BOLETIN #117

PROYECTO DE LEY ORGNICA PARA EVITAR LA ELUSIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

SOBRE INGRESOS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

Mediante el Proyecto de Ley Orgnica para evitar la elusin del Impuesto a la Renta sobre
ingresos provenientes de Herencias, Legados y Donaciones, presentado por el Ejecutivo,
se establece las siguientes reformas:

1. Se sustituye:
a. Literal d) del artculo 36 (tarifa del Impuesto a la Renta), se van a efectuar los
siguientes cambios:
i. Los incrementos patrimoniales de origen gratuito de bienes y derechos
existentes en el Ecuador, sin que importe el lugar de fallecimiento o la
nacionalidad o residencia del causante.
ii. Los residentes en el Ecuador, tambin estar gravado con este
impuesto, cuando los bienes o derechos existentes en el extranjero
iii. En el caso de los no residentes, cuando el incremento provenga de
bienes o derechos existentes en el Ecuador.
iv. Toda persona natural o persona jurdica residente en el Ecuador que
obtenga en el extranjero incrementos patrimoniales, podr utilizar como
crdito tributario de este impuesto, aquel que haya pagado en el exterior
vinculado con el mismo hecho generador , sin que dicho crdito pueda
superar los impuestos generados en el Ecuador por tales incrementos.
v. Van hacer responsables de este impuesto, cuando corresponda, los
albaceas, representantes legales, tutores, apoderados, curadores,
administradores fiduciarios o fideicomisarios, entre otros.
vi. Son sustitutos del contribuyente los donantes residentes en el Ecuador
que realicen donaciones a favor de no residentes.
vii. En el caso de herencias, legados, y donaciones, el hecho generador lo
constituye la aceptacin expresa o tcita.
viii. Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con
excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con
discapacidad en el porcentaje y proporcionalidad que se seale en la
respectiva ley; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el

impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base

imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

ix. Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la
variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana
dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada ao.
x. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se
encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante,
las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad.
xi. Cuando la donacin sea en dinero y el donante sea agente de
retencin, previo a la entrega de lo donado al beneficiario deber
efectuar la retencin de la totalidad del impuesto conforme a la tabla.
xii. Cuando la transferencia de bienes o derechos existentes en el Ecuador,
a travs de figuras jurdicas, sociedades, instituciones privadas sin fines
de lucro, constitucin de derechos personales de usufructo o de uso de
habitacin sobre bienes inmuebles, fideicomisos y similares (se
presume que se efectu el hecho generador).
xiii. Cuando la transferencia se haya realizado con la intervencin de
sociedades, instituciones sin fines de lucro, fideicomisos y similares, que
a la fecha del fallecimiento del causante sean residentes fiscales o
estn establecidos en parasos de fiscales, jurisdicciones de menor
imposicin o regmenes preferentes, o no se conozca los
beneficiarios ltimos de la transferencia, se presumir, salvo
prueba en contrario, que los beneficiarios ltimos son los
legitimarios.
xiv. Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la
transferencia realizada con la intervencin de terceros cuando los
bienes y derechos han sido de propiedad de los enajenantes hasta
dentro de los cinco aos anteriores; en este caso los impuestos

municipales pagados por la transferencia sern considerados crditos

tributarios para determinar el impuesto.
xv. Se presume la existencia de donacin, salvo prueba en contrario
cuando la cesin directa o indirecta de acciones, participaciones, aun
cuando la cesin se realice a ttulo oneroso, el cesionario sea legitimario
del cedente o una persona natural o jurdica domiciliada en un paraso
fiscal, jurisdiccin de menor imposicin.
xvi. Las declaraciones se presentarn y el impuesto se pagar en las formas
y medios que el Servicio de Rentas Internas establezca a travs de
resolucin de carcter general.
xvii. En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la
aceptacin expresa y tcita del heredero. En el caso de donaciones el
acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho
generador.
Los sujetos pasivos declararn el impuesto en los siguientes plazos:
1. En el caso de herencias y legados, dentro del plazo de seis
meses a contarse desde la aceptacin expresa o tcita, de
acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil;
2. En el caso de donaciones y otros actos y contratos que
transfieren la propiedad a ttulo gratuito, la declaracin deber
presentarse en forma previa a la inscripcin de la escritura o
celebracin del contrato pertinente.
3. En todo caso de donacin en numerario que supere una
fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales del ao en curso, el beneficiario deber declararla de
acuerdo con la ley.
Podr declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a
nombre de ste, sin perjuicio de su derecho de repeticin
establecido en el Cdigo Tributario.
Cuando la donacin sea en dinero y el donante sea agente de
retencin, previo a la entrega de lo donado al beneficiario,
deber efectuar la retencin de la totalidad del impuesto
conforme a la tabla de este literal.