2.

DESCRIPCION DEL PROCESO DE

AUDITORIA Y DEL TRABAJO QUE
SE VA A DESARROLLAR
El trabajo de auditora externa se inicia en el momento mismo en que surge la
posibilidad de
presentar una oferta de servicios a un cliente.
Se dice posibilidad, en vista de que como se ver adelante, es posible que aun cuando
una
entidad solicite la oferta de servicios, el auditor podra optar por no aceptar la
ejecucin de un
trabajo, si las condiciones o circunstancias en que deba realizar las labores no son
adecuadas
o si prev que no ser posible la aplicacin correcta de las normas y procedimientos de
auditora.
En todo caso, una vez que surge la oportunidad de ofrecer servicios a un cliente, y se
parte de
la premisa de que se va a realizar el trabajo, la actuacin del auditor externo estar
enmarcada
por las siguientes actividades:
Visita del
previa
a
laauditora
empresa
y preparacin
anlisis
de transacciones
Estimacin
Contratacin
de
honorarios
servicios
yel
de la oferta
Inicio
Planeamiento
trabajo
de
lade
auditora
Trabajo
Resumen
de
del
campo
trabajo
de
auditora
campo
decliente
auditora

Borrador
Informe
final
del
informe
de
para
para
cliente
el
Antes de la presentacin de la oferta de servicios, es necesario que el auditor realice
una visita
a su futuro cliente, con el fin de revisar algunos aspectos importantes para definir los
trminos
de su participacin. En esa visita, de deber sostener una entrevista con el personal de
la
empresa autorizado para tal efecto y que tenga el conocimiento necesario para
brindar la
informacin que se le requiera.
El auditor deber obtener informacin general relativa a los siguientes aspectos: el
giro del
negocio, la cantidad de personal a su servicio, el tipo y la cantidad de
transacciones
mercantiles-contables que realiza, los estados financieros, aclaracin de las cuentas
contables
que fueren necesarias, la existencia de oficinas descentralizadas, la revisin superficial
de los
libros de contabilidad debidamente legalizados por Tributacin Directa, registros
contables
mensuales y cualquier otra informacin que se considere necesaria para lograr un
adecuado
conocimiento de la empresa.
Se definir claramente el alcance del trabajo y el tipo de servicios que requiere el
cliente, el
perodo que se va a revisar, as como aspectos relativos a la disponibilidad de
instalaciones
fsicas y de equipo para los auditores.
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preparacin
de la oferta

Estimacin de honorarios y
Con base en los datos reunidos en la visita previa a la formalizacin de la oferta, el
auditor
deber hacer una estimacin de las horas hombre que ocupar para realizar el trabajo
y de esta
manera se definir el monto de los honorarios que debe cobrar.

El presupuesto de horas-hombres deber conservarse con el propsito de

verificar la
ejecucin real, segn se explicar adelante. (Debemos recordar que el precio
convenido no se
puede modificar, solamente se utiliza como estadstica para futuros presupuestos.)
Una vez definido estos aspectos, se procede a elaborar la oferta de servicios, teniendo
especial
cuidado en determinar claramente las condiciones relativas a la cobertura y la calidad
del
servicio que se ofrecer.
Si se detectan limitaciones, el auditor deber analizarlas en toda su extensin, para
definir si
es posible realizar su trabajo siguiendo las normas de auditora. En caso de que estas
ltimas
no puedan aplicarse, deber rechazar el trabajo, o bien definir con toda claridad el tipo
de
servicio que se puede ofrecer en las circunstancias.
Una
vez que el cliente haya aprobado
la oferta dede
servicios,

Contratacin
servicioses conveniente
confeccionar un
contrato, que contendr las obligaciones de cada una de las partes, as como los
derechos y
otros elementos que se consideren necesarios para aclarar los trminos de la
presentacin del
servicio y su retribucin.
modalidad
para la presentacin de servicios puede ser mediante revisiones
La
Inicio
del trabajo
parciales o una
revisin nica al cierre del perodo.
Las revisiones parciales consisten en visitas que pueden ser bimensuales,
trimestrales,
cuatrimestrales u otro perodo que se convenga con el cliente, en las cuales el auditor
aplica el
cuestionario de control interno y realiza exmenes sobre algunas cuentas que se
seleccionan
utilizando su criterio, con el fin de adelantar el trabajo de revisin al cierre del perodo
fiscal.
Por cada una de esas visitas deber emitir un informe que se denomina carta de
gerencia, y
contendr una relacin sumarizada de los aspectos revisados, as como las
recomendaciones
que fueron necesarias.
Si no fuere posible realizar exmenes parciales, es conveniente, si las
circunstancias lo
permiten, realizar al menos una visita a la empresa antes de la revisin nica, con el fin
de
hacer una evaluacin profunda del sistema de control interno en operacin, que
contribuya a
definir la profundidad con que deban realizarse las pruebas de auditoras.
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Esta visita permitir examinar otros aspectos, tales como actas del comit
directivo,
reglamentos, disposiciones, registros contables, entre otros, que pueden dar pie a
correcciones
con el fin de que al cierre del ejercicio se disponga de estados financieros
representativos.
Planeamiento de la auditora

En esta actividad el auditor deber disear en sus propias oficinas, si es posible, las
cdulas de
trabajo con la informacin proveniente de los estados financieros, que ser
sometida a
revisin.
Tambin, el auditor deber definir la amplitud de las pruebas que se van a realizar,
as como
los criterios y los mtodos que se utilizarn en la seleccin de las muestras, preparar
el
programa de auditora especifico para el caso, asignar el personal responsable de la
ejecucin del trabajo y tomar las medidas para la disposicin del tiempo que requiere
el
servicio que va a presentar.
Esta
actividad
corresponde
a la realizacin de las pruebas y exmenes, definidos
Trabajo
de campo
de auditora
conforme
al programa de auditora que se va a aplicar en el caso especfico, segn se explica en
el
desarrollo del texto.
Una
vez que finalice
el trabajo
de campo
de auditora, debe confeccionarse el resumen
Resumen
del trabajo
de campo
de auditora
de
las principales observaciones de control interno, de los asientos de ajuste y
reclasificacin y
posteriormente los estados financieros.
Esta informacin sirve de base para la elaboracin de los informes de auditora al
cliente.
- Borrador
del auditora
informe para
cliente
El
informe de
queelse
prepara para el cliente deber contener los
siguientes
elementos:
Nota de presentacin
Dictamen del auditor
Estados financieros auditados
Notas a los estados financieros
Carta de gerencia (recomendaciones)
El informe deber analizarse con el cliente o su representante, con el fin de
que este
conozca las observaciones respecto de los asientos de ajuste o reclasificacin que se
hubieren detectado, as como las relativas a las recomendaciones de control interno o
de
operacin.
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