TEMA 4

CAPITULO I
LA CUENTA
Es el elemento bsico de la contabilidad, es una ficha individual de control
donde se anotan los movimientos contables. Por ejemplo Caja, Banco, Terreno,
Vehculo entre otros.
La cuenta tambin tiene una estructura como podemos observar:
BANCO
DEBE

HABER

Usted en este momento se estar preguntando cmo se registra una

operacin econmica con esta estructura. Bueno es muy sencillo a travs de la
teora del cargo y el abono.
Cargo
Cuando se habla de cargo se refiere anotar una cantidad en el debe, por ejemplo
la empresa alfa, c.a vende mercanca por Bs 500.000,00 a la empresa omega, c.a
y esta le paga en efectivo 200.000,00 y el resto a crdito de 30 das.
CAJA
DEBE
HABER
200.000,00
Cargo

CUENTAS POR COBRAR

DEBE
HABER
300.000,00
Cargo

Vez como es de sencillo.

El Abono es anotar una cantidad en el haber, continuemos con el ejemplo

anterior:
Como la empresa alfa vendi una parte de la mercanca a crdito y otra al
contado veamos como quedan las cuentas de la empresa omega:
CAJA
DEBE

CUENTAS POR PAGAR

DEBE
HABER
300.000,00
ABONO

HABER
200.000,00
ABONO

Lo que para una empresa representa un derecho para otra representa una
obligacin como se pude observar.
Saldo de una cuenta
Se denomina saldo de una cuenta la diferencia que hay entre el DEBE y el
HABER. Existen tres tipos de saldo: deudor(es cuando el debe es mayor que el
haber) acreedor (cuando el haber es mayor que l debe) y saldo cero o nulo
(cuando el debe es igual al haber y viceversa). Veamos unos ejemplos de estos:
Saldo deudor
BANCO
DEBE
50.000,00
80.000,00
75.000,00
Suma
Saldo Deudor

205.000,00
140.000,00

HABER

65.000,00
65.000,00

Saldo acreedor
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
300.000,00
4.500,00
183,99
1.255,00
1.255,00
304.683,99 Suma
303.428,99 Saldo Acreedor

Saldo cero o nulo

Suma
Saldo Cero

CUENTAS POR COBRAR

DEBE
HABER
300.000,00
300.000,00
45.000,00
45.000,00
15.000,00
15.000,00
180,00
180,00
360.180,00
360.180,00
0,00
0,00

Ya vistes lo fcil que es?

Ahora bien en la contabilidad hay una clasificacin de las cuentas que son
las siguientes:

Cuentas reales: son las que representan bienes, derechos y obligaciones.

Cuentas de valuacin: este tipo de cuenta son las que van disminuyendo el
activo.

Cuentas transitorias: Estas cuentas son las que se utilizan para reflejar
situaciones eventuales, que nos impiden efectuar cargos o abonos a las
cuentas correspondientes que reflejaran la operacin comercial efectuada.

Cuentas de orden: son aquellas que controlan operaciones que no alteran la

naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Las cuentas de
orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final del
pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no
representan activos, pasivos o patrimonio.

Cuentas nominales o de resultado: son aquellas cuentas que registran los

incrementos del patrimonio mediante los ingresos, o disminuciones por los
costos o egresos durante un tiempo determinado.

dueos del negocio y las ganancias o prdidas obtenidas durante un periodo

especfico.
A) Activo
CUENTAS REALES
B) Pasivo
C)Patrimonio
A) Ingresos

CUENTAS NOMINALES B) Gastos

C) Costos

Activo: son todos los bienes y derechos que tiene una empresa edificio,
mobiliario, maquinarias, equipo de oficina, equipo de reparto etctera representan
bienes, pero las cuentas a cobrar, efectos a cobrar representan para la empresa
un derecho, Por ejemplo:
Si el Sr miguel ortega le vende un computador a Pedro Prez por bs 4.500
a crdito, el Sr miguel ortega tiene todo el derecho de cobrarle al Sr Pedro Prez.
Pasivo: son todas las obligaciones que tiene una empresa puede ser con sus
proveedores, bancos e inclusive con sus trabajadores y con el estado veamos el
siguiente ejemplo:
La empresa Comercializadora 2010, c.a le compra mercanca a crdito por
Bs 10.500 a Distribuidora Miorpi,c.a. Como podemos observar la empresa
comercializadora 2010, c.a est obligada a pagarle a distribuidora miopri, c.a.
Capital: Es el aporte que hacen los socios para constituir una empresa.
Ingreso: Es todo aquello que entra a la empresa por concepto de ventas de
productos o servicios entre otros.
Gasto: Es todo aquello que se consume, acaba o mejor dicho son todos los
materiales, servicios que la empresa utiliza habitualmente para obtener una
ganancia.
De todo esto surge la ecuacin fundamental o patrimonial
Activo= Pasivo + Patrimonio + (Ingresos Gastos)
Para saber cmo registrar una cuenta de activo, pasivo, patrimonio, ingreso y
gasto debemos tomar en cuenta lo siguiente:
Conocer la naturaleza de la cuenta, es decir si es real de activo, pasivo y
patrimonio tambin si es nominal ingresos y gastos.
Por donde aumenta y disminuyen cada cuenta segn la naturaleza de la
misma.

ACTIVO

PASIVO

DEBE

HABER

DEBE

HABER

+
AUMENTA

DISMINUYE

DISMINUYE

+
AUMENTA

PATRIMONIO
DEBE
HABER
DISMINUYE

+
AUMENTA

GASTOS
DEBE
HABER
+
AUMENTA

INGRESO

DISMINUYE

DEBE

HABER

DISMINUYE

+
AUMENTA

DEPRECIACIONES ACUMULADAS
DEBE
HABER
DISMINUYE

+
AUMENTA

Con el ejemplo anterior podemos observar por donde aumentan y disminuyen las
cuentas.

Ejercicio Prctico
La empresa Inversiones L.O.B asesores C.a le pide a usted como experto en
contabilidad clasificar las siguientes cuentas segn su naturaleza:
CUENTAS
BANCO
CAJA
CAJA CHICA
CAPITAL SOCIAL
COMPRAS DE MERCANCIA
CUENTAS POR COBRAR
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA
EDIFICIO
EFECTOS POR COBRAR
EFECTOS POR PAGAR
EQUIPO DE REPARTO
GASTOS DE AGUA
GASTOS DE SEGURO
GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA
HIPOTECA POR PAGAR
HONORARIOS PROFESIONALES
INGRESOS POR INTERESES
INTERESES GASTOS
MAQUINARIA
MOBILIARIO
SERVICIO DE ELECTRICIDAD
SERVICIO TELEFONICO
SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION
SUELDO PERSONAL DE VENTA
TERRENO
VENTA DE MERCANCIA

Marque con una (X) donde va cada cuenta.

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

EGRESO

INGRESOS

Ejercicio Practico N2

CUENTAS

BS

DEBE

BANCO

29.191,81

CAJA

28.341,81

CAJA CHICA

200,00

CAPITAL SOCIAL

85.900,00

COMPRAS DE MERCANCIA

25.000,00

CUENTAS POR COBRAR

14.000,00

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA

EDIFICIO

5.000,00
20.000,00

EFECTOS POR COBRAR

7.500,00

EFECTOS POR PAGAR

9.500,00

EQUIPO DE REPARTO

10.900,00

GASTOS DE AGUA

899,00

GASTOS DE SEGURO

377,00

GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA

HIPOTECA POR PAGAR

5.000,00
36.737,37

HONORARIOS PROFESIONALES

2.000,00

INGRESOS POR INTERESES

7.879,00

INTERESES GASTOS

100,37

MAQUINARIA

20.000,00

MOBILIARIO

10.000,00

SERVICIO DE ELECTRICIDAD
SERVICIO TELEFONICO

120,00
70,00

SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION

500,00

SUELDO PERSONAL DE VENTA

800,00

TERRENO

25.000,00

VENTA DE MERCANCIA

54.983,62

TOTAL

399.999,98

HABER

Clasifique estos montos que presentan las cuentas en el debe y el haber

dependiendo cual sea el caso, el resultado del debe tiene que ser igual al haber y
CUENTAS

ACTIVO

BANCO

CAJA

CAJA CHICA

PASIVO

CAPITAL SOCIAL

EGRESO

CUENTAS POR COBRAR

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA

-x

EDIFICIO

EFECTOS POR COBRAR

EFECTOS POR PAGAR

x
x

GASTOS DE AGUA

GASTOS DE SEGURO

GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA

HIPOTECA POR PAGAR

HONORARIOS PROFESIONALES

INGRESOS POR INTERESES

INTERESES GASTOS

MAQUINARIA

MOBILIARIO

SERVICIO DE ELECTRICIDAD

SERVICIO TELEFONICO

SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION

SUELDO PERSONAL DE VENTA

TERRENO

INGRESOS

COMPRAS DE MERCANCIA

EQUIPO DE REPARTO

PATRIMONIO

VENTA DE MERCANCIA

determine el tipo de saldo (deudor, acreedor o cero)

Solucin ejercicio 1.1
Viste lo sencillo que era ya tenemos el primer ejercicio resuelto y el
segundo al mismo tiempo si observas el ejercicio 1.2 son las mismas cuentas con
la diferencia de que se tiene que determinar el saldo.

CUENTAS

BS

DEBE

BANCO

29.191,81

29.191,81

CAJA

28.341,81

28.341,81

200,00

200,00

CAJA CHICA
CAPITAL SOCIAL

85.900,00

COMPRAS DE MERCANCIA

25.000,00

25.000,00

CUENTAS POR COBRAR

14.000,00

14.000,00

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA

EDIFICIO

85.900,00

5.000,00

5.000,00

20.000,00

20.000,00

EFECTOS POR COBRAR

7.500,00

7.500,00

EFECTOS POR PAGAR

9.500,00

EQUIPO DE REPARTO

10.900,00

10.900,00

GASTOS DE AGUA

899,00

899,00

GASTOS DE SEGURO

377,00

377,00

5.000,00

5.000,00

GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA

HIPOTECA POR PAGAR

2.000,00

INGRESOS POR INTERESES

7.879,00

INTERESES GASTOS

9.500,00

36.737,37

HONORARIOS PROFESIONALES

36.737,37
2.000,00
7.879,00

100,37

100,37

MAQUINARIA

20.000,00

20.000,00

MOBILIARIO

10.000,00

10.000,00

120,00

120,00

70,00

70,00

SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION

500,00

500,00

SUELDO PERSONAL DE VENTA

800,00

800,00

TERRENO

25.000,00

25.000,00

VENTA DE MERCANCIA

54.983,62

SERVICIO DE ELECTRICIDAD
SERVICIO TELEFONICO

TOTAL

399.999,98

HABER

54.983,62
199.999,99

199.999,99

Solucin ejercicio 1.2

Ya con este ejercicio terminamos el primer captulo de esta gua, si no
entendiste repasa de nuevo, para que puedas entender el captulo II y as no
tengas dificultad en los otros, en el siguiente captulo empezaremos a realizar
asientos contables y necesito que cualquier duda que tengan la consulten. para
avanzar todos al mismo son.

Preguntas finales:
1. Qu se entiende por cuenta?
2. Cmo est estructurada una cuenta?
3. Qu se entiende por cargo?
4. Qu se entiende por abono?
5. Qu es una cuenta real?
6. Qu es una cuenta nominal?
7. Mencione 10 cuentas reales y nominales?
8. Qu es saldo acreedor?
9. Qu es saldo deudor?
10. Qu es saldo cero?
11. Qu es un activo?
12. Qu es un pasivo?
13. Que son gastos?
14. Que son ingresos?
15. Que son cuentas de valuacin?
16. Cul es la ecuacin patrimonial?
17. Los activos aumentan por el haber y disminuyen por el debe razone su
respuesta?
18. Por dnde aumentan los ingresos y disminuye el patrimonio?

CAPITULO II
ASIENTOS CONTABLES
Los asientos contables son todos aquellos registros que se realizan en los libros
de contabilidad.
Los asientos pueden ser simples o compuestos:
a) Simple: es cuando intervienen dos cuentas, una deudora y otra acreedora, por ejemplo:
La empresa industrias 1989,c.a compra mercanca por Bs 10.000 y la cancela
con un cheque del Banco Bolvares Fuertes,c.a. veamos cmo nos quedara el asiento
contable.
Cuenta
Compras de Mercanca

Debe

Haber

10.000

Bancos

10.000

Para registrar compra de mercanca

Como puedes observar esto es un asiento contable simple.

b) Compuesto: los asiento compuestos es donde interviene una cuenta deudora y varias
acreedoras o viceversa, por ejemplo:
La empresa almacenes Guaran,c.a vende mercanca por Bs 30.000 a la
compaa Retso,c.a esta le cancela 10.000 Bs en efectivo, y por el resto a crdito de 30
das. Veamos el asiento contable:
Cuenta

Debe

Caja

10.000,00

Cuentas Por cobrar

20.000,00

Venta de Mercanca
Para registrar venta de mercanca 10.000
se cobro en efectivo y por el resto a crdito
De 30 das.

Haber

30.000,00

Como dijimos al inicio del primer captulo la contabilidad es la ciencia que se encarga
de registrar las operaciones comerciales que realiza una empresa en un periodo
determinado, esos registros se hacen a travs de asientos contables y se registran en
los libros legales de la empresa.
El cdigo de comercio venezolano en la seccin II De las obligaciones del comerciante
3 de la contabilidad mercantil establece todo lo referente a los libros de contabilidad.
Articulo 32: <Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprender, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.
Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el
mayor orden y claridad de sus operaciones.>
Libro diario: Es donde se registra diariamente las operaciones mercantiles realizadas
por una empresa.
SELLO
NOMBRE DE LA EMPRESA

REGISTRO
MERCANTIL
PAG 1

FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

Un asiento contable debe tener:

Fecha: el momento cuando se realizo la operacin.

Descripcin: las cuentas que intervienen en la operacin y una explicacin de la
transaccin realizada.
Ref.: Referencia
El monto de los dbitos y crditos.

Veamos un ejemplo:
La empresa Troper, c.a compra el da 17 de enero de 2011 cinco archivadores por Bs
15.000.lo pago con cheque n 254 del Banco Bolvar Fuerte,c.a
SELLO
TROPER,C.A

REGISTRO
MERCANTIL
1

FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

-1
17/01/2011 MOBILIARIO
BANCO
PARA REGISTRAR COMPRA DE
CINCO ARCHIVADORES SE PAGO

1
2

15.000,00
15.000,00

CON CHEQUE N 254 DEL BCO

BOLIVAR FUERTE
VAN

15.000,00

15.000,00

Vez lo fcil que es realizar un asiento contable, en un libro legal de contabilidad te

puedes comprar un cuadernillo de contabilidad de dos columna y all puedes practicar
estos asientos que acabamos de realizar.
En el ejemplo anterior hay un detalle lo viste que coloque al final de la hoja una palabra
que dice (VAN) esta palabra se utiliza cuando terminamos una hoja en el libro diario y
seguimos en la otra, cuando pasamos a la siguiente hoja se pone en la primera lnea
(VIENEN) por ejemplo:
SELLO
TROPER,C.A

REGISTRO
MERCANTIL
2

FECHA

DESCRIPCION

REF
VIENEN

Artculo 34.

DEBE
15.000,00

HABER
15.000,00

<En el libro Diario se asentarn, da por da, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quin es el acreedor y
quin el deudor, en la negociacin a que se refiere, o se resumirn mensualmente, por
lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven
todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, da por da.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente slo
vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirn con la obligacin que impone
este artculo con slo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas
al contado; y detalladamente las que hicieren a crdito, y los pagos y cobros con motivo
de stas.>
Artculo 36.
<Se prohbe a los comerciantes:
1 Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones descritas.
2 Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos.
3 Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o enmendaturas.
4 Borrar los asientos o partes de ellos.
5 Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar alguna parte de los
libros.>
Artculo 37.<Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvarn en
otro distinto, en la fecha en que se notare la falta.>
Como puedes observar el artculo 34 del cdigo de comercio nos dice claramente
que las operaciones se pueden asentar da por da y tambin se puede realizar un
resumen de todas esas operaciones, pero se tiene que conservar todo los documentos
y as poder comprobar esas operaciones da por da, adems las normas que no se
pueden violar y los ajustes que se pueden realizar en caso de cometer un error.
Libro Mayor: En contabilidad este libro es donde se le asigna a cada hoja una cuenta
especfica, este libro tiene tres columnas la primera donde colocamos el debe, la
segunda el haber y la tercera el saldo, veamos un ejemplo:
SELLO
TROPER,C.A

REGISTRO

CAJA

MERCANTIL
1

FECHA

DESCRIPCION

REF

12/01/2011 SE COBRARON GIROS

15/01/2011 COMPRA MERCANCIA EN EFECTI

23/01/2011 COBRA FACTURA N325 EFECTIV

15

31/01/2011 PAGO TELFONO, AGUA EFECTIV

20

DEBE

HABER

15.000,00

SALDO
15.000,00

-3.500,00
32.329,85

11.500,00
43.829,85

-2.575,86

41.253,99

Con este libro cada cuenta presenta un saldo en una determinada fecha como
puedes apreciar en el ejemplo anterior que la cuenta caja al 12/01/2011 presentaba un
saldo de 15.000 bolvares y al final de mes muestra 41.253,99 Bs esto es producto del
movimiento que ha tenido dicha cuenta en este mes.
Tambin puedes utilizar el formato de cuentas T para resolver los ejercicios, es
decir solo para practicar en casa, ya que en la realidad se utiliza el libro con el formato
del ejemplo anterior.
Libro de Inventario: Es el que establece el cdigo de comercio venezolano donde se
reflejan los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un periodo
determinado, en resumidas palabras es donde se registran los estados financieros
(Balance General y Estado de Perdidas o Ganancias) de una compaa.

Contenido
TEMA 4........................................................................................................................ 1
CAPITULO I............................................................................................................... 1
LA CUENTA............................................................................................................... 1
Cargo....................................................................................................................... 1
Saldo de una cuenta................................................................................................ 2
Saldo deudor........................................................................................................... 2
Saldo acreedor........................................................................................................ 2
Saldo cero o nulo..................................................................................................... 3
Activo:.................................................................................................................... 4
Pasivo.................................................................................................................... 4
Capital.................................................................................................................... 4
Ingreso................................................................................................................... 4
Gasto..................................................................................................................... 4
Ejercicio Prctico...................................................................................................... 6
Ejercicio Practico N2............................................................................................... 7
Solucin ejercicio 1.1............................................................................................... 8
Solucin ejercicio 1.2............................................................................................... 9
CAPITULO II............................................................................................................... 11
ASIENTOS CONTABLES.............................................................................................. 11
Libro diario............................................................................................................ 12
Libro Mayor:.......................................................................................................... 14
Libro de Inventario:................................................................................................. 15