PRESUPUESTOS

QuesunPresupuesto?
Esunplanintegradorycoordinadorqueseexpresaentrminosfinancierosconrespectoalas
operacionesyrecursosqueformanpartedeunaempresaparaunperiododeterminado,conelfinde
lograrlosobjetivosfijadosporlaaltagerencia.
LospresupuestossonuninstrumentoutilizadoenlafuncinPlanificacindelProcesoAdministrativo
Sepodradefinircomoelesquematotaldelplandeoperacionesdeunaempresa,paraunperodo
futuro,expresandoentrminosmonetarios.

Lospresupuestosrequierenvariospuntosbsicos
Planificacingeneralprevia.Comprendeladefinicindepolticasyobjetivosfuturosporparte
deladireccin.
Elaboracindeprogramas.stostraducenlosobjetivosgeneralesenprogramasoperativosde
unmododetalladoyanaltico.
Lacuantificacinentrminosmonetariosdedichosplanesoperativos.
ElControl.Verificacindequelosplanesestablecidosenelpresupuestosecumplen
regularmente,obienelanlisisdesusvariaciones,suscausasyposiblesajustes.

Implementarunsistemadecontrol
presupuestario,exigedostiposde
requisitos:
unodecarctersubjetivoy
otrodecarctermaterial
Laimplementacindecualquier
sistemaconstituyeunatareaarduay
difcil.Existenproblemashumanos,
comolosderesistenciaalcambio,y
otrosdetipomaterial,comolafalta
deresultadosevaluadosacorto
plazo.

VentajasdelosPresupuestos

Motivaalaaltagerenciaparaquedefina,enformaadecuada,losobjetivosbsicosdela
empresa.

Propiciaaquesedefinaunaestructuraadecuadadeterminandolaresponsabilidadyautoridad
decadaunadelaspartesqueintegranlaorganizacin.

Cuandoexistelamotivacinadecuadaincrementalaparticipacindelosdiferentesnivelesdela
organizacin.

Obligaamantenerunarchivodedatoshistricoscontrolables.

Facilitaalaadministracinlautilizacinptimadelosdiferentesinsumos.

Facilitalacoparticipacineintegracindelasdiferentesreasdelacompaa.

Obligaarealizarunautoanlisisperidico.
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Facilitaelcontroladministrativo

Esunretoqueconstantementesepresentaalosejecutivosdeunaorganizacinparaejercitarsu
creatividadycriterioprofesionalafindemejorarlaempresa.

Ayudaalograrmayoreficaciayeficienciaenlasoperaciones.

LimitacionesdelosPresupuestos

Estbasadoenestimaciones.

Debeseradaptadoconstantementealoscambiosdeimportanciaquesurjan.

Suejecucinnoesautomtica.

Esuninstrumentoquenodebetomarellugardelaadministracin.

Tomatiempoycuestaelprepararlos.

Nosedebeesperarresultadosdemasiadopronto

NaturalezayObjetivosdelPresupuesto
Naturaleza
Establecermetasespecficashaciaelfuturo(planeacin).
Ejecutarplanesparallegaraesasmetas(direccin).
Compararlosresultadosrealesconlasmetaspreestablecidas(control).
ElComportamientoHumanoyelPresupuesto
Establecermetaspresupuestariasmuyaltas.
Establecermetaspresupuestariasmuybajas.
Establecermetasquepuedengenerarconflicto.

TiposdePresupuesto

PresupuestosEstticos
PresupuestosFlexibles
PresupuestosIncrementales
PresupuestosBaseCero

PresupuestoEsttico
Descripcin
Esunpresupuestoquenoreflejaloscambiospotenciales,nienvolumennienelnivelde
actividad
UsosTpicos Enorganizacionesdeservicio,ascomoendepartamentosadministrativosdelas
comercialesymanufactureras.
Fortaleza
Essencillo,yaquetodoslosgastossonpresupuestadoscomocostosfijos.
Debilidad
Noreflejaloscambiosenlasventasoenlosgastos,queseincurrencuandoelvolumen
cambia.

PresupuestoFlexible
Descripcin
Esunpresupuestoquereflejalosingresosygastosparaunavariedaddevolmenesy
nivelesdeactividad.

UsosTpicos Departamentosoperativosdecomercialesymanufactureros,loscualescambiaslos
costosconelcambioenlasventasyenlaproduccin.
Fortaleza
Proveeinformacinnecesariaparaanalizarelimpactodelcambioenelvolumensobre
losresultadosactualesdeoperacin.
Debilidad
Requiereunagraninvestigacinenloscostos(sedebedediferenciarelcostofijoydel
variable).

EjemploIlustrativo
ColterManufacturingCompany
PresupuestodelDepartamentodeEnsambleAl31deJuliodel2011
UnidadesdeProduccin
8,000
9,000
10,000
CostosVariables:
M.O.D.($5porund)
$40,000
$45,000
$50,000
Electricidad($0.5porund)
$4,000
$4,500
$5,000
Totalcostovariable
$44,000
$49,500
$55,000
CostosFijos:
Electricidad
$1,000
$1,000
$1,000
SalariosaSupervisores
$15,000
$15,000
$15,000
Totalcostofijo
$16.000
$16.000
$16.000
TotaldeCostosdelDepto.
$60,000
$65,500
$71,000

PresupuestoIncremental
Descripcin
Esunpresupuestoquesepreparaincrementandoelpresupuestodelaopasadoa
travsdeunacantidadfijaounporcentaje.
UsosTpicos GobiernoNoestdiseadoparaorganizacioneslucrativas.
Fortaleza
Sencillodepreparar;laadministracinsepuedeenfocarennuevosprogramasyenlos
cambiosdelnegocio.
Debilidad
Unnfasispequeoenanalizarelpresupuestodelaopasado.Lasineficienciasson
pasadasalnuevoao.

PresupuestoBaseCero
Descripcin
Esunpresupuestoendondelaadministracindebedecomenzardeceroyestimar
todoslosgastos,comosifueraunanuevaoperacin.
UsosTpicos Organizacionesqueseenfoquenalareduccindecostos,yqueevalenlaeficiencia.
Fortaleza
Fuerzaarealizarunanlisiscomprensivodelasprioridadesdelnegocioylasnecesidades
derecursos.
Debilidad
Esdifcildepreparar,yconsumemuchotiempoelelaborarlo.

PrincipalesIndicadoresdelPresupuesto
1.Ingresos
2.UtilidaddeOperacin
3.ActivosPromedioenOperacin
4.MargendeVentas
5.RotacindeInversin
6.TasadeRendimientoSobrelaInversin
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7.PorcentajedeCapacidadUtilizada
8.PorcentajedeCrecimientodeVolumen
9.DasdeInversinenCapitaldeTrabajo
10.ValorEconmicoAgregado
11.InversionesAprobadas
12.FlujodeEfectivodeOperacin
13.CompromisosconBancosAcreedores
14.PrincipalesEstrategiasparaelAo
15.OportunidadesyAmenazasdelaEmpresa
16.ProgramasEspecficosdelAo
17.Otros

PremisasBsicasoVariablesMacroeconmicas
a).CrecimientodelProductoInternoBrutodelpas.
b).Inflacininternaydelospasesconlosqueinteracta.
c).Comportamientodeltipodecambio.
d).Estrategiasdefinanciamientodelasempresas.
e).Comportamientodesueldos,salariosyprestaciones.
f).Relacionesconlossindicatos.
g).Polticasrespectoalasexportaciones.
h).Reglasyarancelesreferentesalasimportacionesyexportaciones.
i).Comportamientodelcostodeldinero.
j).Otrasvariables.

PremisasEspecficasoVariablesMicroeconmicas
a).Estrategiasdeprecios.
b).Inflacindelospreciosydecadaunodelosprincipalesinsumosesperados.
c).Crecimientodelmercadoesperado.
d).Objetivoalograr,medidoenrentabilidad.
e).Diagnsticodelaliquidez.
f).Polticasdelcapitaldetrabajo.
g).Mezcladelneasacolocar.
h).Estrategiasdeproductividad.
I).Polticasdeexportacindeventas.
j).Cargafinancieraesperada.
k).Otras.

ClasificacindelosPresupuestos
Elpresupuestopuedeclasificarseendosgrandespartes:PresupuestoMaestro,PresupuestodeCapitalo
deInversiones
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PresupuestoMaestro

ElPresupuestodeOperacin
PresupuestodeVentas
PresupuestodeProduccin
PresupuestodeCostodeloVendido
PresupuestodelaOperacin(Ventas,Admn.)

ElPresupuestoFinanciero
- PresupuestodeEfectivo(entradasysalidas)
- EstadodeSituacinFinancieraPresupuestado
- EstadodeCambiosenlaSituacinFinancieraPresupuestaria.

PresupuestodeCapitalodeInversiones
Lasdecisionesespecialesylaplaneacinalargoplazotienenprincipalmenteunaorientacinpor
proyectos.
Elpresupuestodecapitalesimportanteporquesongastossobreproyectosdelargavidaquetienen
efectossobrelarentabilidadyflexibilidaddelosnegocios,mostrandotambinlaformadesu
financiamiento.

PresupuestodeVentaseIngresos

Sonlasestimacionesdelas
cantidadesyvaloresavenderenun
periododado
Eselcimientodelplandemercadeo,
plandepublicidadypromociny
plandegastosenventas.
Loselementosbsicosparasu
elaboracin:Cuantoproduzco,que
demandahay,y/oversusla
competencia,polticadeinventarios,
capacidaddeplanta.

PresupuestodeProduccin

Cantidadesdeproductosterminados
quesevanavenderoadejaren
inventario
Sefundamentaenelpresupuestode
ventaseinventario.Adicionalmente
enlacapacidadinstaladayenel
porcentajededesperdiciospor
proceso.
Noesnecesarioparalasempresas
comercialesydeservicio.

PresupuestodeCompras
PresupuestodeComprasdeMateriaPrima

Sonlascantidadesdematerias
primas,mercanca,einsumosa
comprar.

Esimportantepuesdeldependeel
presupuestodeproduccin,ventase
ingresos.

Parasuelaboracinserequiereel
presupuestodeproduccin,elde
ventasyelconsumodematerias
primaseinsumosporunidad

PresupuestodeComprasdeMercanca

PresupuestodeComprasdeInsumos

PresupuestodeManodeObra

Cantidaddehorasapagarparapoder
cumplirconelpresupuestode
produccin
Parasuelaboracinserequierede
untiempodetrabajoporunidad
(horas,minutos,segundos);nmero
deempleadosporoficio,turnosa
trabajar,nmerodedasatrabajar,
tasaestndardemanodeobra,valor
horadetrabajoVHT.
VHT=SalarioMes/#horaspormes

PresupuestodeEfectivo

Setienevariasrazonesparapresupuestarelefectivo(Raznoperativa,Razndeseguridad,
Raznespeculativa)
Sirveparaestimartodaslasentradasysalidasdeefectivoparaunperiodofuturodeterminado.
Estilparalaplaneacinycontroldelasoperacionesdelaempresaycomoapoyoparalatoma
dedecisionesdeinversin,financiacinydividendos.

ElaboracinpresupuestoEfectivo

Paso1:CalculoIngresosyEgresos
Ingresos:Cartera,Ventascontado,AportesdeCapital,Prestamos,Ventasactividadesde
financiacin,otrosingresos
Egresos:Pagoaproveedores,sueldosysalarios,prestacionessociales,arrendamientos,servicios
pblicos,Impuestos,etc.

Paso2:Obtencinprimeraplantilla

Primeraplantilla

AnlisisPresupuestodeefectivo

Dficittemporal
o Prstamosacortoplazo,acelerarcobrodecartera,DctotemporalCartera,Retardary/o
aplazardesembolsos,reduccindecompras,promocionesdemercancia,liquidacin
inversiones

Dficitpermanenteocrnico
o Prstamosalargoplazo,reducirplazosdecrdito,DctopermanenteCartera,Reduccin
inventarios,reduccingastos,costoseinversiones,liquidacininversiones,noreparode
utilidades,ventadeactivosnooperativos,aportedeK

Supervittemporal
o Inversintemporal,anticiparpagos,reciprocidadbancaria

Supervitpermanente
o Inversionespermanentes,reparodeutilidades,inversionesestratgicas,anticipospagos
obligaciones.

SecuenciadelPresupuestoMaestro
PresupuestodeVentas

PresupuestodeProduccin

Presupuestosde:
RequisicionesdeMateriaPrima
ManodeObra
GastosIndirectosdeFabricacin
CostodeProduccinyVentas
GastosdeVentas
GastosdeAdministracin
EstadodeResultadosdeOperacinPresupuestado
PresupuestodeEfectivo
AdicionesdeActivoNoCirculante
EstadosFinancierosProyectados

Estadosde
Resultados

EstadosdeSituacin
FinancieraPresupuestado

FlujodeEfectivo
Presupuestado