, en relacin al tratamiento fiscal aplicable a la indemnizacin por
antigedad en caso de despido sin justa causa -art. 245, LCT-, el Fisco aclar que quedar exenta en su
totalidad cuando el monto abonado sea igual o inferior al que surja de aplicar el tope indemnizatorio
dispuesto en el segundo prrafo del citado artculo.
Por el contrario, considerando los lineamientos establecidos por el fallo Vizzoti (Vizzoti, Carlos Alberto
c/AMSA SA - 14/9/2004 - CSJN), si el monto abonado resulta mayor al que se obtendra aplicando el
tope indemnizatorio del artculo 245 de la ley de contrato de trabajo (LCT), la exencin se reconocer
hasta una suma equivalente al 67% del importe efectivamente abonado -calculado conf. al 1 prr. del
art. 245, LCT- o hasta la obtenida aplicando el referido tope indemnizatorio, la que sea mayor.
Recordamos que el artculo 245 de la LCT en su primer prrafo establece que en los casos de despido sin
justa causa, se deber abonar al trabajador una indemnizacin equivalente a 1 mes de sueldo por cada
ao de servicio o fraccin mayor de 3 meses, tomando como base la mejor remuneracin mensual, normal y habitual. Asimismo, en el segundo prrafo detalla que dicha base no podr exceder el equivalente
de 3 veces el importe mensual de la suma que resulte del promedio de todas las remuneraciones previstas en el convenio colectivo de trabajo aplicable al trabajador, al momento del despido, por la jornada
legal o convencional, excluida la antigedad.
Cabe destacar que, sobre este tema, existe jurisprudencia con un criterio diferente al expuesto por el Fisco en la circular citada (ver por ejemplo, el caso Quaranta Duffy, Hctor Julio - CN Cont. Adm. Fed. Sala II - 22/5/2012 y el fallo Imbellone, Oscar Alberto - TFN - Sala A - 15/9/2011).
Tampoco integran la base de clculo de la retencin:
- Los intereses de prstamos al empleador
- Las indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimiento a regmenes de retiro voluntario (hasta el
importe correspondiente a la indemnizacin por despido rubro antigedad)
- Los pagos que tengan el tratamiento de exento, no gravado o no computable segn leyes especiales.
ERREPAR
III. QU CONCEPTOS SE PUEDEN DEDUCIR PARA EL CLCULO DE LA RETENCIN?

En la liquidacin mensual, los conceptos que se pueden deducir para el clculo de la retencin son:
a) Aportes personales jubilatorios y otros: siempre que se destinen a la Administracin Nacional de la
Seguridad Social o a cajas provinciales o municipales, o estuvieran comprendidos en el SIPA.
b) Aportes a la obra social del beneficiario y de las personas que revistan para el mismo el carcter de
cargas de familia.
c) Aportes sindicales.
d) Descuentos obligatorios por ley no incluidos en a), b) y c).
e) Primas de seguro de vida.
f) Intereses de crditos hipotecarios otorgados por la compra o la construccin de inmuebles destinados
a la casa habitacin.
g) Gastos de sepelio del contribuyente o personas a su cargo.
h) Servicio domstico (contraprestacin por el servicio y contribuciones patronales del Rgimen Especial
de la Seguridad Social).
i) Cuota Mdica asistencial del beneficiario y de las personas que revistan para el mismo el carcter de
cargas de familia.
j) Donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales y a instituciones comprendidas en los incisos e) y f) del artculo 20 de la ley, cumpliendo las formalidades establecidas en la RG (AFIP) 2681 y en
el artculo 81, inciso c) de la ley.
k) Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de sociedades de
garanta recproca (L. 24467 y sus modif., art. 79).
l) Mnimo no imponible.
m) Cargas de familia.
n) Deduccin especial.
Aclaracin: Se establece una deduccin particular para el caso de corredores y viajantes de comercio.
En la liquidacin anual, son computables, adems, los siguientes conceptos:
o) Honorarios de servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica, en la medida en que no estn
sujetos a reintegro (en forma previa al cmputo de las deducciones personales que correspondan).
p) Impuesto a los dbitos y crditos en cuentas bancarias (pago a cuenta).
q) Percepcin del 20% por consumos efectuados en el exterior con tarjetas de crdito y/o dbito (pago a
cuenta)
Importante: En caso de que los empleados quieran computar alguna deduccin admitida por la ley del
impuesto, pero no contemplada en el rgimen de retencin, debern inscribirse en el impuesto a las ganancias y cumplir con la presentacin de la declaracin jurada correspondiente.
ERREPAR
IV. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS DISTINTAS DEDUCCIONES

a) Aportes para fondos de jubilaciones, pensiones o subsidios/descuentos destinados a obra social/cuotas
sindicales/descuentos obligatorios por ley: SIN LIMITACIONES.
b) Seguro de Vida: hasta $ 996,23 por ao.
c) Intereses Hipotecarios: hasta $ 20.000 por ao.
d) Gastos de sepelio: hasta $ 996,23 por ao.
e) Servicio Domstico: Hasta $ 15.552 por ao. La deduccin la puede efectuar el sujeto que revista el carcter de dador de trabajo segn el F. 102 (nuevo modelo).
f) Cuota mdico asistencial: hasta el 5% de la ganancia neta acumulada al mes del pago, antes de computar
esta deduccin, las donaciones y los honorarios mdicos.
g) Donaciones: hasta el 5% de la ganancia neta acumulada al mes del pago, antes de computar esta deduccin, las cuota mdico-asistenciales y los honorarios mdicos. Es importante tener presente que respecto
de las donaciones, el empleado debe cumplir con lo establecido por la RG (AFIP) 2681 para la procedencia
de la deduccin.
h) Honorarios Mdicos: deben encontrarse facturados (no sujetos a reintegro). Lmite: 40% del total facturado. Adems, el importe a deducir no debe superar el 5% de la ganancia neta del ao antes de computar
esta deduccin, las donaciones y las cuotas mdico asistenciales. En caso de reintegros, los beneficiarios
deben conservar la documentacin emitida por la entidad que los realice.
i) Socios protectores de sociedades de garanta recproca: debern presentar, juntamente con el F. 572 (web
o manual segn corresponda), una constancia de los aportes efectuados al capital social o fondo de riesgo, emitida por la sociedad de garanta recproca receptora de los mismos.
En caso de que el socio protector retire los fondos invertidos con anterioridad al plazo mnimo de permanencia de 2 aos, deber informar dicha situacin a su empleador, a efectos de que este compute como
renta gravada el monto de los aportes que hubieran sido deducidos oportunamente.
Si al momento del retiro de los fondos, el socio protector no se encontrare en relacin de dependencia,
quedar obligado a inscribirse en el impuesto, incorporando el monto de los aportes deducidos como
ganancia gravada del ejercicio.
Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen los intereses resarcitorios correspondientes.
j) Mnimo no imponible: $ 15.552 anuales (siempre que hubieran permanecido ms de 6 meses en el pas
en el ao calendario, sin requisitos adicionales).
k) Cargas de familia:
- Deben ser residentes en nuestro pas (esto se cumple cuando permanecen ms de 6 meses en el pas
en el transcurso del ao calendario),
- Deben tener ingresos que no superen la Ganancia no Imponible ($ 15.552) en el ao calendario,
- Deben estar efectivamente a cargo del empleado que computa la deduccin,
- Deben cumplir con los grados de parentesco detallados por la ley: Cnyuge (monto anual a deducir
$ 17.280); Hija/o - hijastro menores de 24 aos o incapacitados para el trabajo (monto anual a deducir
$ 8.640).
ERREPAR
Otras cargas: descendientes en lnea recta (nieta/o, bisnieto/a) menor de 24 aos o incapacitado para el
trabajo; ascendientes (padre, madre, abuelo/a, bisabuelo/a, madrastra, padrastro); hermano/a menor de
24 aos o incapacitado para el trabajo. Suegro/a; yerno o nuera menores de 24 aos o incapacitados para
el trabajo (Monto anual a deducir: $ 6.480).
La deduccin la computa el pariente ms cercano.
En relacin al concubinato, el dictamen (DAL) 24/2001 expres que se requiere la existencia de parentesco, y siendo
que el parentesco por afinidad deriva exclusivamente del matrimonio, se entiende que no corresponde considerar
incluidos en el concepto de carga de familia a los hijos o hijas del concubino o concubina, como as tampoco al concubino o concubina a cargo del contribuyente titular de la deduccin, toda vez que carecen del vnculo exigido por la
normativa en cuestin a tales efectos.
l) Deduccin especial $ 74.649,60 anuales (sin requisitos adicionales).
m) Impuesto sobre los dbitos y crditos: el importe del crdito de impuesto a computar ser informado al
agente de retencin mediante una nota en carcter de declaracin jurada (excepto que el empleado se encuentre obligado a la presentacin del F. 572 web, en cuyo caso, este pago a cuenta se declara a travs
del sistema SiRADIG). El empleado podr computar el 34% del impuesto sobre los dbitos y crditos que
le haya sido percibido a la alcuota del 6 por acreditaciones en cuentas y el 17% del impuesto percibido
a la alcuota del 12.
n) Percepcin del 20% por consumos efectuados en el exterior con tarjetas de crdito y/o dbito: el empleado
las debe informar a travs del F. 572 web (ingresando con clave fiscal en la pgina web de AFIP) y debe
conservar los comprobantes (resmenes, liquidaciones) a disposicin de la AFIP. Respecto de las tarjetas de
crdito y/o compra, se debe considerar la fecha de cobro del resumen y/o de la liquidacin de la tarjeta
respectiva; y en el caso de las tarjetas de dbito, la fecha del dbito en la cuenta bancaria asociada.
ERREPAR
V. CMO SE INFORMAN ESTAS DEDUCCIONES AL EMPLEADOR?

El empleado informa las deducciones al empleador mediante el formulario 572. Este formulario deber
ser presentado al inicio de la relacin laboral y tambin deber presentarse en el caso en que se produzca
una modificacin en los datos contenidos en el mismo, dentro del plazo de 10 das hbiles de producida la
misma.
Formulario 572 web. SiRADIG (Sistema de Registro y Actualizacin de Deducciones del
Impuesto a las Ganancias)
A partir del perodo fiscal 2012 resulta obligatorio utilizar el formulario 572 web (generado por el empleado con clave fiscal a travs de la pgina web de AFIP) en lugar del formulario 572 manual citado precedentemente, para informar las deducciones por parte de quienes necesiten computar la percepcin por consumos
efectuados en el exterior con tarjetas de crdito y/o dbito.
A partir del perodo fiscal 2013, el formulario 572 Web tambin resulta obligatorio para quienes obtengan ganancias brutas anuales iguales o superiores a $ 250.000 en el ao calendario inmediato anterior al
que se declara.
Adems deber ser utilizado cuando el empleador -por razones administrativas- as lo determine.
La presentacin del formulario 572 web vence el 31/1 del ao calendario inmediato siguiente al cual se
informa. Sin embargo, cabe destacar que aquellos empleados que resulten obligados a confeccionar el F. 572
web, no podrn utilizar el F. 572 manual.
La primera vez que el empleado confeccione el F. 572 deber completarlo en forma ntegra, luego informa solamente las novedades.
En el caso de las deducciones generales, los datos pueden ser cargados en forma mensual, ya que el
sistema habilita los meses a medida que van transcurriendo.
Una vez que un empleado resulte obligado a utilizar el formulario 572 web, luego deber continuar
presentando la informacin de la misma manera, aunque desaparezcan las causales que lo obligaron en un
primer momento.
Los empleados deben conservar la documentacin que respalda las deducciones informadas en el F. 572
Web y los F. 649 entregados por el empleador, a disposicin de la AFIP.
Por otra parte, el empleador deber, en forma previa a la determinacin mensual del importe a retener,
realizar la consulta a travs del mencionado servicio, a fin de conocer las ltimas novedades ingresadas por
los empleados.
Los empleadores debern comunicar a sus empleados dentro de los 30 das corridos contados a partir
del inicio de la relacin laboral, la obligacin de cumplir con la confeccin del formulario 572 (manual o web,
segn corresponda). Asimismo, debern conservar a disposicin de la AFIP, la constancia de la comunicacin
efectuada, suscripta por los respectivos empleados.
ERREPAR
VI. CMO DEBE PROCEDER EL EMPLEADO SI TIENE MS DE UN EMPLEADOR?

Cuando el beneficiario obtenga ganancias de varios empleadores, deber actuar como agente de retencin quien abone el mayor importe. La designacin del agente de retencin se realizar al inicio de una nueva relacin laboral y, luego, al inicio de cada ao.
El empleado deber informar al empleador que no debe actuar como agente de retencin, los datos del
empleador que s cumplir ese rol, mediante un formulario 572 (web o manual segn corresponda).
Asimismo, dentro de los 10 das hbiles de iniciado cada perodo fiscal, los beneficiarios debern informar a los empleadores la sustitucin del agente de retencin, cuando ello resulte procedente, de acuerdo con
el importe de las ganancias abonadas durante el perodo fiscal anterior.
Por otra parte, el empleado deber proporcionar al empleador que acte como agente de retencin la copia
del recibo de sueldo de su otro empleador (o una certificacin de los ingresos y las deducciones computables), correspondiente al mes anterior del mismo ao fiscal (incluyendo por separado las remuneraciones no habituales).
ERREPAR
VII. QU EMPLEADOS SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DDJJ DE GANANCIAS?

DEBEN INSCRIBIRSE EN EL IMPUESTO?
Los empleados en relacin de dependencia deben presentar la declaracin jurada del impuesto a las
ganancias si se da alguna de las siguientes situaciones:
a) Cuando se encuentren inscriptos en el impuesto (o cuando realicen otras actividades gravadas en el
impuesto y no incluidas en el monotributo, por las cuales deban inscribirse en el impuesto).
b) Cuando el empleador no les haya retenido la totalidad del impuesto (por ejemplo, por aplicacin del lmite
del 35% para el clculo de la retencin).
c) Cuando quieran computar deducciones no contempladas en el rgimen de retencin o necesiten exteriorizar un saldo a favor.
d) Si sus ganancias brutas percibidas en el ao anterior igualan o superan la suma de $ 144.000. Esta declaracin jurada ser informativa, excepto que de la misma surja un saldo a favor o un importe a pagar a la
AFIP. Si la declaracin jurada es informativa, no es necesario que los empleados se inscriban en el impuesto a las ganancias.
El empleado deber confeccionar la declaracin jurada informativa del impuesto a las ganancias utilizando el aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas - Bienes Personales o el servicio on-line llamado
Rgimen Simplificado Ganancias Personas Fsicas (a travs de la pgina web de la AFIP). Este servicio solo
podr ser utilizado por quienes obtienen exclusivamente ganancias en relacin de dependencia y por jubilaciones y pensiones. Tambin pueden utilizar este servicio si, adems de esas rentas, obtienen otras comprendidas en el monotributo o que revisten el carcter de exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a
las ganancias. Esta opcin no podr utilizarse cuando posean bienes y/o deudas en el exterior.
ERREPAR
VIII. QU EMPLEADOS SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DDJJ DE BIENES

PERSONALES? DEBEN INSCRIBIRSE EN EL IMPUESTO?
Los empleados en relacin de dependencia deben presentar la declaracin jurada del impuesto sobre los
bienes personales cuando se presenta alguna de las siguientes situaciones:
a) Cuando se encuentren inscriptos en el impuesto;
b) Cuando al 31 de diciembre del ao que se informa posean bienes gravados que -valuados segn la
normativa vigente- superen los $ 305.000 (debiendo inscribirse en el impuesto);
c) Cuando sus ganancias brutas percibidas en el ao anterior sean iguales o superiores a $ 96.000. Esta
declaracin jurada ser informativa, excepto que de la misma surja un saldo a favor o un importe a pagar
a la AFIP. Si la declaracin jurada es informativa, no es necesario que los empleados se inscriban en el
impuesto sobre los bienes personales.
El empleado deber confeccionar la declaracin jurada informativa del impuesto sobre los bienes personales utilizando el aplicativo unificado Ganancias Personas Fsicas - Bienes Personales.
ERREPAR
IX. VENCIMIENTO DE LAS DDJJ DE GANANCIAS Y DE BIENES PERSONALES

El vencimiento de las DDJJ INFORMATIVAS de Ganancias y de Bienes Personales es el 30 de junio de
cada ao. En caso de que los empleados se encuentren inscriptos o deban inscribirse en los respectivos
impuestos, segn lo detallado en las preguntas anteriores, debern respetar los vencimientos generales de
abril y mayo (segn corresponda) para la presentacin de las declaraciones juradas.
ERREPAR
X. CARCTER DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS A LOS EMPLEADOS.

CMPUTO EN LA DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. SALDOS A
FAVOR, POSIBILIDADES DE UTILIZACIN
Los empleados que deban presentar la declaracin jurada del impuesto a las ganancias podrn computar en ella las retenciones que les hubieran efectuado sus empleadores. En caso que la declaracin jurada
arrojara un saldo a favor, el mismo podr ser utilizado para compensar con el saldo a pagar por otros impuestos o anticipos, o podr solicitarse la devolucin a la AFIP.
En caso de que, con motivo del desarrollo de otras actividades (adems de la relacin de dependencia)
que originan ganancias gravadas, existan circunstancias que pongan de manifiesto que la retencin efectuada puede originar saldo a favor del contribuyente, el empleado podr solicitar a la AFIP una autorizacin de
no retencin segn lo establecido en la RG (AFIP) 830.
ERREPAR
XI. FORMA DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SALDO A FAVOR DEL EMPLEADOR

Para el ingreso y la informacin de las retenciones practicadas a los empleados, los empleadores debern utilizar el Sistema de Control de Retenciones (SICORE), en la forma, plazos y condiciones establecidos en
la RG (AFIP) 2233.
En caso de que se reintegren retenciones practicadas en exceso a los empleados y de ello resultare un
saldo a favor del empleador, que no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto mediante la utilizacin
del programa aplicativo SICORE, el remanente podr ser trasladado al perodo siguiente, o bien, solicitarse su
devolucin [en los trminos de la RG (DGI) 2224 y sus modif.].
Vencimientos para el ingreso e informacin de las retenciones. Ao 2014
AO
PAGO/
PRESENTACIN
PAGO A CUENTA
(correspondiente a las
retenciones efectuadas desde
el da 1 hasta el da 15 del
mismo mes, ambos inclusive)
2014
AO
DDJJ (informacin de las

el primer da hasta el ltimo
da del mes anterior, e
ingreso del saldo resultante
de la declaracin jurada,
descontando el pago a cuenta
efectuado en el mes anterior)
PAGO/
PRESENTACIN
PAGO A CUENTA
(correspondiente a las
el da 1 hasta el da 15 del
mismo mes, ambos inclusive)
2014
DDJJ (informacin de las

el primer da hasta el ltimo
da del mes anterior, e
ingreso del saldo resultante
de la declaracin jurada,
descontando el pago a cuenta
efectuado en el mes anterior)
TERMINACIN
DE CUIT
PERODO FISCAL
NORMA
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
0-1-2-3
21/1/2014
21/2/2014
21/3/2014
21/4/2014
21/5/2014
23/6/2014
4-5-6
22/1/2014
24/2/2014
25/3/2014
22/4/2014
22/5/2014
24/6/2014
7-8-9
23/1/2014
25/2/2014
26/3/2014
23/4/2014
23/5/2014
25/6/2014
0-1-2-3
10/2/2014
10/3/2014
9/4/2014
9/5/2014
9/6/2014
10/7/2014
4-5-6
11/2/2014
11/3/2014
10/4/2014
12/5/2014
10/6/2014
11/7/2014
7-8-9
12/2/2014
12/3/2014
11/4/2014
13/5/2014
11/6/2014
14/7/2014
TERMINACIN
DE CUIT
PERODO FISCAL
SETIEMBRE
NORMA
JULIO
AGOSTO
0-1-2-3
21/7/2014
21/8/2014
22/9/2014
21/10/2014 21/11/2014
19/12/2014
4-5-6
22/7/2014
22/8/2014
23/9/2014
22/10/2014 25/11/2014
22/12/2014
7-8-9
23/7/2014
25/8/2014
24/9/2014
23/10/2014 26/11/2014
23/12/2014
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
0-1-2-3
11/8/2014
9/9/2014
9/10/2014
10/11/2014
4-5-6
12/8/2014
10/9/2014
10/10/2014
11/11/2014 10/12/2014
7-8-9
13/8/2014
11/9/2014
14/10/2014
12/11/2014 11/12/2014
RG (AFIP)
3574
9/12/2014
RG (AFIP)
3574
ERREPAR
XII. PERODO FISCAL 2013. TABLA DE DEDUCCIONES PERSONALES.

IMPORTES DE LAS DEDUCCIONES ACUMULADAS CORRESPONDIENTES A CADA MES
EL PRESENTE CUADRO RESULT DE APLICACIN PARA TODOS LOS BENEFICIARIOS NICAMENTE HASTA EL 31/8/2013.
A PARTIR DEL 1/9/2013 RESULTA DE APLICACIN NICAMENTE PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS CON INGRESOS DEVENGADOS ENTRE ENERO Y AGOSTO DE 2013 SUPERIORES A $ 25.000 Y QUE NO SE ENCUENTRAN EN LAS ZONAS DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272.
ELABORADO POR LA REDACCIN EN BASE A LOS IMPORTES DEL ARTCULO 23 DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, ESTABLECIDOS POR D. 244/2013 (BO: 5/3/2013), RG (AFIP) 3449 (BO: 11/3/2013), D. 1242/2013 (BO: 28/8/2013) y RG (AFIP) 3525
(BO: 30/8/2013)
EL PRESENTE CUADRO CONTIENE EL INCREMENTO DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES APLICABLES A PARTIR DEL 1/9/2013 DISPUESTO POR EL D. 1242/2013 (BO: 28/8/2013)
CONCEPTO
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)].
Mximo de entradas netas de los familiares a cargo
durante el perodo fiscal que se indica para que se
permita su deduccin:
(E: $ 1.080 - F: $ 2.160 - M: $ 3.456)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79,
inc. e)]
D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79,
incs. a), b) y c)]
E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)](2)
F) Gastos de sepelio (art. 22)(2)
IMPORTE
ACUMULADO
ENERO(1)
$
IMPORTE
ACUMULADO
FEBRERO(1)
$
IMPORTE
ACUMULADO
MARZO
$
1.080,00
2.160,00
3.456,00
1.200,00
600,00
450,00
2.400,00
1.200,00
900,00
3.840,00
1.920,00
1.440,00
1.080,00
2.160,00
3.456,00
5.184,00
83,01
83,01
10.368,00
166,02
166,02
16.588,80
249,03
249,03
(1) Por medio de la RG (AFIP) 3449 (BO: 11/3/2013) se establecieron los nuevos importes de deducciones personales a considerar
a partir de las remuneraciones que se abonen en el mes de marzo de 2013, para calcular las retenciones del impuesto a las
ganancias de trabajadores en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas -RG (AFIP) 2437-. En este sentido, los importes correspondientes a los meses de enero y febrero de 2013 quedaron sin incrementar, por tal motivo, a fin de
ao surgir una diferencia entre los importes totales anuales de las deducciones mensuales establecidas y el importe anual,
dispuesto por el D. 244/2013 (BO: 5/3/2013)
(2) La publicacin oficial del presente Anexo no contiene el importe de las primas de seguros y gastos de sepelio. Dichos importes han sido incorporados por la Editorial, atento a que tales deducciones continan vigentes
ERREPAR
CONCEPTO

(A: $ 4.752 - M: $ 6.048 - J: $ 7.344)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
CONCEPTO

(J: $ 8.640 - A: $ 9.936 - S: $ 11.232)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
ACUMULADO
ABRIL
$
IMPORTE
ACUMULADO
MAYO
$
IMPORTE
ACUMULADO
JUNIO
$
4.752,00
6.048,00
7.344,00
5.280,00
2.640,00
1.980,00
6.720,00
3.360,00
2.520,00
8.160,00
4.080,00
3.060,00
4.752,00
6.048,00
7.344,00
22.809,60
332,04
332,04
29.030,40
415,05
415,05
35.251,20
498,06
498,06
IMPORTE
ACUMULADO
JULIO
$
IMPORTE
ACUMULADO
AGOSTO
$
IMPORTE
ACUMULADO
SETIEMBRE
$
8.640,00
9.936,00
11.232,00
9.600,00
4.800,00
3.600,00
11.040,00
5.520,00
4.140,00
12.480,00
6.240,00
4.680,00
8.640,00
9.936,00
11.232,00
41.472,00(*)
581,07
581,07
47.692,80(*)
664,08
664,08
53.913,60(*)
747,09
747,09
(*) Ver nota (1) en pg. 19

ERREPAR
CONCEPTO

(O: $ 12.528 - N: $ 13.824 - D: $ 15.120)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
ACUMULADO
OCTUBRE
$
IMPORTE
ACUMULADO
NOVIEMBRE
$
IMPORTE
ACUMULADO
DICIEMBRE(2)
$
12.528,00
13.824,00
15.120,00
13.920,00
6.960,00
5.220,00
15.360,00
7.680,00
5.760,00
16.800,00
8.400,00
6.300,00
12.528,00
13.824,00
15.120,00
60.134,40(1)
830,10
830,10
66.355,20(1)
913,11
913,11
72.576,00(1)
996,23
996,23
(1) INCREMENTO DE LA DEDUCCIN ESPECIAL HASTA UN MONTO EQUIVALENTE AL IMPORTE NETO DE LA PRIMERA CUOTA DEL
SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO: A travs del D. 1006/2013 (BO: 26/7/2013) se incrementa, por nica vez, el importe de
la deduccin especial aplicable a las rentas obtenidas por el trabajo personal en relacin de dependencia, el desempeo de
cargos pblicos y gastos protocolares y de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie que tengan su
origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas -art. 79, incs. a), b) y c)-, hasta un monto
equivalente al importe neto de la primera cuota del sueldo anual complementario del ao 2013, debiendo exteriorizarse el
beneficio de forma inequvoca en los recibos de haberes correspondientes a las remuneraciones devengadas del mes de julio
del ao 2013. A tal efecto, este beneficio deber consignarse en el recibo de haberes bajo el concepto Beneficio decreto
1006/2013. Destacamos que lo dispuesto precedentemente solo se aplicar a los sujetos cuya mayor remuneracin bruta
mensual devengada entre los meses de enero a junio de 2013 no supere la suma de $ 25.000
ERREPAR
IMPORTES APLICABLES A PARTIR DEL 1/9/2013 PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS CON INGRESOS DEVENGADOS ENTRE
ENERO Y AGOSTO DE 2013 SUPERIORES A $ 15.000 Y QUE NO SUPEREN $ 25.000 Y QUE NO SE ENCUENTRAN EN LAS
ZONAS DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272
[Deducciones incrementadas en un 20%. Cuadro elaborado por la Editorial en base a lo dispuesto por el D. 1242/2013, art. 4 y
la RG (AFIP) 3525].
CONCEPTO

(E: $ 1.080,00 - F: $ 2.160,00 - M: 3.456,00)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
ACUMULADO
ENERO(1)
$
IMPORTE
ACUMULADO
FEBRERO(1)
$
IMPORTE
ACUMULADO
MARZO
$
1.080,00
2.160,00
3.456,00
1.200,00
600,00
450,00
2.400,00
1.200,00
900,00
3.840,00
1.920,00
1.440,00
1.080,00
2.160,00
3.456,00
5.184,00
83,01
83,01
10.368,00
166,02
166,02
16.588,80
249,03
249,03
ERREPAR
CONCEPTO

(A: $ 4.752 - M: $ 6.048 - J: $ 7.344)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
CONCEPTO

(J: $ 8.640 - A: $ 9.936 - S: $ 11.491,20)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
ACUMULADO
ABRIL
$
IMPORTE
ACUMULADO
MAYO
$
IMPORTE
ACUMULADO
JUNIO
$
4.752,00
6.048,00
7.344,00
5.280,00
2.640,00
1.980,00
6.720,00
3.360,00
2.520,00
8.160,00
4.080,00
3.060,00
4.752,00
6.048,00
7.344,00
22.809,60
332,04
332,04
29.030,40
415,05
415,05
35.251,20
498,06
498,06
IMPORTE
ACUMULADO
JULIO
$
IMPORTE
ACUMULADO
AGOSTO
$
IMPORTE
ACUMULADO
SETIEMBRE
$
8.640,00
9.936,00
11.491,20
9.600,00
4.800,00
3.600,00
11.040,00
5.520,00
4.140,00
12.768,00
6.384,00
4.788,00
8.640,00
9.936,00
11.232,00
41.472,00(*)
581,07
581,07
47.692,80(*)
664,08
664,08
55.157,76(*)
747,09
747,09

ERREPAR
CONCEPTO

(O: $ 13.046,40 - N: $ 14.601,60 - D: $ 16.156,80)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
ACUMULADO
OCTUBRE
$
IMPORTE
ACUMULADO
NOVIEMBRE
$
IMPORTE
ACUMULADO
DICIEMBRE(2)
$
13.046,40
14.601,60
16.156,80
14.496,00
7.248,00
5.436,00
16.224,00
8.112,00
6.084,00
17.952,00
8.976,00
6.732,00
12.528,00
13.824,00
15.120,00
62.622,72(1)
830,10
830,10
70.087,68(1)
913,11
913,11
77.552,64(1)
996,23
996,23
ERREPAR
IMPORTES APLICABLES A PARTIR DEL 1/9/2013 PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS UBICADOS EN LAS ZONAS DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272
[Deducciones incrementadas en un 30%. Cuadro elaborado por la Editorial en base a lo dispuesto por el D. 1242, art. 6 y la RG
(AFIP) 3525]
CONCEPTO

(E: $ 1.080,00 - F: $ 2.160,00 - M: 3.456,00)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
ACUMULADO
ENERO(1)
$
IMPORTE
ACUMULADO
FEBRERO(1)
$
IMPORTE
ACUMULADO
MARZO
$
1.080,00
2.160,00
3.456,00
1.200,00
600,00
450,00
2.400,00
1.200,00
900,00
3.840,00
1.920,00
1.440,00
1.080,00
2.160,00
3.456,00
5.184,00
83,01
83,01
10.368,00
166,02
166,02
16.588,80
249,03
249,03
ERREPAR
CONCEPTO

(A: $ 4.752 - M: $ 6.048 - J: $ 7.344)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
CONCEPTO

(J: $ 8.640 - A: $ 9.936 - S: $ 11.620,80)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
ACUMULADO
ABRIL
$
IMPORTE
ACUMULADO
MAYO
$
IMPORTE
ACUMULADO
JUNIO
$
4.752,00
6.048,00
7.344,00
5.280,00
2.640,00
1.980,00
6.720,00
3.360,00
2.520,00
8.160,00
4.080,00
3.060,00
4.752,00
6.048,00
7.344,00
22.809,60
332,04
332,04
29.030,40
415,05
415,05
35.251,20
498,06
498,06
IMPORTE
ACUMULADO
JULIO
$
IMPORTE
ACUMULADO
AGOSTO
$
IMPORTE
ACUMULADO
SETIEMBRE
$
8.640,00
9.936,00
11.620,80
9.600,00
4.800,00
3.600,00
11.040,00
5.520,00
4.140,00
12.912,00
6.456,00
4.842,00
8.640,00
9.936,00
11.232,00
41.472,00(*)
581,07
581,07
47.692,80(*)
664,08
664,08
55,779,84(*)
747,09
747,09

ERREPAR
CONCEPTO

(O: $ 13.305,60 - N: $ 14.990,40 - D: $ 16.675,20)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
ACUMULADO
OCTUBRE
$
IMPORTE
ACUMULADO
NOVIEMBRE
$
IMPORTE
ACUMULADO
DICIEMBRE(2)
$
13.305,60
14.990,40
16.675,20
14.784,00
7.392,00
5.544,00
16.656,00
8.328,00
6.246,00
18.528,00
9.264,00
6.948,00
12.528,00
13.824,00
15.120,00
63.866,88(1)
830,10
830,10
71.953,92(1)
913,11
913,11
80.040,96(1)
996,23
996,23
ERREPAR
PERODO FISCAL 2014. TABLA DE DEDUCCIONES PERSONALES. IMPORTES DE LAS

DEDUCCIONES ACUMULADAS DE ENERO A DICIEMBRE 2014
La Editorial ha elaborado las tablas correspondientes a las deducciones personales a utilizar para efectuar el clculo de la retencin del impuesto a las ganancias cuarta categora a partir del perodo fiscal 2014.
Las mismas han sido confeccionadas teniendo en cuenta las modificaciones dispuestas por los decretos 244/2013 y 1242/2013 y
las resoluciones generales (AFIP) 3449 y 3525.
A) SUJETOS QUE ENTRE ENERO Y AGOSTO DE 2013 HAYAN DEVENGADO UNA REMUNERACIN BRUTA Y/O HABER MENSUAL NO SUPERIOR A $ 15.000: CONFORME LO DISPUSO EL DECRETO 1242/2013, ARTCULOS 1 Y 2, PARA ESTE TIPO DE
SUJETOS, A PARTIR DEL 1/9/2013, DEBE DEJARSE DE RETENER EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
B) IMPORTES APLICABLES A PARTIR DEL 1/1/2014 PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS CON INGRESOS DEVENGADOS ENTRE
ENERO Y AGOSTO DE 2013 SUPERIORES A $ 15.000 Y QUE NO SUPEREN $ 25.000 Y NO SE ENCUENTREN EN LAS ZONAS
DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272 (Deducciones que tuvieron un incremento a partir de setiembre de 2013
del 20%).
CONCEPTO

B) Deduccin por carga de familia [art. 23,
inc. b)]. Mximo de entradas netas de los
familiares a cargo durante el perodo fiscal que
se indica para que se permita su deduccin:
(E: $ 1.555,20 - F: $ 3.110,40 - M: $ 4.665,60)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
ACUMULADO ACUMULADO ACUMULADO ACUMULADO ACUMULADO ACUMULADO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
$
$
$
$
$
$
1.555,20
3.110,40
4.665,60
6.220,80
7.776,00
9.331,20
1.728,00
864,00
648,00
3.456,00
1.728,00
1.296,00
5.184,00
2.592,00
1.944,00
6.912,00
3.456,00
2.592,00
8.640,00
4.320,00
3.240,00
10.368,00
5.184,00
3.888,00
1.296,00
2.592,00
3.888,00
5.184,00
6.480,00
7.776,00
7.464,96
83,01
83,01
14.929,92
166,02
166,02
22.394,88
249,03
249,03
29.859,84
332,04
332,04
37.324,80
415,05
415,05
44.789,76
498,06
498,06
(1) El importe de las primas de seguros y gastos de sepelio han sido incorporados por la Editorial, atento a que tales deducciones
continan vigentes
ERREPAR
CONCEPTO

(E: $ 1.555,20 - F: $ 3.110,40 - M: $ 4.665,60)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE DICIEMBRE
$
$
$
$
$
$
10.886,40
12.441,60
13.996,80
15.552,00
17.107,20
18.662,40
12.096,00
6.048,00
4,536,00
13.824,00
6.912,00
5.184,00
15.552,00
7.776,00
5.832,00
17.280,00
8.640,00
6.480,00
19.008,00
9.504,00
7.128,00
20.736,00
10.368,00
7.776,00
9.072,00
10.368,00
11.664,00
12.960,00
14.256,00
15.552,00
52.254,72
581,07
581,07
59.719,68
664,08
664,08
67.184,64
747,09
747,09
74.649,00
830,10
830,10
82.114,56
913,11
913,11
89.579,52
996,12
996,12
C) IMPORTES APLICABLES A PARTIR DEL 1/1/2014 PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS UBICADOS EN LAS ZONAS DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272 (Deducciones que tuvieron un incremento a partir de setiembre de 2013 del 30%).
CONCEPTO

familiares a cargodurante el perodo fiscal que
(E: $ 1.684,80 - F: $ 3.369,60 - M: $ 5.054,40)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
$
$
$
$
$
$
1.684,80
3.369,60
5.054,40
6.739,20
8.424,00
10.108,80
1.872,00
936,00
702,00
3.744,00
1.872,00
1.404,00
5.616,00
2.808,00
2.106,00
7.488,00
3.744,00
2.808,00
9.360,00
4.680,00
3.510,00
11.232,00
5.616,00
4.212,00
1.296,00
2.592,00
3.888,00
5.184,00
6.480,00
7,.776,00
8.087,04
83,01
83,01
16.174,08
166,02
166,02
24.261,12
249,03
249,03
32.348,16
332,04
332,04
40.435,20
415,00
415,00
48.522,24
498,06
498,06
continan vigentes
ERREPAR
CONCEPTO

familiares a cargodurante el perodo fiscal que
(E: $ 1.684,80 - F: $ 3.369,60 - M: $ 5.054,40)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE DICIEMBRE
$
$
$
$
$
$
11.793,60
13.478,40
15,163,20
16.848,00
18.532,80
20.217,60
13.104,00
6.552,00
4.914,00
14.976,00
7.448,00
5.616,00
16.848,00
8.424,00
6.318,00
18.720,00
9.360,00
7.020,00
20.592,00
10.296,00
7.722,00
22.464,00
11.232,00
8.424,00
9.072,00
10.368,00
11.664,00
12.960,00
14.256,00
15.552,00
56.609,28
581,07
581,07
64.696,32
664,08
664,08
72.783,36
747,09
747,09
80.870,40
830,10
830,10
88.957,44
913,11
913,11
97.044,48
996,12
996,12
D) IMPORTES APLICABLES A PARTIR DEL 1/1/2014 PARA AQUELLOS BENEFICIARIOS CON INGRESOS DEVENGADOS ENTRE
ENERO Y AGOSTO DE 2013 SUPERIORES A $ 25.000 Y QUE NO SE ENCUENTRAN EN LAS ZONAS DESFAVORABLES DELIMITADAS POR LA LEY 23272 (Deducciones que en setiembre de 2013 no sufrieron incrementos).
CONCEPTO

(E: $ 1.296 - F: $ 2.592 - M: $ 3.888,00)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
$
$
$
$
$
$
1.296,00
2.592,00
3.888,00
5.184,00
6.480,00
7.776,00
1.440,00
720,00
540,00
2.880,00
1.440,00
1.080,00
4.320,00
2.160,00
1.620,00
5.760,00
2.880,00
2.160,00
7.200,00
3.600,00
2.700,00
8.640,00
4.320,00
3.240,00
1.296,00
2.592,00
3.888,00
5.184,00
6.480,00
7.776,00
6.220,80
83,01
83,01
12.441,60
166,02
166,02
18.662,40
249,03
249,03
24.883,20
332,04
332,04
31.104,00
415,00
415,00
37.324,80
498,06
498,06
continan vigentes
ERREPAR
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
IMPORTE
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE DICIEMBRE
$
$
$
$
$
$
CONCEPTO

(E: $ 1.296 - F: $ 2.592 - M: $ 3.888,00)
1. Cnyuge
2. Hijo
3. Otras cargas
inc. e)]
incs. a), b) y c)]
9.072,00
10.368,00
11.664,00
12.960,00
14.256,00
15.552,00
10.080,00
5.040,00
3.780,00
11.520,00
5.760,00
4.320,00
12.960,00
6.480,00
4.860,00
14.400,00
7.200,00
5.400,00
15.840,00
7.920,00
5.940,00
17.280,00
8.640,00
6.480,00
9.072,00
10.368,00
11.664,00
12.960,00
14.256,00
15.552,60
43.545,60
581,07
581,07
49.766,40
664,08
664,08
55.987,20
747,09
747,09
62.208,00
830,10
830,10
68.428,80
913,11
913,11
74.649,60
996,12
996,12
XIII. ESCALA UTILIZABLE PARA EL CLCULO DE LAS RETENCIONES MENSUALES

ESCALA DEL IMPUESTO APLICABLE PARA EL PERODO FISCAL 2013 y 2014
TRAMOS DE ESCALA (ART. 90) - IMPORTES ACUMULADOS
GANANCIA NETA
PAGARN
IMPONIBLE ACUMULADA
MES
De ms de $
ENE.
FEB.
ERREPAR
0,00
833,33
1.666,67
2.500,00
5.000,00
7.500,00
10.000,00
0,00
1.666,67
3.333,33
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
A$
833,33
1.666,67
2.500,00
5.000,00
7.500,00
10.000,00
en adelante
1.666,67
3.333,33
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00
en adelante
Ms el %
75,00
191,67
350,00
925,00
1.600,00
2.375,00
150,00
383,33
700,00
1.850,00
3.200,00
4.750,00
9
14
19
23
27
31
35
9
14
19
23
27
31
35
Sobre el
excedente de
$
0,00
833,33
1.666,67
2.500,00
5.000,00
7.500,00
10.000,00
0,00
1.666,67
3.333,33
5.000,00
10.000,00
15.000,00
20.000,00

GANANCIA NETA
PAGARN
IMPONIBLE ACUMULADA
MES
De ms de $
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
0,00
2.500,00
5.000,00
7.500,00
15.000,00
22.500,00
30.000,00
0,00
3.333,33
6.666,67
10.000,00
20.000,00
30.000,00
40.000,00
0
4.166,67
8.333,33
12.500,00
25.000,00
37.500,00
50.000,00
0,00
5.000,00
10.000,00
15.000,00
30.000,00
45.000,00
60.000,00
A$
2.500,00
5.000,00
7.500,00
15.000,00
22.500,00
30.000,00
en adelante
3.333,33
6.666,67
10.000,00
20.000,00
30.000,00
40.000,00
en adelante
4.166,67
8.333,33
12.500,00
25.000,00
37.500,00
50.000,00
en adelante
5.000,00
10.000,00
15.000,00
30.000,00
45.000,00
60.000,00
en adelante
$
225,00
575,00
1.050,00
2.775,00
4.800,00
7.125,00
300,00
766,67
1.400,00
3.700,00
6.400,00
9.500,00
375,00
958,33
1.750,00
4.625,00
8.000,00
11.875,00
450,00
1.150,00
2.100,00
5.550,00
9.600,00
14.250,00
Ms el %
9
14
19
23
27
31
35
9
14
19
23
27
31
35
9
14
19
23
27
31
35
9
14
19
23
27
31
35
Sobre el
excedente de
$
0,00
2.500,00
5.000,00
7.500,00
15.000,00
22.500,00
30.000,00
0,00
3.333,33
6.666,67
10.000,00
20.000,00
30.000,00
40.000,00
0
4.166,67
8.333,33
12.500,00
25.000,00
37.500,00
50.000,00
0,00
5.000,00
10.000,00
15.000,00
30.000,00
45.000,00
60.000,00
ERREPAR

GANANCIA NETA
PAGARN
IMPONIBLE ACUMULADA
MES
De ms de $
JUL.
AGO.
SET.
OCT.
ERREPAR
0,00
5.833,33
11.666,67
17.500,00
35.000,00
52.500,00
70.000,00
0,00
6.666,67
13.333,33
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
0,00
7.500,00
15.000,00
22.500,00
45.000,00
67.500,00
90.000,00
0,00
8.333,33
16.666,67
25.000,00
50.000,00
75.000,00
100.000,00
A$
5.833,33
11.666,67
17.500,00
35.000,00
52.500,00
70.000,00
en adelante
6.666,67
13.333,33
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
en adelante
7.500,00
15.000,00
22.500,00
45.000,00
67.500,00
90.000,00
en adelante
8.333,33
16.666,67
25.000,00
50.000,00
75.000,00
100.000,00
en adelante
$
525,00
1.341,67
2.450,00
6.475,00
11.200,00
16.625,00
600,00
1.533,33
2.800,00
7.400,00
12.800,00
19.000,00
675,00
1.725,00
3.150,00
8.325,00
14.400,00
21.375,00
750,00
1.916,67
3.500,00
9.250,00
16,000,00
23.750,00
Ms el %
9
14
19
23
27
31
35
9
14
19
23
27
31
35
9
14
19
23
27
31
35
9
14
19
23
27
31
35
Sobre el
excedente de
$
0,00
5.833,33
11.666,67
17.500,00
35.000,00
52.500,00
70.000,00
0,00
6.666,67
13.333,33
20.000,00
40.000,00
60.000,00
80.000,00
0,00
7.500,00
15.000,00
22.500,00
45.000,00
67.500,00
90.000,00
0,00
8.333,33
16.666,67
25.000,00
50.000,00
75.000,00
100.000,00

GANANCIA NETA
PAGARN
IMPONIBLE ACUMULADA
MES
De ms de $
NOV.
DIC.
0,00
9.166,67
18.333,33
27.500,00
55.000,00
82.500,00
110.000,00
0,00
10.000,00
20.000,00
30.000,00
60.000,00
90.000,00
120.000,00
A$
9.166,67
18.333,33
27.500,00
55.000,00
82.500,00
110.000,00
en adelante
10.000,00
20.000,00
30.000,00
60.000,00
90.000,00
120.000,00
en adelante
$
825,00
2.108,33
3.850,00
10.175,00
17.600,00
26.125,00
900,00
2.300,00
4.200,00
11.100,00
19.200,00
28.500,00
Ms el %
9
14
19
23
27
31
35
9
14
19
23
27
31
35
Sobre el
excedente de
$
0,00
9.166,67
18.333,33
27.500,00
55.000,00
82.500,00
110.000,00
0,00
10.000,00
20.000,00
30.000,00
60.000,00
90.000,00
120.000,00
XIV. CASOS PRCTICOS

Perodo Fiscal: 2014
Un trabajador dependiente percibe una remuneracin mensual de $ 19.000. En el mes de julio recibi una
gratificacin de $ 3.000, en concepto de premio por el desempeo en sus tareas. El trabajador es casado y
tiene un hijo de 15 aos.
En el ao efectu las siguientes erogaciones:
Seguro de vida: $ 100,00 mensuales
Abon cuota mdico-asistencial mensualmente por $ 300,00
Efectu tres donaciones en marzo, setiembre y noviembre: de $ 200,00 cada una
Paga en concepto de servicio domstico $ 500,00 por mes
En el presente ejercicio, se parte del supuesto de que las remuneraciones son abonadas por el empleador el
ltimo da hbil de cada mes.
ERREPAR
PERODO FISCAL 2014. CLCULO DE LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

MES DEVENGADO
TABLAS APLICABLES
Sueldo bruto
Retenciones legales
SAC 1 semestre. Prorrateado
Retenciones legales s/SAC 1 semestre
ENERO
1
19.000,00
3.230,00
FEBRERO
2
19.000,00
3.230,00
MARZO
3
19.000,00
3.230,00
ABRIL
4
19.000,00
3.230,00
MAYO
5
19.000,00
3.230,00
JUNIO
6
19.000,00
3.230,00
1.357,14
23,07
Subtotal
Subtotal acumulado
15.770,00
15.770,00
15.770,00
31.540,00
15.770,00
47.310,00
15.770,00
63.080,00
15.770,00
78.850,00
17.104,07
95.954,07
Domsticos -L. 26063, art. 16Seguro de vida [art. 81, inc. b)]
Subtotal Ganancia Neta Acumulada
Cuota mdico asistencial
500,00
83,01
15.186,99
300,00
1.000,00
166,02
30.373,98
600,00
1.500,00
249,03
45.560,97
900,00
2.000,00
332,04
60.747,96
1.200,00
2.500,00
415,05
75.934,95
1.500,00
3.000,00
498,06
92.456,01
1.800,00
Ganancia Neta Acumulada
14.886,99
29.773,98
44.660,97
59.547,96
74.434,95
90.656,01
Deducciones Personales(*)
Ganancia no imponible
Cnyuge
Hijo
Deduccin Especial
Total Deducciones Personales
1.555,20
1.728,00
864,00
7.464,96
11.612,16
3.110,40
3.456,00
1.728,00
14.929,92
23.224,32
4.665,60
5.184,00
2.592,00
22.394,88
34.836,48
6.220,80
6.912,00
3.456,00
29.859,84
46.448,64
7.776,00
8.640,00
4.320,00
37.324,80
58.060,80
9.331,20
10.368,00
5.184,00
44.789,76
69.672,05
3.274,83
6.549,66
9.824,49
13.099,32
16.374,15
20.983,05
528,21
1.056,42
1.584,63
2.112,84
2.641,05
3.476,10
0,00
528,21
1.056,42
1.584,63
2.112,84
2.641,05
Total a Retener
528,21
528,21
528,21
528,01
528,21
835,05
IMPORTE EFECTIVAMENTE RETENIDO
528,21
528,21
528,21
528,01
528,21
835,05
Ganancia neta sujeta a impuesto

Impuesto determinado
Retencin total acumulada
(*) Se aplica la tabla de deducciones personales incrementadas en un 20% [D. 244/2013 y 1242/2013 y las RG (AFIP) 3449 y
3525]
ERREPAR
MES DEVENGADO
TABLAS APLICABLES
Sueldo bruto
Retenciones legales
SAC 1 semestre. Prorrateado
Retenciones legales s/SAC 1 semestre
JULIO
7
19.000,00
3.230,00
1.357,14
23,07
AGOSTO SETIEMBRE
OCTUBRE NOVIEMBRE
8
9
10
11
19.000,00
19.000,00
19.000,00 19.000,00
3.230,00
3.230,00
3.230,00
3.230,00
1.357,14
1.357,14
1.357,14
1.357,14
23,07
23,07
23,07
23,07
Subtotal
Subtotal acumulado
17.104,07
113.058,14
17.104,07
130.162,21
17.104,07
147.266,29
17.104,07 17.104,07
164.370,36 181.474,43
Domsticos -L. 26063, art. 16Seguro de vida [art. 81, inc. b)]
Subtotal Ganancia Neta Acumulada
Cuota mdico asistencial
3.500,00
581,07
108.977,07
2.100,00
4.000,00
664,08
125.498,13
2.400,00
4.500,00
747,09
142.019,20
2.700,00
5.000,00
5.500,00
830,10
913,11
158.540,26 175.061,32
3.000,00
3.300,00
Ganancia Neta Acumulada
106.877,07
123.098,13
139.319,20
155.540,26 171.761,32
Deducciones Personales(*)
Ganancia no imponible
Cnyuge
Hijo
Deduccin Especial
Total Deducciones Personales
10.886,40
12.096,00
6.048,00
52.254,72
81.285,12
12.441,60
13.824,00
6.912,00
59.719,68
92.897,28
13.996,80
15.552,00
7.776,00
67.184,64
104.509,44
15.552,00 17.107,20
17.280,00 19.008,00
8.640,00
9.504,00
74.649,00 82.114,56
116.121,00 127.733,76
Ganancia neta sujeta a impuesto
25.591,95
30.200,85
34.809,76
39.419,26
44.027,56
Impuesto determinado
4.311,15
5.146,20
5.981,24
6.816,43
7.651,34
Retencin total acumulada
3.476,10
4.311,15
5.146,20
5.981,24
6.816,43
Total a Retener
835,05
835,05
835,05
835,19
834,91
IMPORTE EFECTIVAMENTE RETENIDO
835,05
835,05
835,05
835,19
834,91
DICIEMBRE
12
(*) Se aplica la tabla de deducciones personales incrementadas en un 20% [D. 244/2013 y 1242/2013 y las RG (AFIP) 3449 y
3525]
ERREPAR

Suple Ganancias 2014

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Suple Ganancias 2014

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

PARA EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA.

Cul es la forma de clculo de la retencin? ...............................................................................

Qu conceptos se pueden deducir para el clculo de la retencin?..............................................

Requisitos para la procedencia de las distintas deducciones .........................................................

Cmo se informan estas deducciones al empleador?...................................................................

Cmo debe proceder el empleado si tiene ms de un empleador? ..............................................

VII. Qu empleados se encuentran obligados a presentar la DDJJ de ganancias?

VIII. Qu empleados se encuentran obligados a presentar la DDJJ de bienes personales?

Vencimiento de las DDJJ de ganancias y de bienes personales .....................................................

Carcter de las retenciones efectuadas a los empleados. Cmputo en la declaracin

Forma de ingreso de las retenciones. Saldo a favor del empleador ...............................................

XII. Tabla de deducciones personales. Importes de las deducciones acumuladas correspondientes

superiores a $ 25.000 .........................................................................................

superiores a $ 15.000 e inferiores a $ 25.000 (20%) ...........................................

ubicados en zona desfavorable (30%)...........................................................

Perodo Fiscal 2014 ......................................................................................................................

superiores a $ 25.000 .........................................................................................

superiores a $ 15.000 e inferiores a $ 25.000 (20%) ...........................................

ubicados en zona desfavorable (30%)...........................................................

XIII. Escala utilizable para el clculo de las retenciones mensuales ......................................................

Fiscal 2014 ...........................................................................................................

I. CUL ES LA FORMA DE CLCULO DE LA RETENCIN?

+ Ganancia neta de pagos anteriores imputables al mismo ao calendario

- Retenciones practicadas en meses anteriores correspondientes al mismo ao calendario

(que se expone en el recibo de sueldo)

(*) Remuneraciones no habituales

III. QU CONCEPTOS SE PUEDEN DEDUCIR PARA EL CLCULO DE LA RETENCIN?

IV. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS DISTINTAS DEDUCCIONES

V. CMO SE INFORMAN ESTAS DEDUCCIONES AL EMPLEADOR?

VI. CMO DEBE PROCEDER EL EMPLEADO SI TIENE MS DE UN EMPLEADOR?

VII. QU EMPLEADOS SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DDJJ DE GANANCIAS?

VIII. QU EMPLEADOS SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DDJJ DE BIENES

IX. VENCIMIENTO DE LAS DDJJ DE GANANCIAS Y DE BIENES PERSONALES

X. CARCTER DE LAS RETENCIONES EFECTUADAS A LOS EMPLEADOS.

XI. FORMA DE INGRESO DE LAS RETENCIONES. SALDO A FAVOR DEL EMPLEADOR

DDJJ (informacin de las

DDJJ (informacin de las

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

XII. PERODO FISCAL 2013. TABLA DE DEDUCCIONES PERSONALES.

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

(*) Ver nota (1) en pg. 19

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

(*) Ver nota (1) en pg. 22

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

(*) Ver nota (1) en pg. 25

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

PERODO FISCAL 2014. TABLA DE DEDUCCIONES PERSONALES. IMPORTES DE LAS

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]

XIII. ESCALA UTILIZABLE PARA EL CLCULO DE LAS RETENCIONES MENSUALES