UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

TEMA
CONTROL INTERNO Y EFECTIVO

PARTICIPANTE
ADRIANO E. BRITO HERNANDEZ

MATRICULA
12-0340

MATERIA
CONTABILIDAD III

SECCION
10

FACILITADOR
JUAN ALB. FIGUEREO ROSARIO

FECHA:
25/9/2016

TAREA III
REALIZAR:
Control Interno y Efectivo
2.1 Control Interno
Control interno comprende la estructura, las polticas, los procedimientos y las
cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger sus activos,
asegurar la validez de la informacin, promover la eficiencia en las operaciones, y
estimular y asegurar el cumplimiento de las polticas y directrices emanadas de la
direccin.
2.1.1 Concepto e importancia.
Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de
organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos, se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de
las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos
previstos.
Importancia
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la
conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la
operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin
confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los
recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma
eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y
registro oportuno, en los sistemas respectivos.
2.1.2 Componentes del control interno.
Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las
funciones que desarrollan cada uno de ellos. Proporcionan un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las siguientes
categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimientos de las leyes y normas aplicables.
Los componentes del control interno son:

Entorno del control

Evaluacin del riego

Actividades del control

Informacin y comunicacin

Supervisin de controles

2.1.3 Procedimientos de control interno.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y
procedimientos que garanticen que los activos de la Cooperativa estn
debidamente protegidos, que los registros contables de las operaciones y
actividades son confiables y que la actividad operativa se desarrolla eficazmente
se acuerdo a las disposiciones del Consejo de Administracin.
El sistema de control interno es un proceso, efectuado por el Consejo de
Administracin, el Consejo de Vigilancia, El Comit de Crdito, la Gerencia
General, los dems comits de apoyo, los departamentos y el resto de personal de
la Cooperativa, diseado para proporcionar seguridad razonable respecto de la
consecucin de los objetivos institucionales.
2.1.4 Tipos de controles internos.
Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe una
separacin radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control
interno es un todo integrado, y ms bien desde un punto de vista didctico, se ha
establecido la siguiente clasificacin:

Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de
decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o actividades por la
administracin, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la
observancia de la poltica prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas
programados.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economa de los procesos de decisin.

Control interno financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda
de los recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los
registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan,
sobre los activos, pasivos, patrimonio y dems derechos y obligaciones de la
organizacin.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economa con que se han manejado y utilizado los recursos
financieros a travs de los presupuestos respectivos.

Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones o
de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo
regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad
en funcin de los fines y programas de la organizacin.

Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los

distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la
informacin a producir.

Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los

procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control
previo, control concurrente y control posterior interno. No existen unidades
administrativas que se encarguen por separado de este tipo de controles, estos
estn incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los
controles previos se refieren a actividades simples, quiz como preguntarse antes
de autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida
presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.

Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque

son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse
en compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no
autorizados, etc. por lo que aqu tambin juega la conciencia de los empleados ya
que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las
posibilidades de desperdicio y corrupcin, son menores.

Control interno concomitante

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo
momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el control de
calidad.

Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditora Gubernamental; por su aplicacin se clasifica
en:

Control posterior interno

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditora Interna de cada organizacin.

Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y
es responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a travs de la
Auditora Gubernamental.

2.1.5 Beneficios, limitaciones y costos del control interno.

Las limitaciones del control interno hacen referencia a los sucesos que no pueden
ser controlados por medio de la auditora interna.
En el momento de establecer el control interno hay que revisar que as como
conlleva unos objetivos, y lineamientos, tambin nos podemos encontrar con
limitaciones. Las limitantes son aquellos factores que impiden que el Control
Interno funcione o que el establecimiento sea el ms adecuado para la ejecucin
de lo planeado, lo cual deber ser revisado al inicio de cada proceso.

Algunas limitaciones son:

1. Requerimientos de la administracin. El control interno no puede costar
ms de los beneficios que se reciben, es decir se debe revisar la pendiente
del costo-beneficio.
2. En su mayora el control interno est dirigido a las cuestiones de rutina y no
a situaciones globales; por tanto, siempre debe ser pensado como un todo
que se desprende de la punta de la pirmide de la empresa gerenciaadministracin y termina en la base empleados para evitar esa limitante
del control interno en relacin con unas determinadas operaciones de la
compaa y no, unas ms globalizadas.
3. La colusin que se da cuando personas internas o externas se ponen de
acuerdo para hacerle dao a un tercero, por ejemplo el robo, el fraude, etc.
Esta es una limitante porque puede suceder que desde el Control Interno

haya un gran diseo para el logro de ptimos resultados, pero imposible

resistir la ausencia de principios ticos por parte de las personas que
componen el alma de la empresa.
4. La violacin por parte de la administracin por abuso de autoridad. Si el
control interno funciona como tal, y se deben cumplir unos parmetros,
stos deben ser respetados; de lo contrario, los resultados podran ser
inconclusos. Por ejemplo la autorizacin de la salida de mercanca sin
previa revisin.

5. Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado es que

dicho control est en constante desarrollo de acuerdo con las necesidades
que requiere la empresa y administracin para su prosperidad.
6. Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay
errores humanos por falta de informacin, o sencillamente confusiones
normales propias de la interaccin, que pueden ser manejadas desde la
asertividad.
Es funcin del auditor estar atento a estos posibles sucesos que vienen con
consecuencias quiz no muy positivas, pero manejables si se atienden a tiempo.
Para terminar se concluye que el control interno es inerte; por ello, se requiere
disciplina por parte de los empleados y la administracin, adems de la constante
vigilancia, ya que no implica procesos autnomos.
2.2 Efectivo

El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante,

es el elemento ms lquido que posee la empresa, es decir, es el dinero,
la empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones
inmediatas.
2.2.1 Concepto e importancia
El efectivo constituye un recurso que puede ser utilizado para varios fines
generalmente; est integrado por billetes y monedas, cheques, giros bancarios,
depsitos a la vista y deposito a plazos.
El efectivo se puede definir como aquellas partidas que estn compuestas de las
monedas de curso legal o forzoso, los cheques o talones, los giros bancarios, los
giros postales y los depsitos a la vista en los bancos comerciales.
Importancia del efectivo
El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de operaciones
en una empresa, le da al mismo su importancia; adems de que representa la

disponibilidad inmediata del poder de compra. Aunque el efectivo normalmente

representa una pequea porcin del activo total, ninguna empresa puede operar
de forma ptima sin tener efectivo debido a que ste es imprescindible para la
realizacin de las operaciones normales de la misma, bsico para su crecimiento.
2.2.2 La cuenta bancaria como instrumento de control.
El dinero es el activo ms liquido porque es el medio de intercambio, el efectivo es
fcil de ocultar y relativamente sencillo de robar, como resultados, la mayora de
las empresas crean controles especficos para el efectivo. Poner el efectivo es una
cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque tienen practicas establecidas
para la salvaguarda del dinero de los clientes.

Los documentos que son utilizados para controlar la cuantas bancarias son:
Registro de firmas
Los bancos requieren que cada persona autorizada para firmar en una cuenta
proporciones un registro de firma, los comprobantes muestran el monto de cada
depsito.
Cheque
Para pagar en efectivo, el depositante gira un cheque, el cual es un documento
escrito y prenumerado que indica al banco que debe pagar una cantidad
especfica a la parte designada.
Estado de cuenta bancario
Los bancos envan mes a mes los estados de cuenta bancarios a los clientes. Un
estado de cuenta bancario informa lo que el banco hizo con el efectivo del cliente.
Dicho documento muestra los saldos inicial y final de la cuenta, las entradas de
efectivo y los pagos efectuados.
Transferencias electrnicas de fondos
Las transferencias electrnicas de fondos (TEF) desplazan el efectivo a travs de
una comunicacin electrnica. Es ms barato pagar sin tener que enviar un
cheque, por lo que muchas personas pagan su hipoteca, su renta y su seguro por
medio de TFE.
2.2.3 La conciliacin bancaria.
La preparacin de una conciliacin bancaria se considera un control sobre el
efectivo. La conciliacin bancaria ajusta, en una fecha especfica, las diferencias

entre el efectivo declarado en los libros de la compaa y el efectivo de acuerdo

con los registros del banco.
2.2.4 Control interno sobre las entradas de efectivo.
El control interno del efectivo est conformado por una serie de procedimientos
establecidos con el fin de monitorear la mayora o todas las actividades de los empleados
con la empresa o viceversa, esto con el objetivo de que no afecten el manejo del efectivo.
Su principal objetivo es salvaguardar las finanzas y activos de la empresa, garantizando la
transparencia, integridad y exactitud de sus cuentas y registros.

2.2.5 El fondo de caja chica.

El fondo de caja chica es ms lquido que el efectivo depositado en el banco,
porque no intervienen ninguno de los controles del banco

Designacin de un custodio del fondo de caja chica. El custodio es el

individuo a quien se le asigna la responsabilidad por el fondo de caja chica.

Designacin de una cantidad especfica de efectivo que deber mantener

en el fondo de caja chica.

Respaldo de todos los pagos hechos con el fondo de caja chica mediante
un vale de caja chica, el cual sirve como un comprobante de autorizacin y
como explicacin.